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11 Activo fijo

11 Activo fijo

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ACTIVO FIJO – DEPRECIACION:
VISITA INTERINA1.Se verificó que el auxiliar de activo fijo cuadrara con el libro mayor al 30 de junio.2.Se comparó el saldo del activo fijo al 30 de junio, con el saldo corregido al 31de diciembre (año anterior) verificando que no existen desviacionessignificativas, en caso de haberlas se documentaron las correspondientesexplicaciones.Se efectuó movimiento de activo fijo de acuerdo al siguiente esquema:Saldo de inicio + C.M. saldo inicio + Adiciones + C.M. Adiciones - Bajascorregidas = saldo s/PwCdicho saldo se comparó con el libro mayor determinando que no existendiferencias significativas.3.Se efectuó un cálculo global de la depreciación acumulada y del ejercicio deacuerdo al siguiente esquema:1.- Expectativa:2.- Diferencia debe ser inferior a 3%3.- cálculo:Depreciación acumulada al 31 de diciembre (año anterior)+ C. M. saldo inicio+ Depreciación del ejercicio---------------------------------------------------------Depreciación acumulada s/PWC=================================Depreciación ejercicio al 31 de diciembre (año anterior)Depreciación proyectada 6 meses+ Depreciación adiciones período-----------------------------------------------------Depreciación del ejercicio s/PwC===============================4.- diferencia superior a 3% fueron explicadas.Se indagó además:4.Sobre la política de contabilidad aplicada respecto a la provisión paradepreciación y distinguir entre ítems de capital y de mantenimiento.Considerar si el activo ha sufrido daño material permanente en su valor.5.Respecto de las adiciones y bajas a las cuentas de activo fijo y lacontabilización de las ganancias y pérdidas en ventas o retiros. Preguntar sitodas estas transacciones han sido contabilizadas.6.Consistencia del método y tasas de depreciación que han sido aplicados ycomparar con la depreciación de años anteriores.7.Discutir si acuerdos de arriendo han sido adecuadamente reflejados en losestados financieros en conformidad con aserciones contables actuales.
 
8.Se verificó la correcta presentación del saldo de activo fijo en la FECU deacuerdo a lo establecido en la circular N°1501 de la SVS.De acuerdo a los procedimientos analíticos efectuados al saldo de
Activo Fijo
al 30de junio, podemos concluir que no tenemos conocimiento de ajustes significativosque debieran ser efectuados al saldo de
Activo Fijo
por un monto de
M$ ……..,
paraque esté de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
ACTIVO FIJO – DEPRECIACION:
VISITA PREBALANCE
BOLETINES TECNICOS N°s : 22,31,33,37,49,54, CIRCULAR 981 SVS
1.Se efectuó apertura de cédula guía con los saldos Según el libro mayor.2.Se solicitó movimiento del activo fijo, para el período bajo revisión, considerandolos siguientes aspectos:
Saldos de inicio de las cuentas, se conciliaron con los papeles de trabajo oinforme al 31 de diciembre del año anterior.
(+) Corrección monetaria de los saldos de inicio.
(+) Adiciones realizadas durante el período.
(+) Corrección monetaria de las adiciones.
(- ) Bajas
(- ) Corrección monetaria de las bajas
(+/-) Traspasos
(+/-) Corrección monetaria de los traspasos.
(=) Saldo final del activo fijo por cuenta, según Libro Mayor.3.Se cuadraron los totales obtenidos con el auxiliar de activo fijo.4.Las adiciones del periodo fueron validadas en base a muestreo.
Pueden darse dos casos:
1.
Existencia de transacciones inusuales y/o existen compras de montos importantes,los que suman gran parte del saldo. Muestra dirigida (por materialidad).
2.
Compras de montos atomizados. Muestra de auditoría (no estadística)
CASO 1 :Target testing Objetivos del test:
El objetivo de la prueba validar existencia de documentación de respaldo y correcto registro deésta (monto, fecha, concepto activable, vida útil asignada).
Definición de la población y Unidad de muestreo:
Población corresponde al total de las compras del concepto.
Estratificar la población si fuera necesario
En caso de que el monto no visto supere la materialidad planeada, debe realizarse trabajoadicional sobre éste, ya sea muestreo aleatorio, análisis de variaciones, u otro.
Ejecutar muestreo
 
Dirigido (target testing). Las compras monetariamente más importantes.
Proyección del error de la población
El % de error obtenido no es proyectable a la población
Evaluación de resultados y consideración de riesgo de erros
En caso de existir diferencias, se solicitó al cliente explicaciones respectivas.
CASO 2:Muestra de auditoría ( no estadístico.)PASO 1:Objetivos del test:
El objetivo de la prueba es validar el monto correcto y existencia de documetación derespaldo.
PASO 2:Definición de la población y Unidad de muestreo:
La población corresponde al total de adiciones del periodo.
PASO 3:Definición del Error.
- precisión = materialidad planeada ( M$xx) / saldo de la cuenta (M$xxxx) = xx%
PASO 4:Determinación del tamaño de la muestra
Se determinó una muestra aleatoria a través de IDEA. Considerando los siguientes aspectos:1) nivel requerido de confianza = bajo, moderado o alto (elegir uno en base al riesgo del cliente, controles, etc)2) precisión: xx% (ver paso 3)==> de acuerdo a lo definido anteriormente, el n° de ítems de la muestra será de:
PRECISIÓN 
Nivel de seguridad requerida de la prueba
10% omás8%6%4%3%
Bajo1521273
 
35 Moderado304050606 Alto5580100120130 
PASO 5:Estratificar la población si fuera necesario
En caso de que el monto no validado supere la materialidad planeada, debe realizarse trabajoadicional sobre éste, ya sea muestreo aleatorio, análisis de variaciones, u otro.
PASO 6:Determinar el método de selección de muestra
Por idea, random.
PASO 7:Ejecutar muestreo
Se extrajo una muestra total de xxx adiciones.
PASO 8:Proyección del error de la población
El % de error obtenido en la muestra será extrapolado a la población. (primero investigar las

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