NATURALEZA DE LA AUDITORIA

Era costumbre tradicional la de enfocar a la auditoria

como una subdivisin de la contabilidad, pero ello no es as. La auditoria si tiene en cuenta a la contabilidad como parte de su campo de trabajo pero no es parte de ella. A pesar de que exista una intima relacin entre ellas, sus naturalezas son diferentes aunque tengan el mismo objeto de trabajo. Uno de los trabajos de la contabilidad es reducir gran volumen de datos (transacciones financieras) a informes manejables, entendibles, comunicables.

 La auditoria no trabaja as a pesar de que tambin

puede conocer de las transacciones financieras. Su papel no es medirlas o informarlas, sino investigar, evaluar y revisar lo que se midi con la contabilidad, determinar la eficiencia de las operaciones que se ejecutaron en la empresa, analizar que tan efectiva es la administracin en el logro de los objetivos propuestos, y verificar si los controles establecidos no interfirieron en el normal desenvolvimiento de las actividades de la organizacin

 La auditoria es eminente, investigativa, analtica,

critica y creativa en todo lo referente a los aspectos contables, administrativos, operacionales, econmico y sociales de la s entidades econmicas. Tiene su fuente principal en la lgica de la que se sustentan, en las matemticas y estadsticas, en la comunicacin, en la tica y en la teora del conocimiento. Debe formular conceptos nicos que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de actuacin independiente.

 Los autores Mautz y Sharaf en La filosofa de la

auditoria dicen: La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los ms bsicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y tcnicas; entendida adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente de ese termino. Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual. Es a travs de este esfuerzo que la teora subyacente podra ser descubierta, desarrollada, comprendida y utilizada en beneficio de la profesin

Definicin de auditora
De acuerdo al Servicio de Administracin Tributaria

auditoria es el examen objetivo y sistemtico de las operaciones financieras y administrativas de un contribuyente. En las Normas y procedimientos de auditoria y normas para atestiguar, Boletn 1010, se describe a la auditoria como una actividad profesional En este sentido implica, al mismo tiempo, el ejercicio de una tcnica especializada y la aceptacin de una responsabilidad pblica.

AUDITORIA es la Investigacin Consulta Revisin esperar una opinin que muestre lo acontecido en el negocio

Aplicada a la Empresa

Con el fin de

Verificacin
Comprobacin Evidencia

AUDITORIA Es un proceso sistemtico Que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carcter econmico administrativo Con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos Para luego comunicar los resultados a las personas interesadas

AUDITORIA es el
Examen profesional Objetivo De las Operaciones financieras y/o administrativas Independiente

Cuyo producto final es

un informe conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial,

La auditora no es una actividad meramente mecnica que implique la aplicacin de ciertos procedimientos cuyos resultados, una vez llevados a cabo, son de carcter indudable. La auditora requiere el ejercicio de un juicio profesional, slido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos.

El concepto de Auditoria que tiene las empresas generalmente es incorrecto debido a que de manera frecuente se le asocia como una evaluacin del trabajo y operacin de la misma con el nico fin de detectar errores y fallas, por lo que se tiene la idea de que una auditoria se emplea cuando en una empresa se han detectado errores con anterioridad.

Analizando los criterios y conceptos antes descritos podemos concluir que la auditoria es una evaluacin de los registros contables, operacionales, del control interno de una empresa con el fin de dar una opinin sobre las cifras mostradas en los estados financieros, debido a que estos ltimos son de inters tanto para la Administracin y personas externas a ella con el fin de conoces la situacin financiera de la compaa.

Segn Juan Carlos Mira, La definicin internacional ms aceptada, dice que el objetivo de un examen de los estados financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su situacin patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislacin vigente.

Objetivo de la Auditoria
Consiste en proporcionar anlisis,

evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.

OBJETIVO: Revisin total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinin respecto a ellos para efectos ante terceros.

La auditoria de los estados financieros ha sido y es una de la reas de actuacin del contador publico que mayor impulso ha recibido, esta disciplina ha sido el pilar para el surgimiento de otros tipos de auditoria.

El auditor debe tener a la mano como requisito indispensable para su ejercicio, los boletines de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y los Boletines de Normas y Procedimientos de Auditoria

Actividades de Aprendizaje 1. Describe que entiendes por auditoria.

2. Explica la auditoria administrativa

3. Menciona quienes son los usuarios internos y externos de la informacin financiera de una compania, y da una breve descripcin de para que la utilizan.

Sistemas de informacin
Un sistema de informacin (SI) es un conjunto de

elementos orientados al tratamiento y administracin de datos e informacin, organizados y listos para su uso posterior, generados para cubrir una necesidad u objetivo. Dichos elementos formarn parte de alguna de las siguientes categoras: personas datos actividades o tcnicas de trabajo Recursos materiales en general (generalmente recursos informticos y de comunicacin, aunque no necesariamente).

Todos estos elementos interactan para procesar los datos (incluidos los procesos manuales y automticos) y dan lugar a informacin ms elaborada, que se distribuye de la manera ms adecuada posible en una determinada organizacin, en funcin de sus objetivos.

Caractersticas de las operaciones

Sistemas de Control Interno

El control interno define las fortalezas y debilidades de

la organizacin empresarial mediante la cuantificacin de todos sus recursos y es una herramienta enfocada a la adecuada gestin de los Sistemas de la Informacin. El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa son:
Ambiente de Control. Evaluacin de Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Supervisin o Monitoreo.

Polticas contables
Las polticas contables, en esencia son estndares para

uniformar los distintos aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en general y de las pequeas y medianas empresas en particular. La aplicacin de las polticas contables deber conducir a que las cuentas empresariales, formuladas con claridad, expresen la situacin financiera y econmica de la empresa.

Polticas y prcticas gerenciales

Evidencia de auditora
Calidad de la evidencia
Cantidad de la evidencia Evidencia suficiente y competente

 1. Una recopilacin, acumulacin y evaluacin de

evidencia sobre informacin de una entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la informacin y los criterios establecidos. 2. Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

Se define como evidencia de auditoria al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustenta las conclusiones del auditor, es decir toda la informacin especifica obtenida durante la labor de auditoria a travs de la observacin, inspeccin, entrevistas y examen de los registros.

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y pertinente a travs de la aplicacin de procedimientos de auditora (pruebas de cumplimiento y sustantivas de detalle) que le permitan sustentar sus opiniones, comentarios, conclusiones, y recomendaciones sobre una base objetiva.

Segn Alvin Arens Las cuatro determinantes de la credibilidad de la evidencia son los atributos que debe cumplir: relevancia, competencia, suficiencia y oportunidad.

relevante en relacin con el objetivo de la auditora

La evidencia es competente si es conforme a la realidad.

La suficiencia se refiere a la cantidad de la evidencia requerida, para emitir una opinin de un objetivo de la auditora. La cantidad de las evidencias se mide principalmente por el tamao de la muestra que escoge el auditor. As por ejemplo, para un determinado procedimiento de auditora, las evidencias obtenidas de una muestra de 200 seran ms confiables que una muestra de 100. Existen varios factores que determinan la idoneidad de los tamaos de muestras en las auditorias. Los dos ms importantes son la expectativa de errores por parte del auditor y la eficacia de la estructura de control interno del auditado.

La oportunidad de las evidencias de auditora puede referirse al momento en que son recopiladas o al perodo que abarca la auditora.

Generalmente, las evidencias son ms convincentes cuando se obtienen lo ms cerca posible de la fecha del balance. La evidencia obtenida sobre la que se basan las observaciones y conclusiones debe ser actual para ser tomada como fundamento que las soporte

La credibilidad de las evidencias slo se evala despus de considerar la combinacin de la relevancia, competencia, suficiencia y oportunidad. Una muestra grande de evidencias muy competentes no es convincente a menos que sea relevante para los objetivos de la auditora que se estn poniendo a prueba. Una gran muestra de datos que no es competente ni oportuna tampoco es creble. De igual forma, una pequea muestra de tan solo una o dos piezas de evidencias relevantes, competentes y oportunas tambin carecen de credibilidad. El auditor debe evaluar el grado en el cual las cuatro cualidades se han cumplido para decidir sobre la credibilidad.

Definicin ISO 9000:2000: EVIDENCIA DE AUDITORA

- Registros, declaraciones verbales de hechos u otra informacin, relacionados con los criterios de auditora y que son verificables. NOTA: La evidencia de auditora puede ser cualitativa o cuantitativa. Evidencia de auditora: - Es un hecho que existe. - Esta basada en la observacin e investigacin sistemtica. - No esta influenciada por emociones o prejuicios.

- Puede ser documentada.

- Puede ser verificada. - Esta relacionada con los criterios de auditora.

3.5 FUENTES DE LA EVIDENCIA

Tipo de evidencia
Fsicas

Fuentes de evidencia
Estos tipos de evidencia pueden obtenerse de las siguientes fuentes: 1.Observacin de procesos, procedimientos, etc. 2.Sitios visitados para ganar conocimiento personal de la prctica y el estado fsico del trabajo en un punto determinado del tiempo; y 3.Verificacin fsica de activos, etc. La evidencia testimonial viene de entrevistas con las partes interesadas. Puede documentarse en forma de notas de entrevista, conversaciones grabadas en casetes o evidencia corroborada o testimonios de otras que tienen conocimiento de los temas tratados. Los siguientes son algunas de las fuentes donde la documentacin de la evidencia puede ser obtenida: 1.Manuales 2.Archivos 3.Reportes 4.Instrucciones 5.Contratos 6.Facturas 7.Vouchers, etc. Este tipo de evidencia puede no estar disponible fcilmente en un formato confeccionado. Mucha de esta evidencia puede ser desarrollada por el auditor.

Testimonial

Documentada

Analtica

Responsabilidad de la administracin por los estados financieros

Aclaracin de la relacin entre el auditor y la gerencia

de la empresa Oportunidades de servicio al cliente

 El auditor deber recoger evidencia de que la

administracin reconoce su responsabilidad por la presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia relevante, para informes financieros, y que ha probado los mismos.

Oportunidades de servicio al cliente

Auditora de estados financieros
Auditora para compra y venta de empresas Revisin y diseo de sistemas de control interno Revisiones de rubros especficos de los estados

financieros Revisin limitada de estados financieros a fechas intermedias Emisin de dictmenes para efectos fiscales Gobierno corporativo