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eBook Comptabilite Generale de L_entreprise _cours _ Exercices Corriges

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05/10/2014

 
 1
PREMIERE PARTIE :COURS
Notions de base sur le bilan
……………………………………………………………………….2
 La constatation des flux : les documents
…………………………………………………………2
 Notions de base sur les comptes et leur fonctionnement
…………………………………………..5
 Le journal, le grand livre, la balance
………………………………………………………………6
 Le compte de produits et de charges (CPC)
……………………………………………………….7
 Les achats, les ventes, la T.V.A
……………………………………………………………………9
 Les avoirs
…………………………………………………………………………………………12
 Les effets de commerce
…………………………………………………………………………....13
 Les règlements
……………………………………………………………………………………15
 Les charges de personnel
………………………………………………………………………….16
 Les immobilisations
………………………………………………………………………………18
 Les amortissements
………………………………………………………………………………..20
 Les clients douteux
………………………………………………………………………………..22
 Les provisions pour risques et charges
……………………………………………………………23
 Les régularisations des charges et des produits
………………………………………………...…25
 
DEUXIEME PARTIE :LES EXERCICES
Les flux
……………………………………………………………………………………………27
 Le fonctionnement des comptes
…………………………………………………………………..28
 Le journal
…………………………………………………………………………………………..32
 La comptabilité des effets de commerce
…………………………………………………………...41
 La balance
…………………………………………………………………………………………50
 Les charges de personnel
…………………………………………………………………………..
.62Les Amortissements
………………………………………………………………………………..66
 Les clients douteux
…………………………………………………………………………………77
 La comptabilité des titres
…………………………………………………………………………..81
 Les autres provisions
……………………………………………………………………………….86
 Les régularisations des charges et des produits
…………………………………………………….89
 Détermination du résultat
……………………………………………………………………………91
 
L’inventaire complet…………………………………………………………………………………93
 Exercices de révisionExercices de révision
NOTION DE BASE SUR LE BILAN
1. Les flux
L’entrepr 
ise est un centre de flux des diverses catégories parmi celles-ci il y a les flux financiers tels queles encaissements et les décaissements
 
 2
2. Le bilan
DéfinitionLe bilan est la « photographie
» patrimoniale et financière de l’entreprise à une date d
onnée il se divise en2 parties :Les
EMPLOIS
figurent à gauche c'est-à-dire à
L
’ACTIF
du bilanLes
RESSOURCES
figurent à droite c'est-à-dire le
PASSIF
du bilan
l’actif se décompose en
:
 
Actif immobilisé (classe 2)
 
Actif circulant hors trésorerie (classe 3)
 
Trésorerie actif (classe 5)Le passif se décompose en :
 
financement permanent (classe 1)
 
passif circulant hors trésorerie (classe 4)
 
trésorerie passif (classe 5)
3. VARIANTIONS DU BILAN
Il y a des opérations qui ont une incidence sur le résultat de l
’exercice comptable (les ventes demarchandises par exemple) et celles qui n’en ont pas.
 Dans ce dernier cas il convient de noter que :
 
le règlement d’une créance ne modifie pas le total du bilan, seule varie la composition interne del’actif 
 
le règlement
d’une dette entraîne une diminution du total du bilan, tant a l’actif (diminution de latrésorerie) qu’au passif (diminution des dettes)
 
 Remarque :
*les comptes
de charges (classe 6) et les comptes de produits classe 7 ne figurent pas au bilan c’est leur 
 différence qui figure (en plus ou en moins) au passif du bilan parmi les capitaux propres*le total des
 Emplois
 
doit être toujours
 Egal  
au total des
 Ressources
 
c'est-à-dire
l’actif 
doit être
 Egal 
au
 passif  
LA CONSTATION DESFLUX : LES DOCUMENTS
 
 3Tout flux financier, (toute opération commerciale et financière) comprend un point de départ et un point
d’arrivée
Tout flux financier représente un certain montant et doit être comptablement et fiscalement matérialisépar un
document
celui-ci constitue le
support
de flux qui sera enregistré en comptabilité
1 LES PRINCIPAUX DOCUMENTSLa facture
La facture est un
écrit
établi par le fournisseur et a dresse au client ; cet écrit indique les conditions deventes des marchandises ou des prestations de services rendus.
La facture d’avoir
Il s’agit d’un
écrit
établi par le fournisseur et adressé au client pour un retour de marchandises non
conformes à la commande ou pour une réduction commerciale ou financière supplémentaire …etc.
 
Le chèque bancaire
C’est un écrit par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre a une autre personne appelée tiré (la
banque) de payer une somme déterminée soit a elle-même soit a une autre personne appelée bénéficiaireLe cheque bancaire est un moyen de paiement
La lettre de change
C’est un document par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne appelé tiré
de payer à une certaine échéance une somme déterminée à une personne appelé bénéficiaire(généralement le tireur)La lettre de change est à la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit
Le billet à ordre
Alors que la lettre de change est créée a l’initiative du créancier (le fournisseur) le billet a ordre l’est al’initiative du débiteur (le client) celui
-
ci s’engage a payer a l’échéance la somme qu’il doit a son
bénéficiaireLe billet à ordre est a la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit
2 MODELES DE DOCUMENTS
FACTURE DE DOIT
FOURNISSEUR Date…………..
 (ADRESSE COMPLET) (CLIENT ADRESSE COMPLETE)
Facture n°…
 Désignation Quantité Prix unitaire totalDescription des biens vendusRemisesPortT.V.AEmballages
 
….
 
….
 Net à payer
…….
 
LA FACTURE D’AVOIR 
 

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