TRIBUTACIN

Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc. Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin Recursos para cumplir las funciones que se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta se crean autnticos desestmulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la produccin y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y actitudes de quienes tienen que pagarlos. Los impuestos son el tipo de tributos ms importantes y se clasifican en impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos gravan la capacidad econmica de los individuos. Dentro de los ingresos pblicos que el Estado y otras Administraciones Pblicas perciben para financiar las necesidades comunes y que ayudan a balancear las arcas pblicas, se destacan los tributos, que son prestaciones dinerarias que los ciudadanos estn obligados por ley a pagar. Los tributos son muchsimos y, la mejor manera de conocerlos y respetarlos, es clasificndolos en tasas, contribuciones especiales e impuestos. Las tasas son pagadas por los ciudadanos como consecuencia de la realizacin de una actuacin administrativa que les beneficia individualmente, y que estn obligados a solicitar o recibir y a los cuales no se pueden negar, como la recogida de basuras, el alumbrado pblico, la expedicin del documento de identidad y otras tasas municipales que varan en las diferentes administraciones. Las contribuciones especiales se pagan cuando una actuacin pblica dirigida a satisfacer una necesidad colectiva produce un beneficio especial a determinados individuos, de manera indirecta, pero cuya contribucin es necesaria; tal es el caso de una obra de tendido elctrico en una zona rural o inminente poblacin donde, desde el momento de la obra, el valor de las fincas o propiedades particulares se ve incrementado como consecuencia directa de la realizacin de la obra pblica. Finalmente, los impuestos son los tributos ms importantes, pues es a travs de ellos como se obtienen la mayora de los ingresos pblicos para costear las necesidades colectivas de cualquier administracin. Los impuestos son cantidades que se exigen obligatoriamente por ley sin que exista una contraprestacin individualizada especfica, es decir, que el gobierno no retribuye de ninguna manera por el pago de los impuestos, y que se fundamentan en hechos que demuestran la capacidad econmica de los ciudadanos.

La capacidad econmica o de pago es un principio fundamental basado en criterios de equidad, de justicia distributiva y, conforme a l, una mayor capacidad econmica supone una mayor capacidad para atender las cargas pblicas. Esa capacidad econmica de cada ciudadano se manifiesta de distintas formas, bien a travs de la riqueza que posee (patrimonio), bien a travs de los ingresos que obtiene (renta) o bien a travs de los consumos que realiza. Por ello, los distintos impuestos existentes recaen sobre alguna de esos tres tipos de capacidad de pago de las personas. Teniendo en cuenta que los impuestos se clasifican segn la capacidad de pago de los consumidores, haremos un detalle de los principales impuestos directos que actualmente existen en Espaa: Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ( Ley 35/2006 de 28 de noviembre y Real Decreto 439/ 2007 de 30 de mayo). Este impuesto se estudia en un apartado especfico. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo y Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio). Este impuesto recae sobre la renta obtenida en Espaa por personas que no viven en Espaa. Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento). Este impuesto recae sobre el beneficio que obtienen de su actividad las empresas (sociedades). Concretamente, se aplica sobre el beneficio neto, es decir, que de los ingresos que obtiene cada empresa se restan los gastos que han sido necesarios para su obtencin. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre). El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se paga cuando las personas reciben dinero u otros bienes de forma gratuita, sin que se trate de una contraprestacin por un trabajo o servicio que hayan realizado o por un dinero o una cosa que hayan entregado a cambio. Se incluyen aqu tanto los casos en que lo que se recibe es una herencia o legado de una persona fallecida (adquisiciones mortis causa) como los casos en que lo que se recibe es una donacin efectuada por una persona viva (adquisiciones inter vivos). Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991, de 6 de junio, y Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre) Este impuesto persigue la obtencin de una mayor justicia redistributiva, complementando la aportada por el IRPF, mediante su aplicacin sobre la posesin de un patrimonio, en cuanto se estima que ello supone una capacidad de pago adicional de las personas que lo tienen. A efectos de este impuesto, se considera patrimonio de una persona el conjunto de los bienes y derechos que posee (casas, tierras, cuentas bancarias, joyas, objetos de arte, ttulos, etc), restando las cargas, deudas y obligaciones a las que esa persona debe hacer frente.

Pero hay bienes exentos del pago de este tributo, as como tambin hay personas exentas: slo pagan este impuesto las personas con un patrimonio superior a una determinada cantidad (En 2005, con carcter general, 108.182,18 euros) lgicamente sin incluir en esta cantidad el valor de los bienes exentos. Por qu es importante conocer los impuestos? Para un consumidor, tanto como para un autnomo grande o pequeo, es importante identificar las diversas fuentes tributarias de financiacin de los bienes y servicios pblicos; conocer los distintos impuestos, segn graven la renta, el patrimonio o el consumo, clasificados en directos e indirectos; as como entender los conceptos fundamentales sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Valorar la especial importancia social del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) y conocer los elementos que permiten su personalizacin y facilitan la progresividad del impuesto, son necesidades primarias de cualquier consumidor. Lo primero es diferenciar entre impuestos directos e indirectos. Son impuestos directos los que se aplican sobre una manifestacin directa o inmediata de la capacidad econmica: la posesin de un patrimonio y la obtencin de una renta; mientras que los impuestos indirectos los que se aplican sobre una manifestacin indirecta o mediata de la capacidad econmica: la circulacin de la riqueza, bien por actos de consumo o bien por actos de transmisin. En definitiva, los impuestos directos gravan la riqueza en s misma, mientras que los indirectos gravan la utilizacin de esa riqueza. Entre los impuestos con que frecuentemente nos encontramos, el ms importante es el IRPF que grava las rentas, que no son otra cosa que los ingresos que obtiene un ciudadano en el plazo de un ao. Otros impuestos directos son el impuesto sobre el patrimonio, que es la riqueza que posee un ciudadano; el impuesto sobre Sociedades, que recae sobre la empresas; el impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Entre los impuestos indirectos, el ms importante es el IVA, que es aqul que grava el consumo y se fundamenta en el valor que los productos adquieren segn se produce su fabricacin o distribucin. Este impuesto es abonado por el consumidor en el precio final del producto que consume. El impuesto debe ser declarado por quien vende al consumidor el producto o servicio. El porcentaje de IVA general es del 16%, pero tambin hay productos que estn exentos del IVA y otros, de primera necesidad, tienen un tipo del 4%. Tambin existe el tipo de 7% para otros productos.