Jurnalele de TVA

Modelele orientative ale jurnalelor de TVA propuse prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2217/2006 privind organizarea evidenei n scop de TVA au
fost nlocuite cu cele propuse prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 1372/2008 (n vigoare ncepnd cu data de 13.05.2008).
Fiecare persoan impozabil poate s-i stabileasc modelul documentelor pe baza crora determin taxa colectat i taxa deductibil conform specificului
propriu de activitate, dar acestea trebuie s conin cel puin elementele prevzute la pct. 79 din Normele metodologice date n aplicarea titlului VI din Codul
fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
"79. (1) n sensul art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoan impozabil va ine urmtoarele evidene i documente:
a) evidene contabile ale activitii sale economice;
b) al doilea exemplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta i legate de activitatea sa economic, conform prevederilor de la pct. 76;
c) facturile sau alte documente primite i legate de activitatea sa economic;
d) documentele vamale i, dup caz, cele privind accizele legate de importul, exportul, livrarea intracomunitar i achiziia intracomunitar de bunuri realizate de respectiva persoan;
e) facturile i alte documente emise sau primite de respectiva persoan pentru majorarea sau reducerea contravalorii livrrilor de bunuri, prestrilor de servicii, achiziiilor intracomunitare
sau importurilor;
f) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabil sau de alt persoan n contul acesteia n afara Romniei dar n interiorul Comunitii pentru operaiunile
prevzute la art. 128 alin. (12) lit. f) - h) din Codul fiscal, precum i pentru alte situaii n care se aplic msuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea i adresa primitorului, un numr de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor
transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se ntorc dup prelucrare sau expertiz, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea
bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora i o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu aceste operaiuni, dup caz, precum i data emiterii acestor documente. Nu
trebuie completat acest registru pentru urmtoarele bunuri:
1. mijloacele de transport nmatriculate n Romnia;
2. palei, containere i alte ambalaje care circul fr facturare;
3. bunurile necesare desfurrii activitii de pres, radiodifuziune i televiziune;
4. bunurile necesare exercitrii unei profesii sau meserii dac:
- preul sau valoarea normal pe fiecare bun n parte nu depete nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat sau expediat n alt stat membru i cu
condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 7 zile n afara Romniei; sau
- preul sau valoarea normal pe fiecare bun n parte nu depete nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat sau expediat n alt stat membru i cu
condiia ca bunul s nu fie utilizat mai mult de 24 de luni n afara Romniei;
5. computerele portabile i alt material profesional similar care este transportat n afara Romniei n cadrul unei deplasri de afaceri de ctre personalul unei entiti economice sau de
ctre o persoan fizic autorizat;
g) un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al Comunitii n Romnia sau care au fost importate n Romnia sau achiziionate din
Romnia de o persoan impozabil nestabilit n Romnia i care sunt date unei persoane impozabile n Romnia n scopul expertizrii sau pentru lucrri efectuate asupra acestor bunuri n
Romnia, cu excepia situaiilor n care prin ordin al ministrului economiei i finanelor nu se impune o asemenea obligaie. Registrul bunurilor primite nu trebuie inut n cazul bunurilor
care sunt plasate n regimul vamal de perfecionare activ. Acest registru va cuprinde:
1. denumirea i adresa expeditorului;
2. un numr de ordine;

3. data primirii bunurilor;

4. descrierea bunurilor primite;
5. cantitatea bunurilor primite;
6. data transportului bunurilor transmise clientului dup expertizare sau prelucrare;
7. cantitatea i descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dup expertizare sau prelucrare;
8. cantitatea i descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului;
9. o meniune referitoare la documentele emise n legtur cu serviciile prestate, precum i data emiterii acestor documente.
(2) Jurnalele pentru vnzri i pentru cumprri, registrele, evidenele i alte documente similare ale activitii economice a fiecrei persoane impozabile se vor ntocmi astfel nct s
permit stabilirea urmtoarelor elemente:
a) valoarea total, fr tax, a tuturor livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii efectuate de aceast persoan n fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru:
1. livrrile intracomunitare de bunuri scutite;
2. livrri/prestri scutite de tax sau pentru care locul livrrii/prestrii este n afara Romniei;
3. livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii taxabile i crora li se aplic cote diferite de tax;
b) valoarea total, fr tax, a tuturor achiziiilor pentru fiecare perioad fiscal, evideniat distinct pentru:
1. achiziii intracomunitare de bunuri;
2. achiziii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei n condiiile art. 150 alin. (1) lit. b) - g) din Codul fiscal;
3. achiziii de bunuri, inclusiv provenite din import, i de servicii, taxabile, crora li se aplic cote diferite de tax;
c) taxa colectat de respectiva persoan pentru fiecare perioad fiscal;
d) taxa total deductibil i taxa dedus pentru fiecare perioad fiscal;
e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioad fiscal, a taxei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic i al ajustrilor efectuate, atunci cnd dreptul de deducere se
exercit pe baz de pro-rata, evideniind distinct:
1. taxa dedus conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal;
2. taxa nededus conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal;
3. taxa dedus pe baz de pro-rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal.
(3) Documentele prevzute la alin. (2) nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul Economiei i Finanelor. Fiecare persoan impozabil poate s-i stabileasc modelul
documentelor pe baza crora determin taxa colectat i taxa deductibil conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie s conin informaiile minimale stabilite la alin. (2)
i s asigure ntocmirea decontului de tax prevzut la art. 156^2 din Codul fiscal.
(4) n cazul asocierilor n participaiune sau al altor asocieri tratate drept asocieri n participaiune conform art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, drepturile i obligaiile legale privind taxa
pe valoarea adugat prevzute de titlul VI al Codului fiscal revin asociatului care contabilizeaz veniturile i cheltuielile, potrivit contractului ncheiat ntre pri. Prin drepturi i obligaii
legale se nelege printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achiziii conform prevederilor art. 145 - 147^1 din Codul fiscal, obligaia de a emite facturi ctre beneficiar i de
a colecta taxa n cazul operaiunilor taxabile. Aceste prevederi se aplic numai n situaia n care asociatul care contabilizeaz veniturile i cheltuielile efectueaz achiziiile asocierii pe
numele su i emite facturi n nume propriu ctre teri pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii obinute de asociere, urmnd ca veniturile i cheltuielile s fie atribuite fiecrui
asociat corespunztor cotei de participare n asociere. Dac membrii asociai acioneaz n nume propriu fa de teri i fa de ceilali membri asociai, fiecare persoan va fi tratat drept o
persoan impozabil separat n conformitate cu prevederile art. 127 alin. (9) din Codul fiscal i tranzaciile respective se impoziteaz distinct n conformitate cu regulile stabilite la titlul VI
al Codului fiscal. "

n anexele de mai jos se regsesc modele orientative ale jurnalelor i registrelor.

ANEXA Nr. 1
______________________________________________________________________________
|
JURNAL PENTRU VNZRI
|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. |
Documentul | Denumirea/Numele
| Codul de
| Total
|
|crt.|_______________| clientului/
| nregistrare n | document
|
|
| Nr. de | Data | beneficiarului
| scopuri de TVA
| (inclusiv |
|
| ordine |
|
| al clientului/
| TVA)
|
|
|
|
|
| beneficiarului
|
|
|____|________|______|_______________________|___________________|_____________|
| 0 |
1
|
2 |
3
|
4
|
5
|
|____|________|______|_______________________|___________________|_____________|
|
|
|
|
|
|
|
|____|________|______|_______________________|___________________|_____________|
| Total
|
|
|________________________________________________________________|_____________|

- continuare
______________________________________________________________________________
|
JURNAL PENTRU VNZRI
|
|______________________________________________________________________________|
|
Livrri de bunuri i prestri de servicii taxabile
|
|______________________________________________________________________________|
|
Cota de 19%
|
Cota de 9%
| Bunuri i | Bunuri i servicii|
|
|
| servicii
| pentru care s-a
|
|
|
| cu "taxare | aplicat un regim |
|
|
| invers"
| special, conform |
|______________________|______________________|____________| art. 152^1 sau
|
| Baza de
| Valoarea | Baza de
| Valoarea | Baza de
| 152^2 din Codul
|
| impozitare| TVA
| impozitare| TVA
| impozitare | fiscal
|
|___________|__________|___________|__________|____________|___________________|
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|___________|__________|___________|__________|____________|___________________|

|
|
|
|
|
|
|
|___________|__________|___________|__________|____________|___________________|
|
|
|
|
|
|
|
|___________|__________|___________|__________|____________|___________________|
- continuare ______________________________________________________________________________
|
JURNAL PENTRU VNZRI
|
|______________________________________________________________________________|
|Livrri de bunuri| Livrri de bunuri i prestri
|Livrri de|Operaiuni
|
|i prestri de
| de servicii scutite cu drept
|bunuri i |neimpozabile/|
|servicii pentru | de deducere
|prestri |Sume
|
|care locul
|___________________________________|de
|neincluse n |
|livrrii/
| Livrri intracomunitare|Alte
|servicii |baza de
|
|prestrii este n| de bunuri
|livrri
|scutite
|impozitare
|
|afara Romniei
|
|de bunuri |fr drept|(opional)
|
|_________________|________________________|i
|de
|
|
|Cu drept|Fr
|Scutite
|Scutite
|prestri |deducere |
|
|de
|drept de|conform
|conform
|de
|
|
|
|deducere|deducere|art. 143
|art. 143
|servicii |
|
|
|
|
|alin. (2) |alin. (2)
|scutite
|
|
|
|
|
|lit. a) i |lit. b) i |cu drept |
|
|
|
|
|d) din
|c) din
|de
|
|
|
|
|
|Codul
|Codul fiscal|deducere |
|
|
|
|
|fiscal
|
|
|
|
|
|
|
|___________|____________|__________|__________|_____________|
|
|
|Baza de
|Baza de
|Baza de
|Baza de
| Valoarea
|
|
|
|impozitare |impozitare |impozitare|impozitare|
|
|________|________|___________|____________|__________|__________|_____________|
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|________|________|___________|____________|__________|__________|_____________|
|
|
|
|
|
|
|
|
|________|________|___________|____________|__________|__________|_____________|
|
|
|
|
|
|
|
|
|________|________|___________|____________|__________|__________|_____________|

ANEXA Nr. 2
______________________________________________________________________________
|
JURNAL PENTRU CUMPRRI
|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. |
Documentul
|
|crt.|_________________________________________________________________________|
|
| Nr. de | Data | Furnizorul/ | Codul de nregistrare | Total
|
|
| ordine |
| Prestatorul | n scopuri de TVA al | document |
|
|
|
|
| furnizorului/
| (inclusiv |
|
|
|
|
| prestatorului
| TVA)
|
|____|__________|________|_______________|________________________|____________|
| 0 |
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|____|__________|________|_______________|________________________|____________|
|
|
|
|
|
|
|
|____|__________|________|_______________|________________________|____________|
|
TOTAL:
|
|
|_________________________________________________________________|____________|
- continuare ______________________________________________________________________________
|
JURNAL PENTRU CUMPRRI
|
|______________________________________________________________________________|
|
Achiziii de bunuri i servicii din ar i | Achiziii de bunuri din ar |
|
importuri de bunuri taxabile
| i din import scutite, alte |
|_______________________________________________| achiziii neimpozabile n
|
|
Cota de 19%
|
Cota de 9%
| Romnia sau care au fost
|
|_______________________|_______________________| supuse unui regim special de |
| Baza de
| Valoarea | Baza de
| Valoarea | ctre vnztor
|
| impozitare | TVA
| impozitare | TVA
|
|
|____________|__________|____________|__________|______________________________|
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|

|____________|__________|____________|__________|______________________________|
|
|
|
|
|
|
|____________|__________|____________|__________|______________________________|
|
|
|
|
|
|
|____________|__________|____________|__________|______________________________|
- continuare ______________________________________________________________________________
|
JURNAL PENTRU CUMPRRI
|
|______________________________________________________________________________|
| Achiziii intracomunitare de bunuri | Bunuri i servicii| Bunuri i servicii|
|______________________________________| pentru care
| pentru care
|
|
Taxabile
|Scutite|Ne| beneficiarul este | beneficiarul este |
|
|
|impozabile| obligat la plata | obligat la plata |
|
|
|
| taxei conform
| taxei conform
|
|
|
|
| art. 150 alin. (1)| art. 160 din
|
|
|
|
| lit. b) - g) din | Codul Fiscal
|
|
|
|
| Codul fiscal
|
|
|___________________|
|
|___________________|___________________|
|Baza de
|Valoarea|
|
|Baza de
|Valoarea|Baza de
|Valoarea|
|impozitare|TVA
|
|
|impozitare|TVA
|impozitare|TVA
|
|__________|________|_______|__________|__________|________|__________|________|
|
11
|
12
|
13 |
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|__________|________|_______|__________|__________|________|__________|________|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|__________|________|_______|__________|__________|________|__________|________|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|__________|________|_______|__________|__________|________|__________|________|
ANEXA Nr. 3
______________________________________________________________________________
|
REGISTRUL NONTRANSFERURILOR DE BUNURI
|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Data
|Destinatarul bunurilor|
Bunuri transportate
|
|crt.| transportului/|
|
|
|
| expedierii
|______________________|__________________________________|
|
|
| Denumirea/ | Adresa | Descrierea| Cantitatea | Valoarea|
|
|
| numele
|
|
|
|
|

|____|_______________|____________|_________|___________|____________|_________|
| 0 |
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|____|_______________|____________|_________|___________|____________|_________|
|
|
|
|
|
|
|
|
|____|_______________|____________|_________|___________|____________|_________|
|
|
|
|
|
|
|
|
|____|_______________|____________|_________|___________|____________|_________|
- continuare ______________________________________________________________________________
|
REGISTRUL NONTRANSFERURILOR DE BUNURI
|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. |
Bunuri returnate
|
Bunuri care nu se returneaz
|
|crt.|____________________________________|____________________________________|
|
|Data
|Descrierea| Cantitatea| Descrierea| Cantitatea| Documentul |
|
|transportului|
|
|
|
|____________|
|
|bunurilor
|
|
|
|
| Nr. de|Data|
|
|returnate
|
|
|
|
| ordine|
|
|
|dup
|
|
|
|
|
|
|
|
|prelucrare
|
|
|
|
|
|
|
|
|sau expertiz|
|
|
|
|
|
|
|____|_____________|__________|___________|___________|___________|_______|____|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|____|_____________|__________|___________|___________|___________|_______|____|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|____|_____________|__________|___________|___________|___________|_______|____|
ANEXA Nr. 4
______________________________________________________________________________
|
REGISTRUL BUNURILOR MOBILE CORPORALE PRIMITE N SCOPUL EXPERTIZRII SAU
|
|
EFECTURII DE LUCRRI ASUPRA ACESTORA
|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Data primirii |
Expeditorul
|
Bunuri primite
|
|crt.|
|_______________________________|_________________________|
|
|
| Denumirea/Numele |
Adresa
| Descrierea | Cantitatea |
|____|_______________|__________________|____________|____________|____________|
| 0 |
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|____|_______________|__________________|____________|____________|____________|

|
|
|
|
|
|
|
|____|_______________|__________________|____________|____________|____________|
|
|
|
|
|
|
|
|____|_______________|__________________|____________|____________|____________|
|
|
|
|
|
|
|
|____|_______________|__________________|____________|____________|____________|
- continuare ______________________________________________________________________________
|
REGISTRUL BUNURILOR MOBILE CORPORALE PRIMITE N SCOPUL EXPERTIZRII SAU
|
|
EFECTURII DE LUCRRI ASUPRA ACESTORA
|
|______________________________________________________________________________|
| Bunuri care se returneaz
| Bunuri care nu se returneaz clientului
|
| clientului dup expertiz sau
|
|
| prelucrare
|
|
|_________________________________|____________________________________________|
| Descrierea| Cantitatea|Data
|Descrierea| Cantitatea| Serviciile prestate |
|
|
|transpor-|
|
|_____________________|
|
|
|tului
|
|
|
Documentul
|
|
|
|
|
|
|_____________________|
|
|
|
|
|
|Denumirea|Nr. de|Data|
|___________|___________|_________|__________|___________|_________|______|____|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|___________|___________|_________|__________|___________|_________|______|____|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|___________|___________|_________|__________|___________|_________|______|____|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|___________|___________|_________|__________|___________|_________|______|____|