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Unidad III
Concepto, clasificacin y caractersticas Mercancas en comisin Depsitos en prenda Avales otorgados Juicios pendientes Seguros contratados Depreciaciones Documentos descontados Boletos emitidos
Contenido
OPERACIONES O EVENTOS
NO AFECTAN
SON AQUELLAS EN LAS QUE SE REGISTRAN MOVIMIENTO DE VALORES QUE NO AFECTAN O MODIFICAN LOS ESTADOS FINANCIEROS, PERO ES NECESARIO SU REGISTRO PARA CONSIGNAR Y CONTROLAR SUS DERECHOS O RESPONSABILIDADES Y ESTABLECER UN RECORDATORIO EN FORMA CONTABLE.
SON AQUELLAS QUE SE EMPLEAN PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES QUE NO AFECTAN O MODIFICAN EL ACTIVO, PASIVO O CAPITAL DE LA EMPRESA PERO QUE, A PESAR DE ELLO, ES NECESARIO REGISTRAR EN LIBROS, PARA CONSIGNAR LOS DERECHOS U OBLIGACIONES CONTINGENTES QUE ENTRAAN, CON FINES DE RECORDATORIO, O BIEN, PARA CONTROLAR ALGUNOS ASPECTOS DE LA ADMINISTRACIN.
Concepto
Otras denominaciones Cuentas de movimientos compensado Cuentas de saldos compensados Cuentas de saldos correlativos Cuentas de memorndum Cuentas de registro
Concepto
Para registrar valores y bienes ajenos que se reciban Para registrar derechos y obligaciones contingentes Para registrar la emisin de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por compensacin de servicios Para registrar operaciones por duplicado
Casos aplicables
De acuerdo a su finalidad De acuerdo a su naturaleza - Cuentas de orden de balance : Activo y Pasivo - Cuentas de orden de resultado: Deudoras y Acreedoras De acuerdo a su movimiento contable - Directo - Cruzado
Clasificacin
VALORES AJENOS
CUENTAS DE ORDEN
VALORES CONTINGENTES
VALORES EMITIDOS
VALORES DE CONTROL
VALORES AJENOS
SON BIENES O VALORES QUE NO PERTENECEN A LA EMPRESA, PERO QUE SON MANEJADOS POR ESTA EN EL EJERCICIO DE SUS OPERACIONES.
MERCANCIAS EN COMISIN
DEPOSITOS EN PRENDA
VALORES CONTINGENTES
SON LOS DERIVADOS DE LAS TRANSACCIONES EN LAS CUALES LA EMPRESA ADQUIERE UNA RESPONSABILIDAD ALEATORIA O CONTINGENTE, LA CUAL TRANSCURRIDO UN TIEMPO PUEDE CONVERTIRSE EN UN PASIVO, OBLIGACIN O DERECHO REAL.
SEGUROS CONTRATADOS
AVALES OTORGADOS
DOCUMENTOS DESCONTADOS
JUICIOS PENDIENTES
VALORES EMITIDOS:
SON VALORES QUE REQUIEREN DE UN CONTROL ESPECIAL..
EMISION DE OBLIGACIONES
EMISION DE BOLETOS
VALORES DE CONTROL:
VALORES SOBRE LOS CUALES SE REQUIERE CONTAR CON UN REGISTRO DUPLICADO, PARA TENER INFORMACIN Y CONTROL DESDE OTRO PUNTO DE VISTA.
DEPRECIACION FISCAL
SE ABREN POR PARES, POR LO QUE SU SALDOS SERN IGUALES EN IMPORTE PERO DE NATURALEZA CONTRARIA.
PRESENTACION EN EL BALANCE:
NO FORMAN PARTE DEL CUERPO DEL BALANCE, SINO QUE SE MUESTRAN AL CALCE DEL MISMO.
ACTIVO PASIVO CAPITAL
TOTAL ACTIVO $10,000.00 TOTAL PAS. + CAP. $10,000.00 =========== ========== CUENTAS DE ORDEN VALORES AJENOS MERCANCIAS EN COMISION DEPOSITOS EN PRENDA TOTAL: $000.00 ====== VALORES CONTIGENTES DOCUMENTOS DESCONTADOS AVALES OTORGADOS TOTAL: $000.00 ======
Valores ajenos:
MERCANCIAS EN COMISION
MERCANCIAS EN COMISION:
SON LAS MERCANCAS QUE UNA EMPRESA, LLAMADA COMITENTE, REMITE A UNA PERSONA LLAMADA COMISIONISTA, PARA SER VENDIDA POR CUENTA DEL PRIMERO Y DE ACUERDO A LAS INSTRUCCIONES ESTIPULADAS POR EL EN EL CONTRATO DE COMISIN MERCANTIL.
MERCANCIAS EN COMISIN
SE CARGA: DL PRECIO DE COSTO DE LAS MERCANCIAS RECIBIDAS DEL COMITENTE PARA SU VENTA DEL PRECIO DE COSTO DE LAS MERCANCIAS DEVUELTAS AL COMISIONISTA POR LOS CLIENTES SE ABONA: DEL PRECIO DE COSTO DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS POR EL COMISIONISTA DEL PRECIO DE COSTO DE LAS MERCANCIAS DEVUELTAS AL COMITENTE POR EL COMISIONISTA.
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL COSTO DE LAS MERCANCAS PROPIEDAD DEL COMITENTE, EN PODER DEL COMISIONISTA
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO PROPIEDAD DEL COMITENTE EN PODER DEL COMISIONISTA,
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES DEL COMITENTE
Valores ajenos
DEPOSITOS EN PRENDA
Cuando una entidad efecta ventas a crdito, puede darse la situacin de exigir al cliente la entrega de algn bien que garantice, en caso de falta de pago, el crdito otorgado. Esta situacin da lugar al uso de cuentas de orden para el control de este tipo de informacin.
DEPOSITOS EN PRENDA
SE CARGA:
DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO O DEL VALOR DE LOS BIENES RECIBIDOS EN DEPOSITO COMO GARANTIAS DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS. SE ABONA: DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO O DEL VALOR DE LOS BIENES DEVUELTOS AL FINALIZAR LA TRANSACCION A SATISFACCION DE LA EMPRESA.
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO O EL VALOR DE LOS BIENES RECIBIDOS EN DEPOSITO COMO GARANTIA DE TRANSACCIONES REALIZADAS LOS CUALES SON PROPIEDAD DE TERCEROS.
DEPOSITANTES EN PRENDA
SE ABONA:
DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO O DEL VALOR DE LOS BIENES DEVUELTOS AL FINALIZAR LA TRANSACCION A SATISFACCION DE LA EMPRESA.
SE CARGA:
DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO O DEL VALOR DE LOS BIENES RECIBIDOS EN DEPOSITO COMO GARANTIAS DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS.
SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO O EL VALOR DE LOS BIENES RECIBIDOS EN DEPOSITO COMO GARANTIA DE TRANSACCIONES REALIZADAS LOS CUALES SON PROPIEDAD DE TERCEROS.
VALORES CONTINGENTES
Avales Otorgados
El aval es una manera de garantizar un crdito contrado por el o los giradores de un ttulo de crdito. La obligacin contrada por alguno de los signatarios de un ttulo de crdito o por un extrao, de pagar dicho ttulo en todo o en parte, en defecto de alguno de los obligados del mismo ttulo.
Al Aceptar ser aval de otra entidad, estamos adquiriendo una responsabilidad, que si bien es cierto no es inmediata y en ese momento no afecta el activo, pasivo, capital o resultados, tambin es cierto que debe quedar constancia en los estados financieros de la responsabilidad solidaria y contingente del pago.
AVALES OTORGADOS
SE CARGA: DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS TTULOS POR LOS CUALES LA EMRPESA FIRM COMO AVALISTA.
SE ABONA: DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS TTULOS QUE SE LE INFORME HAN SIDO PAGADOS POR EL SUSCRIPTOR DEL TTULO. DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS TTULOS QUE SE LE INFORME NO FUERON LIQUIDADOS POR EL SUSCRIPTOR DEL TTULO Y QUE SE CONVIERTEN EN UN PASIVO REAL.
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA LA RESPONSABILIDAD CONTINGENTE DE LA EMPRESA POR LOS TITULOS, (Y POR LOS MONTOS ACEPTADOS), EN LOS CUALES SE FIRM COMO AVAL.
VALORES CONTINGENTES
Juicios pendientes
En algunos casos, empleados de la empresa o terceras personas (clientes, proveedores, etc.) demandan a la empresa sea laboral, civil o mercantilmente. en estos casos, al momento de la demanda, no hay un efecto real en los recursos de la empresa ni en sus fuentes, puesto que no se sabe si el fallo final ser a favor o en contra de la entidad, pero debido a que desde el momento de la demanda existe la contingencia, debemos reconocerla mediante las cuentas de orden.
Mientras dure el Juicio, permanece la contingencia; una vez que se resuelva, sea a favor o en contra deber cancelarse la misma, registrando en su caso los valores reales que se afecten por la resolucin.
JUICIOS PENDIENTES
SE CARGA: DEL IMPORTE DE LAS DEMANDAS PRESENTADAS EN CONTRA DE LA ENTIDAD
SE ABONA: DEL IMPORTE DEL VALOR ORIGINALMENTE CARGADO POR LA DEMANDA, UNA VEZ RESUELTA LA MISMA, SEA A FAVOR O EN CONTRA, PARCIAL O TOTALMENTE.
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA LA RESPONSABILIDAD CONTINGENTE DE LA EMPRESA POR LAS DEMANDAS PRESENTADAS EN CONTRA DE LA ENTIDAD
VALORES CONTINGENTES
Seguros Contratados
SEGUROS CONTRATADOS:
El contrato de seguros es aquel en el que se consigna la obligacin de uno de los contratantes llamado EMPRESA ASEGURADORA a resarcir un dao o pagar una suma de dinero, al verificarse la eventualidad prevista en el contrato, a su contraparte llamada ASEGURADO o a un tercero llamado BENEFICIARIO, a cambio de una remuneracin que unida a la que paguen los dems asegurados expuestos a riesgos semejantes y organizados en mutualidad sirve para constituir un fondo para compensar las prdidas sufridas por la realizacin del riesgo previsto, de acuerdo con su experiencia.
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL MONTO DE LAS SUMAS ASEGURADAS CONTRACUENTA: SEGUROS CONTRATADOS HABER
RECLAMACIONES EN TRAMITE
SE CARGA: Del importe de la reclamacin presentada a la compaa aseguradora. SE ABONA: Del valor de los ajustes realizados al monto original reclamado derivado del estudio de un siniestro por parte de la compaa aseguradora. Del importe de la reclamacin presentada a la compaa aseguradora en el momento de recibir el pago correspondiente.
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL IMPORTE DE LAS RECLAMACIONES PRESENTADAS A LAS COMPAIAS ASEGURADORAS AL MOMENTO DE PRESENTARSE UN SINIESTRO. CONTRACUENTA: RECLAMACIONES PRESENTADAS.
VALORES CONTINGENTES
DOCUMENTOS DESCONTADOS
SE ABONA: Del importe del valor nominal de los documentos descontados o endosados.
SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA EL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS ENDOSADOS O DESCONTADOS QUE AN NO HAN SIDO COBRADOS, ASI COMO LA RESPONSABILIDAD CONTINGENTE DE LA EMPRESA. CUANDO LA OPERACIN DE DESCUENTO ES REPETITIVA E IMPORTANTE, DEBER MOSTRARSE COMO UNA CUENTA DE PASIVO; EN CASO DE QUE SEA UNA OPERACIN ESPORDICA, PUDIERA SER CONVENIENTE MOSTRARLA COMO CUENTA COMPLEMENTARIA DE ACTIVO.
PROTESTO DE DOCUMENTOS
DILIGENCIA ADMINISTRATIVA LLEVADA A CABO POR UN NOTARIO O CORREDOR PBLICO, POR MEDIO DE LA CUAL SE OBTIENE UNA CONSTANCIA PLENA DE QUE UN DOCUMENTO FUE PRESENTADO EN TIEMPO PARA SU COBRO Y QUE EL OBLIGADO DEJ DE PAGARLO TOTAL O PARCIALMENTE. UNA VEZ LEVANTADO EL PROTESTO, EL TENEDOR DEL DOCUMENTO NO PAGADO PUEDE EXIGIR JUDICIALMENTE EL PAGO, NO SOLO DEL VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO, SINO TAMBIN DE LOS INTERESES MORATORIOS, GASTOS DE PROTESTO, ETC., A CUALQUIERA DE LAS PERSONAS CUYAS FIRMAS APAREZCAN EN EL DOCUMENTO.
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS PROTESTADOS, PENDIENTES DE COBRO . SE PRESENTA EN EL ACTIVO CIRCULANTE, FORMANDO PARTE DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
VALORES EMITIDOS
EMISION DE OBLIGACIONES
VALORES EMITIDOS
EMISION DE OBLIGACIONES O TITULOS La emisin de ttulos tambin se controla con cuentas de orden, algunos ttulos pueden ser los que amparan acciones de una sociedad, correspondientes al capital emitido no exhibido, y cmo deben de permanecer en custodia de la tesorera de la empresa. Tambin son ejemplos los ttulos correspondientes al capital exhibido, todo o en parte, en especie, que de conformidad con la ley de sociedades mercantiles deben de permanecer depositados en la sociedad durante dos aos. El monto de los ttulos emitidos puede cuantificarse en trminos monetarios y deben de registrarse en cuentas de orden con el fin de controlar los ttulos.
Saldo deudor y representa el valor nominal de los ttulos que han sido emitidos y que estn pendientes de suscribirse .
CONTRACUENTA:
Ttulos Emitidos-contra
Los billetes de lotera se imprimen con anticipacin para ser distribuidos entre los expendios y vendidos al pblico.
VALORES DE CONTROL
DEPRECIACION
DEPRECIACIN:
Es la distribucin sistemtica y razonable del precio de costo (adquisicin) de los activos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen, entre la vida til estimada del activo. Es decir, la aplicacin a gastos, de la parte correspondiente y proporcional, de la inversin en activos fijos durante los periodos o ejercicios en que se utilicen los mismos. Depreciacin significa DISMINUIR EL VALOR EN LIBROS, en funcin al uso de un activo fijo o tangible, o en su caso al solo paso del tiempo.
MTODOS DE DEPRECIACIN
LINEA RECTA
DOBLES SALDOS DECRECIENTE METODOS DE DEPRECIACION ACELERDA SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AOS
TASAS FISCALES
UNIDADES DE PRODUCCION
FORMULA PARA CALCULAR EL MONTO DE LA DEPRECIACION ANUAL: VA VD = DEPRECIACION ANUAL. VIDA UTIL
DEPRECIACI ON ANUAL
FORMULA PARA DETERMINAR LA VIDA UTIL ESTIMADA EN FUNCION A LA TASA FISCAL. 100% = V. U ESTIMADA EN AOS
TASA FISCAL
MTODO DE UNIDADES DE PRODUCCION.Consiste en realizar una distribucin equitativa mediante la utilizacin de un coeficiente o factor, que resultara de dividir el valor sujeto a depreciacin entre las unidades estimadas de produccin (vida til dada en numero de unidades producidas no en funcin al tiempo); dicho factor se aplicar a las unidades producidas en cada periodo, obteniendo de este modo el importe de la depreciacin diferenciado para cada periodo devengado. Se utiliza en bienes tangibles en los que puede identificarse el numero de unidades (artculos, kilmetros, litros, etc.) producidos en un periodo determinado.
$150,000 120,000.00
DEPRECIACIN ACELERADA: MTODO DE DOBLE SALDO DECRECIENTE.Consiste en duplicar la tasa de depreciacin obtenida de acuerdo al mtodo de lnea recta, y aplicar la tasa resultante al saldo por depreciar del bien tangible, durante el tiempo estimado de vida til del mismo; en el ultimo periodo de vida til se realizar un ajuste, tomando como depreciacin del periodo, no el resultado de la aplicacin de la doble tasa, sino la diferencia por depreciar para que el valor en libros del bien refleje el valor de desecho. FORMULA PARA CALCULAR LA DOBLE TASA (DE ACUERDO AL METODO DE LINEA RECTA) 100% . * 2 = % DE DEPRECIACION ANUAL VIDA UTIL LOS VALORES A DEPRECIAR POR CADA PERIODO SON VARIABLES, POR LO QUE SE DEBE DESARROLLAR LA TABLA DE DEPRECIACIONES DE LA CEDULA CORRESPONDIENTE PARA CONOCERLOS.
VALOR EN VALOR DE LIBROS DESECHO 1 $190,000 $40,000.00 2 $115,000 $40,000.00 3 $77,500 $40,000.00 4** $58,750 $40,000.00 5 $40,000 **NOTA: EN EL ULTIMO AO LA DEPRECIACIN ACELERADA NO TOMAR EN CUENTA LA TASA DETERMINADA, EN SU LUGAR, SE DEPRECIAR EL MONTO NECESARIO PARA QUE EL VALOR EN LIBROS, DESPUES DE APLICADA LA DEPRECIACIN, SEA IGUAL AL VALOR DE DESECHO. PERIODO:
TABLA DE DEPRECIACION VALOR SUJETO DEPRECIA- DEPRECIA- DEPRECIAA CION CION CION DEPRECIACION TASA ANUAL ACUMULADA MENSUAL $150,000 50% $75,000 $75,000 $6,250 $75,000 50% $37,500 $112,500 $3,125 $37,500 50% $18,750 $131,250 $1,563 $18,750 ** NOTA $18,750 $150,000 $1,563
DEPRECIACIN ACELERADA: MTODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AOS.Consiste en obtener un factor diferente para cada periodo; este factor se determina dividiendo el nmero de aos de vida til restante del periodo, entre la suma de los dgitos de todos los aos de vida til del bien: el factor resultante se multiplica al valor sujeto a depreciacin en el momento de la adquisicin del bien tangible, durante el tiempo estimado de vida til del mismo; en el ultimo periodo de vida til se realizar un ajuste, tomando como depreciacin del periodo, no el resultado de la aplicacin del factor, sino la diferencia por depreciar para que el valor en libros del bien refleje el valor de desecho.
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LOS FACTORES DE CADA PERIODO EN CASO DE QUE SE ESTIMEN 5 AOS DE VIDA UTIL PARA EL BIEN. AOS FALTANTES: FACTOR LISTAMOS LOS DIGITOS DE LOS AOS: 1 5 (NUMERADOR) 5/15=.333 2 4 4/15=.267 LA SUMA DE LOS DIGITOS TOTAL ES: 3 3 3/15=.200 1+2+3+4+5= 15 4 2 2/15=.133 QUE SERA EL DENOMINADOR 5 1 1/15=.066 LOS VALORES A DEPRECIAR POR CADA PERIODO SON VARIABLES, POR LO QUE SE DEBE DESARROLLAR LA TABLA DE DEPRECIACIONES DE LA CEDULA CORRESPONDIENTE PARA CONOCERLOS.
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LOS FACTORES DE CADA PERIODO EN CASO DE QUE SE ESTIMEN 5 AOS DE VIDA UTIL PARA EL BIEN. AOS FALTANTES: FACTOR LISTAMOS LOS DIGITOS DE LOS AOS: 1 5 (NUMERADOR) 5/15=.333 2 4 4/15=.267 LA SUMA DE LOS DIGITOS TOTAL ES: 3 3 3/15=.200 1+2+3+4+5= 15 4 2 2/15=.133 QUE SERA EL DENOMINADOR 5 1 1/15=.066 LOS VALORES A DEPRECIAR POR CADA PERIODO SON VARIABLES, POR LO QUE SE DEBE DESARROLLAR LA TABLA DE DEPRECIACIONES DE LA CEDULA CORRESPONDIENTE PARA CONOCERLOS.
DEPRECIACION ACELERADA: MTODO DE LA SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS.EMPRESA, S.A. DE C.V.
CEDULA DE DETEMINACION DE LA DEPRECIACION POR LA SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AOS ACTIVO: AUTOMOVIL LEON SEAT MOD 2002 FECHA DE ADQUISICION: 01/01/2002 VIDA UTIL 4.00 AOS VALOR DE ADQUISICION: VALOR DE DESECHO: VALOR SUJETO A DEPRECIACION: $190,000 $40,000 $150,000 DETERMINACION DE LOS FACTORES: DIGITOS AOS FALTANTES FACTOR: 1 4 4/10 2 3 3/10 3 2 2/10 4 1 1/10 10.00 SUMA TOTAL DE LOS DIGITOS
TABLA DE DEPRECIACION
VALOR EN DEPRECIA-CION LIBROS MENSUAL 1 $190,000 $5,000 2 $130,000 $3,750 3 $85,000 $2,500 4** $55,000 $1,250 5 $40,000 **NOTA: EN EL ULTIMO AO LA DEPRECIACIN ACELERADA NO TOMAR EN CUENTA EL FACTOR DETERMINADO, EN SU LUGAR, SE DEPRECIAR EL MONTO NECESARIO PARA QUE EL VALOR EN LIBROS, DESPUES DE APLICADA LA DEPRECIACIN, SEA IGUAL AL VALOR DE DESECHO. PERIODO:
DEPRECIAC VALOR SUJETO A DEPRECIAION DEPREC. EN LA CION ACUMULAD ADQUISICIN FAACTOR ANUAL A $150,000 0.40 $60,000 $60,000 $150,000 0.30 $45,000 $105,000 $150,000 0.20 $30,000 $135,000 $150,000 ** NOTA $15,000 $150,000
SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL IMPORTE DE LA DEPRECIACIN ACUMULADA YA APLICADA SOBRE TASAS FISCALES
Elaborado por: Wendy Rodriguez Yajaira Lizama Nayeli Arzapalo Cefi Pool