Derecho Tributario Irma Salina 2012 Bolilla 1 FINANZAS: Concepto Necesidades Publicas Necesidades Publicas Absolutas y Relativas Servicios

vicios Publicos Gasto Publico Recurso Publico Naturaleza de la actividad financiera: Escuelas econmicas, escuelas sociolgicas, escuelas polticas El fenmeno financiero, sus elementos Ciencia de las finanzas Politica financiera Economia financiera Sociologia financiera Administracion financiera Derecho Financiero Estudio unificado con finanzas publicas Relaciones con otras ciencias: con la economa, con las ciencias jurdicas, con el derecho administrativo, con el derecho constitucional y poltico, con el derecho privado, con la historia, con la estadstica Desarrollo histrico El poder financiero El mtodo de la ciencia financiera Politica financiera y poltica fiscal o tributaria, nociones generales, el neutralismo financiero, equilibrio presupuestario Politica financiera intervencionista Metas del intervensionismo financiero Politica financiera liberal pragmtica Politica fiscal o tributaria Formas de intervensionismo: por aumento o disminucin de la presin tributaria, por discriminacin, por amputacin, por redistribucin Finalidades Fiscales Finalidades Extrafiscales Globalizacion de la economa Bolilla 2 - GASTO PUBLICO Concepto Aspectos del gasto que estudia la ciencia financiera Evolucion del concepto: hacendistas clsicos, concepciones modernas Caracteristicas Reparto del gasto: en relacin al lugar, en relacin al tiempo Finalidades del gasto publico Limites del gasto publico Autores Modernos: Duvenger, Gangemi Efectos econmicos Comparacion de gastos pblicos y gastos privados Clasificacion Otras Clasificaciones: 1) Criterio Administrativo 2) Criterio Economico: gastos de funcionamiento, gastos de inversin gastos de servicio, gastos de transferencia, gastos productivos, gastos improductivos Crecimiento de los gastos pblicos - Causas de crecimiento: aparentes, relativas, reales El gasto publico en el derecho argentino Clasificacion de los gastos pblicos: jurisdiccional o institucional, por finalidades y funciones, por la constancia o permanencia del gasto Bolilla 3 EL PRESUPUESTO Nocion Origen y Evolucion Naturaleza Juridica Principios del derecho presupuestario: unidad, universalidad, especialidad, no afectacin de recursos Modernas Concepciones Presupuestarias Equilibrio del presupuesto: Superavit, Deficit Vision Retrospectiva Doctrina del equilibrio Deficit: concepcin clsica y moderna Equilibrio Economico: presupuesto financiero y econmico Dinamica del Presupuesto: preparacin, sancin, promulgacin, cierre del ejercicio: por caja o competencia, ley 24.156 Ejecucion del Presupuesto Etapas: En materia de gastos, En materia de recursos Control del presupuesto Control Parlamentario Amortizacion: obligatoria, facultativa, indirecta Conversion: forzosa, facultativa, obligatoria. Bolilla 4 RECURSOS Concepto Evolucion Historica: mundo antiguo, edad media, grandes estados, revolucin francesa, siglo xx Clasificacion: Morselli, Critica de Fanrouge, Agrupacion de Carnelutti (siete grupos homogneos 3hojas) CREDITO PUBLICO Concepto Credito Publico Emprestito Deuda Publica Evolucion Historica Nuevas Concepciones del Credito Publico: hacendistas

clsicos, teoras modernas, conclusin Evaluacion de las nuevas concepciones Limites Conclusiones sobre el crdito publico y sus limites Ley 24156: a56/63, crdito publico, deuda publica, clasificaion de la deuda publica (interna, externa, directa, indirecta), requisitos Clasificacion de la deuda Publica segn Villegas: econmicamente, jurdicamente Deuda Administrativa y Financiera Segn Wagner Deuda flotante o consolidada Deuda Perpetua o Redimible EMPRESTITO Naturaleza Juridica del emprstito: acto de soberana, contrato, conclusin Clasificacion: voluntario, patritico, forzoso Garantias y ventajas: reales, especiales, personales, contra la depreciacin del dinero Ventajas Tecnica del Emprestito, Emision Acto inicial Emprestitos propiamente dichos Emprestitos de Tesoreria (corto plazo) Titulos del Emprestito El inters y su tasa Negocioacion Procedimientos: emisin directa, colocacin por banqueros, venta en bolsas, licitacin En el Mercado interno y externo Bolilla 5 TRIBUTO Concepto Analisis Clasificacion Impuesto Concepto Naturaleza Juridica Fundamento Etico-Politico Clasificacion Conclusion (Villegas) Encuadre de la clasificacin en la legislacin impositiva argentina: impuestos directos e indirectos Efectos econmicos de los impuestos Fenomenos: percusin, traslacin, incidencia, difusin Amortizacion y capitalizacin de los impuestos Efectos Politicos Morales y Psicologicos Bolilla 6 TASA: Nocion general - Concepcto Caracteristicas esenciales de la tasa Diferencias: con el impuesto, con el precio, distintas teoras Clasificacion: tasas judiciales, tasas administrativas Graduacion Contribuciones Especiales: diferencias con el impuesto y la tasa Contribucion de Mejoras: elementos Peaje: corrientes, constitucionalidad Contribuciones parafiscales: concepto, caractersticas, naturaleza Finanzas Autonomia del derecho tributario: autonoma, acosta, Villegas, Garcia Belsunce Autonomia Cientifica: Villegas, Garcia Belsunce, Fonronge Autonomia del derecho financiero o tributario frente al derecho civil y administrativo El derecho Financiero no es autnomo En Argentina Autonomia del derecho Financiero: frente al derecho administrativo, frente al derecho civil Autonomia del derecho tributario nacional Autonomia del derecho tributario provincial Conclusiones de Garcia Belsunce: Supremaca constitucional, garantas individuales, autonoma del derecho tributario nacional, normas tributarias locales. Clasificacion de Impuestos: fijos, proporcional, progresivos, regresivos Tecnicas de Progresion: por categoras o clases, de grados o escalones, por deduccin en la base, continua Fallos: Aerolineas c/ Provincia de BS AS, Cia Quimica SA c/ Municipalidad de Tucuman, Estado Nacional c/ Arenera del libertador srl Bolilla 7 DERECHO FINANCIERO Nocion La actividad financiera como actividad jurdica Definiciones Caracteres Contenido Autonomia

Corrientes doctrinales: posicin administrativa, posicin autonmica, posicin restringida Fuentes del derecho financiero DERECHO TRIBUTARIO Contenido Posiciones sobre la autonoma del derecho tributario Unidad del Sistema Juridico Nacional El derecho Tributario y el derecho Comun Legitimidad de los apatamientos Jerarquia de las normas alterantes (el caso del derecho tributario provincial) Sometimiento de las normas alterantes a las garantas constitucionales Autonomia del derecho Tributario El problema que encierra la autonoma del derecho Tributario Analisis: el fin de las normas tributarias, la significacin econmica, el espritu de la ley tributaria Caracteres especficos y comunes del derecho tributario Consecuencias del principio Consecuencias Practicas Codificacion del derecho tributario Division del derecho Tributario: material, formal, procesal, penal, internacional, constitucional Interpretacion y aplicacin de la ley Tributaria: Interpretacion nocion, modalidades Analogia Aplicacin de la ley tributaria: en el tiempo (caso moisow), en el espacio TASAS Servicios por los que se cobran tasas Doctrinas Discrepancias (mejor en bolilla siguiente) DERECHO TRIBUTARIO Naturaleza Juridica Teorias: teoras clsicas o fundacionales, teoras de la funcin publica, teora de la potestad de la imposicin Bolilla 8 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO Nocion: de la garza Potestad Tributaria Caracterizacion (capacidad potencial) Limitaciones a la Potestad Tributaria Principio Juridico de los Tributos Control Jurisdiccional Legalidad Amplitud del Contenido de la ley Tributaria Preciosiones sobre el alcance del principio de legalidad Capacidad Contributiva (limite material) Implicancias fundamentales de la capacidad contributiva: generalidad, igualdad, proporcionalidad, no confiscatoriedad Libertad de circulacin territorial Derecho Tributario y Regimen Federal: problemas doble imposicin interna, soluciones, potestades tributarias de nacin y provincias Limitaciones Constitucionales a las Facultades Tributarias Provinciales: art 67 inc 12 art 75 inc 3, art 75 inc 18, art 75 inc 30 Regimen de Coparticipacion: objetivos, soluciones, ley 23548 (tributos integrantes, distribucin, obligaciones emergentes, procedimiento, derechos de los contribuyentes) Constitucion, reforma del 94 Observaciones de las ultimas reformas Pacto Fiscal I Pacto Fiscal Federal II Potestad Tributaria Municipal DERECHO TRIBUTARIO Naturaleza Juridica Teorias: teoras clsicas o fundacionales, teoras de la funcin publica, teora de la potestad de la imposicin Bolilla 9 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL Nocion Relacion Juridica tributaria Principal: Concepto Coordinacion entre la relacin jurdica tributaria y potestad tributaria Destinatario Legal Tributario El Destinatario Legal Tributario Debe ser un Particular La relacin jurdica tributaria se traba entre personas Contenido de la relacin jurdica tributaria principal: doctrinas Sujeto activo Sujeto Pasivo: corriente mayoritaria, otros, Villegas Capacidad Juridica Tributaria Capacidad Contributiva Contribuyente: sucesores, sucesor a titulo

singular, conjuntos econmicos Responsables Solidarios Sustituto Elementos comunes entre responsabilidad solidaria y sustitucin Agente de retencin y percepcin: agente de retencin, agente de percepcin Solidaridad Tributaria: entre contribuyentes, entre contribuyentes y tercero ajeno al hecho imponible Efectos de la solidaridad Resarcimiento - Domicilio Objeto Causa - Aspecto Temporal Exencion: subjetiva, objetiva Beneficios Tipos Beneficios derivados de los regmenes de promocin Elemento cuantificante de la relacin jurdica tributaria principal Congruente adecuacin de los tributos Importe tributario: fijo, variable Fuente de la obligacin tributaria Privilegios Modos de extincin de la relacin tributaria principal: pago, compensacin, confusin, novacin, prescripcin Accion de repeticin Prescripcion de multas y clausuras Interrupcion de la prescripcin Caso INSUA, Juan Pablo s/ Recurso por retardo Bolilla 10 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL Concepto Determinacion Tributaria: acto, conjunto de actos, en cada caso en particular, si existe deuda tributaria, quien es el obligado, cual es el importe de la deuda Discrecionalidad de la determinacin Valor de la determinacin, teoras Formas de determinacin: determinacin por el sujeto pasivo, determinacin mixta, determinacin de oficio (la determinacin de oficio subsidiaria) Etapa Instructoria Limitaciones al Fisco durante la etapa instructoria Facultad de impugnacin Determinacion de oficio, ley 11683: causas, procedimiento Determinacion sobre base cierta Determinacion sobre base presuntiva Naturaleza de la determinacin Modificacion de la determinacin en contra del sujeto pasivo Deberes formales, condicionamiento de beneficios Responsabilidad del consumidor final Facultades fiscalizadoras e investigadoras en la ley 11683 IMPUESTO A LAS GANANCIAS HECHO IMPONIBLE Aspecto personal Tratamiento de las ganancias de los menores de edad y de las sucesiones indivisas Respecto a la sociedad conyugal Aspecto Espacial: residentes, no residentes Bolilla 11 DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO Nocion Ubicacin cientfica Conflicto de intereses Situaciones: ejecucin, impugnacin, reclamaciones Proceso tributario: caracteres, iniciacin Organismos Administrativos y Jurisdiccionales: DGI, AFIP, Decreto 618/97 funciones, autoridades, facultades (organizacin interna art 6, reglamentacin art 7, interpretacin art 8, direccin y juez administrativo art9), facultades de los directores generales Tribunal fiscal de la Nacion (TFN): constitucin, competencia Acciones y Recursos ley 11683: reconsideracin y apelacin (medidas de mejor proveer) Recurso de Aclaratoria Recurso de revisin y apelacin limitada Determinacion de oficio: reconcideracion y apelacin No determinacin de oficio art 74 decreto 1397/79 Procedimiento penal tributario contravencional ley 11683 art 70, 71, 72, 73, 74 Omision de la presentacin de declaraciones juradas art 38 Procedimiento en el caso de clausura art 41, 42, 43 Sanciones apelacin administrativa art 77, 78 Procedimiento penal tributario delictual ley 24769: procedimiento administrativo, procedimiento penal.