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Apostila Final Auditoria

Apostila Final Auditoria

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Published by: Marcos Vinicius Guedes on Jul 26, 2012
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08/13/2013

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Instituto de Ensino Superior da Grande FlorianópolisCurso de Ciências ContábeisDisciplina: AuditoriaApostila de AuditoriaProfessor André Marquartandré@lider.trix.net
 
 2
AUDITORIA CONTÁBIL1.
 
INTRODUÇÃO A AUDITORIA.........................................................................................................3
 
1.1.
 
Origem da Auditoria..............................................................................................................3
 
1.2.
 
Conceito e características da Auditoria Contábil.................................................................4
 
2.
 
OBJETIVO E O CAMPO DE APLICAÇÃO.....................................................................................4
 
2.1.
 
Objetivo da Auditoria............................................................................................................4
 
2.2.
 
Campo de Aplicação.............................................................................................................5
 
3.
 
AUDITORIA NA ÁREA EMPRESARIAL E NO SETOR PÚBLICO................................................5
 
4.
 
AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA INDEPENDENTE............................................6
 Quadro Comparativo - Auditoria Externa e Auditoria Interna...............................................6
5.
 
O PERFIL DO PROFISSIONAL AUDITOR.....................................................................................7
 
5.1.
 
Habilidades...........................................................................................................................7
 
5.2.
 
Responsabilidades...............................................................................................................7
 
6.
 
O TRABALHO DE AUDITORIA.......................................................................................................7
 
6.1.
 
Etapas do trabalho de auditoria............................................................................................7
 
6.2.
 
Classificação da Auditoria....................................................................................................8
 
7.
 
PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DOS TRABALHOS................................................................10
 
8.
 
PROCESSO DE AUDITORIA.........................................................................................................18
 
9.
 
PAPÉIS DE TRABALHO................................................................................................................19
 
9.1
 
Finalidades:.........................................................................................................................19
 
9.3.
 
Propriedade........................................................................................................................20
 
9.4.
 
Guarda................................................................................................................................20
 
9.2
 
Características:...................................................................................................................20
 
9.5.
 
Modelos:.............................................................................................................................20
 
9.6.
 
Divisão e Arquivamento:.....................................................................................................21
 
9.7.
 
Técnica de Elaboração de Papéis de Trabalho.................................................................22
 
9.8.
 
Organização........................................................................................................................24
 
9.9.
 
Codificação:........................................................................................................................24
 
9.10.
 
Indicadores de Exame (Indicadores de Realização do Trabalho):....................................25
 
9.11.
 
Tipos de Papéis de Trabalho:.............................................................................................25
 
9.12.
 
Revisão dos Papéis de Trabalho........................................................................................25
 
10
 
O ESTUDO E AVALIAÇÃO DOS SISTEMAS DE CONTROLES INTERNOS.............................26
 
11
 
EVIDÊNCIAS OU PROVAS DE AUDITORIA................................................................................29
 
11.1
 
Risco (Risco de Irregularidades)........................................................................................30
 
11.2
 
Materialidade......................................................................................................................30
 
11.3
 
Custo...................................................................................................................................30
 
11.4
 
Classificação das Evidências quanto à Finalidade............................................................31
 
12
 
AMOSTRAGEM..............................................................................................................................33
 
13
 
FRAUDE E ERRO..........................................................................................................................36
 
14
 
UTILIZAÇÃO DE TRABALHOS DE ESPECIALISTAS................................................................39
 
15
 
INDEPENDÊNCIA..........................................................................................................................42
 
16
 
CARTA DE RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAÇÃO.........................................................48
 
17
 
TESTES DE OBSERVÂNCIA E TESTES SUBSTANTIVOS........................................................54
 
18
 
OUTRAS TÉCNICAS CORRENTES..............................................................................................56
 
19
 
PARECER DE AUDITORIA: REDAÇÃO, MODALIDADES E DESTINATÁRIOS.......................66
 
20
 
OS TIPOS DE AUDITORIA NAS EMPRESAS PÚBLICAS E PRIVADAS...................................69
 
21
 
AUDITORIA GOVERNAMENTAL OU AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO................................70
 
21.1
 
Tipos de Auditoria Governamental.....................................................................................70
 
21.2
 
Controle Externo.................................................................................................................71
 
21.3
 
Controle Interno Governamental........................................................................................73
 
21.4
 
Auditoria independente no setor público............................................................................74
 
21.5
 
Diferenças em relação à auditoria tradicional....................................................................74
 
21.6
 
Fiscalização no setor público.............................................................................................75
 
21.7
 
Relatório de auditoria..........................................................................................................75
 
21.8
 
Parecer de auditoria...........................................................................................................75
 
21.9
 
RESUMO SOBRE A AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO.................................................76
 
22
 
REFERÊNCIAS..............................................................................................................................78
 
 
 3
1. INTRODUÇÃO A AUDITORIA
1.1. Origem da Auditoria 
Com o dinamismo do sistema capitalista, a expansão de mercado acabou porgerar o acirramento da concorrência, levando as empresas a ampliar suas instalações,fazer investimentos tecnológicos e aprimorar seus procedimentos a fim de tornar seusprodutos mais atrativos. Surge então a necessidade de financiamento dos recursos,tanto com instituições financeiras, como com a abertura de seu capital.Os investidores então necessitavam conhecer a posição patrimonial e financeiradas empresas, para que pudessem avaliar a segurança, liquidez e rentabilidade a seralcançada. A melhor forma de obter estas informações sempre foi através dasdemonstrações contábeis. Como conseqüência, as demonstrações contábeispassaram a ter grande importância para os aplicadores de recursos, e, como medidade segurança, os investidores passaram a exigir que as demonstrações fossemexaminadas por profissionais independentes da empresa e com capacidade técnicapara tal, surge então a figura do auditor.Fatos Históricos:
-
Palavra Auditor – origina do verbo em inglês “to audit”, que significa examinar,ajustar, certificar;
-
Indícios: 1314 – criação do cargo de auditor do tesouro da Inglaterra; surgindocom enfoque fiscalizador na área pública;
-
Grande salto da auditoria ocorreu em 1929, após a quebra da bolsa, fazendocom que os EUA criassem o Comitê May, com o objetivo de estabelecer regraspara empresas com ações cotadas em bolsa, tornando obrigatória a AuditoriaContábil Independente nos demonstrativos financeiros destas empresas;
-
Brasil: Instalação de multinacionais, CVM – Comissão de Valores Mobiliários eLei 6.404/76 – Lei das Sociedades Anônimas. E através também dodesenvolvimento econômico acelerado; intensificação do mercado financeiro ede capitais (bolsa de valores); criação de instituições, normas e leis para oexercício das atividades de auditoria;
-
Atualmente no Brasil as principais firmas de auditoria são filiais de outros países;
-
Em todos os países do mundo o desenvolvimento da auditoria foi conseqüênciado desenvolvimento econômico, acompanhado pelo crescimento das sociedadesanônimas e pela taxação de impostos.

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