Sandra Carrillo Maya

NORMAS DE AUDITORIA

concepto
Son

requisitos mnimos de calidad profesional relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de la misma.
Derivada del simple hecho de que tratndose

de una actividad, es deseable la existencia de reglas que faciliten su desarrollo.

Las normas de auditoria se clasifican en:

Normas personales Relativas a la ejecucin del trabajo Relativas a la informacin y dictamen

Normas personales
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

Ser contador publico Poseer formacin tcnica Experiencia profesional Constante actualizacin El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realizacin de su examen y en la preparacin del dictamen El auditor debe mantener una posicin de independencia a fin de logra objetividad e imparcialidad en sus juicios
Se considera que no hay independencia cuando:
Sea cnyuge, pariente consanguneo o civil en lnea recta Sea miembro del consejo de administracin Tenga alguna vinculacin econmica con la empresa Sea agente de la bolsa de valores en ejercicio

Cuidado profesional Independencia mental

Normas relativas al trabajo del auditor

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboracin del informe).

Planeacin y supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".

Estudio y evaluacin del control interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora

Obtencin de evidencia suficiente y competente La evidencia suficiente es la cantidad de informacin deseada. Evidencia competente es la informacin adecuada de calidad

Diferentes tipos de evidencia

Evidencia en el control interno Evidencia fsica Evidencia documental (originada dentro y fuera de la entidad) Evidencia en libro Evidencia verbal Evidencia en eventos subsecuentes

Normas relativas a la informacin y dictamen

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la

elaboracin del informe, para lo cual, el Auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
Opinin del auditor

En todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de responsabilidad que est tomando.

Bases de opinin sobre los estados financieros

El auditor, al opinar sobre los estados financieros, debe observar que:
Fueron preparados de acuerdo con las normas de

informacin financiera Dichas normas fueron aplicadas sobre bases consistentes La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin

Normas obligatorias a cumplir en el desarrollo de la auditoria

3010, Documentacin de auditoria
El concepto documentacin se refiere a los papeles de

trabajo preparados por el auditor, y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas, y que conserv como parte del trabajo practicado. Asimismo la documentacin debe proporcionar:
Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinin de la auditoria Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas de auditoria.

3020 control de calidad

El auditor debe obtener una seguridad razonable de

que la auditoria cumple con las normas profesionales por medio de la implementacin de procedimientos de calidad.

3030

importancia auditoria

relativa

riesgo

de

Define los conceptos de importancia relativa y riesgo de

auditoria, y explica el efecto que tienen en la planeacin, desarrollo y evaluacin de resultados en una auditoria de estados financieros.

 3040, planeacin y supervisin del trabajo de

auditoria 3050, estudio y evaluacin del control interno 3060, relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoria. 3070, consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoria de estados financieros
Para que el auditor forme una opinin debe ver que los

estados financieros que sirvieron de base para la informacin, es suficiente, confiable y que se encuentra relevada adecuadamente en los mismos, de acuerdo con su importancia y de acuerdo a las NIF, aplicadas sobre bases consistentes. La auditoria de edos. financieros no tiene como objetivo el descubrir errores e irregularidades ya que existe un riesgo inevitable de que algunos errores o irregularidades puedan permanecer sin descubrirse.

3080, declaraciones de la administracin

En el desarrollo de una auditoria la administracin de la entidad hace numerosas declaraciones oralmente y por escrito al auditor a travs de las aseveraciones que se incluyen en los estados financieros o en respuestas a preguntas especificas que el plantea. Esas declaraciones son parte integrante de la evidencia comprobatoria que obtiene el auditor.
El

3090, confirmaciones de abogados

objetivo de este boletn es establecer los pronunciamientos normativos que el auditor debe observar cuando, durante su trabajo, est tratando de identificar la existencia de litigios, demandas y gravmenes promovidos por su cliente o en su contra, y ofrecer una gua de los aspectos que normalmente deben contener las solicitudes de confirmacin a los abogados.

3100, revisin analtica

El objetivo de este boletn, es definir el concepto de revisin analtica y establecer los pronunciamientos normativos para su aplicacin

Procedimientos de revisin analtica: Comparacin de la informacin financiera actual con la de los ejercicios anteriores Comparacin de resultados obtenidos con los resultados proyectados Comparacin de la informacin con industrias similares Estudio de las relaciones de la informacin financiera con la informacin no financiera importante

3110, carta convenio para confirmar los servicios de auditoria de estados financieros
El objetivo es normar el contenido de la carta convenio que

debe celebrarse entre el auditor y su cliente, en la cual deben establecerse los trminos de la prestacin de servicios de auditoria.

3120, tratamiento de procedimientos omitidos descubiertos, despus de la emisin del dictamen

Establecer el tratamiento

y los procedimientos por aplicar cuando el auditor descubre y concluye, que uno o varios procedimientos fueron omitidos durante el examen.

3130, efecto en la auditoria por incumplimientos de una entidad con leyes y reglamentos

El objeto de este boletn es establecer normas y proporcionar lineamientos relativos a la responsabilidad del auditor de considerar en una auditora de estados financieros, la existencia de incumplimientos con leyes y reglamentos o la posibilidad de que stos hayan ocurrido y su efecto en la auditora y el dictamen.

3140, efectos de la tecnologa de informacin en el desarrollo de una auditoria de estados financieros

3150, auditoria de la valuacin y revelaciones del valor razonable

El objetivo de este boletn es establecer las normas y lineamientos relativos a la auditoria de la valuacin y revelaciones de valor razonable, contenidas en estados financieros. Este boletn, en particular, aborda las consideraciones de auditora que tratan la valuacin y revelaciones de activos, pasivos y componentes especficos de las cuentas de capital contable presentado o revelado al valor razonable en los estados financieros.

3160, comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo

Los

objetivos de esta Norma se relacionan con la responsabilidad del auditor con respecto a lo siguiente: Comunicar a los encargados del gobierno corporativo la responsabilidad del auditor relacionada con la auditora de los estados financieros y un resumen general del alcance planeado y el tiempo incurrido en la misma. Obtener de los encargados del gobierno corporativo, informacin relevante para la auditora. Proporcionar oportunamente a los encargados del gobierno corporativo observaciones significativas y relevantes que surjan durante la auditora , como parte de su responsabilidad de vigilar el proceso de reportes financieros. Promover una comunicacin efectiva entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo

3180, identificacin y evaluacin del riesgo de error material a travs del conocimiento y la comprensin de la entidad y su entorno

El objetivo es identificar y evaluar los

riesgos de error material, debido a fraude o error, mediante el conocimiento y comprensin de la entidad.

3190, La respuesta del auditor a los riesgos determinados

El objetivo es ayudar al auditor a obtener

evidencia de auditoria suficiente y adecuada acerca de los riesgos significativos mediante el diseo e implementacin de procedimientos de auditoria.