CONCEPTO DE IMPUESTOS

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario). Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc. En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible. La reglamentacinde los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.1

Tipo de impuesto La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente:

Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital Otros Contribuciones a la Seguridad Social Trabajadores Empresarios Autnomos y empleados Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la propiedad Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria Impuestos peridicos sobre la riqueza neta Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones Impuestos sobre transacciones financieras y de capital Impuestos no peridicos.

Impuestos sobre bienes y servicios Impuestos sobre produccin, venta, transferencias, arrendamiento y distribucin de bienes y prestacin de servicios. Impuestos sobre bienes y servicios especficos Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes especficos (licencias). Otros impuestos

Elementos del impuesto

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y derechos por herencia o donacin. Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o formal de la obligacin. Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carcter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u otro como destinatarios. Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros. Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.

Clase de impuestos

Tasas de impuestos y tipo impositivo

Tipos impostivos mximos y mnimos en los pases de la OCDE en 2005. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas de impuestos o alcuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible Impuestos directos e indirectos Impuesto directo o imposicin directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos,Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo. Histricamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Rgimen y de los consumos del siglo XIX. http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto#Tipos_de_impuestos Las aportaciones de Seguridad Social son Materia Tributaria

En relacin a las Aportaciones de Seguridad Social podemos mencionar: Tambin se les ha denominado Contribuciones de origen gremial o profesional. A diferencia de los Cdigos Fiscales anteriores, el vigente configura un nuevo tipo de ingreso que ya estaba previsto en la Legislacin, pero no definido, como son las aportaciones de Seguridad Social, que se conceptan en el articulo segundo fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando dice: "Aportaciones de Seguridad Social son las contribuciones establecidas en la Ley a cargo de las personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas por la Ley en materia de Seguridad Social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de Seguridad Social proporcionados por el mismo Estado". En el concepto anterior, quedan comprendidos las cuotas obrero patronales, los recargos y los capitales constitutivos a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social y a los cuales les da carcter de Crditos Fiscales el artculo 287 de la Ley del Seguro Social. Adems, de conformidad con lo previsto por el artculo primero fraccin II de la Ley de Ingresos de la Federacin para 1994, se incluyen en estas aportaciones, las que se destinan al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado y al Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas. Por nuestra parte, las podemos definir como las contribuciones que establece la Ley a cargo de entidades publicas, personas fsicas y morales, en compensacin por los servicios de seguridad social que reciben los sujetos beneficiados por aseguramiento, de parte de organismos paraestatales que los otorgan. El anterior concepto tiene adaptacin, por ejemplo, en el artculo 105 de la Ley del Seguro Social que dice: "Los recursos necesarios para cubrir las prestaciones en dinero, las prestaciones en especie y los gastos administrativos del seguro de enfermedades y maternidad, se obtendrn de las cuotas que estn obligados a cubrir los patrones y los trabajadores o dems sujetos y de la contribucin que corresponda al Estado". Los aportes a seguridad social en aquellos casos en que le trabajador devenga menos de unsalario mnimo, debe aportarse sobre una base que no puede ser inferior al salario mnimo mensual. La base mnima sobre la que se puede aportar en salud y pensin, es el salario mnimo, por tanto, aquellos trabajadores que devengan menos de un salario mnimo, como en el caso de los trabajadores de medio tiempo o los empleados del servicio domstico, o de aquellos que trabajan por das, deben hacer aportes como si devengaran un salario mnimo.

http://www.gerencie.com/aportes-a-seguridad-social-cuando-se-devenga-menos-de-unsalario-minimo.html http://www.aaapn.org/aaapn/boletin/1998/pbol39c.htm