• Embed Doc
  • Copy Link
  • Readcast
  • Collections
  • CommentGo Back
Download
8/ 21/ 20091
PELAKSANAAN PEM ERI KSAAN
Audit Sektor Publik
Tahap
Pelaporan
Pelaksanaan
Perencanaan
Langkah-langkah
(1) Pelaksanaan Pengujian Analitis Terinci
(2) Pengujian Sist em Pengendalian Int ern
(3) Pengujian Subst ant if At as Transaksi dan Saldo
Akun
(4) Penyelesaian Penugasan
(5) Penyusunan Konsep Temuan Pemeriksaan
(6) Perolehan Tanggapan Resmi dan Tert ulis
(7) Penyampaian Temuan Pemeriksaan (TP) kepada
ent it as yang diperiksa.
Pengujian Pengendalian
Siklus Belanja Daerah
Generated by Foxit PDF Creator \u00a9 Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
8/ 21/ 20092

\u2022Belanja operasi
\u2022Belanja modal
\u2022Belanja t ak t erduga
\u2022Transfer

Jenis-jenis Belanja Daerah
\u2022Pengeluaran kas yang mengakibat kan beban APBD, t idak

dapat dilakukan sebelum Rancangan Perat uran Daerah
tentang APBD disahkan dan ditempatkan dalam Lembaran
Daerah dan di dalamnya t idak t ermasuk belanja pegawai

yang formasinya t elah dit et apkan.
\u2022Unt uk pengeluaran kas at as beban APBD, t erlebih dahulu
diterbitkan SKO atau surat keputusan lainnya yang
disamakan dengan it u, yang dit et apkan oleh Kepala Daerah
berdasarkan at as Anggaran Kas yang dit et apkan dengan
Keput usan Kepala Daerah.
\u2022Set iap pengeluaran kas harus didukung oleh bukt i yang
lengkap dan sah mengenai hak yang diperoleh oleh pihak
yang menagih.Pengeluaran Kas
1. PenggunaAnggaranmengajukanSPP kepadapejabatyang
melaksanakan fungsi perbendaharaan.
2. SPP diajukansetelahSKO diterbitkandisertaidenganPengantar
SPP dan Daf t ar Rincian Penggunaan Anggaran Belanja.
3. Pengajuanpengeluarankasuntukpembayaranbebantetap
dilakukan dengan SPP Beban Tet ap (SPPBT).
4. Pengajuan pengeluaran kas untuk pengisian kas pada oleh Satuan
Pemegang Kas dilakukan dengan SPP Pengisian Kas (SPPPK).
5. SetiapSPP yang telahmemenuhipersyaratandandisetujuioleh
pejabat dapat dit erbit kan SPM.
6. Batas waktuantarapenerimaanSPP-BT /SPP-PK dengan

penerbit an SPM-BT/ SPM-PK oleh pejabat dit et apkan oleh Kepala Daerah dengan mempert imbangkan kelancaran dan kemudahan pelayanan administ rasi pemerint ah daerah.

7. SPM-BT/SPM-PK diserahkankepadaBendaharaUmumDaerah unt uk dit erbit kan Cek yang akan dicairkan di Bank at as beban Rekening Kas Daerah.

Prosedur Pelaksanaan Pengeluaran Kas
\u2022Pembayaran dengan cara Beban Tet ap dapat dilakukan
unt uk keperluan :
a. BelanjaPegawai;
b. BelanjaPerjalanan Dinassepanjangmengenai uang
pesangon;
c. BelanjaBagiHasildan BantuanKeuangan;
d. Pembayaranpokokpinjamanyang jatuhtempo, biaya
bunga dan biaya administ rasi pinjaman;
e. Pelaksanaan pekerjaan oleh pihak ketiga;
f. Pembelian barang dan jasa; dan
g. Pembelianbarangdanbabanuntukpekerjaan yang
dilaksanakan sendiri yang jenis dan nilainya dit et apkan
oleh Kepala Daerah.
PEM BAYARAN DENGAN CARA BEBAN TETAP
\u2022Pembayaran at as SPP-BT dapat dilakukan set elah pejabat menyat akan lengkap dan
sah terhadap dokumen yang dilampirkan, antaralain.
a.
SPPBT;
b.
Nomor Pokok Wajib Pajak;
c.
SKO ;
d.
Daf t ar rincian penggunaan anggaran belanja;
e.
Penunjukan rekanan, disertai risalah pelelangan;
f.
SPK bagi penunjukan rekanan yang t idak melalui pelelangan;
g.
Kont rak pelaksanaan pengadaan barang jasa;
h.
Tanda t erima pembayaran, kwit ansi, not a dan at au f akt ur yang diset ujui Kepala Unit Kerja
Pengguna Anggaran;
i.
Berita acara tingkat penyelesaian pekerjaan;
j.
Berit a acara penerimaan barang/ pekerjaan;
k.
Fakt ur pajak;
l.
Berita acara pembebasan tanah yang dibuat oleh panitia pembebasan tanah;
m. Aktenotarisuntukpembelianbarangtidakbergerak;
n.
Foto-foto yang menunjukkan tingkat kemajuan pekerjaan;
o.
Surat angkut an;
p.
Konosemen;
q.
Surat jaminan uang muka;
r.
Berit a acara pembayaran; dan
s.
Surat bukt i pendukung lainnya.
PEM BAYARAN DENGAN CARA BEBAN TETAP
Generated by Foxit PDF Creator \u00a9 Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
8/ 21/ 20093
\u2022Belanja daerah merupakan kewajiban pemerint ah
daerah yang diakui sebagai pengurang kekayaan
bersih. Belanja t ersebut diakui pada saat kas
keluar dari kas daerah (pengeluaran daerah).
\u2022Pengeluaran Pembiayaan Daerah adalah semua
pengeluaran yang akan dit erima kembali, baik
pada t ahun anggaran yang bersangkut an maupun
pada t ahun-t ahun anggaran berikut nya.
Pengeluaran t ersebut diakui pada saat kas keluar
dari kas daerah (pengeluaran daerah).
Sist em dan Prosedur Belanja Daerah
Pengeluaran Pembiayaan
\u2022Sist em dan Pr osedur Belanja dan Pengeluaran Pembiayaan secara umum adalah sebagai
berikut:

a. PPKD dalam rangka manajemen kas menerbit kan SPD yang disiapkan oleh kuasa BUD unt uk ditandatangani oleh PPKD, set elah penet apan anggaran kas. SPD tersebut merupakan dasar pengeluaran kas yang membebani APBD (belanja)

b. Berdasarkan SPD atau dokumen lain yang dipersamakan dengan SPD di at as, bendahara
pengeluaran mengajukan SPP kepada pengguna anggaran/ kuasa pengguna anggaran
melalui PPK-SKPD. SPP yang diajukan t ersebut dapat berupa SPP Uang Persediaan (SPP-UP);
SPP Gant i Uang (SPP-GU); SPP Tambahan Uang (SPP-TU); dan SPP Langsung (SPP-LS).
Pengajuan SPP tersebut dilampiri dengan daft ar rincian rencana penggunaan dana sampai
dengan jenis belanja dan persyarat an dokumen lainnya.

c. Dalam hal dokumen SPP tersebut lengkap dan sah, pengguna anggaran/ kuasa pengguna anggaran at au perjabat yang diberikan kewenangan menerbitkan SPM dalam wakt u 2 hari kerja sejak diterima SPP. Dalam hal dokumen SPP dinyat akan Juknis Pemeriksaan LKPD

Lampiran 2.4 Litbang Pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan t idak lengkap dan/ atau t idak
sah, pengguna anggaran/ kuasa pengguna anggaran menolak menerbitkan SPM dalam
wakt u 1 hari kerja sejak diterimanya SPP.
Sist em dan Prosedur Belanja Daerah
Pengeluaran Pembiayaan
\u2022Sist em dan Prosedur Belanj a dan Pengeluaran Pembi ayaan secara umum
adalah sebagai berikut :
d. SPM yang telahditerbitkantersebutdiajukankepadakuasaBUD untuk
penerbit an SP2D.
e. KuasaBUD ataupejabatyang diberikuasamenelitikelengkapandokumenSPM
yang diajukan oleh pengguna anggar an/ kuasa pengguna anggaran agar
pengeluaran yang diajukan t idak melampaui pagu dan memenuhi per syarat an
yang dit et apkan dalam per at uran per undang-undangan sepert i kelengkapan
dokumen yang dipersyarat kan.

f. DalamhaldokumenSPM tersebutdinyatakanlengkap, kuasaBUD menerbitkan SP2D paling lama 2 hari kerja sejak diterimanyaSPM. Dalam hal dokumen SPM t ersebut dinyat akan t idak lengkap dan/ at au t idak sah dan/ at au pengeluaran t ersebut melampaui pagu anggar an, kuasa BUD menolak menerbit kan SP2D melalui surat penolakan paling lama 1 hari kerja sejak diterimanyaSPM.

g. KuasaBUD menyerahkanSP2D yang diterbitkanuntukkeperluanuang
per sediaan/ gant i uang persediaan/ t ambahan uang per sediaan kepada
pengguna anggar an/ kuasa penggguna anggar an ser t a menyerahkan SP2D yang
dit erbit kan unt uk keperluan pembayaran langsungkepada pihak ket iga.
Sist em dan Prosedur Belanja Daerah
Pengeluaran Pembiayaan

\u2022Memahami pengendalian int ern
\u2022Menilai pengendalian
\u2022Mempert imbangkan manfaat dan biaya
\u2022Merancang pengujian

\u2013Prosedur pemeriksaan
\u2013Jumlah sampel
\u2013Pemilihan anggot a sampel
\u2013Wakt u pengujian

Metodologi
Memahami Pengendalian Internal\u2013
Belanja
Mempelajari bagan alir, menyiapkan
kuesioner pengendalian int ern, dan
melaksanakan
walk-t hrough t est s
Menilai Risiko Pengendalian - Belanja
Pemisahan fungsi yang memadai
Ot or isasi yang t epat
Kecukupan dokumen dan cat at an
Dokumen pr a-nomor
Prosedur verifikasi internal
Generated by Foxit PDF Creator \u00a9 Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
of 00

Leave a Comment

You must be to leave a comment.
Submit
Characters: ...
You must be to leave a comment.
Submit
Characters: ...