PROIECT CECCAR

MIU ELENA MADALINA DEC.2010

Contabilitate (Anul 2 Stagiu) Varianta 1 1. n exerciiul N, societatea X a obinut produse finite la costul de producie de 400.000 lei i a vndut produse la preul de vnzare de 380.000 lei, costul lor de producie fiind de 300.000 lei. ncasarea produselor s-a fcut cu un efect de comer, pltindu-se bncii comerciale un comision de 10.000 lei. Care indicatori bazai pe contul de profit i pierdere sunt influenai i cu ce sum?

2. S se stabileasc fluxurile de numerar pentru activitile de exploatare ale unei societi n condiiile urmtoare: rezultatul contabil naintea impozitrii i a elementelor extraordinare 10.000 lei, cheltuieli cu amortizarea 2.000 lei, venituri din provizioane 500 lei, venituri din plasamente 300 lei, creterea stocurilor de materii prime 1.500 lei, scderea stocurilor de mrfuri 300 lei, scderea conturilor de creane clieni 1.300 lei, creterea conturilor de datorii la furnizori 200 lei, impozit pe profit pltit 1.000 lei. 3. Situaia nainte de dubla cretere a capitalului se prezint astfel: capital social 10.000 lei (10.000 aciuni x 1 leu valoare nominal), rezerve 5.000 lei. Prima faz a majorrii const n ncorporarea de rezerve de 4.000 lei pentru care se emit 2.000 aciuni. n faza a doua se aduc aporturi n numerar pentru care se emit 3.000 aciuni la un pre de emisiune egal cu valoarea nominal. Calculai valoarea DA i DS generate de creterea de capital. REZOLVARE: Caz I incorporarea rezervelor KS initial = 10.000 lei ( 10.000 act. x VN 1leu/act) Rezerve = 5.000 lei Total capital propriu = 15.000 lei VMC act vechi = Cap.propriu / nr.de act vechi VMC act vechi = 15.000 / 10.000 act = 1.5 lei Prin incorp. rezervelor , rap.de paritate este 10000 vechi la 2000 act noi , deci 1/5 VMC noua = 15.000 / ( 10.000 +2.000) = 1.25 lei

DA = 1.5-1.25= 0.25 lei, deci valoarea unei actiuni distribuita gratuit este : 1/5 * 0.25 = 0.05 lei Caz II emiterea de actiuni noi KS initial Rezerve Total capital propriu VMC = 19.000 / 12.000 = 1.58 lei Cresterea de cap.3000 act * 1.leu = 3000 lei VMC noua = 22.000 / (12.000 + 3.000 ) = 1.46 lei DS = 1.58 1.46 = 0.12 lei, deci 1/4 * 0.12 = 0.03 lei = 10.000 lei = 9.000 lei = 19.000 lei

4. La 1 octombrie N sunt achiziionate 1.000 aciuni BETA la un pre de 2 lei/aciune. Pe 28 octombrie N s-au primit dividende pentru aciunile BETA din rezultatul exerciiului N-1, n valoare de 600 lei. Sa se contabilizeze achiziia aciunilor i ncasarea dividendelor, conform IAS 18. 5. Situaia aciunilor i obligaiunilor unei societi se prezint dup cum urmeaz: Aciuni A: Achiziie pe 16 decembrie: 4.000 aciuni x 1,2 u.m. Aciuni C: Achiziie pe 15 decembrie: 2.000 aciuni x 3 u.m.

Achiziie pe 23 decembrie: 1.500 aciuni x 3,1 u.m. Obligaiuni B: Achiziie pe 5 decembrie: 1.000 obligaiuni x 10 u.m. Cursurile la 31 decembrie erau: A = 1,1 u.m.; B = 9,3 u.m.; C = 3,2 u.m. Precizai nregistrrile contabile aferente exercitiului N.

Portofoliu: Actiuni A: (4000*1.2) + Actiuni C: ( 2000*3) + (1500*3.1) + Obligat B ( 1000*10) = 4800+6000+4650+10000=25450

Val.la sf anului: Act A : ( 4000*1.1)+ Act C: (3500*3.2) + oblig B (1000*9.3) = = 4400+9300+11200 = 24900

Se observa o diferenta nefavorabila datorita scaderii valorii cursului la sf anului 6814 = Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante 2963 550 Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate

6. Se cumpr, n luna decembrie, materii prime fr factur n valoare de 1.500 lei, TVA 24%. Care vor fi efectele n situaiile financiare la furnizor i la client dac, n ianuarie, la sosirea facturii, valoarea este de 1.600 lei, TVA 24%. La furnizor : Pe 15.12.N , avem achizitia : % 601 4428 = 408 1860 1500 360

In data de 15.01.N+1, vom storna inreg din decembrie: % = 408 - 1860

601 4428 Si se inreg factura corecta, : % = 401 1984 601 4426 La client : Pe 15.12.N , avem : 418 = % 70 1860 1500 384

-1500 -360

1600

4428 360 In data de 15.01.N+1, avem stornare facturii din decembrie: % 701 4428 = 418 1860 1500 360

Si apoi intocmirea facturii: 411 = % 70 4427 1984 1600 384

7. Se vnd produse finite, n decembrie, fr factur, la preul de 5.000 lei, TVA 24%, cost de producie 4.500 lei. Cum sunt afectate situaiile financiare la furnizor i la client dac, n ianuarie, la sosirea facturii, valoarea este de 4.800 lei, TVA 24%. La client: La 20.12.N 418 = % 6200

701 5000 4428 1200 In data de 15.01.N+1, avem stornare facturii din decembrie:

% 701 4428

= 418

6200 5000 1200

Si apoi intocmirea facturii: 411 = % 701 4427 La furnizor : Pe 15.12.N , avem achizitia : % 345 4428 = 408 6200 5000 1200 5952 4800 1152

In data de 15.01.N+1, vom storna inreg din decembrie: % = 408 345 4428 -6200 -5000 -1200

Si se inreg factura corecta, : % = 401 5952 345 4427 4800 1152

8. Se cumpr mrfuri n sum de 1.000 lei, rabat 3%, remiz 2%, risturn 2%, scont 4%. Societatea practic un adaos comercial de 20% i vinde toate mrfurile din depozit la pre de vnzare cu amnuntul. Calculai valoarea acestui pre. Marfuri: Rabat ( 1000*3%) 1000 30

970 Remiza (970*2%) 19.4 950.6 Risturn (950.6*2%) Netul comercial Scontul ( 931.59*4%) Netul financiar TVA , 24% Total de plata 19.01 931.59 37.26 894.32 214.63 1108.96

In magazine pretulurile marfurilor sunt la suma de : 679.69 *1.2 = 1130.75 * 1.24= 1650.35 lei

9. Un utilaj achiziionat n exerciiul N la cost de achiziie de 20.000 lei este casat n exerciiul N+6. Din casare rezult materiale n valoare de 7.000 lei; cheltuielile ocazionate de casare (materiale consumabile) sunt de 2.000 lei. Utilajul are o durat normal de funcionare de 10 ani i metoda de amortizare folosit este cea linear. Cum afecteaz situaiile financiare casarea utilajului? 1.Achizitia utilajului: 2131 = 401 2.amortizare utilajului 20000/10 ani= 2000/ an N: 6811 = 2813 2000 2000 2000 2000 2000 2000 12000, dif ramasa de amort de 8000 lei 20000

N+1 : 6811 = 2813 N+2: 6811= 2813 N+ 3: 6811=2813 N+4: 6811=2813 N+5: 6811= 2813 Tot.amortizare

3.Cheltuieli din casare : 6583=302 2000

4.Materiale rezultate din casare : 3024=7583 7000 5.Diferenta dintre suma rezult din casare si chelt cu casarea se trece pe seama amortizarii: 6811 = 2813 5000

6.scoaterea din evidenta a utilajului: % = 2131 2813 471 20000 17000 (12000 +5000) 5000

7.Chelt neamortizate se include in chelt in max 5 ani, 5000/5 = 1000 / an 6811 = 471 1000

10. O societate are nregistrate venituri anuale din vnzri de bunuri n sum de 15.000 u.m., dar se cunoate c aproximativ 3% din bunurile tranzacionate sunt returnate. Se

mai cunoate c societatea practic un adaos mediu la total vnzri de 15% din preul de vnzare. Care vor fi efectele n situaiile financiare conform IAS 18 Venituri?