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Caso Practico de Ganacias

Caso Practico de Ganacias

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Editorial Errepar
TÍTULO: Impuesto a las ganancias de sociedades. Caso práctico integrado de SAAUTOR/ES: López Chiesa, Fernando - Jobs, Ezequiel R.PUBLICACIN: Doctrina Tributaria ERREPAR (DTE)TOMO/BOLETÍN: XXXIPÁGINA: 605MES: JulioAÑO: 2010OTROS DATOS: -
I_DT_364_TPT_1
 
FERNANDO LÓPEZ CHIESAEZEQUIEL R. JOBS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO INTEGRADO DE SA
 
Se desarrolla un ejercicio integral de determinación del impuesto a las ganancias partiendodel Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultado contable al 31/12/2009 enmoneda histórica con las aclaraciones de cada uno de los puntos.
CASO PRÁCTICO DE APLICACIÓN
La empresa "Electro Home SA" dedicada a la comercialización de artículos para el hogar cerró suejercicio comercial el 31/12/2009. Se pide determinar el impuesto a las ganancias para el período fiscal 2009con la siguiente información:
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/2009 (EN $)
 
Activo
 
Pasivo y patrimonio
 Caja y bancos $ 105.250 Deudascomerciales$ 700.300Créditos (13) $ 1.207.380 Deudassociales$ 120.500Bienes de cambio $ 1.040.100 Previsioneslaborales$ 440.650Bienes de uso $ 680.250 __________Otrasdeudas$ 96.550 __________Patrimonioneto$ 1.674.980
Total A
 
$ 3.032.980
 
Total P +PN 
 
$ 3.032.980
 
 
 
Editorial Errepar
ESTADO DE RESULTADO AL 31/12/2009
 Ventas (1) 3.350.000Costo de mercaderías vendidas (Anexo II)(1.150.000) ___________Utilidad bruta 2.200.000Gastos de administración (Anexo I) (1.140.000)Gastos de comercialización (Anexo I) (804.000)Gastos de financiación (Anexo I) (21.000)Otros ingresos (14) 190.000Otros egresos(25.000) ___________Resultado antes de impuesto a las ganancias 400.000Impuesto a las ganancias(150.000) ___________
Resultado del ejercicio
 
250.000
 
ANEXO I - CUADRO DE GASTOS (ART. 60, LSC)
 
Concepto
 
Gastos deadministración
 
Gastos decomercialización
 
Gastos definanciación
 
Total degastos
 Sueldos y cargassociales (2)358.000 532.000 0 890.000Vacaciones y premios(3)85.300 105.000 0 190.300Impuestos y tasas (4) 390.000 0 0 390.000Amortizaciones Bs. Uso(5)40.000 35.000 0 75.000Intereses y multas (6) 7.000 0 21.000 28.000Deudores incobrables(7)0 65.500 0 65.500Gastos derepresentación (8)21.000 0 0 21.000Gastos de automóvil (9) 2.000 31.500 0 33.500Regalías pagadas (10) 176.500 0 0 176.500Prev. por obsolescencia(11)34.500 0 0 34.500Otros gastos generales(12)25.700 35.000 0 60.700
Total rubro
 
1.140.000
 
804.000
 
21.000
 
1.965.000
 
Notas de referencia
 
(1) Ventas
 
 
 
Editorial Errepar
a) De la cuenta Ventas, la empresa deduce una provisión por descuentos cedidos en diciembre por $15.000. Luego de las tareas de auditoría las notas de crédito emitidas por los descuentos reales del mesascendieron a $ 12.000, netos de IVA.b) La empresa efectuó una operación de venta con un plazo de financiación de 12 cuotas. El monto de laventa ascendió a $ 80.000 y la ganancia bruta de la operación fue de $ 30.000. La primera cuota vencióel 1/10/2009.
(2) Sueldos y cargas sociales
 Dentro del rubro se encuentra incluido:
* Sueldos y comisiones a empleados $ 530.000* Cargas sociales $ 205.000* Previsión para indemnizaciones por despido (a) $ 155.000(a) Corresponde a una previsión constituida en el ejercicio y registrada contra la cuenta "Previsiones laborales" y seatribuye a posibles contingencias laborales que pueda incurrir la compañía por despidos.Durante el ejercicio se registraron indemnizaciones por despido reales que ascendieron a $ 25.000; la compañía lasregistró contra la cuenta de previsión.
(3) Vacaciones y premios
 La empresa registró los siguientes movimientos:
* Previsión por vacaciones (a) $ 85.300* Gratificaciones anuales (b) $ 105.000(a) La empresa constituyó una previsión por las vacaciones devengadas al 31/12/2009 que los empleados gozaránen los meses de enero y febrero de 2010. Dicho monto incluye el "plus vacacional" y sus cargas sociales.(b) De acuerdo con el crecimiento del resultado del ejercicio, el directorio resolvió aprobar una gratificación paratodos los empleados por el ejercicio 2009, las cuales fueron abonadas, de acuerdo con un cronograma de pagos,entre febrero y marzo de 2010. Dicha decisión quedó plasmada en un acta especial del directorio individualizandolos beneficiarios y montos y siendo además aprobada por la asamblea.
(4) Impuestos y tasas
 
* Impuesto sobre los ingresos brutos $ 100.500* Impuesto de sellos (a) $ 13.000* Tasas municipales $ 73.500* L. 26478 - Regularización blanqueo bienes (b) $ 60.000* Retenciones asumidas de terceros (c) $ 12.000* Rectificativa voluntaria de la DJ ganancias 2007 (d) $ 61.000* Ajuste de inspección conformado el 10/7/2009 por deuda deingresos brutos correspondiente al período mayo-julio/2006$ 70.000(a) Corresponde al impuesto de sellos por contratos celebrados el 1/6/2009 con vigencia por dos (2) años, poracuerdos y pautas comerciales con sus clientes.(b) Con fecha 20/8/2009, la empresa se acogió al "régimen de exteriorización de bienes y repatriación de capitales"conforme la L. 26476 - Tít. III, habiendo regularizado mercadería que había omitido contabilizar en sus inventariospor un importe de $ 1.000.000. El impuesto ascendió al 6% de la omisión.(c) La empresa canceló al exterior un pago por regalías de derecho de uso de una marcar (operación vinculada conla operación del pto. 10). El proveedor del exterior le exigió un pago libre de impuestos.(d) La compañía rectifica la declaración jurada de impuesto a las ganancias 2007 en forma voluntaria por haberomitido realizar un ajuste impositivo.

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