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MARCOMETODOLGICOSOBRELA FORMAYTRMINOSENQUEDEBER ORIENTARSEELDESARROLLODEL ANLISISDELOSCOMPONENTESDELAS FINANZASPBLICASCONRELACINA LOSOBJETIVOSYPRIORIDADESQUE,EN LAMATERIA,ESTABLEZCALA PLANEACINDELDESARROLLO,PARASU INTEGRACINENLACUENTAPBLICA
Av. Constituyentes 1001, Edificio B, Piso 5, Col. Beln de las Flores Deleg. lvaro Obregn, Mxico, D.F., CP. 01110 Tel. +52 (55) 3688 4890, Fax (55) 3688 4805
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ACUERDOPORELQUESEEMITEELMARCOMETODOLGICOSOBRE LAFORMAYTRMINOSENQUEDEBERORIENTARSEELDESARROLLODELANLISIS DELOSCOMPONENTESDELASFINANZASPBLICASCONRELACINALOSOBJETIVOSY PRIORIDADESQUE,ENLAMATERIA,ESTABLEZCALAPLANEACINDELDESARROLLO, PARASUINTEGRACINENLACUENTAPBLICA ANTECEDENTES

El 31 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), que tiene como objeto establecer los criterios generales que regirn la Contabilidad Gubernamental y la emisin de informacin financiera de los entes pblicos, con el fin de lograr su adecuada armonizacin, para facilitar a los entes pblicos el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos,ingresosygastosy,engeneral,contribuiramedirlaeficacia,economayeficiencia delgastoeingresopblicos. La Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin, entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los rganos polticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatalesomunicipalesylosrganosautnomosfederalesyestatales. El rgano de coordinacin para la armonizacin de la contabilidad gubernamental es el Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), el cual tiene por objeto la emisin de las normas contables y lineamientos para la generacin de informacin financiera que aplicarn los entes pblicos, previamente formuladas y propuestas por el Secretario Tcnico. El CONAC desempea una funcin nica debido a que los instrumentos normativos, contables, econmicos y financieros que emite deben ser implementados por los entes pblicos, a travs de las modificaciones, adiciones o reformas a su marco jurdico, lo cual podra consistir en la eventual modificacin o expedicin de leyes y disposiciones administrativasdecarcterlocal,segnseaelcaso. Por lo anterior, el CONAC, en el marco de la Ley de Contabilidad est obligado a contar con un mecanismo de seguimiento que informe el grado de avance en el cumplimiento de las decisiones de dicho cuerpo colegiado. El Secretario Tcnico del CONAC realizar el registro de los actos que los gobiernos de las entidades federativas, municipios y
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demarcaciones territoriales del Distrito Federal ejecuten para adoptar e implementar las decisionestomadasporelCONACensusrespectivosmbitosdecompetencia. El Secretario Tcnico ser el encargado de publicar dicha informacin, asegurndose que cualquier persona pueda tener fcil acceso a la misma. Lo anterior cumple con la finalidaddeproporcionaralapoblacinunaherramientadeseguimiento,mediantelacual sedcuentasobreelgradodecumplimientodelasentidadesfederativasymunicipios.No se omite mencionar que la propia Ley de Contabilidad establece que las entidades federativas que no estn al corriente en sus obligaciones, no podrn inscribir obligaciones enelRegistrodeObligacionesyEmprstitos. En el marco de la Ley de Contabilidad, las entidades federativas debern asumir una posicin estratgica en las actividades de armonizacin para que cada uno de sus municipios logre cumplir con los objetivos que dicha ley ordena. Los gobiernos de las entidades federativas deben brindar la cooperacin y asistencia necesarias a los gobiernos de sus municipios, para que stos logren armonizar su contabilidad, con base en las decisionesquealcanceelCONAC. Asimismo, es necesario considerar que el presente acuerdo se emite con el fin de establecer las bases para que los tres rdenes de gobierno cumplan con las obligaciones que les imponen los artculos transitorios cuarto, fraccin IV y quinto de la Ley de Contabilidad. El presente acuerdo fue sometido a opinin del Comit Consultivo, el cual integr distintos grupos de trabajo, contando con la participacin de entidades federativas, municipios, la Auditora Superior de la Federacin, las entidades estatales de fiscalizacin, el Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, la Federacin Nacional de la Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos, la Comisin Permanente de Contralores EstadosFederacin. As como los grupos queintegralaComisinPermanentedeFuncionariosFiscales. El 7 de diciembre de 2010 el Comit Consultivo hizo llegar al Secretario Tcnico la opinin sobre el proyecto de Acuerdo por el que se emite el Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, EstablezcalaPlaneacindelDesarrollo,parasuIntegracinenlaCuentaPblica. Envirtuddeloanterioryconfundamentoenlosartculos6y9,fraccinVII,delaLeyde Contabilidad,elCONAChadecididolosiguiente:
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PRIMERO. Se emite el Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica al que hace referencia el artculo tercero transitorio, fraccin IV de la Ley de Contabilidad, el cual se integra con los siguientesapartados: Prembulo AspectosGenerales MarcoJurdicoyNormativo CoberturaInstitucional BasedeRegistro PrcticasdeConsolidacin
AnlisisdelosComponentesdelasFinanzasPblicas PanoramaEconmicoyPosturaFiscal IngresosPresupuestarios GastosPresupuestarios AplicacindelosRecursosProvenientesdelGobiernoFederal DeudaPblica
GlosariodeTrminos SEGUNDO. En cumplimiento del artculo 7 de la Ley de Contabilidad, los entes pblicos en el mbito de sus respectivas competencias debern adoptar e implementar el presente acuerdo. TERCERO.Los gobiernos Federal y de las entidades federativas emitirn las cuentas pblicas conforme a la estructura establecida en los artculos 53 y 54 a partir del inicio del ejercicio correspondiente al ao 2012. En tanto que los ayuntamientos de los municipios elaborarn sus cuentas pblicas conforme a lo dispuesto en el Artculo 55 de esta Ley y en elpresenteacuerdo,apartirdel01deenerode2013.
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CUARTO. En trminos de los artculos 7 y 15 de la Ley de Contabilidad, el Secretario Tcnico llevar un registro pblico en una pgina de Internet de los actos que los tres rdenes de gobierno realicen para la adopcin e implementacin del presente acuerdo. Para tales efectos, debern remitir al Secretario Tcnico la informacin relacionada con dichos actos. Dicha informacin deber ser enviada a la direccin electrnica conac_sriotecnico@hacienda.gob.mx, dentro de un plazo de 15 das hbiles contados a partirdelaconclusindelplazofijadoporelCONAC. QUINTO. En trminos del artculo 15 de la Ley de Contabilidad, las entidades federativas y municipios slo podrn inscribir sus obligaciones en el Registro de ObligacionesyEmprstitossiseencuentranalcorrienteconlasobligacionescontenidasen laLeydeContabilidad. SEXTO. En cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 7, segundo prrafo de la Ley de Contabilidad,elMarcoMetodolgicoSobrelaFormayTrminosenqueDeberOrientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica ser publicado en el Diario Oficial de la Federacin, y en losmediosoficialesdedifusinescritosyelectrnicosdelasentidadesfederativas. SPTIMO.EIMarcoMetodolgicoSobrelaFormayTrminosenqueDeberOrientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica, que se aprueba mediante el presente acuerdo, se complementarenlaprximareunindelCONACconotrosinstrumentosrelacionadoscon el mismo y que tienen como propsito el cumplimiento pleno de los objetivos que en materia de informacin sobre finanzas publicas y cuentas nacionales establece la Ley de Contabilidad,talescomo: Laclasificacineconmicadelosingresos,delosgastosydelfinanciamiento. Los lineamientos en materia de integracin y consolidacin de los estados financieros y dems informacin presupuestaria y contable que emane de las contabilidadesdelosentespblicos. La identificacin y captacin de datos adicionales que se requieran para la generacin de las cuentas nacionales y el anlisis de las estadsticas de las finanzas pblicas correspondientes al Sector Pblico no Financiero, as como para satisfacer otras solicitudes de informacin financiera de organismos internacionales de los queMxicoesmiembro.
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En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las 13:00 horas del da 15 de diciembre del ao dos mil diez, el Titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestin Pblica de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en calidad de Secretario Tcnico del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, HACE CONSTAR que el documento consistente de 30 fojas tiles, denominado Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica, corresponde con los textos aprobados por el Consejo Nacional de Armonizacin Contable, mismos que estuvieron a la vista de los integrantes de dicho Consejo en su tercerareunincelebradael15dediciembredelpresenteao.Loanteriorparalosefectos legales conducentes, con fundamento en el artculo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en la regla 20 de las Reglas de Operacin del Consejo Nacional de Armonizacin Contable. El Secretario Tcnico del Consejo Nacional de Armonizacin Contable,MoissAlcaldeVirgen.Rbrica.
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MARCOMETODOLGICOPARAELANLISISDELOSCOMPONENTESDELASFINANZAS PBLICAS
CONTENIDO
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CONTENIDO PREMBULO ASPECTOSGENERALES MARCOJURDICOYNORMATIVO COBERTURAINSTITUCIONAL BASEDEREGISTRO PRCTICASDECONSOLIDACIN ANLISISDELOSCOMPONENTESDELASFINANZASPBLICAS PANORAMAECONMICOYPOSTURAFISCAL INGRESOSPRESUPUESTARIOS GASTOSPRESUPUESTARIOS APLICACINDELOSRECURSOSPROVENIENTESDELGOBIERNOFEDERAL DEUDAPBLICA GLOSARIODETRMINOS
PGINA
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PREMBULO
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Una prioridad compartida por los tres rdenes de gobierno radica en fortalecer la cultura de rendicin de cuentas y la prctica cotidiana de la transparencia en la gestin pblica, sustentadaenundesempeomoderno,eficienteyhonestodelosrecursospblicos. En este ideal de mejora de las prcticas de gobierno se distingue la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), en vigor a partir del 1 de enero de 2009, en cuyo marco y contando con el apoyo institucional del Consejo Nacional de Armonizacin Contable(CONAC),seavanzaenlaconstruccindeunandamiajemodernoparaelregistro, controlyseguimientodelosrecursospblicosyelcontroldelpatrimonionacional.Setrata de compartir los mismos estndares en la contabilidad, en la emisin de informacin y en las cuentas pblicas de los tres rdenes de gobierno, con el fin de lograr su adecuada armonizacinenunhorizontetemporalqueseprevculminaren2012. En este marco, atendiendo a lo sealado en el Artculo Tercero Transitorio de la LGCG, durante 2009 y el primer semestre de 2010, el CONAC ha emitido 13 documentos tcnico normativosquemsadelanteserelacionan. Como parte de este proceso, durante el segundo semestre de 2010, el CONAC deber emitir, entre otras normas y lineamientos, el Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la Materia, Establezca laPlaneacindelDesarrollo,parasuIntegracinenlaCuentaPblica. Alrespecto,cabeaclararqueelanlisisadesarrollarsobreloscomponentesdelasfinanzas pblicas slo representa una parte de la informacin que debe presentarse en la Cuenta Pblica,cuyocontenidototalseencuentradefinidoenlosArtculos46y53delaLey. Sobre esta base, es necesario precisar lo que se debe entender por Cuenta Pblica, cules sonloscomponentesdelasfinanzaspblicasycmosevinculasucomportamientoconlos objetivosyprioridadesdelaplaneacin. La Cuenta Pblica se define como el documento mediante el cual el Poder Ejecutivo informa anualmente al Poder Legislativo, y a la sociedad en general, sobre los resultados logrados con la ejecucin de la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos aprobadoparacadaejerciciofiscal. Los componentes de las Finanzas Pblicas son el ingreso, el gasto y la deuda pblica. Sobre estabasesedefinelaposturafiscalentendidacomoelresultadodelosflujoseconmicosdel sector pblico registrados en un perodo determinado que afectan su situacin financiera.
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sta se puede expresar a travs de diversos indicadores dependiendo de la cobertura institucional, el tipo de flujos que se consideren, y las variables que se quieran analizar. Entre otros, se debern reportar cuando menos, el Balance del Sector Pblico PresupuestarioyelBalancePrimariodelSectorPblicoPresupuestario. El anlisis de los componentes de las finanzas pblicas con relacin a los objetivos de la planeacin se logra mediante el vnculo existente entre la Cuenta Pblica y el Programa Econmico Anual, la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos, documentos que forman partedelasfasesdelprocesodeplaneacin,comosemuestraacontinuacin: PROCESODEPLANEACIN
FASE
FORMULACIN
INSTRUMENTOS
PlanNacionalyEstataldeDesarrollo ProgramasdeMedianoPlazo ProgramaEconmicoAnual LeydeIngresos PresupuestodeEgresos InformesTrimestrales
INSTRUMENTACIN
CONTROL
EVALUACIN
InformedeGobierno CuentaPblica
Las fases del proceso de planeacin son: formulacin, instrumentacin, control y evaluacin. La fase de formulacin comprende el conjunto de actividades orientadas a la elaboracin delPlanNacionaldeDesarrolloylosProgramasdeMedianoPlazo.Incluyelarealizacinde diagnsticos econmicos y sociales de carcter global, sectorial, institucional y regional; la definicin de los objetivos y las prioridades del desarrollo, tomando en cuenta las propuestas de la sociedad; y el sealamiento de la estrategia y las polticas congruentes entre s. Los instrumentos de esta fase son: el Plan Nacional y los Planes Estatales de Desarrollo, as como, los Programas de Mediano Plazo Sectoriales, Estratgicos e Institucionales.
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La fase de instrumentacin es aqulla en la que los lineamientos y estrategias de mediano plazo se traducen a objetivos y metas de corto plazo. Con este propsito se elaboran programas de carcter anual que constituyen la referencia de las vertientes de instrumentacin. Las actividades fundamentales de esta etapa consisten en precisar las metas y acciones para cumplir con los objetivos establecidos; elegir los principales instrumentos de poltica econmica y social; asignar recursos; determinar responsables, y estimar los tiempos de ejecucin. Los principales instrumentos de esta etapa son: ProgramasEconmicosAnuales,LeydeIngresosyPresupuestodeEgresosdelaFederacin ydelasentidadesfederativas. La fase de control se relaciona con el conjunto de actividades encaminadas a vigilar que la ejecucin de acciones corresponda con la normatividad que las rige y con los objetivos establecidos. Es un mecanismo que permite la oportuna deteccin y correccin de desviaciones, insuficiencias o incongruencias en el curso de la instrumentacin y ejecucin de las acciones, con el propsito de procurar el cumplimiento de las estrategias, polticas, objetivos, metas y asignacin de recursos. El principal reporte quecontribuye al control en el orden de Gobierno Federal es el Informe Trimestral sobre la Situacin Econmica, las Finanzas Pblicas y la Deuda Pblica, a nivel estatal se dispone de algunos documentos similares. La fase de evaluacin comprende el conjunto de actividades que permiten valorar cuantitativa y cualitativamente los resultados de la ejecucin del Plan y los Programas en un lapso determinado. Los principales instrumentos de evaluacin a nivel federal y estatal son:elInformedeGobiernoylaCuentaPblica. Dentro de los instrumentos de evaluacin mencionados destaca la Cuenta Pblica, cuyas caractersticasdistintivaspuedenresumirseenlossiguientespuntos: Est sustentada en estados contables, presupuestarios, programticos y econmicosdefinitivos;esdecir,estvalidadayporlotantoesconfiable. Dichos estados se elaboran conforme a principios y normas contables, en consecuencialainformacinescongruenteyhomognea. Informa sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos y la ejecucin de la Ley de Ingresos, lo cual permite dar seguimiento a las acciones propuestas en la fase de instrumentacin,dentrodelProcesodePlaneacin.
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En este orden de ideas, y con el fin de armonizar, en lo posible el anlisis de los componentes de las finanzas pblicas que se presentan en las cuentas pblicas de cada orden de gobierno, en la LGCG se estableci cul debe ser la informacin que como mnimo debe contener su Cuenta Pblica. As, se determin que dicho informe deber incluir, entre otros reportes, el Anlisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal, estableciendo su vnculo con los objetivos y prioridades definidas en la materia en el programaeconmicoanualconlossiguientesapartados:
IngresosPresupuestarios GastosPresupuestarios PosturaFiscal DeudaPblica
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ASPECTOSGENERALES
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MarcoJurdicoyNormativo El presente documento tiene como objetivo dar cumplimiento al Artculo Tercero Transitorio, Fraccin IV, de la LGCG, en el que se establece que durante 2010 el CONAC deber: " emitir el marco metodolgico sobre la forma y trminos en que deber orientarse el desarrollo del anlisis de los componentes de las finanzas pblicas con relacin a los objetivos y prioridades que, en la materia, establezca la planeacin del desarrollo,parasuintegracinenlaCuentaPblica. Setratadeorientarbajocriterioscomunes,elanlisiscuantitativoycualitativodelingreso, el gasto, la deuda pblica y la postura fiscal que se presentar en las cuentas pblicas, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 53, fraccin IV, de la propia Ley. De igual forma,sedacumplimientoalArtculo9,fraccinVII,delacitadaLey,mismaqueestablece como facultad del Consejo Emitir el marco metodolgico para llevar a cabo la integracin y anlisis de los componentes de las finanzas pblicas a partir de los registros contables y presupuestarios, considerando los principales indicadores sobre la postura fiscal y los elementosdelasclasificacionesdelosingresosygastos.As,altiempoquesefavorecela generacin de informacin armonizada sobre las finanzas pblicas, se fortalecen las funcionesdeevaluacinyfiscalizacin. En este contexto, se describen los apartados y criterios fundamentales a considerar, con el fin de presentar un panorama general de la gestin financiera del sector pblico, estableciendosuvnculoconlosplanesdedesarrollo,nacionalyestatales. Al respecto, se propone analizar los resultados ms relevantes tomando como referencia los objetivos y metas generales de las finanzas pblicas establecidas para el corto plazo en el Programa Econmico Anual, as como en el Presupuesto de Egresos y la Ley de Ingresos FederaloEstatal,segncorresponda. Laconformacincapitularparaelanlisisdeloscomponentesdelasfinanzaspblicasser lasiguiente:
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ANLISIS DE LOS COMPONENTES DE LAS FINANZAS PBLICAS
Panorama Econmico y Postura Fiscal Ingresos Presupuestarios Gastos Presupuestarios Aplicacin de los recursos provenientes del Gobierno Federal Deuda Pblica
Es importante reiterar que el anlisis a desarrollar sobre los componentes de las finanzas pblicas slo representa una parte de la informacin que debe presentarse en la Cuenta Pblica,cuyocontenidototalseencuentradefinidoenlosArtculos46,52y53delaLey. Por otra parte, resulta fundamental que la informacin que se presente y el anlisis de la mismasesustenteenelmarcotcnicoynormativoemitidoporelCONAC,elcualalafecha seconformaporlossiguientesdocumentos: 1. MarcoConceptualdeContabilidadGubernamental. 2. PostuladosBsicosdeContabilidadGubernamental. 3. Normas y Metodologa para la Determinacin de los Momentos Contables de los Egresos. 4. ClasificadorporObjetodelGasto. 5. ClasificadorporRubrosdeIngresos. 6. PlandeCuentas. 7. Normas y Metodologa para la Determinacin de los Momentos Contables de los Ingresos. 8. Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de losEstadosFinancierosBsicosdelEntePblicoyCaractersticasdesusNotas. 9. Lineamientos sobre los Indicadores para Medir los Avances Fsicos y Financieros RelacionadosconlosRecursosPblicosFederales.
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10. ClasificadorporObjetodelGastoaNivelPartidaGenrica. 11. ClasificadorporTipodeGasto. 12. ClasificacinFuncionaldelGasto. 13. ManualdeContabilidadGubernamental. Cabe mencionar que, adems de contemplar la informacin considerada como mnima para comunicar al Poder Legislativo y a la sociedad los resultados de la ejecucin de la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos, cada orden de gobierno realizar las adiciones que considere necesarias para cumplir con sus disposiciones jurdicas y normativas,yconlosrequerimientosparticularesdesusrganosfiscalizadores. CoberturaInstitucional La cobertura institucional de la informacin que se presente en la Cuenta Pblica estar determinada por los entes pblicos sujetos a la LGCG y el universo institucional consideradoenlaLeydeIngresosyelPresupuestodeEgresosrespectivo,comosemuestra acontinuacin:
SectorPblicoPresupuestario SectorGobierno
PoderLegislativo PoderJudicial PoderEjecutivo rganosAutnomos
SectorParaestatalnoFinanciero1/
Entidadesparaestatalesnoempresarialesynofinancieras Entidadesparaestatalesempresarialesynofinancieras Fideicomisospblicosempresarialesynofinancieros As, para efecto del anlisis de los componentes de las finanzas pblicas que se incluir en la Cuenta Pblica, el sector pblico presupuestario de cada orden de gobierno se dividir en dos grandes grupos: el Sector Gobierno, que incluir a los poderes y los rganos autnomos;yelSectorParaestatalnoFinanciero,enelqueseincorporarnnicamentelas
Para efectos del anlisis de los indicadores de la postura fiscal, se incluirn nicamente las entidades paraestatales incluidasenlaLeydeIngresosyelPresupuestodeEgresos.
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entidades incluidas en la Ley de Ingresos y en el Presupuesto de Egresos, considerando los siguientesgrupos:
Cuentan con personalidad jurdica propia y en general proveen bienes y servicios a la comunidad en su conjunto o a los hogares individualmente en trminos no de mercado; financian sus actividades principalmente mediante impuestos y/o transferencias que reciben de otros sectores gubernamentales; distribuyen sus productos gratuitamente o a precios econmicamente no significativos con relacinasuscostosdeproduccin. Producenbienesyserviciosparaelmercadoylos venden a precios econmicamente significativos conrelacinasuscostosdeproduccin. Producenbienesyserviciosparaelmercadoylos venden a precios econmicamente significativos conrelacinasuscostosdeproduccin.
Entidadesparaestatalesnoempresarialesyno financieras
Entidadesparaestatalesempresarialesyno financieras Fideicomisospblicosempresarialesyno financieros
BasedeRegistro La LGCG establece que los registros contables de los entes pblicos se llevarn con base acumulativa o devengada, concepto que fue definido en el Acuerdo por el que se Emiten losPostuladosBsicosdeContabilidadGubernamental. Asimismo, como lo establece el Artculo 52, tercer prrafo de la Ley, para efectos del contenido de la Cuenta Pblica Los estados correspondientes a los ingresos y gastos pblicos presupuestarios se elaborarn sobre la base de devengado y, adicionalmente, se presentarnenflujodeefectivo. Al respecto cabe comentar que las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico, el Sistema de Cuentas Nacionales y el Manual de Estadsticas de Finanzas Pblicas del Fondo Monetario Internacional recomiendan el registro de las transacciones del gobiernocuandosedevengan,porlosiguiente:
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Las transacciones se registran en el momento que se creano modifican los derechos y las obligaciones de las unidades institucionales relacionados a la actividad econmica realizada.Elmomentodelpagopuedeonocoincidirconloanterior. Permite medir todos los flujos econmicos, incluidas las transacciones no monetarias, lo que posibilita integrar y explicar los cambios en los acervos entre el inicio y el final deunperododetiempo. Facilitaelseguimientodelosadeudosypagos,ydeestaformaevitaretrasos.
PrcticasdeConsolidacin En el mbito presupuestario, para consolidar las cifras del Sector Pblico no Financiero, se eliminarn en trminos generales los gastos por concepto de pago de derechos y enteros que efectan las entidades del Sector Paraestatal no Financiero al Gobierno, y los recursos que el Gobierno entrega por concepto de aportaciones a la seguridad social y transferenciasalosorganismosdelSectorParaestatalnoFinanciero.

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ANLISISDELOSCOMPONENTESDE LASFINANZASPBLICAS
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PANORAMAECONMICOY POSTURAFISCAL
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Elemento fundamental en el anlisis del comportamiento de las Finanzas Pblicas Federalesylocales,lorepresentaeldisponerdeunapartadoquereflejeenformasucintay clara la situacin general de la economa durante el ejercicio, tanto a nivel nacional como estatal. Al efecto, se incorporar un marco de referencia de los resultados a describir, para lo cual se enlistarn los objetivos, estrategias y metas de la poltica econmica establecidos en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo y el Programa Econmico Anual correspondiente, utilizandoesquemas,comoenlossiguientesejemploshipotticos:
POLTICA ECONMICA EN 2011*
OBJETIVOS
Alcanzar un crecimiento econmico acelerado y sostenido. Crear un mayor nmero de empleos formales. Ampliar las oportunidades de desarrollo de la poblacin.
ESTRATEGIAS
Fortalecer los determinantes transversales de la productividad y la competitividad de la economa. Eliminar las limitantes del crecimiento de los sectores econmicos causadas por un marco legal regulatorio o de competencia inadecuados, o por una disponibilidad insuficiente de recursos.
METAS
Incremento del producto interno bruto 1.8% Nivel de la inflacin anual Dficit en cuenta corriente 3.8% -2.0% del PIB.
* Ejemplos hipotticos.
Se continuar con la descripcin de la evolucin de las principales variables econmicas:el productointernobrutonacional,estatalyporsectores,empleo,inflacin,tasasdeinters, importacionesyexportaciones. Una vez examinado el contexto econmico, se proceder a reportar los resultados generales de las finanzas pblicas federales o locales, acotndolos a la cobertura
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establecidaenlaLeydeIngresosyelPresupuestodeEgresos,decadaordendegobierno o bien a lo dispuesto en la legislacin respectiva. En tal sentido, se sealarn los objetivos, estrategiasymetasdelapolticafiscal,ascomolaslneasdeaccinparaelejercicioquese reporta.
POLTICA FISCAL EN 2011*
OBJETIVOS
Obtener un balance pblico en equilibrio que contribuya a la estabilidad macroeconmica y ample la disponibilidad de recursos para la inversin. Ampliar el impacto del gasto social y de fomento a la productividad y el empleo.
ESTRATEGIAS
Elevar la eficiencia de la administracin tributaria instrumentando medidas para simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, incrementar el nmero de contribuyentes y mejorar los procesos de vigilancia. Fomentar un uso racional de los bienes y servicios que ofrece el sector pblico, reduciendo distorsiones que afecten las decisiones de produccin y consumo de los agentes econmicos.
METAS
Balance del sector pblico presupuestario 0.0 Incremento real del gasto programable Crecimiento de la inversin pblica 8.0% 10.5%
LNEAS DE ACCIN*
INGRESOS
Mejorar la eficiencia de la administracin tributaria. Instrumentar medidas para mejorar los procesos de vigilancia del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
GASTO
Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad y competitividad de los sectores prioritarios, mediante inversin en obras de infraestructura que eleven directamente los niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo que favorezcan la insercin y permanencia de la poblacin en el mercado laboral. Garantizar el acceso a la alimentacin y ampliar la cobertura y calidad en los servicios de educacin, salud, vivienda e infraestructura social.
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A continuacin, se destacarn los resultados obtenidos con base en los principales indicadores de la postura fiscal, a saber: Balance del Sector Pblico Presupuestario y Balance Primario del Sector Pblico Presupuestario, mismos que se confrontarn con la metaprevistaenelprogramaeconmicoyconloobservadoenelperodoanterior. Una vez identificados los principales resultados, se explicar la forma en que los ingresos y elgastopresupuestarioimpactaronensudesempeo.Alefecto,secomentarlaevolucin delosagregadosmsrepresentativos,loscualessecontrastarnconsumetaoriginalycon lo registrado un ao antes, tanto en trminos reales, como en proporcin del producto internobrutonacionaloestatal,segncorresponda.
BALANCE DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO ( Millones de Pesos ) CONCEPTO P R E S U P U E S T O 2010 2 0 1 1 Registrado Aprobado Registrado Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado 2010 Importe % % Real *
SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO Ingreso Gasto SECTOR GOBIERNO Ingreso Gasto SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO Ingreso Gasto ENTIDADES NO EMPRESARIALES NO FINANCIERAS Ingreso Gasto ENTIDADES EMPRESARIALES NO FINANCIERAS Ingreso Gasto FIDEICOMISOS PBLICOS EMPRESARIALES Y NO FINANCIEROS Ingreso Gasto NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE:
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BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO ( Millones de Pesos ) CONCEPTO SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO Ingreso Gasto Primario 1/ SECTOR GOBIERNO Ingreso Gasto Primario 1/ SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO Ingreso Gasto Primario 1/ ENTIDADES NO EMPRESARIALES NO FINANCIERAS Ingreso Gasto Primario 1/ ENTIDADES EMPRESARIALES NO FINANCIERAS Ingreso Gasto Primario 1/ FIDEICOMISOS PBLICOS EMPRESARIALES Y NO FINANCIEROS Ingreso Gasto Primario 1/ NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. 1/ Gasto menos costo financiero de la deuda. FUENTE: P R E S U P U E S T O 2010 2 0 1 1 Registrado Aprobado Registrado Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado 2010 Importe % % Real *
Con el fin de sustentar los argumentos vertidos en este captulo y facilitar la interpretacin de los resultados, se incorporarn cuadros estadsticos que permitirn mostrar los cambios observados en las principales variables, con respecto a lo aprobado y lo registrado el ao previo, como en los ejemplosanteriores. Asimismo, la interpretacin de los resultadosseapoyarenalgunasgrficas comolasiguiente:
BALANCE DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO 2011

( Proporcin del PIB )
Gasto Presupuestario
24.00
Ingreso Presupuestario
23.83
Dficit
0.17
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INGRESOSPRESPUESTARIOS
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Para analizar los Ingresos Presupuestarios, se iniciar con la descripcin de los objetivos, estrategias, metas y medidas especficas adoptadas por el Gobierno Federal o Estatal en materiatributaria,ydepreciosytarifasparaelejerciciocorrespondiente,estableciendosu vnculo con las definidas en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo y el Programa Econmico Anual. Al efecto se emplearn esquemas, como en el siguiente ejemplo hipottico:
POLTICA DE INGRESOS EN 2011*
OBJETIVOS Coadyuvar al impulso de un mayor crecimiento econmico, al fortalecimiento de las finanzas pblicas y a la preservacin de la estabilidad macroeconmica. Hacer frente a un entorno externo de creciente competencia y menor crecimiento de la economa global.
ESTRATEGIAS Poltica Tributaria Mejorar la eficiencia de la administracin tributaria. Instrumentar medidas para mejorar los procesos de vigilancia del cumplimiento de las obligaciones fiscales. Fortalecer financieramente al sector paraestatal. Fomentar un uso racional de los bienes y servicios que ofrece el sector pblico.
Poltica de Precios y Tarifas
METAS Incrementar la recaudacin tributaria en 1.0 por ciento real. Captar ingresos equivalentes a 22.0 por ciento del PIB (Federal o Estatal). Aumentar la base de contribuyentes en un 2.0 por ciento.
Losresultadoscuantitativosseexaminarnapartirdelascifrasdelingresoporfuentedelos recursosyatendiendoelClasificadorporRubrosdeIngresos.LosIngresosdelSectorPblico Presupuestario a nivel Federal se desagregarn en Sector Gobierno y Sector Paraestatal no Financiero.Enelprimercasoademssesubdividirnentributariosynotributarios. Para el orden Estatal, tratndose de los ingresos provenientes de fuentes locales tambin se diferenciarn en tributarios y no tributarios; mientras que, los de origen Federal se
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especificarn por el concepto correspondiente. Asimismo, se considerarn, en su caso, los generadosporelSectorParaestatalnoFinanciero. El anlisis se orientar de acuerdo con la desagregacin que se presenta en dicho clasificador y por origen de los ingresos, al tiempo que en su desarrollo se distinguirn los correspondientesalSectorGobiernoySectorParaestatalnoFinanciero. Conelfindesustentarlosargumentosvertidosyfacilitarsuinterpretacin,seincorporarn cuadros y grficas que muestren los cambios observados en las principales variables, con respectoaloestimadoyloregistradoelaoanterior.
NIVEL FEDERAL INGRESOS DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) CONCEPTO T O T A L Sector Gobierno Tributarios No Tributarios Sector Paraestatal no Financiero NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto. FUENTE: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y Entidades de Control Presupuestario Directo. 2 0 1 0 Registrado 2 0 1 1 Estimado Registrado Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado 2 0 1 0 Importe % % Real*
NIVEL ESTATAL INGRESOS DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) CONCEPTO T O T A L 2 0 1 0 Registrado Estimado 2 0 1 1 Registrado Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado 2 0 1 0 Importe % % Real*
Sector Gobierno De Fuentes Locales Tributarios No Tributarios De Origen Federal Participaciones Fondos de Aportaciones Otros Sector Paraestatal no Financiero NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Gobierno del Estado.
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LosingresosobtenidossecompararnconlosestimadosenlaLeydeIngresosdelejercicio respectivo y con los registrados el ao anterior. Las diferencias que se generen se presentarntantoentrminosabsolutosyrelativoscomoenreales,segnseaelcaso. Para explicar las variaciones anuales se considerarn, al menos, el efecto de las reformas fiscales efectuadas en el ao y el desempeo de las variables econmicas y sociales relacionadas con las fuentes de ingreso que se analicen, a saber: el empleo, las tasas de inters, el tipo de cambio, el crecimiento de la poblacin y el dinamismo de la actividad productivaanivelnacionaloestatal,segncorresponda. Las diferencias con respecto a lo estimado en la Ley de Ingresos, se acompaarn con comentarios sobre los supuestos econmicos que sustentaron la elaboracin del proyecto original. Posteriormente,seanalizarnporseparadolosrecursoscaptadosporelSectorGobiernoy Sector Paraestatal no Financiero. En el primer caso, los recursos que recaude el Gobierno Federalsedesagregarnentributariosynotributarios.
NIVEL FEDERAL INGRESOS DEL SECTOR GOBIERNO (Millones de Pesos) CONCEPTO 2 0 1 0 Registrado Estimado 2 0 1 1 Registrado Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado 2 0 1 0 Importe % % Real*
T O T A L Tributarios Impuestos No Tributarios Derechos Productos Aprovechamientos Contribucin de Mejoras NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto. FUENTE: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Los ingresos obtenidos por el Gobierno Estatal, adems de desagregarse en tributarios y no tributarios, comprendern los recursos de origen Federal, mismos que se agruparn en cuatro grandes grupos: participaciones, aportaciones, convenios y otras transferencias federales.
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NIVEL ESTATAL INGRESOS DEL SECTOR GOBIERNO (Millones de Pesos) CONCEPTO 2010 Registrado T O T A L De Fuentes Locales Tributarios Impuestos No Tributarios Derechos Productos Aprovechamientos Contribucin de Mejoras De Origen Federal Participaciones a Estados y Municipios Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios Convenios o Programas entre el Gobierno Federal y el Estado a Otras Transferencias Federales NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Gobierno del Estado. 2 Estimado 0 1 1 Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado 2 0 1 0 Importe % % Real *
Registrado
Por su parte, los ingresos captados por el Sector Paraestatal no Financiero de orden Federal o Estatal se analizarn en clasificacin administrativa y por rubros de ingresos, comparndolos con lo estimado originalmente y lo registrado el ejercicio previo, como se muestra en los siguientes cuadros. Ello se complementar con la explicacin de las principalescausasdelasvariacionesobservadas.
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NIVEL FEDERAL O ESTATAL INGRESOS DEL SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO EN CLASIFICACIN ADMINISTRATIVA (Millones de Pesos) 2010 ENTIDAD Registrado T O T A L Entidades Paraestatales no empresariales y no financieras Entidades Paraestatales empresariales y no financieras Fideicomisos pblicos empresariales y no financieros NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Entidades de Control Presupuestario Directo (Nivel Federal) y Organismos y Empresas del Sector Paraestatal no Financiero (Nivel Estatal). Estimado Registrado 2 0 1 1 Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado Importe % 2 0 1 0 % Real *
NIVEL FEDERAL O ESTATAL INGRESOS DEL SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO EN CLASIFICACIN ECONMICA (Millones de Pesos) 2010 CONCEPTO Registrado T O T A L Venta de Bienes y Servicios Contribuciones a la Seguridad Social Ingresos Diversos Venta de Inversiones Otros Ingresos Estimado Registrado 2 0 1 1 Variaciones Respecto a: Ingreso Estimado Importe % 2 0 1 0 % Real *
NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Entidades de Control Presupuestario Directo (Nivel Federal) y Organismos y Empresas del Sector Paraestatal no Financiero (Nivel Estatal).
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GASTOSPRESUPUESTARIOS
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Para contar con un marco de referencia que permita evaluar los alcances de la poltica de gasto, se iniciar con una exposicin general de los objetivos, estrategias y metas anuales, vinculndolosconlosestablecidosenelPlanNacionaloEstataldeDesarrolloyelprograma econmicodecortoplazorespectivo. Alefectoseemplearnesquemas,comolosdelsiguienteejemplohipottico:
POLTICA DE GASTO EN 2011*
OBJETIVOS Promover la actividad econmica y la generacin de empleos formales mejor remunerados. Fortalecer y hacer ms eficientes los sistemas de seguridad pblica y procuracin de justicia. Impulsar el desarrollo de las capacidades bsicas de los mexicanos. ESTRATEGIAS Fomentar los programas de gasto dirigidos a elevar la productividad y competitividad de los sectores prioritarios, mediante inversin en obras de infraestructura que eleven directamente los niveles de empleo y la calidad de vida en las regiones, al tiempo que favorezcan la insercin y permanencia de la poblacin en el mercado laboral. Avanzar en la lucha frontal contra el crimen organizado, particularmente el narcotrfico y el secuestro. Garantizar el acceso a la alimentacin y ampliar la cobertura y calidad en los servicios de educacin, salud, vivienda e infraestructura social. METAS Incremento real del gasto programable Crecimiento de la inversin pblica Reduccin del Gasto Administrativo Aumento del Gasto destinado al Desarrollo Social * Ejemplos hipotticos. 8.0% 10.5% -5.2% 15.0%
Para analizar la informacin cuantitativa del gasto, es indispensable compararla con el presupuesto aprobado por el Congreso Federal o Estatal y con lo erogado el ao anterior. Las diferencias con el presupuesto aprobado se presentarn en trminos absolutos y relativos, y las variaciones con respecto al ejercicio previo se expresarn en trminos reales.Enesteltimocaso,lasentidadesfederativasutilizarncomoreferenciaelndicede precios al consumidor de la capital del estado. Las variaciones observadas se explicarn destacando entre otros factores, los cambios en los parmetros de estimacin del presupuesto, las necesidades no previstas, las contingencias y los ajustes efectuados por cambios depoltica. Al efecto, es necesario utilizar las diferentes clasificaciones de gasto, a saber:econmica,administrativayfuncional.
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El anlisis de los resultados iniciar con el Gasto del Sector Pblico Presupuestario, clasificado en Gasto Programable y No Programable, junto con las explicaciones generales delcomportamientodecadaunodeestosagregados.
GASTO DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO ( Millones de Pesos )
Variacin Respecto a: 2010 C O N C E P T O Registrado TOTAL GASTO PROGRAMABLE GASTO NO PROGRAMABLE Participaciones Intereses y otros gastos de la deuda Otros Aprobado Registrado 2 0 1 1 Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *
NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE:
Posteriormente se analizar el Gasto Programable en clasificacin econmica, es decir, aqullaquedistinguelosegresosdecarctercorrientedelosdecapital.

GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACIN ECONMICA ( Millones de Pesos ) CONCEPTO TOTAL GASTOS CORRIENTES Gastos de Consumo / Operacin Prestaciones de Seguridad Social Gastos de la Propiedad Transferencias y Asignaciones Corrientes Otorgadas Otros Gastos Corrientes GASTOS DE CAPITAL Formacin de Capital Transferencias y Asignaciones de Capital Otorgadas Inversin Financiera NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: 2010 Registrado 2 0 1 1 Aprobado Registrado Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado 2010 Importe % % Real*
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Adicionalmente, se analizar el gasto programable en clasificacin administrativa, distinguiendo al Sector Gobierno y al Sector Paraestatal no Financiero. A su vez, estos grupossedesagregarnparaconocerlosmontosejercidosporcadaentepblico.
GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACIN ADMINISTRATIVA ( Millones de Pesos ) CONCEPTO TOTAL SECTOR GOBIERNO Poder Legislativo Poder Judicial Poder Ejecutivo rganos Autnomos SECTOR PARAESTATAL NO FINANCIERO Entidades Paraestatales no empresariales y no financieras Entidades Paraestatales empresariales y no financieras Fideicomisos pblicos empresariales y no financieros NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: 2010 Registrado 2 01 1 Aprobado Registrado Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado 2010 Importe % % Real *
Con el propsito de mostrar la distribucin del gasto de acuerdo a las actividades sustantivas que realizan las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal o Estatal, a continuacin se analizarn las erogaciones programables en clasificacin funcional.Alefecto,seconsiderarlasiguienteestructura: FuncionesdeGobierno. FuncionesdeDesarrolloSocial. FuncionesdeDesarrolloEconmico. Se precisarn las prioridades establecidas en la asignacin de los recursos, vinculndolas con las lneas estratgicas del Programa Econmico Anual y las definidas en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo, segn corresponda. Asimismo, se comentar la evolucin de los egresos en cada uno de los grupos funcionales, comparando el monto del gasto del ejercicio que se reporta con el aprobado y lo registrado el ao anterior, y se explicarn las causas de las variaciones observadas resaltando las funciones con mayor impacto en las mismas.
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Posteriormente, se proceder a describir los principales logros obtenidos en el desempeo de cada funcin, vinculndolos con lo previsto inicialmente, mediante el empleo de indicadoresestratgicosodegestin. Es necesario presentar los resultados de cada una de las funciones con la apertura convenienteparasuanlisis,porejemplo: Funcin: Educacin Subfuncin: Asuvez,laEducacinBsicaen: Preescolar Primaria Secundaria YlaSecundariaen: General Tcnica EducacinBsica EducacinMediaSuperior EducacinSuperior Posgrado EducacinparaAdultos OtrosServiciosEducativosyActividadesInherentes
Tambin es necesario incorporar cuadros con informacin sobre los recursos ejercidos y el presupuesto autorizado por el Congreso correspondiente, as como de las actividades y metas realizadas. Adems, se presentarn grficas con indicadores o datos estadsticos sobreeldesempeodecadafuncin,comoacontinuacinseejemplifica:
ORIENTACIONFUNCIONALDELGASTO
(EstructuraPorcentual)
60.0 50.0 40.0 30.0 20.0 10.0 0.0

Gobierno Des.Social Ejercido2010 13.3 Aprobado 2011 13.7 28.3 58.0 Ejercido2011 13.6 28.2 58.2
28.5 58.2
Des.Econm.
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GASTO PROGRAMABLE DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO EN CLASIFICACIN FUNCIONAL (Millones de Pesos) 2010 Registrado TOTAL Funciones de Gobierno Legislacin Justicia Coordinacin de la Poltica de Gobierno Relaciones Exteriores Asuntos Financieros y Hacendarios Seguridad Nacional Asuntos de Orden Pblico y de Seguridad Interior Otros Servicios Generales Funciones de Desarrollo Social Proteccin Ambiental Vivienda y Servicios a la Comunidad Salud Recreacin, Cultura y Otras Manifestaciones Sociales Educacin Proteccin Social Otros Asuntos Sociales Funciones de Desarrollo Econmico Asuntos Econmicos, Comerciales y Laborales en General Agropecuaria, Silvicultura, Pesca y Caza Combustibles y Energa Minera Manufacturas y Construccin Transporte Comunicaciones Turismo Ciencia, Tecnologa e Innovacin Otras Industrias y Otros Asuntos Econmicos Otras no clasificadas en funciones anteriores 1/ 2 0 1 1 Aprobado Registrado Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado Importe % 2010 % Real *
CONCEPTO
NOTA: Est pendiente por definir el nivel de subfuncin. Asimismo, se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. 1/ Incluye nicamente las erogaciones que correspondan al gasto programable, como son: las transferencias y las aportaciones que no son susceptibles de etiquetar en las funciones existentes. FUENTE:
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APLICACINDE LOSRECURSOSPROVENIENTES DELGOBIERNOFEDERAL
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Con el propsito de dar a conocer a los congresos locales y a la sociedad en general los resultados del ejercicio de los recursos recibidos del Gobierno Federal, se incluir en las cuentas pblicas de las entidades federativas un captulo especfico que muestre la aplicacin de estos recursos y las metas alcanzadas con los mismos en los diferentes sectoresenlosquetienenimpacto. Elanlisisiniciarconsignandoelgastorealizadoconrecursosprovenientesdecadaunode losinstrumentosatravsdeloscualesrecibenapoyosdelGobiernoFederal.Dichomonto se comparar con el gasto aprobado originalmente, explicando el origen de la variacin. Asimismo,encasodequenosehubieraejercidolatotalidaddelasaportacionesrecibidas, esindispensableexponerlascausasyeldestinoqueselesdioadichosrecursos. Encomplemento,sedestacarlaparticipacinrelativadecadaunodelosinstrumentosen el total de los gastos realizados con los recursos federales. Para este apartado se incorporarelcuadrosiguiente:
APLICACIN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL GOBIERNO FEDERAL ( Millones de Pesos ) CONCEPTO TOTAL Aportaciones Federales Ramo 33 Ramo 25 Convenios De Descentralizacin SEP SAGARPA SEMARNAT De Reasignacin SCT SECTUR Otros Recursos FIES FEIEF PROFIS Fondo Regional Otros NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. 2010 Registrado 2 01 1 Aprobado Registrado Variaciones Respecto a: Presupuesto Aprobado 2010 Importe % % Real *
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Posteriormente,seanalizarlaaplicacindelosrecursosporcadaunodelosinstrumentos considerados,ascomolasmetasprogramadasyalcanzadasy,ensucaso,laexplicacinde la variacin. Ello se apoyar en los indicadores diseados para medir los avances fsicos y financieros relacionados con los recursos federales conforme a los lineamientos emitidos porelCONACel9dediciembrede2009.
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DEUDAPBLICA
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Este captulo tiene por objeto dar a conocer la evolucin de la Deuda Pblica Federal o Estatal,paralocualseefectuarunabrevedescripcindelosalcancesmssignificativosde lapolticadecrditopblicoduranteelaodeestudio,altiempoquesedesarrollarntres apartados:saldodeladeuda,endeudamientonetoycostofinanciero. Al inicio se har una exposicin esquemtica y sucinta de los objetivos y estrategias de la Poltica de Deuda Pblica, estableciendo su vnculo con los trazados en el Plan Nacional o Estatal de Desarrollo y el Programa Econmico Anual correspondiente. Enseguida se detallarn los lmites de endeudamiento autorizados por el Poder Legislativo Federal o Estatal, en su caso, y la descripcin de las principales lneas de accin adoptadas en la materia para el ejercicio que se reporta. Ello se complementar con el anlisis de los principalesresultadosalcanzados.
POLTICA DE DEUDA EN 2011*
OBJETIVOS Satisfacer las necesidades de financiamiento, manteniendo en todo momento un nivel de riesgo compatible con la estabilidad de las finanzas pblicas y el desarrollo de los mercados locales. Mantener una estructura de la deuda pblica de bajo costo y con un nivel de riesgo prudente.
ESTRATEGIAS Captar recursos para satisfacer las necesidades de financiamiento del Gobierno Federal a travs de fuentes internas y externas. Seguir mejorando la microestructura de los mercados locales, la eficiencia del mercado secundario y adoptar las medidas necesarias para continuar impulsando el desarrollo de nuevos instrumentos financieros.
LMITES DE ENDEUDAMIENTO AUTORIZADOS POR EL H. CONGRESO DE LA UNIN O ESTATAL Ejercer un endeudamiento neto interno hasta por 380 mil millones de pesos. Emitir valores en moneda nacional y contratar emprstitos para canje o refinanciamiento de obligaciones del Erario Federal. Contratar endeudamiento interno adicional al autorizado, siempre que

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LNEASDEACCIN*
Obtener el financiamiento requerido en un marco de eficiencia y buen funcionamiento de losmercadosfinancieroslocales. Seguir instrumentando una poltica de reapertura de emisiones encaminada a mantener un nmero reducido de referencias a lo largo de la curva, con un saldo en circulacin importanteparacadaunadeellas.
*Ejemploshipotticos.
SaldodelaDeuda Al inicio del apartado se presentar la informacin del saldo de la deuda pblica (bruta o neta para el orden Federal o Estatal, segn corresponda) al 31 de diciembre del ejercicio queseinforma,mismoquesecompararconloregistradoelaoprevio.Enesteorden,se proceder a explicar las principales causas o factores que den cuenta de la variacin anual observada. Lo anteriorse apoyarcon elanlisis de suevolucin en trminos del producto internobrutonacionalo,ensucaso,estatal. A nivel Federal, se mostrarn las clasificaciones establecidas conforme al Artculo 46 de la LGCG,asaber: Cortoylargoplazo; Porsuorigeneninternayexterna; Porfuentesdefinanciamiento; Pormonedadecontratacin;y Porpasacreedor
Porsuparte,lasentidadesfederativaspresentarnsussaldosdeacuerdoconelArtculo47 delaLGCG,queconsideralasiguienteagrupacin:
Cortoylargoplazo;y Porfuentesdefinanciamiento
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NIVEL FEDERAL SALDO DE LA DEUDA BRUTA DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) CONCEPTO Por Origen Interna Externa Sector Gobierno Interna Externa Sector Paraestatal no Financiero Interna Externa Por Moneda de Contratacin Sector Gobierno Sector Paraestatal no Financiero Por Pas Acreedor Sector Gobierno Sector Paraestatal no Financiero NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. FUENTE: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y Entidades de Control Presupuestario Directo. NIVEL FEDERAL O ESTATAL SALDO DE LA DEUDA BRUTA O NETA DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO (Millones de Pesos) CONCEPTO T O T A L Sector Gobierno Sector Paraestatal no Financiero NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. Para el nivel Federal adems deber clasificarse en interna y externa. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto. (Nivel Federal) * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Saldo al 31 de Diciembre 2010 Endeudamiento Neto Revaluacin y Otros Saldo al 31 de Diciembre 2011 Variacin Respecto al Saldo de 2010 Importe % Real * Proporcin Respecto al PIB 2010 2011 Saldo al 31 de Diciembre 2010 Endeudamiento Neto Revaluacin y Otros Saldo al 31 de Diciembre 2011 Variacin Respecto al Saldo de 2010 Importe % Real * Proporcin Respecto al PIB 2010 2011
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NIVEL FEDERAL O ESTATAL SALDO DE LA DEUDA BRUTA O NETA DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO POR VENCIMIENTO (Millones de Pesos) CONCEPTO T O T A L Sector Gobierno Corto Plazo Largo Plazo Sector Paraestatal no Financiero Corto Plazo Largo Plazo NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto. (Nivel Federal) * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE: Saldo al 31 de Diciembre 2010 Saldo al 31 de Diciembre 2011 Variacin Respecto al Saldo de 2010 Importe % Real * Proporcin Respecto al PIB 2010 2011
EndeudamientoNeto Aqu se mostrar la informacin cuantitativa del endeudamiento neto, es decir, la diferenciaentreelmontodelosingresoscaptadosporfinanciamientoylaamortizacinde ladeuda.ParaelordenFederalseagruparademsconformeasuscomponentesinternoy externo. Lo anterior se complementar mostrando su comparacin con lo aprobado originalmenteyloregistradoelejercicioprevio.
NIVEL FEDERAL O ESTATAL ENDEUDAMIENTO NETO DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) CONCEPTO T O T A L Sector Gobierno Financiamiento Interno Externo Amortizacin Interna Externa Sector Paraestatal no Financiero Financiamiento Interno Externo Amortizacin Interna Externa NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. FUENTE: 2010 Registrado 2 0 1 1 Variaciones Respecto a: 2010 Aprobado Importe % Importe %
Aprobado
Registrado
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CostoFinancierodelaDeuda En este apartado se presentar la informacin correspondiente al pago de intereses, comisiones y gastos de la deuda pblica del orden Federal o Estatal, derivados de ttulos, crditos colocados o contratos desembolsados. El anlisis de sus resultados se har en funcin de lo aprobado y lo reportado el ao anterior. Las diferencias con la meta se explicarnconbaseensuscomponentesinternoy/oexterno,segncorresponda.Paraello secomentarnlascausasquedencuentadesudesviacin,talescomo:losmovimientosen las tasas de inters y tipo de cambio. Tambin se determinar su variacin anual en trminosrealesysuproporcinconrespectoalproductointernobrutonacionaloestatal.
NIVEL FEDERAL O ESTATAL COSTO FINANCIERO DE LA DEUDA DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO (Millones de Pesos) 2010 CONCEPTO 2 0 1 1 Variaciones Respecto a: Estimado Importe % 2010 Importe % Real
PRESUPUESTO Registrado Aprobado Registrado
T O T A L Sector Gobierno Sector Paraestatal no Financiero NOTA: se elaborar y analizar con base en devengado y en flujo de efectivo, de conformidad con el Artculo 52 de la Ley. * Deflactado con el ndice de precios implcito del producto interno bruto (Nivel Federal). * Deflactado con el ndice de precios promedio del consumidor de la Capital del Estado. FUENTE:
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GLOSARIODETRMINOS
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Aportaciones de Seguridad Social: son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial porserviciosdeseguridadsocialproporcionadosporelmismoEstado. Aportaciones Federales: recursos que corresponden a las entidades federativas y municipiosquesederivandelSistemaNacionaldeCoordinacinFiscal,deconformidadalo establecidoporelcaptuloVdelaLeydeCoordinacinFiscal. Aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de losqueobtenganlosorganismosdescentralizadosylasempresasdeparticipacinestatal. BalancedelSectorPblicoPresupuestario:diferenciaentrelosingresostotales(corrientes y de capital) de los entes pblicos incluidos en la Ley de Ingresos con excepcin de los financiamientos y los gastos totales (corrientes y de capital) de los entes pblicos consideradosenelPresupuestodeEgresos,conexcepcindelaamortizacindeladeuda. Balance Primario del Sector Pblico Presupuestario: diferencia entre los ingresos totales delosentespblicosincluidosenlaLeydeIngresosconexcepcindelosfinanciamientosy los gastos totales de los entes pblicos considerados en el Presupuesto de Egresos, excluyendo de estos ltimos, las erogaciones asociadas al costo financiero y a la amortizacindeladeuda. ComisionesdelaDeudaPblica:asignacionesdestinadasacubrirlascomisionesderivadas de los diversos crditos o financiamientos autorizados o ratificados por el Congreso, pagaderosenelinterioryexteriordelpas,tantoenmonedanacionalcomoextranjera. Contribuciones de Mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y moralesquesebeneficiendemaneradirectaporobraspblicas. Convenios de Descentralizacin: los convenios que celebran las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal con las entidades federativas, con el propsito de descentralizar la ejecucin de funciones, programas o proyectos federales y, en su caso, recursos humanos o materiales, en los trminos del Artculo 82 de la Ley Federal de PresupuestoyResponsabilidadHacendaria.
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ConveniosdeReasignacin:losconveniosquecelebranlasdependenciasyentidadesdela AdministracinPblicaFederalconlasentidadesfederativas,conelpropsitodereasignar la ejecucin de funciones, programas o proyectos federales y, en su caso, recursos humanos o materiales, en los trminos de los artculos 82 y 83 de la Ley Federal de PresupuestoyResponsabilidadHacendaria. Costo Financiero de la Deuda: los intereses, comisiones u otros gastos, derivados del uso decrditos. Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funcionesdederechopblico,exceptocuandoseprestenpororganismosdescentralizados u rganos desconcentrados, cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en las leyes fiscales respectivas. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivosdelEstado. Deuda Pblica: las obligaciones de pasivo, directas o contingentes, derivadas de financiamientos a cargo de los gobiernos Federal, Estatal, del Distrito Federal o Municipal, entrminosdelasdisposicioneslegalesaplicables,sinperjuiciodequedichasobligaciones tengancomopropsitooperacionesdecanjeorefinanciamiento. Endeudamiento Neto: la diferencia entre el uso del financiamiento y las amortizaciones efectuadas de las obligaciones constitutivas de deuda pblica, durante el perodo que se informa. FormacindeCapital:componentedelademandafinalqueincluyelaformacindecapital fijo,lavariacindeexistenciasylaadquisicindeobjetosvaliosos. Funcin Agropecuaria, Silvicultura, Pesca y Caza: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con el fomento a la produccin, y comercializacin agropecuaria, silvicultura,pescaycaza,agroindustria,desarrollohidroagrcolayfomentoforestal. Funcin Asuntos de Orden Pblico y de Seguridad Interior: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con el orden y seguridad pblica, as como las accionesquerealizanlosgobiernosFederal,estatalesymunicipales,paralainvestigaciny prevencin de conductas delictivas; tambin su participacin en programas conjuntos de
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reclutamiento, capacitacin, entrenamiento, equipamiento y ejecucin de acciones coordinadas, al igual que el de orientacin, difusin, auxilio y proteccin civil para prevencin de desastres, entre otras. Incluye los servicios de polica, y servicios de proteccincontraincendios. Funcin Asuntos Econmicos, Comerciales y Laborales en General: comprende la administracin de asuntos y servicios econmicos, comerciales y laborales en general, inclusive asuntos comerciales exteriores; gestin o apoyo de programas laborales y de instituciones que se ocupan de patentes, marcas comerciales, derechos de autor, inscripcin de empresas, pronsticos meteorolgicos, pesas y medidas, levantamientos hidrolgicos, levantamientos geodsicos, etc.; reglamentacin o apoyo de actividades econmicasy comerciales generales, tales como el comercio de exportacin e importacin ensuconjunto,mercadosdeproductosbsicosydevaloresdecapital,controlesgenerales de los ingresos, actividades de fomento del comercio en general, reglamentacin general demonopoliosyotrasrestriccionesalcomercioyalaccesoalmercado,etc.Ascomodela formulacin,ejecucinyaplicacindepolticaseconmicas,comercialesylaborales. Funcin Asuntos Financieros y Hacendarios: comprende el diseo y ejecucin de los asuntos relativos a cubrir todas las acciones inherentes a los asuntos financieros y hacendarios. Funcin Combustibles y Energa: comprende los programas, actividades y proyectos relacionadosconlaproduccinycomercializacindecombustiblesyenerga,talescomoel petrleo y gas natural, carbn y otros combustibles minerales slidos, combustibles nuclearesyotros,electricidadylaenerganoelctrica. Funcin Comunicaciones: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la administracin de asuntos y servicios relacionados con la construccin, la ampliacin, el mejoramiento, la explotacin y el mantenimiento de sistemas de comunicaciones,telecomunicacionesypostal. Funcin Coordinacin de la Poltica de Gobierno: comprende las acciones enfocadas a la formulacin y establecimiento de las directrices, lineamientos de accin y estrategias de gobierno.
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Funcin de Ciencia, Tecnologa e Innovacin: comprende los programas y actividades que realizan los entes pblicos, orientadas al desarrollo de las actividades cientficas y tecnolgicas,ascomodeinnovacineinfraestructuracientficaytecnolgica. Funcin Educacin: comprende la prestacin de los servicios educativos en todos los niveles, en general a los programas, actividades y proyectos relacionadas con la educacin preescolar, primaria, secundaria, media superior, tcnica, superior y posgrado, servicios auxiliaresdelaeducacin,yotrasnoclasificadasenlosconceptosanteriores. Funcin Justicia: comprende la administracin de la procuracin e imparticin de la justicia,comolasaccionesdelasfasesdeinvestigacin,acopiodepruebaseindicios,hasta la imposicin, ejecucin y cumplimiento de resoluciones de carcter penal, civil, familiar, administrativo, laboral, electoral; del conocimiento y calificacin de las infracciones e imposicindesancionesencontradequienespresuntamentehanvioladolaLeyodisputen un derecho, exijan su reconocimiento o en su caso impongan obligaciones. As como las acciones orientadas a la persecucin oficiosa o a peticin de parte ofendida, de las conductas que transgreden las disposiciones legales, las acciones de representacin de los intereses sociales en juicios y procedimientos que se realizan ante las instancias de justicia correspondientes. Incluye la administracin de los centros de reclusin y readaptacin social. As como los programas, actividades y proyectos relacionados con los derechos humanos,entreotros. Funcin Legislacin: comprende las acciones relativas a la iniciativa, revisin, elaboracin, aprobacin, emisin y difusin de leyes, decretos, reglamentos y acuerdos; as como la fiscalizacindelacuentapblica,entreotras. Funcin Minera, Manufacturas y Construccin: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la administracin de asuntos y servicios relacionados con la minera, los recursos minerales (excepto combustibles minerales), manufacturas y construccin; la conservacin, descubrimiento, aprovechamiento y explotacin racionalizada de recursos minerales; desarrollo, ampliacin o mejoramiento de las manufacturas; supervisin, reglamentacin, produccin y difusin de informacin para actividadesdeminera,manufacturayconstruccin. Funcin Otras Industrias y Otros Asuntos Econmicos: comprende el comercio, distribucin, almacenamiento y depsito y otras industrias no incluidas en funciones
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anteriores. Incluye las actividades y prestacin de servicios relacionadas con asuntos econmicosnoconsideradasenlasfuncionesanteriores. FuncinOtrosAsuntosSociales:comprendeotrosasuntossocialesnocomprendidosenlas funcionesanteriores. Funcin Otros Servicios Generales: comprende servicios que no estn vinculados a una funcin concreta y que generalmente son de cometido de oficinas centrales a los diversos niveles del gobierno, tales como los servicios generales de personal, planificacin y estadsticas. Tambin comprende los servicios vinculados a una determinada funcin que son de cometido de dichas oficinas centrales. Por ejemplo, se incluye aqu la recopilacin deestadsticasdelaindustria,elmedioambiente,lasaludolaeducacinporunorganismo estadsticocentral. Funcin Proteccin Ambiental: comprende los esfuerzos y programas, actividades y proyectos encaminados a promover y fomentar la proteccin de los recursos naturales y preservacindelmedioambiente.Consideralaordenacindeaguasresidualesydesechos, reduccindelacontaminacin,proteccindeladiversidadbiolgicaydelpaisaje. FuncinProteccinSocial:comprendelosprogramas,actividadesyproyectosrelacionados con la proteccin social que desarrollan los entes pblicos en materia de incapacidad econmica o laboral, edad avanzada, personas en situacin econmica extrema, familia e hijos,desempleo,vivienda,exclusinsocial.Incluyelasprestacioneseconmicasysociales, los beneficios en efectivo o en especie, tanto a la poblacin asegurada como a la no asegurada.Incluyentambinlosgastosenserviciosytransferenciasapersonasyfamiliasy losgastosenserviciosproporcionadosadistintasagrupaciones. Funcin Recreacin, Cultura y Otras Manifestaciones Sociales: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la promocin, fomento y prestacin de servicios culturales, recreativos y deportivos, otras manifestaciones sociales, servicios de radio, televisinyeditoriales,yactividadesrecreativas. Funcin Relaciones Exteriores: incluye la planeacin, formulacin, diseo e implantacin de la poltica exterior en los mbitos bilaterales y multilaterales, as como la promocin de lacooperacininternacionalylaejecucindeaccionesculturalesdeigualtipo.
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Funcin Salud: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la prestacin de servicios colectivos y personales de salud, entre ellos los servicios para pacientes externos, servicios mdicos y hospitalarios generales y especializados, servicios odontolgicos, servicios paramdicos, servicios hospitalarios generales y especializados, serviciosmdicosycentrosdematernidad,serviciosderesidenciasdelaterceraedadyde convalecencia y otros servicios de salud; as como productos, tiles y equipo mdicos, productosfarmacuticos,aparatosyequiposteraputicos. Funcin Seguridad Nacional: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la planificacin y operacin del Ejrcito, Armada y la Fuerza Area de Mxico, as como la administracin de los asuntos militares y servicios inherentes a la SeguridadNacional. Funcin Transporte: comprende la administracin de asuntos y servicios relacionados con laexplotacin,lautilizacin,laconstruccinyelmantenimientodesistemaseinstalaciones del transporte por carretera, ferroviario, areo, agua, oleoductos y gasoductos y otros sistemas.Ascomosusupervisinyreglamentacin. Funcin Turismo: comprende la administracin, fomento y desarrollo de asuntos y serviciosdeturismo;enlaceconlasindustriasdeltransporte,loshotelesylosrestaurantes y otras industrias que se benefician con la presencia de turistas, la explotacin de oficinas de turismo en el pas y en el exterior; organizacin de campaas publicitarias, inclusive la produccinydifusindeliteraturadepromocin,entreotras. Funcin Vivienda y Servicios a la Comunidad: comprende la administracin, gestin o apoyo de programas, actividades y proyectos relacionados con la formulacin, administracin, coordinacin, ejecucin y vigilancia de polticas relacionadas con la urbanizacin, desarrollos comunitarios, abastecimiento de agua, alumbrado pblico y servicios comunitarios, as como la produccin y difusin de informacin general, documentacin tcnica y estadsticas relacionadas con la vivienda y los servicios comunitarios. Funciones de Desarrollo Econmico: comprende los programas, actividades y proyectos relacionados con la promocin del desarrollo econmico y fomento a la produccin y comercializacin agropecuaria, agroindustrial, acuacultura, pesca, desarrollo hidroagrcola y fomento forestal, as como la produccin y prestacin de bienes y servicios pblicos, en formacomplementariaalosbienesyserviciosqueofrecenlosparticulares.
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Funciones de Desarrollo Social: incluye los programas, actividades y proyectos relacionados con la prestacin de servicios en beneficio de la poblacin con el fin de favorecer el acceso a mejores niveles de bienestar, tales como: servicios educativos, recreacin, cultura y otras manifestaciones sociales, salud, proteccin social, vivienda, serviciosurbanosyruralesbsicos,ascomoproteccinambiental. Funciones de Gobierno: comprende las acciones propias de la gestin gubernamental, tales como la administracin de asuntos de carcter legislativo, procuracin e imparticin de justicia, asuntos militares y seguridad nacional, asuntos con el exterior, asuntos hacendarios, poltica interior, organizacin de los procesos electorales, regulacin y normatividad aplicable a los particulares y al propio sector pblico y la administracin internadelsectorpblico. GastodeCapital:sonlosgastosrealizadosporelentepblicodestinadosalaformacinde capital fijo, al incremento de inventarios y a la adquisicin de objetos valiosos y de activos no financieros no producidos, as como las transferencias a los otros componentes institucionales del sistema econmico que se efectan para financiar gastos de stos con talpropsito,ylasinversionesfinancierasrealizadasconfinesdepoltica. Gasto Devengado: es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligacindepagoafavordetercerosporlarecepcindeconformidaddebienes,servicios yobrasoportunamentecontratados;ascomodelasobligacionesquederivandetratados, leyes,decretos,resolucionesysentenciasdefinitivas. Gasto No Programable: las erogaciones que derivan del cumplimiento de las obligaciones legales o del Decreto de Presupuesto de Egresos, que no corresponden directamente a los programasparaproveerbienesyserviciospblicosalapoblacin. Gasto Pagado: es el momento contable que refleja la cancelacin total o parcial de las obligacionesdepago,queseconcretamedianteeldesembolsodeefectivoocualquierotro mediodepago. Gasto Programable: las erogaciones que realizan los entes pblicos en cumplimiento de sus atribuciones conforme a los programas para proveer bienes y servicios pblicos a la poblacin.
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Gastos Corrientes: erogaciones que realiza el ente pblico y que no tienen como contrapartidalacreacindeunactivo;estoes,losgastosquesedestinanalacontratacin de los recursos humanos y a la adquisicin de los bienes y servicios necesarios para el desarrollo propio de las funciones de gobierno. Comprenden los relacionados con produccin de bienes y servicios de mercado o no de mercado, los gastos por el pago de interesespordeudasyprstamosylastransferencias,asignacionesydonativosderecursos quenoinvolucranunacontraprestacinefectivadebienesyservicios. GastosdeConsumo:sonlaserogacionesquerealizanlosentespblicosparalaproduccin de bienes y servicios pblicos no de mercado que satisfacen directamente necesidades individuales y colectivas. Los gastos destinados a este fin comprenden las remuneraciones, los bienes y servicios adquiridos, ms la disminucin de inventarios, la depreciacin y amortizacinylospagosdeimpuestosindirectos,sicorresponde. Gastos de la Deuda Pblica: asignaciones destinadas a cubrir los gastos derivados de los diversoscrditosofinanciamientosautorizadosoratificadosporelCongreso,pagaderosen elinterioryexteriordelpas,tantoenmonedanacionalcomoextranjera. Gastos de la Propiedad: erogaciones que se destinan al pago por el uso de activos financierosoactivostangiblesnoproducidos,seincluyenenestaclasificacinlosintereses de la deuda pblica y de otras deudas, que reflejan la retribucin al capital obtenido. Se incluyen los pagos por el uso de las tierras y terrenos y los que corresponden a los derechosporconcesionesyutilizacindepatentes,marcasyotrosderechos. GastosdeOperacin:comprendelosgastosenqueincurrenlasentidadesparaestatalesde tipoempresarialynofinancieras,relacionadosconelprocesodeproduccinydistribucin de bienes y servicios. Los gastos realizados con estos fines tienen carcter de consumo intermedioyestndestinadosalpagoderemuneraciones,lacompradebienesyservicios msladisminucindeinventarios,ladepreciacinyamortizacin(consumodecapitalfijo) ylosimpuestosqueseoriginanenelprocesodeproduccin. Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas ymoralesqueseencuentranenlasituacinjurdicaodehechoprevistaporlamismayque sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
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Ingreso Estimado: monto de recursos que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como los provenientes de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones,recursosconvenidos,yotrosingresos. Ingreso Recaudado: es el momento contable que refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; as como de la venta de bienes y servicios, adems de participaciones, aportaciones,recursosconvenidos,yotrosingresosporpartedelosentespblicos. Ingresos no Tributarios: son los ingresos que el Gobierno Federal o Estatal obtiene como contraprestacin a un servicio pblico (derechos), del pago por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado (productos), del pago de las personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras pblicas (contribucin de mejoras) y por los ingresos ordinarios generados por funciones de derecho pblico, distintos de impuestos,derechos,productosyaprovechamientos. Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios: son recursos propios que obtienen las diversas entidades que conforman el sector paraestatal por sus actividades de produccin y/o comercializacin. Ingresos por Ventas de Inversiones: son todos aquellos ingresos derivados de la venta de acciones, ttulos, bonos, activos fijos y valores realizados por las entidades del sector paraestatal. IngresosPropiosdelSectorParaestatal:losrecursosqueporcualquierconceptoobtengan lasentidades,distintosalosrecursosporconceptodesubsidiosytransferencias,conforme alodispuestoenelartculo52delaLeyFederaldelasEntidadesParaestatales. Ingresos Tributarios: son las percepciones que obtiene el Gobierno Federal o Estatal por las imposiciones que en forma unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas fsicas y morales, conforme a la ley para el financiamiento del gasto pblico. Su carcter tributario atiende a la naturaleza unilateral y coercitiva de los impuestos, gravando las diversas fuentesgeneradorasdeingresos:lacompraventa,elconsumoylastransferencias.
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Intereses de la Deuda Pblica: asignaciones destinadas a cubrir el pago de intereses derivados de los diversos crditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crdito y con otros acreedores, que sean pagaderosenelinterioryexteriordelpasenmonedadecursolegal. Inversiones Financieras y Otras Provisiones: erogaciones que realiza la administracin pblica en la adquisicin de acciones, bonos y otros ttulos y valores; as como en prstamos otorgados a diversos agentes econmicos. Se incluyen las aportaciones de capital a las entidades pblicas; as como las erogaciones contingentes e imprevistas para elcumplimientodeobligacionesdelgobierno. Participaciones: recursos que corresponden a los estados y municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, de conformidad con lo establecido por los captulos I, II, III y IV de la Ley de Coordinacin Fiscal, as como las que correspondan a sistemasestatalesdecoordinacinfiscaldeterminadosporlasleyescorrespondientes. Postura Fiscal: resultado de los flujos econmicos del sector pblico registrados en un perodo determinado que afectan su situacin financiera. sta se puede expresar a travs de diversos indicadores dependiendo de la cobertura institucional, el tipo de flujos que se consideren,ylasvariablesquesequierananalizar. Prestaciones de Seguridad Social: son prestaciones sociales pagaderas en efectivo o en especie a los individuos basados en los sistemas de seguridad social. Ejemplos tpicos de prestaciones de la seguridad social en efectivo son las prestaciones por enfermedad e invalidez, las asignaciones por maternidad, las asignaciones familiares o por hijos, las prestaciones por desempleo, las pensiones de jubilacin y supervivencia y las prestaciones porfallecimiento. Productos: son contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominioprivado. Saldo de la Deuda Bruta: total de obligaciones de pasivo, derivadas de financiamientos a cargodelosentespblicos,entrminosdelasdisposicioneslegalesaplicables,aunafecha determinada. Saldo de la Deuda Neta: se obtiene restando al saldo de la deuda bruta los activos financierosdisponibles,aunafechadeterminada.
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TransferenciasCorrientes:sonlaserogacionescuyofinesfinanciarlosgastoscorrientesde agentes econmicos y que no involucran una contraprestacin efectiva en bienes y servicios.Losrespectivosimportesnoestnvinculadosnicondicionadosalaadquisicinde un activo ni son reintegrables por los beneficiarios receptores de dichas transferencias. Se excluyen los beneficios o prestaciones de la seguridad, que se clasifican en la cuenta "Prestaciones de la Seguridad Social". Se clasifican segn su destino institucional, en transferenciasalSectorPblico,PrivadooExterno. Transferencias de Capital: erogaciones de los entes pblicos sin contraprestacin que se destinan a financiar la formacin bruta de capital u otras formas de acumulacin por parte de los diferentes agentes econmicos pblicos, privados o externos beneficiarios, yque no son peridicas (enteramente irregulares) para las dos partes que intervienen en las transacciones.
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MARCOMETODOLGICOSOBRELA FORMAYTRMINOSENQUEDEBER ORIENTARSEELDESARROLLODEL ANLISISDELOSCOMPONENTESDELAS FINANZASPBLICASCONRELACINA LOSOBJETIVOSYPRIORIDADESQUE,EN LAMATERIA,ESTABLEZCALA PLANEACINDELDESARROLLO,PARASU INTEGRACINENLACUENTAPBLICA

ACUERDOPORELQUESEEMITEELMARCOMETODOLGICOSOBRE LAFORMAYTRMINOSENQUEDEBERORIENTARSEELDESARROLLODELANLISIS DELOSCOMPONENTESDELASFINANZASPBLICASCONRELACINALOSOBJETIVOSY PRIORIDADESQUE,ENLAMATERIA,ESTABLEZCALAPLANEACINDELDESARROLLO, PARASUINTEGRACINENLACUENTAPBLICA ANTECEDENTES

AnlisisdelosComponentesdelasFinanzasPblicas PanoramaEconmicoyPosturaFiscal IngresosPresupuestarios GastosPresupuestarios AplicacindelosRecursosProvenientesdelGobiernoFederal DeudaPblica

IngresosPresupuestarios GastosPresupuestarios PosturaFiscal DeudaPblica

PoderLegislativo PoderJudicial PoderEjecutivo rganosAutnomos

Entidadesparaestatalesempresarialesyno financieras Fideicomisospblicosempresarialesyno financieros

BALANCE DEL SECTOR PBLICO PRESUPUESTARIO 2011

Poltica de Precios y Tarifas

Posteriormente se analizar el Gasto Programable en clasificacin econmica, es decir, aqullaquedistinguelosegresosdecarctercorrientedelosdecapital.

60.0 50.0 40.0 30.0 20.0 10.0 0.0

APLICACINDE LOSRECURSOSPROVENIENTES DELGOBIERNOFEDERAL

PRESUPUESTO Registrado Aprobado Registrado

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