Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio de Finanzas

Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Zuliana

Agentes de Retencin del IVA

Gerencia de Tributos Internos Regin Zuliana Divisin Asistencia al Contribuyente Expositor: Abog. Jess Arteaga

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. Otros Paises de Amrica Latina.

M i e m b r o s

Tambin adoptaron el Rgimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.

C I A T

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. En Venezuela

Providencias Administrativas 1.454 y 1455 del 29/11/2002 Publicadas en Gaceta Oficial 37.585 del 05/12/2002 Derogadas por las Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005 Publicada en Gaceta Oficial N 38.136 del 28-02-2005 Reimpresa la N 0056-A G.O. 38.188 del 17/05/2005

Aplicable a:

Contribuyentes Especiales y Entes Pblicos Nacionales, Estadales y Municipales

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)|

VIGENCIA

Contribuyentes Especiales Entes Pblicos Nacionales

Entes Pblicos Estadales y Municipales

01-04-2005 01-04-2005 01-08-2005

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Base Legal
Artculo 27 del C.O.T.
Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal Mediante la promulgacin de la Ley del SENIAT se autoriza a su mxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retencin y Percepcin (Art. 4 Ley Seniat)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Base Legal
Artculo 11 de la Ley del IVA La Administracin Tributaria podr designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retencin,a quienes por sus funciones o por razn de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Designacin Artculo 1 Se designan responsables del pago del I.V.A. en calidad de agentes de retencin a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Seniat haya calificado como especiales. Fungirn como agente de retencin IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de ste impuesto.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
1.-Compra de bienes y adquisicin de servicios no sujetos, exentos o exonerados. 2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto 3.-Cuando con ocasin de la importacin de los bienes, los proveedores hayan sido objeto de algn rgimen de percepcin anticipada.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
4.- Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retencin con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viticos 5.- Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operacin no exceda 20 UT (Bs. 672.000,oo)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
6.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retencin, siempre que el monto por operacin no supere las 20 UT (Bs. 672.000,oo) 7.- Las operaciones pagadas con tarjetas de dbito o crdito cuyo titular sea el agente de retencin
8.-Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo y telefona, pagados mediante domiciliacin a cuentas bancarias del agente de retencin.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3 9.- El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los crditos fiscales soportados con ocasin de su actividad de exportacin

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3 Exportadores.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3 Exportadores.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Operaciones excluidas de retencin: Artculo 3
10.-Las compras que sean efectuadas por los rganos de la Repblica, los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales.

11.- Las compras que sean efectuadas por entes pblicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniat

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 4
Impuesto discriminado en factura.

75% del impuesto causado

Monto a retener: Artculo 5

Impuesto no discriminado, la factura

100% del impuesto causado

Frmula:

Mret = Pfac x Ai

Monto a retener: Artculo 5

Factura no cumple con los Requisitos y formalidades
Nom b re o razn socia lde l Vendedor de b ienes o serv icios Direccin fiscaTe lfono. l,

100% del impuesto causado

J-000001112 4 00000000001 1 00000200 00000001 2 dd-m m-aaaa

RIF N NIT N Factura N N de Control: Fecha:

Nom b re o razn socia l de l Adqu iriente de l b ien o servRIF N icio Direccin fisca l Telfono Orden de entrega Cantidad NIT N

Condic iones de pago PVU TOTAL

CO NCEPT O O DESC R IPC IO N

Sub-total

6
OR IG INAL

I. V. A. TOTAL

Nom bre o Razn Social d el Impresor y su Dom icilio Fiscal y NIT RIF

Re so lu ci n N d d l m ma a aaN de Control desde...hasta h a d e e la bor ac in: mm a a a aRe gin: ed Fec dd

Empresa

Objeto social

N RIF

Direccin N NIT

Fecha

FacturaControl 25 2005 Materiales Electricos Av 11 sector tierra negra J-07689955-6

11

Taladro marca Acme modelo 1324

350.000

350.000

14

350.000 49.000 399.000

Imprenta

Alcuota

Retencin =49.000

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 5
Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente

100% del impuesto causado

El agente de retencin deber consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Consulta de RIF en el Portal

Presione esta opcin

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condicin del contribuyente

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

Contribuyente especial

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Monto a retener: Consulta de RIF en el Portal 75% del impuesto causado

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Consulta de RIF en el Portal

AGENTES DE RETENCIN DEL IVA (Contribuyentes Especiales)

Monto a retener: Artculo 5
Proveedor omiti presentacin de alguna sus declaraciones de Iva la de

100% del impuesto causado

El agente de retencin deber consultar en la pagina web del SENIAT : www.seniat.gov.ve

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Naturaleza del monto retenido Para el Comprador o Agente de Retencin: Artculo 6 El impuesto retenido no pierde su carcter de crdito fiscal, cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Naturaleza del monto retenido Para el vendedor o proveedor: Artculo 7
Los proveedores se descontarn el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el perodo en el cual se practic la retencin, siempre que tenga el comprobante de retencin. Cuando el Comprobante de retencin sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentacin de la declaracin, el impuesto retenido podr ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores.

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art. 8)

En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de imposicin respectivo, el contribuyente podr descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. Debern reflejarse en la declaracin de Iva forma 30. Si al transcurrir tres (3) perodos de imposicin, an subsiste algn excedente sin descontar, el contribuyente puede optar por solicitar la recuperacin al SENIAT.

Procedimiento de Recuperacin

Art 10

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Ajuste de precios: Artculo 12 1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicar la retencin a tal aumento. 2) Si existe ajuste de precio que implique disminucin del causado, el agente de retencin deber devolver al proveedor el importe retenido en exceso que an no haya sido enterado. 3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, el proveedor deber descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos, sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperacin del mismo. Retenciones practicadas indebidamente: Artculo 13 Si el impuesto retenido no ha sido enterado, el proveedor tiene accin en contra del agente de retencin, sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3)

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Oportunidad para realizar la retencin: Artculo 14 La retencin del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Oportunidad para enterar: Artculo 15 Practicadas la 1a. quincena: Practicadas la 2a. quincena: Entre los primeros 5 das hbiles siguientes del mismo mes Entre los primeros 5 das hbiles del mes siguiente

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Oportunidad para enterar Artculo 15 pargrafo nico
Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006
TERMINACIN RIF FECHA VCMTO. 01-2006

0-1 2-3 4-5 6-7 8-9

16 20 19 17 18

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Oportunidad para enterar Artculo 15 pargrafo nico
Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006
TERMINACIN RIF FECHA VCMTO. 02-2006

0-1 2-3 4-5 6-7 8-9

02 03 06 08 07

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A.

Cmo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:
El representante legal o apoderado, deber llenar la planilla de inscripcin en original y copia y acompaarla de los siguientes recaudos:
1.- Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo 2.- Original y Fotocopia de la ltima Acta de Asamblea, donde aparezca Representante Legal 3.- Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea) 4.- Fotocopia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) Agente de Retencin y NIT 5.- Fotocopia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT 6.- Fotocopia de la Cdula de Identidad del Representante Legal Es importante aportar un correo electrnico de la empresa y del representante legal activo

El Usuario y la Clave de Acceso en lnea se enviar al correo electrnico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retencin

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Transmite la declaracin informativa

Agente de Retencin
Prepara la declaracin informativa de las compras y de las retenciones practicadas

Imprime planilla de pago generada por el sistema

Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

Declaracin en Lnea en el Portal Fiscal

Declaracin en Lnea en el Portal Fiscal

Declaracin en Lnea en el Portal Fiscal

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos) Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos)

Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos) Procedimiento para presentar la declaracin informativa

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos) Procedimiento para enterar la retencin

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos) Procedimiento para enterar la retencin

RGIMEN DE RETENCIN DEL I.V.A. (Entes Pblicos)

Sanciones Ilcitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT:

No retener (Art. 112, N3)
Retener de menos (Art. 112, N 4)

100% al 300% 50% al 150% 50 al 500% 2 a 4 Aos.

Retraso en el pago (113) * Apropiacin indebida (Art. 118)

Intereses Moratorios (Art. 66)

TPA. 6PB ^ 1.2 veces

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en sta Providencia : Artculo 107 COT

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN

08000-SENIAT CERO OCHO MIL (736428) Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Zuliana Divisin de Asistencia al Contribuyente 0261-7962258-61-63 y 64

Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve e-mail: asiste@seniat.gov.ve