EXERCCIO INSTRUMENTO FINANCEIRO

Determinada empresa pretende investir em instrumentos financeiros nas seguintes

condies:
Valor de Emisso
Rendimento mensal pago anualmente
Data de aplicao
Data de vencimento

$ 10.000
3%
01/01/20X1
31/12/20X5

Obs.: O instrumento Financeiro uma Debnture.

Debnture
A
B

Inteno da
Administrao
Colocar a debnture na sua
carteira de papis
negociveis
Negociar quando o
mercado estiver favorvel
ou necessitar de recursos
financeiros
Oferecer o instrumento
como cauo para
participar de concorrncia
pblica

Classificao contbil
Destinada negociao
Disponvel para venda

Mantido at o vencimento

Outras informaes:
Valor justo ms 31/01/X1: R$ 10.350;
Valor justo ms 28/02/X1: R$ 10.550;
O saldo contbil das trs formas deve ser idntico;
O resultado e os ajustes no PL das debntures devem ser idnticos.

Nesses termos apure os resultados do instrumento de acordo com as intenes da

administrao da empresa.
1 - Contabilizao em 01/01/X1 Destinados a negociao
D Instrumentos financeiros destinados negociao -------------------$ 10.000,00
C Caixa ---------------------------------------------------------------------------$ 10.000,00
1.1 Pelo rendimento em 31/01/X1
D Instrumentos financeiros destinados negociao -------------------$ 300,00
C Receita de Juros ---------------------------------------------------------------$ 300,00
1.2 Pela avaliao a valor justo em 31/01/X1 (10.350,00 VM 10.300,00 VC = 50,00)
D Instrumentos financeiros destinados negociao --------------------------$ 50,00
C Ajuste a valor justo (RE) -----------------------------------------------------------$ 50,00
1.3 Pelo rendimento em 28/02/X1
D Instrumentos financeiros destinados negociao -------------------$ 309,00

C Receita de Juros --------------------------------------------------------------$ 309,00

1.4 Pela avaliao a valor justo em 28/02/X1 (10.550,00 10.659,00 = - 109,00)
D Instrumentos financeiros destinados negociao -------------------$ (109,00)
C Ajuste a Valor Justo ----------------------------------------------------------$ (109,00)
2 Contabilizao em 01/01/X1 - Disponveis para venda
D Instrumentos financeiros disponvel para venda --------------------$ 10.000,00
C Caixa -------------------------------------------------------------------------$ 10.000,00
2.1 Pelo rendimento em 31/01/X1
D Instrumentos financeiros disponvel para venda ----------------------$ 300,00
C Receita de juros --------------------------------------------------------------$ 300,00
2.2 Pela avaliao a valor justo em 31/01/X1 (10.350,00 10.300,00 = 50,00)
D Instrumentos financeiros disponvel para venda ----------------------$ 50,00
C Ajuste de avaliao patrimonial (PL) --------------------------------------$ 50,00
2.3 Pelo rendimento em 28/02/X1
D Instrumentos financeiros disponvel para venda ----------------------$ 309,00
C Receita de juros --------------------------------------------------------------$ 309,00
2.4 Pela avaliao a valor justo em 28/02/X2 (10.550,00 10.659,00 = - 109,00)
D Instrumentos financeiros disponvel para venda ----------------------$ (109,00)
C Ajuste de avaliao patrimonial (PL) -------------------------------------$ (109,00)
3 Contabilizao em 01/01/X1 Mantidos at o vencimento
D Instrumentos financeiros mantidos at o vencimento ----------------$ 10.000,00
C Caixa ---------------------------------------------------------------------------$ 10.000,00
3.1 Pelo rendimento em 31/01/X1
D Instrumentos financeiros mantidos at o vencimento -----------------$ 300,00
C Receita de juros ---------------------------------------------------------------$ 300,00
3.2 Pelo rendimento em 28/02/X1
D Instrumentos financeiros mantidos at o vencimento -----------------$ 309,00
C Receita de juros ---------------------------------------------------------------$ 309,00
D Ajuste a valor real -------------------------------------------------------------$ 59,00
C Instrumentos financeiros -----------------------------------------------------$ 59,00
Nos mantidos at o vencimento ser o valor de custo ou VJ, dos 2 o menor