Hafis Muaddab, S.

Pd

Prepared by : Rafa Consulting

Pengertian Bank (UU No 10/1998)

Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana

masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentukbentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Bank Umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional dan atau berdasarkan prinsip usaha syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Bank Perkreditan Rakyar Syariah (BPR-Syariah) adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran
Prepared by : Rafa Consulting 2

Pengertian Prinsip Syariah (uu no 10/1998)

Prinsip syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan

hukum Islam antara bank dan pihak lain untuk penyimpanan dana dan atau pembiayaan kegiatan usaha, atau kegiatan lainnya yang dinyatakan sesuai dengan syariah, Kegiatan usaha bank syariah antara lain mudharabah, musharakah, murabahah, ijarah, ijarah wa iqtina

Prepared by : Rafa Consulting

BANK SYARIAH
Pembayaran bagi hasil Menerima pendapatan Bagi hasil / Margin

Tergantung pendapatan / hasil yg diterima

Shahibul Maal

Shahibul maal

Mudharib

Mudharib

Penghimpunan dana

Penyaluran dana

Deposan
Membayar bunga deposito tetap
Tidak ada pengaruh pendapatan yang diterima

Bank
Menerima bunga kredit tetap

Nasabah debitur

BANK KONVENSIONAL
Prepared by : Rafa Consulting 4

Perbedaan Bank Syariah dan Konvensional

Bank Syariah Fungsi dan kegiatan bank Mekanisme dan obyek usaha Manager Investasi, Investor, Sosial, Jasa keuangan Maghrib dilarang Bank Konvensional Intermediary unit, Jasa keuangan Maghrib
Tidak ada larangan

Hubungan Kemitraan dengan nasabah

Pinjam meminjam

Maisir
(judi/gambling)
Prepared by : Rafa Consulting

Gharar
(ada unsur penipuan)

Riba

Bathil
(rusak/tidak syah)

Karakteristik Bank Syariah

(pr 2-5)

Berdasarkan prinsip syariah Implementasi prinsip ekonomi Islam dg ciri:

pelarangan riba dalam berbagai bentuknya Tidak mengenal konsep time-value of money Uang sebagai alat tukar bukan komoditi yg diperdagangkan.

Beroperasi atas dasar bagi hasil Kegiatan usaha untuk memperoleh imbalan atas jasa Tidak menggunakan bunga sebagai alat untuk memperoleh

pendapatan Azas utama => kemitraan, keadilan, transparansi dan universal Tidak membedakan secara tegas sektor moneter dan sektor riil=> dapat melakukan transaksi-2 sektor riil
Prepared by : Rafa Consulting 6

Syarat transaksi sesuai syariah a.l :

Bukan riba

(pr 7)

Tidak mengandung unsur kedzaliman Tidak membahayakan pihak sendiri atau pihak lain.

Tidak ada penipuan (gharar)

Tidak mengandung materi-materi yg diharamkan Tidak mengandung unsur judi (maisyir)

Prepared by : Rafa Consulting

Alur Operasional Bank Syariah

Penghimpunan dana
Wadiah yad dhamanah Mudharabah Mutlaqah (Investasi Tdk Terikat) Lainnya (modal dsb)

Mudharib

Tabel

Penyaluran dana
Prinsip bagi hasil Prinsip Ujroh Prinsip jual beli Tabel

Pendapatan

Bagi hasil

Bagi hasil/laba

Sewa Margin

Laporan Laba Rugi

Pendapatan Mdh Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat) Pendapatan berbasis imbalan (fee base income)
Prepared by : Rafa Consulting

Agen : Mdh Muqayyadah / investasi terikat

Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf

8

SISTEM OPERASIONAL BANK SYARIAH

4. menyalurkan pendapatan Bagi hasil / bonus 3. Menerima pendapatan Bagi hasil, margin, fee

BANK SYARIAH

Nasabah pemilik dan penitip dana

1. Pnghimpunan dana

Sebagai pengelola dana /penerima dana titipan Sebagai pemilik dana/penjual/ pemberi sewa 2.Penyaluran dana

Nasabah mitra, penge- lola investasi, pembeli, penyewa Instrumen penyaluran dana lain yang dibolehkan
Jasa adminstrasi tabungan, ATM, transfer, kliring, Letter of Credit, Bank Garansi, transaksi valuta asing dsb.
9

Sebagai penyedia jasa keuangan

5. Penyediaan jasa

Prepared by : Rafa Consulting

FUNGSI BANK SYARIAH

Fungsi Aplikasi produk
Penghimpunan dana : Prinsip wadiah Prinsip mudharabah Penyaluran dana

MANAGER INVESTASI
TAMWIL

INVESTOR

Prinsip jual beli (murabahah, salam, istishna dsb) Prinsip bagi hasil (mudharabah, musyarakah)

JASA LAYANAN

Produk jasa

Wakalah, Kafalah, Sharf, Qardh Hawalah, Rahn dsb

MAAL

SOSIAL

Dana kebajikan

Penghimpunan dan penyaluran Qardhul Hasan Penghimpunan dan penyaluran ZIS

10

Prepared by : Rafa Consulting

Produk dan jasa Bank Syariah

Penghimpunan Prinsip wadiah

Penyaluran Prinsip jual beli

Jasa keuangan

Giro Tabungan

Murabahah Istishna Salam

Prinsip mudharabah

Deposito Tabungan

Prinsip bagi hasil

Mudharabah Musyarakah

Wakalah Kafalah Hiwalah Rahn Qardh Sharf

Prepared by : Rafa Consulting

11

Penghimpunan dana
Prinsip wadiah Wadiah yad amanah Wadiah yad dhamanah

Prinsip Mudharabah mutlaqah Mudharabah (Investasi Tidak Terikat /

Unrectricted Investment)

Mudharabah Muqayyadah
(Investasi Terikat / Restricted Investment)
12

Prepared by : Rafa Consulting

Prinsip wadiah
Akad titipan pihak yang mempunyai barang dengan kepada pihak yang diberi kepercayaan untuk menjaga keselamatan, keamanan serta keutuhan barang
Berdasarkan jenisnya :
Wadiah yad amanah Wadiah yad dhamanah Aplikasi dalam perbankan => giro dan tabungan

Prepared by : Rafa Consulting

13

Prinsip Mudharabah
Akad antara pemilik dana dan pengelola dana untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati pada awal akad Berdasarkan kewenangan yang diberikan kepada mudharib
Mudharabah mutlaqah (Investasi Tidak

Terikat / Unrestricted Invesment)

Aplikasi dalam perbankan => deposito, tabungan

Mudharabah Muqayyadah ( Investasi

Terikat / Restricted Invesment

Prepared by : Rafa Consulting 14

HUBUNGAN BANK DAN NASABAH (dalam akad mudharabah)

PENGHIMPUNAN DANA
SHAHIBUL MAAL
dana mudharabah

PENYALURAN DANA
MUDHARIB

modal mudharabah bagi hasil

SHAHIBUL MAAL MUDHARIB

bagi hasil

Bank sebagai mudharib

Bank sebagai shaibul maal/rabul maal

BANK SEBAGAI AGEN

Mudharabah Muqayyadah

Prepared by : Rafa Consulting

15

Penyaluran dana
Prinsip jual beli Murabahah Istishna, Istishna Paralel Salam, Salam Paralel

Prinsip bagi hasil Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah

Ujroh

Ijarah, Ijarah Muntahia Bitamlik

Prepared by : Rafa Consulting

16

Prinsip jual beli

Murabahah
Akad jual beli antara bank dengan nasabah Bank membeli barang (yang diperlukan nasabah) dan menjual kepada

nasabah sebesar harga pokok ditambah dengan keuntungan yang disepakti Aplikasi => diterapkan untuk investasi

Salam
Akad jual beli barang pesanan (muslam fiih) antara pembeli (muslam)

dengan penjual (muslam ilaih) Spesifikasi (jenis, macam ukuran, jumlah, mutu) dan harga barang disepakati diawal akad dan pembayaran dilakukan dimuka secara penuh Apabila bank bertindak sebagai pembeli, kemudian memesan kepada pihak lain untuk menyediakan barang => salam Paralel Diaplikasikan => produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya
Prepared by : Rafa Consulting 17

Prinsip jual beli

Istishna
Akad jual beli (mashnu) antara pemesan (mustashni) dengan penerima

pesanan (shani) Spesifikasi (jenis, macam, ukuran, mutu dan jumlah) dan harga barang pesanan disepakati diawal akad dengan pembayaran dilakukan sesuai kesepakatan (dimuka, cicilan dan dibelakang) Apabila bank bertindak sebagai shani kemudian menunjuk pihak lain untuk membuat barang => Istishna Paralel Diaplikasikan => manufaktur, industri kecil menengah dan konstruksi

Prepared by : Rafa Consulting

18

Prinsip Bagi Hasil (syirkah)

Musyarakah
Akad untuk usaha patungan untuk membiayai usaha yang

halal dan produktif Diaplikasikan => pembiayaan proyek

Mudharabah (bank sebagai shahibul maal)

Akad antara pemilik modal dan pengelola modal untuk

memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati awal akad Prinsip pembagian hasil usaha => revenue sharing atau Profit Sharing
Prepared by : Rafa Consulting 19

Prepared by : Rafa Consulting

20

Prepared by : Rafa Consulting

21

Prinsip Ujroh (Ijarah)

Ijarah
Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir)

dengan penyewa (mustajir). Setelah masa sewa berakhir barang sewaan dikembalikan kepada muaajir

Ijarah wa iqtina (muntahiyah bittamlik)

Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir)

dengan penyewa (mustajir) yang diikuti janji bahwa pada saat yang ditentukan kepemilikan barang sewaan akan berpindah kepada mustajir
Prepared by : Rafa Consulting 22

Jasa perbankan
Qardh
Akad pinjamn dari bank (muqridh) kepada pihak tertentu (muqtaridh)

untuk tujuan sosial yang wajib dikembalikan dengan yang sama sesuai pinjaman

Hiwalah
Akad perpindahan piutang nasabah (muhil) kepada bank (muhal alaih)

dari nasabah lain (muhal) Muhil minta muhal alaih untuk membayar terlebih dahulu piutang yang timbul dari jual beli Pada saat piutang jatuh tempo => muhal akan membayar ke muhal alaih Muhal alaih memperoleh imbalan sebagai jasa pemindahan
Prepared by : Rafa Consulting 23

Jasa perbankan
Rahn Akad penyerahan barang / harta (marhun) dari nasabah (rahin) kepada bank (murtahin) sebagai jaminan sebagian atau seluruh hutang
Wakalah Akad pemberian kuasa dari pemberi kuasa (muwakil) kepada penerima kuasa (wakil) untuk melaksanakan suatu tugas (taukil) atas nama pemberi kuasa

Prepared by : Rafa Consulting

24

Jasa perbankan
Kafalah Akad pemberian jaminan (makful alaih) yang diberikan satu pihak kepada pihak lain dimana pemberi jaminan (kafiil) bertanggung jawab atas pembayaran kembali suatu hutang yang menjadi hak penerima jaminan (makful)
Sharf Akad jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya

Prepared by : Rafa Consulting

25

APLIKASI PRODUK BANK SYARIAH

Produk Penghimpunan Dana
No Produk 1 2 Giro Tabungan Prinsip syariah Wadiah Yad Dhamanah Wadiah Yad Dhamanah dan Mudharabah Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat)

3
4

Deposito
Investasi Khusus

Mudharabah Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat)

Mudharabah Muqayyadah (Investasi Terikat)

Prepared by : Rafa Consulting

26

Produk penyaluran dana

No Produk 1 2 3
Pembiayaan modal kerja Pembiayaan proyek Pengadaan barang investasi (jual beli barang) Prinsip syariah Mudharabah, Musyarakah Mudharabah, musyarakah Murabahah

4
5 6 7 8 9

Produksi agribisnis / sejenis

Manufactur, kontruksi Penyertaan Leter of Credit - Ekspor (pembiayaan ekspor) LC - Impor Surat berharga (Obligasi)

Salam, salam paralel

Istishna, Istishna Paralel Musyarakah Mudharabah, musyarakah, murabahah (Al-BaI) Murabahah, Salam / Istishna dan Murabahah, Mudharabah Mudharabah, Ijarah
27

Prepared by : Rafa Consulting

Produk jasa perbankan

No Produk
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10

Prinsip syariah
Qardh
Hiwalah Wakalah Qardhul Hasan Wadiah Amanah, Ijarah (sewa) Sharf Rahn Ujrah, wakalah Kafalah Wakalah bil Ujroh, Qardh

Dana Talangan dan Talangan Haji

Anjak piutang Transfer, inkaso, kliring Pinjaman sosial Safe deposit Penukaran valas (bank notes) Gadai (jaminan) Pay roll Bank garansi Leter of Credit - Ekspor

11

LC - Impor

Wakalah bil Ujrah, wakalah bil Ujroh dan Qardh,

Prepared by : Rafa Consulting

28

Produk sewa
No 1 2 produk Sewa beli Sewa dengan opsi pemindahan hak Prinsip syariah Ijarah Muntahiya Bittamlik (Ijarah Wa Igtina) Ijarah Muntahiya Bittamlik

Prepared by : Rafa Consulting

29

Produk lain
No 1 2 produk Sertifikat Investasi Mudharabah Antar Bank (SIMA) Sertifikat Wadiah Bank Indonesia Prinsip syariah Mudharabah Wadiah

Prepared by : Rafa Consulting

30

Fungsi Sosial

Penyaluran dana kebajikan Qardhul hasan Santunan kebajikan Pengeluaran lainnya

Prepared by : Rafa Consulting

31

Prinsip Distribusi Hasil Usaha

Revenue Sharing
Yang dibagikan adalah pendapatan (revenue) Shahibul maal menaggung kerugian => usaha

dilikiuidasi, jumlah aktiva lebih kecil dari kewajiban

Profit Sharing
Yang dibagikan adalah keuntungan (profit) Tidak Loss Sharing => kerugian bukan kelalaian

mudharin ditanggung oleh shahibul maal

Prepared by : Rafa Consulting 32

Sistem bagi hasil

Lap Laba Rugi Bank (sbg mudharib + LKS) Lap L/R Pengelolaan Dana Mudharabah (sbg mudharib)

Pendapatan:

Pengelolaan dana

=
Revenue sharing

Pendapatan penyaluran Mudharabah

(-/-)

Hak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi Tidak Terikat

Bagi hasil (prinsip bagi hasil) Margin (prinsip jual beli) Lainnya (SWBI, IMA dsb)

(+/+)
Pendapatan :
Fee base income

Tabel

(-/-)
Beban Pengelolaan Mudharabah

(-/-)
Beban Tenaga kerja Beban Administrasi Beban Opr Lainnya

Profit sharing

Beban mudharib:

Beban tenaga kerja mudharabah Beban administrasi mudharabah Beban penyusutan mudharabah Beban opr mudharabah lainnya

Laba / rugi
Prepared by : Rafa Consulting

Shahibul maal

=
Laba/Rugi Mudharabah
33

Prinsip Distribusi Hasil Usaha

Uraian Penjualan Harga pokok penjualan Laba kotor Beban Jumlah Metode 100 Revenue sharing 65 ---------35 25 ---------10 Profit Sharing

Laba rugi bersih

Prepared by : Rafa Consulting

34

AKUNTANSI BANK SYARIAH

Kerangka dasar penyusunan dan penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah

Karekteristik Bank Syariah Pemakai dan Kebutuhan Informasi Tujuan Akuntansi Keuangan Tujuan Laporan Keuangan Asumsi Dasar (dasar akrual)
Pengakuan dan pengukuran Pengungkapan dan penyajian

Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan no 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah

Mudharabah, Musyarakah Murabahah, Salam dan salam paralel Istishna dan Istishna Paralel Ijarah dan IMB Wadiah, qardh, sharf Kegiatan berbasis imbalan

PSAK-PSAK lain yang tidak bertentang dg syariah

PSAK 31 Akuntansi perbankan PSAK 1 Penyajian Lap. Keuangan PSAK 2 Laporan Arus kas dsb
35

Prepared by : Rafa Consulting

Persyaratan SDM
Shiddiq (benar dan jujur)
Tabligh (mengembangkan lingkungan / bawahan

menuju kebaikan) Amanah (dapat dipercaya) Fathonah (kompeten dan profesional) pengembangan SDM secara terus menerus

Prepared by : Rafa Consulting

36

Daftar Pustaka
UU No. 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah UU No. 10 Tahun 1998 Tentang Perbankan

Prepared by : Rafa Consulting

37