Tratamiento contable de las retenciones en la devolución demercancías
Cuando se realiza una devolución de mercancías o cualquier otro bien, hay que hacer el ajuste contable respectivo para reconocer el efecto que tiene la devolución en lasretenciones en la fuente practicadas, ajuste que deben hacer tanto el vendedor comoel comprador.Antes de explicar el procedimiento contable a seguir, es preciso aclarar que se puedenpresentar dos situaciones: primero, la empresa objeto de retención ya descontó esasretenciones en su declaración de renta, o la empresa aun no ha descontado de sudeclaración de renta, la retención correspondiente a la devolución.En cualquier caso, la retención se debe devolver o reversar, al igual que el Iva ydemás conceptos aplicados.Bien. Si la empresa objeto de retención no ha descontado la retención objeto dedevolución, el agente de retención podrá descontar la retención correspondiente del ladeclaración de retención en el mes en que se cause la devolución. En este caso,simplemente se debita la cuenta 2365.Pero si la empresa objeto de retención ya descontó la retención correspondiente a ladevolución, no es posible que el agente de retención descuente esa retención de ladeclaración de retención correspondiente al mes en que se causó la devolución, por tanto no puede debitar la cuenta 2365.
Veamos en primer lugar la contabilización inicial que hizo el agente de retención:
CuentaDebitoCrédito
14350510.000.000236540350.0002205059.650.000
Contabilización si el sujeto pasivo no ha descontado la retención en sudeclaración de renta:
CuentaDebitoCrédito
2205059.650.000236540350.00014350510.000.000
Cuando el sujeto pasivo o proveedor no ha descontado la retención en la fuente objetode devolución, el agente de retención puede descontarse de la declaración del mes enque se ha causado la devolución, el valor de la retención correspondiente a ladevolución, de modo que contablemente todo lo que debe hacer es debitar la cuenta236540 [Consultar:Retenciones en la fuente practicadas en Exceso]. En este caso, sila devolución ha sucedido en un año gravable diferente al que se causó la compra, elagente de retención debe solicitar al retenido una certificación donde manifieste queno ha descontado esa retención de su declaración de renta, de lo contrario el agente
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