NUEVA LEY DEL I.S.R.

Expositores: Lic. Luis Alfredo Albizuris

DIPLOMADO ANALISIS LIBROS I y VII, DECRETO 10-2012.

ARTICULO 1. OBJETO

SE DECRETA UN IMPUESTO SOBRE TODA RENTA QUE OBTENGAN LAS PERSONAS INDIVIDUALES, JURDICAS, ENTES O PATRIMONIOS QUE SE ESPECIFIQUEN EN ESTE LIBRO, NACIONALES O EXTRANJEROS, RESIDENTES O NO EN EL PAS.

ARTICULO 2. CATEGORAS DE RENTAS SEGN SU PROCEDENCIA. SE GRAVAN LAS SIGUIENTES RENTAS SEGN SU PROCEDENCIA: 1. LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS. 2. LAS RENTAS DEL TRABAJO. 3. LAS RENTAS DEL CAPITAL Y LAS GANANCIAS DE CAPITAl.

IMPUESTO CEDULAR EL IMPUESTO SE COBRA POR CATEGORAS DE RENTAS QUE OBTIENE EL CONTRIBUYENTES, CADA CATEGORA DE RENTA ES DISTINTA EN SU FORMA DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN SI UN MISMO CONTRIBUYENTE OBTIENE DIFERENTES CATEGORAS DE RENTAS, TENDRIA QUE TRIBUTAR CONFORME A LAS REGLAS ESTABLECIDAS PARA CADA RENTA.

ARTICULO 3. MBITO DE APLICACIN. QUEDAN AFECTAS AL IMPUESTO LAS RENTAS OBTENIDAS EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL, DEFINIDO STE CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA CONSTITUCIN

ART. 142. soberana y territorio.

a) Territorio nacional integrado por su suelo, subsuelo, aguas interiores, el mar territorial en la extensin que fija la ley y el espacio areo que se extiende sobre los mismos;

ARTICULO 4. RENTAS DE FUENTE GUATEMALTECA. SON RENTAS DE FUENTE GUATEMALTECA, INDEPENDIENTEMENTE QUE ESTN GRAVADAS O EXENTAS, BAJO CUALQUIER CATEGORA DE RENTA

1. RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS EN EL ARTICULO 4 SE ESTABLECEN DE MANERA GENERAL. EL HECHO GENERADOR ESTA CONTENIDO EN EL ARTICULO 10.

2. RENTAS DEL TRABAJO

EN EL ARTICULO 4 SE ESTABLECEN DE MANERA GENERAL. EL HECHO GENERADOR ESTA CONTENIDO EN EL ARTICULO 68.

3. RENTAS CAPITAL

DE

EN EL ARTICULO 4 SE ESTABLECEN DE MANERA GENERAL. EL HECHO GENERADOR ESTA CONTENIDO EN EL ARTICULO 83

5. PRESUNCIN DE ONEROSIDAD. LAS CESIONES Y ENAJENACIONES DE BIENES Y DERECHOS, ... Y LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS SE PRESUMEN RETRIBUIDAS AL VALOR DE MERCADO, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO.

ARTICULO 6. CONCEPTO DE RESIDENTE. EL CONCEPTO CAMBIA, YA QUE LA ACTUAL LEY DEL ISR ESTABLECE LA FIGURA DE DOMICILIADO, LA CUAL YA NO SERA AS. EN LA NUEVA LEY LA FIGURA ES RESIDENTE Y ANALIZAREMOS LOS REQUISITOS.

ARTICULO 7. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE. EL CAMBIO ES SIGNIFICATIVO. ACTUALMENTE LA LEY DEL ISR ESTABLECE LA FIGURA DE NO DOMICILIADOS. LA NUEVA LEY TIPIFICA LOS REQUISITOS PARA CALIFICAR A UNA EMPRESA COMO RESIDENTE, AUNQUE NO SEA DOMICILIADA......

ARTICULO 8. EXENCIONES GENERALES. ESTN EXENTOS DEL IMPUESTO: 2. LAS UNIVERSIDADES LEGALMENTE AUTORIZADAS 3. LOS CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS, ... , EXCLUSIVAMENTE EN LAS RENTAS DE: MATRCULA DE INSCRIPCIN, COLEGIATURAS Y DERECHOS DE EXAMEN, POR LOS CURSOS AUTORIZADOS POR LA AUTORIDAD COMPETENTE; 5. LAS RENTAS QUE OBTENGAN LAS IGLESIAS, EXCLUSIVAMENTE POR RAZN DE CULTO.

ARTICULO 10. HECHO GENERADOR. LA OBTENCIN DE RENTAS PROVENIENTES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS REALIZADAS CON CARCTER HABITUAL U OCASIONAL POR PERSONAS INDIVIDUALES, JURDICAS, ENTES O PATRIMONIOS QUE SE ESPECIFICAN EN ESTE LIBRO, RESIDENTES EN GUATEMALA.

8. LAS ORIGINADAS POR DIETAS, COMISIONES O VITICOS NO SUJETOS A LIQUIDACIN O QUE NO CONSTITUYAN REINTEGRO DE GASTOS, GASTOS DE REPRESENTACIN, GRATIFICACIONES U OTRAS REMUNERACIONES, OBTENIDAS POR MIEMBROS DE DIRECTORIOS, CONSEJOS DE ADMN, CONCEJOS MUNICIPALES Y OTROS CONSEJOS U RGANOS DIRECTIVOS O CONSULTIVOS DE ENTIDADES PBLICAS O PRIVADAS

ARTICULO 11. RENTAS EXENTAS. 1. LAS RENTAS QUE OBTENGAN LOS ENTES QUE DESTINEN EXCLUSIVAMENTE A LOS FINES NO LUCRATIVOS DE SU CREACIN Y EN NINGN CASO DISTRIBUYAN, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, UTILIDADES O BIENES ENTRE SUS INTEGRANTES, NICAMENTE POR LA PARTE QUE PROVENGA DE DONACIONES O CUOTAS ORDINARIAS O EXTRAORDINARIAS.

ARTICULO 12. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO. LAS PERSONAS INDIVIDUALES, JURDICAS Y LOS ENTES O PATRIMONIOS, RESIDENTES EN EL PAS, QUE OBTENGAN RENTAS AFECTAS EN ESTE TTULO

ARTICULO 13. AGENTES DE RETENCIN. SON SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO QUE SE REGULA EN ESTE TTULO, EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIN, CUANDO CORRESPONDA, QUIENES PAGUEN O ACREDITEN RENTAS A LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONDEN SOLIDARIAMENTE DEL PAGO DEL IMPUESTO.

ARTICULO 14. REGMENES PARA LAS RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS. 1. RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS. 2. RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS.

ART. 15. EXCLUSIN DE RENTAS DE CAPITAL DE LA BASE IMPONIBLE. PRIMERA EXCEPCION: NO ES DE APLICACIN A LAS RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO, GANANCIAS DE CAPITAL DE LA MISMA NATURALEZA, NI A LAS GANANCIAS POR LA VENTA DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS OBTENIDAS POR BANCOS Y SOCIEDADES FINANCIERAS, ... NI A LOS SALVAMENTOS DE ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS,

ART. 15. EXCLUSIN DE RENTAS DE CAPITAL DE LA BASE IMPONIBLE. SEGUNDA EXCEPCION: DEBERN TRIBUTAR CONFORME LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN ESTE TTULO, LAS RENTAS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Y MOBILIARIO PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO, ... OBTENIDAS POR PERSONAS INDIVIDUALES O JURDICAS RESIDENTES EN GUATEMALA, CUYO GIRO HABITUAL SEA DICHA ACTIVIDAD.

ARTICULO 16. FACTURAS ESPECIALES. PERSONAS INDIVIDUALES O JURDICAS QUE LLEVEN CONTABILIDAD COMPLETA DE ACUERDO AL CDIGO DE COMERCIO, LOS EXPORTADORES DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS, ARTESANALES Y PRODUCTOS RECICLADOS, Y A QUIENES LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA AUTORICE SE APLICA EL TIPO IMPOSITIVO DEL REGIMEN SIMPLIFICADO.

ARTICULO 17. RENTAS PRESUNTAS DE LOS PROFESIONALES. APLICABLE CUANDO EL PROFESIONAL UNIVERSITARIO HAYA PERCIBIDO RENTA Y NO EST INSCRITO COMO CONTRIBUYENTE

ARTICULO 18. DISPOSICIN GENERAL. LOS COSTOS, GASTOS, INGRESOS, ACTIVOS Y PASIVOS SE VALORAN, PARA EFECTOS TRIBUTARIOS, SEGN EL PRECIO DE ADQUISICIN O EL COSTO DE PRODUCCIN, O COMO SE DISPONE EN OTRAS PARTES DE ESTE LIBRO.

ART. 19. RENTA IMPONIBLE DEL REGIMEN SOBRE UTILIDADES. RENTA BRUTA MENOS: RENTAS EXENTAS COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES MAS: COSTOS Y GASTOS RENTAS EXENTAS.

DTO. 26-92 DTO. 10-2012 Ventas Locales Q.2,000,000.00 Q.2,000.000.00 Exportaciones Q.2,000,000.00 Q.2,000,000.00 Prest. de servicios Q. 500,000.00 Q. 500,000.00 Renta Bruta Q.4,500,000.00 Q.4,500,000.00 (-) Costos y gastos Q.3,600,000.00 NA (-) Rentas exentas Q.2,000,000.00 Q.2,000,000.00 (-) Costos y gtos ded NA Q.2,000,000.00 (+) Gtos de R. Exents Q.1,600.000.00 Q.1,600,000.00 Renta Imponible Q. 500,000.00 Q.2,100,000.00

DTO. 10-2012 Ventas Locales Q.2,000.000.00 Exportaciones Q.2,000,000.00 prestacion de servicios Q. 500,000.00 Renta Bruta Q.4,500,000.00 (-) Costos y Gastos NA (-) Rentas exentas Q.2,000,000.00 (-) Costos y gastos ded Q.3,600,000.00 (+) Gastos de R. exentas Q.1,600,000.00 Renta Imponible Q. 500,000.00

ARTICULO 20. RENTA BRUTA. CONJUNTO DE INGRESOS Y BENEFICIOS DE TODA NATURALEZA, GRAVADOS O EXENTOS, HABITUALES O NO, DEVENGADOS O PERCIBIDOS EN EL PERODO DE LIQUIDACIN

ARTICULO 20. RENTA BRUTA. LOS INGRESOS POR GANANCIAS CAMBIARIAS ORIGINADAS EN COMPRAVENTA DE MONEDA EXTRANJERA

ARTICULO 20. RENTA BRUTA. ... Y LOS BENEFICIOS ORIGINADOS POR EL COBRO DE INDEMNIZACIONES EN EL CASO DE PRDIDAS EXTRAORDINARIAS SUFRIDAS EN LOS ACTIVOS FIJOS, CUANDO EL MONTO DE LA INDEMNIZACIN SUPERE EL VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS.

Ventas locales Exportaciones Servicios prestados Ganancias por diferencial cambiario Indem de seguro Renta Bruta

Q.1,000.000.00 Q.2,000,000.00 Q. 500,000.00 Q. 100,000.00 Q. 10,000.00 Q.3,610,000.00

ARTICULO 21. COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES. TILES. (Que trae o produce provecho, comodidad, fruto o inters) NECESARIOS, (Que es menester indispensablemente, o hace falta para un fin) PERTINENTES: ( Perteneciente o correspondiente a algo) INDISPENSABLES: (Que es necesario o muy aconsejable que suceda) PARA PRODUCIR O CONSERVAR LA FUENTE PRODUCTORA DE RENTAS GRAVADAS

4. LOS SUELDOS, SALARIOS, AGUINALDOS, BONIFICACIONES, COMISIONES, GRATIFICACIONES, DIETAS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO. SUELDOS PAGADOS A LOS SOCIOS O CONSEJEROS DE SOCIEDADES CIVILES Y MERCANTILES, CNYUGES, AS COMO A SUS PARIENTES DENTRO DE LOS GRADOS DE LEY: MONTO MAXIMO A DEDUCIR, 10% DE LA RENTA BRUTA.

5. TANTO EL AGUINALDO COMO LA BONIFICACIN ANUAL PARA LOS TRABAJADORES DEL SECTOR PRIVADO Y PBLICO (BONO 14), SERN DEDUCIBLES HASTA EL CIEN POR CIENTO (100%) DEL SALARIO MENSUAL

6. EL IGSS Y LA SAT ESTN OBLIGADOS A INTERCAMBIAR INFORMACIN PROPORCIONADA POR LOS PATRONOS RESPECTO DE LOS TRABAJADORES, EN FORMA DETALLADA, ... EL INTERCAMBIO DE INFORMACIN DEBER SER PERIDICO, EN PERODOS NO MAYORES DE TRES MESES

7. LAS ASIGNACIONES PATRONALES POR JUBILACIONES, PENSIONES Y LAS PRIMAS POR PLANES DE PREVISIN SOCIAL, ... SIEMPRE Y CUANDO CUENTEN CON LA DEBIDA AUTORIZACIN DE LA AUTORIDAD COMPETENTE.

8. LAS INDEMNIZACIONES PAGADAS POR TERMINACIN DE LA RELACIN LABORAL ... CONFORME LAS DISPOSICIONES DEL CDIGO DE TRABAJO O EL PACTO COLECTIVO CORRESPONDIENTE; O LAS RESERVAS HASTA EL LMITE 8.33% DEL TOTAL DE LAS REMUNERACIONES ANUALES.

9. EL 50% DEL MONTO QUE SE INVIERTAN EN LA CONSTRUCCIN, MANTENIMIENTO Y FUNCIONAMIENTO DE VIVIENDAS, ESCUELAS, HOSPITALES, SERVICIOS DE ASISTENCIA MDICA Y SALUBRIDAD, MEDICINAS, SERVICIOS RECREATIVOS, CULTURALES Y EDUCATIVOS, EN BENEFICIO GRATUITO DE LOS TRABAJADORES Y SUS FAMILIARES

10. EL VALOR DE LAS TIERRAS LABORABLES INSCRITO EN LA MATRCULA FISCAL, QUE LOS PROPIETARIOS DE EMPRESAS AGRCOLAS ADJUDIQUEN GRATUITAMENTE EN PROPIEDAD A SUS TRABAJADORES, SIEMPRE QUE LA ADJUDICACIN SEA INSCRITA EN EL REGISTRO GENERAL DE LA PROPIEDAD, A FAVOR DE TRABAJADORES

11. LAS PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA PARA CUBRIR RIESGOS EXCLUSIVAMENTE EN CASO DE MUERTE, SIEMPRE QUE EL CONTRATO DE SEGURO NO INCLUYA DEVOLUCIN ALGUNA POR CONCEPTO DE RETORNO, REINTEGRO O RESCATE, POR LA PARTE QUE LE CORRESPONDA PAGAR AL EMPLEADOR

14. EL COSTO DE LAS MEJORAS EFECTUADAS POR LOS ARRENDATARIOS EN EDIFICACIONES DE INMUEBLES ARRENDADOS. LAS CONSTRUCCIONES EN TERRENOS ARRENDADOS, CUANDO SE HAYA CONVENIDO EN EL CONTRATO QUE LOS ARRENDATARIOS SERN LOS PROPIETARIOS DE LA CONSTRUCCIN, QUIENES LAS DEBEN REGISTRAR COMO ACTIVO FIJO, PARA EFECTOS DE LA DEPRECIACIN POR EL TIEMPO DE VIGENCIA DEL CONTRATO.

16. LOS INTERESES, LOS DIFERENCIALES DE PRECIOS, CARGOS POR FINANCIAMIENTO O RENDIMIENTOS QUE SE PAGUEN DERIVADO

17. PRDIDAS POR EXTRAVO, ROTURA, DAO, EVAPORACIN, DESCOMPOSICIN O DESTRUCCIN DE LOS BIENES, DEBIDAMENTE COMPROBADOS Y LAS PRODUCIDAS POR DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO

CUANDO EXISTAN SEGUROS O LA PRDIDA SEA INDEMNIZADA, LO RECIBIDO POR ESTE CONCEPTO SE CONSIDERAR INGRESO, MIENTRAS QUE LA PRDIDA SUFRIDA CONSTITUIR GASTO DEDUCIBLE.

20. LAS CUENTAS INCOBRABLES, SIEMPRE QUE SE ORIGINEN EN OPERACIONES DEL GIRO HABITUAL DEL NEGOCIO Y NICAMENTE POR OPERACIONES CON SUS CLIENTES, SIN INCLUIR CRDITOS FISCALES O PRSTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS O A TERCEROS

22. LAS DONACIONES A FAVOR DEL ESTADO, LAS UNIVERSIDADES, ENTIDADES CULTURALES O CIENTFICAS. A ENTIDADES NO LUCRATIVAS, IGLESIAS, ENTIDADES Y ASOCIACIONES DE CARCTER RELIGIOSO Y PARTIDOS POLTICOS, SIEMPRE QUE CUENTEN CON LA SOLVENCIA FISCAL DEL PERODO AL QUE CORRESPONDE EL GASTO

23. LOS HONORARIOS, COMISIONES O PAGOS DE GASTOS DEDUCIBLES POR SERVICIOS PROFESIONALES, ASESORAMIENTO TCNICO, FINANCIERO O DE OTRA NDOLE PRESTADO EN EL PAS O DESDE EL EXTERIOR; LA DEDUCCIN MAXIMA: 5% DE LA RENTA BRUTA.

24. LOS VITICOS COMPROBABLES Y OTORGADOS PARA CUBRIR GASTOS INCURRIDOS DENTRO O FUERA DEL PAS EL MONTO TOTAL DE ESTAS DEDUCCIONES NO DEBE EXCEDER EL TRES POR CIENTO (3%) DE LA RENTA BRUTA.

25. LAS REGALAS, DEDUCCIN MXIMA 5% DE LA RENTA BRUTA Y DEBE PROBARSE EL DERECHO DE REGALA POR MEDIO DE CONTRATO QUE ESTABLEZCA EL MONTO Y LAS CONDICIONES DE PAGO AL BENEFICIARIO.

26. LOS GASTOS DE PROMOCIN, PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EFECTUADOS EN MEDIOS MASIVOS DE COMUNICACIN COMO VALLAS, RADIO, PRENSA ESCRITA Y TELEVISIN.

27. LOS GASTOS DE ORGANIZACIN DEBIDAMENTE COMPROBADOS, LOS CUALES SE AMORTIZAN MEDIANTE 5 CUOTAS ANUALES, SUCESIVAS E IGUALES, A PARTIR DEL PRIMER PERODO DE LIQUIDACIN EN QUE SE FACTUREN VENTAS O SERVICIOS.

28. LAS PRDIDAS CAMBIARIAS ORIGINADAS EXCLUSIVAMENTE POR LA COMPRA-VENTA DE MONEDA EXTRANJERA EFECTUADA A LAS INSTITUCIONES SUJETAS A LA VIGILANCIA E INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

29. LOS GASTOS GENERALES Y DE VENTA. DEBEN SER DIFERENTES A LOS ESTABLECIDOS EN LOS OTROS NUMERALES DE ESTE ARTCULO.

ARTICULO 22. PROCEDENCIA DE LAS DEDUCCIONES. PARA QUE SEAN DEDUCIBLES DEBEN CUMPLIR CON LOS 4 REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ESTE ASRTICULO.

ARTICULO 23. COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES. SE ESTABLECEN QUE NO SE PODRN DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA.

A) LOS QUE NO HAYAN TENIDO SU ORIGEN EN EL NEGOCIO, ACTIVIDAD U OPERACIN QUE GENERA RENTA GRAVADA.

A) OBLIGACIN DE REGISTRAR LOS COSTOS Y GASTOS DE LAS RENTAS AFECTAS Y DE LAS RENTAS EXENTAS EN CUENTAS SEPARADAS, .

EJEMPLO DEL IMPACTO FINANCIERO, AL NO EFECTUAR EN LA CONTABILIDAD LA SEPARACION DE COSTOS Y GASTOS.

B) LOS GASTOS FINANCIEROS INCURRIDOS EN INVERSIONES FINANCIERAS PARA ACTIVIDADES DE FOMENTO DE VIVIENDA, MEDIANTE CDULAS HIPOTECARIAS O BONOS DEL TESORO U OTROS TTULOS VALORES O DE CRDITO EMITIDOS POR EL ESTADO, TODA VEZ LOS INTERESES QUE GENEREN DICHOS TTULOS DE CRDITO ESTN EXENTOS DE IMPUESTOS POR MANDATO LEGAL.

C) LOS QUE EL TITULAR DE LA DEDUCCIN NO HAYA CUMPLIDO CON LA OBLIGACIN DE EFECTUAR LA RETENCIN Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CUANDO CORRESPONDA.

D) LOS NO RESPALDADOS POR LA DOCUMENTACIN LEGAL CORRESPONDIENTE.

E) LOS QUE NO CORRESPONDAN AL PERODO ANUAL DE IMPOSICIN QUE SE LIQUIDA, SALVO LOS REGMENES ESPECIALES QUE LA PRESENTE LEY PERMITE.

F) LOS SUELDOS, SALARIOS Y PRESTACIONES LABORALES, QUE NO SEAN ACREDITADOS CON LA COPIA DE LA PLANILLA DEL IGSS, CUANDO PROCEDA.

G) LOS RESPALDADOS CON FACTURA EMITIDA EN EL EXTERIOR EN LA IMPORTACIN DE BIENES, QUE NO SEAN SOPORTADOS CON DECLARACIONES ADUANERAS DE IMPORTACIN... EXCEPTO LOS SERVICIOS.......

K) LOS INTERESES Y OTROS GASTOS FINANCIEROS ACUMULADOS E INCLUIDOS EN LAS CUENTAS INCOBRABLES, CUANDO SE OPERA BAJO EL MTODO DE LO PERCIBIDO.

M) EL VALOR DE LAS MEJORAS PERMANENTES REALIZADAS A LOS ACTIVOS FIJOS, ... QUE PROLONGUEN SU VIDA TIL O INCREMENTEN SU CAPACIDAD DE PRODUCCIN.

O) LAS PRDIDAS CAMBIARIAS ORIGINADAS DE REVALUACIONES, REEXPRESIONES O REMEDICIONES EN MONEDA EXTRANJERA, QUE SE REGISTREN POR SIMPLES PARTIDAS DE CONTABILIDAD..

Q) LOS GASTOS INCURRIDOS Y LAS DEPRECIACIONES DE BIENES UTILIZADOS INDISTINTAMENTE EN EL EJERCICIO DE LA PROFESIN Y EN EL USO PARTICULAR, CUANDO NO SE PUEDA COMPROBAR LA PROPORCIN DE LA DEDUCCIN, ES DEDUCIBLE EL 50%

R) EL MONTO DE LAS DEPRECIACIONES EN BIENES INMUEBLES, CUYO VALOR BASE EXCEDA DEL QUE CONSTE EN LA MATRCULA FISCAL O EN CATASTRO MUNICIPAL.

R) ESTA RESTRICCIN NO SER APLICABLE A PROPIETARIOS DE BIENES INMUEBLES QUE REALICEN MEJORAS PERMANENTES QUE NO CONSTITUYAN EDIFICACIONES, SIEMPRE QUE DICHAS MEJORAS NO REQUIERAN, ... DE LICENCIA MUNICIPAL DE CONSTRUCCIN.

MEJORAS E INVERSIONES ANTES DE LA VIGENCIA NUEVA LEY ARTCULO 176, DECRETO 10-2012: ... LAS DEPRECIACIONES QUE SE HAN VENIDO APLICANDO ANTES DE LA VIGENCIA DE ESTA LEY Y QUE EXCEDEN EL VALOR EN CATASTRO MUNICIPAL O MATRCULA FISCAL, SE PODR CONTINUAR CON LA DEPRECIACIN, NICAMENTE SI SE DEMUESTRA LA INVERSIN REALIZADA EN LOS INMUEBLES.

S) EL MONTO DE LAS DONACIONES Y QUE LA ENTIDAD NO LUCRATIVA NO CUENTEN CON LA SOLVENCIA FISCAL, DEL AO AL QUE CORRESPONDE EL GASTO.

ARTICULO 24. LIMITACIN DEDUCCIN DE INTERESES. EL MONTO DEDUCIBLE NO PODR EXCEDER AL VALOR DE MULTIPLICAR LA TASA DE INTERS REFERIDA EN LA LEY POR UN MONTO DE 3 VECES EL ACTIVO NETO TOTAL PROMEDIO

BALANCE GENERAL Ao 1 ACTIVO Circulante Q 4,000.000. Realizable Q20,000.000. Fijo (neto) Q22,000,000. Diferido Q 1,000,000. Activo Total Q47,000,000.

Ao 2 Q 3,000,000. Q18,000,000. Q21,000,000. Q. 800,000. Q42,800,000.

Promedio Activo Neto = 47,000,000 + 42,800,000. /2 = Q44,900,000. 3 veces activo neto total = Q44,900,000. X 3 = Q.134,700,000. Intereses Deducibles Q134,700,000. X 13% = Q17,511,000.00

ART. 26. REGLA GENERAL PARA DEP. Y AMORTIZACIONES. QUE SEAN PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE Y QUE SON UTILIZADOS EN LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS.

ART. 26. REGLA GENERAL PARA DEP. Y AMORTIZACIONES. SI LA CUOTA DE DEPRECIACIN O DE AMORTIZACIN NO SE DEDUCE EN UN PERODO, O SE HACE POR UN VALOR INFERIOR NO HAY DERECHO A DEDUCIR TAL CUOTA EN PERODOS POSTERIORES.

ART. 27. FORMA DE CALCULAR LA DEPRECIACIN. MTODO DE LNEA RECTA, APLICANDO SOBRE EL VALOR DE ADQUISICIN, INSTALACIN Y MONTAJE, DE PRODUCCIN O DE REVALUACIN, UN PORCENTAJE ANUAL, FIJO Y CONSTANTE

ART. 28. PORCENTAJES DE DEPRECIACIN. 5. EQUIPO DE COMPUTACIN: 33.33% PROGRAMAS DE COMPUTACION YA NO SE DEPRECIAN.... SE AMORTIZAN LOS DERECHOS SOBRE PROGRAMAS INFORMTICOS Y SUS LICENCIAS. ART. 33

ARTICULO 29. DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS.

ARTICULO 30. CASOS DE TRANSFERENCIA Y FUSIN. TRATAMIENTO DE TRANSFERENCIA POR MAYOR VALOR AL REGISTRADO EN LIBROS. CASOS DE FUSIN DE PERSONAS JURDICAS.

ART. 33. AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES. SE MANTIENE QUE LOS ACTIVOS INTANGIBLES SE DEBEN AMORTIZAR EN LINEA RECTA, EN UN PERODO NO MENOR A 5 AOS. SE ADICIONAN OTROS CONCEPTOS DE ACTIVOS INTANGIBLES

ART. 33. AMORTIZACIN DE DERECHOS DE LLAVE: SE MANTIENE LA AMORTIZACION EN LINEA RECTA EN UN PERODO MNIMO DE 10 AOS... QUE ES DERECHO DE LLAVE?

ART. 34: ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIN Y SIMILARES. METODO 1: 1. ASIGNAR COMO RENTA BRUTA DEL PERODO, LA PROPORCIN DE LA OBRA TOTAL QUE CORRESPONDA A LO REALMENTE EJECUTADO. A DICHA RENTA SE DEDUCE LOS COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS EFECTIVAMENTE EN EL PERODO.

ART. 34: ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIN Y SIMILARES. METODO 2: 2. ASIGNAR COMO RENTA BRUTA EL TOTAL DE LO PERCIBIDO EN EL PERODO, DEDUCIENDO LOS COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS EFECTIVAMENTE EN EL MISMO PERODO.

EJEMPLO DE LA APLICACION DE LOS DOS METODOS PARA LA ACTIVIDAD DE CONSTRUCCION. VER MATERIAL.

ART. 36. TIPO IMPOSITIVO EN REGIMEN S/UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS 1 DE ENERO AL 31 DIC 2013 1 DE ENERO AL 31 DE DIC 2014 1 DE ENERO AL 31 DE DIC 2015 31% 28% 25%

ARTICULO 37. PERODO DE LIQUIDACIN DEFINITIVA ANUAL. SE DENOMINA PERODO DE LIQUIDACIN DEFINITIVA ANUAL Y SE MANTIENE SU COMPUTO COINCIDENTE CON EL AO CALENDARIO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AO.

ARTICULO 38. PAGOS TRIMESTRALES. 1. EFECTUAR CIERRES CONTABLES PARCIALES AL VENCIMIENTO DE CADA TRIMESTRE, O, 2. SOBRE LA BASE DE UNA RENTA IMPONIBLE ESTIMADA EN 8% DEL TOTAL DE LAS RENTAS BRUTAS OBTENIDAS EN EL TRIMESTRE RESPECTIVO, EXCLUIDAS LAS RENTAS EXENTAS.

NUEVO TRATAMIENTO DE PAGOS EN EXCESO DEL ISR. LA NUEVA LEY ELIMIN LA FACILIDAD QUE LOS PAGOS EN EXCESO, SE PUEDEN ACREDITAR AL DA SIGUIENTE DE PRESENTADA LA DECLARACIN. SI AL 31 DIC 2013 SE DETERMINA PAGOS EN EXCESO SE PUEDE APLICAR LAS NORMAS DEL ART. 153 DEL C. T. PARA RECLAMAR LA RESTITUCIN DE LO PAGADO EN EXCESO

ARTICULO 39. OBLIGACIN DE DETERMINAR Y PAGAR EL IMPUESTO DEBEN PRESENTAR ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, DENTRO DE LOS PRIMEROS 3 MESES DEL AO CALENDARIO

ART. 40. DOCUMENTACIN DE RESPALDO A LA DECLARACIN JURADA DE RENTA. 2. LOS CONTRIBUYENTES CALIFICADOS POR LA LEY COMO AGENTES DE RETENCIN DEL IVA Y LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES, ADJUNTAN A LA DECLARACIN ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

ARTICULO 41. VALUACIN DE INVENTARIOS. 1. COSTO DE PRODUCCIN. 2. PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR (PEPS). 3. PROMEDIO PONDERADO. 4. PRECIO HISTRICO DEL BIEN

ARTICULO 42. OTRAS OBLIGACIONES. LO NUEVO: 3. ELABORAR INVENTARIOS AL 31 DE DIC. DE CADA AO Y REPORTAR A LA SAT EN ENERO Y JULIO DE CADA AO, LAS EXISTENCIAS AL 30 DE JUNIO Y AL 31 DE DIC.

ARTICULO 43. RENTA IMPONIBLE DEL REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO. DEBEN DETERMINAR SU RENTA IMPONIBLE DEDUCIENDO DE SU RENTA BRUTA LAS RENTAS EXENTAS.

TARIFAS DEL ISR REGIMEN SIMPLIFICADO ART. 173 EL 1 DE ENERO AL 31 DE DIC. 2013 SER DEL 6%. DEL 1 DE ENERO DEL 2014 SE APLICAR A LA RENTA IMPONIBLE DE HASTA Q.30,000.00: 5%, DE Q.30,000.01 EN ADELANTE UN IMPORTE FIJO DE Q.1,500.00 Y SOBRE EL EXCEDENTE DE Q.30,000.00 EL 7%

ARTICULO 45. PERODO DE LIQUIDACIN REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO. MENSUAL.

ART.46 FORMA DE PAGO. A) SOLAMENTE MEDIANTE RETENCION. B) NO SE CONTEMPLA HACER TODOS LOS PAGOS EN FORMA DIRECTA

ERROR EN LA LEY. NO OBSTANTE SE CONTEMPLA PAGO DEL IMPUESTO CONFORME A LAS TARIFAS DEL 5, 6 7%, ESTE ARTCULO AL IGUAL QUE EL 48, NO TOMARON EN CUENTA ESA ESCALA Y ESTN EXIGIENDO QUE SE APLIQUE EL 7%,

ARTICULO 47. AGENTES DE RETENCIN. ACTAN COMO AGENTES DE RETENCIN DE LAS RENTAS GRAVADAS POR ESTA SECCIN.

1. LAS PERSONAS QUE LLEVEN CONTABILIDAD COMPLETA DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN ESTE LIBRO, EL CDIGO DE COMERCIO Y OTRAS LEYES.

2. LOS ORGANISMOS DEL ESTADO Y SUS ENTIDADES DESCENTRALIZADAS, AUTNOMAS, LAS MUNICIPALIDADES Y SUS EMPRESAS.

3. LAS ASOCIACIONES, FUNDACIONES, PARTIDOS POLTICOS, SINDICATOS, IGLESIAS, COLEGIOS, UNIVERSIDADES, COOPERATIVAS, COLEGIOS PROFESIONALES Y OTROS ENTES.

4. LOS FIDEICOMISOS, CONTRATOS EN PARTICIPACIN, COPROPIEDADES, COMUNIDADES DE BIENES, SOCIEDADES IRREGULARES, SOCIEDADES DE HECHO, ENCARGO DE CONFIANZA, GESTIN DE NEGOCIOS, PATRIMONIOS HEREDITARIOS INDIVISOS, SUCURSALES, AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE EMPRESAS O PERSONAS EXTRANJERAS QUE OPERAN EN EL PAS Y LAS DEMS UNIDADES PRODUCTIVAS O ECONMICAS .....

ARTICULO 48. OBLIGACIN DE RETENER. RETENER EL 7% SOBRE EL VALOR PAGADO O ACREDITADO.

ARTICULO 48. FECHA EMISION Y ENTREGA CONSTANCIA RETENCION SE EMITIR CON LA FECHA DE LA FACTURA Y SE ENTREGA DENTRO DE LOS 5 DAS SIGUIENTES A LA FECHA DE LA FACTURA.

ARTICULO 49. DECLARACIN JURADA MENSUAL. SE DEBER PRESENTAR DECLARACIN JURADA MENSUAL DENTRO DE LOS 10 DAS DEL MES SIGUIENTE. . .

ARTICULO 50. INSCRIPCIN EN UN RGIMEN. SE DEBE INDICAR A LA SAT EL RGIMEN, DE LO CONTRARIO SE APLICARA EL RGIMEN SOBRE UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS.

ARTICULO 51. CAMBIO DE RGIMEN. SE PUEDE CAMBIAR DE RGIMEN PREVIO AVISO A LA SAT, SIEMPRE QUE SE HAGA EN EL MES DE DICIEMBRE...

ARTICULO 52. CONTABILIDAD.

SISTEMA

DE

LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA DE ACUERDO CON EL CDIGO DE COMERCIO, DEBEN APLICAR EL SISTEMA CONTABLE DE LO DEVENGADO.

ARTICULO 53. LIBROS Y REGISTROS. LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD DE ACUERDO CON EL CDIGO DE COMERCIO, DEBEN CUMPLIR, ... EN MATERIA DE LLEVAR LIBROS, REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS.

ARTICULO 53. LIBROS Y REGISTROS. BALANCE GENERAL, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN, STE CUANDO SE LLEVE CONTABILIDAD DE COSTOS. DICHOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SER DEBIDAMENTE AUDITADOS CUANDO CORRESPONDA.

NORMAS ESPECIALES DE VALORACIN ENTRE PARTES RELACIONADAS ARTICULO 54. PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA. SE ENTIENDE POR PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA, EL PRECIO O MONTO PARA UNA OPERACIN DETERMINADA QUE PARTES INDEPENDIENTES HABRAN ACORDADO EN CONDICIONES DE LIBRE COMPETENCIA

ARTICULO 55. FACULTADES DE LA SAT. COMPROBAR SI LAS OPERACIONES ENTRE RELACIONADAS SE HAN VALORADO DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN EL ARTCULO ANTERIOR Y EFECTUAR LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES CUANDO LA VALORACIN ENTRE LAS PARTES RESULTARE EN UNA MENOR TRIBUTACIN EN EL PAS O UN DIFERIMIENTO DE IMPOSICIN

ARTICULO 56. DEFINICIN DE PARTES RELACIONADAS. DOS PERSONAS SE CONSIDERAN PARTES RELACIONADAS, ENTRE UNA PERSONA RESIDENTE EN GUATEMALA Y UNA RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, CUANDO SE DEN LOS CASOS DE LOS NUMERALES DEL 1 AL 4 DE ESTE ARTICULO.

ARTICULO 57. MBITO

DE APLICACIN.

LAS OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS ALCANZA A CUALQUIER OPERACIN QUE SE REALICE ENTRE LA PERSONA RESIDENTE EN GUATEMALA CON LA RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, Y TENGA EFECTOS EN LA DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE DEL PERODO EN EL QUE SE REALIZA LA OPERACIN Y EN LOS SIGUIENTES PERODOS.

ARTICULO 58. ANLISIS DE OPERACIONES COMPARABLES. ESTE ARTICULO ESTABLECE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL ANALISIS DE OPERACIONES.

ARTICULO 59. MTODOS PARA APLICAR EL PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA. A. DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO B. DEL COSTO ADICIONADO: C. DEL PRECIO DE REVENTA:

2. CUANDO, NO PUEDAN APLICARSE ALGUNO DE LOS MTODOS INDICADOS, SE APLICA ALGUNO DE LOS SIGUIENTES: A. MTODO DE LA PARTICIN DE UTILIDADES. B. MTODO DEL MARGEN NETO DE LA TRANSACCIN

ARTICULO 60. MTODO DE VALORACIN PARA IMPORTACIONES O EXPORTACIONES LAS OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS SE VALORAN DE LA FORMA SIGUIENTE: IMPORTACIONES: EL PRECIO DE LAS MERCANCAS NO PUEDE SER SUPERIOR A SU PRECIO EN BASE A PARMETRO INTERNACIONAL A LA FECHA DE COMPRA EN EL LUGAR DE ORIGEN.

EXPORTACIONES: EL PRECIO SE CALCULA DE ACUERDO A LA INVESTIGACIN DE PRECIOS INTERNACIONALES, SEGN LA MODALIDAD DE CONTRATACIN, A LA FECHA DEL LTIMO DA DE EMBARQUE, SALVO PRUEBA DE QUE LA OPERACIN SE CERR EN OTRA FECHA.

ART. 61. RECALIFICACIN DE LAS OPERACIONES. SAT EST FACULTADA PARA RECALIFICAR LA OPERACIN DE ACUERDO CON SU VERDADERA NATURALEZA, SI LA REALIDAD ECONMICA DE LA OPERACIN DIFIERE DE SU FORMA JURDICA, O QUE LOS ACUERDOS RELATIVOS A UNA OPERACIN, VALORADOS GLOBALMENTE, DIFIEREN SUSTANCIALMENTE DE LOS QUE HUBIERAN ADOPTADO PERSONAS INDEPENDIENTES

ART. 62. TRATAMIENTO ESPECFICO APLICABLE A SERVICIOS ENTRE PARTES RELACIONADAS. 1. LOS GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE UNA PERSONA RELACIONADA: TALES COMO SERVICIOS DE DIRECCIN, LEGALES, CONTABLES, FINANCIEROS, TCNICOS U OTROS, SE VALORAN DE ACUERDO CON LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS EN ESTE LIBRO.

ARTICULO 63. ACUERDOS DE PRECIOS POR ANTICIPADO. 1. SE PUEDE SOLICITAR A LA SAT QUE DETERMINE LA VALORACIN DE LAS OPERACIONES ENTRE PERSONAS RELACIONADAS CON CARCTER PREVIO A LA REALIZACIN DE STAS.

ARTICULO 65. PRINCIPIOS GENERALES DE INFORMACIN Y DOCUMENTACIN. A. RELATIVA AL CONTRIBUYENTE. B. RELATIVA AL GRUPO EMPRESARIAL AL QUE PERTENEZCA EL CONTRIBUYENTE.

ARTICULO 66. INFORMACIN Y DOCUMENTACIN RELATIVA AL GRUPO EMPRESARIAL AL QUE PERTENEZCA EL CONTRIBUYENTE.

ARTICULO 67. INFORMACIN Y DOCUMENTACIN RELATIVA AL CONTRIBUYENTE.

RENTA DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA ARTICULO 68. HECHO GENERADOR. LA OBTENCIN DE TODA RETRIBUCIN O INGRESO EN DINERO, CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACIN O NATURALEZA, QUE PROVENGA DEL TRABAJO PERSONAL PRESTADO EN RELACIN DE DEPENDENCIA, POR PERSONAS INDIVIDUALES RESIDENTES EN EL PAS.

1. LOS SUELDOS, BONIFICACIONES, COMISIONES, PROPINAS, AGUINALDOS, VITICOS NO SUJETOS A LIQUIDACIN O QUE NO CONSTITUYAN REINTEGRO DE GASTOS, Y OTRAS REMUNERACIONES QUE LAS PERSONAS, ENTES O PATRIMONIOS, EL ESTADO, LAS MUNICIPALIDADES Y DEMS ENTIDADES PBLICAS O PRIVADAS PAGUEN A SUS REPRESENTANTES, FUNCIONARIOS O EMPLEADOS EN GUATEMALA O EN EL EXTERIOR.

3. LAS REMUNERACIONES, SUELDOS, COMISIONES, GRATIFICACIONES O RETRIBUCIONES QUE PAGUEN O ACREDITEN ENTIDADES CON O SIN PERSONALIDAD JURDICA, RESIDENTES EN EL PAS A MIEMBROS DE SUS DIRECTORIOS, CONSEJOS, CONSEJOS DE ADMINISTRACIN U OTROS RGANOS DIRECTIVOS, INDEPENDIENTEMENTE DE DONDE ACTAN O SE RENEN ESTOS RGANOS COLEGIADOS, CUANDO DICHOS MIEMBROS SE ENCUENTREN EN RELACIN DE DEPENDENCIA.

ARTICULO 69. PERCEPCIN DE LA RENTA. SE IMPUTAN AL PERODO DE LIQUIDACIN EN QUE SEAN PERCIBIDAS O PUESTAS A DISPOSICIN DEL TRABAJADOR.

ARTICULO 70. RENTAS EXENTAS. 1. LAS INDEMNIZACIONES O PENSIONES PERCIBIDAS POR CAUSA DE MUERTE O POR INCAPACIDAD CAUSADAS POR ACCIDENTE O ENFERMEDAD, ... SE EFECTEN CONFORME EL RGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL, POR CONTRATO DE SEGURO O EN VIRTUD DE SENTENCIA.

2. EL PAGO DE LA INDEMNIZACIN POR TIEMPO SERVIDO, PERCIBIDOS POR LOS TRABAJADORES DEL SECTOR PBLICO Y PRIVADO.

3. LAS REMUNERACIONES QUE LOS DIPLOMTICOS, AGENTES CONSULARES Y DEMS REPRESENTANTES OFICIALES ACREDITADOS ANTE EL GOBIERNO DE GUATEMALA, RECIBAN POR EL DESEMPEO DE SUS FUNCIONES, EN CONDICIN DE RECIPROCIDAD.

4. LOS GASTOS DE REPRESENTACIN Y VITICOS COMPROBABLES Y OTORGADOS PARA CUBRIR GASTOS INCURRIDOS DENTRO O FUERA DEL PAS. PARA QUE PROCEDA LA EXENCIN DE LOS GASTOS CUBIERTOS CON VITICOS DENTRO DEL PAS, DEBEN SER COMPROBADOS CON LAS FACTURAS

5. EL AGUINALDO HASTA EL CIEN POR CIENTO (100%) DEL SUELDO O SALARIO ORDINARIO MENSUAL.

6. LA BONIFICACIN ANUAL PARA TRABAJADORES DEL SECTOR PRIVADO Y PBLICO QUE ESTABLECE LA LEY DE BONIFICACIN ANUAL PARA TRABAJADORES DEL SECTOR PRIVADO Y PBLICO HASTA EL CIEN POR CIENTO (100%) DEL SUELDO O SALARIO ORDINARIO MENSUAL.

ARTICULO 71. CONTRIBUYENTES. LAS PERSONAS INDIVIDUALES, RESIDENTES EN EL PAS, QUE OBTENGAN INGRESOS EN DINERO POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PERSONALES EN RELACIN DE DEPENDENCIA.

ARTICULO 72. BASE IMPONIBLE. SE ENTIENDE COMO RENTA BRUTA, LA SUMA DE SUS INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS, OBTENIDOS EN EL PERODO DE LIQUIDACIN ANUAL; Y, COMO RENTA NETA, A LA DIFERENCIA ENTRE LA RENTA BRUTA Y LAS RENTAS EXENTAS OBTENIDAS.

DEDUCCIONES DE LA RENTA NETA: A. GASTOS HASTA Q.60,000.00, Q.48,000.00 CORRESPONDEN A GASTOS PERSONALES SIN NECESIDAD DE COMPROBACIN ALGUNA; Y, Q.12,000.00 QUE SE PODR ACREDITAR POR EL IVA PAGADO EN GASTOS PERSONALES,

B. LAS DONACIONES COMPROBABLES. A FAVOR DEL ESTADO, LAS UNIVERSIDADES, ENTIDADES CULTURALES O CIENTFICAS. (SIN LMITE) A LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES, DE ASISTENCIA O SERVICIO SOCIAL, A LAS IGLESIAS, A LAS ENTIDADES Y ASOCIACIONES DE CARCTER RELIGIOSO Y A LOS PARTIDOS POLTICOS,

DEDUCCIN MXIMA PERMITIDA: NO PUEDE EXCEDER DEL 5% DE LA RENTA BRUTA.

C. LAS CUOTAS POR CONTRIBUCIONES AL INSTITUTO GUATEMALTECO DE SEGURIDAD SOCIAL, AL INSTITUTO DE PREVISIN MILITAR Y AL ESTADO Y SUS INSTITUCIONES POR CUOTAS DE REGMENES DE PREVISIN SOCIAL.

D. LAS PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA PARA CUBRIR RIESGOS EN CASOS DE MUERTE EXCLUSIVAMENTE DEL TRABAJADOR, SIEMPRE QUE EL CONTRATO DE SEGURO NO DEVENGUE SUMA ALGUNA POR CONCEPTO DE RETORNO, REINTEGRO O RESCATE.

GASTOS DE EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA QUE LA NUEVA LEY YA NO CONTEMPLA SU DEDUCCION.

1) LAS CUOTAS PAGADAS A COLEGIOS PROFESIONALES, LAS PRIMAS DE FIANZAS, LAS CONTRIBUCIONES, CUOTAS O APORTES ESTABLECIDOS EN PLANES DE PREVISIN SOCIAL, LAS DE PENSIONES Y JUBILACIONES, LAS PRIMAS DE SEGUROS DE ACCIDENTES PERSONALES Y GASTOS MDICOS HOSPITALARIOS

2) EL MONTO DE LAS PENSIONES ALIMENTICIAS FIJADAS POR TRIBUNAL DE FAMILIA Y MIENTRAS SUS EFECTOS SE MANTENGAN.

3) LOS GASTOS MDICOS PAGADOS EN GUATEMALA POR EL SUJETO DE GRAVAMEN, AS COMO LOS PAGADOS EN BENEFICIO DE SU CNYUGE O CONVIVIENTE O DE SUS HIJOS MENORES DE EDAD O DISCAPACITADOS,

ARTICULO 73. TIPOS IMPOSITIVOS. LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES A LA RENTA IMPONIBLE CALCULADA CONFORME EL ARTCULO ANTERIOR, SON 5% Y 7%, SEGN EL RANGO DE RENTA IMPONIBLE.

RENTA IMPONIBLE DE Q.425,000. CLCULO DEL ISR: IMPORTE FIJO S/Q.300,000. 7% SOBRE LOS Q.125,000. TOTAL ISR Q.15,000. Q. 8,750. Q.23,750.

ARTICULO 75. OBLIGACIN DE RETENER. APLICABLE A TODA PERSONA QUE PAGUE REMUNERACIONES A PERSONAS EN RELACIONA DE DEPENDENCIA.

ARTICULO 76. CLCULO DE LA RETENCIN. AL PRINCIPIO DE CADA AO O AL INICIO DE LA RELACIN LABORAL, EL PATRONO O PAGADOR HAR UNA PROYECCIN DE LA RENTA NETA ANUAL DEL TRABAJADOR,

PROCEDIMIENTO PARA RETENCIN Y PROYECCIN DE LA RENTA NETA : RENTA NETA MENOS DEDUCCIONES: GASTOS PERSONALES IGSS LABORAL VALOR OBTENIDO Q.144,000. Q. 48,000. Q. 6,955. Q. 89,045.

AL VALOR OBTENIDO SE LE APLICA LA TARIFA QUE CORRESPONDA:EL 5%: 5% DE Q.89,045. Q.4,452.25

SI LA RELACIN ES AL INICIO DEL AO, SE DIVIDE ENTRE 12, Y ES LA CANTIDAD MENSUAL A RETENER: RETENCIN MENSUAL: Q.4,452.25/12 Q.371.02

ARTICULO 77. TRABAJADORES QUE TENGAN MS DE UN PATRONO.

ARTICULO 78. CONSTANCIA DE RETENCIONES. LOS AGENTES DE RETENCIN PROPORCIONARN A LOS TRABAJADORES A QUIENES LES RETENGA, DENTRO DE LOS DIEZ (10) DAS INMEDIATOS SIGUIENTES DE EFECTUADO EL PAGO DE LA RENTA.

ARTICULO 79. LIQUIDACIN Y DEVOLUCIN DE LO RETENIDO EN EXCESO. LOS TRABAJADORES AL FINALIZAR SU PERODO DE LIQUIDACIN ANUAL, DEBERN PRESENTAR AL PATRONO LAS CONSTANCIAS DE LAS DONACIONES REALIZADAS, SI FUERA EL CASO, PARA QUE EL PATRONO DETERMINE EL IMPUESTO DEFINITIVO.

ART. 80. PAGO DE RETENCIONES. LA DECLARACIN JURADA DEBER SER PRESENTADA DENTRO DE LOS PRIMEROS DIEZ (10) DAS DEL MES SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDA EL PAGO DE LAS REMUNERACIONES, AUNQUE SE HUBIESE OMITIDO REALIZAR LA RETENCIN.

ARTICULO 81. OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN JURADA ANUAL. 1. CUANDO EL O LOS AGENTES DE RETENCIN NO LE EFECTUARON LAS RETENCIONES. 2. CUANDO EL O LOS AGENTES DE RETENCIN EFECTUARON RETENCIONES MENORES A LAS CORRESPONDIENTES.

CONCILIACION ANUAL DE RETENCIONES. LA NUEVA LEY YA NO CONTEMPLA LA OBLIGACION DE PRESENTARLA.

PAGO DE LA RETENCIN A CUENTA DE TERCEROS. LA NUEVA LEY YA NO CONTEMPLA QUE EN LOS CASOS DE ABSORBER LAS RETENCIONES SEAN DEDUCIBLES

RENTAS DE CAPITAL, GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL ARTICULO 83. HECHO GENERADOR. LA OBTENCIN DE RENTAS DE CAPITAL Y LA REALIZACIN DE GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL, EN DINERO O EN ESPECIE Y QUE PROVENGAN DIRECTA O INDIRECTAMENTE DE ELEMENTOS PATRIMONIALES, BIENES O DERECHOS, CUYA TITULARIDAD CORRESPONDA AL CONTRIBUYENTE.

ARTICULO 84. CLASIFICACIN: 1. RENTAS DEL CAPITAL INMOBILIARIO. A. LAS PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO, ... , SIEMPRE QUE SU GIRO HABITUAL NO SEA COMERCIAR CON DICHOS BIENES O DERECHOS.

RENTAS DEL CAPIAL MOBILIARIO A. LOS INTERESES Y LAS RENTAS EN DINERO O EN ESPECIE PROVENIENTES DE CRDITOS DE CUALQUIER NATURALEZA

B. LAS RENTAS OBTENIDAS POR EL ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO, LA CONSTITUCIN O CESIN DE DERECHOS DE USO O GOCE, DE BIENES MUEBLES TANGIBLES E INTANGIBLES TALES COMO DERECHOS DE LLAVE, REGALAS, DERECHOS DE AUTOR Y SIMILARES.

C. LAS RENTAS VITALICIAS O TEMPORALES ORIGINADAS EN LA INVERSIN DE CAPITALES, LAS RENTAS DE CAPITAL ORIGINADAS EN DONACIONES CONDICIONADAS Y LAS RENTAS DERIVADAS DE CONTRATOS DE SEGUROS, SALVO CUANDO EL CONTRIBUYENTE DEBA TRIBUTAR COMO RENTAS DEL TRABAJO.

D. LA DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS, GANANCIAS Y UTILIDADES

IMPACTO EN UTILIDADES ACUMULADAS ART.90 ELEMENTO TEMPORAL. LAS RENTAS DE CAPITAL ... ESTN SUJETAS A RETENCIN DEFINITIVA DESDE EL MOMENTO EN QUE SE HAGA EFECTIVO EL PAGO, ACREDITAMIENTO O ABONO BANCARIO EN DINERO O EN ESPECIE

3. GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL. LAS RESULTANTES DE CUALQUIER TRANSFERENCIA, CESIN, COMPRAVENTA, PERMUTA U OTRA FORMA DE NEGOCIACIN DE BIENES O DERECHOS, CUYO GIRO HABITUAL NO SEA COMERCIAR CON DICHOS BIENES O DERECHOS.

B. TAMBIN CONSTITUYEN GANANCIAS DE CAPITAL: i. LA REVALUACIN DE ACTIVO FIJO DE LAS PERSONAS INDIVIDUALES, JURDICAS, ENTES O PATRIMONIOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD DE ACUERDO CON EL C DE C Y EL PRESENTE LIBRO.

III. LAS REVALUACIONES DE BIENES INMUEBLES HECHAS POR EL CONTRIBUYENTE.

C. NO EXISTE GANANCIA O PRDIDA DE CAPITAL: I. LA DIVISIN DE LA COSA COMN. II. LA LIQUIDACIN DEL PATRIMONIO CONYUGAL. III. EL APORTE A UN FIDEICOMISO DE GARANTA O A UN FIDEICOMISO TESTAMENTARIO Y LA DEVOLUCIN DEL APORTE.

IV. NO ES GANANCIA DE CAPITAL LAS REDUCCIONES DEL CAPITAL. EXCEPTO CUANDO LA REDUCCIN TENGA POR FINALIDAD LA DEVOLUCIN DE APORTACIONES, SER RENTA DEL CAPITAL LA PARTE CORRESPONDIENTE A UTILIDADES ACUMULADAS, NO DISTRIBUIDAS PREVIAMENTE.

v. TAMPOCO EXISTE GANANCIA DE CAPITAL EN LAS REVALUACIONES DE ACTIVOS QUE SE EFECTEN POR SIMPLES PARTIDAS DE CONTABILIDAD.

vi. NO SE CONSIDERAN PRDIDAS DE CAPITAL LAS SIGUIENTES: A. LAS NO JUSTIFICADAS. B. LAS DEBIDAS AL CONSUMO. C. LAS DEBIDAS A TRANSMISIONES GRATUITAS POR ACTOS ENTRE-VIVOS

4. CONSTITUYEN RENTAS DE CAPITAL, LAS PROVENIENTES DE PREMIOS DE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS, BINGOS O POR EVENTOS SIMILARES.

ARTICULO 85. CONTRIBUYENTES. SON CONTRIBUYENTES TODAS LAS PERSONAS INDIVIDUALES, JURDICAS, ENTES O PATRIMONIOS SIN PERSONALIDAD JURDICA, RESIDENTES EN EL TERRITORIO NACIONAL

ART 86. RESPONSABLES COMO AGENTES DERETENCIN. LAS PERSONAS INDICADAS EN LOS NUMERALES DEL 1) AL 4) DE ESTE ARTICULO.

ARTICULO 87. EXENCIONES. 1. LOS SUBSIDIOS OTORGADOS POR EL ESTADO Y SUS INSTITUCIONES Y POR ORGANISMOS INTERNACIONALES A LAS PERSONAS INDIVIDUALES PARA SATISFACER NECESIDADES DE SALUD, VIVIENDA, EDUCACIN Y ALIMENTACIN.

2. LAS GANANCIAS DE CAPITAL DERIVADAS DE LA ENAJENACIN OCASIONAL DE BIENES MUEBLES DE USO PERSONAL DEL CONTRIBUYENTE, SALVO QUE SE TRATE DE GANANCIAS DE CAPITAL PROVENIENTES DE LA VENTA DE VEHCULOS, EMBARCACIONES Y AERONAVES...

3. LAS DEMS RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS O PRDIDAS DE CAPITAL EXENTAS EXPRESAMENTE POR LEYES QUE CREAN ENTIDADES DESCENTRALIZADAS Y AUTNOMAS.

ARTICULO 88. BASE IMPONIBLE 1. LA DE CAPITAL MOBILIARIO EST CONSTITUIDA POR LA RENTA GENERADA EN DINERO O EN ESPECIE ... , MENOS LAS RENTAS DE CAPITAL EXENTAS.

INTERESES QUE PROVENGAN DE DIFERENCIALES DE PRECIOS Y DE DESCUENTOS, LA BASE IMPONIBLE LA CONSTITUYE LA TOTALIDAD DE LO PERCIBIDO AL AMORTIZAR O ENAJENAR EL TTULO O VALOR, MENOS EL PRECIO DE ADQUISICIN

2. BASE IMPONIBLE RENTAS DE CAPITAL INMOBILIARIO. LA CONSTITUYE LA RENTA GENERADA EN DINERO O EN ESPECIE ... MENOS UN 30% DE ESA RENTA EN CONCEPTO DE GASTOS, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO...

EJEMPLO: RENTAS DE CAPITAL INMOBILIARIO, SE DETERMINA AS: IMPORTE TOTAL PAGADO MENOS: 30% POR GASTOS BASE IMPONIBLE Q.100. Q. 30. Q. 70.

ARTICULO 89. BASE IMPONIBLE PARA GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL. ES EL PRECIO DE LA ENAJENACIN DE LOS BIENES O DERECHOS MENOS EL COSTO DEL BIEN REGISTRADO EN LOS LIBROS CONTABLES.

LAS GANANCIAS DE CAPITAL POR REVALUACIN DE BIENES PARA AQUELLOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA, LA BASE IMPONIBLE ES EL VALOR REVALUADO MENOS EL VALOR DE ADQUISICIN.

EL COSTO DEL BIEN SE ESTABLECE AS: 1. OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, ES EL VALOR CONTABILIZADO, MS EL VALOR DE LAS MEJORAS, MENOS LAS DEP. ACUMULADAS Y CONTABILIZADAS HASTA LA FECHA DE ENAJENACIN, TANTO SOBRE EL VALOR ORIGINAL DEL BIEN COMO DE LAS MEJORAS QUE SE LE INCORPORARON.

2. PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA, EL COSTO DEL BIEN ES EL VALOR DE ADQUISICIN O EL VALOR QUE HAYA SIDO REVALUADO SIEMPRE Y CUANDO SE HAYA PAGADO EL IMPUESTO

3. LOS CASOS DE ENAJENACIN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES, SU COSTO ES EL MENOR VALOR ENTRE EL ESTABLECIDO EN LIBROS DE LA SOCIEDAD EMISORA, QUIEN DEBE CERTIFICAR EL MISMO, Y EL VALOR DE ADQUISICIN POR EL ADQUIRENTE DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES.

4. PARA LOS BIENES Y DERECHOS ADQUIRIDOS POR DONACIN ENTRE VIVOS, EL COSTO ES EL DE ADJUDICACIN PARA EL DONATARIO.

VALOR DE ENAJENACION. ES EL IMPORTE REAL. POR IMPORTE REAL DEL VALOR DE ENAJENACIN SE TOMA EL EFECTIVAMENTE PAGADO MENOS LA DEDUCCIN POR GASTOS TALES COMO: COMISIONES DE COMPRA Y DE VENTA, GASTOS NOTARIALES, DE REGISTRO Y OTROS. MONTO MXIMO A DEDUCIR: 15%.

ART.90 ELEMENTO TEMPORAL

LAS RENTAS DE CAPITAL ..., CUANDO CORRESPONDA, ESTN SUJETAS A RETENCIN DEFINITIVA DESDE EL MOMENTO EN QUE SE HAGA EFECTIVO EL PAGO, ACREDITAMIENTO O ABONO BANCARIO EN DINERO O EN ESPECIE

NO ESTN SUJETAS A RETENCIN LAS RENTAS MENCIONADAS EN LA LITERAL B), NUMERAL 3 DEL ART. 4 (SE REFIERE A LOS INTERESES O RENDIMIENTOS PAGADOS POR PERSONAS INDIVIDUALES, JURDICAS ... )

QUE SE PAGUEN O ACREDITEN A BANCOS, SOCIEDADES FINANCIERAS Y ENTIDADES FUERA DE PLAZA U OFF-SHORE SUJETAS A LA INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, Y COOPERATIVAS LEGALMENTE AUTORIZADAS.

MOMENTO DE PAGO DEL IMPUESTO PARA LAS GANANCIAS DE CAPITAL LA OBLIGACIN TRIBUTARIA NACE EN EL MOMENTO EN QUE SE PRODUZCA LA VARIACIN EN EL PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE

ARTICULO 91. COMPENSACIN DE PRDIDAS DE CAPITAL. SOLAMENTE SE PUEDEN COMPENSAR CON GANANCIAS FUTURAS DE CAPITAL, HASTA POR UN PLAZO MXIMO DE DOS (2) AOS, CONTADOS DESDE EL MOMENTO EN QUE SE PRODUJO LA PRDIDA

PRDIDA DE CAPTAL OBTENIDA EL 10/7/ 2013. CMPUTO DE LOS DOS AOS: 1er. AO: DEL 10/7/ 2013 AL 9/7/2014. 2do. AO: DEL 10/7/ 2014 AL 9/7/2015. SI SE OBTUVIESE UNA GANANCIA DE CAPITAL EL 11/7/2015, YA NO SE PODRA COMPENSAR

ARTICULO 92. TIPO IMPOSITIVO EL TIPO IMPOSITIVO APLICABLE A LA BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS Y PARA LAS GANANCIAS DE CAPITAL ES 10%.

ARTICULO 93. TIPO IMPOSITIVO PARA LA DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS, GANANCIAS Y UTILIDADES. 5%.

En el caso de los bancos y sociedades financieras ... el impuesto se causa y debe efectuarse la retencin, nicamente cuando el dividendo, ganancia o utilidad sea distribuido a los accionistas de la entidad controladora o entidad responsable del grupo financiero.

IMPACTO EN GRUPOS DE EMPRESAS NO FINANCIERAS B PAGA DIVIDENDOS A A, DEBE RETENER. CUANDO A PAGA A LOS ACCIONISTAS TAMBIEN DEBE RETENER.

ART. 94. OBLIGACIN DE RETENER. TODA PERSONA QUE PAGUE RENTAS DE CAPITAL, (VER ART.86) CUANDO PROCEDA, DEBE RETENER EL IMPUESTO,Y ENTERARLO DENTRO DE LOS PRIMEROS 10 DAS DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE

ARTICULO 95. PAGO DEL IMPUESTO. SI NO SE EFECTA RETENCIN, SE DEBE LIQUIDAR Y PAGAR EL IMPUESTO EN EL PLAZO DE LOS 10 DAS DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE RECIBI EL PAGO

ARTICULO 95. PAGO DEL IMPUESTO. LAS GANANCIAS DE CAPITAL DEBEN PAGARSE DENTRO DE LOS 10 DAS DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE DIO SU SURGIMIENTO.

ARTICULO 96. COMPENSACION DE PERDIDAS Y GANANCIAS DE CAPITAL. EL CONTRIBUYENTE QUE HAYA OBTENIDO GANANCIAS DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIN DENTRO DEL PLAZO DE LOS 3 MESES SIGUIENTES AL TRMINO DEL AO CALENDARIO, DEDUCIENDO LA PRDIDA ANTERIOR.

RENTAS DE NO RESIDENTES ARTICULO 97. HECHO GENERADOR. LA OBTENCIN DE CUALQUIER RENTA GRAVADA SEGN LOS HECHOS GENERADORES CONTENIDOS EN LOS TTULOS ANTERIORES DE ESTE LIBRO, POR LOS CONTRIBUYENTES NO RESIDENTES QUE ACTEN CON O SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL TERRITORIO NACIONAL.

SUJETOS PASIVOS ARTICULO 98. CONTRIBUYENTES. LAS PERSONAS INDIVIDUALES, JURDICAS, ENTES O PATRIMONIOS, NO RESIDENTES EN TERRITORIO GUATEMALTECO, SEGN LAS DEFINICIONES DEL PRESENTE LIBRO, QUE OBTENGAN INGRESOS GRAVADOS DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO ANTERIOR.

ARTICULO 99. RESPONSABLES Y AGENTES DE RETENCIN. QUIENES PAGUEN RENTAS DEVENGADAS POR CONTRIBUYENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, O DEPOSITARIOS O ADMINISTRADORES DE BIENES O DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, RESPONDEN SOLIDARIAMENTE POR EL PAGO DEL IMPUESTO POR LAS RENTAS QUE HAYAN PAGADO O POR LAS RENTAS DE LOS BIENES O DERECHOS CUYO DEPSITO O ADMINISTRACIN TENGAN ENCOMENDADOS,

RENTAS OBTENIDAS CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ARTICULO 102. REGLA GENERAL LAS DISPOSICIONES RESPECTO DE BASE IMPONIBLE, TIPO IMPOSITIVO, PERODO DE LIQUIDACIN Y NORMAS DE GESTIN DEL IMPUESTO, SE DETERMINAN CON ARREGLO A LAS DISPOSICIONES DE LAS "RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS".

RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ARTICULO 103. BASE IMPONIBLE. LA RENTA IMPONIBLE EST CONSTITUIDA POR EL MONTO QUE LE HAYA SIDO EFECTIVAMENTE PAGADO O ACREDITADO EN CUENTA

RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE LA BASE IMPONIBLE CORRESPONDIENTE A LAS GANANCIAS DE CAPITAL SE DETERMINA CONFORME A LO DISPUESTO EN EL CAPTULO IV, DEL TTULO IV, DE ESTE LIBRO.

ARTICULO 104. TIPOS IMPOSITIVOS. 1. EL 5% QUE SE APLICA A: A. ACTIVIDADES DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA Y PASAJEROS B. PRIMAS DE SEGUROS, PRIMAS DE FIANZAS, REASEGUROS, RETROCESIONES, Y REAFIANZAMIENTOS,

ARTICULO 104. TIPOS IMPOSITIVOS. C. TELEFONA, TRANSMISIN DE DATOS Y COMUNICACIONES INTERNACIONALES DE CUALQUIER NATURALEZA Y POR CUALQUIER MEDIO, PROVENIENTES DEL SERVICIO DE COMUNICACIONES DE CUALQUIER NATURALEZA ENTRE GUATEMALA Y OTROS PASES. D. UTILIZACIN DE ENERGA ELCTRICA SUMINISTRADA DESDE EL EXTERIOR DEL PAS.

ARTICULO 104. TIPOS IMPOSITIVOS. e. LOS DIVIDENDOS, REPARTO DE UTILIDADES, GANANCIAS Y OTROS BENEFICIOS, AS COMO TODA TRANSFERENCIA O ACREDITAMIENTO EN CUENTA A SUS CASAS MATRICES EN EL EXTRANJERO, SIN CONTRAPRESTACIN REALIZADA POR ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE ENTIDADES NO RESIDENTES.

ARTICULO 104. TIPOS IMPOSITIVOS. COMO EXCEPCIN A LA TARIFA ESTABLECIDA EN EL NUMERAL 1, SE APLICAR EL 3% POR EL SUMINISTRO DE NOTICIAS INTERNACIONALES A EMPRESAS USUARIAS EN EL PAS, ... Y POR LA UTILIZACIN EN GUATEMALA DE PELCULAS CINEMATOGRFICAS, TIRAS DE HISTORIETAS, FOTONOVELAS, GRABACIONES MUSICALES Y AUDITIVAS Y CUALQUIER OTRA PROYECCIN, TRANSMISIN O DIFUSIN SIMILAR DE IMGENES O SONIDOS EN LA REPBLICA, CUALQUIERA QUE SEA EL MEDIO EMPLEADO.

ARTICULO 104. TIPOS IMPOSITIVOS 2. EL 10% SE APLICA A: A. LOS INTERESES, PAGADOS O ACREDITADOS A NO RESIDENTES.

EXCEPTO LOS PAGOS POR INTERESES POR PRSTAMOS OTORGADOS POR INSTITUCIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS A ENTIDADES DEBIDAMENTE AUTORIZADAS Y REGULADAS EN SU PAS DE ORIGEN, CONFORME LA LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS, AS COMO LOS QUE STAS LTIMAS Y LAS INSTITUCIONES DE CARCTER MULTILATERAL OTORGUEN A PERSONAS DOMICILIADAS EN EL TERRITORIO NACIONAL.

3. EL 15% QUE SE APLICA A: A. LOS SUELDOS Y SALARIOS, DIETAS, COMISIONES, BONIFICACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO IMPLIQUEN REINTEGRO DE GASTOS. B. PAGOS A DEPORTISTAS Y A ARTISTAS DE TEATRO, TELEVISIN Y OTROS ESPECTCULOS PBLICOS O DE ACTUACIN. C. LAS REGALAS, EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 4 DE ESTE LIBRO.

d. LOS HONORARIOS. E. EL ASESORAMIENTO CIENTFICO, ECONMICO, TCNICO O FINANCIERO.

4. EL TIPO IMPOSITIVO DEL 25% QUE SE APLICA A: OTRAS RENTAS GRAVADAS NO ESPECIFICADAS EN LOS NUMERALES ANTERIORES.

ARTICULO 105. OBLIGACIN DE RETENER. SON LAS PERSONAS INDIVIDUALES, JURDICAS, LOS RESPONSABLES O REPRESENTANTES DE ENTES O PATRIMONIOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA, QUE PAGUEN RENTAS A NO RESIDENTES

ARTICULO 105. PLAZO DE PAGO DE LA RETENCION. ENTERARLO MEDIANTE DECLARACIN JURADA A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, DENTRO DEL PLAZO DE LOS PRIMEROS 10 DAS DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE EFECTU EL PAGO O ACREDITAMIENTO BANCARIO EN DINERO. EL AGENTE DE RETENCIN DEBE EXPEDIR CONSTANCIA DE LA RETENCIN EFECTUADA.

ARTICULO PAGO.

106.

AUTOLIQUIDACIN

SI NO SE HUBIESE EFECTUADO LA RETENCIN, EL IMPUESTO DEBE PAGARSE POR EL NO RESIDENTE, MEDIANTE DECLARACIN JURADA, DENTRO DE LOS PRIMEROS 10 DAS DEL MES SIGUIENTE EN QUE OCURRA EL HECHO GENERADOR. SIN PERJUICIO DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL AGENTE RETENEDOR.

ARTICULO 107. RETENCIONES.

DETALLE

DE

ACOMPAAR UNA DECLARACIN JURADA QUE INDIQUE EL NOMBRE DE CADA UNO DE LOS NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, Y DEL AGENTE DE RETENCIN EL NIT, LA RENTA ACREDITADA O PAGADA Y EL MONTO DE LA RETENCIN.

ARTICULO 172. REDUCCIN GRADUAL DEL TIPO IMPOSITIVO 1. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013: 31% 2. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE2014: 28%. 3. DEL 1 DE ENERO DE 2015 EN ADELANTE: 25%

ARTICULO 173. AJUSTE GRADUAL DEL TIPO IMPOSITIVO DEL ISR PARA EL RGIMEN OPCIONAL 1. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013: 6% 2. A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014 EN ADELANTE: 5 Y/O 7% SEGN CORRESPONDA

ARTICULO 174. INSCRIPCIN DE OFICIO EN LOS REGMENES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

ARTICULO 175. DEROGATORIA DE EXENCIONES DE ISR. A PARTIR DE LA VIGENCIA DE LA LEY , EL ORGANISMO EJECUTIVO EN EL PLAZO DE 2 AOS, DEBER PRESENTAR LA INICIATIVA PARA MODIFICAR O DEROGAR LAS DISPOSICIONES QUE ESTABLEZCAN EXENCIONES, EXONERACIONES, PRIVILEGIOS O TRATAMIENTOS ESPECIALES DEL ISR ESTABLECIDAS EN OTRAS LEYES

ARTICULO 176. DEPRECIACIONES.

TRATAMIENTO

DE

LAS DEPRECIACIONES QUE SE HAN VENIDO APLICANDO ANTES DE LA VIGENCIA DE ESTA LEY Y QUE EXCEDEN EL VALOR BASE REGISTRADO EN CATASTRO MUNICIPAL O MATRCULA FISCAL, SE PODR CONTINUAR CON LA DEPRECIACIN NICAMENTE SI SE DEMUESTRA LA INVERSIN REALIZADA EN LOS INMUEBLES.

ARTICULO 177. CREACIN DE TRIBUNALES ESPECIALIZADOS EN MATERIA TRIBUTARIA. LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, DENTRO DEL PLAZO DE 1 AO A PARTIR DE LA FECHA DE PUBLICACIN DE ESTA LEY, PODR CREAR JUZGADOS Y TRIBUNALES PENALES ESPECIALIZADOS A LOS QUE SE LES ATRIBUYE COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS, AS COMO DE LOS CIERRES TEMPORALES DE EMPRESAS, ...

ARTICULO 178. SE REFORMA EL INCISO F) DEL ARTCULO 4 DEL ISO: "F) LAS PERSONAS INDIVIDUALES O JURDICAS Y LOS DEMS ENTES O PATRIMONIOS AFECTOS AL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD, QUE PAGUEN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE CONFORMIDAD CON EL REGIMEN OPCIONAL

ARTICULO 179. REGLAMENTOS. DENTRO DEL PLAZO DE 90 DAS CONTADOS A PARTIR DE LA VIGENCIA DE CADA LIBRO DE ESTA LEY, EL ORGANISMO EJECUTIVO, POR CONDUCTO DEL MFP, DEBE EMITIR LOS REGLAMENTOS O REFORMAR LOS QUE CORRESPONDAN, SEPARADAMENTE POR CADA LIBRO DE ESTA LEY.

ARTICULO 180. DEROGATORIAS. 1. EL DECRETO 26-92, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, Y SUS REFORMAS, A PARTIR DE LA VIGENCIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONTENIDO EN EL LIBRO I DE ESTA LEY.

2. EL DECRETO 26-95, LEY DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS Y SUS REFORMAS, A PARTIR DE LA VIGENCIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONTENIDO EN EL LIBRO I DE ESTA LEY.

3. EL NUMERAL 8 DEL ARTCULO 2 DE LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS, SIEMPRE QUE ENTRE EN VIGENCIA EL GRAVAMEN A LA DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CONTENIDO EN EL LIBRO I DE ESTA LEY

4. EL ARTCULO 12 DEL DECRETO NMERO 80-2000 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA. SE REFIERE A LA EXCEPCIN DE RETENCION DE INTERESES QUE SE PAGUEN AL EXTERIOR.

5. SE DEROGAN TODAS LAS DISPOSICIONES LEGALES QUE SE OPONGAN A LO ESTABLECIDO EN ESTA LEY.

ARTICULO 181. VIGENCIA.

1. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONTENIDO EN EL LIBRO I DE ESTA LEY: ENTRAR EN VIGENCIA EL 1 DE ENERO DE 2013.

GRACIAS POR SU ATENCION.

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