SDI IMSS 2004

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C.P.C. Francisco Javier Martínez Ibáñez

Salario Diario Integradopara IMSS 2004

C

álculo del Salario Diario Integrado de lostrabajadores con un análisis de las disposi-ciones fiscales, de los acuerdos del ConsejoTécnico del IMSS y jurisprudencias aplicables.

1.Salario Diario Integrado para IMSS eINFONAVIT

La base de cotización para los pagos de cuotas alIMSS es el Salario Diario Integrado (SDI), el cualincluye los pagos hechos en efectivo por cuotadiaria y las gratificaciones, percepciones,alimentación, habitación, primas, comisiones,prestaciones en especie y cualquier otra cantidado prestación que se entregue al trabajador por susservicios, excluyendo sólo los conceptos que lapropia Ley del Seguro Social (LSS) permite.El concepto SDI debe quedar claro para lospatrones porque un error en el cálculo o en elcriterio para integrarlo puede provocar diferenciasque repercuten en hacer pagos en exceso, o pagosmenores que ocasionen actualizaciones y recargos.El 1 de julio de 1997 entró en vigor la NuevaLey del Seguro Social (NLSS), pero en cuanto alSDI sólo existen cambios importantes en cuanto alos topes máximos y mínimos de SDI de una Ley aotra, ya que podríamos decir que las modi-ficaciones en los conceptos que deben integrarse yque pueden excluirse se adelantaron desde el 21de julio de 1993, y en julio de 1997 sólo se tienenadecuaciones: el anterior Artículo 32 pasa a ser 27y se incluye una fracción IX respecto del tiempoextra, la cual si bien no existía en Ley anterior, yala teníamos en un acuerdo del Consejo Técnico delIMSS.El 6 de enero de 1997 se publicaron en el

DiarioOficial de la Federación

(

DOF

) las modificaciones ala Ley del Instituto del Fondo para la Vivienda delos Trabajadores (INFONAVIT), que entraron envigor a partir del 1 de julio de 1997, se indica queel SDI y los topes de salario se determinarán conbase en la NLSS. Hasta el 30 de junio de 1997 sedeterminaban con base en la Ley Federal delTrabajo (LFT).El cambio en la Ley del INFONAVIT suscitó unaserie de controversias en virtud de que la LFT tieneuna jerarquía mayor que la propia Ley delINFONAVIT y de la NLSS. Consideró que aplicarla NLSS para determinar el Salario Base deCotización para el INFONAVIT es congruente,partiendo de que la LFT en su Artículo 18menciona: “

En la interpretación de las normas detrabajo se tomarán en consideración sus finalidadesseñaladas en los Artículos 2º y 3º. En caso de duda, prevalecerá la interpretación más favorable altrabajador”.

El cambio de la LFT a la NLSS esevidentemente más favorable al trabajador.

+Socio del Despacho de Contadores Públicos Martínez Ibáñezy Asociados, SC, Catedrático de la Facultad de Contaduríay Administración de la UNAM y Director del InstitutoMexicano de Expansión Fiscal y de Negocios, SC,www.imefi.com, su correo es javier@imefi.com.mx.

A R T Í C U L O S A R T Í C U L O S A R T Í C U L O S A R T Í C U L O S A R T Í C U L O S

Seguros del Régimen Obligatorio del Seguro Social

Ley Vieja (al 30 de junio de 1997)Ley Nueva (desde el 1 de julio de 1997)

I.Riesgos de trabajo

RT

I.Riesgos de trabajo

RT

II.Enfermedades y maternidad

EyM

II.Enfermedades y maternidad

EyM

III.Invalidez, vejez, cesantía enedad avanzada y muerte

IVCM

III.Invalidez y vida

IyV

IV.Cesantía en edad avanzada y vejez

CyV

IV.Guarderías para hijos de asegurada

Guard.

V.Guarderías y prestaciones sociales

Guard.

V.Retiro

SAR

VI.Retiro

SAR

2.Límites del Salario Base de Cotización, topados

Los límites indican que cuando un trabajador tenga un SDI que rebase el importe límite para cadauna de las ramas de los seguros, solo se pagaran las cuotas que correspondan, hasta por este límite.Cuando tenemos SDI que sobrepasen los 25 Salarios Mínimos del Distrito Federal (SMDF), estos siemprepagaran las mismas cuotas, con el tope máximo, independientemente del importe en que su sueldorebase el límite.Se han modificado los topes de salario máximos y mínimos de aseguramiento, quedando como sigue:

Límites máximos de SDI para IMSS e INFONAVIT en la Ley vieja

IVCMEyM, Guard, RTSARINFONAVITPeriodo de aplicaciónSMDFSMDFSMDFSMAG

Hasta el 20 de julio de 19931010251021 de julio al 31 de diciembre de 1993101825101 de enero 1994 al 30 de junio de 199710252510

En la Ley Vieja el límite inferior fue de un Salario Mínimo del Área Geográfica (SMAG) para el seguro deEyM, y cuando se tenga semana o jornada reducida el tope mínimo puede ser menor para los demás seguros.

Límites máximos de SDI para IMSS e INFONAVIT desde julio de 1997, Ley NuevaPeriodo de aplicaciónEyM, SARRT y GuardIyV, CyVINFONAVIT

Julio de 1997 a junio de 199825251515 Julio de 1998 a junio de 199925251616 Julio de 1999 a junio de 200025251717 Julio de 2000 a junio de 200125251818 Julio de 2001 a junio de 200225251919 Julio de 2002 a junio de 200325252020 Julio de 2003 a junio de 200425252121 Julio de 2004 a junio de 200525252222 Julio de 2005 a junio de 200625252323 Julio de 2006 a junio de 200725252424 Julio de 2007 en adelante25252525

En la Nueva Ley el tope de salario superior esde 25 SMDF y el tope mínimo es de un SMAG paratodos los seguros (Artículo 28 de la NLSS).El Artículo Sexto Transitorio de la NLSS indicaque los trabajadores con semana o jornadareducida que se inscribieron con un salario menoral SMAG, antes del primero de julio de 1997,podrán continuar cotizando igual que en la LeyVieja.El Artículo Vigésimo Quinto Transitorio de laNLSS también indica que el tope máximo de SDIpara los seguros de Invalidez y Vida (IyV) y deCesantía y Vejez (CyV) será de 15 SMDF de juliode 1997 a junio de 1998 y se aumentará en unSMDF en forma anual, hasta llegar a 25 en el mesde julio del año 2007. Este mismo tope es el queaplica al SDI del INFONAVIT.En el caso del

INFONAVIT

el SDI sedeterminaba con base en los Artículos 143 y 144de la LFT, con un tope de 10 SMAG, y las basespara integrar el SDI continuaron siendo las mismashasta el 30 de junio de 1997. A partir del 1 de juliode 1997 el SDI para el INFONAVIT se determinacon base en la NLSS, y le aplica el tope del segurode IyV, y CyV.Por lo tanto, hasta el 30 de junio de 1997tenemos tres topes básicos en el IMSS: el de 10SMDF para IVCM, el de 25 SMDF para las demásramas del seguro, y el tope mínimo de un SMAGpara el seguro de EyM; para el INFONAVIT ellímite es de 10 SMAG y las bases de integracióndel SDI son con base en la LFT.A partir del 1 de julio de 1997 los topes para elIMSS son de 25 SMDF para los seguros de EyM,RT, Guarderías y Retiro; el tope para los segurosde IyV y CyV, así como para el INFONAVIT es de15 SMDF que se incrementarán en uno en formaanual. El tope mínimo para todos los seguros y elINFONAVIT es de un SMAG.

3.Incapacidades y Faltas en el Pago deCuotas

Respecto de los días en que los trabajadores nolaboran debido a incapacidades o a faltas,debemos considerar lo siguiente:a)Cuando un trabajador tiene incapacidadmédica sea por RT o enfermedad general,solo se paga el SAR y el INFONAVIT, ningúnotro de los demás seguros.

Con incapacidadmédica sólo se paga SAR e INFONAVIT

;b)Cuando existe ausentismo por parte deltrabajador, sólo se paga el seguro de EyM,ningún otro de los demás seguros.

Si hayfaltas sólo se paga EyM;

c)Cuando un trabajador tiene permiso con gocede sueldo, se considera que continúatrabajando, ya que recibe su salario y continúacotizando en todas las ramas del seguro;d)Si un trabajador tiene diferente SDI en el meso el bimestre se multiplicarán los SDI por losdías que correspondan a cada SDI y sesumarán todos ellos;e)Si existe jornada o semana reducida, el SDIse calculará sumando los salarios que percibaen una semana y se dividirán entre siete;f)Cuando en una jornada o semana reducidael SDI es inferior al SMAG, la forma decotización para el seguro de EyM no podráser menor al propio SMAG en Ley Vieja, yen la Ley Nueva no puede ser menor alSMAG en ninguno de los seguros, a menosque la alta del trabajador sea anterior alprimero de julio de 1997;g)A los trabajadores que perciban salariomínimo no se les debe retener la cuota obreray ésta será a cargo del patrón.

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