Universidad Nacional del Callao

Facultad de Ciencias Contables Maestra en Tributacin

TEMA: La economa de opcin Profesor: Mg. CPC Rodolfo Vento Egobil Curso: Planificacin Tributaria

Maestrista: CPC Alberto A. Reyes Villanueva

Octubre del 2,009

INFORME
Sumilla: La economia de opcin: una alternativa valida para que um individuo tenga libertad de decisin em temas econmicos. Tema: Economia de opcin. Alberto Adolfo Reyes Villanueva Ciclo: IV

Nombres y Apellidos: Maestria en Tributacin

Curso: Planificacin Tributaria RESUMEN

El autor1 de La economa de opcin indica que no solo consiste en elegir entre varias normas aplicables a un mismo caso; sino que comprende la libertad del individuo de contratar teniendo en cuenta aspectos tributarios que van a afectar esa actividad econmica. Todo individuo que tomara decisiones deber tener en cuenta aspectos tributarios que le pueden dar ventajas sobre otras alternativas, pues analizara aquellos casos en que el legislador ha gravado determinados actos o negocios que pudieron estar gravados, lo cual constituye la diferencia sobre otras opciones. El conocer esos actos o negocios no gravados le puede permitir ahorros fiscales que harn atractivas dichas alternativas. Las conductas de impago de los tributos pueden clasificarse en: las que legtimamente aprovechan las ventajas tributarias y la que infringe la ley para evitar el pago. Tambin existen actitudes que tiene por finalidad simular un hecho para pagar menos o nada de tributos lo cual es calificado como infraccin porque tiene por finalidad evitar el pago del tributo.

Joan Francesc Pont Clemente, Dr. en derecho. Miembro de la AEDAF INFORMES N06/02 de febrero de 2002

Es menester mencionar que el legislador est facultado para tipificar el hecho imponible de tal manera que se evite figuras de hechos no gravados teniendo en cuenta los principios de igualdad y capacidad econmica que debe gravar todos los casos que tipifican los hechos imponibles.

DESARROLLO
La economa de opcin, tiene como enfoque conocer la legislacin tributaria para poder analizar las diversas alternativas econmicas y como la tributacin de un pas puede alentar o desalentar a un individuo a optar por una de ellas por el efecto tributario es menos oneroso que las otras alternativas. Utilizar adecuadamente la economa de opcin le generara al individuo un ahorro tributario, al optar por un tratamiento tributario alternativo, dispuesto en la ley. Todo individuo tiene el derecho a buscar lcitamente un ahorro fiscal respetando la ley sin buscar la simulacin de los hechos pues esto infringira el ordenamiento jurdico que est sujeto a sancin tributaria. La economa de opcin no tiene como alternativas en buscar torpemente figuras de ilegalidad como la evasin tributaria, el fraude o la elusin tributaria. Para ello es menester conocer el significado de dichos trminos que a continuacin detallamos2: La evasin tributaria (acto jurdico ilcito), es entendido como el conjunto de actividades econmicas que se caracterizan por ser ilcitas o porque se obtienen ingresos no declarados, cuando estos proceden de la produccin de bienes y servicios lcitos que se encuentren sujetos a la tributacin. La elusin tributaria, es el conjunto de actividades econmicas que se realizan para alcanzar sea la realizacin de un hecho no gravado, exonerado o con menor carga tributaria, pero a travs de negocios o actividades econmicas simulados, anmalos, o a travs del fraude de la ley. El fraude Tributario consiste en obtener un ahorro tributario, aplicando un tratamiento tributario indicado en una norma jurdica, a un acto distinto al previsto en la misma. Defraudacin3 comprende a todas las maniobras fraudulentas con el fin de dejar de pagar total o parcialmente tributos, es por ello que la norma dice ardid, engao, astucia, maa; esto quiere decir que para que haya defraudacin debe existir dolo.
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Conceptos recogidos del Informe Tributario - Boletn virtual de Contabilidad y Tributacin , www.ampex.com.pe Planeamiento Tributario (primera parte), pginas del 19 al 21

Es pues la evasin tributaria o evasin tributaria o evasin de impuestos, una figura jurdica donde el individuo intencionalmente incurre en impago de tributos a los cuales est obligado a declarar y pagar. A todas luces es una actitud ilcita para que en provecho propio o de terceros reduce total o parcialmente el tributo que est obligado a pagar. Caso diferente es la elusin tributaria o elusin fiscal, que consiste en aprovechar los vacios de la ley para pagar menos tributos. Aqu se aprovecha mediante subterfugios o resquicios legales no previstos por el legislador al momento de redactar la ley. Su caracterstica principal es el empleo de medios lcitos que buscan evitar el nacimiento del hecho imponible gravado o disminuir su monto. La economa de opcin tiene un enfoque totalmente diferente a las dos figuras descritas y explicadas en los prrafos anteriores, pues tiene caractersticas fundamentales como resultado del conocimiento de la legislacin de un determinado pas para optar por la mejor alternativa de una inversin o actividad econmica. Estas caractersticas son: Cumplir la ley. Lograr un ahorro tributario lcito y libre de cargas, respetando el ordenamiento legal. Se debe realizar el acto, evitando cualquier modalidad e simulacin, que se site en el plano de las apariencias y supone una contradiccin entre lo que se declara y lo que realmente se quiere.

APLICACIN
La economa de opcin es un conocimiento que debe ser utilizado por las empresas o personas que desean invertir o iniciar una actividad econmica. Podramos afirmar que se convierte en una herramienta importantsima de toma de decisiones pues, consiste en realizar el anlisis de las diferentes alternativas y sus cargas tributarias buscando la que econmicamente soporte menos tributos, as como diferir la carga tributaria en el tiempo, identificando todos aquellos casos en los que la Ley permite dicho beneficio.4 Una buena asesora de un Contador Pblico a sus clientes justamente es tener a la economa de opcin como arma estratgica de orientar correctamente de tal
3

Fuente extrada de la revista Actualidad Empresarial; del rea de Informes Tributarios, Revista N 174, de la pgina I-4 hasta I-5. De la primera quincena de enero.
4

Dr. Jos Glvez Rosasco - Curso Prctico Planeacin Tributaria, procurando ahorros tributarios - Pginas 3 a 5

manera que ese ahorro constituya el inicio de la diferenciacin de costos en un mercado tan competitivo en este mundo globalizado.

CONCLUSION
La economa de opcin debe ser aplicada por todos las personas que desean iniciar una actividad econmica para tener ventaja en el mercado. La economa de opcin es ms que aprovechar la elusin tributaria para tener el ahorro fiscal que beneficie a los individuos o entes econmicos. La economa de opcin permitir un menor pago de la alternativa escogida sobre otras descartadas. En la economa de pocin todo se desarrolla respetando el ordenamiento jurdico tributario y rechaza toda forma de infringirla. La economa de opcin cumplir su cometido si el encargado de evaluar las alternativas conoce bien el ordenamiento tributario de un pas y tiene capacidad de anlisis.

APLICACION

CONCLUSION