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CAPÍTULO I:
LOS TRIBUTOS Y SU EVOLUCIÓN EN LA REPÚBLICA DOMINICANA.
CAPÍTULO II :
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN, SU SIGNIFICACIÓN.
2.1 ALGUNOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN LIGADO AL
ESTABLECIMIENTO DE LOS IMPUESTOS EN LA REPÚBLICA
DOMINICANA:
Esto son: Principio de Legalidad de la Tributación; Principio de la igualdad tributaria o equidad
tributaria; Principio de la no imposición de impuestos confiscatorios; Principio de la neutralidad;
Principio de la economicidad y eficiencia impositiva; Principio de la comodidad; Principio de beneficio;
Principio del ingreso no ganado; Principio de la convivencia; Principio de la certeza; Ver este Capitulo
Completo en Libro de derecho Tributario Sustantivo Colección: Manual de Finanzas Publicas (solo
definiremos algunos por su importancia)
2.1.1 PRINCIPIO DE LEGALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN:
Este consagra el hecho de que no habría obligación tributaria sin ley que la establezca. En
nuestro país este principio está consagrado en el Artículo 37, Numeral 1 de nuestra vigente constitución
que señala: Son atribuciones del Congreso establecer los impuestos o contribuciones generales y
determinar el modo de su recaudación e inversión.
No hay duda de que en el establecimiento del pago del 1.5% de los ingresos brutos mensuales,
este principio ha sido observado en cuanto ha sido establecido por leyes votadas por el Congreso.
Sin embargo las disposiciones contenidas en la Norma General No.4-01 del 18 de Abril de
2001 que aumentó la cantidad de ingresos brutos anuales a partir del cual se debe pagar el 1.5% de
RD $2 millones a RD $6 millones, así como estableció tramos por encima de RD $2 millones y menores
que RD $6 millones con porcentajes menores que el 1.5% establecido legalmente son
inconstitucionales por violar el principio de la legalidad o sea por haberse creado o por la
Administración Tributaria por medio de una Norma General la cual está disponiendo modificaciones a
tributos aprobados por Ley Congresional. Una Norma no puede modificar una Ley.
Este es un principio que procede de la luchas contra el Estado de dominio absoluto, de acuerdo
con las doctrinas inglesa y norteamericana. En él se sustenta la necesidad de la aprobación
parlamentaria de los impuestos para su validez. El principio de la Legalidad se fundamenta en el
postulado que establece: “No taxation without representation”, en esta afirmación coinciden el
pensamiento económico liberal y el pensamiento jurídico-político contractualista.
2.1.2 PRINCIPIO DE LA IGUALDAD TRIBUTARIA O EQUIDAD TRIBUTARIA:
El contenido de este principio consiste en que la ley tributaria no puede dictarse atendiendo a
discriminaciones subjetivas o individuales entre los contribuyentes. La tributación debe ser igual para
todos aquellos que se encuentran en igualdad de condiciones y desigual para los que se encuentran en
desigualdad de situaciones lo cual no excluirá el tratamiento diferente pero uniforme para grupo o
categorías de contribuyentes siempre que ello no se base en discriminaciones de tipo o personales
(Derecho Sustantivo, Jaime Ross).
Igualdad Tributaria no significa igualdad matemática, entendida ésta como que todos los
contribuyentes deben aportar una carga similar de tributación sino que la igualdad tributaria
corresponde a igual capacidad contributiva con respecto a una misma clase de riqueza; clase de
riqueza no significa igualdad de riqueza.
En nuestro caso la vigente constitución establece en su Artículo 9, literal E, que es un deber
fundamental: contribuir en proporción a su capacidad contributiva para las cargas públicas.
Como se aprecia, la igualdad tributaria consagrada constitucionalmente en nuestro caso, está
concebida relacionada a que los contribuyentes contribuyan a la carga fiscal en proporción a su
capacidad de tributación.
En el caso del impuesto mínimo del 1.5% de los ingresos brutos establecido como materia de
Impuesto sobre la Renta, podría entenderse que en atención a lo visto, podría ser tildado de
inconstitucional y como tal ser anulado por nuestro más alto tribunal, ante recurso que sea sometido.
Otras condiciones hubiesen sido, si dicho impuesto mínimo se hubiese dispuesto y consagrado
legalmente, de manera independiente del Impuesto sobre la Renta. El hecho de referirse a una misma
riqueza (ISR) de lugar a que se pueda establecer una discriminación vedada o prohibida bajo principio
constitucional.
En nuestra vigente constitución hay que tener presente que la proporcionalidad se refiere a
igualdad en relación a capacidad contributiva, y a su vez, igualdad quiere decir igualdad de paridad de
capacidad contributiva. De esta manera se concilia la progresividad con la proporcionalidad. (Basado
en el análisis de la obra derecho sustantivo de Jaime Ross, Pag. 134)
Si dicho impuesto puede ser catalogado de desigual o discriminativo, entonces no es justo lo
cual conlleva a que puede verse en su establecimiento, una violación al Artículo 8, Numeral 5 de la
Constitución vigente que señala que la “Ley es igual para todos: no puede ordenar más de lo que es
justo y útil para la comunidad ni puede prohibir más de lo que lo perjudica”
Este principio como postulado fundamental de la tributación ha tenido y tiene un notable
desarrollo científico en base a elaboraciones jurídicas y económicas. En la obra de Smith se identifica
con el canon de las facultades, mientras en la obra de J. Stuart Mill, igual que en otros autores, se
emplea integrado en las doctrinas del sacrificio. Modernamente la igualdad se estructura en el principio
de la capacidad contributiva, entendida en el marco de una política de bienestar.
En la época del pensamiento económico no sistematizado, por principio de igualdad se
entendió una intención de justicia que consistía en precisar que: “Los subditos de cada Estado han de
contribuir a los gastos del Gobierno hasta donde sea posible en proporción a la renta que
respectivamente disfruten bajo la protección del Gobierno.
El principio de la capacidad contributiva, como se acepta en la actualidad, no es una media
objetiva de la riqueza de los contribuyentes sino una valoración apriorística de la misma la cual implica
una decisión política para la formulación del impuesto sobre la base de los valores que conforman la
sustentación ideológica del gobierno.
2.1.3 PRINCIPIO DE LA NO IMPOSICIÓN DE IMPUESTOS CONFISCATORIOS:
Este principio se consagra en varias legislaciones de países latinoamericanos. En nuestro país,
puede decirse o interpretarse que a la luz de lo dispuesto en el Artículo 8, Numeral 13) de la vigente
Constitución, existe una prohibición de crear un impuesto que tienda a confiscar el patrimonio de los
contribuyentes como puede ocurrir con el caso de pago del impuesto mínimo del 1.5% sobre los
ingresos brutos, teniendo que pagarse aún cuando las actividades del contribuyentes hayan resultado
perdidosas.
Dicho Artículo 8, Numeral 13, de la Constitución señala que se garantiza el derecho de
propiedad. En consecuencia, nadie puede ser privado de ella sino por causa justificada de utilidad
Pública o de interés social previo pago de su justo valor determinado por sentencia de tribunal
competente.
Podría significar lo anterior que este principio es una limitante al hecho de que el legislador
deba tener en cuenta al elaborar leyes, que en la medida en que las mismas tengan como
consecuencia de su aplicación un efecto confiscatorio, entendido esto como una apropiación por parte
del Estado de bienes de particulares en contraposición de una causa justa, éstas podrían contravenir la
Constitución y por tanto ser declaradas nulas.
Dejamos en manos de usted estas reflexiones para que evalúen la situación creada con la
formulación del impuesto mínimo del 1.5%, que según ha traslucido a la prensa ha sido recurrido por
ante la Suprema Corte de Justicia, mediante Recurso de Inconstitucionalidad, habiendo de tener
nuestro más alto tribunal la última palabra.
2.2 LA EVASIÓN DEL IMPUESTO Y SUS CAUSAS PRINCIPALES:
Se llama Evasión Fiscal al no cumplimiento de la obligación tributaria. La evasión es una acción
consciente de parte del contribuyente para evitar el pago del impuesto. Con estos fines hace uso de
medios ilícitos.
Algunos autores suelen establecer dos tipos de evasión: 1- Evasión Lícita, 2- Evasión Ilícita.
Por Evasión Lícita se considera aquella que se basa en procedimientos, imperfecciones o
vacíos legales para evitar o reducir al mínimo el pago de la obligación tributaría. Este tipo de evasión se
conoce también con el nombre de Elusión Tributaria.
Por Evasión Ilícita se considera aquella que se produce siempre que se deja de pagar la
obligación fiscal independientemente de los procedimientos empleados o las circunstancias del
contribuyente.
Para Raúl Ríos y Mario Fornaciari, principales sustentantes de esta última interpretación, todo
tipo de evasión es ilícita, independientemente de los argumentos y razones que se empleen para ello.
En la actualidad, la evasión es un fenómeno generalizado que se manifiesta tanto en los países
subdesarrollados como en los países con economías desarrolladas, aunque presente características y
grados diferentes en cada tipo de economía.
El Código Tributario Dominicano define la evasión tributaria como: "Toda acción u omisión que
produce o podría producir una disminución ilegítima de los ingresos tributarios en perjuicio del sujeto
activo de la obligación tributaria". (Ley No. 11 - 92, Artículo 248 ). y clasifica las infracciones tributarias
en dos categorías básicas que son: a) Faltas Tributarias y b) Delitos Tributarios que tienen distintas
tipologías y sanciones.
2.3 PRINCIPALES CAUSAS DE EVASIÓN EN LOS PAÍSES MENOS DESARROLLADO:
En los países de economía atrasada las principales causas de la evasión son:
1) Deficiencias del sistema tributario, tanto en la administración como en la formulación de los
impuestos. (Fiscalización inadecuada, baja o falta de Equidad, Formulación de leyes Tributarias
obsoletas o Inadecuadas, Atomización de impuestos).
2) Falta de educación e información adecuadas de los contribuyentes y la población en sentido
general.
3) Falta de correspondencia entre la asignación de los recursos públicos y las urgencias o
requerimientos básicos de la población.
4) Los contribuyentes cumplidores no identifican a los evasores como aprovechadores de las
deficiencias del sistema fiscal y la sociedad tampoco considera a los incumplidores como
agresores de sus intereses, razón por la cual no los sanciona.
5) Carencia de riesgo subjetivo por parte de los contribuyentes no cumplidores lo cual mantiene
en vigencia el supuesto de que en un medio de evasión generalizada siempre es conveniente
no cumplir.
6) La coyuntura económica, principalmente en períodos de inflación acelerada.
CAPÍTULO III:
DE LOS DEBERES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
3-1 DE LOS DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES RESPONSABLES Y OBLIGADOS:
Artículo 5. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.) Contribuyente: Definición. Es aquel
respecto del cual se verifica el Hecho Generador de la obligación tributaria.
Artículo 6. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Responsable. Concepto: Responsable
de la obligación tributaria es quien sin tener el carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones
atribuidas a éste, por disposición expresa del Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de la
norma de la Administración Tributaria.
Artículo 7. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Deberes y Obligaciones de Los
Contribuyentes Y Responsables. Los contribuyentes y los responsables están obligados al
cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en el Código o en
normas especiales.
Párrafo I. La exención de la obligación tributaria, no libera al contribuyente del cumplimiento de
los demás deberes formales que le corresponden.
Párrafo II. Las obligaciones tributarias podrán ser cumplidas por medio de representantes
legales o mandatarios.
Artículo 10. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Obligados a Cumplir la Obligación
Tributaria. Son obligados al cumplimiento de la obligación tributaria, todos los contribuyentes respecto
de los cuales se verifique el hecho generador.
Artículo 11. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Responsables Solidarios del
Cumplimiento de la Obligación Tributaria: Son solidariamente responsables de la obligación
tributaria de los contribuyentes:
a) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y, en general, los representantes legales.
b) Los presidentes, vicepresidentes, directores, gerentes, administradores o representantes de
las personas jurídicas y de los demás entes colectivos con personalidad reconocida.
c) Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los entes colectivos y empresas que
carecen de personalidad jurídicas, incluso las sucesiones indivisas.
d) Los mandatarios con Administración de bienes.
e) Los síndicos, liquidadores y representantes de quiebras, concursos y sociedades en
liquidación.
f) Los socios en caso de liquidación o término de hecho de sociedades de personas o
sociedades de hecho y en participación.
g) Las personas y funcionarios que por disposición de la ley o de la Administración Tributaria
deben exigir o verificar el cumplimiento de la obligación tributaria, cuando incumplan ésta
obligación.
h) El agente de retención o percepción, por las sumas que no haya retenido o percibido de
acuerdo con la ley, los reglamentos, las normas y prácticas tributarias.
i) Los terceros que faciliten las evasiones del tributo por su negligencia o culpa.
j) La persona jurídica o entidad que resulte de la fusión, transformación o incorporación de otra
persona jurídica o entidad, por los tributos debidos por ésta hasta la fecha del respectivo acto.
k) En la proporción correspondiente, los adquirientes de bienes afectados por la ley a la deuda
tributaria y los adquirientes de establecimientos, de empresas, de entes colectivos con
personalidad jurídica o sin ella, comprendiéndose en aquellos a los socios y accionistas de las
sociedades liquidadas, así como los adquirientes de los activos y pasivos de ellas. Cesara, sin
embargo, la responsabilidad del adquiriente en cuanto a la obligación tributaria no
determinada:
1) Tres meses después de operada la transferencia, siempre que el adquiriente hubiese
comunicado la operación a la Administración Tributaria no menos de quince días antes de
efectuarla.
2) En cualquier momento en que la Administración Tributaria reconozca como suficiente la
solvencia del cedente en relación con el tributo que pudiere adeudarse.
3) La responsabilidad de los administradores, mandatarios, liquidadores o representantes, de
los adquirientes de empresas o de activos y pasivos se limita al valor de los bienes que
administren o que reciban respectivamente, a menos que hubiesen actuado con dolo, caso
en el cual responderán con sus bienes propios del total de la obligación.
Los agentes de retención o percepción que no hayan cumplido sus obligaciones de retener,
percibir y pagar el impuesto serán pasibles de la sanción por la infracción de mora cometida, cuya
sanción se establece en éste Código.
Artículo 50. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Deberes Formales de los
Contribuyentes, Responsables y Terceros: Los contribuyentes, responsables y terceros están
obligados a facilitar las tareas de determinación, fiscalización, investigación y cobranza que realice la
Administración Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales señalados a continuación:
a) Llevar los registros y los libros obligatorios de contabilidad y los adicionales o especiales que
se les requiera. Las anotaciones en los libros de contabilidad deberán hacerse generalmente a
medida que se desarrollen las operaciones. Estos libros deben ser llenados en lengua
castellana.
b) Ajustar sus sistemas de contabilidad y de confección y evaluación de inventarios a prácticas
contables establecidas en las leyes, reglamentos y normas generales dictadas al efecto, y
reflejaran clara y verazmente el real movimiento y resultado de las operaciones y el valor de los
bienes inventariados. Los métodos de contabilidad y de valuación serán los establecidos por
las leyes tributarias.
Estos métodos no podrán ser cambiados sin la expresa autorización de la Administración
Tributaria la cual, excepcionalmente y por solicitud motivada, cuando el solicitante demuestre
que el método establecido por la ley no sea idóneo para la empresa de que se trata, podrá
autorizar por escrito el nuevo método siempre y cuando no distorsione la base imponible de los
tributos y no ofrezca dificultades para la fiscalización. La autorización deberá precisar la fecha a
partir de la cual puede aplicarse el nuevo método.
c) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes y los registros especiales pertinentes, a
los que aportarán los datos necesarios y comunicarán oportunamente sus modificaciones,
debiendo acreditar ésta inscripción para la realización de todos los actos señalados por la ley,
reglamentos o normas administrativas.
d) Solicitar a la Administración Tributaria, sin perjuicio de acudir también a otras autoridades
competentes, permisos previos de instalación o de habilitación de locales e informar aquella de
la iniciación de actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias. Esta información
deberá hacerse dentro de los dos meses siguientes a la iniciación de sus actividades y de
contener todas las informaciones requeridas para la inscripción en el Registro Nacional de
Contribuyentes y en todos los demás en que deba inscribirse el informante.
e) Comunicar los cambios de domicilio, así como cualquier cambio de situación que pueda dar
lugar a la alteración de la responsabilidad tributaria, dentro de los diez (10) días posteriores a la
fecha en que se realicen estos cambios. El contribuyente que decida poner fin a su negocio por
venta, Liquidación, permuta o cualquier otra causa, deberá comunicarlo a la Administración
Tributaria en un plazo de sesenta (60) días para lograr la autorización pertinente al efecto. Las
empresas en liquidación, mientras no efectúen la liquidación final y el pago del impuesto
causado si lo hubiese, estarán sujetas a las disposiciones de éste Código, a las leyes
tributarias correspondientes y a los reglamentos para su aplicación.
f) Presentar las declaraciones que correspondan, para la determinación de los tributos,
conjuntamente con los documentos e informes que exijan las normas respectivas y en la forma
y condiciones que ellas indiquen. En los casos en que la declaración deba efectuarse mediante
formularios, la falta de estos no exime de la obligación de presentarla. La Administración
Tributaria podrá discrecionalmente, a petición de un contribuyente o responsable, ampliar hasta
por sesenta (60) días el plazo para la presentación de declaraciones, siempre que existan
razones fundadas para ello. La negativa de la Administración conceder prórroga no es
susceptible de recurso alguno. En los casos de impuestos de declaración y pago simultáneo, la
prórroga para declarar y pagar deberá regirse por las disposiciones del Artículo 27 de éste
Código.
g) Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida, bajo
los apercibimientos que correspondan.
h) Conservar en forma ordenada, por un período de diez (10) años: los libros de contabilidad,
libros y registros especiales, antecedentes, recibos o comprobantes de pago, o cualquier
documento referido a las operaciones y actividades del contribuyente.
i) Facilitar a los funcionarios fiscalizadores, las inspecciones y verificaciones en cualquier lugar,
establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos, depósitos fiscales, puertos,
aeropuertos, naves, aeronaves, furgones o contenedores, vehículos y otros medios de
transporte.
j) Presentar o exhibir a la Administración Tributaria, las declaraciones, informes, documentos,
formularios, facturas, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, recibos, listas de
precios, etc., relacionados con hechos generadores de obligaciones, y en general, dar las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
k) Los industriales, importadores, distribuidores y comerciantes mayoristas deberán emitir facturas
por las transferencias que efectúen. Previo a su uso, los talonarios de facturas deben ser
controlados por la Administración Tributaria de acuerdo con las normas que ella imparta.
l) Los agentes de retención deberán presentar anualmente a la Administración Tributaria, en la
forma y fecha que ésta disponga, una declaración jurada de las retenciones operadas.
m) Las personas que giren o acrediten dinero a acreedores del exterior deberán informar respecto
de dichas sumas.
Artículo 51. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Los deberes formales deben ser
cumplidos:
1) En el caso de personas naturales, personalmente por representantes legales o mandatarios.
2) En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o convencionales.
3) En el caso de entidades o colectividades que no tengan personalidad jurídica, por las personas
que administren los bienes y en su defecto por cualquiera de los integrantes de 1a entidad.
4) En el caso de sociedades conyugales, núcleos familiares, sucesiones y fideicomisos, por sus
representantes, administradores, albaceas, ejecutores testamentarios fiduciarios o personas
que designen los componentes del grupo y, en su defecto, por cualquiera de los interesados.
DE LA RESPONSABILIDAD
Artículo 209. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Responsable de la infracción es el
sujeto de la obligación tributaria incumplida, de acuerdo con los términos y en la forma establecida en el
Código o en normas especiales.
Párrafo I. La responsabilidad por infracciones es personal, salvo las excepciones establecidas
en este Código.
Párrafo II. Sin embargo, la responsabilidad por faltas tributarias, sancionadas con penas
pecuniarias se transmite a los sucesores del responsable quienes tienen la obligación de efectuar el
pago, en un plazo no mayor de sesenta (60) días antes de realizar cualquier otro acto.
Artículo 253. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Incumplimiento de los Deberes
Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros: Toda acción u omisión tendente a
impedir u obstaculizar la determinación de la obligación tributaria o el control y fiscalización de los
tributos por parte de la Administración Tributaria, constituye una violación de los deberes formales.
Artículo 263. (Del Código Tributario Ley 11-92, R.D.). Incumplimiento de los Deberes de
los Funcionarios Públicos Ajenos a la Administración Tributaria: Todo funcionario público, además
de aquellos a que se refiere la subsección anterior, ya sea estatal, municipal, de empresas públicas o
de instituciones autónomas, entre otros los Registradores de Títulos, Conservadores de Hipotecas,
Director de Migración, y en general los funcionarios revestidos de fe pública, que falten a las
obligaciones que les impone este Código o leyes especiales, serán sancionados con multa de RD
$500.00 a RD$10.000.00, sin perjuicio de la responsabilidad que les corresponda de acuerdo con la
Administrativa o Penal Común.
Párrafo. La reincidencia en el período de tres años contados desde la última infracción, será
castigada con el doble de la sanción anterior.
Artículo 282. Responsabilidad Solidaria de los Representantes Locales de Empresas
Extranjeras: Los agentes o representantes en la República de tales compañías serán solidariamente
responsables con ellas del pago del impuesto y estarán obligados a presentar declaraciones juradas y
a fungir de agentes de retención e información en las formas y plazos que establezcan este Título o el
Reglamento para su aplicación.
3.3.5 EXENCIONES:
Artículo 343. Bienes Producidos en el País. (Modificado por la Ley 147-00, de fecha 27 de
diciembre del 2000 y por la Ley 12-01, de fecha 17 de enero del 2001). La transferencia y la
importación de los bienes que se detallan a continuación están exentas del impuesto establecido en el
Artículo 335. En el caso de que un bien exento forme parte de una sub-partida del Arancel de Aduanas
de la República Dominicana que incluya otros bienes, estos últimos no se consideraran exentos.
1) Animales vivos. Carnes frescas. Refrigeradas o Congeladas, Pescados de consumo popular o
reproducción. leche y lácteos, Huevos, Miel. otros productos de origen animal, (semen de
bovino semen de animales, excepto de bovino). Plantas para siembra. legumbres, hortalizas,
tubérculos, sin procesar, de consumo masivo. frutas, sin procesar, de consumo masivo. Café.
Cereales, harinas, granos trabajados. Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas,
siembra o alimentos animales). Grasas animales o vegetales comestibles. Embutidos y
sardinas en lata. Azúcares. Cacao y chocolate. Alimentos infantiles, pastas, pan. Salsa de
tomate, sopita, agua, vinagre, sal de cocina. Insumos pecuaria. Combustibles. Medicamentos.
Abonos y sus componentes. Insecticidas, raticidas y demás antirroedores, fungicidas,
herbicidas. Otros insumos o bienes de capital agropecuarios. Libros y revistas. Material
educativo a nivel preuniversitario. Insumos utilizados por la industria grafica. Otros productos
(pasta dental, jabón para lavar o fregar, líquido, en pasta o en bola, fósforos, sillones de rueda
y demás vehículos para inválidos, incluso con motor de propulsión, prótesis articulares).
2) Las importaciones definitivas de bienes de uso personal efectuadas con franquicias de derecho
de importación, con sujeción a los regímenes especiales relativos a: equipaje de viaje de
pasajeros, de personas lisiadas, de inmigrantes, de residentes en viaje de retorno, de personal
del servicio exterior de la nación y de cualquier otra persona a la que se dispense ese
tratamiento especial.
3) Las importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de derecho de importación
por las instituciones del sector público, misiones diplomáticas y consulares, organismos
internacionales y regionales de los que la República Dominicana forma parte, instituciones
religiosas, educativas, culturales, de asistencia social y similares.
4) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos
de importación.
5) Las importaciones de bienes amparadas en el régimen de internación temporal.
6) Las importaciones de máquinas y piezas de repuestos para las mismas, materias primas e
insumos y equipos y sus repuestos, realizadas por empresas de las zonas francas industriales
de exportación.
7) Las importaciones de cualquier otro bien incluido en los literales (a) – (j) del Artículo 13 de la
Ley No. 14-93, modificado por el Artículo 6 de la presente Ley.
Párrafo I. Cuando la importación hubiere gozado de un tratamiento especial en razón del
destino expresamente determinado y, en un plazo inferior a los tres años a contar del momento de la
importación, el importador de los mismos cambiare su destino, nacerá para este la obligación de
ingresar la suma que resulte de aplicar, sobre el valor previsto en el numeral 2) del Artículo 338 de este
Título, la tasa a la que hubiere estado sujeta en su oportunidad de no haber existido el referido
tratamiento. Este pago deberá ejecutarse dentro de los diez días de realizado el cambio.
Párrafo II. Están exentos del pago de este impuesto la importación de materia prima, material
de empaque, insumos, maquinarias, equipos y sus repuestos para la fabricación de medicinas para uso
humano y animal, cuando sean adquiridas por los propios laboratorios farmacéuticos; los insumos para
la fabricación de fertilizantes; e insumos para la producción de alimentos para animales, de acuerdo
con lo que dicte el Reglamento de Aplicación del Titulo II y III del Código Tributario de la República
Dominicana. En caso de que la importación se realice para fines distintos a los contemplados en este
Párrafo, la Dirección General de Aduanas procederá al cobro de los derechos arancelarios y a la
penalización del importador conforme a lo establecido en la Ley de Aduanas vigente.
Párrafo III. El importe por concepto del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios que resulte de la adquisición en el mercado local de materia prima, material
de empaque, insumos, maquinarias y equipos y sus repuestos para la fabricación de medicinas para
uso humano y animal, cuando sean adquiridas por los propios laboratorios farmacéuticos; los insumos
para la fabricación de fertilizantes; e insumos para la producción de alimentos para animales, estará
sujeto a reembolso según el procedimiento establecido en el Reglamento para la Aplicación de los
títulos II y III del Código Tributario de la República Dominicana.
Párrafo IV. Están exentas del pago de este impuesto las importaciones de computadoras
personales, así como las partes, componentes, repuestos, programas y demás accesorios de uso
exclusivo por este tipo de computadoras, clasificadas en las sub-partidas arancelarias siguientes:
Artículo 11. ((Del Reglamento 140-98 Modificado por el Decreto 196-01 de fecha 08 de
Febrero del año 2001). Identificación de Bienes Exentos: Para la identificación de los bienes
exentos previstos en el Artículo 343 del Código Tributario, regirá la nomenclatura vigente del Sistema
Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.
Artículo 12. ((Del Reglamento 140-98 Modificado por el Decreto 196-01 de fecha 08 de
Febrero del año 2001). Bienes Exentos por Destino. En los casos de las exenciones otorgadas en
función del destino a dar a los bienes y/o artículos importados, la Dirección General de Aduanas deberá
comprobar si el bien importado sirve para el destino señalado, de conformidad con su naturaleza. Para
estos fines el importador deberá entregar a la Dirección General de Aduanas, las muestras necesarias
para el examen y clasificación de los bienes o mercancías.
1) Las importaciones definitivas de bienes de uso personal efectuadas con franquicias de derecho
de importación, con sujeción a los regímenes especiales relativos a: equipaje de viaje de
pasajeros, de personas lisiadas, de inmigrantes, de residentes en viaje de retorno, de personal
del servicio exterior de la nación y de cualquier otra persona a la que se dispense ese
tratamiento especial.
2) Las importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de derecho de importación
por las instituciones del sector público, misiones diplomáticas y consulares, organismos
internacionales y regionales de los que la República Dominicana forma parte, instituciones
religiosas, educativas, culturales, de asistencia social y similares.
3) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos
de importación.
4) Las importaciones de bienes amparadas en el régimen de internación temporal.
5) Las importaciones de máquinas y piezas de repuestos para las mismas, materias primas e
insumos y equipos y sus repuestos, realizadas por empresas de las zonas francas industriales
de exportación.
6) Las importaciones de cualquier otro bien incluido en los literales (a) – (j) del Artículo 13 de la
Ley No. 14-93, modificado por el Artículo 6 de la presente Ley.
Párrafo I. Cuando la importación hubiere gozado de un tratamiento especial en razón del
destino expresamente determinado y, en un plazo inferior a los tres años a contar del momento de la
importación, el importador de los mismos cambiare su destino, nacerá para este la obligación de
ingresar la suma que resulte de aplicar, sobre el valor previsto en el numeral 2) del Artículo 338 de este
Título, la tasa a la que hubiere estado sujeta en su oportunidad de no haber existido el referido
tratamiento. Este pago deberá ejecutarse dentro de los diez días de realizado el cambio.
Párrafo II. Están exentos del pago de este impuesto la importación de materia prima, material
de empaque, insumos, maquinarias, equipos y sus repuestos para la fabricación de medicinas para uso
humano y animal, cuando sean adquiridas por los propios laboratorios farmacéuticos; los insumos para
la fabricación de fertilizantes; e insumos para la producción de alimentos para animales, de acuerdo
con lo que dicte el Reglamento de Aplicación del Titulo II y III del Código Tributario de la República
Dominicana. En caso de que la importación se realice para fines distintos a los contemplados en este
Párrafo, la Dirección General de Aduanas procederá al cobro de los derechos arancelarios y a la
penalización del importador conforme a lo establecido en la Ley de Aduanas vigente.
Párrafo III. El importe por concepto del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios que resulte de la adquisición en el mercado local de materia prima, material
de empaque, insumos, maquinarias y equipos y sus repuestos para la fabricación de medicinas para
uso humano y animal, cuando sean adquiridas por los propios laboratorios farmacéuticos; los insumos
para la fabricación de fertilizantes; e insumos para la producción de alimentos para animales, estará
sujeto a reembolso según el procedimiento establecido en el Reglamento para la Aplicación de los
títulos II y III del Código Tributario de la República Dominicana.
Párrafo IV. Están exentas del pago de este impuesto las importaciones de computadoras
personales, así como las partes, componentes, repuestos, programas y demás accesorios de uso
exclusivo por este tipo de computadoras, clasificadas en las sub-partidas arancelarias siguientes:
Artículo 344. Servicios Exentos. La provisión de los servicios que se detallan a continuación
está exenta del pago del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios:
1) Servicios de educación, incluyendo servicios culturales: teatro, ballet, opera, danza, grupos
folklóricos, orquesta sinfónica o de cámara.
2) Servicios de salud.
3) Servicios financieros, excluyendo seguros.
4) Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
5) Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
6) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
7) Servicios de alquiler de viviendas.
8) Servicios de cuidado personal.
DE LAS EXENCIONES
Artículo 9. (Del Reglamento 140-98 ) Bienes del Sector Primario. Para los efectos del
artículo 343 del Código, quedan exentos del impuesto los bienes provenientes del sector primario que
se presenten cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o
empacados y los vegetales cuando sean sometidos únicamente a un proceso de secado, limpiado,
descascarado, despepitado o desgranado.
Artículo 10. (Del Reglamento 140-98 ) Determinación de Bienes Exentos. Cuando existan
dudas acerca del alcance de la exención a un determinado bien, de los indicados en los artículos 343 y
344 del Código, la Dirección General de Impuestos Internos, de oficio, o a pedido de los contribuyentes,
fijará el criterio correspondiente mediante resolución. Dicha resolución deberá ser motivada y
determinará las características del bien de que se trate. La Dirección General de Impuestos Internos
basará su decisión sobre el o los productos objeto de dudas, tomando como base la nomenclatura del
Arancel de Aduanas, partidas, posiciones, reglas interpretativas y notas explicativas vigentes a ese
momento. Esta resolución tendrá efecto y deberá ser aplicada al caso específico que la produce y a los
que se presenten en el futuro, que se refieran al mismo bien que originó su aprobación y no serán
aplicables a casos resueltos con anterioridad a su vigencia. La misma podrá ser recurrible por ante la
Secretaría de Estado de Finanzas en virtud del Artículo 62 del Código.
3.3.6 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTOS:
Artículo 345. Impuesto Bruto. (Modificado por la Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre del
2000). El impuesto bruto del período es el doce por ciento (12%) del valor de cada transferencia
gravada y/o servicio prestado efectuado en el mismo.
CAPITULO IV
DE LAS SANCIONES Y PROHIBICIONES
Artículo 34. Derogado por la Ley 11- 92, Código Tributario de la República
Artículo 35. La falsedad en las declaraciones o en los inventarios se castigará como el
perjurio.
Párrafo. Las infracciones no previstas o aquellas para la cuales no se establecen sanciones
especiales en la presente Ley, se castigarán de conformidad con el Artículo 29 de la Ley Orgánica de
Rentas Internas.
Artículo 36. Los bienes trasmitidos por herencia o donación entre vivos sujetos al pago de los
impuesto sobre sucesiones y donaciones que no hayan satisfecho dicho pago, solamente podrán ser
enajenados o gravados con la autorización previa de la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta,
mediante los requisitos que establezca.
Párrafo 1. Los Registradores de Títulos no expedirán ningún certificado de título sobre terrenos
u otros derechos reales sujetos al impuesto establecido en esta Ley, sin exigir el recibo de pago del
impuesto correspondiente o sin que sea presentada una autorización escrita del Director General del
Impuesto Sobre la Renta para hacer la entrega, mediante las condiciones y garantías expresadas en la
autorización escrita del Director General del Impuesto Sobre la Renta para hacer la entrega, mediante
las condiciones y garantías expresadas en la autorización o la constancia de no existir interés fiscal.
Los Registradores de Títulos que violaren esta disposición incurrirán en multa de doscientos pesos a
dos mil pesos.
Párrafo II. Los Notarios Públicos y los funcionarios que hagan sus veces, no podrán
instrumentar ni legalizar ningún acto enajenatorio, sobre bienes sujetos a estos impuestos, sin tener
prueba de que estos hayan sido pagados, o que la transmisión hereditaria o por donación entre vivos
de los bienes ha sido declarada no sujeta a dichos impuestos o una autorización de la Dirección
General del Impuesto Sobre la Renta para que se instrumente o legalice el acto mediante las
condiciones y garantías expresadas en la autorización, o la constancia de que no existir interés fiscal.
Para efectuar cualquier acto de naturaleza enajetoria, estarán obligados a exigir, además de recibo del,
pago del impuesto, la copia de la liquidación o la declaración de exención notificada a los herederos,
sucesores, legatarios o donatarios, a fin de comprobar que el recibo presentado ampara la propiedad
objeto del acto, por haber sido incluida dicha liquidación o en la declaración pagada o por expresarse
en dicha liquidación o en la declaración de exención que la transmisión hereditaria por donación entre
vivos de la propiedad objeto del acto fue declarada no sujeta a impuesto o bien la autorización ya
indicada.
En los casos de sucesiones abiertas antes del 16 de noviembre de 1938 deberá exigírseles a
los herederos, sucesores y legatarios prueba fehaciente de la fecha de defunción del causante. La
violación de estas disposiciones será castigada con multa de RD$ 200.00 a RD$2,000.00
Párrafo III. Los Conservadores de Hipotecas y los Registradores de Títulos no podrán escribir,
transcribir ni registrar ningún acto enajenatorio, sea auténtico o bajo firma privada, que tenga por objeto
bienes sucesorales, sin que previamente se les pruebe que el impuesto ha sido pagado o exonerado o
que el acto que se va a realizar ha sido autorizado por la Dirección General del Impuesto Sobre la
Renta mediante las condiciones y garantías expresadas en la autorización o la constancia de no existir
interés fiscal. Los interesados deberán presentar las mismas pruebas indicadas en el Párrafo anterior.
Párrafo IV. (Agregado por la Ley No. 5456, del 23/12/60, G.O. No. 8534). Los Secretarios de
los Juzgados de Primera Instancia y de los Juzgado de Paz, no recibirán, certificarán, ni legalizarán
ningún acto de constitución o modificación de sociedades comerciales, conforme a lo prescrito por el
Artículo 42 del Código de Comercio, sin tener la constancia de la Dirección General del Impuesto Sobre
la Renta de que el depósito del acto que se desea efectuar ha sido autorizado por dicha Oficina, ya sea
por haber quedado debidamente satisfecho o garantizado el interés para los fines del impuesto sobre
donaciones, conforme al Artículo 17, ordinal 2 de esta Ley.
Artículo 37. No serán liberatorios el pago de valores ni la entrega o traspaso de depósito de
cualquier naturaleza pertenecientes a una persona fallecida, sino mediante la prueba de que los
impuestos han sido satisfechos totalmente o se han declarado no sujetos a su pago, y de que los
valores o depósitos de cualquier naturaleza fueron declarados y están, en consecuencia, amparados
por dicho pago o declarados no sujetos a él, salvo el caso de que el pago. la entrega o traspasos sean
autorizados parcial o totalmente por al Dirección General del Impuesto Sobre la Renta mediante las
condiciones y garantías expresada en la autorización o la constancia de no existir interés fiscal.
Artículo 38. Toda simulación o maniobra de cualquier naturaleza; realizada para evadir el pago
de los impuestos establecido en la presente Ley, se castigará con prisión correccional de uno a tres
meses y multa equivalente al cincuenta por ciento (50) del impuesto que deban satisfacer los
infractores. Los cómplices serán castigados con las mismas penas.
Artículo 39. Derogado por la Ley 11-92, Código Tributario de la República Dominicana.
Artículo 40. Los Jueces de Paz y los Oficiales del Estado Civil están obligados a comunicar a
la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta, el fallecimiento de las personas residentes en sus
respectivas jurisdicciones que a su entender posean bienes de fortuna.
Artículo 41. Derogado por la Ley 11 -92, Código Tributario de la República Dominicana.
Artículo 42. Los archivos y protocolos de los Notarios Públicos podrán ser también consultados
y examinados.
Artículo 43. Los conservadores de Hipotecas y los Registradores de Títulos están obligados
respectivamente a comunicar a la Dirección General de Impuesto Sobre la Renta, en el término de tres
días de haberlo efectuado, toda transferencia o registro de alguna donación.
Artículo 44. Toda persona interesada podrá obtener de la Secretaría de Estados de Finanzas y
de las oficinas y funcionarios de la Dirección General del Impuesto sobre la Renta, informaciones y
explicaciones relativas a la aplicación de la presente Ley y a los impuestos establecidos en la misma.
Artículo 45. Derogado por la Ley 11-92, Código Tributario de la República Dominicana.
Artículo 46. (modificado por la Ley No. 5655, del 28/10/6 1, G.O. No. 8617). El Poder
Ejecutivo, mediante instancia motivada y acompaña de un informe favorable de la Secretaría de Estado
de Agricultura, podrá otorgar plazos en un conjunto que no excedan de dos (2) años, a contar de la
fecha en que el impuesto debe ser pagado, para el pago del impuesto sobre sucesiones, cuando
tengan su causa en terrenos rurales que estén en cultivo o explotación por los propios herederos o por
la mayoría de ellos; y estos declaren y justifiquen que no tienen otros bienes suficientes para el pago
del impuesto.
Dicha instancia se depositará por quintuplicado en la Colecturía de Rentas Internas
correspondiente, dentro del plazo legal de treinta (30) días para efectuar el pago del impuesto,
debiendo tomar nota de la instancia el Colector, quien la remitirá inmediatamente a la Dirección
General de Impuesto Sobre la Renta, la que la enviará a la Secretaría de Agricultura para fines de Ley
en el término de quince (15) días de su recibo.
Hasta tanto se resuelva acerca de dicha instancia quedará suspendida toda acción del cobro
compulsivo del impuesto. Si el plazo solicitado es negado el pago del impuesto deberá ser inmediato,
aplicándose los recargos a que haya lugar por tardanza en el pago del impuesto después de negados
solicitado para su pago.
Artículo 47. Las sucesiones indivisas al 16 de. noviembre de 1938 que al promulgarse la
presente Ley no hayan satisfecho el pago del impuesto a que las sujetaban las Leyes número 25, del
16 de noviembre de 1938, número 131, del 10 de junio de 1939, y 281 del 7 de mayo del 1943, no
están sujetas al pago del impuesto ni al depósito de la fianza por ellas establecidos, quedando en el
estado en que se encuentren al entrar en vigor la presente Ley.
DE LAS SANCIONES
Artículo 217. Las sanciones a las infracciones tributarias se aplicarán de acuerdo a las normas
de ésta Sección.
Artículo 218. Las Faltas Tributarias serán conocidas y sancionadas por la Administración
Tributaria, de acuerdo con el procedimiento señalado en el Artículo 206 de este Código.
Artículo 219. Corresponde a los Tribunales Penales Ordinarios, la instrucción, juzgamiento y
aplicación de las penas en los delitos tributarios.
Artículo 220. La aplicación de sanciones por infracciones será sin perjuicio del pago de los
tributos a que hubiere lugar.
Artículo 221. Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias son:
1.- Privación de libertad.
2.- Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
3.- Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.
4.- Clausura de establecimiento.
5.- Suspensión y destitución de cargo público.
6.- Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
7.- Pérdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
8.- Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos.
Artículo 222. Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta
para la graduación de las sanciones, siempre que éstas no operen automáticamente, las siguientes:
1.- La reincidencia y reiteración.
2.- La condición de funcionario público que tenga el infractor.
3.- El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma legal
infringida.
4.- La importancia del perjuicio fiscal y las características de la infracción.
5.- La conducta que asuma el infractor en el esclarecimiento de los hechos.
6.- El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios.
Artículo 223. Si no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercancías o
efectos, será reemplazado por una sanción pecuniaria igual al valor de estos.
Párrafo. Si a juicio del órgano que aplica la sanción, existiere una diferencia apreciable de valor
entre las mercancías en infracción y los objetos utilizados para cometerla, se sustituirá el comiso de
éstos por una sanción pecuniaria de dos a cinco veces el valor de las mercancías en infracción,
siempre que los responsables no sean reincidentes en el mismo tipo de infracción.
Artículo 224. Las sanciones pecuniarias no serán redimibles con pena de prisión.
Artículo 225. Cuando la sanción pecuniaria no sea pagada en la fecha establecida, se
devengará sobre el monto de la misma, el interés moratorio establecido en el
Artículo 27. Desde la fecha en que debió efectuarse el pago.
Artículo 226. La acción para perseguir la aplicación de sanciones por infracciones, así como
para hacerlas cumplir, prescribe en el término de 3 años, contados desde que se cometió la infracción.
Párrafo I. Si la infracción fuere de carácter continuo, el término comenzará a correr a partir del
día siguiente en que hubiere cesado de cometerse la infracción.
Párrafo II. En el mismo plazo prescribirán los intereses moratorios por el no pago oportuno de
las sanciones pecuniarias.
Artículo 227. La acción para perseguir la sanción, así como para hacerla cumplir, por delitos
tributarios contemplados en este Código, en leyes especiales tributarias o en la Ley Penal Común
prescribiera en los términos y de acuerdo con las normas del Derecho Penal.
Artículo 228. La prescripción de la acción sancionatoria por faltas tributarias se interrumpe:
1.- Por la comisión de una nueva falta. El nuevo término comenzará a correr desde la fecha en que
tuvo lugar la nueva falta.
2.- Por la notificación de la resolución o sentencia que imponga o confirme la sanción.
3.- Desde que intervenga requerimiento administrativo o judicial exigiendo el cumplimiento de las
sanciones.
4.- Por el reconocimiento expreso o tácito de la infracción por parte del autor.
Párrafo. La interrupción opera separadamente para cada uno de los partícipes de la infracción.
Artículo 229. La prescripción de la acción para perseguir la aplicación de sanciones por
infracciones, sólo se suspenderá hasta que recaiga resolución firme, en el procedimiento para la
aplicación de sanciones.
Artículo 230. Cuando la ejecución de la sanción requiera la intervención de otros órganos
administrativos o jurisdiccionales, la Administración Tributaria deberá iniciar los procedimientos
respectivos dentro del mismo término del Artículo 225 de este Código.
Artículo 231. El ejercicio de la acción penal por delitos tributarios, no suspende los
procedimientos de aplicación y cumplimiento de las sanciones por infracción, a que pudiere haber
lugar.
Párrafo. Así mismo, lo que se resuelva en uno de los procedimientos no producirá efecto algún
en el otro, ni tampoco respecto de la sanción aplicada.
1.- Falsifique, lave o utilice indebidamente: sellos, estampillas, timbres, papel sellado, marbetes,
calcomanías, o los fabrique sin la autorización legal correspondiente.
2. Imprima, grave o manufacture sin autorización legal: matrices, clichés, placas, tarjetas,
troqueles, estampillas, sellos, marbetes, calcomanías u otras especies o valores fiscales.
3.- Altere o modifique en su valor o sus características, leyenda o clase: sellos, estampillas,
marbetes, calcomanías u otras formas valoradas o numeradas.
Artículo 243. A los infractores se les aplicarán las mismas sanciones de RD$10,000.00 hasta
RD$100,000.00.
OTROS DELITOS
Artículo 244. La falsedad en las declaraciones que de acuerdo con las disposiciones de este
Código se presten bajo juramento, se sancionará como delito común de perjurio.
Artículo 245. En caso de que en relación con la materia tributaria, se incurriere en delitos
comunes, previstos y sancionados en la Legislación Penal Común, la responsabilidad por éstos se
perseguirá independientemente de la que corresponda por infracciones pecuniarias.
DE LOS ANTICIPOS
Artículo 79. Del Reglamento 139-98. Incumplimiento de la Obligación de Pago de los
Anticipos. Cuando una persona obligada a pagar anticipos, lo hiciere con atraso, estará en todos los
casos sujeto a los recargos e intereses indemnizatorios correspondientes, contados a partir de la fecha
en que debió pagarse el anticipo, hasta la fecha límite fijada por la ley para la presentación de la
declaración jurada anual.
CAPÍTULO IV:
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y SUS FACULTADES:
4-1 TIENEN DERECHO A RECURSO POR ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y
EL TRIBUNAL CONTENCIOSO TRIBUTARIO:
Los contribuyentes y responsables que no estuvieren de acuerdo con los actos emanados de la
Administración Tributaria, fruto del ejercicio de las facultades fiscalizadoras e inspectoras y de
determinación podrán hacer sus objeciones y reparos mediante recursos que podrán ser ejercido por
ante la Administración Tributaria y otros Tribunales del orden Jurisdiccional y Judicial.
Son dos los recursos que pueden ser interpuesto por ante la Administración Tributaria, el de
Reconsideración y el Jerárquico. La interposición de estos recursos suspenderá el pago de los
impuestos y recargos hasta tanto intervengan la decisión al respecto (persistirá el interés
indemnizatorio).
4-2 DERECHO A CONSULTA (ARTÍCULOS DEL 38 AL 43 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPÚBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Artículo 38. Los contribuyentes podrán consultar a la Administración sobre la aplicación de la
Ley a una situación concreta. La persona consultante debe exponer con claridad y precisión todos los
elementos constitutivos de la situación que motiva la consulta con libertad para indicar y fundamentar
su opinión al respecto.
Artículo 39. El consultante deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos
constitutivos de la situación que motiva la consulta, pudiendo asimismo indicar y fundamentar su
opinión al respecto.
Artículo 40. La presentación de una consulta no exime al consultante del cumplimiento
oportuno de sus obligaciones tributarias.
Artículo 41. No tendrá efecto la respuesta a una consulta evacuada sobre la base de datos
inexactos proporcionados por el consultante.
Artículo 42. La respuesta a las consultas presentadas sólo surtirá efectos vinculantes para la
Administración Tributaria respecto al consultante y no será susceptible de recurso alguno.
Artículo 43. La Administración Tributaria podrá cambiar de criterio respecto a una materia
consultada. Este nuevo criterio deberá recogerse en una norma general publicada de acuerdo con el
Artículo 37 y surtirá efecto respecto de todos los hechos generadores pendientes a la fecha de dicha
publicación o posteriores a ella.
CAPÍTULO V:
RECURSOS, PLAZOS DE LOS CONTRIBUYENTES ANTE LA ADMINISTRACIÓN.
5.1 RECURSO ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
Los recursos que se elevan por ante la administración tributaria o en sedes administrativa son
dos: Los de Reconsideración por ante los órganos de la Administración tributaria, en este caso de la
Dirección General de Impuestos Internos y el Recurso Jerárquico por ante la secretaria de estado de
finanzas el cual es superior jerárquico de la administración tributaria.
5-1-1 RECURSO DE RECONSIDERACIÓN:
Es aquel mediante el cual los sujetos pasivos: contribuyentes, los responsables y en general
los obligados, impugnan el acto administrativo a través del cual generalmente se les notifica la
determinación de los impuestos evadidos, haciendo sus objeciones o reparos a dicho acto y pidiendo a
la Administración Tributaria que lo modifique parcial o totalmente, o lo que es lo mismo, que
reconsidere su decisión disminuyendo el monto de los ajustes o estimaciones de oficio extinguiéndolos
en su totalidad.
Plazo: Este es de veinte (20) días contados a partir del día siguiente al de la recepción de la
notificación del acto con el que no se está conforme.
Requisitos: El Recurso se introducirá mediante una instancia motivada que deberá contener
los alegatos y los documentos con los cuales el contribuyente fundamenta sus pretensiones; y, ser
interpuesto dentro de los plazos establecidos por la Ley directamente por el contribuyente, el
responsable, el agente de retención, o el de percepción, o representante de cualquiera de éstos.
A petición formulada por el recurrente podrá concederse un plazo adicional para un ampliatorio
de dicho recurso que no excederá de treinta (30) días. El otorgamiento de este plazo obviamente será
posible cuando el recurso se haya interpuesto dentro del plazo establecido por la ley.
5-1-2 RECURSO JERÁRQUICO:
Es el que se eleva después de haber sido confirmado parcial o totalmente el acto recurrido en
primer grado en virtud de la Resolución de Reconsideración mediante la cual se le pide al Secretario de
Estado de Finanzas, Superior Jerárquico de la Administración Tributaria, que revoque de manera
parcial o total la referida Resolución la cual confirmó el acto originalmente objetado.
Plazo: Dentro de los quince (15) días siguientes al de la notificación de la Resolución de
Reconsideración.
Requisitos: Que el escrito que lo constituye esté motivado con los argumentos que el
recurrente considere útiles para la prueba de su defensa y amparado por la documentación que lo
sustenta.
A petición formulada por el recurrente podrá concederse un plazo adicional para un ampliatorio
del escrito, que no excederá de treinta (30) días. El otorgamiento de este plazo será posible cuando el
recurso se haya interpuesto dentro del plazo establecido por la ley.
La Resolución Jerárquica que en su oportunidad dicte el Secretario de Finanzas, de serle
adversa al recurrente y mantener su disconformidad le permitirá, ya fuera del ámbito de la
Administración Tributaria, el ejercicio de los otros recursos que a continuación se indican:
Artículo 9. De la Ley 18-88 de fecha 05-02-1988.- Si el propietario de un inmueble no está
conforme con el valor estimado y fijado la Dirección General del Impuesto sobre la Renta, podrá recurrir
ante el Secretario de Estado de Finanzas por escrito motivado, dentro de un plazo de Díez días (10) a
contar de la notificación del avalúo por parte de la Dirección General del Impuesto sobre la Renta,
previo pago de las cuotas correspondientes al momento de elevar el recurso.
Párrafo I. En vista de esta declaración, el Secretario de Estado de Finanzas obtendrá toda la
información que juzgue pertinente para el estudio y decisión del caso, asiéndose asistir por la comisión
de avalúo señalada mas adelante que determinará y fijará el valor del inmueble.
Párrafo II. Si el interesado demuestra disconformidad con la resolución que a los efectos dicte
el Secretario de Estado de Finanzas, podrá recurrir ante el tribunal superior Administrativo.
5-1-3 TERCIARIAS ESPECIALES (ARTÍCULOS DEL 136 AL 138 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Artículo 136. De las Tercerías Especiales. Los terceros podrán introducir demandas
incidentales de tercería, por ante el Ejecutor Administrativo, en los siguientes casos:
a) Cuando invoquen derecho de propiedad sobre bienes embargados y siempre que en el acto de
demanda acompañen prueba documentos suficientes a juicio del Ejecutor.
b) Cuando invoquen derecho a ser pagados preferentemente, de acuerdo con lo dispuesto por el
Artículo 28 de éste Código.
Artículo 137. Interpuesta la demanda incidental de tercería, el Ejecutor Administrativo notificará
al ejecutado para que conteste en el plazo de tres días, vencido el cual fijará el término para rendir
prueba, que no podrá exceder de diez días, señalando, además, la materia sobre la cual debe recaer y
el procedimiento para rendirla.
Párrafo. El Ejecutor Administrativo podrá dictar cualesquiera otras medidas que considere
convenientes para mejor resolver.
Artículo 138. Concluida la tramitación del incidente de tercería, el Ejecutor Administrativo
deberá dictar sentencia en un plazo no mayor de cinco días, en contra de la cual procederá el Recurso
Contencioso Tributario por ante el Tribunal Contencioso Tributario, el que se concederá al solo efecto
devolutivo.
5-2 RECURSO ANTE EL TRIBUNAL CONTENCIOSO TRIBUTARIO:
Los Recursos que se pueden elevar ante el Tribunal Contencioso Tributario lo constituyen:
Recurso Contencioso Tributario, Recurso de Retardación, Recurso de Revisión y el Recurso de
Amparo.
5-2-1 RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO (ARTÍCULOS DEL 139 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Artículo 139. (Código Tributario. R.D).- Todo contribuyente, responsable, agente de
retención, agente de percepción, agente de información, fuere persona natural o jurídica, investida de
un interés legítimo, podrá interponer el Recurso Contencioso Tributario ante el Tribunal Contencioso
Tributario, en los casos, plazos y formas que éste Código establece, contra las Resoluciones del
Secretario de Estado de Finanzas, contra los actos administrativos violatorios de la ley tributaria, y de
todo fallo o decisión relativa a la aplicación de los tributos nacionales y municipales administrados por
cualquier ente de derecho público o que en esencia tenga éste carácter, que reúna los siguientes
requisitos:
a) Que se trate de actos contra los cuales se haya agotado toda reclamación Jerárquica dentro de
la propia Administración o de los órganos administradores de impuestos.
b) Que emanen de la Administración o de los órganos administradores de impuestos, en el
ejercicio de aquellas de sus facultades que estén reguladas por las leyes, reglamentos o
decretos.
c) Que constituyan un ejercicio excesivo, o desviado de su propósito legítimo, de facultades
discrecionales conferidas por las leyes tributarias, los reglamentos, normas generales,
resoluciones y cualquier tipo de norma de carácter general aplicable, emanada de la
Administración tributaria en general, que le cause un perjuicio directo.
Plazo: Deberá ser elevado dentro de los Quince (15) días siguientes a la Notificación de la
Resolución Jerárquica
5-2-2 RECURSO DE RETARDACIÓN (ARTÍCULOS DEL 140 AL 145 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Es el que se ejerce cuando, vencidos seis (6) meses de haber sido elevado el Recurso
Jerárquico por ante el Secretario de Estado de Finanzas, provisto el aludido funcionario de los
documentos necesarios para la decisión del caso, incurre en demora, considerada excesiva que
pudiera causar un perjuicio a los recurrentes.
Requisitos: Como en cualesquiera de los recursos jurisdiccionales, el recurrente en
Retardación en cumplimiento del "Solve et Repete", deberá satisfacer el pago de los impuestos,
recargos multas e intereses correspondientes al Recurso Jerárquico, a fin de que el mismo no sea
declarado irrecibible.
Artículo 140. (Código Tributario R.D.). Procederá el recurso de retardación ante el Tribunal
Contencioso Tributario, cuando la Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver
sobre peticiones o en realizar cualquier trámite o diligencia y ellas pudieren causar un perjuicio a los
interesados; siempre que no se trate de actuaciones para cuya realización existen plazos o
procedimientos especiales. Procederá también el recurso cuando la Secretaría de Estado de Finanzas
o algún órgano administrativo autónomo competente en última instancia, no dictare resolución definitiva
en el término de seis meses, estando agotado el trámite, o cuando pendiente éste, se paralizara sin
culpa del recurrente, por igual término. Para el ejercicio del recurso de retardación será imprescindible
cumplir con la disposición relativa al pago de los impuestos, recargos, multas e intereses, a los que se
refiere el Artículo 143, de éste Código.
Párrafo.- EI tribunal Contencioso Tributario tendrá competencia, además para conocer de los
incidentes que se susciten durante el procedimiento de ejecución forzada de las obligaciones tributarias
a fin de garantizar la mayor celeridad y justicia en dichos procedimientos de ejecución.
Artículo 141. (Código Tributario R.D.).- El Tribunal Contencioso será la jurisdicción
competente para conocer y decidir, en primera y última instancia, las cuestiones relativas al
cumplimiento, caducidad, rescisión, interpretación y efectos de los contratos que conceden ventajas,
incentivos o exenciones parciales o totales, en relación con los tributos vigentes en el país en general,
ya sean impuestos nacionales o municipales, tasas, contribuciones especiales y cualquiera otra
denominación, o que de una u otra manera eximan del cumplimiento obligaciones tributarias
sustantivas ya fuere como contribuyentes o responsables, o del cumplimiento de deberes formales en
relación con la aplicación de leyes o Resoluciones de carácter tributario relativas a tributos nacionales o
municipales.
Párrafo I. Corresponde también al Tribunal Contencioso Tributario, conocer de las acciones en
repetición o pago indebido o en exceso, de tributos, en general, en las condiciones en que se
específica en otra parte de éste Código.
Párrafo II. También corresponde al Tribunal Contencioso Tributario conocer de las acciones en
contra de la resolución que rechace las excepciones presentadas por ante el Ejecutor Administrativo,
dentro del procedimiento de cobro compulsivo de la deuda tributaria.
Artículo 142. (Código Tributario. R.D). No corresponde al Tribunal Contencioso Tributario
conocer de los actos administrativos en general cuya competencia corresponde al Tribunal Contencioso
Administrativo.
Artículo 143. (Código Tributario R.D.). No se podrá recurrir al Tribunal Contencioso
Tributario, contra la aplicación de impuestos u otros tributos públicos, multas, recargos e intereses, sin
la debida prueba de que dichos impuestos, multas, recargos e intereses han sido satisfechos ante las
autoridades correspondientes, y en consecuencia las instancias mediante las cuales se pretenda hacer
posible el recurso será declarada irrecibible, si no se aporta al tribunal la prueba de haber pagado los
impuestos, tasas, derechos, recargos, etc.
EI Procurador General Tributario deberá comprobar el cumplimiento de ésta disposición, e
informará mensualmente a la Administración Tributaria, el cumplimiento o incumplimiento de la misma
para que ésta pueda proceder en caso necesario a la ejecución inmediata, por las vías legales
correspondientes, de la obligación tributaria impugnada mediante el recurso, en caso de que no se
hubiere cumplido con el requisito previsto en éste Artículo.
Artículo 144. (Código Tributario R.D.).- El plazo para recurrir al Tribunal Contencioso
Tributario será de quince días, a contar del día en que el concurrente haya recibido la Resolución del
Secretario de Estado de Finanzas, o del día de expiración de los plazos fijados en el Artículo 140 de
ésta ley, si se tratare de un recurso de retardación.
Cuando el recurrente residiere fuera de la capital de la República, el plazo será aumentado en
razón de la distancia conforme a lo establecido en el derecho común.
Artículo 145. (Código Tributario R.D.). A los efectos del Artículo anterior ninguna persona
será recibible en un recurso contencioso-tributario si no reside en el país, o ha constituido en él, antes
del recurso, un apoderado formalmente conocido por la jurisdicción o Administración contra la cual se
recurre.
5-2-3 RECURSO DE REVISIÓN (ARTÍCULOS DEL 167 AL 175 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPÚBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Es el que se interpone por ante el Tribunal Contencioso Tributario después de haber sido
notificada la sentencia dictada por el mismo tribunal si se da uno de los casos que se señalan a
continuación en el Art. 168:
Artículo 167. (Código Tributario R.D.). De la Revisión: Las sentencias del Tribunal
Contencioso Tributario después de dictadas y notificadas, como más adelante se establece serán
obligatorias para las partes en controversia y no serán susceptibles de ningún recurso, salvo el de
revisión, en los casos que se especifican limitativamente en el siguiente Artículo, y el Recurso de
Casación por ante la Suprema Corte de Justicia, del cual se trata más adelante.
Requisitos:
Artículo 168. (Código Tributario R.D.).- Procede la revisión la cual se sujetará al mismo
sometimiento anterior en los casos siguientes.
a) Cuando la sentencia es consecuencia del dolo o engaño de una de las partes contra la otra.
b) Cuando se ha juzgado a base de documentos declarados falsos después de la sentencia.
c) Cuando se ha juzgado a base de documentos falsos y se ha tenido conocimiento de la falsedad
después de pronunciada aquella.
d) Cuando después de la sentencia, la parte vencida ha recuperado documentos decisivos que no
pudo presentar en juicio por causa de fuerza mayor o por culpa de la otra parte.
e) Cuando se ha estatuido en exceso de lo demandado.
f) Cuando hay omisión de estatuir sobre lo demandado.
g) Cuando en el dispositivo de la sentencia hay disposiciones contradictorias.
h) Cuando no se hubiere oído al Procurador General Tributario.
Artículo 169. (Código Tributario R.D.).- Sólo el Tribunal Contencioso Tributario podrá conocer
de la revisión de sus sentencias.
Plazos:
Artículo 170. (Código Tributario R.D.).- El plazo para la interposición del recurso de revisión
será también de quince días. En los casos: a), b), c) y d), del Artículo 168, dicho plazo se contará desde
los hechos que pueden justificar el recurso, pero en ningún caso excederá de un año.
Artículo 171. (Código Tributario R.D.). Todo asunto sometido al Tribunal Contencioso
Tributario deberá ser fallado de modo definitivo dentro de los sesenta días del apoderamiento del
Tribunal, salvo en los asuntos considerados nuevos o de especial importancia por el Presidente, o
cuando se hayan dictado sentencias disponiendo medidas de instrucción, en lo que el plazo será de
noventa (90) días.
Artículo 172. (Código Tributario. R.D).- Notificación de las Sentencias Y Sus Efectos:
Toda sentencia del Tribunal Contencioso Tributario será notificada por el Secretario dentro de los cinco
días de su pronunciamiento al Procurador General Tributario y a la otra parte o partes.
Artículo 173. (Código Tributario. R.D).- Dentro de los cinco (5) días de recibir la notificación el
Procurador General Tributario comunicará la sentencia a la Administración Tributaria cuya
representación hubiere tenido en el caso de que se tratare.
Artículo 174 (Código Tributario. R.D).- El Tribunal Contencioso Tributario será el único
competente para resolver sobre las dificultades de ejecución de sus sentencias, y tendrá capacidad
para fijar, en las mismas o en sentencias subsiguientes a petición de la parte interesada, las
indemnizaciones que deberán recibir las partes gananciosas, por efecto del fallo principal, o en los
casos de incumplimiento de aquél a partir de su notificación por el Procurador General Tributario.
Artículo 175 (Código Tributario. R.D).- En ningún caso, sin embargo, las entidades públicas
podrán ser objeto de embargos, secuestros o compensaciones forzosas. El Tribunal podrá dictar
medidas administrativas en ejecución de sus propias sentencias.
5.2.4 RECURSO DE AMPARO (ARTÍCULOS DEL 187 AL 189 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
DE LA
REPÚBLICA DOMINICANA LEY 11-92):
Artículo 187 (Código Tributario. R.D).- Procede este recurso ante el Tribunal Contencioso
cuando la Administración Tributaria, unas veces por su obligación incumplida, demora en resolver
sobre peticiones o en realizar cualquier trámite o diligencia que pudiere causar daño o perjuicio a los
interesados, que no constituyan determinación de impuestos y que no se trate de actuaciones para
cuya realización existan plazos y procedimientos especiales.
Requisitos:
Artículo 188. (Código Tributario. R.D).- La persona afectada interpondrá este recurso
mediante instancia en que especificará las gestiones realizadas y el perjuicio que le pudiere ocasionar
la demora. Presentará además copia de los escritos mediante los cuales se ha urgido el trámite.
Artículo 189. (Código Tributario. R.D).- Si el recurso fuere procedente, el Tribunal requerirá
del órgano correspondiente de la Administración Tributaria informe sobre la causa de la demora y fijará
un término breve y perentorio para la respuesta. Contestado el requerimiento o vencido el plazo para
hacerlo, el Tribunal dictará la resolución que corresponda, en amparo del derecho lesionado, en la cual
fijará un término a la Administración Tributaria para que resuelva sobre la petición o realice el trámite o
diligencia solicitados.
CAPÍTULO VI:
FECHAS LÍMITES Y PLAZOS DE LOS CONTRIBUYENTES ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
6.1 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CONCEDE FECHAS LÍMITES O PLAZOS PARA EL
CIERRE DE OPERACIONES DE LAS PERSONAS JURÍDICAS O EMPRESAS,
PERSONAS FÍSICAS, SUCESIONES INDIVISAS, NEGOCIO DE ÚNICO DUEÑO:
Las fechas de cierre tanto para las personas físicas como para las personas jurídicas y
negocios de único dueño son las siguientes:
6.1.1 ARTÍCULO 395 (CÓDIGO TRIBUTARIO. R.D.).- FECHAS DE CIERRE DE LAS
SOCIEDADES Y DEMÁS EMPRESAS:
Artículo 395 (Código Tributario R.D.).- Fechas de Cierre. Las sociedades y demás empresas
y negocios, excepto los de único dueño, que cierran su ejercicio en fecha distinta del 31 de diciembre,
deberán adoptar uno de los cierres establecidos, de tal manera que al 31 de diciembre de 1992, hayan
fijado definitivamente su fecha de cierre. Los cierres a los que se refiere este artículo son los 31-12 de
cada año, 31-3 de cada año, 30-6 de cada año, 30-9- de cada año.
6.1.2 FECHA DE CIERRE PARA LAS PERSONAS FÍSICAS, SUCESIONES INDIVISAS Y
NEGOCIOS DE ÚNICO DUEÑO: LA FECHA DE CIERRE ES LO 31 DE MARZO DE
CADA AÑO.
6-1-3 FECHA DE CIERRE PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS Y EMPRESAS: LA FECHA
DE CIERRE PUEDE SER CUALQUIERA DE LA MENCIONADA EN EL NUMERAL
ANTERIOR 7-1-2 DE ESTE CAPITULO.
6-2 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CONCEDE FECHAS LÍMITES Y PLAZOS
PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGOS DE LOS IMPUESTOS CAUSADOS, POR LOS
DIFERENTES RENGLONES QUE LA MISMA ADMINISTRA: LAS O LOS MISMOS
LO VEREMOS A CONTINUACIÓN.
6-2-1 FECHA O PLAZO PARA PASAR A SER RESIDENTE A LOS EFECTOS
TRIBUTARIOS ART.12 LEY 1192 (CÓDIGO TRIBUTARIO):
Párrafo. (Del Artículo 12 de la ley 11-92): Son residente en el país para los efectos
tributarios, las personas que permanezcan en él más de 182 días en forma continua o discontinua en el
ejercicio fiscal.
6.2.2 FECHA O PLAZO PARA LA PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES DEL FISCO
PARA EXIGIR DECLARACIONES JURADAS, IMPUGNAR LAS EFECTUADAS,
REQUERIR EL PAGO DEL IMPUESTO Y PRACTICAR LA ESTIMACIÓN DE OFICIO:
O POR LA VIOLACIÓN AL CÓDIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIA ART.21 LEY 11-92
(CÓDIGO TRIBUTARIO):
Prescriben a los tres (3) años.
6.2.3 FECHA O PLAZO PARA INFORMAR A LA DGII Y/O ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EL CAMBIO DE DOMICILIO LETRA (E) ART.50 LEY 1192 (CÓDIGO
TRIBUTARIO) Y ART. 131 DEL REGLAMENTO 139-98 DE FECHA 13 DE ABRIL
DEL AÑO 1998:
Según la letra (E) del artículo 50, el contribuyente debe comunicar los cambios de domicilio así
como cualquier cambio de situación que pueda dar lugar a la alteración de la responsabilidad tributaria,
dentro de los diez (10) días posteriores a la fecha en que se realicen estos cambios.
Artículo 131. Información de cambio de domicilio de los sujetos del impuesto. La
administración podrá admitir como domicilio de un contribuyente, para todos los fines fiscales y
jurídicos, el consignado en su declaración jurada, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 12 del
código. Los contribuyentes y demás responsables de este impuesto, deberán informar a la
administración de los cambios de domicilio y residencia que efectúen, dentro de los diez (10) días
posteriores a la fecha en que se realicen dichos cambios.
6.2.4 FECHA O PLAZO PARA INFORMAR EL FIN A SU NEGOCIO POR VENTA,
LIQUIDACIÓN, PERMUTA O CUALQUIER OTRA CAUSA LETRA (E) ART. 50 LEY
1192, ART.325 DE LA LEY 1192 Y ART. 96 DEL REGLAMENTO 139-98 DE FECHA
13 DE ABRIL DEL AÑO 1998:
Según la letra (E) del Artículo 50 dice que el contribuyente que decida poner fin a su negocio
por venta, liquidación, permuta o cualquier otra causa deberá comunicarlo a la administración tributaria
en un plazo de sesenta (60) días para lograr la autorización, pertinente al efecto. Las empresas en
liquidación, mientras no efectúen la liquidación final y el pago del impuesto causado si lo hubiese
estarán sujetos a las disposiciones de este código, a las leyes tributarias correspondientes y a los
reglamentos para su aplicación.
6.2.5 DE LA CESACIÓN DE NEGOCIOS: ARTÍCULO 325 (CÓDIGO TRIBUTARIO, R.D.)
DEBERES DEL CONTRIBUYENTE EN CASO DE CESACIÓN DE NEGOCIOS: VER
PLAZO EN EL NUMERAL 4-1 CAPITULO IV, DEBERES DE LOS
CONTRIBUYENTES EN CASO DE CESACIÓN DE NEGOCIOS, CONTENIDO EN LA
PAGINA XXXX DE ESTA ENTREGA).
6.2.6 ARTÍCULO 96. (DEL REGLAMENTO 139-98 DE FECHA 13 DE ABRIL DEL AÑO
1998) DECLARACIÓN Y ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN EN LOS CASOS
DE CESACIÓN DE NEGOCIOS: (VER PLAZO EN EL NUMERAL 4-1 CAPITULO IV,
DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES EN CASO DE CESACIÓN DE NEGOCIOS,
CONTENIDO EN LA PAGINA XXXX DE ESTA ENTREGA).
6-2-7 FECHA O PLAZO LOS CUALES DEBEN ESTAR BAJO RESERVA Y/O
CONSERVADO LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, LIBROS Y REGISTROS
ESPECIALES ANTECEDENTES, RECIBOS O COMPROBANTES DE PAGO O
CUALQUIER DOCUMENTO REFERIDO A LAS OPERACIONES Y ACTIVIDADES
DEL CONTRIBUYENTE LETRA (H) DEL ART.50 LEY 11-92:
Según el Artículo 50 del Código Tributario Ley 11-92, Letra (H). Debe conservar en forma
ordenada, por un período de diez (10) años: los libros de contabilidad, libros y registros especiales,
antecedentes, recibos o comprobantes de pago, o cualquier documento referido a las operaciones y
actividades del contribuyente.
6.2.8 FECHA O PLAZO PARA QUE LOS HEREDEROS DE CONTRIBUYENTES
RESPONSABLES DE FALTA TRIBUTARIA SANCIONADA CON PENA
PECUNIARIA CUMPLAN CON LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR EL PAGO: ART.
209 PÁRRAFO II LEY 1192 (CÓDIGO TRIBUTARIO):
Según el Artículo 209, párrafo II. Los sucesores del responsable quienes tienen la obligación
de efectuar el pago en un plazo no mayor de sesenta (60) días antes de realizar cualquier otro acto.
6.2.9 FECHA O PLAZO PARA LOS CONTRIBUYENTES SOLICITAR CAMBIO DE
MÉTODO DE CONTABILIDAD ART. 302 LEY 1192 (CÓDIGO TRIBUTARIO
DOMINICANO):
Según el Artículo 302 de la Ley 11-92 código Tributario, R. D. Excepcionalmente, los
contribuyentes y responsables podrán solicitar a la Administración que les autorice el uso de otros
métodos, los que una vez autorizados, no podrán ser cambiados sin una nueva y expresa autorización
de la Administración. La solicitud del interesado deberá hacerse por lo menos tres (3) meses antes de
la fecha en que haya de efectuarse el cambio, en la actualidad solo se permite el método de lo
devengado.
6-2-10 FECHA O PLAZO PARA LOS CAMBIOS DE MÉTODO DE INVENTARIO ART.303 DE
LA LEY 1192 Y ART.55 PÁRRAFO I DEL REGLAMENTO 139-98 DE FECHA 13 DE
ABRIL DEL AÑO 1998:
Según la Ley 11-92 en el Artículo 303 que se refiere a los inventarios no expresa la fecha en la
que deben solicitarse el cambio de método de inventario, pero si se acepta en este artículo 303 el
método (UEPS), y cualquier cambio debe ser solicitado a la Dirección General de Impuestos Internos,
siempre y cuando estén acorde con las modalidades del negocio y no ofrezcan dificultades para la
fiscalización.
Además expresa en el Párrafo I del Artículo 55 del Reglamento 139-98.
Párrafo I: Los contribuyentes que no mantengan inventarios perpetuos, cuya existencia esté
por encima de diez millones de pesos (RD$10,000,000.00), deberán realizar su conteo físico dentro del
año fiscal, en fecha distinta al cierre con la presencia de un auditor de la Dirección General de
Impuestos Internos, para lo cual deberá informarlo a la Administración Tributaria con sesenta (60) días
de antelación.
6-2-11 FECHA O PLAZO PARA LAS PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA SOLICITAR PRÓRROGA ANTE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA ART.329 DE LA LEY 1192:
Según el artículo 329 del Código Tributario, R. D.
Artículo 329. (Del Código Tributario Ley 11-92): prórrogas para la presentación de la
declaración jurada. La administración tributaria podrá discrecionalmente a solicitud motivada de parte
interesada, prorrogar hasta por dos (2) meses el plazo para la presentación de la declaración jurada
anual y el respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de la
presentación de la declaración y pago del impuesto, estará sujeto a un interés indemnizatorio, previsto
en el título primero de este código.
Esta solicitud deberá ser presentada a la Administración Tributaria con una antelación mínima
de 15 días del vencimiento del plazo de presentación y pago. La negación de la prorroga solicitada no
es susceptible de recurso alguno.
Prevista en el Artículo 27 del Código Tributario, R. D.
Artículo 27. ( Del Código Tributario Ley 11-92). Sin perjuicio de los recargos o sanciones a
que pueda dar lugar, la mora habilita para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda
y hace surgir de pleno derecho la obligación de pagar, conjuntamente con: el tributo, un interés
indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de interés fijada por la Junta
Monetaria, por cada mes o fracción de mes de mora. Este interés se devengará y pagará hasta la
extinción total de la obligación. Se entiende por tasa efectiva de interés, el interés propiamente dicho,
más cualquier cargo efectuado por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero.
6-2-12 FECHA O PLAZO AL QUE AUMENTA PRESCRIPCIÓN DE LA O LAS
ACCIONES DEL FISCO POR LA SUSPENSIÓN ART. 24 DE LA LEY 1192:
Aumenta hasta el Plazo de Dos (2) años para sumarlo a los 3 normales arrojando un nuevo
plazo de 5 años.
Artículo 24. Suspensión. El curso de la prescripción se suspende en los siguientes casos:
1) Por la interposición de un recurso, sea éste en sede administrativa o jurisdiccional, en cualquier
caso hasta que la Resolución o la sentencia tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente
juzgada.
2) Hasta el plazo de dos años:
a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligación de presentar la
declaración tributaria correspondiente, o por haberla presentado con falsedades.
b) Por la notificación al contribuyente del inicio de la fiscalización o verificación administrativa.
6-2-13 FECHA O PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE
LOS IMPUESTOS SOBRE SUCURSALES Y DONACIONES LEY 25-69 DE FECHA
4-12-1950, ART.26 MODIFICADO POR LA LEY NO.3429 DE FECHA 18-11-52
GACETA OFICIAL NO.7496:
Artículo 26. (modificado por la Ley No.3429, del 18/11/52 G. 0. No. 7496). Las declaraciones
para fines de impuestos sobre sucesiones deberán ser hechas dentro de los treinta (30) días de la
fecha de apertura de la sucesión, no obstante el plazo que le confiere a los beneficiarios el Artículo 795
del Código Civil; y las referentes al impuesto sobre donaciones dentro de los diez (10) días de la fecha
de otorgamiento de estas. Sin embargo, la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta podrá
aumentar hasta tres meses y medio más el primero de dicho plazos, cuando así lo solicite el
interesado, y la naturaleza volumen o complejidad de la sucesión así lo justifique.
6-2-14 FECHA O PLAZO PARA EL PAGO DESPUÉS DE LA NOTIFICACIÓN DE LA
LIQUIDACIÓN DE LOS IMPUESTOS SOBRE SUCESIÓN Y DONACIÓN, LEY 2569
DE FECHA 04121950, ART.30 MODIFICADO POR LA LEY 565 DE FECHA 281061
GACETA OFICIAL NO.8617:
Artículo 30.- (modificado por la Ley No. 5666, del 28/10/61, G.O. 8617). Hecha la liquidación
del impuesto se notificará a los contribuyentes, por conducto del declarante, los cuales deberán
efectuar su pago dentro de los 30 días de la notificación, siendo estos solidariamente responsables del
pago del impuesto. Este pago deberá ser hecho en la Administración Local de impuestos internos
correspondiente.
6-2-15 ARTÍCULO 46 LEY 25-69 DE FECHA 04-12-1950:
ART. 46 LEY 25-69 DE FECHA 04-12-1950
Artículo 46.- (modificado por la Ley No. 5655, del 28/10/6 1, G.O. No. 8617). El Poder
Ejecutivo, mediante instancia motivada y acompañada de un informe favorable de la Secretaría de
Estado de Agricultura, podrá otorgar plazos en un conjunto que no excedan de dos (2) años, a contar
de la fecha en que el impuesto debe ser pagado, para el pago del impuesto sobre sucesiones, cuando
tengan su causa en terrenos rurales que estén en cultivo o explotación por los propios herederos o por
la mayoría de ellos; y estos declaren y justifiquen que no tienen otros bienes suficientes para el pago
del impuesto.
Dicha instancia se depositará por quintuplicado en la Colecturía de Rentas Internas
correspondiente dentro del plazo legal de treinta (30) días para efectuar el pago del impuesto debiendo
tomar nota de la instancia el Colector quien la remitirá inmediatamente a la Dirección General de
Impuesto Sobre la Renta la que la enviará a la Secretaría de Agricultura para fines de Ley en el término
de quince (15) días de su recibo.
Hasta tanto se resuelva acerca de dicha instancia quedará suspendida toda acción del cobro
compulsivo del impuesto. Si el plazo solicitado es negado el pago del impuesto deberá ser inmediato,
aplicándose los recargos a que haya lugar por tardanza en el pago del impuesto después de negados
solicitado para su pago.
6-2-16 PRÓRROGA PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES SOBRE
SUCESIONES Y DONACIONES ART. 26 DE LA LEY 25-69:
Artículo 26.- (modificado por la Ley No.3429, del 18/11/52 G. 0. No. 7496). Las
declaraciones para fines de impuestos sobre sucesiones deberán ser hechas dentro de los treinta (30)
días de la fecha de apertura de la sucesión, no obstante el plazo que le confiere a los beneficiarios el
Artículo 795 del Código Civil; y las referentes al impuesto sobre donaciones dentro de los diez (10) días
de la fecha de otorgamiento de estas. Sin embargo, la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta
podrá aumentar hasta tres meses y medio más el primero de dicho plazos, cuando así lo solicite el
interesado, y la naturaleza volumen o complejidad de la sucesión así lo justifique.
6-2-17 FECHA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE CASINO (LEY 351 DE FECHA
06-08-1964 Y 24/98 DE FECHA 04-02-1998): SEGÚN LA LEY DE REFERENCIA
ESTE IMPUESTO SERÁ PAGADERO LOS PRIMEROS 5 DÍAS DEL MES
SIGUIENTES AL QUE CORRESPONDA EL PAGO.
6-2-18 FECHA O PLAZO PARA LAS VENTAS CONDICIONES DE MUEBLES
(PRESENTACIÓN Y PAGO): UNA VES QUE SE HAYA INSCRITO EL
CONTRIBUYENTE DEBERÁ PRESENTAR EL PAGO DE ESTE IMPUESTO DENTRO
DE LOS TREINTA (30) DÍAS DESPUÉS DE EFECTUADO LA VENTA DEL MUEBLE.
6-2-19 FECHA DE CIERRE PARA QUIENES SE ACOJAN AL RES (31-12):
La fecha de cierre para quienes se acojan al régimen de estimación simple es los 31 de
diciembre de cada año.
6-2-20 FECHA O PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO DE LOS IMPUESTOS
SOBRE LA VIVIENDAS SUNTUARIAS Y SOLARES NO EDIFICADOS LEY 18-88 DE
FECHA 05-02-1988, ARTÍCULO 7:
La fecha de presentación es el día 1 de Marzo de cada año y según el Artículo VII de la Ley
18-88 de fecha 05-02-88 dice que la Declaración se presentará los primeros 60 días después de la de
la fecha de cierre que es el 31 de Diciembre de cada año.
Plazo o fecha límite para pagar el o las cuotas del impuesto a las viviendas suntuarias y solares
no edificados.
Según el Artículo IV de la Ley 18-88 dice: Que se pagará una primer cuota 10 días depuse
de la fecha de presentación, es decir, los días 11 de marzo de cada año y una segunda cuota los días
11 de septiembre de cada año.
6-2-21 PLAZO PARA RECURRIR ANTES LA SECRETARÍA DE FINANZAS CUANDO EL
PROPIETARIO DE UNA VIVIENDA NO ESTÉ CONFORME CON EL VALOR
ESTIMADO Y FIJADO POR LA DGII, VER ART.9 DE LA LEY 18-88 DE FECHA
05-02-1988:
Plazo para recurrir antes la Secretaría de Finanzas cuando el propietario de una vivienda no
esté conforme con el valor estimado y fijado por la DGII, ver Art. 9 de la Ley 18-88 de fecha
05-02-1988.
Artículo 9. Si el propietario no está conforme con el valor del inmueble estimado y fijado la
Dirección General del Impuesto sobre la Renta podrá recurrir ante el Secretario de Estado de Finanzas
por escrito motivado, dentro de un plazo de Díez días (10) a contar de la notificación del avalúo por
parte de la Dirección General del Impuesto sobre la Renta, previo pago de las cuotas correspondientes
al momento de elevar el recurso.
Párrafo I. En vista de esta declaración, el Secretario de Estado de Finanzas obtendrá toda la
información que juzgue pertinente para el estudio y decisión del caso, asiéndose asistir por la comisión
de avalúo señalada mas adelante que determinará y fijará el valor del inmueble.
Párrafo II. Si el interesado demuestra disconformidad con la resolución que a los efectos dicte
el Secretario de Estado de Finanzas, podrá recurrir ante el tribunal superior Administrativo.
6-2-22 FECHA DE PRESENTACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ART.361 DE LA LEY 11-92 DE FECHA 16-05-1992: EL SELECTIVO AL CONSUMO
AL IGUAL QUE EL ITBIS SE PAGARÁ LOS PRIMERO 20 DÍAS DEL MES
SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDA LA DECLARACIÓN JURADA.
Además siguiendo lo establecido en la Norma General 6-01, vigente la cual establece que
conjuntamente con dicha declaración deberán presentarse en un disquete o formato indicado por la
DGII, una relación de las compras locales y del exterior donde contendrá: nombre del proveedor, fecha
numero de factura, total de operaciones e ITBIS adelantado o cobrado por el proveedor.
Artículo 353. Período Fiscal y Declaración Jurada.
a) El período fiscal es el mes calendario.
b) Obligación de presentar declaración jurada. Los contribuyentes de éste impuesto deberán
presentar una declaración jurada de las actividades gravadas, en la forma y condiciones que
establezca el Reglamento.
c) Plazo para la presentación y pago del impuesto. La declaración deberá ser presentada en el
transcurso de los primeros veinte (20) días de cada mes, aún cuando no exista impuesto a
pagar.
Artículo 22. Del Reglamento 196-98 (ITBIS). Declaración Jurada. Las declaraciones juradas
mensuales previstas en el artículo 353 del Código, deberán ser presentadas por los contribuyentes en
la Colecturía de Impuestos Internos correspondiente o en entidades bancarias o financieras que sean
autorizadas por la Administración para tales fines, dentro de los primeros veinte (20) días del mes
siguiente al que corresponda la declaración, en un formulario que para tal efecto pondrá a su
disposición la Dirección General de Impuestos Internos, en el que se incluirá, entre otras informaciones,
la razón social o nombre del contribuyente, su número del Registro Nacional de Contribuyentes, el
monto de las operaciones realizadas gravadas y exentas, el impuesto bruto determinado, así como
también los impuestos cargados en sus compras y el impuesto a pagar.
Párrafo I: La Dirección General de Impuestos Internos podrá requerir de los contribuyentes la
presentación de los documentos que dan origen a la liquidación de la declaración jurada.
Párrafo II: La Dirección General de Impuestos Internos podrá disponer el establecimiento de
unidades especiales para agilizar el proceso de declaración jurada y pago del ITBIS.
Párrafo III: Toda declaración de ITBIS no imponible y/o con saldo a favor del contribuyente,
será presentada ante la Dirección General de Impuestos Internos, en la Agencia Local correspondiente.
Párrafo IV: A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de este impuesto, la Dirección
General de Impuestos Internos podrá disponer mediante Norma General que los pequeños y medianos
contribuyentes de ITBIS presenten sus declaraciones juradas en sub-períodos anuales de varios
meses.
6-2-23 FECHA DE PRESENTACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS INDUSTRIALIZADOS (ITBIS):
El ITBIS se pagará los primero 20 días del mes siguiente al que corresponda la declaración
jurada en un recibo IT-1.
Además siguiendo lo establecido en la Norma General 6-01 vigente, la cual establece que
conjuntamente con dicha declaración deberán presentarse en un disquete o formato indicado por la
DGII, una relación de las compras locales y del exterior donde contendrá: nombre del proveedor, fecha
numero de factura, total de operaciones e ITBIS adelantado o cobrado por el proveedor.
Artículo 353. Período Fiscal y Declaración Jurada.
a) El período fiscal es el mes calendario.
b) Obligación de presentar declaración jurada. Los contribuyentes de éste impuesto deberán
presentar una declaración jurada de las actividades gravadas, en la forma y condiciones que
establezca el Reglamento.
c) Plazo para la presentación y pago del impuesto. La declaración deberá ser presentada en el
transcurso de los primeros veinte (20) días de cada mes, aún cuando no exista impuesto a
pagar.
Artículo 22. Del Reglamento 196-98 (ITBIS). Declaración Jurada. Las declaraciones juradas
mensuales previstas en el artículo 353 del Código, deberán ser presentadas por los contribuyentes en
la Colecturía de Impuestos Internos correspondiente o en entidades bancarias o financieras que sean
autorizadas por la Administración para tales fines, dentro de los primeros veinte (20) días del mes
siguiente al que corresponda la declaración, en un formulario que para tal efecto pondrá a su
disposición la Dirección General de Impuestos Internos, en el que se incluirá, entre otras informaciones,
la razón social o nombre del contribuyente, su número del Registro Nacional de Contribuyentes, el
monto de las operaciones realizadas gravadas y exentas, el impuesto bruto determinado, así como
también los impuestos cargados en sus compras y el impuesto a pagar.
Párrafo I: La Dirección General de Impuestos Internos podrá requerir de los contribuyentes la
presentación de los documentos que dan origen a la liquidación de la declaración jurada.
Párrafo II: La Dirección General de Impuestos Internos podrá disponer el establecimiento de
unidades especiales para agilizar el proceso de declaración jurada y pago del ITBIS.
Párrafo III: Toda declaración de ITBIS no imponible y con saldo a favor del contribuyente, será
presentada ante la Dirección General de Impuestos Internos, en la Agencia Local correspondiente.
Párrafo IV: A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de este impuesto, la Dirección
General de Impuestos Internos podrá disponer mediante Norma General que los pequeños y medianos
contribuyentes de ITBIS presenten sus declaraciones juradas en sub-períodos anuales de varios
meses.
6-2-24 FECHA DE PRESENTACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES DE (RES):
La fecha de presentación para los contribuyentes acogido al régimen de estimación simple. Es
lo 28 de febrero de cada año.
6-2-25 FECHA DE PAGO PARA LOS CONTRIBUYENTES DE RES:
Las fechas para efectuar los pagos o cuotas de los contribuyentes acogido al (RES) o régimen
de estimación simple.
Es como sigue según Artículo 7 de la Norma General 4-01
Artículo 7. (Norma General 4-01 de fecha 18 de Abril del año 2001). Los contribuyentes que
se acojan al RES deberán pagar en base al siguiente calendario.
CAPÍTULO VII:
DERECHOS, RECURSOS, PLAZOS Y FECHAS LÍMITES DE LOS CONTRIBUYENTES ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y SUS FACULTADES, RECURSOS EN SEDES
ADMINISTRATIVAS, EN SEDES CONTENCIOSA Y ANTE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA,
ENFOQUE APLICADO A SAN JUAN DE LA MAGUANA.
Respecto a los derechos, recursos, plazos y fechas límites; San Juan de la Maguana como
parte del área geográfica impositiva no escapa a que los contribuyentes ejerzan sus Derechos
permitidos por la ley, Normas y Reglamentos máxime cuando han sido perjudicados en los mismos.
A pesar de que tanto el Tribunal contencioso Tributario así como la jurisdicción donde se
elevan los diferentes recursos a los que tienen derecho los Contribuyentes de San Juan y el resto del
país, su sede se encuentra en Santo Domingo, tema este especificado en el capitulo VI de esta
entrega.
San Juan de la Maguana no escapa a que en algún momento los Contribuyentes que expresen
su inconformidad con las decisiones y actuaciones del órgano fiscalizador de que se trate.
En San Juan de la Maguana de un Universo de Contribuyentes de todos los conceptos; Renta,
ITBIS, IVSS, Sucesiones y donaciones, de alrededor de unos mil quinientos, solo se han registrado
durante los últimos 15 años unas 8 solicitudes de reconsideración de las cuales siete (7) le fue
confirmada la deuda es decir rechazada la solicitud por haberse realizado con apego a los principios
legales y porque los contribuyentes carecían de fundamento y justificación. Solo uno le fue
reconsiderada en vista de que se tratara de una disminución de recargos, de manera que el Impuesto
base le fue reconfirmado. Respecto a los Recursos Jerárquicos, Recurso Contencioso, Recurso
Tributario, Recurso de Revisión, Recurso de Amparo, Recurso Terciario, Recursos Especiales y
Recursos de casación no se han registrado casos en San Juan de la Maguana.
Respecto a los demás derechos que se especifican en el capitulo V de esta entrega. Los
mismos han sido ejercido por los contribuyentes de San Juan de la Maguana en la medida que le ha
correspondido hacer uso previo cumplimento de los deberes formales y en sentido general los cuales
se especifican en el capitulo IV numeral 4-1 de esta entrega.
Sobre las fechas limites o plazos que la ley, Normas y Reglamentos concede a los
contribuyentes en San Juan de la Maguana y el resto del país, es normal que a pesar de estar
establecida por ley uno que otro contribuyente caigan en la comisión de Mora, es decir, extinguir la
obligación Tributaria en una fecha distinta a la establecida por la ley. La Mora conlleva la sanción de
recargos e intereses indemnizatorios, también se constituyen en contribuyentes omisos parciales que
debiendo presentar declaración jurada no lo hicieren y omiso totales los que debiendo presentar
declaración jurada no se encuentran Registrado en la Administración Tributaria. Esta ( la Mora) no
constituye Evasión Fiscal, sino mas bien esta tipificada como Falta Tributaria.
Con respecto a las facultades de la Administración Tributaria aplicada al entorno de San Juan
de la Maguana y las demás jurisdicciones que corresponden a la Administración local esta goza de fe
publica establecida en el articulo 31 del código Tributario ley 11-92 para la aplicación de sus Facultades
como son la de determinación de la obligación fiscal y / o estimación de oficio, la de Fiscalización, la
Normativa, la Sancionadora, todas han sido puesta en ejecución en San Juan. Se han ejecutado
embargos conservatorios de unos 5 contribuyentes durante los últimos 15 años, se han ejecutado en el
año 2002 unas 62 cierre o clausura de establecimientos comerciales, tanto en San Juan de la
Maguana, las Matas de Farfán, Elías Piña, el Cercado, todos por incumplimiento de los deberes
Tributarios, pese haberle advertido en mas de 3 ocasiones por vías de notificaciones instándole a
corregir sus comportamientos fiscales sin la necesidad de que se llegara a la medida extrema, como en
efecto sucedió.
Se han realizado estimaciones de oficio respecto de aquellos contribuyentes que presentan un
comportamiento fiscal diferente incongruente inconsistente, con su realidad económica. Se han
ejecutado la facultad sancionadora mediante la aplicación de multas por incumplimiento a los deberes
formales.
En San Juan de la Maguana no se ha registrado la facultad de fiscalización, pero si, se han
notificado durante los últimos 15 años unos 26 contribuyentes con tales fines.
Enviado por:
Santiago Abreu
santiagoabreu@hotmail.com