84
NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 397
estos ingresos por la realización de las mencionadas actividades es de 20 SMG correspondiente al áreageográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios Personas Morales y, está limi-tada hasta en 200 veces el SMG del Distrito Federal.A través de la Modificación del Anexo 5 de la RMF para 2005, se actualiza el límite de exenciones de20 y 200 veces el SMG elevado al año a que se refiere el último párrafo, Regla 11.6, de la Miscelánea.
Área Geográfica20 veces el Salario Mínimo200 veces el SalarioGeneral elevado al añoMínimo General elevado al año
“A” $ 341,640.00 $ 3,416,400.00“B” $ 331,055.00 $ 3,310,550.00“C” $ 321,565.00 $ 3,215,650.00
Ingresos exentos de las Personas Físicas
(LISR, Artículo 109)Tratándose de las Personas Físicas, en el Artículo109 de la LISR encontramos varias exenciones delISR por los diversos ingresos que obtienen dichaspersonas; los cuales, están topados en “n” veces elSMG del área geográfica del contribuyente (verAnexo 1).
Deducciones autorizadas
(LISR, Artículo 31, fracción XII y RLISR Artículos42 y 43)En la Ley del ISR se establecen diversos requisitosy condiciones que deben cumplir las Personas Físi-cas y Morales para poder deducir las erogacionespor concepto de gastos. Dentro de dichas condi-ciones existe una muy importante, que es limitarel monto de deducibilidad de la deducción de al-gunos gastos.En este sentido, los gastos por concepto de
fon-do de ahorro
y por
previsión social
, son deducibleshasta cierto monto, el cual se establece con baseen “n” veces el SMG del área geográfica del con-tribuyente (ver Anexo 1).La deducción del gasto por previsión social delos trabajadores no sindicalizados (de confianza)está limitada hasta el equivalente de 10 veces elSMG del área geográfica que corresponda al tra-bajador, elevado al año. Mientras que para los tra-bajadores sindicalizados, no existe límite.
Ingresos no acumulables para el trabajador
(RMF para 2005, Regla 3.4.6)Cuando las
prestaciones por previsión social
a quese refiere el Artículo 31, fracción XII, de la LISRexcedan los límites establecidos en el citado pre-cepto, el
excedente no se considerará ingresoacumulable para el trabajador
que lo perciba ni tam-poco será deducible para el contribuyente que pa-gue dichas prestaciones.Lo dispuesto en esta regla es correcto, por equi-dad tributaria, si el contribuyente (Persona Física oPersona Moral) que paga las prestaciones no puedededucir la previsión social que excede a los límitesestablecidos en la fracción XII del Artículo 32 de laLey; por lo tanto y, de ninguna manera dicho exce-dente deberá ser acumulable para el trabajador.
No se efectuará la retención del ISR por ingresospor salarios de un SMG
(LISR, Artículo 113)En materia de salarios, el Artículo 113 de la Leydispone que los patrones no efectuarán la reten-ción del ISR a la persona que en el mes únicamen-te perciban un SMG correspondiente al área geo-gráfica del contribuyente. De hecho, al efectuar elcálculo del ISR, en lugar de que exista una reten-
Leave a Comment