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1 - Objetivos
Ilustrao de uma flash atingindo o alvo, como sugesto de objetivos a serem alcanados. Ao final desta etapa, o aluno dever ser capaz de elaborar corretamente documentos com o tipo de crdito PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno.
16.2 - Origem
De acordo com a Lei n 10.637/02, os crditos de PIS/Pasep No-Cumulativo originam-se na aquisio de bens e servios para revenda ou utilizados como insumos na prestao de servios, fabricao de produtos e na aquisio de mquinas e equipamentos, entre outros. Os dbitos de PIS/Pasep No-Cumulativo so apurados sobre o faturamento mensal do contribuinte e no incidem sobre as receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou no-incidncia. Assim, as empresas podem apurar crditos de PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno medida que adquirem produtos e servios para fabricao de mercadorias vendidas com suspenso, iseno, alquota zero ou no-incidncia, a partir de 9 de agosto de 2004, conforme nico do art. 16 da Lei n 11.116/05, e que deduzidos os dbitos do PIS/Pasep No-Cumulativo apurado nas vendas com incidncia, resultam em valores passveis de pleito por meio de PER/DCOMP.
ATENO: Esse tipo de crdito tambm pode ser gerado de forma similar quando da apurao da Cofins, conforme Lei n 10.833/03.
Vamos elaborar um Pedido de Ressarcimento com crdito do tipo PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno do 1 trimestre de 2007. A seguir, voc observar a "Ficha Novo Documento e a "Ficha PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno, da pasta Crdito, com o valor do crdito ainda no informado.
Novo Documento sendo preenchido da seguinte forma: Data de Criao (19/07/2007), CNPJ (00.000.000/000000), Qualificao do Contribuinte (Outra Qualificao), Tipo de Documento (Pedido de Ressarcimento), Tipo de Crdito (PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno), Crdito Oriundo de Ao Judicial (No), Forma de Tributao do Perodo (Lucro Real), Perodo do Crdito (2007, 1 Trimestre). Acesso Ficha PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno atravs do menu esquerdo (inacessvel via teclado). 16.5.1- PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno
Acesso Ficha Detalhamento do Crdito PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno pelo menu esquerdo (inacessvel via teclado), com os campos relativos Janeiro, Fevereiro e Maro sendo preenchidos com R$ 1.000,00.
Ficha Dedues &tondash; PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno sendo preenchido da seguinte forma: Primeiro registro - Perodo de Apurao do Crdito (Janeiro), Perodo de Utilizao do Crdito (Janeiro, 2007), valor da Deduo (R$ 100,00). Segundo registro - Perodo de Apurao do Crdito (Fevereiro), Perodo de Utilizao do Crdito (Fevereiro, 2007), valor da Deduo (R$ 100,00). Terceiro registro - Perodo de Apurao do Crdito (Maro), Perodo de Utilizao do Crdito (Maro, 2007), valor da Deduo (R$ 100,00). De volta "Ficha Detalhamento do Crdito - PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno", observe que est preenchida a linha correspondente s parcelas do crdito utilizadas para deduzir os dbitos apurados. Ficha Detalhamento do Crdito PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno sendo acessada pelo menu esquerdo (inacessvel via teclado) com os campos Parcela do Crdito Utilizada para Deduzir da Contribuio para o PIS/Pasep com os seguintes valores evidenciados: Janeiro (100,00), Fevereiro (100,00), Maro (100,00), Total (300,00).
Primeiramente, criamos um novo documento informando o nmero do PER/DCOMP referido. Observe que estamos elaborando, em setembro de 2007, Declarao de Compensao de crdito do PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno aps o trmino do 1 trimestre de 2007, razo pela qual foi necessrio informar o nmero do documento com a demonstrao do crdito, objeto da demonstrao anterior.
Tela Novo Documento sendo preenchida da seguinte forma: Data de Criao (06/09/2007), CNPJ (00.000.000/0000-00), Qualificao do Contribuinte (Outra Qualificao), Tipo de Documento (Declarao de Compensao), Tipo de Crdito (PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno), Crdito Oriundo de Ao Judicial (No), Informado em Outro PER/DCOMP (marcada), N do PER/DCOMP Inicial (12345.67890.123456.7.8.901234), Forma de Tributao do Perodo (Lucro Real), Perodo do Crdito (2007, 1 Trimestre). Na Ficha PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno, inserimos R$ 2.700,00 nos campos Valor do Crdito e Crdito na Data da Transmisso. Observe que no ser necessrio demonstrar esse crdito pois informamos, na ficha Novo Documento, que o crdito est demonstrado em outro documento. Ficha PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno sendo acessada pelo menu esquerdo (inacessvel via teclado) sendo preenchido de acordo com o texto.
Tela Ficha Dbito IRPJ sendo acessada pelo menu esquerdo e preenchida da seguinte forma: cdigo de receita (2362-01 IRPJ PJ em geral obrigada ao lucro real/Estimativa mensal), Perodo de Apurao (2007, agosto), Principal (R$ 100,00), Data de Vencimento do Tributo/Quota (28/09/2007). Ateno: No iremos informar multa e juros pois a compensao est ocorrendo antes do vencimento do dbito. Lembre-se de que o valor principal de R$ 100,00 compensado, deve ser informado na DCTF correspondente ao perodo, com a devida vinculao ao nmero do PER/DCOMP. Voltamos ficha PIS/Pasep No-Cumulativo - Mercado Interno para observar o campo Valor Utilizado nesta DCOMP e Saldo do Crdito.
Ficha PIS/Pasep e Cofins No-Cumulativos - Mercado Interno com os seguintes valores: Valor Utilizado nesta DCOMP (R$ 100,00), Saldo do Crdito (R$ 2.600,00). Ateno: De volta ficha PIS/Pasep e Cofins NoCumulativos - Mercado Interno observe que o campo Valor Utilizado nesta DCOMP informa o valor total do dbito compensado e o campo Saldo do Crdito contm o saldo no valor de R$ 2.600,00 a ser utilizado em outros documentos.