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AGENDA
Normas Legales En que consiste? Objetivo del SPOT Estructura del SPOT Sujetos Obligados Operaciones sujetas al sistema. Principales Modificaciones a la R.S. N 183-2004/SUNAT : Anexo 2 y 3. - Aspectos generales: Operaciones exceptuadas, sujetos obligados y oportunidad del deposito. - Principales modificaciones al Decreto Legislativo N940. Infracciones y sanciones. - Caso practico.
NORMAS LEGALES
Decreto Supremo N 155-2004-EF (TUO del Decreto Legislativo N 940) -Publicada el 14/11/2004. Decreto Legislativo N 1110- Publicada el 20/06/2012. Resolucin de Superintendencia N183-2004/SUNATPublicada el 15/08/2004. Resolucin de Superintendencia N063-2012/SUNATPublicada el 29/03/2012. Resolucin de Superintendencia N091-2012/SUNATPublicada el 24/04/2012. Resolucin de Superintendencia N158-2012/SUNATPublicada el 13/07/2012.
DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o multas Anticipos y Pagos a Cuenta Intereses Aportaciones: EsSalud y ONP
COSTAS Y GASTOS Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario. Procedimientos de Cobranza Coactiva. Aplicacin de sanciones no pecuniarias. Medidas cautelares previas
ANEXO 2
1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV
ANEXO 3
En la prestacin de servicios: El usuario El prestador del servicio cuando reciba el integro del importe de la operacin
1.Venta gravada con IGV. 2.Retiro considerado venta. 3.Traslado no originado en una operacin de venta.
IMPORTANTE
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los traslados efectuados 1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de produccin en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria aduanera En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de compra o traslado) se haya efectuado el depsito 4. Dentro de la zona primaria. 5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
DEFINICIN Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos.
DESCRIPCIN Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00.
PORCENTAJE 15%
DEFINICIN
DESCRIPCIN a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20, 0904.20.10.30, 0904.21.90.00* y 0904.22.90.00* b) Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
PORCENTAJE
12%
MODIFICACIONES AL ANEXO 3
Inclusin del numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolucin 1832004/SUNAT, a fin de incorporar como operacin sujeta al SPOT a los Dems servicios gravados con el IGV con el porcentaje del 9%. Inclusin del Cdigo 037 Dems servicios gravados con IGV en el Anexo 4. Derogacin de la Cuarta Disposicin Final de la Resolucin 1832004/SUNAT.
Numeral 10 incorporado
Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias. Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD. Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares. El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR. El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT y normas modificatorias. El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N 0572007/SUNAT y normas modificatorias. Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
Incisos incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT vigentes a partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844. Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y 22775 y normas modificatorias. Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias. Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
Aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 1582012/SUNAT
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior. Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida 6. Agentes de aduana.
ASPECTOS GENERALES
OPERACIONES EXCEPTUADAS 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00. 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no domiciliado.
A N E X O 3
En la prestacin de servicios: El usuario del servicio o quien encarga la construccin. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin cuando reciba el integro del importe de la operacin, sin haberse acreditado el depsito respectivo.
ANEXO 3
ANEXO 3
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.
Al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta de bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, an cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder. En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
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LIBERACION DE FONDOS
Se ha incluido en el Decreto Legislativo N 940, los requisitos para solicitar la libre disposicin de fondos, ya contemplados en la RS N 183-2004/SUNAT, indicndose que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: Tener deuda pendiente de pago.
Tenga la condicin de domicilio fiscal NO HABIDO Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
El cmputo del plazo para resolver la solicitud se suspender, entre lo que ocurra primero: Por el lapso comprendido entre la fecha de notificacin del resultado del primer requerimiento de un procedimiento de fiscalizacin y la fecha de finalizacin de dicho procedimiento, o Hasta que hayan transcurrido 60 das hbiles computados desde la fecha de dicha notificacin.
NO
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, cuando ocurra el trmino del contrato. Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia.
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
Se ha incorporado en el Decreto Legislativo N 940 que los montos depositados no podrn ser destinados al pago de los tributos que gravan la importacin de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el pas durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes cuya venta en el pas se encuentra sujeta al Sistema.
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12
Modificado por el art.6 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito. (*) 2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema. 5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido.
Sancin
50% del depositado importe no
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
(*) Tratndose de los servicios contenidos en el numeral 10 del Anexo 3 de la RS 183-2004/SUNAT, no se aplicar la sancin correspondiente a esta infraccin , cometida desde el 2 de abril y hasta el 31 de mayo de 2012, siempre que el infractor cumpla con efectuar el depsito correspondiente, hasta el ltimo da hbil del mes de julio de 2012. En los casos en que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, el depsito que aquel efecte en el plazo indicado determinar que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por esta infraccin
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Aquella originada por incumplir el sujeto obligado (adquirente, usuario, proveedor de bienes o prestador de servicios) con efectuar el ntegro del depsito de la detraccin dentro de los plazos establecidos.
CASO PRACTICO
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de vehculos , ha realizado dicho servicio a la empresa AYNI E.I.R.L. por el mes de julio 2012. Siendo el monto pactado S/. 5200.
Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la factura correspondiente a AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 9% sobre el importe de la operacin. .
El 10 de agosto de 2012, SAN MATEO S.A.C. efecto el depsito correspondiente a dicha detraccin (S/. 468), sin recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y de ser as la manera de graduar la sancin correspondiente.
Sancin: 50% x 468 : (-) Rebaja del 70% 70% x S/. 234 :
Multa rebajada : A los S/. 70 se le debern calcular los intereses moratorios correspondientes.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad? b) Para el usuario del servicio: En ese sentido, suponiendo que la empresa AYNI E.I.R.L ha solicitado a SAN MATEO S.A.C la constancia de depsito correspondiente, la multa que le correspondera por haber omitido efectuar el depsito sera tambin rebajada en la misma proporcin que lo fue para la empresa prestadora del servicio, es decir la multa rebajada ascendera a S/. 70, adems de los intereses moratorios correspondientes.
PREGUNTAS FRECUENTAS
Qu requisito deber contener el comprobante que se emita por operaciones sujetas al sistema de detracciones? a) No podrn incluir operaciones distintas a stas. b) Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Qu tipo de cambio uso cuando tengo operaciones en moneda extranjera? La conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero. Qu hacer frente a una comunicacin notificada al buzn electrnico? Verificar el numeral 9.3 del art 9 del DL 940, absolver las observaciones detectadas por la administracin y contestar dentro del plazo de tres das. Qu hacer frente a un ingreso como Recaudacin? Despus que surta efectos la notificacin, se tiene un plazo de 15 das hbiles para interponer un recurso de reconsideracin bien fundamentado al amparo de la ley 27444. En caso este conforme con el pase a recaudacin por haber incurrido en alguna causal sealada en el numeral 9.3 del art 9 del DL 940 se debe presentar un escrito a fin de realizar la imputacin de pagos o enviar un correo a detracciones2@sunat.gob.pe.
Cmo se efecta el depsito por la detraccin? A travs de las constancias que se recaban en el banco de la nacin o a travs de sunat operaciones en lnea.
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R U B R O I : IN F O R M A C I N N M E R O R U C D E L S O L IC IT A N T E :
S O L IC IT U D D E C O R R E C C I N D E E R R O R E S C O N S T A N C IA D E D E P S IT O D E D E T R A C C IO N E S
c a d a C o n s ta n c ia d e D e p s ito
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P r e s e n ta r u n a S o lic itu d p o r
A P E L L ID O S Y N O M B R E S O
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II :
D A T O S O R IG IN A L E S D E L A D E L A
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D E D E P S IT O
M O D IF IC A R : D E L A C O N S T A N C IA M O N T O N U M E R O D E C U E N T A D E D E T R A C C I N
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III :
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E r r o r e n t ip o d e b ie n ( v e r T a b la N 1 ) E r r o r e n t ip o d e o p e r a c i n ( v e r T a b la N 2 ) E r r o r e n R U C o R a z n S o c ia l d e l P ro v e e d o r E r r o r e n R U C o R a z n S o c ia l d e l a d q u ir ie n t e
D u p lic a d o
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E r r o r e n m o n t o d e d e p s it o
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s u je t a a la
D e p o s it o t o t a l d e o p e r a c i n D e p o s it o e rr n e o c o n
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E r r o r e n n m e r o d e c u e n ta IV : D A T O S D E L A C U E N T A B A N C A R IA C O M E R C IA L D O N D E S E E F E C T U A R E L A B O N O D E L A D E L M O N T O C U E N T A IN D E B ID O O E N E X C E S O ( S lo p a r a e r r o r e n m o n t o , t ip o 5 ) : IN T E R B A N C A R IO D E C U E N T A C C I
N O M B R E D E L B A N C O
C O M E R C IA L
N M E R O
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R U B R O V : D A T O S D E L P R O V E E D O R ( S lo p a r a e r r o r e n c u e n t a , t ip o 6 ) R U C D E L P R O V E E D O R C O R R E C T O
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GRACIAS