El Laboratorio farmaceutico SIMILARES, S.A.

se dedica a producir medicina para curar la tos y el catarro, en 2 presentaciones: Jarabe en presentacin de frascos de 200 ml y expectorante en frascos de 100 ml. Dichos productos son distribuidos a las principales farmacias del pais en cajas de 20 unidades cada una. Cuenta con tres centros de produccion : MEZCLA, LLENADO Y EMPAQUE y para determinar sus costos de produccion utiliza el Sistema de Costos Estandar de Absorcin Total. A continuacin le presenta la siguiente informacin :

Registra sus inventarios a costo estndar y trabaja durante 250 das al ao en un turno de 8 horas diarias.

MEZCLA: Aqu se mezclan los ingredientes y la materia compuesta se envasa en tambos de 500 litros. MATERIA PRIMA: Para obtener 1 litro de mezcla de cada producto se utiliza: U/M Litro Kg. K Kg. Kg. Costo Est. 20.00 50.00 40.00 60.00 Jarabe 1 0.10 0.25 0.10 Expectorante 1 0.10 0.25 0.15

Agua sin costo Menta Metil paraben Esencia de Guayacolato Otros ingredientes

Capacidad de produccin: cuenta con 2 mquinas mezcladoras cada una tiene capacidad de producir 25 litros tanto de jarabe como de expectorante en una hora fbrica.

LLENADO: En este centro se llenan los frascos de ambos productos y cuenta con 2 mquinas automticas que tienen capacidad de llenar 250 frascos de jarabe 300 frascos de expectorante por Hora fbrica cada una. MATERIA PRIMA: Utiliza frascos plsticos con etiqueta y tapa cuyo costo estndar es el siguiente: Frascos para 200 ml. Q. 600.00 el millar y frascos para 100ml. Q.500.00 el millar.

EMPAQUE: Aqu se revisan los frascos y se colocan en su respectiva caja de cartn corrugado. El costo estndar de un millar de cajas es de Q. 450.00 y Q.400.00 para frascos de 200 ml. Y 100 ml. respectivamente. Tiene capacidad para producir 2 cajas de jarabe 2.5 cajas de expectorante por H.H. CUADRO RESUMEN DEL PRESUPUESTO ANUAL DE COSTO DE CONVERSION MEZCLA 5 Q. 90,000 Q. 100,000 LLENADO 6 Q. 114,000 Q. 123,000 EMPAQUE 10 * Q. 120,000

Cantidad de colaboradores Total mano de obra Gastos de fabricacin

* Se paga a destajo a Q.3.00 por caja de jarabe y Q.2.75 por caja de expectorante.

Para el corriente ao se ha suscrito un contrato de maquila con la empresa "EL RESFRIADITO" para empacar la cantidad suficiente de cajas de jarabe para aprovechar el 100% de capacidad del centro de empaque. OPERACIONES REALES DEL MES DE OCTUBRE 2006

La empresa trabaj durante 22 das en la forma prevista, sin embargo por causas de orden tcni co en la planta se observ un tiempo improductivo de 80 HH y 56 HH. En los centros de Mezcla y Llenado respectivamente. El reporte de produccin se presenta a continuacin: MEZCLADO Litros 3,700 5,300 LLENADO Frascos 18,500 53,000 EMPAQUE Cajas 925 2,600 50 1400

Produccin Terminada: Jarabe 200 ml. Expectorante 100 ml. Produccin en Proceso: Expectorante 100 ml. Al 50% del C.C. Maquila: Jarabe 200ml. Costo de conversin incurrido: Mano de obra Gastos indirectos de fabricacin

Q. 8,140 Q. 8,976

Q.10,137.60 Q. 10,560.00

Q.14,617.50 Q. 10,912.00

CONSUMO DE MATERIA PRIMA: 9,500 litros de agua 910 Kg. De menta 1,328 Kg. De metil Paraben 927 Kg. De esencia de guayacolato 1,168 Kg. De otros ingredientes 18,600 frascos para jarabe 53,125 de frascos para expectorante 950 cajas de cartn corrugado para jarabe 2,700 cajas de cartn corrugado para expectorante

Planilla No. 1

COMPRAS DEL MES: Esencia de guayacolato 1,500 kg, a un precio total de Q. 63,840.00 y 3,500 cajas para jarabe 200ml. A un precio total de Q. 1,960.00 CON BASE EN LA INFORMACION ANTERIOR SE LE PIDE PRESENTAR: 1 Cdula de elementos estndar y reales 2 Hoja tcnica de costo estndar de produccin de 1 litro, 1 frasco y 1 caja de cada producto. 3 Cdula de variaciones de cada centro Estado de resultados del mes, considerando que la ganancia bruta representa el 40% del precio de venta. La 4 maquila de factur a Q.13.44 la caja 5 Partidas de diario que generan todas las operacin es del mes ml.=mililitro

CEDULA DE ELEMENTOS ESTNDAR NO. DESCRIPCION HORAS FABRICA

250 DIAS X 8 HORAS HORAS HOMBRE 250 DIAS X 8 HORAS X 5 250 DIAS X 8 HORAS X 6 250 DIAS X 8 HORAS X 10 CAPACIDAD DE PRODUCCION Jarabe 200ml. 2 Maq.X 25 Litros X 2000 HF Expectorante 100 ml. 2 Maq.X 25 Litros X 2000 HF Jarabe 200 ml: 2 maq X 250 X 2000 HF Expectorante 100 ml: 2 maq. X 300 x 2000HF Jarabe 200 ml: 2 cajas x 20,000 HH Expectorante 100ml: 2.5 cajas x 20,000 HH STANDARIZACION La standarizacin, consiste en: llevar la unidad de medida de cada centro a las otras unidades de medida de los otros centros. 1 LITRO -------------------- 1,000 MILILITROS 100,000 LITROS ------- X 1 FRASCO ------------------ 200ML 1000,000 FRASCOS ------ 200 ML. 1000,000x200/1000 1200,000x200/1000

MEZCLA
2,000 10,000

CENTRO LLENADO
2,000

EMPAQUE
2,000

12,000 20,000 LITROS 100,000 100,000 FRASCOS 1,000,000 1,200,000 CAJAS 40,000 50,000

LITROS 100,000 100,000 LITROS 200,000 120,000 LITROS 160,000 100,000 De libras a frascos 500,000 1,000,000 FRASCOS 1,000,000 1,200,000 ya estan en frascos De cajas a frascos 800,000 1,000,000

1 LITRO -------- 1,000 MILILITROS 40,000 CAJAS X 20 50,000 CAJAS X 20 X -------- 100,000,000 100,000 LITROS X 100,000 LITROS X

100,000 LTS X 1000 ML 100,000 LTS X 1000 ML PRODUCCION ESTANDARIZADA Jarabe 200 Ml. Expectorante 100Ml. (+) Maquila, Cajas de Jarabe TNP HORAS HOMBRE / PRODUCCION STANDARIZADA Jarabe 200 Ml. Expectorante 100Ml. CH.H.MO. TOTAL SALARIOS Y BONIF. / HORAS HOMBRE

De litros a cajas De frascos a cajas 25,000 50,000 50,000 60,000

CAJAS 40,000 50,000

LITROS 100,000 100,000

FRASCOS 500,000 1,000,000

CAJAS 25,000 50,000 40,000 15,000

Mezclado 0.10000 0.10000

Llenado 0.02400 0.01200

Empaque 0.50000 0.40000

90,000 / 10,000 Q 9.00 Jarabe 200 ml. Expectorante 100ml. C.H.H.G.F Gasto de Fabrica/Horas Hombre

114,000 / 12,000 Q 9.50 Destajo Q.3.00 Destajo Q.2.75

100,000 / 10,000 123,000 / 12,000 120,000 / 20,000 Q 10.00 Q 10.25 Q 6.00

COSTOS II VARIOS - VARIOS Costos Estandar de Aborcin Total EMPRESA: SIMILARES, S.A.
Cdula de elementos Reales (1mes) Descripcin Subtotal Horas fbrica 22 das x 8 horas Horas Hombre 22 x 8 x 5 22 x 8 x 6 22 x 8 x 10 (-) Tiempo Improductivo 10% Tiempo efectivo Produccin terminada: Jarabe 200 ml. Expectorante 100ml. Produccin en Proceso: Expectorante 100ml. Al 50% del C.C. 3,700 litros 5,300 litros 18,500 frascos 925 cajas 53,000 frascos 2,600 cajas

Llenado

Empaque

Planilla No. 1
176 176 176

Tiempo real

880 1056 1760 -80 800 -56 1000 1760

50.00 25 M.O. 25 G.F. 1400

Maquila: Jarabe 200ml. C.H.H.M.O. (Salarios / H.H.) Mano de Obra Horas Hombre 100% Pago a destajo: Jarabe 200 ml. Espectorante 100ml. C.H.H.G.F (Gtos de Fab. / H.H.) Gastos de Fabricacin Horas Hombre 100%

Q 8,140.00 Q 880 Q 9.25 Q

10,137.60 Q 14,617.50 1056 9.60 Q Q 3.00 2.75

Q 8,976.00 Q 880 Q 10.20 Q

10,560.00 Q 10,912.00 1056 1760 10.00 Q 6.20

COSTOS II VARIOS - VARIOS Costos Estandar de Aborcin Total EMPRESA: SIMILARES, S.A.
Hoja Tecnica Estandar de Produccin de: 1 Litro de cada producto No. I. Descripcin Unidad de medida Cantidad estandar Jarabe Expectorante Costo Unitario Estandar Jarabe Expectorante Costo Estandar Total Jarabe Expectorante

CENTRO DE MECLADO MATERIA PRIMA Agua sin costo Litro Menta K.g. Metil paraben K. Esencia de Guayacolato K.g. Otros ingredientes K.g. Total M.P. para un litro de cada producto MANO DE OBRA

1 0.10 0.25 0.10

1 0.10 0.25 0.15

Q Q Q Q

20.00 40.00 60.00

Q Q Q Q

20.00 50.00 60.00

Q Q Q Q Q Q

2.00 10.00 6.00 18.00

Q Q Q Q Q Q

2.00 12.50 9.00 23.50

II.

Estandar Estandar H.H. T.N.P 10,000 0.1

Estandar C.H.H.M.O 0.1 Q

9.00 Q

9.00 Q

0.90

0.90

III.

GASTOS DE FABRICACION

Estandar Estandar Estandar H.H. T.N.P C.H.H.G.F. 10,000 0.1 0.1 Q 10.00 Q 10.00 Costo total de 1 litro de jarabe de 200 ml. Y expectorante 100ml. Costo total de 1 mililitro de jarabe de 200 ml. Y expectorante 100ml.

Q Q Q

1.00 19.90 0.02

Q Q Q

1.00 25.40 0.03

Q. 19.90 / 1,000 mililitros * 200 ml = Q. 3.98 1 frasco de Jarabe Q. 25.40 / 1,000 mililitros * 100 ml = Q. 35.541 1 frasco de Expectorante

Hoja Tecnica Estandar de Produccin de: 1 frasco de cada producto Unidad de Descripcin medida CENTRO DE LLENADO MATERIA PRIMA Costo de mezcla mililitro Frascos plsticos con etiqueta Unidad Total M.P. para un frasco de cada producto II. MANO DE OBRA Estandar H.H. 12,000 Estandar T.N.P 0.02400 0.01200 Q Estandar C.H.H.M.O Cantidad estandar Jarabe Expectorante Costo Unitario Estandar Jarabe Expectorante Costo Estandar Total Jarabe Expectorante

No. I.

200 1

100 1

0.0199 0.6

0.0254 Q 0.5 Q Q Q

3.98 0.60 4.58

Q Q Q Q

2.541 0.50 3.04

9.50 Q
Estandar C.H.H.G.F. 10.25 Q

9.50 Q

0.228

0.114

III.

GASTOS DE FABRICACION

Estandar Estandar H.H. T.N.P 12,000 0.02400 0.01200 Q Costo total de 1 frasco de: Jarabe de 200 ml. Y expectorante 100ml.

10.25

Q Q

0.246 5.054

Q Q

0.123 3.278

Hoja Tecnica Estandar de Produccin de: 1 caja de cada producto de Jarabe 200m.l. y expectorante 100ml. Unidad de medida Cantidad estandar Jarabe Expectorante Costo Unitario Estandar Jarabe Expectorante Costo Estandar Total Jarabe Expectorante

No. I.

Descripcin CENTRO DE EMPAQUE MATERIA PRIMA 1 Frasco de cada producto Caja de cartn corrugado

unidad Unidad

20 1

20 Q 1

5.05 Q 0.45

Total M.P. para una caja de cada producto II. MANO DE OBRA Estandar H.H. 20,000 Estandar H.H. 20,000 Estandar T.N.P Estandar Pago a destajo

3.28 Q 0.4 Q Q Q

101.08 0.45 101.53

Q Q Q Q

65.54 0.40 65.94

1.00000
Estandar T.N.P

1.00000 Q

3.00 Q
Estandar C.H.H.G.F. 6.00 Q

2.75 Q

3.00

2.75

III.

GASTOS DE FABRICACION

0.50000

0.40000 Q

6.00

Q Q

3.00 107.53

Q Q

2.40 71.09

Costo total de 1 caja de 20 uds de: Jarabe de 200 ml. Y expectorante 100ml. MAQUILA MATERIA PRIMA MANO DE OBRA GASTOS DE FABRICACION

I II III

0 1.00000 0.50000

Q Q Q Total

3.00 6.00

Q Q Q Q

3.00 3.00 6.00

Q Q Q Q

COSTOS II Costos Estandar de Aborcin Total EMPRESA: SIMILARES, S.A. Cdula de Variaciones
No. Descripcin CENTRO DE MEZCLA Materia Prima a) En Cantidad Agua sin costo Jarabe 200ml. Expectorante 100ml. Menta Jarabe 200ml. Expectorante 100ml.

VARIOS - VARIOS

Produccin base del mes

Unidad estandar

Cantidad estandar

Cantidad real o consumos

Diferencias

Costo Estandar

Variaciones Consumo real Defavorable (+) Favorable (-)

I.

Producto terminado 3,700 5,300 1.0000 1.0000 3700 5300 9000 370 530 900 1325 925 370 795 1165 Costo Estandar 40.00 P.T. (+) maquila TNP. Estda 3700 0.10000 5300 0.10000 63840/1.12 38.00 2.00

9500

500

Costo de la Hoja Stda del centro de mezcal 0

3,700 5,300

0.1000 0.1000

910 1328 927

10 3 2

20 50 40

200 150 80

Metil paraben Esencia de Guayacolato Otros ingredientes Jarabe 200ml. Expectorante 100ml.

5,300 3,700 3,700 5,300

0.2500 0.2500 0.1000 0.1500

1168

60 Cantiad comprada 1500

180

b) En Precio Jarabe 200ml. Guayacolato II. MANO DE OBRA a) En Cantidad Jarabe 200ml. Expectorante 100ml.

3000.00

Tiempo efectivo Ced. Elem Reales 370.00 530.00 900.00 C.H.H.MO. Std Q 9.00 Tiempo Real 100% HH 880 C.H.H.MO. Std Q 9.00

800

100.00

900.00

b)

En Precio

CH.H.MO.Estandar CH.H.MO. Real Q 9.00 Q 9.25

0.25

220

c) III.

Capacidad Ociosa 80 80 Tiempo efectivo Ced. Elem Reales 370.00 530.00 900.00

720.00

Gastos de Fabricacin a) En Cantidad Jarabe 200ml. Expectorante 100ml.

P.T. (+) maquila TNP. Estda 3700 0.10000 5300 0.10000

800

100.00

C.H.H.G.F. stdQ 10.00 Tiempo Real 100% HH 880 C.H.H.G.F. stdQ 10.00 Total Variacin Favorable

1,000.00

b)

En Precio

C.H.H.G.F. Estandar CH.H.G.F. Real Q 10.00 Q 10.20

0.20

176

c)

Capacidad Ociosa

80

800.00 2,526.00 2,374.00 4,900.00

4,900.00 4,900.00

No. I.

Descripcin

Produccin base del mes

Unidad estandar

Cantidad estandar

Cantidad real o consumos

Diferencias

Costo Estandar

Variaciones Consumo real Defavorable (+) Favorable (-)

CENTRO DE LLENADO
Materia Prima a) En Cantidad Frascos plsticos con etiqueta de Jarabe 200ml. Frascos plsticos con etiqueta de expectorante 100ml. Prod. Term y Prod en proceso Costo de la Hoja Stda del centro de llenado 18,500 53,000 1.000 1.000 18,500 53,000 18,600 53,125 100 125 0.60 0.50 0 Cantiad comprada NO HAY VARIACION II. Mano de Obra a) En Cantidad Jarabe 200ml. Expectorante 100ml. Q Q Q Q 60.00 62.50 -

b)

En Precio

P.T. (+) maquila TNP. Estda 18500 0.02400 53000 0.01200

Tiempo efectivo Ced. Elem Reales 444.00 636.00 1,080.00 C.H.H.MO. Std Q 9.50

1000

80.00

760.00

b)

En Precio

CH.H.MO.Estandar CH.H.MO. Real Q 9.50 Q 9.60

0.1

Tiempo Real 100% HH 1056 Q C.H.H.MO. Std Q 9.50

105.60

c)

Capacidad Ociosa 56

532.00

III.

Gastos de Fabricacin a) En Cantidad Jarabe 200ml. Expectorante 100ml.

P.T. (+) maquila TNP. Estda 18500 0.02400 53000 0.01200

Tiempo efectivo Ced. Elem Reales 444.00 636.00 1,080.00 C.H.H.G.F. stdQ 10.25

1000

80.00

820.00

b)

En Precio

C.H.H.G.F. Estandar CH.H.G.F. Real Q 10.25 Q 10.00

(0.25)

Tiempo Real 100% HH 1056 C.H.H.G.F. stdQ 10.25 Total Variacin favorable

264.00

c)

Capacidad Ociosa

56

574.00 1,334.10 509.90 1,844.00

1,844.00 1,844.00

No. I.

Descripcin CENTRO DE EMPAQUE Materia Prima a) En Cantidad Cajas de 20 uds de jarabe 200ml. Cajas de 20 uds de expectorante 100ml. (2,600+50)

Produccin base del mes

Unidad estandar

Cantidad estandar

Cantidad real o consumos

Diferencias

Costo Estandar

Variaciones Consumo real Defavorable (+) Favorable (-)

Prod. Term y Prod en proceso 925 2,650 1.000 1.000 925 2,650 950 2,700 25 50 Costo de la Hoja Stda del centro de empaque 0.45 Q 11.25 0.40 0 Q Q Cantidad comprada 3500 Q 20.00 -

b) En Precio Cajas de 20 uds de jarabe 200ml.

Costo Estandar

Compras del mes 1960/1.12 0.45 0.50

(0.05)

175.00

II.

Mano de Obra a) En Cantidad Jarabe 200ml. Expectorante 100ml.

P.T. (+) maquila (+) Prod. En proceo al % C.C TNP. Estda

Tiempo efectivo Ced. Elem Reales C.H.H.MO. Std Q Tiempo Real 100% HH

NO HAY VARIACION POR QUE ES PAGO A DESTAJO

b) En Precio Jarabe 200ml. (925+1400) Expectorante 100ml. (2,600+25)

2325 2625

CH.H.MO.Estandar 3.00 2.75 Q

Pago mano de obra del mes 6,975.00 7,218.75 14,193.75

14,617.50

423.75 C.H.H.MO. Std Q -

0 Q

423.75

c)

Capacidad Ociosa NO HAY 0 0

III.

Gastos de Fabricacin a) En Cantidad Jarabe 200ml. Expectorante 100ml.

P.T. (+) maquila (+) Prod. En proceo al % C.C TNP. Estda Tiempo efectivo Ced. Elem Reales 2325 0.50000 1,162.50 2625 0.40000 1,050.00 C.H.H.G.F. std2,212.50 1760 452.50 Q 6.00

402.5

2,715.00

b)

En Precio

C.H.H.G.F. Estandar CH.H.G.F. Real Q 6.00 Q 6.20

0.20

Tiempo Real 100% HH 1760 Q C.H.H.G.F. stdQ 6.00 Total Variacin Favorable

352.00

c)

Capacidad Ociosa

Q Q Q Q

982.00 1,733.00 2,715.00

Q Q

2,715.00 2,715.00

SIMILARES, S.A. Estado de Resultados Del 01 de octubre al 31 de octubre de 2006 Cifras en Quetzales Ventas Netas 925 Cajas de 20 unidades de Jarabe 200ml. 2600 Cajas de 20 unidades de Expectorante 100ml. (+) Maquila 1400 Cajas de jarabe 200ml. Ventas totales (-) Costo de Ventas 925 Cajas de 20 unidades de Jarabe 200ml. 2600 Cajas de 20 unidades de Expectorante 100ml. (-) Costo de Maquila 1400 Cajas de jarabe 200ml. Costo Total Ganancia bruta estndar Variaciones Centro de Mezclado Variacin en cantidad M.P. Variacin en precio M.P. Variacin en cantidad M.O. Variacin en precio M.O. Variacin en capacidad ociosa M.O. Variacin en cantidad G.F. Variacin en precio G.F. Variacin en capacidad ociosa G.F. Centro de Llenado Variacin en cantidad M.P. Variacin en precio M.P. Variacin en cantidad M.O. Variacin en precio M.O. Variacin en capacidad ociosa M.O. Variacin en cantidad G.F. Variacin en precio G.F. Variacin en capacidad ociosa G.F. Centro de Empaque Variacin en cantidad M.P. Variacin en precio M.P. Variacin en cantidad M.O. Variacin en precio M.O. Variacin en capacidad ociosa M.O. Variacin en cantidad G.F. Variacin en precio G.F. Variacin en capacidad ociosa G.F. Ganancia bruta real (-) Gastos de Operacin Ganancia del ejercicio Costo Precio venta 179.22 118.48 13.44 /1.12 12 Total 165,778.50 308,048.00 16,800.00 490,626.50 (99,465.25) (184,834.00) (8,400.00) (292,699.25) 197,927.25 (2,374.00) 610.00 (3,000.00) (900.00) 220.00 720.00 (1,000.00) 176.00 800.00 (509.90) 122.50 (760.00) 105.60 532.00 (820.00) (264.00) 574.00 (1,733.00) 31.25 175 0 423.75 0 (2,715.00) 352.00 0 193,310.35 -

Q Q Q

107.53 71.09 6.00

99,465.25

Q Q Q Q

Q Q

193,310.35

DETERMINACION DEL PRECIO DE VENTA DE: JARABE 200ML. PRECIO DE VENTA COSTO GANANCIA BRUTA

100% -60% Q 40% 100% X 60% Q

107.53

107.53

PRECIO DE VENTA DETERMINACION DEL PRECIO DE VENTA DE: EXPECTORANTE 100 ML. PRECIO DE VENTA COSTO GANANCIA BRUTA

179.22

100% -60% Q 40% 100% X 60% Q

71.09

71.09

PRECIO DE VENTA COSTO DE VENTA DE MAQUILA C.H.H.M.O. PAGO A DESTAJO POR CAJA CH.H.G.F. TOTAL

118.48 JARABE EXPECTORANTE Q 3.00 Q 2.75 Q 3.00 Q Q 6.00 Q 2.75

COSTOS II VARIOS - VARIOS Costos Estandar de Aborcin Total EMPRESA: SIMILARES, S.A. Registros Contables No. Pda 1 Debe Haber

Centro Mezcla Materia Prima en Procesao Q 35,226.00 927 Esencia de Guayacolato Q 38.00 Mano de Obra en Procesao Q 8,140.00 Gastos de Fabricacin en Procesao Q 976.00 a: Inventario de Materia Prima Q 35,226.00 Cuentas Varias Q 8,140.00 Caja y Bancos Q 976.00 Total Q 44,342.00 Q 44,342.00 Registro d los gastos o consumos reales de mes de octubre de 2006 Nota: calculos realizados en base a los consumos del mes por el precio de compra neto sin inva No. Pda 2 Centro Mezcla Variacin en cantidad M.P. Variacin en precio M.P. Variacin en cantidad M.O. Variacin en precio M.O. Variacin en capacidad ociosa M.O. Variacin en cantidad G.F. Variacin en precio G.F. Variacin en capacidad ociosa G.F. a: Materia prima en proceso Mano de Obra en proceso Gastos de Fabricacin en proceso Total Registro de las variaciones del centro de Mezcla Debe 610.00 (3,000.00) (900.00) 220.00 720.00 (1,000.00) 176.00 800.00 (2,390.00) 40.00 (24.00) (2,374.00) Haber

(2,374.00)