IFP

Intitt finannej politiky

Ministerstvo financi SR
www.finance.gov.sk/ifp
Komentr 2012/15

27. jl 2012

Daov prjmy sa napriek vyiemu ekonomickmu rastu nezvia

Aktulna prognza daovch a odvodovch prjmov verejnej sprvy na roky 2012 2015 (jl 2012)
Pripravil: Miroslav Kov, Viktor Novysedlk
Aktualizcia prognzy zniuje doterajie odhady daovo-odvodovch prjmov o pribline 0,3%
HDP. Pokles daovch prjmov sa oakva aj napriek tomu, e Ministerstvo financi zlepilo
v jnovej aktualizcii makroekonomickch prognz vyhliadky slovenskej ekonomiky.
Ekonomick rast je ahan najm exportom, a teda len s vemi miernym pozitvnym vplyvom na
daov zkladne (+0,1 % HDP). Naopak vznamn negatvny prspevok k zmene prognzy (-0,4%
HDP) mala aktualizcia odhadu plnenia dan v tomto roku, stagnujci vnos spotrebnej dane
z minerlnych olejov a najm neist vvoj DPH. V tejto aktualizcii nie s zahrnut iadne nov
legislatvne zmeny, s vnimkou zruenia dane z emisnch kvt na rok 2012.
Vbor povauje prognzu
za realistick.

V slade so schvlenm harmonogramom prprav Nvrhu rozpotu verejnej sprvy na roky 2013-2015 IFP
aktualizoval prognzy daovch a odvodovch prjmov. Prognzy daovch prjmov boli prerokovan na
zasadnut Vboru pre daov prognzy (VpDP) da 15.jna 2012, priom vetci lenovia VpDP
posdili prognzu MF SR ako realistick.

Jnov prognza je oproti

februru o nieo
nepriaznivejia.

Nasledujca tabuka ukazuje, ako sa zmenili odhady daovch a odvodovch prjmov oproti
predchdzajcej prognze z februra 2012.
Porovnanie (ESA95, tis. eur)

Rozdiel oproti februru 2012

2011

2012*

2013*

2014*

2015*

A. Dane
% HDP
B. Odvody
% HDP

8 106
0,0
38 753
0,1

-260 919
-0,4
39 226
0,1

-202 139
-0,3
38 273
0,1

-216 267
-0,3
37 960
0,0

-249 254
-0,3
13 434
0,0

Spolu (A. +B.)

46 859

-221 693

-163 866

-178 307

-235 820

% HDP

0,1

-0,3

-0,2

-0,2

-0,3

(*) Neobsahuje zmeny legislatvy z pripravovanho konsolidanho balka.

Vy ekonomick rast
automaticky neznamen
viac daovch prjmov

Aktualizcia daovch prognz nadvzuje na aktualizciu vvoja makroekonomickho prostredia, ktor

determinuje vvoj daovch zkladn. Aktualizovan makroekonomick prognzy IFP boli predmetom
diskusie na zasadnut Vboru pre makroekonomick prognzy da 11. jna 2012.
Makroekonomick predpoklady MF SR (rozdiely oproti prognze z februra 2012)
HDP; b.c. (mld. Eur)
HDP; relny rast
HDP; nominlny rast
DPPO, DP zrka
Konen spotreba domcnost; relny rast
Spotrebn dane
Konen spotreba domcnost; nominlny rast
DPH
Priem. mesan mzda; nominlny rast
DPFO
Poet zamestnan., poda evid. potu; rast
DPFO
Mzdov bza; rast *)
DPFO
Inflcia nzkoprjm. domcnosti (pr. ron)
DPFO (odpo. poloky)
Priemern rokov miera z vkladov
DP zrka
*) Mzdov bza = priemern mzda * zamestnan poda evidennho potu

2012F

2013F

2014F

2015F

0,4
1,4
0,7
0,1
1,1
-0,2
0,5
0,3
0,6
-0,01

0,3
-0,2
-0,2
0,7
0,9
-0,3
0,0
-0,2
0,3
-0,16

0,4
0,2
0,1
0,4
0,2
-0,2
0,1
0,0
-0,1
-0,40

0,2
0,0
-0,3
0,1
-0,1
-0,4
0,0
-0,4
-0,2
-0,45

Tabuka makroekonomickch ukazovateov ukazuje zmeny v najdleitejch makroekonomickch

indiktoroch z pohadu prognzovania daovch prjmov. Aktualizcia makroekonomickch prognz
1

mala na prognzu daovch prjmov v rokoch 2012 - 2015 celkovo pozitvny vplyv. K zveniu
odhadov dolo najm v roku 2012, v alch rokoch s prspevky skr neutrlne a negatvne.
Najv vplyv na odhad prjmov malo zvenie odhadu rastu konenej spotreby domcnost s pozitvnym
vplyvom na vnos dane z pridanej hodnoty. Podrobnejie informcie o faktoroch, ktor spsobili zmenu
odhadu makroekonomickch ukazovateov je mon njs v komentri IFP 2012/14.
Vplyv aktualizcie makroekonomickej prognzy na daov prjmy VS (ESA95, tis. eur)

Niie aktulne plnenie

dan

2011E

2012F

2013F

2014F

2015F

DPFO
DPPO
Zrkov da
DPH
Spotrebn dane
Ostatn dane
Socilne a zdravotn odvody

115
-965
0
0
0
64
0

5 584
11 317
3 293
49 363
16 688
-13 786
20 437

-11 423
8 146
-7 773
93 417
27 540
-7 646
5 383

-12 383
9 848
-24 902
108 926
34 749
-7 646
3 548

-20 948
4 178
-24 674
110 802
37 739
-7 646
-23 672

Spolu
Spolu % HDP

-786
0,0

92 896
0,1

107 644
0,1

112 140
0,1

75 779
0,1

Okrem zmeny makroprognzy malo vplyv na zmenu odhadu daovch prjmov aj aktualizcia vnosu dan
za rok 2011 a informcie o priebenom plnen prjmov v tomto roku.

V ase februrovej prognzy neboli ete znme definitvne vsledky za rok 2011 u niektorch
dan (DPH, odvody, miestne dane). Preto dolo k ich aktualizcii s celkovo pozitvnym vplyvom
na prognzu. V prpade DPPO a DPFO z podnikania ide stle o odhady, ktor sa postupne
spresuj s prichdzajcimi informciami o vyrovnan dan v tomto roku.

Vplyv aktualizcie levelu (aktulneho plnenia) na daov prjmy VS (ESA95, tis. eur)

Zruenie dane
z emisnch kvt za rok
2012

2011E

2012F

2013F

2014F

2015F

DPFO
DPPO
Zrkov da
DPH
Spotrebn dane
Dane z medzinrodnho obchodu
Miestne dane
Ostatn dane
Socilne a zdravotn odvody

-6 805
-6 098
0
37 763
0
0
-15 969
0
38 753

-7 891
-6 334
2 000
-246 272
-41 801
1 900
-15 471
0
18 789

-7 777
-6 767
0
-254 887
-20 982
5 744
-19 731
0
32 890

-8 575
-7 213
0
-268 749
-21 875
5 859
-24 306
0
34 412

-9 154
-7 699
0
-285 982
-22 629
5 976
-29 217
0
37 105

Spolu
Spolu % HDP

47 644
0,1

-295 080
-0,4

-271 510
-0,4

-290 447
-0,4

-311 600
-0,4

V porovnan s prognzou z februra 2012 sa v prognze s vnimkou zruenia dane z emisnch kvt za rok
2012 nepota so iadnymi legislatvnymi zmenami. Uveden zmena legislatvy bola iniciovan zo strany
MFSR ako reakcia na konanie Eurpskej komisie a stavnho sdu SR. Zkon bol zverejnen v zbierke
zkonov da 29.6.20121. V roku 2012 sa predpokladal ist vnos dane z emisnch kvt vo vke 25,7
mil. Eur (hrub vnos bol 33,8 mil. Eur, sprevdzan vpadkom 8,1 mil. Eur v DPPO, kee vnosy
z predaja emisi za zdaovacie obdobie 2012 nemali by predmetom dane z prjmu). V prpade roka 2011
sa realizuj opatrenia tak, aby emisn da bola za tento rok v plnej vke zaplaten.
V porovnan s prognzou z februra 2012 dolo k nasledovnm zmenm v daovch prognzach:

Rozdiely v jednotlivch
daniach

DPFO zo zvislej innosti a z podnikania rok 2012 sa vyvja v sladne s makroekonomickou

zkladou. Vvoj v alch rokoch je ovplyvnen horm vvojom mzdovej bzy, ako aj vyou
valorizciou NZD v roku 2013 ne sa pvodne oakvalo. Vvoj DPFO z podnikania je ovplyvnen
nim ne oakvanm vyrovnanm dane za rok 2011, ktor sa premietne aj do alch rokov.
Da z prjmov prvnickch osb napriek rastu ziskovosti korporci v roku 2011 aktulne plnenie
naznauje ni akrulny vnos dane za rok 2011. Dvodom niej daovej povinnosti je zrejme zven
1

V ten ist de bolo zverejnen aj rozhodnutie stavnho sdu SR, ktorm sa innos tejto dane pozastavuje. Po
zohadnen realizovanch a pripravovanch legislatvnych konov bude vak na existenciu a pravidl dane
z emisnch kvt ma v konenom dsledku vplyv legislatva z dielne MFSR.
2

umorovanie strt dosiahnutch v predchdzajcich obdobiach. Faktorom, ktor ete me ovplyvni

akrulny vnos dane za rok 2011, je zven poet odkladov daovho priznania DPPO za zdaovacie
obdobie 2011.
Da z pridanej hodnoty v porovnan s februrovou prognzou sa pristpilo k vraznmu zneniu
odhadu DPH. Zkladn dvody s nasledovn:

Neslad rastu DPH s makroekonomickm vvojom. Do odhadu boli zapracovan najnovie

daje zskan z daovch priznan. Z nich sa ukazuje ako problm medzirone klesajca daov
povinnos, ktor sa (zatia) nevyvja v slade s makroekonomickm vvojom. Rozdielny vvoj
makroekonomickch zkladn a akrulneho vnosu DPH preto navdza na opatrnos pri
prognze. Dvody mu by rzne. Najpravdepodobnejm s daov niky. Nememe vak
vyli ani doplnkov negatvny vplyv cezhraninch nkupov. Vzhadom na dostupnos dajov
za DPH len za mesiac janur a mj (daov priznania) a makro za prv kvartl 2012, bude
potrebn sa k prinm slabieho vvoja DPH vrti pri alej aktualizcii prognz.

Finann sprva prv mesiace roka nevedela z titulu IT problmov poskytn poadovan
daje (daov priznania DPH a informcie o zadranch a uvonench nadmernch odpotoch).
IFP v predolch prognzach pracoval s informciou, e zadriavanie a vracanie nadmernch
odpotov neovplyvnilo akrulny vnos roka 2011 (nadmern odpoty zadran v decembri 2011
a zaiatkom roka 2012 boli v plnej miere vrten do marca 2012). Na zklade novch dajov
z daovch priznan vak poda nzoru IFP dolo vplyvom zadranch nadmernch odpotov
zaiatkom roka 2012 (resp. ich pomaliemu vracaniu) ku nadhodnoteniu akrulneho vnosu DPH
za rok 2011. Nov prognza preto vychdza z akrulneho vnosu roka 2011 oistenho
(znenho) o tento jednorazov efekt (73 mil. Eur).

Spotrebn dane niie odhadovan vnosy spotrebnch dan v roku 2012 s spsoben predovetkm
horm hotovostnm plnenm dan z minerlneho oleja, tabaku a tabakovch vrobkov, zemnho plynu,
piva a uhlia. Vnosy tchto dan na zklade aktulneho plnenia nerast plne v slade
s makroekonomickmi predpokladmi, priom dvody s rzne. V prpade spotrebnej dane z minerlnych
olejov a tabakovch vrobkov ide najm o reakciu dopytu na vysok ceny, prpadne zvyujca sa
cezhranin turistika. Napriek zneniu vnosov v roku 2012 sa aj pri opatrnom prstupe zvenie
prognzy tempa rastu spotreby domcnost a relneho HDP v rokoch 2013 a 2015 premietlo do zvenia
prognzy prjmov v porovnan s februrovou prognzou.
Ostatn dane v roku 2012 sa oakva ni vnos ostatnch dan v porovnan s februrovou prognzou
najm z dvodu vpadku prjmov dane z emisnch kvt a osobitnho odvodu vybranch finannch
intitci.
Daov prjmy VS
Da z prjmov fyzickch osb
DPFO zo zvislej innosti
DPFO z podnikania*
Da z prjmov prvnickch osb*
Da z prjmov vyberan zrkou
Da z pridanej hodnoty
Spotrebn dane
Z minerlnych olejov
Z liehu
Z piva
Z vna
Z tabaku a tabakovch vrobkov
Z elektrickej energie
Zo zemnho plynu
Z uhlia
Dane z medzinrodnho obchodu a transakci
Miestne dane
Ostatn dane (vr. dane z emisnch kvt)
Daov prjmy R

2011
8 106
-6 690
0
-6 690
-7 062
0
37 763
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-15 969
64
23 903

2012
-260 919
-2 307
4 970
-7 277
13 072
5 293
-196 909
-25 113
-13 359
2 985
-1 873
555
-9 897
2 380
-5 157
-747
1 900
-15 471
-41 384
-223 775

2013
-202 139
-19 200
-11 198
-8 002
1 379
-7 773
-161 470
6 558
-6 521
4 527
-1 496
590
13 013
2 527
-5 336
-746
5 744
-19 731
-7 646
-146 713

2014
-216 267
-20 958
-12 443
-8 515
2 635
-24 902
-159 822
12 873
-2 444
5 503
-1 322
625
14 080
2 674
-5 476
-767
5 859
-24 306
-7 646
-166 398

2015
-249 254
-30 102
-20 596
-9 506
-3 521
-24 674
-175 180
15 110
-1 325
5 988
-1 305
656
14 786
2 802
-5 694
-798
5 976
-29 217
-7 646
-307 326

* DPPO a DPFO podnikanie za rok 2011 je odhad

Socilne a
zdravotn odvody

V roku 2012 sa pod zlepenie odhadu prjmov socilneho poistenia podpsalo najm lepie akrulne
plnenie za rok 2011 v porovnan s oakvaniami vo februrovch prognzach. Pre roky 2013 - 2015 sa do
vvoja prjmov premietlo spomalenie tempa rastu mzdovej bzy.
Rozdiel aktulnej prognzy odvodov oproti prognze z februra 2012 (ESA95, tis. eur)
Socilna poisova (EAO + dln)
Zdravotn poisovne (EAO + dln)
FSZP spolu

2011

2012F

2013F

2014F

2015F

27 005
11 748
38 753

40 934
-1 708
39 226

32 326
5 947
38 273

32 525
5 435
37 960

16 841
-3 407
13 434

Viac o daovch prognzach ako aj podkladov materily je mon njs na strnke IFP v asti Ekonomick
prognzy daov prognzy.

Aktulna prognza IFP a porovnanie s prognzou z februra 2012 a rozpotom VS na roky 2012 2015 (mil. eur, ESA95)
Ukazovate
Daov prjmy VS spolu

Rozpoet VS na roky 2012 - 2014

Vchodisk RVS z februra 2012

Aktulna prognza (jn 2012)

Rozdiel oproti rozpotu VS Rozdiel oproti prognze z februra 2012

2011

2012

2013

2014

2011

2012

2013

2014

2015

2011

2012

2013

2014

2015

2011

2012

2013

2014

2011

2012

2013

2014

2015

11 115

11 507

11 928

12 680

11 052

11 472

11 784

12 437

13 229

11 060

11 211

11 582

12 220

12 980

-55

-296

-346

-460

-261

-202

-217

-249

Dane z prjmov, ziskov a kapitlovho majetku

Da z prjmov fyzickch osb
DPFO zo zvislej innosti
DPFO z podnikania
Da z prjmov prvnickch osb
Da z prjmov vyberan zrkou
Dane na tovary a sluby
Da z pridanej hodnoty
Spotrebn dane
Z minerlnych olejov
Z liehu
Z piva
Z vna
Z tabaku a tabakovch vrobkov
Z elektrickej energie
Zo zemnho plynu
Z uhlia
Dane z medzinrodnho obchodu a transakci
Miestne dane
Ostatn dane

3 670

3 959

4 254

4 612

3 645

3 891

4 176

4 498

4 867

3 631

3 907

4 150

4 455

4 809

-39

-52

-104

-157

-14

16

-26

-43

-58

1 762

1 916

2 036

2 177

1 737

1 883

2 004

2 131

2 303

1 731

1 880

1 985

2 110

2 273

-31

-36

-51

-67

-6

-3

-19

-21

-30

1 665

1 802

1 914

2 045

1 641

1 769

1 883

2 001

2 164

1 641

1 774

1 872

1 989

2 143

-24

-28

-42

-56

-11

-12

-21

97

115

122

132

96

113

121

130

139

89

106

113

121

130

-8

-9

-9

-11

-7

-7

-8

-9

-9

1 765

1 875

2 022

2 188

1 764

1 853

2 002

2 150

2 290

1 757

1 866

2 003

2 153

2 286

-8

-9

-19

-35

-7

13

-4

143

167

196

247

143

155

169

218

275

143

161

162

193

250

-6

-34

-54

-7

-25

-25

6 698

6 783

6 997

7 363

6 663

6 724

6 831

7 130

7 523

6 701

6 502

6 676

6 983

7 363

-281

-321

-380

38

-222

-155

-147

-160

4 665

4 711

4 884

5 190

4 665

4 700

4 788

5 032

5 352

4 703

4 503

4 627

4 872

5 177

38

-208

-257

-318

38

-197

-161

-160

-175

2 033

2 072

2 114

2 173

1 998

2 024

2 042

2 099

2 171

1 998

1 999

2 049

2 112

2 186

-35

-73

-65

-61

-25

13

15

1 097

1 105

1 143

1 189

1 071

1 072

1 104

1 148

1 198

1 071

1 059

1 097

1 145

1 196

-26

-46

-46

-44

-13

-7

-3

-2

202

205

211

218

205

207

209

216

225

205

210

213

221

231

57

57

58

60

57

57

56

58

61

57

55

55

57

59

-2

-3

-3

-2

-1

-1

-2

128

119

126

211

104

104

104

126

170

96

FSZP spolu

6 995

7 033

7 321

7 669

6 957

7 044

7 309

7 620

8 040

6 996

7 083

7 347

Socilna poisova (EAO + dln)

Zdravotn poisovne (EAO + dln)
Daov prjmy a prjmy FSZP spolu
SANKCIE
Daov prjmy a prjmy FSZP vrtane sankci
% HDP (rozdiely predstavuj zmenu celkovho zaaenia)

4 606

4 553

4 721

4 921

4 584

4 587

4 741

4 922

5 173

4 611

4 628

4 774

4 955

5 190

75

2 388

2 479

2 600

2 749

2 374

2 456

2 568

2 697

2 867

2 385

2 455

2 574

2 703

2 863

-3

-24

18 109

18 540

19 249

20 350

18 009

18 515

19 093

20 057

21 269

18 056

18 294

18 929

19 878

21 033

-53

-246

-320

Daov prjmy R
Daov prjmy obc
Daov prjmy VC
Daov prjmy STV a Sro
Environmentlny fond
Vdavky na verejnoprospen el
z toho FO
PO

633

656

651

655

623

640

624

626

635

623

630

637

640

649

-10

-26

-14

-15

-10

13

14

14

16

16

16

17

16

16

16

16

17

16

18

18

19

20

24

28

28

29

21

28

28

29

30

21

23

23

24

24

-3

-5

-5

-5

-5

-5

-5

-6
0

-1

-1

-1

-1

-1

-1

40

41

41

42

39

41

41

42

43

39

43

47

48

49

-1

579

605

633

662

579

605

633

662

692

563

590

613

638

663

-16

-15

-20

-24

-16

-15

-20

-24

-29

96

96

-2

51

94

94

-41

-8

-8

-8

7 658

8 053

50

26

-11

39

39

38

38

13

53

34

27

41

33

33

17

-26

-46

11

-1

-4

-472

47

-222

-164

-178

-236

31

31

31

31

35

31

32

31

32

34

31

31

31

31

-1

-1

-1

18 140

18 571

19 280

20 381

18 044

18 547

19 125

20 088

21 301

18 090

18 325

18 960

19 909

21 064

-50

-246

-320

-472

46

-222

-165

-178

-237

26,1

25,2

24,6

24,4

26,1

26,0

25,6

25,4

25,3

26,2

25,5

25,2

25,0

25,0

0,1

0,3

0,6

0,6

0,1

-0,5

-0,4

-0,4

-0,3

8 886

9 143

9 531

10 161

8 828

9 058

9 318

9 843

10 581

8 852

8 835

9 172

9 676

10 273

-34

-308

-359

-485

24

-223

-146

-167

-308

1 634

1 738

1 823

1 918

1 632

1 700

1 798

1 897

1 942

1 616

1 670

1 753

1 855

1 979

-18

-68

-70

-63

-16

-30

-45

-42

37

518

549

573

601

517

536

565

594

604

517

537

563

594

633

-1

-12

-10

-7

-2

29

75

76

74

74

74

74

-1

-2

42

42

38

41

42

43

46

41

43

42

43

46

40

43

-1

-1

17

18

20

22

17

18

19

20

21

17

18

19

20

21

-1

-2

26

24

17

19

25

26

27

20

22

25

26

27

20

22

-1

10