Analista de Folha de Pagamento

Folha de Pagamento
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NDICE

Captulo 1 SALRIO E REMUNERAO 1.1 Conceito de Remunerao 1.2 Salrio Mnimo 1.3 Salrio in natura 1.4 Equiparao Salarial 1.5 Recibo e Pagamento de Salrio 1.6 Salrio Complessivo 1.7 Piso Salarial 1.8 Poltica Salarial Captulo 2 SALRIO COMPOSTO DE COMISSES 2.1 Salrio Base de Comisses 2.2 Forma de Remunerao Anotaes em CPTS 2.3 Prazos para Pagamento Fixo e Comisses 2.4 Remunerao Mnima Devida ao Comissionista 2.5 Estornos de Comisses 2.6 Comisses x Resciso Contratual 2.7 Comissionista X Horas Extras X Integrao no DSR Captulo 3 OUTRAS FORMAS DE REMUNERAO 3.1 Tarefeiro 3.2 Gorjeta 3.3 Ajuda de Custo 3.4 Dirias de Viagem 3.5 Despesa de Viagem a Servio X Uso de Veculo do Empregado 3.6 Gratificaes 3.7 Prmios 3.8 Abonos 3.9 Adicionais 3.9.1 Adicional de Insalubridade 3.9.2 Adicional de Periculosidade 3.9.3 Periculosidade no Setor de Energia Eltrica 3.9.4 Incidncia do Adicional 3.9.5 Caracterizao de Periculosidade 3.10 Salrio-Famlia

6 7 7 8 9 9 10 10 10 11 12 12 12 13 14 14 15 16 17 17 17 18 18 18 19 19 19 19 24 25 26 26 28

Captulo 4 DESCONTOS DO SALRIO 4.1 Contribuio Sindical 4.2 Contribuio Assistencial 4.3 Contribuio Confederativa 4.4 Mensalidade Sindical 4.5 Contribuio a Previdncia Social Captulo 5 SALRIO-DE-CONTRIBUIO 5.1 Verbas que Integram o Salrio-de-Contribuio 5.2 Verbas que no Integram o Salrio-de-Contribuio Captulo 6 IMPOSTO DE RENDA NA FONTE 6.1 Deduo Mensal do Rendimento Tributvel 6.1.1 Contribuio Previdenciria Dedutvel do IRF 6.1.2 Dependentes 6.1.3 Penso Alimentcia 6.1.4 Proventos e Penses de Maiores de 65 Anos Captulo 7 FGTS FUNDO DE GARANTIA DO TEMPO DE SERVIO 7.1 Movimentao das Contas do FGTS Captulo 8 VALE-TRANSPORTE e VALE-REFEIO / ALIMENTAO 8.1 Custeio do Vale-Transporte 8.2 Operacionalizao do Vale-Transporte 8.3 Vale-Transporte x Incentivos Fiscais 8.4 Vale-Refeio / Alimentao Captulo 9 ENCARGOS SOCIAIS 9.1 RAT - Risco Ambiental do Trabalho 9.2 Guia da Previdncia Social GPS 9.2.1 Prazos para Recolhimento em GPS 9.2.2 GPS Campos Obrigatrios 9.2.3 GPS Negativa 9.2.4 GPS Reteno 9.2.5 GPS Valor inferior a R$ 29,00 9.2.6 GPS Obras de Construo Civil 9.2.7 GPS Compensao Previdenciria

30 31 32 33 33 33 35 36 36 40 41 42 42 43 43 44 46 47 49 50 50 52 53 54 55 55 56 56 56 56 57 58

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Analista de Folha de Pagamento Idealizao e coordenao de Vlademir Gonzles. Graduado em Administrao de Empresas, atua como Consultor e auditor em sistemas ERP e na Gesto de Folha para as reas da educao, sade, ON/OFF SHORE e servios. Atualmente, responsvel pela diviso de Cursos Employer e instrutor do Senac.
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Folha de Pagamento
O uso da Folha de Pagamento obrigatrio para o empregador e deve ficar disposio da fiscalizao. Ela pode ser feita mo, por processo mecnico ou eletrnico. Nela so registrados mensalmente todos os valores referentes remunerao dos empregados, divididos em duas partes:

PROVENTOS so os valores de ganho do funcionrio e podem ser compostos por: Salrio Horas extras Adicional de Insalubridade Adicional de periculosidade Adicional noturno Salrio-famlia Dirias de viagem Ajuda de custo Qinqnios Prmios Gratificaes Outros

DESCONTOS so os valores que devem ser deduzidos do trabalhador referentes a: INSS Imposto de renda retido na fonte Contribuio sindical Seguros Adiantamentos Faltas e atrasos Vale-transporte Convnio com farmcia Convnio com associao Outros

A definio destes itens e suas formas de clculo e processamento na composio da Folha de Pagamento o que veremos a seguir.

CAPTULO 1
SALRIO E REMUNERAO

Salrio ou remunerao o conjunto de vantagens habitualmente atribudas aos empregados, em contraprestao de servios ao empregador. Segundo alguns juristas, a diferena entre os termos salrio e remunerao, est no fato de o primeiro dizer respeito apenas ao pagamento em dinheiro, e o segundo engloba tambm as utilidades,

ou benefcios, como alimentao, moradia, vesturio, e outras prestaes in natura. Segundo legislao brasileira, salrio o valor pago como contraprestao dos servios prestados pelo empregado, enquanto remunerao engloba este, mais outras vantagens a ttulo de gratificao ou adicionais. Observe:

1.1 Conceito de Remunerao Art. 457 da CLT

Compreendem-se na remunerao do empregado, para todos os efeitos legais, alm do salrio devido e pago diretamente pelo empregador, como contraprestao do servio, as gorjetas que receber. Integram o salrio no s a importncia fixa estipulada, como tambm as comisses, percentagens, gratificaes ajustadas, dirias para viagens e abonos pagos pelo empregador ( 1). No se incluem nos salrios as ajudas de custo, assim como as dirias para viagem que no excedam de 50% (cinqenta por cento) do salrio percebido pelo empregado ( 2). Considera-se gorjeta no s a importncia espontaneamente dada pelo cliente ao empregado, como tambm aquela que for cobrada pela empresa ao cliente, como adicional nas contas, a qualquer ttulo, e destinada distribuio aos empregados ( 3).

1.2 Salrio Mnimo

Salrio Mnimo a remunerao mnima estipulada por um governo para determinado nmero de horas trabalhadas. O salrio mnimo diferente em cada pas. No Brasil, segundo o art. 76 da CLT, salrio mnimo a contraprestao mnima devida e paga diretamente pelo empregador a todo trabalhador, inclusive ao trabalhador rural, sem distino de sexo, por dia normal de servio, e capaz de satisfazer, em determinada poca e regio do Pas, as suas necessidades normais de alimentao, habitao, vesturio, higiene e transporte. Mesmo quando o salrio for ajustado por empreitada, ou convencionado por tarefa ou pea, ser garantida ao trabalhador uma remunerao diria nunca inferior do salrio mnimo por dia normal da regio, zona ou subzona (art.78 da CLT). Da mesma forma, quando o salrio mnimo mensal do empregado a comisso ou que tenha direito a percentagem for integrado por parte fixa e parte varivel, ser-lhe- sempre garantido o salrio mnimo, vedado qualquer desconto em ms subseqente a ttulo de compensao (includo pelo Decreto-Lei n 229, de 28/2/1967). No caso do empregado mensalista, o salrio hora normal ser obtido dividindo-se o salrio mensal correspondente durao do trabalho por 30 vezes o nmero de horas dessa durao. Sendo o nmero de dias inferior a 30, adotar-se- para o clculo, em lugar desse nmero, o de dias de trabalho por ms (art. 64 da CLT).

Exemplo: Salrio do empregado: R$ 880,00 Carga horria mensal: 220 horas Valor/hora: R$ 880,00 / 220 = R$ 4,00 por hora J para o empregado diarista, o salrio hora normal ser obtido dividindo-se o salrio dirio

correspondente durao do trabalho pelo nmero de horas de efetivo trabalho (art. 65 da CLT). Exemplo: Valor da diria: R$ 40,00 Carga horria diria: 8 horas Valor/hora: R$ 40,00 / 8 = R$ 5,00 por hora

Importante: o pagamento do salrio, qualquer que seja a modalidade do trabalho, no deve ser estipulado por perodo superior a 1 (um) ms, salvo no que concerne a comisses, percentagens e gratificaes. Quando o pagamento houver sido estipulado por ms, dever ser efetuado, o mais tardar, at o quinto dia til do ms subseqente ao vencido (art. 459 da CLT).

1.3 Salrio in natura

O conceito de salrio in natura definido pelo art. 458 da CLT que determina que, alm do pagamento em dinheiro, compreendese no salrio, para todos os efeitos legais, a alimentao, habitao, vesturio ou outras prestaes in natura que a empresa, por fora do contrato ou do costume, fornecer habitualmente ao empregado. Este mesmo artigo probe o pagamento com bebidas alcolicas ou drogas nocivas e determina que os valores atribudos s prestaes in natura devero ser justos e razoveis, no podendo exceder, em cada caso, os dos percentuais das parcelas componentes do salrio mnimo. Ateno: Para os efeitos previstos no art. 458 da CLT, no sero consideradas como salrio as seguintes utilidades concedidas pelo empregador: (Lei n. 10.243, de 19/6/2001). I vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos aos empregados e utilizados no local de trabalho, para a prestao do servio; II educao, em estabelecimento de ensino prprio ou de terceiros, compreendendo os valores relativos a matrcula, mensalidade, anuidade, livros e material didtico; III transporte destinado ao deslocamento para o trabalho e retorno, em percurso servido ou
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A habitao e a alimentao fornecidas como salrio-utilidade devero atender aos fins a que se destinam e no podero exceder, respectivamente, a 25% (vinte e cinco por cento) e 20% (vinte por cento) do salrio-contratual (art. 458 3 da CLT). Tratando-se de habitao coletiva, o valor do salrio-utilidade a ela correspondente ser obtido mediante a diviso do justo valor da habitao pelo nmero de co-habitantes, vedada, em qualquer hiptese, a utilizao da mesma unidade residencial por mais de uma famlia (art. 458 4 da CLT).

no por transporte pblico; IV assistncia mdica, hospitalar e odontolgica, prestada diretamente ou mediante segurosade; V seguros de vida e de acidentes pessoais; VI previdncia privada.

1.4 Equiparao Salarial

A aplicao da Equiparao Salarial definida pelo art. 461 da CLT com as seguintes condies: Sendo idntica a funo, a todo trabalho de igual valor, prestado ao mesmo empregador, na mesma localidade, corresponder igual salrio, sem distino de sexo, nacionalidade ou idade. Trabalho de igual valor ser o que for feito com igual produtividade e com a mesma perfeio tcnica, entre pessoas cuja diferena de tempo de servio no for superior a 2 (dois) anos (art. 461 1). Os dispositivos deste artigo no prevalecero quando o empregador tiver pessoal organizado em quadro de carreira, hiptese em que as promoes devero obedecer aos critrios de antigidade e merecimento. Estas promoes devero ser feitas alternadamente por merecimento e por antigidade, dentro de cada categoria profissional (art. 461 2 e3).

Importante: o trabalhador readaptado em nova funo por motivo de deficincia fsica ou mental atestada pelo rgo competente da Previdncia Social no servir de paradigma para fins de equiparao salarial (art. 461 4 da CLT).

1.5 Recibo e Pagamento de Salrio

O pagamento do salrio dever ser efetuado contra recibo, assinado pelo empregado; em se tratando de analfabeto, mediante sua impresso digital, ou, no sendo esta possvel, a seu rogo. Ter fora de recibo o comprovante de depsito em conta bancria, aberta para esse fim em nome de cada empregado, com o consentimento deste, em estabelecimento de crdito prximo ao local de trabalho (art.464 da CLT). O pagamento dos salrios ser efetuado em dia til e no local do trabalho, dentro do horrio do servio ou imediatamente aps o encerramento deste, salvo quando efetuado por depsito em conta bancria (art.464 da CLT).

Importante: a prestao, em espcie, do salrio ser paga em moeda corrente do Pas. O pagamento do salrio realizado com inobservncia deste artigo considera-se como no feito (art.463 da CLT).
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1.6 Salrio Complessivo

Salrio complessivo aquele que engloba numa nica prestao pecuniria o pagamento de diferentes parcelas. Tal prtica considerada indevida, pois impossibilita que se constate a exatido dos valores e pagamentos efetivados. Sua nulidade definida na Smula n 91 do TST Nula clusula contratual que fixa Forma correta de apresentao: determinada importncia ou percentagem para atender englobadamente vrios direitos legais ou contratuais do trabalhador. As verbas salariais tm um nome prprio e devem ser pagas de forma destacada no recibo de pagamento de salrio, especificando sua natureza e discriminando o seu valor. Observe os exemplos:

Denominao Salrio fixo Comisses DSR sobre comisses Totais

Salrio Complessivo

Referncia 220

Valor Total 300,00 2.000,00 400,00 2.700,00

Denominao Salrio fixo Comisses + DSR Totais

Referncia 220

Valor Total 300,00 2.400,00 2.700,00

1.7 Piso Salarial

o salrio mnimo que certa categoria profissional tem que receber por fora do seu acordo, conveno ou dissdio coletivo.

1.8 Poltica Salarial

Poltica Salarial o conjunto dos princpios e diretrizes que refletem a orientao e a filosofia da organizao, no que tange aos assuntos de remunerao de seus empregados. Assim, todas as normas presentes e futuras, bem como as decises sobre cada caso, devero orientar-se por estes princpios e diretrizes. A poltica salarial no esttica, pelo contrrio, dinmica e evolui, aperfeioando-se com sua aplicao frente a situaes que se modificam com rapidez. Uma poltica salarial bem elaborada deve conter: a) previso de reajustes das classes salariais em funo das alteraes do mercado a fim de acompanhar os ndices de crescimento dos salrios das empresas concorrentes. Essa
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previso dever considerar o fator tempo e o fator incremento salarial; b) salrios de admisso para as diversas classes salariais. O salrio de admisso poder ser inferior a at 10% ou 20% do limite mnimo da classe salarial, devendo ser ajustado ao valor desse limite aps o perodo experimental, se o empregado corresponder s expectativas; c) aumentos salariais: qualquer ajuste salarial dentro da empresa dever ser enquadrado como: ajustes coletivos, ajustes individuais (por promoo, enquadramento, mrito etc.); d) reajustes obrigatrios por lei, ou dissdios coletivos.

CAPTULO 2
SALRIO COMPOSTO DE COMISSES

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Em algumas atividades, principalmente as relacionadas a vendas, comum as partes envolvidas no contrato de trabalho estipularem que a retribuio pelos servios prestados seja feita base de comisses. Para tanto, em regra

geral, acordado um percentual X sobre as vendas efetivadas. Note que a remunerao do comissionista poder, ainda, ser composta de parte fixa, sem que esse fato descaracterize a modalidade de pagamento.

2.1 Salrio Base de Comisses

A Lei n 3.207 de 18/07/57, ao regulamentar as atividades dos empregados vendedores, viajantes ou pracistas, determina, em seu art. 2 que o empregado vendedor ter direito comisso, avenada sobre as vendas que realizar. No caso de lhe ter sido reservada, expressamente, com exclusividade, uma zona de trabalho, ter esse direito sobre as vendas ali realizadas diretamente pela empresa ou por um preposto desta. Contudo, para que surja o direito s comisses necessrio que o empregador aceite a transao realizada pelo empregado. Conforme art. 3 desta mesma lei a transao ser considerada aceita se o empregador no a recusar por escrito, dentro de 10 (dez dias), contados da data da proposta. Em se tratando de transao a ser concluda com comerciante ou empresa estabelecida noutro estado ou noutro pas, o prazo para recusa da proposta de venda ser de 90 (noventa dias), podendo ser prorrogado, por tempo determinado, mediante comunicao escrita feita ao empregado.

2.2 Forma de Remunerao Anotaes em CPTS

Uma vez pactuada, entre empregador e empregado, a forma de remunerao deste ltimo, dever o empregador proceder correspondente anotao na CTPS (Carteira de Trabalho e Previdncia Social do trabalhador). As anotaes concernentes remunerao devem especificar todas as parcelas que a integram parte fixa, comisses, percentagens, utilidades, etc., conforme o caso e de forma igual quela j constante em contrato de trabalho.

Importante: todos os detalhes pactuados para a apurao de comisses, como base de incidncia do percentual respectivo, poca para pagamento, variao de percentual, hipteses de cancelamento ou estorno das comisses, devem constar em contrato de trabalho de forma clara e inequvoca.

2.3 Prazos para Pagamento Fixo e Comisses

Conforme o art. 459 da CLT, o pagamento do salrio, qualquer que seja a modalidade de trabalho, no deve ser estipulado por perodo superior a um ms, salvo no que concerne a comisses, percentagens e gratificaes. O pagamento de comisses e percentagens s exigvel aps ultimada a
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transao a que se referem. Nas transaes realizadas por prestaes sucessivas, o pagamento de comisses e percentagens que lhe disserem respeito ser exigvel proporcionalmente liquidao respectiva, sendo certo que a cessao das relaes de trabalho no prejudicar a percepo de comisses ou percentagens pertinentes a transaes j concludas (art. 466 da CLT).

Nos termos da Lei n 3.207/57 o pagamento de comisses e percentagens dever ser feito mensalmente, expedindo a empresa, no fim de cada perodo (ms), a conta respectiva com as cpias das faturas

correspondentes aos negcios concludos. Faculta-se s partes a fixao de outra poca para o pagamento de comisses e percentagens, desde que no exceda a um trimestre, contado da aceitao do negcio.

2.4 Remunerao Mnima Devida ao Comissionista

Visando esclarecer dvidas em torno da garantia do salrio mnimo aos trabalhadores que percebem remunerao varivel, expediuse a Lei n 8.716, datada de 11/10/93. Esta lei estendeu a garantia de um salrio mensal nunca inferior ao salrio mnimo (j definida na CLT para os trabalhadores que percebem salrio misto) aos trabalhadores que percebam remunerao varivel fixada somente base de comisses, peas, tarefas ou outras modalidades. Observamos tambm que a Lei n 8.542 de 23/12/92, ao dispor sobre Poltica Nacional de Salrios, reafirmou a definio de Salrio Mnimo como sendo a contraprestao mnima devida e paga diretamente pelo empregador a todo trabalhador, por jornada de trabalho, acrescentando, ainda, que o salrio mnimo dirio corresponder a um trinta avos (1/30) do salrio mnimo mensal, e o salrio mnimo horrio, a um duzentos e vinte avos (1/220) do Exemplo: Ms X salrio mnimo. Dessa forma, o salrio mnimo legalmente fixado refere-se a uma jornada de at 8 (oito) horas dirias de trabalho ou 220 (duzentas e vinte) horas mensais. Por isso, em se tratando de empregado contratado base de comisso ou com direito a percentagem, ou sendo sua remunerao composta de parte fixa e parte varivel (salrio misto), de igual forma ser-lhe- assegurado o salrio mnimo, vedado qualquer desconto em ms subseqente a ttulo de compensao (art. 78 da CLT). Isto quer dizer que nos casos em que o empregado no vender ou produzir o suficiente para garantir-lhe no ms o salrio mnimo vigente o empregador obrigado a complementar sua remunerao at este valor, no podendo descontar o valor do complemento em remuneraes futuras, ainda que o ganho do(s) ms(es) subseqente(s) seja(m) superior(es) ao salrio mnimo.

Denominao Salrio fixo Comisses DSR sobre Comisses Totais

Ms Y

Referncia 220

Valor Total 300,00 2.000,00 400,00 2.700,00

Denominao Salrio fixo Comisses DSR sobre Comisses Complemento para o piso Totais

Referncia 220

Valor Total 300,00 100,00 20,00 80,00 500,00

Piso de R$ 500,00. Obs.: Dever ser respeitado o salrio mnimo ou, se for o caso, o piso da categoria.

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 BOM SABER
O valor da complementao de salrio efetivada integra o salrio do empregado para todos os efeitos legais, inclusive para desconto de contribuio previdenciria e depsitos de FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio), considerando-se como remunerao, para esse fim, o valor total pago. importante que os valores pagos aos empregados a ttulo de complementao, para garantia de remunerao mnima, constem em folha/recibo de pagamento de forma destacada - separadamente do ganho normal de maneira que se evidencie sua finalidade, evitando problemas futuros. Embora tenhamos tratado aqui especificamente da garantia de remunerao mnima equivalente ao salrio mnimo, acrescente-se que na hiptese de possuir a categoria piso salarial este que dever ser respeitado para todos os efeitos legais, vez que mais benfico ao empregado. Empregados viajantes regidos pelas disposies da Lei n 3.207/57, sempre que, devido convenincia da empresa empregadora, verificar-se a transferncia de sua zona de trabalho com reduo de vantagens ser-lhe- assegurado como mnimo de remunerao um salrio correspondente mdia dos 12 (doze) ltimos meses anteriores transferncia (Lei n 3.207/57, art. 2 2).

2.5 Estornos de Comisses

De conformidade com o estabelecido no art. 7 da Lei n 3.207/57, quando verificada a insolvncia do comprador ter o empregador o direito de estornar a comisso que houver pagado ao empregado vendedor.

2.6 Comisses x Resciso Contratual

Como j dissemos anteriormente mesmo aps rescindido o contrato de trabalho, sero devidas comisses ou percentagens pertinentes a transaes concludas anteriormente. Dessa forma, conveniente que por ocasio da resciso contratual a empresa elabore demonstrativo das comisses pendentes do empregado, comprometendo-se a quit-las medida que for se verificando seu recebimento. To logo haja o pagamento por parte do comprador, solicitar a empresa o comparecimento do ex-empregado (vendedor) para quitao da comisso correspondente. Assim proceder at liquidao das comisses pendentes.

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Importante: nos casos de discusso judicial do assunto, tm os Tribunais Trabalhistas, regra geral, adotado posicionamento no sentido de que quando satisfatoriamente demonstrada a efetiva participao do empregado na realizao dos negcios/vendas aos quais se referem s comisses pleiteadas, o no reconhecimento do seu direito resultaria em enriquecimento sem causa, vedado por lei.

A LEI NA PRTICA
Instrumentos Coletivos de Trabalho O reconhecimento das convenes e acordos coletivos de trabalho um direito assegurado a todos os trabalhadores, urbanos e rurais, pela Constituio Federal de 1988 (art. 7, XXVI). Assim, tudo quanto estabelecido em clusula de convenes e acordos coletivos de trabalho dever prevalecer entre as partes, salvo se constatada inobservncia a princpios de direito ou norma legal reguladora de garantias mnimas. Portanto, deve a empresa tomar conhecimento da conveno ou acordo coletivo de sua categoria econmica ou da categoria profissional do empregado (no caso de trabalhador vinculado a categoria profissional diferenciada) para certificar-se de que os procedimentos adotados no conflitam com o instrumento coletivo de trabalho que deva observar. Este cuidado se faz necessrio principalmente no caso de implantao ou modificao de procedimento.

2.7 Comissionista X Horas Extras X Integrao no DSR

340 - Comissionista. Horas extras (Reviso da Smula n 56 - Res. 40/1995, DJ 17/02/1995. Nova redao - Res. 121/2003, DJ 19/11/2003) O empregado, sujeito a controle de horrio, remunerado base de comisses, tem direito ao adicional de, no mnimo, 50% (cinqenta por cento) pelo trabalho em horas extras, calculado sobre o valor/hora das comisses recebidas no Exemplo: ms, considerando-se como divisor o nmero de horas efetivamente trabalhadas. 27 - Comissionista (RA 57/1970, DO-GB 27/11/1970). devida a remunerao do descanso semanal e dos dias feriados ao empregado comissionista, ainda que pracista.

Denominao Salrio fixo Comisses DSR sobre Comisses Totais

Referncia 220

Valor Total 300,00 2.000,00 400,00 2.700,00

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CAPTULO 3
OUTRAS FORMAS DE REMUNERAO

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3.1 Tarefeiro
o salrio resultante das tarefas produzidas em determinado tempo. Essa modalidade de salrio pressupe fixao de preo ou tarifa por unidade produzida e o resultado mnimo produzido em determinado tempo. Em conseqncia da economia de tempo, atribui-se vantagem ao empregado, que pode consistir em: salrio pelas unidades produzidas em tempo economizado; ou dispensa de trabalhar o restante da jornada, concludas as tarefas dirias. Em sntese, a sistemtica consiste em um perodo de tempo determinado, uma produo fixada e, em conseqncia da economia de tempo, uma vantagem ou recompensa. O salrio resulta da multiplicao do nmero de tarefas realizadas pelo preo ou tarifa por unidade.

3.2 Gorjeta
a remunerao que o empregado recebe de terceiros, isto , de clientes. Os estabelecimentos que adotam este tipo de pagamento so bares, hotis, motis, restaurantes, lanchonetes, etc. A gorjeta pode ser espontnea ou compulsria. A gorjeta espontnea a importncia dada pelo cliente diretamente ao empregado. A gorjeta compulsria aquela importncia cobrada pela empresa, do cliente, como adicional na nota de despesa. Para fins de integrao na remunerao do empregado e recolhimento dos encargos sociais, o valor da gorjeta compulsria o quantum determinado nas notas, rateado entre os empregados. Se espontnea, obedece ao valor constante da tabela estimativa. Os sindicatos das categorias profissionais, por dificuldade em estipular o total percebido pelo empregado a ttulo de gorjeta espontnea, tm determinado valores estimativos atravs de acordo, conveno ou dissdio coletivo. A cobrana compulsria da taxa de servio pela empresa a exclui da aplicao da tabela estimativa, salvo se esta for superior importncia ganha pelo empregado no rateio.

3.3 Ajuda de Custo

o valor atribudo ao empregado, pago de uma nica vez, para cobrir eventual despesa por ele realizada ou em virtude de servio externo, a que se obrigou a realizar. Pelo exposto acima, verifica-se que a ajuda de custo tem natureza indenizatria e no salarial, seja qual for a importncia paga.

Importante: a importncia fixa paga ms a ms, sob a denominao de ajuda de custo, ao empregado que trabalha internamente, um pagamento incorreto, pois se constitui como salrio e incorporado ao mesmo para todos os efeitos legais.

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3.4 Dirias de Viagem

So valores pagos de maneira habitual, para cobrir despesas necessrias execuo de servio externo realizado pelo empregado. Podemos citar os seguintes exemplos de dirias para viagem: despesas de transporte, alimentao, alojamento, etc. As dirias para viagem integram o salrio, quando excedentes de 50% do salrio do empregado, considerando-se o valor total, e no s a parte excedente.

BOM SABER
Adiantamento de Valores As dirias no so consideradas salrio, mesmo que excedentes a 50% do salrio do empregado, desde que haja prestao de contas, quando do retorno da viagem, mediante a apresentao de notas.

3.5 Despesa de Viagem a Servio X Uso de Veculo do Empregado

O empregado que usa veculo prprio no desempenho de suas atividades pode ter reembolsadas as despesas tais como combustveis, lubrificao, lavagem, reparos, etc., atravs dos pagamentos por quilometragem rodada, reembolso de despesas e contrato de comodato modal. Observe: Quilometragem rodada o valor previamente estipulado pela empresa por quilmetro rodado. Esse valor tem por finalidade ressarcir os gastos com combustvel e desgaste do veculo do empregado. O entendimento quanto sua natureza jurdica no pacfico, uma vez que existem os que o consideram como indenizao, outros como salrio e, ainda, aqueles que afirmam revestirse de caractersticas de dirias para viagem. Reembolso de Despesas no integra o salrio do empregado quando se faz o acerto de contas mediante a apresentao de notas. Contrato de Comodato Modal comodato o emprstimo gratuito de coisas no fungveis, ou seja, que no podem ser substitudas por outra da mesma espcie, qualidade e quantidade. Neste caso, o empregado cede, gratuitamente, o veculo de sua propriedade para realizao de servios da empresa, mediante reembolso dos gastos decorrentes do uso. A existncia do referido contrato descaracteriza a natureza salarial do pagamento, devendo este, contudo, ser justo e razovel.

3.6 Gratificaes
Integra a remunerao a gratificao, mesmo anual, paga a qualquer ttulo, por ajuste tcito ou expresso. Mesmo que a gratificao seja concedida por liberalidade do empregador, mas havendo conexo com o trabalho exercido pelo empregado na empresa, integrar a remunerao para todos os efeitos legais.

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3.7 Prmios
So institudos de forma a incentivar o empregado na execuo do contrato de trabalho ou recompens-lo por sua dedicao e empenho. Assim, em sentido prprio, constituem formas de incentivo, objetivando maior participao do empregado no trabalho, com maior rendimento e melhor comportamento. Os prmios podem resultar dos contratos individuais de trabalho, acordos, convenes coletivas e regulamentos de empresas. Temos os seguintes prmios: prmio-assiduidade, que tem por causa a freqncia do empregado; prmio-antiguidade, tendo como causa o tempo de servio na empresa; prmio-produo, quando a causa do pagamento tem por base uma determinada produo a se atingir.

3.8 Abonos
um valor concedido pelo empregador por mera liberalidade ou atravs de acordo, conveno ou dissdio coletivo e, ainda, por fora de dispositivo legal. O abono integra a remunerao para todos os efeitos legais, salvo se houver legislao dispondo o contrrio.

3.9 Adicionais
o acrscimo salarial, em funo das condies mais penosas em que o trabalho prestado. Assim sendo, o adicional a forma legal que majora salrio, em decorrncia da maior dificuldade ou condies mais penosas em que se executa o trabalho. Os adicionais previstos na legislao trabalhista so em decorrncia de: horas extraordinrias; trabalho noturno; trabalho insalubre; trabalho perigoso; transferncia de local de trabalho. Outros adicionais podem ser convencionados entre as partes (empregador e empregado), atravs de conveno, acordo ou dissdio coletivo. Dentre estes, podemse destacar o adicional de tempo de servio (anunios, qinqnios, etc.) e o adicional de funo.

3.9.1 Adicional de Insalubridade

O salrio adicional em virtude da prestao de servios em atividades insalubres foi institudo pelo Decreto-Lei n 2.162 de 01/05/40. A portaria n 3.214, de 08/06/78, do Ministrio do Trabalho, aprovou as Normas Regulamentadoras (NR) do Captulo V da CLT, que passou a denominar Segurana e Medicina do Trabalho, tratando das atividades e operaes insalubres na NR 15, e das atividades e operaes perigosas na NR 16. Sendo assim, condies ou mtodos de trabalho, que expem os empregados a agentes
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O exerccio do trabalho em condies insalubres, acima dos limites de tolerncia estabelecidos pelo Ministrio do Trabalho, assegura a percepo de adicional de 10%, 20%, e 40% do salrio mnimo, segundo se classifiquem nos graus mnimo, mdio e mximo, de acordo com o disposto no art. 192 da CLT.

nocivos a sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos, devero ser compensadas com adicional de: Grau mnimo Grau mdio Grau mximo 10% 20% 40% Sobre o salrio mnimo

A LEI NA PRTICA
SMULA 264 DO TST Hora suplementar Clculo: A remunerao do servio suplementar composta do valor da hora normal, integrado das parcelas de natureza salarial e acrescido do adicional previsto em lei, contrato, acordo ou conveno coletiva ou sentena normativa (DJU, 30/10, 3 e 4/11/86). 139 - Adicional de insalubridade. (RA 102/1982, DJ 11/10/1982 e DJ 15/10/1982. Nova redao em decorrncia da incorporao da Orientao Jurisprudencial n 102 da SDI-1 Res. 129/2005, DJ. 20/04/2005). Enquanto percebido, o adicional de insalubridade integra a remunerao.

Desta forma, o clculo do valor da hora extra para o empregado que recebe adicional de insalubridade feito considerando-se este. Usa-se o mesmo critrio para o clculo de horas extras de trabalho com adicional noturno. Salrio e Insalubridade

seguir,

observe

as

formas

de

apresentao deste clculo. A mais indicada para a empresa aquela que discrimina parcela por parcela, no caracterizando o chamado salrio complessivo.

Denominao Salrio Mensal Insalubridade Mxima Total Bruto

Insalubridade e Hora extra

Referncia 220 220

Valor Total 880,00 166,00 1.046,00

Denominao Salrio Mensal Insalubridade Mxima Horas Extras 50% DSR sobre Horas Extras Total Bruto

Referncia 220 220 40,00 14,10

Valor Total 880,00 166,00 285,27 57,05 1.388,32

Soma-se o salrio mais o adicional de insalubridade para o clculo do adicional de horas extras.
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Insalubridade e Falta

Denominao Salrio Mensal Insalubridade Mxima Total de Pagamento Desconto Falta Insalub/falta DSR/falta DSR/insalub/falta Total dos Descontos Total Lquido

Referncia 220 220 9,00 9,00 7,33 7,33

Valor Total 880,00 166,00 1.046,00 36,00 6,75 29,32 5,49 -77,56 968,44

Insalubridade e Adicional Noturno

Denominao Salrio Mensal Insalubridade Mxima Adicional Noturno Total Bruto

Referncia 180 180 60,00

Valor Total 720,00 135,00 57,00 912,00

Soma-se o salrio mais o adicional de insalubridade para o clculo do adicional noturno.

Obs.: o Salrio mnimo utilizado como base de clculo foi de R$ 415,00 (portaria interministerial MPS/MF n 77, de 11 de maro de 2008).

A LEI NA PRTICA
Smula Vinculante n 4 do STF Salvo os casos previstos na Constituio Federal, o salrio mnimo no pode ser usado como indexador de base de clculo de vantagem de servidor pblico ou de empregado, nem ser substitudo por deciso judicial. O que Smula Vinculante? O instituto da Smula Vinculante, criado pela Emenda Constitucional (EC) 45/04, tem o intuito de pacificar a discusso de questes examinadas nas instncias inferiores do Judicirio. Smula Vinculante permite que agentes pblicos, tanto do Poder Judicirio quanto do Executivo, passem a adotar a jurisprudncia fixada pelo STF.

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 BOM SABER
Sobre a Excluso do Pagamento da Insalubridade A Smula nmero 80 do TST diz que ocorre eliminao do pagamento da insalubridade atravs do fornecimento de equipamentos de proteo aprovados pelos rgos competentes. A classificao de insalubridade ou periculosidade, segundo normas do Ministrio do Trabalho, ser feita atravs de percia, a cargo do Mdico do Trabalho ou Engenheiro do Trabalho registrados no MTE. A microempresa e as empresa de pequeno porte sero ressarcidas dos custos da percia para avaliao de condies de insalubridade ou periculosidade se o respectivo laudo concluir pela inexistncia dessas condies, conforme preceitua o art. 18 da Lei n 8.864 de 28/03/94, DOU de 29/03/94.

Importante: proibido o trabalho do menor em servios perigosos ou insalubres, conforme quadros aprovados pelo Ministrio do Trabalho. Excetua-se a proibio para os menores aprendizes maiores de 16 anos, estagirios de cursos de aprendizagem, na forma da lei, desde que os locais de trabalho tenham sido previamente vistoriados e aprovados pela autoridade competente em matria de Segurana e Medicina de Trabalho, devendo os menores ser submetidos a exame mdico semestralmente. Observe algumas decises judiciais sobre a insalubridade:

Smulas do TST 17 - Adicional de insalubridade (RA 28/1969, DO-GB 21/08/1969. Cancelada - Res. 29/1994, DJ 12/05/1994. RESTAURADA - Res. 121/2003, DJ 19/11/2003). O adicional de insalubridade devido a empregado que, por fora de lei, conveno coletiva ou sentena normativa, percebe salrio profissional ser sobre este calculado. 47 - Insalubridade (RA 41/1973, DJ 14/06/1973). O trabalho executado em condies insalubres, em carter intermitente, no afasta, s por essa circunstncia, o direito percepo do respectivo adicional. 80 - Insalubridade (RA 69/1978, DJ 26/09/1978). A eliminao da insalubridade mediante fornecimento de aparelhos protetores aprovados pelo rgo competente do Poder Executivo exclui a percepo do respectivo adicional. 137 - Adicional de insalubridade (RA 102/1982, DJ 11/10/1982 e DJ 15/10/1982. Cancelada - Res. 121/2003, DJ 19/11/2003).
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 devido o adicional de servio insalubre, calculado base do salrio mnimo da regio, ainda que a remunerao contratual seja superior ao salrio mnimo acrescido da taxa de insalubridade. Exprejulgado n 8. 139 - Adicional de insalubridade. (RA 102/1982, DJ 11/10/1982 e DJ 15/10/1982. Nova redao em decorrncia da incorporao da Orientao Jurisprudencial n 102 da SDI-1 - Res. 129/2005, DJ. 20/04/2005). Enquanto percebido, o adicional de insalubridade integra a remunerao para todos os efeitos legais. (ex-OJ N 102 Inserida em 01/10/1997). 162 - Insalubridade (RA 102/1982, DJ 11/10/1982 e DJ 15/10/1982. Cancelada - Res. 59/1996, DJ 28/06/1996). constitucional o art. 3 do Decreto-Lei n 389, de 26/12/1968. Ex-prejulgado n 41. Art. 3 Somente a partir do despacho judicial homologatrio do laudo pericial sero devidos os afeitos pecunirios, inclusive adicionais, decorrentes do trabalho em condies da insalubridade ou da periculosidade atestadas. 1 Enquanto no se verificar haverem sido eliminadas as suas causas, o exerccio de atividades ou operaes insalubres assegura a percepo de adicionais respectivamente de 40%, 20% e 10% segundo se classifiquem nos graus mximo, mdio e mnimo. 2 O adicional para a prestao de servio em contato permanente com inflamveis em condies de periculosidade o previsto na Lei nmero 2.573, de 15 de agosto de 1957. 228 - Adicional de insalubridade. Base de clculo (Res.14/1985, DJ 19/09/1985. Nova redao Res. 121/2003, DJ 19/11/2003). O percentual do adicional de insalubridade incide sobre o salrio mnimo de que cogita o art. 76 da CLT, salvo as hipteses previstas na Smula n 17. 248 - Adicional de insalubridade. Direito adquirido (Res.17/1985, DJ 13/01/1986). A reclassificao ou a descaracterizao da insalubridade, por ato da autoridade competente, repercute na satisfao do respectivo adicional, sem ofensa a direito adquirido ou ao princpio da irredutibilidade salarial. 271 - Substituio processual. Adicionais de insalubridade e de periculosidade (Res. 4/1988, DJ 01/03/1988. Cancelada - Res.121/2003, DJ 19/11/2003). Legtima a substituio processual dos empregados associados, pelo sindicato que congrega a categoria profissional, na demanda trabalhista cujo objeto seja adicional de insalubridade ou periculosidade. 289 - Insalubridade. Adicional. Fornecimento do aparelho de proteo. Efeito (Res. 22/1988, DJ 24/03/1988). O simples fornecimento do aparelho de proteo pelo empregador no o exime do pagamento do adicional de insalubridade. Cabe-lhe tomar as medidas que conduzam diminuio ou eliminao da nocividade, entre as quais as relativas ao uso efetivo do equipamento pelo empregado. 292 - Adicional de insalubridade. Trabalhador rural (Res. 2/1989, DJ 14/04/1989. Cancelada Res. 121/2003 - DJ 19/11/2003). O trabalhador rural tem direito ao adicional de insalubridade, observando-se a necessidade de verificao, na forma da lei, de condies nocivas sade. 293 - Adicional de insalubridade. Causa de pedir. Agente nocivo diverso do apontado na inicial (Res. 3/1989, DJ 14/04/1989). A verificao mediante percia de prestao de servios em condies nocivas, considerado agente insalubre diverso do apontado na inicial, no prejudica o pedido de adicional de insalubridade.
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3.9.2 Adicional de Periculosidade

H empresas que por comercializarem certos tipos de produto, ou prestarem determinados tipos de servios, expem seus empregados a risco de vida. Como no h uma forma de as empresas garantirem a integridade de seus empregados expostos a situao de perigo, a legislao instituiu um adicional de salrio para compensar o fator de risco. So consideradas atividades ou operaes perigosas aquelas que, por sua natureza ou mtodos de trabalho, impliquem o contato permanente do trabalhador com inflamveis, explosivos, ionizantes energia e eltrica ou radiaes em substncias radioativas, Radiaes radioativas So consideradas como atividades de risco em potencial, assegurando ao empregado o adicional de periculosidade, as desenvolvidas com radiaes ionizantes ou substncias radioativas, quando desenvolvidas na rea de So consideradas reas de risco: a) nos locais de armazenagem de plvoras qumicas, artifcios pirotcnicos e produtos qumicos usados na fabricao de misturas explosivas ou de fogos de artifcios; b) nos locais de armazenagem de explosivos iniciadores; c) nos locais de armazenagem de explosivos de ruptura e plvoras mecnicas. Operao com explosivos So consideradas atividades ou operaes perigosas as executadas com explosivos sujeitos a degradao qumica ou autocataltica, e a ao de agentes exteriores, tais como calor, umidade, fascas, fogo, fenmenos ssmicos, choque e atritos. Operao com inflamveis So considerados inflamveis os produtos que possam ser convertidos em chamas. Para esse efeito, considera-se lquido combustvel todo aquele com ponto de fulgor igual ou superior a 70 C e inferior a 93,3 C. As operaes de transporte de inflamveis em Identificao da atividade Os empregados que exercem atividades condies de periculosidade e sero especialmente credenciados portaro a) produo, utilizao, processamento, transporte, guarda, estocagem e manuseio de materiais radioativos, selados e no selados, de estado fsico e forma qumica quaisquer, naturais ou artificiais; b) atividades de operao e manuteno de reatores nucleares; c) atividades de operao e manuteno de acelerados de partculas; d) atividades de operao com aparelhos de raios X, com irradiadores de radiao gama, radiao beta ou radiao de nutrons; e) atividades de medicina nuclear; f) descomissionamento de instalaes nucleares e radioativas; g) descomissionamento de minas, moinhos e usinas de tratamento de minerais radioativos. risco. As principais atividades so: ionizantes e substncias lquidos ou gasosos liquefeitos, em quaisquer vasilhames e a granel, so consideradas em condies de periculosidade, com excluso para o transporte em pequenas quantidades, at o limite de 200 litros para os inflamveis lquidos e 135 quilos para os inflamveis gasosos liquefeitos. As quantidades de inflamveis, contidas nos tanques de consumo prprio dos veculos, no sero consideradas para fins de periculosidade.

condies de risco acentuado ou em potencial. Todas as reas de risco devem ser delimitadas, sob responsabilidade do empregador.

identificao adequada.

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3.9.3 Periculosidade no Setor de Energia Eltrica

O empregado que exerce atividade no setor de energia eltrica, independentemente do cargo, categoria ou ramo da empresa, em condies de risco, tambm tem direito ao adicional de periculosidade, desde que: a) permanea habitualmente em rea de risco, exercendo ou aguardando ordens, e em situao de exposio contnua, caso em que o b) ingresse, de modo intermitente e habitual, em rea de risco, caso em que o adicional incidir sobre o salrio do tempo despendido pelo empregado na execuo de atividade em condies de periculosidade ou do tempo disposio do empregador. pagamento do adicional incidir sobre o salrio da jornada de trabalho integral; ou

BOM SABER
O ingresso ou a permanncia eventual em rea de risco no gera direito ao adicional de periculosidade. So equipamentos ou instalaes eltricas em situao de risco aqueles cujo contato fsico ou exposio aos efeitos da eletricidade possam resultar em incapacidade, invalidez permanente ou morte. Quando o empregador fornecer equipamentos de proteo individual ou adotar tcnicas de proteo ao trabalhador, a empresa se eximir do pagamento do adicional de periculosidade, salvo se no for eliminado o risco resultante da atividade do trabalhador em condies de periculosidade.

A LEI NA PRTICA
Smula n intermitente. 361 - Adicional de periculosidade. Eletricitrios. Exposio

O trabalho exercido em condies perigosas, embora de forma intermitente, d direito ao empregado a receber o adicional de periculosidade de forma integral, tendo em vista que a Lei n 7.369/85 no estabeleceu qualquer proporcionalidade em relao ao seu pagamento.

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3.9.4 Incidncia do Adicional

O exerccio de trabalho permanente em condies de periculosidade assegura ao empregado a percepo de 30% sobre o respectivo salrio, sem os acrscimos resultantes de outros adicionais, tais como gratificaes, prmios ou participaes nos lucros da empresa. Para o empregado que exerce atividade no setor de energia eltrica, em condies de periculosidade, o adicional de 30% incide sobre o salrio efetivamente percebido. Segundo jurisprudncia do Tribunal Superior do Trabalho, o adicional ser devido de forma integral mesmo na hiptese de exposio intermitente do empregado ao agente nocivo. Integrao ao salrio A jurisprudncia determina que o adicional de periculosidade, pago em carter permanente, integra o clculo da indenizao. Desta forma, o adicional pago com habitualidade integra o salrio para o pagamento das frias, 13 salrio, horas extras, repouso semanal remunerado, bem como as demais verbas que integram o salrio. Simultaneidade com insalubridade Caso o empregado exera as suas funes, simultaneamente, em ambiente perigoso e insalubre, o mesmo poder optar pelo adicional de insalubridade, evidentemente quando o valor deste for superior ao de periculosidade. Supresso do adicional O adicional de periculosidade somente devido quando o trabalho executado em local e condies perigosas. Assim, se o empregado deixa de trabalhar em local considerado de risco, no est a empresa obrigada a continuar pagando-lhe o adicional respectivo, uma vez que tal direito est condicionado ao exerccio de atividade perigosa. Como o adicional de periculosidade incide somente sobre o salrio bsico, no acrescido de outros adicionais, no caso da hora extra a incidncia deve se dar sobre o valor da hora excedente sem o adicional de 50 %.

3.9.5 Caracterizao de Periculosidade

A caracterizao da periculosidade deve ser realizada atravs de percia a cargo de Engenheiro do Trabalho. Requerimento de percia facultado s empresas e aos sindicatos das categorias profissionais interessadas requererem ao Ministrio do Trabalho atravs das Delegacias Regionais do Trabalho, a realizao de percia na empresa ou setor desta, com o objetivo de caracterizar ou delimitar as atividades perigosas. Essas providncias, entretanto, no

prejudicam a ao fiscalizadora do MTE, nem a realizao da percia de ofcio, quando solicitada pela justia, nas cidades em que no houver perito.

Smulas do TST 39 - Periculosidade (RA 41/1973, DJ 14/06/1973). Os empregados que operam em bomba de gasolina tm direito ao adicional de periculosidade (Lei n 2.573, de 15/08/1955). 70 - Adicional de periculosidade (RA 69/1978, DJ 26/09/1978). O adicional de periculosidade no incide sobre os trinios pagos pela Petrobras. 132 - Adicional de periculosidade. Integrao (RA 102/1982, DJ 11/10/1982 e DJ 15/10/1982).
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Nova redao em decorrncia da incorporao das Orientaes Jurisprudenciais n 174 e 267 da SDI-1 - Res. 129/2005, DJ. 20/04/2005). I - O adicional de periculosidade, pago em carter permanente, integra o clculo de indenizao e de horas extras (ex-prejulgado n 3), (ex-Smula n 132 - RA 102/1982, DJ 11/10/1982/ DJ 15/10/1982 e ex-OJ n 267 - Inserida em 27/09/2002). II - Durante as horas de sobreaviso, o empregado no se encontra em condies de risco, razo pela qual incabvel a integrao do adicional de periculosidade sobre as mencionadas horas. (ex- OJ n 174 - Inserida em 08/11/2000). 191 - Adicional. Periculosidade. Incidncia (Res. 13/1983, DJ 09/11/1983. Nova redao - Res. 121/2003, DJ 19/11/2003). O adicional de periculosidade incide apenas sobre o salrio bsico e no sobre este acrescido de outros adicionais. Em relao aos eletricitrios, o clculo do adicional de periculosidade dever ser efetuado sobre a totalidade das parcelas de natureza salarial. 361 - Adicional de periculosidade. Eletricitrios. Exposio intermitente (Res. 83/1998, DJ 20/08/1998). O trabalho exercido em condies perigosas, embora de forma intermitente, d direito ao empregado a receber o adicional de periculosidade de forma integral, porque a Lei n 7.369, de 20/09/1985 no estabeleceu nenhuma proporcionalidade em relao ao seu pagamento. 364 - Adicional de periculosidade. Exposio eventual, permanente e intermitente (Converso das Orientaes Jurisprudenciais n 5, 258 e 280 da SDI-1 - Res. 129/2005, DJ 20/04/2005). I - Faz jus ao adicional de periculosidade o empregado exposto permanentemente ou que, de forma intermitente, sujeita-se a condies de risco. Indevido, apenas, quando o contato d-se de forma eventual, assim considerado o fortuito, ou o que, sendo habitual, d-se por tempo extremamente reduzido. (exOJs n 05 Inserida em 14/03/1994 e n 280 - DJ 11/08/2003). II - A fixao do adicional de periculosidade, em percentual inferior ao legal e proporcional ao tempo de exposio ao risco, deve ser respeitada, desde que pactuada em acordos ou convenes coletivos. (ex-OJ n 258 - Inserida em 27/09/2002). Exemplos de clculo do Adicional de Periculosidade: Adicional de Periculosidade

Denominao Salrio Mensal Adicional Periculosidade Total Bruto

Referncia 220 30%

Valor Total 950,00 285,00 1.235,00

Adicional de Periculosidade e Horas extras

Denominao Salrio Mensal Adicional Periculosidade Horas Extras 50% Per. sobre Horas Extras DSR/Horas Extras Total Bruto

Referncia 220 30% 40 40

Valor Total 880,00 264,00 240,00 48,00 57,60 1.489,60

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Adicional de Periculosidade e Horas Extras ELETRICISTA

Denominao Salrio Mensal Adicional Periculosidade Horas Extras 50% DSR/Horas Extras Total Bruto

Referncia 220 30% 40

Valor Total 880,00 350,40 240,00 48,00 1.518,40

A Periculosidade calculada sobre o total da remunerao. Adicional de Periculosidade e Faltas

Denominao Salrio Mensal Adicional Periculosidade Total de Pagamento Desconto Falta Periculosidade/Falta DSR/Falta DSR/Peric./Falta Total dos Descontos Total Lquido

Referncia 220 30% 9,00 9,00 7,33 7,33

Valor Total 950,00 285,00 1.235,00 38,86 11,66 31,65 9,50 -91,67 1.143,33

3.10 Salrio-Famlia
Como vimos anteriormente, o salriofamlia um dos benefcios previdencirios devidos ao trabalhador empregado, sendo um dos valores integrantes da folha de pagamento. O valor da cota do salrio-famlia por filho ou equiparado de qualquer condio, at quatorze anos de idade, ou invlido de qualquer idade, foi determinado pela Portaria Interministerial n 77 e so aplicveis a partir de 1 de maro de 2008. Estes valores so: I - R$ 24,23 (vinte e quatro reais e vinte e trs centavos) para o segurado com remunerao mensal no superior a R$ 472,43 (quatrocentos e setenta e dois reais e quarenta e trs centavos); e II - R$ 17,07 (dezessete reais e sete
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centavos) para o segurado com remunerao mensal superior a R$ 472,43 (quatrocentos e setenta e dois reais e quarenta e trs centavos) e igual ou inferior a R$ 710,08 (setecentos e dez reais e oito centavos). Nestes casos considera-se remunerao mensal do segurado o valor total do respectivo salrio-de-contribuio, ainda que resultante da soma dos salrios-de-contribuio correspondentes a atividades simultneas (art. 4 1 da PI 77). O direito cota do salrio-famlia definido em razo da remunerao que seria devida ao empregado no ms, independentemente do nmero de dias efetivamente trabalhados (art. 4 2 da PI 77). Todas as importncias que integram o salrio-de-contribuio sero consideradas

como parte integrante da remunerao ms, exceto o 13 salrio e o adicional frias previsto no inciso XVII do art. 7 Constituio, para efeito de definio direito cota do salrio-famlia (art. 4 3

do de da do da

PI 77). A cota do salrio-famlia devida proporcionalmente aos dias trabalhados nos meses de admisso e demisso do empregado (art.4 4 da PI 77).

Tabela de Salrio-Famlia a partir de 1 de maro de 2008 Salrio-de-contribuio (R$) At R$ 472,43 De R$ 472,44 a R$ 710,08 Valor 24,23 17,07

Apenas com salrio

Denominao Salrio Mensal Salrio-Famlia Total Bruto

Referncia 220 2

Valor/Hora 2,00 24,23

Valor Total 440,00 48,46 488,46

Com salrio e outros adicionais

Denominao Salrio Mensal Insalub. Mdia Salrio-Famlia Total Bruto

Referncia 220 20% 2

Valor/Hora 2,00 17,07

Valor Total 440,00 83,00 34,14 557,14

Salrio-Famlia e 1/3 de Frias

Denominao Frias no Ms 1/3 de Frias no Ms Salrio-Famlia Total Bruto

Referncia 30 dias 2

Valor/Hora 2,00 17,07

Valor Total 600,00 200,00 34,14 834,14

Todas as importncias que integram o salrio-de-contribuio sero consideradas como parte integrante da remunerao do ms, exceto o 13 salrio e o adicional de frias previsto no inciso XVII do art. 7 da Constituio, para efeito de definio do direito cota do salrio-famlia (art. 4 3 da PI 77).

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CAPTULO 4
DESCONTOS DO SALRIO

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Segundo o art. 462 da CLT ao empregador vedado efetuar qualquer desconto nos salrios do empregado, salvo quando este resultar de adiantamentos, de dispositivos de lei ou de contrato coletivo. Mas este mesmo artigo define que em caso de dano

causado pelo empregado, o desconto ser lcito, desde que esta possibilidade tenha sido acordada ou na ocorrncia de dolo do empregado (art. 462 1). A seguir analisamos as situaes em que o desconto no salrio permitido.

4.1 Contribuio Sindical

Os artigos 578 e 579 da CLT prevem que as contribuies devidas aos sindicatos, pelos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais representadas pelas referidas entidades, tm a denominao de Contribuio Sindical. Os empregadores so obrigados a descontar, da folha de pagamento de seus empregados relativa ao ms de maro de cada ano, a contribuio sindical por estes devida aos respectivos sindicatos (art. 582). O valor da contribuio sindical de um dia de trabalho, sendo esse considerado o Ateno O recolhimento da contribuio sindical referente aos empregados e trabalhadores avulsos ser efetuado no ms de abril de cada ano, e o relativo aos agentes ou trabalhadores autnomos e profissionais liberais ser realizado no ms de fevereiro (art. 583). equivalente: a) uma jornada normal de trabalho, se o pagamento ao empregado for feito por unidade de tempo; b) a 1/30 (um trinta avos) da quantia percebida no ms anterior, se a remunerao for paga por tarefa, empreitada ou comisso (art. 582 1). Quando o salrio for pago em utilidades, ou nos casos em que o empregado receba, habitualmente, gorjetas, a contribuio sindical corresponder a 1/30 (um trinta avos) da importncia que tiver servido de base, no ms de janeiro, para a contribuio do empregado Previdncia Social (art. 582 2).

O recolhimento obedecer ao sistema de guias, de acordo com as instrues expedidas pelo Ministro do Trabalho (art. 583 1). O comprovante de depsito da contribuio sindical ser remetido ao respectivo sindicato; na falta deste, correspondente entidade sindical de grau superior, e, se for o caso, ao Ministrio do Trabalho (art. 583 2). Destinao A destinao das verbas arrecadadas na contribuio sindical definida pelo art. 589 da CLT, recentemente alterado pela Lei n 11.648, de 31 de maro de 2008. Os crditos, realizados pela Caixa Econmica Federal, obedecem os seguintes critrios: Contribuies dos empregadores: a) 5% (cinco por cento) para a confederao correspondente; b) 15% (quinze por cento) para a federao; c) 60% (sessenta por cento) para o sindicato respectivo; e d) 20% (vinte por cento) para a Conta Especial Emprego e Salrio.
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Contribuies dos trabalhadores: a) 5% (cinco por cento) para a confederao correspondente; b) 10% (dez por cento) para a central sindical; c) 15% (quinze por cento) para a federao; d) 60% (sessenta por cento) para o sindicato respectivo; e e) 10% (dez por cento) para a Conta Especial Emprego e Salrio. O sindicato de trabalhadores indicar ao Ministrio do Trabalho e Emprego a central sindical a que estiver filiado como beneficiria da respectiva contribuio sindical, para fins de destinao dos crditos (art.589 1). Para recebimento dos crditos a central sindical dever atender aos requisitos de representatividade previstos na legislao especfica sobre a matria. (NR) Obs.: Inexistindo confederao, o percentual previsto no art. 589 desta Consolidao caber federao representativa do grupo (art. 590 da CLT).

4.2 Contribuio Assistencial

Tambm chamada de taxa assistencial, esta receita decorre das contribuies pagas pelos membros das categorias profissional ou econmica, filiados ou no entidade sindical que os representa. Uma vez instituda, extensiva a toda a categoria representativa, tendo carter compulsrio. fixada por assemblia da categoria, devidamente convocada para tal, atravs da publicao de edital e vem prevista em acordo ou conveno coletiva de trabalho ou, na ausncia dessas, em sentena normativa em processo de dissdio coletivo (no caso de contribuio de categoria profissional). No havendo critrio para sua fixao, cada entidade adota o seu prprio, atravs da competente assemblia. Em muitos casos, os sindicatos tm tomado por base o capital social da empresa, por considerarem o mais justo a ser aplicado. A base legal da contribuio assistencial a alnea e do art. 513 da CLT. Confira: So prerrogativas dos sindicatos: e) impor contribuies a todos aqueles que participam das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais representadas. Destinao A receita arrecadada a ttulo de contribuio assistencial ser aplicada em servios de interesse do sindicato, da categoria representada e no patrimnio da Entidade ou, ainda, poder ter outro destino, desde que aprovada em assemblia geral. Essa contribuio refere-se aos servios prestados pelas entidades sindicais categoria, sobretudo a celebrao de acordos ou convenes coletivas de trabalhos ou participao em processos de dissdio coletivo.

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4.3 Contribuio Confederativa

Tambm de natureza compulsria, esta contribuio, uma vez instituda, obriga toda a categoria e no apenas os filiados ao sindicato. Pode ser cobrada tanto por sindicatos representantes de categorias profissionais quanto de categorias econmicas. Obrigatoriamente, deve ser fixada por assemblia geral de toda a categoria, devidamente convocada para tal, e desde que a entidade pertena ao sistema confederativo sindical. No h, propriamente, um critrio para sua fixao, devendo ser adotado aquele definido pela assemblia da categoria representada. So dois os embasamentos legais para instituio e cobrana da contribuio confederativa: o art. 548, alnea b da CLT e inciso IV, do art. 8 da Constituio Federal, transcritos a seguir: Art. 548 - Constituem o patrimnio das associaes sindicais: b) as contribuies dos associados, na forma estabelecida nos estatutos ou pelas assemblias gerais. Art. 8 - livre a associao profissional ou sindical, observando o seguinte: IV - a assemblia geral fixar a contribuio que, em se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva, independentemente da contribuio prevista por lei.

Destinao A Contribuio Confederativa destinase ao custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva, que composto dos sindicatos, federaes e confederaes.

4.4 Mensalidade Sindical

A mensalidade sindical uma contribuio que o scio sindicalizado faz, facultativamente, a partir do momento que opta em filiar-se ao sindicato representativo. Esta contribuio normalmente feita atravs do desconto mensal em folha de pagamento, no valor estipulado em conveno coletiva de trabalho. Assim, apenas os filiados ao sindicato que pagam a mensalidade sindical (art. 548, b, da CLT), pois beneficiam-se dos servios prestados pelo sindicato, como atendimento mdico, dentrio, assistncia jurdica, etc.

4.5 Contribuio Previdncia Social

A inscrio como segurado da Previdncia Social obrigatria para todo o trabalhador com carteira assinada. Trabalhadores autnomos e empresrios so contribuintes individuais. J os estudantes, donas de casa e desempregados podem pagar como contribuinte facultativo para ter direito aos benefcios. A manuteno das contribuies em dia condio bsica para o direito a qualquer benefcio da Previdncia. As contribuies tm alquotas diferenciadas para contribuintes individuais, com registro em carteira e facultativos, devendo ser aplicadas sobre o salrio-de-contribuio (soma de todos os ganhos durante o ms) at o teto da Previdncia Social. Confira tabela:

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Tabela de Contribuio Mensal

Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de maro de 2008 Alquota para fins de recolhimento ao Salrio-de-contribuio (R$) INSS (%) At R$ 911,70 8,00 De R$ 911,71 a R$ 1.519,50 9,00 De R$ 1.519,51 at R$ 3.038,99 11,00 Teto Mximo Previdencirio: R$ 3.038,99 x 11% = R$ 334,29

BOM SABER
Sempre que ocorrer mais de um vnculo empregatcio para os segurados empregado e domstico, as remuneraes devero ser somadas para o correto enquadramento na tabela acima, respeitando-se o limite mximo de contribuio. Esta mesma regra se aplica s remuneraes do trabalhador avulso. Quando houver pagamento de remunerao relativa a dcimo terceiro salrio, este no deve ser somado remunerao mensal para efeito de enquadramento na tabela de salriosde-contribuio, ou seja, aplica-se a alquota sobre os valores em separado.

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CAPTULO 5
SALRIO-DE-CONTRIBUIO

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O salrio-de-contribuio determinado pelo Decreto 3.048 em seu captulo VII. Para o empregado e trabalhador avulso, segundo o art. 214 do referido decreto, entende-se como salrio-de-contribuio a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a

retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa.

Importante: quando a admisso, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado (inclusive o domstico) ocorrer no curso do ms, o salrio-de-contribuio ser proporcional ao nmero de dias efetivamente trabalhados, observadas as normas estabelecidas pelo Instituto Nacional do Seguro Social (art. 214 1 do Decreto 3.048).

5.1 Verbas que Integram o Salrio-de-Contribuio

Segundo o Decreto 3.048, tambm so considerados salrio-de-contribuio: a) o salrio-maternidade (art. 214 2); b) a remunerao adicional de frias (art. 214 4); c) o dcimo terceiro salrio (exceto para o clculo do salrio-de-benefcio) sendo devida a contribuio quando do pagamento ou crdito da ltima parcela ou na resciso do contrato de trabalho (art. 214 6); d) o valor das dirias para viagens, quando excedente a cinqenta por cento da remunerao mensal do empregado, integra o salrio-de-contribuio pelo seu valor total (art. 214 8).

5.2 Verbas que no Integram o Salrio-de-Contribuio

O pargrafo 9 do art. 214 do decreto 3.048 especifica as verbas que no integram o salriode-contribuio. So elas: I - os benefcios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, exceto salriomaternidade; II - a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta, nos termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973; III - a parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, nos termos da Lei n 6.321, de 14 de abril de 1976; IV - as importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e respectivo adicional
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constitucional, inclusive o valor correspondente dobra da remunerao de frias de que trata o art.137 da CLT; V - as importncias recebidas a ttulo de: indenizao compensatria de quarenta por cento do montante depositado no Fundo de Garantia do Tempo de Servio; indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado no optante pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio; indenizao por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo determinado; indenizao do tempo de servio do safrista, quando da expirao normal do contrato; incentivo demisso; aviso prvio indenizado;

 indenizao por dispensa sem justa causa no perodo de trinta dias que antecede a correo salarial a que se refere o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro de 1984; indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da CLT; abono de frias na forma dos arts.143 e 144 da CLT; ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio por fora de lei (Redao dada pelo Decreto n 3.265, de 29/11/99); licena-prmio indenizada; outras indenizaes, desde que expressamente previstas em lei. VI - a parcela recebida a ttulo de valetransporte, na forma da legislao prpria; VII - a ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT; VIII - as dirias para viagens, desde que no excedam a cinqenta por cento da remunerao mensal do empregado; IX - a importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n 6.494, de 1977; X - a participao do empregado nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica; XI - o abono do PIS/ PASEP; XII - os valores correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo MTE; XIII - a importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do auxliodoena desde que este direito seja extensivo

totalidade dos empregados da empresa; XIV - as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da agroindstria canavieira de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965; XV - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a programa de previdncia complementar privada, aberta ou fechada, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT; XVI - o valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou com ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa; XVII - o valor correspondente a vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestao dos respectivos servios; XVIII - o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando devidamente comprovadas (Redao dada pelo Decreto n 3.265, de 29/11/99); XIX - o valor relativo a plano educacional que vise educao bsica, nos termos do art. 21 da Lei n 9.394, de 1996, e a cursos de capacitao e qualificao profissionais vinculados s atividades desenvolvidas pela empresa, desde que no seja utilizado em substituio de parcela salarial e que todos os empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo; XXI - os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais; XXII - o valor da multa paga ao empregado em decorrncia da mora no pagamento das parcelas constantes do instrumento de resciso do contrato de trabalho, conforme previsto no 8 do art.477 da CLT;
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XXIII - o reembolso creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade da criana, quando devidamente comprovadas as despesas; (Inciso acrescentado pelo Decreto n 3.265, de 29/11/99); XXIV - o reembolso bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio mensal e condicionado comprovao do registro na Carteira de Trabalho e Previdncia Social da empregada, do pagamento da remunerao e do recolhimento da contribuio previdenciria, pago em conformidade com

a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade da criana (Inciso acrescentado pelo Decreto n 3.265, de 29/11/99); XXV - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da CLT (Inciso acrescentado pelo Decreto n 3.265, de 29/11/99).

Importante: as parcelas anteriormente referidas, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislao pertinente, integram o salrio-de-contribuio para todos os fins e efeitos, sem prejuzo da aplicao das cominaes legais cabveis. (art. 214 10).

BOM SABER
Para a identificao dos ganhos habituais recebidos sob a forma de utilidades, devero ser observados: I - os valores reais das utilidades recebidas; ou II - os valores resultantes da aplicao dos percentuais estabelecidos em lei em funo do salrio mnimo, aplicados sobre a remunerao paga caso no haja determinao dos valores de que trata o inciso I (art. 214 11). A incidncia da contribuio sobre a remunerao das frias ocorrer no ms a que elas se referirem, mesmo quando pagas antecipadamente na forma da legislao trabalhista (art. 214 14). O valor mensal do auxlio-acidente integra o salrio-de-contribuio, para fins de clculo do salrio-de-benefcio de qualquer aposentadoria, observado, no que couber, o disposto no art. 32 (art. 214 15).

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Desconto do INSS

Denominao Salrio Mensal Adicional Periculosidade Horas Extras 50% Per. sobre Horas Extras DSR/Horas Extras Total da Remunerao Desconto do INSS (Sal. deContribuio R$ 1.489,60) Total Lquido

Referncia 220 30% 40 40

Valor Total 880,00 264,00 240,00 48,00 57,60 1.489,60 134,06 1.355,54

9%

Desconto do INSS com faltas

Denominao Salrio Mensal Adicional Periculosidade Total de Pagamento Desconto Falta Periculosidade/Falta DSR/Falta DSR/Periculosidade/Falta Desconto do INSS (Sal. deContribuio R$ 1.059,09) Total dos Descontos Total Lquido

Referncia 220 30% 9,00 9,00 7,33 7,33 9%

Valor Total 880,00 264,00 1.144,00 36,00 10,80 29,32 8,79 95,31 -180,22 963,78

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CAPTULO 6
IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

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O artigo 43 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 define como tributveis os rendimentos provenientes do trabalho assalariado, as remuneraes por trabalho prestado no exerccio de empregos, cargos e funes, e quaisquer proventos ou vantagens percebidos, tais como: I - salrios, ordenados, vencimentos, soldos, soldadas, vantagens, subsdios, honorrios, dirias de comparecimento, bolsas de estudo e de pesquisa, remunerao de estagirios; II - frias, inclusive as pagas em dobro, transformadas em pecnia ou indenizadas, acrescidas dos respectivos abonos; III - licena especial ou licena-prmio, inclusive quando convertida em pecnia; IV gratificaes, participaes, interesses, percentagens, prmios e quotaspartes de multas ou receitas; V - comisses e corretagens; VI - aluguel do imvel ocupado pelo empregado e pago pelo empregador a terceiros, ou a diferena entre o aluguel que o empregador paga pela locao do imvel e o que cobra a menos do empregado pela respectiva sublocao; VII - valor locativo de cesso do uso de bens de propriedade do empregador; VIII - pagamento ou reembolso do imposto ou contribuies que a lei prev

como encargo do assalariado; IX - prmio de seguro individual de vida do empregado pago pelo empregador, quando o empregado o beneficirio do seguro, ou indica o beneficirio deste; X - verbas, dotaes ou auxlios, para representaes ou custeio de despesas necessrias para o exerccio de cargo, funo ou emprego; XI - penses, civis ou militares, de qualquer natureza, meios-soldos e quaisquer outros proventos recebidos de antigo empregador, de institutos, caixas de aposentadoria ou de entidades governamentais, em virtude de empregos, cargos ou funes exercidos no passado; XIII - as remuneraes relativas prestao de servio por: a) representantes comerciais autnomos (Lei n 9.250, de 1995, art. 34 1); b) conselheiros fiscais e de administrao, quando decorrentes de obrigao contratual ou estatutria; c) diretores ou administradores de sociedades annimas, civis ou de qualquer espcie, quando decorrentes de obrigao contratual ou estatutria; d) titular de empresa individual ou scios de qualquer espcie de sociedade, inclusive as optantes pelo Simples de que trata a Lei n 9.317, de 1996; e) trabalhadores que prestem servios a diversas empresas, agrupados ou no em sindicato, inclusive estivadores, conferentes e assemelhados.

6.1 Deduo Mensal do Rendimento Tributvel

Ao estabelecer a base de clculo para o IRF, so permitidos alguns itens de deduo referentes contribuio previdenciria, gastos com dependentes, penso alimentcia e proventos ou penses de maiores de 65 anos. A seguir veremos como e quando cada um deles pode ser aplicado.

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6.1.1 Contribuio Previdenciria Dedutvel do IRF

So dedutveis da base de clculo para incidncia de IRF as seguintes contribuies previdencirias: A deduo de contribuies de previdncia a) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; b) as contribuies para as entidades de previdncia privada domiciliadas no Pas, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas privada se aplica exclusivamente base de clculo relativa a rendimentos do trabalho com vnculo empregatcio ou de administradores. Nos demais casos, a deduo dos valores pagos a esse ttulo feita por ocasio da apurao da base de clculo do imposto devido no ano-calendrio (Lei n 9.250, de 1995, art. 4, pargrafo nico). a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social.

6.1.2 Dependentes
Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto, poder ser deduzida do rendimento tributvel a quantia equivalente a noventa reais por dependente (Lei n 9.250, de 1995, art. 4, inciso III). Para tanto, podero ser considerados como dependentes: a) o cnjuge; b) o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de cinco anos, ou por perodo menor se da unio resultou filho; c) a filha, o filho, a enteada ou o enteado, at vinte e um anos, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; d) o menor pobre, at vinte e um anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial; e) o irmo, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, at vinte e um anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; f) os pais, os avs ou os bisavs, desde que no aufiram rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de iseno mensal; g) o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador.

BOM SABER
Filhos, enteados, irmos, netos e bisnetos podero ser considerados como dependentes at vinte e quatro anos de idade se ainda estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau (Lei n 9.250, art. 35 1). Os dependentes comuns podero, opcionalmente, ser considerados por qualquer um dos cnjuges (Lei n 9.250, art. 35 2). No caso de filhos de pais separados, podero ser considerados dependentes os que ficarem sob a guarda do contribuinte, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente (Lei n 9.250, art. 35 3). vedada a deduo concomitante do montante referente a um mesmo dependente, na determinao da base de clculo do imposto, por mais de um contribuinte (Lei n. 9.250, art. 35 4).
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6.1.3 Penso Alimentcia

Tambm dedutvel da base de clculo do IRF a importncia paga a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais (Lei n 9.250, art. 4 inciso II). A partir do ms em que se iniciar esse pagamento vedada a deduo, relativa ao mesmo beneficirio, do valor correspondente a dependente. O valor da penso alimentcia no utilizado, como deduo, no prprio ms de seu pagamento, poder ser deduzido nos meses subseqentes. Caber ao prestador da penso fornecer o comprovante do pagamento fonte pagadora, quando esta no for responsvel pelo respectivo desconto. No so dedutveis da base de clculo mensal as importncias pagas a ttulo de despesas mdicas e de educao dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante em virtude de cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente. Estas despesas podero ser deduzidas pelo alimentante na determinao da base de clculo do imposto de renda na declarao anual, a ttulo de despesa mdica ou despesa com educao (Lei n 9.250 art. 8 3).

6.1.4 Proventos e Penses de Maiores de 65 Anos

Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto poder ser deduzida a quantia de novecentos reais, correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia ou para a reserva pela remunerada reforma, pagos Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia privada, a partir do ms em que o contribuinte completar sessenta e cinco anos de idade. (Lei n 9.250, art. 4, inciso VI).

TABELA DO IMPOSTO DE RENDA

Base de clculo do IR Alquota a ser aplicada Parcela a deduzir At R$ 1.372,81 Isento De R$ 1.372,82 a 2.743,25 15% R$ 205,92 Acima de R$ 2.743,25 27,5% R$ 548,82 Valor a ser deduzido por dependente: R$ 137,99

Denominao Salrio Fixo Comisses DSR sobre Comisses Total Bruto Desconto do INSS Desconto do IR Total de Descontos Total Lquido a Receber

Ref. 220

11,00%

Valor Total 300,00 3.000,00 600,00 3.900,00 334,29 317,91 -652,20 3.247,80

Clculo do IR T. Remunerao INSS Dependentes Penso Aliment. Base do IR Alquota Novo valor P. Deduzir Valor IR

3.900,00 334,29 413,97 0,00 3.151,74 27,50% 866,73 - 548,82 317,91

Salrio 300,00

Sal. Cont. 3.038,99

B. FGTS 3.900,00

Valor FGTS 312,00

B. IR 3.151,74
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FGTS - FUNDO DE GARANTIA DO TEMPO DE SERVIO

CAPTULO 7

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Criado pelo Governo Federal, o Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) formado por depsitos mensais efetivados pelos empregadores, em nome dos empregados, no valor correspondente a 8% da sua remunerao, representando cerca de um salrio por ano. O Fundo tem como objetivos assegurar ao trabalhador a formao de um peclio relativo ao seu tempo de servio, garantir os meios

para as empresas efetuarem as indenizaes necessrias a trabalhadores, bem como formar fundo de recursos para o financiamento de programas de habitao popular, saneamento bsico e infra-estrutura urbana. Vigente desde 1967, o Fundo regido por normas e diretrizes estabelecidas pelo Conselho Curador do FGTS, que composto por representantes do Governo, dos trabalhadores e dos empregadores.

A LEI NA PRTICA
LEI n 8.036, DE 11 DE MAIO DE 1990 Depsito do FGTS Segundo o art.15 da Lei n 8.036 todos os empregadores ficam obrigados a depositar, at o dia 7 (sete) de cada ms, em conta bancria vinculada, a importncia correspondente a 8 (oito) por cento da remunerao paga ou devida, no ms anterior, a cada trabalhador, includas na remunerao as parcelas de que tratam os arts. 457 e 458 da CLT e a gratificao de Natal a que se refere Lei n 4.090, de 13 de julho de 1962, com as modificaes da Lei n 4.749, de 12 de agosto de 1965. Entende-se por empregador a pessoa fsica ou a pessoa jurdica de direito privado ou de direito pblico, da administrao pblica direta, indireta ou fundacional de qualquer dos Poderes, da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, que admitir trabalhadores a seu servio, bem assim aquele que, regido por legislao especial, encontrar-se nessa condio ou figurar como fornecedor ou tomador de mo-de-obra, independente da responsabilidade solidria e/ou subsidiria a que eventualmente venha obrigar-se (art. 15 1). Considera-se trabalhador toda pessoa fsica que prestar servios a empregador, a locador ou tomador de mo-de-obra, excludos os eventuais, os autnomos e os servidores pblicos civis e militares sujeitos a regime jurdico prprio (art. 15 2). Os trabalhadores domsticos podero ter acesso ao regime do FGTS, na forma que vier a ser prevista em lei (art. 15 3). Considera-se remunerao as retiradas de diretores no empregados, quando haja deliberao da empresa, garantindo-lhes os direitos decorrentes do contrato de trabalho (art. 15 4).

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 BOM SABER
O depsito do FGTS obrigatrio nos casos de afastamento para prestao do servio militar obrigatrio e licena por acidente do trabalho (art. 16, 5 da Lei n 8.036). A base de clculo do FGTS tambm exclui os itens elencados como no inclusos no salrio-de-contribuio (art. 16, 6 da Lei n 8.036). Os contratos de aprendizagem tero a alquota do FGTS reduzida para dois por cento. (art. 16, 7 da Lei n 8.036). Exemplo do Clculo do FGTS:

Denominao Salrio Mensal Horas Extras 50% DSR sobre Horas Extras Total Bruto Desconto do INSS Desconto do VT Farmcia Total de Descontos Total Lquido a Receber Salrio 880,00 Sal. Cont. 1.024,00

Referncia 220 20,00 6,00 9,00% 6%

Valor Total 880,00 120,00 24,00 1.024,00 92,16 52,80 100,00 244,96 779,04 Valor FGTS 81,92

B. FGTS 1.024,00

7.1 Movimentao das Contas do FGTS

Segundo a legislao vigente, as contas vinculadas do FGTS podem ser movimentadas nas seguintes situaes: - Demisso sem justa causa; - Trmino do contrato por prazo determinado; - Aposentadoria; - Suspenso do trabalho avulso; - Falecimento do trabalhador; - Ter o titular da conta vinculada idade igual ou superior a 70 anos; - Quando o trabalhador ou seu dependente for portador do vrus HIV; - Quando o trabalhador ou seu dependente for acometido de Neoplasia maligna (cncer); - Permanncia da conta sem depsito por
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trs anos ininterruptos (para os contratos rescindidos at 13/07/90) e permanncia do trabalhador por igual perodo fora do regime do FGTS (para os demais); - Resciso do contrato por culpa recproca ou fora maior; - Resciso do contrato por extino total ou parcial da empresa; - Calamidade Pblica (valor limitado a R$ 2.600,00); - Resciso do contrato por decretao de nulidade do contrato de trabalho nas hipteses previstas no art. 37 2, da Constituio Federal, quando mantido o direito ao salrio, ocorrida aps 28/07/2001; - Utilizao na compra da casa prpria ou amortizao de prestaes.

VALE-TRANSPORTE E VALE-REFEIO / ALIMENTAO

CAPTULO 8

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O vale-transporte foi institudo pela Lei n 7.418, de dezembro de 1985 e regulamentado pelo Decreto n 95.247, de novembro de 1987. Segundo este ltimo, so beneficirios do vale-transporte os trabalhadores em geral e os servidores pblicos federais, tais como: a) os empregados; b) os empregados domsticos; c) os trabalhadores de empresas de trabalho temporrio; d) os empregados a domiclio, para os deslocamentos indispensveis prestao do trabalho, percepo de salrios e os necessrios ao desenvolvimento das relaes com o empregador; e) os empregados do subempreiteiro, em relao a este e ao empreiteiro principal, nos termos do art. 455 da Consolidao das Leis do Trabalho; f) os atletas profissionais de que trata a Lei n 6.354, de 2 de setembro de 1976; g) os servidores da Unio, do Distrito Federal, dos Territrios e suas autarquias, qualquer que seja o regime jurdico, a forma de remunerao e da prestao de servios. O vale-transporte constitui benefcio que o empregador antecipar ao trabalhador para

utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia/trabalho e vice-versa. Entende-se como deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem do beneficirio por um ou mais meios de transporte, entre sua residncia e o local de trabalho (art. 2). Ele utilizvel em todas as formas de transporte coletivo pblico urbano ou, ainda, intermunicipal e interestadual com caractersticas semelhantes ao urbano, operado diretamente pelo poder pblico ou mediante delegao, em linhas regulares e com tarifas fixadas pela autoridade competente. Excluindo os servios seletivos e especiais (art. 3). Est exonerado da obrigatoriedade do valetransporte o empregador que proporcionar, por meios prprios ou contratados, em veculos adequados ao transporte coletivo, o deslocamento, residncia/trabalho e vice-versa, de seus trabalhadores. Caso o empregador fornea ao beneficirio transporte prprio ou fretado que no cubra integralmente os deslocamentos deste, o vale-transporte dever ser aplicado para os segmentos da viagem no abrangidos pelo referido transporte (art. 4).

Importante: vedado ao empregador substituir o vale-transporte por antecipao em dinheiro ou qualquer outra forma de pagamento, ressalvado o caso de falta ou insuficincia de estoque de vale-transporte, necessrio ao atendimento da demanda e ao funcionamento do sistema. Nesta situao o beneficirio ser ressarcido pelo empregador, na folha de pagamento imediata, da parcela correspondente, quando tiver efetuado, por conta prpria, a despesa para seu deslocamento (art. 5).

BOM SABER
O vale-transporte, no que se refere contribuio do empregador: a) no tem natureza salarial, nem se incorpora remunerao do beneficirio para quaisquer efeitos; b) no constitui base de incidncia de contribuio previdenciria ou do Fundo de Garantia do Tempo de Servio; c) no considerado para efeito de pagamento da Gratificao de Natal;
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d) no configura rendimento tributvel do beneficirio (art. 6). Para ter direito a receber o vale-transporte o empregado precisa informar ao empregador por escrito seu endereo residencial e os servios e meios de transporte mais adequados ao seu deslocamento residncia/trabalho e vice-versa (art. 7). Estas informaes devem ser atualizadas anualmente ou sempre que ocorrer alterao de alguma delas, sob pena de suspenso do benefcio at o cumprimento dessa exigncia (art. 7 1). O funcionrio firmar compromisso de utilizar o vale-transporte exclusivamente para seu efetivo deslocamento residncia/trabalho e vice-versa. A declarao falsa ou o uso indevido do vale-transporte constituem falta grave (art. 7 2 e 3). vedada a acumulao do benefcio com outras vantagens relativas ao transporte do beneficirio, salvo quando complementar ao sistema fornecido pela empresa (art. 8).

8.1 Custeio do Vale-Transporte

O vale-transporte ser custeado: a) pelo beneficirio, na parcela equivalente a 6% (seis por cento) de seu salrio bsico ou vencimento, excludos quaisquer adicionais ou vantagens; b) pelo empregador, no que exceder parcela referida no item anterior. A concesso do vale-transporte autorizar o empregador a descontar, mensalmente, do beneficirio que exercer o respectivo direito, o valor da parcela determinada por lei (art. 9). O valor da parcela a ser suportada pelo beneficirio ser descontado proporcionalmente quantidade de valetransporte concedida para o perodo a que se refere o salrio ou vencimento e por ocasio de seu pagamento, salvo estipulao em contrrio, em conveno ou acordo coletivo de trabalho, que favorea o beneficirio (art. 10). No caso em que a despesa com o deslocamento do beneficirio for inferior a 6% (seis por cento) do salrio bsico ou vencimento, o empregado poder optar pelo recebimento antecipado do vale-transporte, cujo valor ser integralmente descontado por ocasio do pagamento do respectivo salrio ou vencimento (art. 11). Importante: A base de clculo para determinao da parcela a cargo do beneficirio ser: a) o salrio bsico ou vencimento, excludos quaisquer adicionais ou vantagens, para os funcionrios com remunerao mensal; b) o montante percebido no perodo, para os trabalhadores remunerados por tarefa ou servio feito ou quando se tratar de remunerao constituda exclusivamente de comisses, percentagens, gratificaes, gorjetas ou equivalentes (art. 12).

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8.2 Operacionalizao do Vale-Transporte

A empresa operadora do sistema de transporte coletivo pblico fica obrigada a emitir e comercializar o vale-transporte ao preo da tarifa vigente, colocando-o disposio dos empregadores em geral e assumindo os custos dessa obrigao, sem repass-los para a tarifa dos servios (art. 14). A comercializao do vale-transporte dar-se- em centrais ou postos de venda estrategicamente distribudos na cidade onde sero utilizados. Nos casos em que o sistema local de transporte pblico for operado por diversas empresas ou por meios diferentes, com ou sem integrao, os postos de vendas referidos devero comercializar todos os tipos de vale-transporte (art. 18). A concesso do benefcio obriga o empregador a adquirir vale-transporte em quantidade e tipo de servio que melhor se adequar ao deslocamento do beneficirio. A aquisio ser feita antecipadamente e vista, proibidos quaisquer descontos e limitada quantidade estritamente necessria ao atendimento dos beneficirios (art. 19). Para clculo do valor do vale-transporte, ser adotada a tarifa integral, relativa ao deslocamento do beneficirio, por um ou mais meios de transporte, mesmo que a legislao local preveja descontos. No so consideradas desconto as redues tarifrias decorrentes de integrao de servios (art. 20). A venda do vale-transporte ser comprovada mediante recibo seqencialmente numerado, emitido pela vendedora em duas vias, uma das quais ficar com a compradora, contendo o perodo a que se referem; a quantidade de vale-transporte vendida e de beneficirios a quem se destina; o nome, endereo e nmero de inscrio da compradora no Cadastro Geral de Contribuintes no Ministrio da Fazenda CGCMF (art. 21). O vale-transporte poder ser emitido conforme as peculiaridades e as convenincias locais, para utilizao por linha, empresa, sistema ou outros nveis recomendados pela experincia local (art. 22). Quando o vale-transporte for emitido para utilizao num sistema determinado de transporte ou para valer entre duas ou mais operadoras, ser de aceitao compulsria, nos termos do acordo a ser previamente firmado (art. 24). No caso de alterao na tarifa de servios, o vale-transporte poder ser utilizado pelo beneficirio, dentro do prazo a ser fixado pelo poder concedente; e ser trocado, sem nus, pelo empregador, no prazo de trinta dias, contados da data em que a tarifa sofrer alterao (art. 26).

8.3 Vale-Transporte x Incentivos Fiscais

O valor efetivamente pago e comprovado pelo empregador, pessoa jurdica, na aquisio de vale-transporte, poder ser deduzido como despesa operacional, na determinao do lucro real, no perodo-base de competncia da despesa (art. 31). A pessoa jurdica empregadora tambm poder deduzir do Imposto de Renda devido, valor equivalente aplicao da alquota
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cabvel do Imposto de Renda sobre o montante das despesas comprovadamente realizadas, no perodo-base, na concesso do vale-transporte (art. 32). Estes mesmos benefcios so assegurados ao empregador que, por meios prprios ou contratados com terceiros, proporcionar aos seus trabalhadores o deslocamento residncia/ trabalho e vice-versa, em veculos adequados

ao transporte coletivo, inclusive em caso de complementao do vale-transporte. Isto no se aplica nas contrataes de transporte diretamente com empregados, servidores, diretores, administradores e pessoas ligadas ao empregador (art. 33). Importante: A deduo referente ao vale-

transporte, em conjunto com as de que tratam as Leis n 6.297, de 15 de dezembro de 1975, e n 6.321, de 14 de abril de 1976, no poder reduzir o imposto devido em mais de 10% (dez por cento), observado o que dispe o 3 do art. 1 do Decreto-Lei n 1.704, de 23 de outubro de 1979, podendo o eventual excesso ser aproveitado nos dois exerccios subseqentes.

Primeiro exemplo:

Denominao Salrio Mensal Insalubridade Mxima Horas Extras 50% DSR sobre Horas Extras Total Bruto Desconto do INSS Desconto de VT Total Lquido

Referncia 220 220 20,00 4,75 9%

Valor Total 880,00 166,00 95,09 19,02 1.160,11 104,41 52,80 1.002,90

Vales Fornecidos Valor Unitrio 1. Custo Total 2. 6% do salrio Valor a descontar

50 2,00 100,00 52,80 52,80

Segundo exemplo:

Denominao Salrio Mensal Insalubridade Mxima Total Bruto Desconto do INSS Desconto de VT Total Lquido

Referncia 220 220 11%

Valor Total 1.500,00 166,00 1.566,00 172,26 88,00 1.305,74

Vales Fornecidos Valor Unitrio 1. Custo Total 2. 6% do salrio Valor a descontar

44 2,00 88,00 90,00 88,00

Ateno O clculo do vale-transporte dever ser feito obrigatoriamente em duas etapas: 1- Calcula-se o custo total do vale-transporte, ou seja, qual a despesa que a empresa teve, no ms de competncia da folha, no deslocamento do empregado para o trabalho; 2- Calcular 6% do salrio base. Valor do desconto: comparados os valores do item 1 e do item 2, o menor valor ser descontado.

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8.4 Vale-Refeio / Alimentao

O PAT Programa de Alimentao do Trabalhador foi institudo pelo Ministrio do Trabalho e do Emprego, com objetivo de melhorar as condies nutricionais dos trabalhadores, qualidade de vida, reduo de acidentes de trabalho e aumento da produtividade. O vale-refeio fornecido aos empregados por empresas inscritas no PAT no tem natureza salarial, no se incorpora remunerao paga para quaisquer efeitos e no constitui base de Exemplo: incidncia da contribuio previdenciria ou do FGTS (Lei n 6.321/78, art. 3). O Decreto 05/1991, alterado pelo Decreto 349 de novembro de 1991, estabelece que a empresa no poder descontar do empregado mais do que 20% do valor facial do valerefeio. A participao do trabalhador fica limitada a 20% (vinte por cento) do custo direto da refeio.( Art 2 l)

Denominao Salrio Mensal Insalubridade Mxima Horas Extras 50% DSR sobre Horas Extras Total Bruto Desconto do INSS Desconto de Refeio Total Lquido

Referncia 220 220 20,00 4,75 9%

Valor Total 880,00 166,00 95,09 19,02 1.160,11 104,41 44,00 1.011,70

Vales Fornecidos Valor Facial Custo Total % desconto PAT Valor Desc.

22 10,00 220,00 20% 44,00

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CAPTULO 9
ENCARGOS SOCIAIS

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Encargos Sociais so taxas e contribuies pagas pelo empregador para financiamento das polticas pblicas que beneficiam de forma indireta o trabalhador. Eles incluem a Seguridade e Previdncia Social (INSS ou PSS), FGTS, PIS/PASEP, Salrio-educao (emprego no setor privado empresarial) e o Sistema S (emprego no setor privado empresarial).

obrigatoriedade so

ou

no

destas pela

contribuies

determinadas

classificao da empresa segundo a Tabela de Cdigos da FPAS. Os valores de contribuio so determinados por percentual sobre o valor da folha de pagamento, com alquotas definidas segundo o cdigo que a empresa se enquadra.

9.1 RAT Risco Ambiental do Trabalho

O RAT se refere alquota adicional do Seguro de Acidente do Trabalho e custeia a aposentadoria especial (em conjunto com parte do SAT). Essa alquota deve ser informada no SEFIP. devido apenas sobre a remunerao do trabalhador sujeito a condies especiais, isto , aquele que efetivamente est exposto a agentes nocivos, e corresponde s alquotas de 12%, 9% ou 6%, conforme a atividade realizada que permita a aposentadoria especial aos 15, 20 ou 25 anos, respectivamente. O RAT aplicado de acordo com a Relao de Atividades Preponderantes e Correspondentes Graus de Risco, conforme a Classificao Nacional de Atividades Econmicas. (Redao do Anexo V do Decreto n 3.048/99 - Regulamento da Previdncia Social, vigente a partir de 1/06/2007).

Confira alguns exemplos de atividades e seus respectivos percentuais de RAT.

CNAE 7 Dgitos 0111-3/01 0111-3/02 0111-3/03 0111-3/99 4634-6/02 4634-6/03 4634-6/99 4635-4/01 4635-4/02 4635-4/03 4635-4/99 4636-2/01 4636-2/02 4637-1/01 4637-1/02 4637-1/03 4637-1/04
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DESCRIO % Novo Cultivo de arroz 2% Cultivo de milho 2% Cultivo de trigo 2% Cultivo de outros cereais no especificados 2% anteriormente Comrcio atacadista de aves abatidas e derivados 1% Comrcio atacadista de pescados e frutos do mar 1% Comrcio atacadista de carnes e derivados de outros 1% animais Comrcio atacadista de gua mineral 1% Comrcio atacadista de cerveja, chope e refrigerante 1% Comrcio atacadista de bebidas com atividade de 1% fracionamento e acondicionamento associada Comrcio atacadista de bebidas no especificadas 1% anteriormente Comrcio atacadista de fumo beneficiado 1% Comrcio atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos 1% Comrcio atacadista de caf torrado, modo e solvel 1% Comrcio atacadista de acar 1% Comrcio atacadista de leos e gorduras 1% Comrcio atacadista de pes, bolos, biscoitos 1% e similares

4637-1/05 4637-1/06 4637-1/07 4637-1/99 4639-7/01 4639-7/02

Comrcio atacadista de massas alimentcias Comrcio atacadista de sorvetes Comrcio atacadista de chocolates, confeitos, balas, bombons e semelhantes Comrcio atacadista especializado em outros produtos alimentcios no especificados anteriormente Comrcio atacadista de produtos alimentcios em geral Comrcio atacadista de produtos alimentcios em geral, com atividade de fracionamento e acondicionamento associada

1% 1% 1% 1% 1% 1%

9.2 Guia da Previdncia Social GPS

A partir de maro de 2001, as contribuies sociais arrecadadas pelo Instituto Nacional do Seguro Social passaram a ser efetuadas exclusivamente mediante dbito em conta comandado por meio da internet ou por aplicativos eletrnicos disponibilizados pelos bancos.

9.2.1 Prazos para Recolhimento em GPS

Os segundo prazos para recolhimento em na constante das GPS, MP b) No dia 15 do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem, prorrogandoa) No dia 10 do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem, prorrogandose o vencimento para o dia til subseqente, quando no houver expediente bancrio, para as contribuies devidas pelas empresas, exceo dos cdigos de reclamatria trabalhista (2801 / 2810 / 2909 / 2917) e da receita bruta dos espetculos desportivos (2500). O pagamento referente contribuio dos cooperados arrecadada pela cooperativa c) At o dia 20 de dezembro, antecipandose o vencimento para o dia til imediatamente anterior, quando no houver expediente bancrio, para as contribuies incidentes sobre o 13 salrio. se o vencimento para o dia til subseqente, quando no houver expediente bancrio, para as contribuies devidas pelos demais contribuintes; de trabalho (cdigo 2127), tem com seu vencimento dia 15; contribuies 351/2007, so: previdencirias

atualizao

Importante: todas as demais situaes se enquadram no prazo estabelecido para o dia 10 do ms subseqente (Ex.: reteno dos 11% sobre cesso de mo-deobra, comercializao da produo rural, desconto de transportador autnomo, recolhimentos sobre reclamatrias trabalhistas, entre outras).

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9.2.2 GPS Campos Obrigatrios

No pagamento feito por meio eletrnico, os seguintes campos obrigatrios so digitados pelo prprio contribuinte, que dever Campo 9 Valor de outras entidades: valor de contribuies devidas a fundos e entidades terceiros, pelo contribuinte, quando for Campo 3 Cdigo de pagamento, de acordo com a atividade da empresa; Campo 4 Competncia, o ms (dois algarismos) e o ano (quatro algarismos); Campo 5 Identificador, o nmero do CNPJ/CEI; Campo 6 Valor do INSS, valor devido ao INSS pelo contribuinte: - no caso de empresas, j considerados; - os valores de salrio-famlia e salriomaternidade ocorrido at 28/11/99 e aps 01/09/2003; - os valores de compensao (obedecidos os limites e condies da legislao); - os valores de reteno, para as empresas Obs.: Os cdigos de pagamento da srie 4000, tambm podem ser recolhidos pela GPS em meio papel. Campo 10 Atualizao Monetria/Juros e Multa: Campo usado em caso de recolhimento fora do prazo de vencimento. Veja tabela de contribuio em atraso, disponvel no site do Ministrio da Previdncia Social. Campo 11 Total: Registrar o somatrio dos campos 6, 9 e 10. o caso (Sesc, Sesi, Senar, Sebrae, DPC, INCRA, etc.). A contribuio determinada pelo correto enquadramento no cdigo FPAS; observar: cedentes de mo-de-obra;

9.2.3 GPS Negativa

Sempre que os valores das dedues (salriofamlia e salrio-maternidade, este ocorrido at 28/11/99 e aps 01/09/2003) e eventuais compensaes forem superiores ao valor da contribuio patronal (Empresa e Terceiros), o valor da GPS ser negativo, ou seja, haver saldo credor que determinar o direito de reembolso ou compensao ao contribuinte.

9.2.4 GPS Reteno

Ocorrendo a reteno de 11% sobre o valor da nota fiscal, fatura ou recibo sobre os servios com cesso de mo-de-obra, a empresa contratante estar obrigada ao recolhimento da respectiva reteno em GPS, com o seguinte procedimento: a) nome ou razo social A GPS dever consignar o nome da empresa contratada; b) identificador O CNPJ ou CEI da empresa contratada (retida); c) demais dados conforme orientaes gerais de preenchimento.

9.2.5 GPS Valor inferior a R$ 29,00

A Resoluo INSS/DC n 39 de 23/11/00, determinou o valor mnimo de R$ 29,00 (vinte e nove reais) para recolhimento de contribuies previdencirias junto rede arrecadadora, partir de 01/12/2000. A empresa ou contribuinte que eventualmente
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possuir recolhimento inferior a R$ 29,00 dever acumular este valor com os prximos futuros at que a soma atinja este mnimo, para ento proceder ao recolhimento, utilizando a ltima competncia como base de informao no campo 4 da GPS.

9.2.6 GPS Obras de Construo Civil

Os recolhimentos referentes a atividades de Obras de Construo Civil apresentam condies diferenciadas conforme o tipo de contrato e a empresa responsvel. Os principais so: Na GPS - em relao reteno, pela a) Responsabilidade direta da construtora registrada no CREA Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil de responsabilidade direta de empresa construtora registrada no CREA, identificada por matrcula CEI /7 (controle barra sete, quando se tratar de pessoa jurdica), o preenchimento da GPS deve observar: Campo 1 - Razo social da empresa construtora, fone e endereo; Campo 3 - Cdigo de pagamento 2208 ou 2216; Campo 5 - Matrcula CEI da obra; Campo 6 - Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues (-) retenes (se houver); Campo 9 - Contribuies para terceiros. Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento. b) Empreitada ou subempreitada Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil mediante empreitada ou subempreitada, o preenchimento da GPS deve observar: Na GPS - em relao folha de salrios, pela contratada: Campo 1 - Razo social da empresa contratada, fone e endereo; Campo 3 - Cdigo de pagamento 2100 ou 2119, conforme o caso; Campo 5 - CNPJ do estabelecimento da empresa contratada; Campo 6 - Contribuies dos segurados (+) empresa, inclusive as decorrentes de contribuintes individuais (-) dedues (-) soma das retenes ocorridas; Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento.
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Campo 9 - Contribuies para terceiros. Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento.

contratante: Campo 1 - Razo social da empresa contratada seguida da razo social da empresa contratante; Campo 3 - Cdigo de pagamento 2631 ou 2658, para empresas contratantes em geral e 2640 ou 2682 no caso de empresa contratante ser rgo pblico, conforme o caso; Campo 4 - Consignar como competncia o ms e o ano da emisso da nota fiscal, fatura ou recibo; Campo 5 - CNPJ ou CEI da empresa cedente da mo-de-obra; Campo 6 - Valor da reteno (11% sobre os servios); Campo 9 No preencher (no h contribuio). Os demais campos seguem as orientaes gerais de preenchimento. c) Pessoa jurdica no construtora Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa jurdica no construtora, tambm identificada por matrcula CEI /7 ( controle barra sete, quando se tratar de pessoa jurdica), o preenchimento da GPS deve observar: Campo 1 - Razo social da empresa responsvel pela obra, fone e endereo; Campo 3 - Cdigo de pagamento 2208, 2216, 2321 ou 2429, conforme o caso; Campo 5 - Matrcula CEI da obra a que se refere o recolhimento; Campo 6 - Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues; Campo 9 - Contribuies para terceiros.

d) Pessoa fsica Quando se tratar de recolhimento especfico de obra de construo civil de responsabilidade de pessoa fsica, identificada por matrcula CEI /6 (controle barra seis, quando se tratar de pessoa fsica), o preenchimento da GPS deve observar:

responsvel pela obra, fone e endereo; Campo 3 - Cdigo de pagamento 2208; Campo 5 - Matrcula CEI da obra; Campo 6 - Contribuies dos segurados (+) empresa (-) dedues; Campo 9 - Contribuies para terceiros. Os demais campos seguem as orientaes

Campo

Nome

do

Contribuinte

gerais de preenchimento.

9.2.7 GPS Compensao Previdenciria

Estas para orientaes so vlidas apenas entre o Campo 6 - Valor do INSS: valor do saldo devido ao INSS a ttulo de compensao previdenciria, apurado no sistema COMPREV, aps o ajuste de contas processado no dia 30 de cada ms; Campo 9 - Valor de outras entidades: no Neste caso, preencher a GPS da seguinte forma: Campo 1 - Nome ou razo social/fone/ endereo: identificar o Ente Federativo e seu respectivo Fundo/Instituto/Caixa de Previdncia, informando endereo e telefone; Campo 2 - Vencimento: 5 dia til do ms subseqente competncia a que se refere; Campo 3 - Cdigo de pagamento: 7307 fluxo de compensao previdenciria (valores devidos a partir de 06/05/99); Campo 5 - Identificador: CNPJ indicado no Anexo I do Convnio firmado com o MPS para fins de compensao previdenciria, que est cadastrado no sistema COMPREV; Nota: O pagamento poder ser efetuado em todos os bancos, nas agncias bancrias ou pela internet (Home/Office Banking), ou por meio do SIAFI (Sistema de Administrao Financeira do Governo Federal). preencher; Campo 10 - ATM, multa e juros: valor devido a ttulo de atualizao monetria e acrscimos legais sobre recolhimentos em atraso, caso em que devero ser aplicadas as mesmas normas em vigor para atualizao dos valores dos recolhimentos em atraso de contribuies previdencirias arrecadadas pelo INSS (art. 8 da Lei n 9.796/99 e art. 19 do Decreto n 3.112/99).

compensao

previdenciria

Regime Geral da Previdncia Social (RGPS) e os Regimes Prprios de Previdncia Social (RPPS).

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TABELA DE CDIGOS FPAS

INDSTRIA TRANSPORTE FERROVIRIO e de CARRIS URBANOS (inclusive Cabos Areos) EMPRESA METROVIRIA EMPRESA DE TELECOMUNICAES OFICINA GRFICA DE EMPRESA JORNALSTICA Oficinas Mecnicas de Manuteno e Reparao de Veculos e Mquinas, inclusive de concessionrias ESCRITRIO E DEPSITO DE EMPRESA INDUSTRIAL INDSTRIA DA CONSTRUO CIVIL ARMAZENS GERAIS SOCIEDADE COOPERATIVA (estabelecimento no qual explora atividade econmica relacionada neste cdigo) TOMADOR DE SERVIO DE TRABALHADOR AVULSO contribuio sobre a remunerao de trabalhador avulso vinculado indstria. INDSTRIA DE CARNES E DERIVADOS (frigorfico) de animal de qualquer espcie, inclusive o setor industrial das agroindstrias de piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura (exceto quanto aos empregados envolvidos diretamente com o abate FPAS 531). SETOR INDUSTRIAL DA AGROINDSTRIA de florestamento e reflorestamento quando no aplicvel a substituio, na forma do art. 22 A da Lei 8.212/91. ESTALEIRO setor de fabricao e desmontagem de embarcaes navais. COMRCIO ATACADISTA COMRCIO VAREJISTA AGENTE AUTNOMO DO COMRCIO - COMRCIO ARMAZENADOR TURISMO E HOSPITALIDADE (inclusive salo de barbeiro, instituto de beleza, empresa de compra, venda, locao e administrao de imvel, engraxate, empresa de asseio e conservao, sociedade beneficente e religiosa etc.) ESTABELECIMENTO DE SERVIO DE SADE (hospital, clnica, casa de sade, laboratrio de pesquisas e anlises clnicas, cooperativa de servio mdico, banco de sangue, estabelecimento de ducha, massagem e fisioterapia e empresa de prtese) COMRCIO TRANSPORTADOR, REVENDEDOR, RETALHISTA DE LEO DIESEL, LEO COMBUSTVEL E QUEROSENE (exceto quanto aos empregados envolvidos diretamente na atividade de transporte - Dec. 1.092/94 - FPAS 612) EMPRESA E SERVIOS DE PROCESSAMENTO DE DADOS ESCRITRIO, CONSULTRIO OU LABORATRIO DE PROFISSIONAIS LIBERAIS (pessoa jurdica) CONSRCIO AUTO-ESCOLA CURSO LIVRE LOCAES DIVERSAS PARTIDO POLTICO EMPRESA DE TRABALHO TEMPORRIO (contribuio sobre a folha de salrio de seus empregados) SOCIEDADE COOPERATIVA (estabelecimento no qual explora atividade econmica relacionada neste cdigo) - TOMADOR DE SERVIO DE TRABALHADOR AVULSO contribuio sobre a remunerao de trabalhador avulso vinculado ao comrcio EMPRESAS DE FACTORING. SINDICATO OU ASSOCIAO PROFISSIONAL DE EMPREGADO, TRABALHADOR AVULSO OU EMPREGADOR, PERTENCENTE A ATIVIDADE OUTRORA NO VINCULADA AO ex-IAPC - EMPRESA BRASILEIRA DE NAVEGAO (exclusivamente em relao aos tripulantes de embarcao inscrita no Registro Especial Brasileiro REB, Lei n 9.432, de 1997 e Decreto n 2.256, de 1997), PESSOAS JURDICAS DE DIREITO PRIVADO CONSTITUDAS SOB A FORMA DE SERVIO SOCIAL AUTNOMO. INDSTRIA DE CANA-DE-ACAR - DE LATICNIO - DE BENEFICIAMENTO DE CH E MATE - DA UVA - DE EXTRAO E BENEFICIAMENTO DE FIBRAS VEGETAIS E DE DESCAROAMENTO DE ALGODO - DE BENEFICIAMENTO DE CAF E DE CEREAIS DE EXTRAO DE MADEIRA PARA SERRARIA, DE RESINA, LENHA E CARVO VEGETAL MATADOURO OU ABATEDOURO E O SETOR DE ABATE DE ANIMAL DE QUALQUER ESPCIE, inclusive das agroindstrias de PISCICULTURA, CARCINICULTURA, SUINOCULTURA E AVICULTURA, E CHARQUEADA. EMPRESA DE NAVEGAO MARTIMA, FLUVIAL OU LACUSTRE (exceto em relao aos tripulantes de embarcao inscrita no Registro Especial Brasileiro REB FPAS 523) AGNCIA DE NAVEGAO SERVIO PORTURIO EMPRESA DE DRAGAGEM EMPRESA DE ADMINISTRAO E EXPLORAO DE PORTOS SERVIOS PORTURIOS RGO DE GESTO DE MO-DE-OBRA (em relao aos empregados permanentes) EMPRESA DE CAPTURA DE PESCADO (inclusive armador de pesca em relao aos empregados envolvidos na atividade de captura de pescado e do escritrio). ESTALEIRO setor de reparos e consertos sem desmontagem de embarcaes navais. EMPRESA AEROVIRIA, INCLUSIVE TXI-AREO EMPRESA DE SERVIO AREO ESPECIALIZADO EMPRESA DE TELECOMUNICAES AERONUTICAS IMPLANTAO, ADMINISTRAO, OPERAO E EXPLORAO DE INFRA-ESTRUTURA AEROPORTURIA E DE SERVIOS AUXILIARES EMPRESA DE FABRICAO, REPARO E MANUTENO OU REPRESENTAO DE AERONAVE, SUAS PEAS E ACESSRIOS EMPRESA DE EQUIPAMENTO AERONUTICO. EMPRESA DE COMUNICAO EMPRESA DE PUBLICIDADE - EMPRESA JORNALSTICA - EMPRESA DE DIFUSO CULTURAL E ARTSTICA ESTABELECIMENTO DE CULTURA FSICA ESTABELECIMENTO HPICO ESCRITRIO, CONSULTRIO DE PROFISSIONAL LIBERAL (pessoa fsica) SINDICATO OU ASSOCIAO DE PROFISSIONAL, EMPREGADO OU EMPREGADOR, PERTENCENTE A ATIVIDADE OUTRORA VINCULADA AO ex-IAPC CONDOMNIO CRECHE ASSOCIAES DESPORTIVAS (exceto clubes de futebol profissional FPAS 647 e 779) - ENTIDADES RECREATIVAS, CULTURAIS, DE ORIENTAO E FORMAO PROFISSIONAL E DE ASSISTENCIA SOCIAL SOCIEDADE COOPERATIVA (estabelecimento no qual explora atividade econmica relacionada neste cdigo). ESTABELECIMENTO DE ENSINO SOCIEDADE COOPERATIVA (estabelecimento no qual explora atividade econmica relacionada neste cdigo). RGO DO PODER PBLICO (Unio, Estado, Distrito Federal e Municpio, inclusive suas respectivas Autarquias e as Fundaes com personalidade jurdica de direito pblico.) ORGANISMO OFICIAL BRASILEIRO E INTERNACIONAL do qual o Brasil seja membro efetivo e mantenha, no exterior, brasileiro civil que trabalhe para a unio ainda que l domiciliado e contratado REPARTIO DIPLOMTICA BRASILEIRA sediada no exterior que contrata auxiliares locais - MISSO DIPLOMTICA OU REPARTIO CONSULAR de carreira estrangeira e rgo a ela subordinado no Brasil, ou a membro dessa misso ou repartio, observadas as excluses legais (Decreto-Lei n 2.253/85), ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL CONSELHO DE FISCALIZAO DE PROFISSO REGULAMENTADA. Nota: no se incluem no FPAS 582 as MISSES DIPLOMTICAS E OUTROS ORGANISMOS A ELAS EQUIPARADOS, INCLUSIVE SEUS MEMBROS, que sejam partcipes de acordo internacional de iseno reconhecido pelo Brasil, os quais devero se enquadrar no FPAS 876. CARTRIO, TABELIONATO, oficializados ou no. Empresa prestadora de servios de engenharia, em relao ao brasileiro por ela contratado no Brasil ou transferido para prestar servios no exterior, inclusive nas atividades de consultoria, projetos e obras, montagem, gerenciamento e congneres, conforme disposto no art. 11 da Lei n 7.064, de 1982.

507

515

523

531

540

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574

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590

59

604

PRODUTOR RURAL, pessoa fsica e jurdica, inclusive na atividade de criao de pescado em cativeiro, em relao a todos os seus empregados, excludo deste cdigo o produtor rural pessoa jurdica que explora outra atividade econmica autnoma comercial, de servios ou industrial SETOR RURAL DA AGROINDSTRIA no relacionada no caput do art. 2 do Decreto-Lei n 1.146/70, a partir da competncia novembro/2001, exceto as agroindstrias, inclusive sob a forma de cooperativa, de piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura. SETOR RURAL DA AGROINDSTRIA de florestamento e reflorestamento, quando aplicvel a substituio na forma do art. 22 A da Lei 8.212/91. SOCIEDADE COOPERATIVA DE PRODUTORES RURAIS (exclusivamente em relao a CONSRCIO SIMPLIFICADO DE PRODUTORES RURAIS os empregados contratados para a colheita da produo de seus cooperados), a partir da competncia novembro/2001 - TOMADOR DE SERVIO DE TRABALHADOR AVULSO contribuio sobre a remunerao de trabalhador avulso vinculado rea rural. EMPRESA DE TRANSPORTE RODOVIRIO EMPRESA DE TRANSPORTE DE VALORES - EMPRESA DE LOCAO DE VECULO EMPRESA DE DISTRIBUIO DE PETRLEO (exclusivamente em relao folha de pagamento dos empregados envolvidos diretamente na atividade de transporte) SOCIEDADE COOPERATIVA (estabelecimento no qual explora atividade econmica relacionada neste cdigo). TOMADOR DE SERVIO DE TRANSPORTADOR RODOVIRIO AUTNOMO (contribuio previdenciria a cargo da empresa tomadora e contribuio descontada do transportador autnomo para o SEST e o SENAT). ENTIDADE BENEFICENTE DE ASSISTNCIA SOCIAL, com iseno requerida e concedida pela Previdncia Social, inclusive aquela transformada em entidade de fins econmicos na forma do artigo 7 da Lei 9131/95, no perodo de pagamento parcial das contribuies patronais, nos termos do art. 13 da Lei n 11.096, de 13 de janeiro de 2005. ASSOCIAO DESPORTIVA QUE MANTM EQUIPE DE FUTEBOL PROFISSIONAL, em qualquer modalidade desportiva e CLUBE DE FUTEBOL PROFISSIONAL contribuio descontada dos empregados, atletas ou no, e as destinadas a outras entidades ou fundos. EMPRESA DE TRABALHO TEMPORRIO (Lei n 6.019/74) Contribuio sobre a remunerao do trabalhador temporrio. RGO GESTOR DE MO-DE-OBRA com relao a contribuio sobre a remunerao de trabalhador avulso vinculado Diretoria de Portos e Costas. BANCO COMERCIAL - BANCO DE INVESTIMENTO BANCO DE DESENVOLVIMENTO - CAIXA ECONMICA - SOCIEDADE DE CRDITO, FINANCIAMENTO E INVESTIMENTO - SOCIEDADE DE CRDITO IMOBILIRIO - SOCIEDADE CORRETORA DISTRIBUIDORA DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS EMPRESA DE ARRENDAMENTO MERCANTIL SOCIEDADE COOPERATIVA DE CRDITO - EMPRESA DE SEGURO PRIVADO E DE CAPITALIZAO (inclusive seguro sade) AGENTE AUTNOMO DE SEGURO PRIVADO E DE CRDITO ENTIDADE DE PREVIDNCIA PRIVADA (aberta e fechada). PRODUTOR RURAL PESSOA FSICA E JURDICA, contribuio sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural AGROINDSTRIA, contribuio sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo prpria e adquirida de terceiros, industrializada ou no, a partir de novembro/2001, excludas: I - as agroindstrias de piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura, inclusive sob a forma de cooperativa, e II - a agroindstria de florestamento e reflorestamento. ASSOCIAO DESPORTIVA QUE MANTM EQUIPE DE FUTEBOL PROFISSIONAL - contribuio de 5% da receita bruta, decorrente de espetculo desportivo de que participe em todo territrio nacional em qualquer modalidade, inclusive jogos internacionais, a ser recolhida pela ENTIDADE PROMOTORA DO EVENTO (federao ou confederao), e de QUALQUER FORMA DE PATROCNIO, LICENCIAMENTO DE USO DE MARCAS E SMBOLOS, PUBLICIDADE, PROPAGANDA E TRANSMISSO DE ESPETCULOS DESPORTIVOS, a ser recolhida pela empresa ou entidade patrocinadora. SINDICATO, FEDERAO E CONFEDERAO PATRONAL RURAL ATIVIDADE COOPERATIVISTA RURAL SETOR RURAL DA SOCIEDADE COOPERATIVA no relacionada no Decreto-Lei n. 1.146/70 - SETOR RURAL DAS AGROINDSTRIAS de piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura - SETOR RURAL DA AGROINDSTRIA de florestamento e reflorestamento quando no aplicvel a substituio, na forma do art. 22 A da Lei 8.212/91 PRESTADOR DE MO-DE-OBRA RURAL LEGALMENTE CONSTITUDO COMO PESSOA JURDICA, a partir de 08/94 PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA e AGROINDTRIA exclusivamente em relao aos empregados envolvidos na prestao de servios rurais ou agroindustriais, caracterizados ou no como atividade autnoma, a partir de novembro/2001 SETOR RURAL DO PRODUTOR PESSOA JURDICA excludo da substituio por ter atividade econmica autnoma (comercial, industrial ou de servios) ESTABELECIMENTOS RURAL E INDUSTRIAL DA SOCIEDADE COOPERATIVA relacionada no art. 2, caput, do Decreto-Lei n 1.146/70. AGROINDSTRIA relacionada no caput do art. 2 do Decreto-Lei n 1.146/70, a partir da competncia novembro/2001 - TOMADOR DE SERVIO DE TRABALHADOR AVULSO contribuio sobre a remunerao de trabalhador avulso vinculado agroindstria relacionada no caput do art. 2 do Decreto-Lei n 1.146/70. Exclui-se deste cdigo a prestao de servios a Terceiros. SETOR INDUSTRIAL DA AGROINDSTRIA no relacionada no caput do art. 2 do Decreto-Lei n 1.146/70, a partir da competncia novembro/2001, exceto as agroindstrias de piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura, inclusive sob a forma de cooperativa - SETOR INDUSTRIAL DA AGROINDSTRIA de florestamento e reflorestamento quando aplicvel a substituio, na forma do art. 22 A da Lei 8.212/91. TOMADOR DE SERVIO DE TRABALHADOR AVULSO contribuio sobre a remunerao de trabalhador avulso vinculado agroindstria no relacionada no caput do art. 2 do Decreto-Lei n 1.146/70 - Exclui-se deste cdigo a prestao de servios a Terceiros. EMPREGADOR DOMSTICO institudo para possibilitar o depsito do FGTS do empregado domstico por meio da GFIP. MISSES DIPLOMTICAS E OUTROS ORGANISMOS A ELAS EQUIPARADOS, INCLUSIVE SEUS MEMBROS, que sejam partcipes de acordo internacional de iseno reconhecido pelo Brasil.

612 620 639 647 655 680 736

744

779

787

795 825

833 868 876

60

Alquotas (%) Incra 2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 2,7 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 ----0,2 0,2 0,2 ----0,2 --0,2 ----------------------1 --------1,5 ----------------------------------------------------------------------0,2 ----------0,2 0,2 2,7 2,7 0,2 ------------------------0,6 ------------------1,5 0,3 ----------------2,5 --------------------------------------------0,6 ----------0,6 --------------------------------------------------------------------------------------------------------0,2 0,2 0,25 0,25 --2,5 ------------------0,3 ------------1,5 0,3 --------------0,3 ------------------1,5 --1,5 --------------------------------------1,5 0,3 --------------------2,5 --------------------1 --1 ------------------------------------------2,5 ----------------------------------------------------------2,5 --2,5 --------2,5 ------------------------2,5 2,5 --------------0,6 ----------2,5 ----1 1,5 0,6 --------------------0,6 ----------2,5 1 1,5 ----0,6 ------------5,8 5,8 5,8 5,8 2,7 5,2 5,2 5,2 4,5 5,5 4,5 5,5 --2,5 2,7 5,8 5,8 2,5 --4,5 2,5 5,2 2,7 0,2 0,2 0,25 0,25 --5,2 5,2 7,7 5,2 5,8 --4 8 16 32 64 128 256 512 1024 2048 4096 Senai Sesi Senac Sesc Sebrae Dpc Fundo Aerovirio Senar Sest Senat Sescoop Total outras Ent. ou fundos

Cdigo do Fpas

Prev. Social

Giilrat

SalrioEducao

---

---

507

20

Varivel

2,5

507 Cooperativa

20

Varivel

2,5

515

20

Varivel

2,5

515 Cooperativa

20

Varivel

2,5

523

20

Varivel

2,5

531

20

Varivel

2,5

540

20

Varivel

2,5

558

20

Varivel

2,5

566

20

Varivel

2,5

566 Cooperativa

20

Varivel

2,5

574

20

Varivel

2,5

574 Cooperativa

20

Varivel

2,5

582

20

Varivel

---

590

20

Varivel

2,5

TABELA DE ALQUOTAS POR CDIGOS FPAS

604

---

---

2,5

612

20

Varivel

2,5

612 Cooperativa

20

Varivel

2,5

620

20

---

---

639

---

---

---

647

---

---

2,5

655

20

Varivel

2,5

680

20

Varivel

2,5

736

22,5

Varivel

2,5

744 Seg. Especial

0,1

---

744 Pessoa Fsica

0,1

---

744 Pes. Jurdica

2,5

0,1

---

744 Agroindstria

2,5

0,1

---

779

---

---

787

20

Varivel

2,5

787 Cooperativa

20

Varivel

2,5

795 Cooperativa

20

Varivel

2,5

825

---

---

2,5

833

---

---

2,5

876

20

Varivel

---

61

GPS Tabela Cdigo de Pagamento

1120 1147

1163

1180

1201 1406 1457 1473 1490 1503 1554 1600 1651 1708 1759 2003 2011 2020 2100 2119 2127 2143 2208 2216

Contribuinte Individual - Recolhimento Mensal - Com deduo de 45 % (Lei n 9.876/99) - NIT/PIS/PASEP Contribuinte Individual - Recolhimento Trimestral - Com deduo de 45 % (Lei n 9.876/99) - NIT/PIS/PASEP Contribuinte Individual (autnomo que no presta servio empresa) Opo: Aposentadoria apenas por idade (art. 80 da LC 123 de 14/12/2006) Recolhimento Mensal NIT/PIS/PASEP Contribuinte Individual (autnomo que no presta servio empresa) Opo: Aposentadoria apenas por idade (art. 80 da LC 123 de 14/12/2006) Recolhimento Trimestral NIT/PIS/PASEP GRC Contribuinte Individual - DEBCAD (Preenchimento exclusivo pelo INSS) Segurado Facultativo - Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP Segurado Facultativo - Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP Facultativo Opo: Aposentadoria apenas por idade (art. 80 da LC 123 de 14/12/2006) Recolhimento Mensal NIT/PIS/PASEP Facultativo Opo: Aposentadoria apenas por idade (art. 80 da LC 123 de 14/12/2006) Recolhimento Trimestral NIT/PIS/PASEP Segurado Especial Recolhimento Mensal NIT/PIS/PASEP Segurado Especial Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP Empregado Domstico - Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP Empregado Domstico - Recolhimento Trimestral NIT/PIS/PASEP Ao Trabalhista - NIT/PIS/PASEP Acrsimos Legais de Contribuinte Individual, Domstico, Facultativo e Segurado Especial - Lei n 8.212/91 NIT/PIS/PASEP Empresas Optantes pelo Simples CNPJ/MF Empresas Optantes pelo Simples - CNPJ - Recolhimento sobre aquisio de produto rural do Produtor Rural Pessoa Fsica Empresas Optantes pelo Simples - CNPJ - Recolhimento sobre contratao de Transportador Rodovirio Autnomo Empresas em Geral CNPJ/MF Empresas em Geral CNPJ/MF Recolhimento exclusivo para Outras Entidades ou Fundos (Sesc, Sesi, Senai, etc.) Cooperativa de trabalho (Recolhimento de contribuies com vencimento dia 15, relativas a seus cooperados) Empresas em Geral CNPJ/MF Pagamento exclusivo FNDE at a competncia 13/2006 Decreto 6.003/2006 Empresas em Geral CEI Empresas em Geral CEI Recolhimento exclusivo para Outras Entidades ou Fundos (Sesc, Sesi, Senai, etc.)

62

2240 2305 2321 2402 2429 2437 2445 2500 2607 2615 2631

2640

2658

2682

2704 2712 2801 2810 2909 2917 3000 3107 3204

Empresas em Geral CEI Pagamento Exclusivo FNDE at a competncia 13/2006 Decreto 6.003/2006 Entidades Filantrpicas com Iseno CNPJ/MF Entidades Filantrpicas com Iseno CEI rgos do Poder Pblico CNPJ/MF rgos do Poder Pblico CEI rgos do Poder Pblico CNPJ/MF Recolhimento sobre aquisio de produto rural do Produtor Rural Pessoa Fsica rgo do Poder Pblico CNPJ/MF Recolhimento sobre contratao de Transportador Rodovirio Autnomo Recolhimento sobre a Receita Bruta de Espetculos Desportivos e Contratos de Patrocnio CNPJ/MF Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CNPJ/MF Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CNPJ/MF- exclusivo para Outras Entidades ou Fundos (Senar). Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CNPJ/MF Contribuio retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CNPJ/MF (Uso exclusivo do rgo do Poder Pblico Administrao direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal, contratante do servio). Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CEI Contribuio retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CEI (Uso exclusivo do rgo do Poder Pblico Administrao Direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal, contratante do servio) Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CEI Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CEI exclusivo para Outras Entidades ou Fundos (SENAR) Ao Trabalhista CEI Ao Trabalhista CEI Recolhimento exclusivo para Outras Entidades ou Fundos (Sesc, Sesi, Senai, etc.) Ao Trabalhista CNPJ/MF Ao Trabalhista CNPJ/MF Recolhimento exclusivo para Outras Entidades ou Fundos (Sesc, Sesi, Senai, etc.) ACAL CNPJ/MF ACAL CEI GRC Contribuio de Empresa Normal DEBCAD (Preenchimento exclusivo pela SRP)

63

ADMINISTRAO CENTRAL Fone/FAX: (41) 33121200 atendimento@employer.com.br BAHIA Salvador Fone/FAX: (71) 32430473 salvador@employer.com.br DISTRITO FEDERAL Braslia Fone/FAX: (61) 32246737 brasilia@employer.com.br Planaltina Fone/FAX: (61) 33084951 planaltina@employer.com.br ESPRITO SANTO Vitria Fone/FAX: (27) 32231750 vitoria@employer.com.br GOIS Formosa Fone/FAX: (61) 36317323 formosa@employer.com.br Goinia Fone/FAX: (62) 32245802 goiania@employer.com.br Itumbiara Fone/FAX: (64) 34045034 itumbiara@employer.com.br Rio Verde Fone/FAX: (64) 36213284 rioverde@employer.com.br Santa Helena de Gois Fone/FAX: (64) 36415212 santahelena@employer.com.br MARANHO Balsas Fone/FAX: (99) 88142060 balsas@employer.com.br MINAS GERAIS Belo Horizonte Fone/FAX: (31) 32716063 belohorizonte@employer.com.br Uberlndia Fone/FAX: (34) 32311070 uberlandia@employer.com.br MATO GROSSO DO SUL Campo Grande Fone/FAX: (67) 33272036 campogrande@employer.com.br Dourados Fone/FAX: (67) 34217145 dourados@employer.com.br MATO GROSSO Alto Araguaia Fone/FAX: (66) 34812413 altoaraguaia@employer.com.br Campo Novo do Parecis Fone/FAX: (65) 33824530 camponovodoparecis@employer.com.br

Cuiab Fone/FAX: (65) 33224896 cuiaba@employer.com.br Lucas do Rio Verde Fone/FAX: (65) 35496188 lucasrioverde@employer.com.br Primavera do Leste Fone/FAX: (66) 34986736 primavera@employer.com.br Rondonpolis Fone/FAX: (66) 34216377 rondonopolis@employer.com.br Sorriso Fone/FAX: (66) 35445356 sorriso@employer.com.br PERNAMBUCO Recife Fone/FAX: (81) 32227515 recife@employer.com.br PARAN Campo Mouro Fone/FAX: (44) 35253399 campomourao@employer.com.br Cascavel Fone/FAX: (45) 32243892 cascavel@employer.com.br Curitiba Fone/FAX: (41) 33129100 curitiba@employer.com.br Guarapuava Fone/FAX: (42) 36224466 guarapuava@employer.com.br Londrina Fone/FAX: (43) 33239021 londrina@employer.com.br Maring Fone/FAX: (44) 32261673 maringa@employer.com.br Paranagu Fone/FAX: (41) 34231900 paranagua@employer.com.br Pato Branco Fone/FAX: (46) 32250944 patobranco@employer.com.br Ponta Grossa Fone/FAX: (42) 32240538 pontagrossa@employer.com.br Toledo Fone/FAX: (45) 32777696 toledo@employer.com.br RIO DE JANEIRO Maca Fone/FAX: (22) 27724793 macae@employer.com.br Rio de Janeiro Fone/FAX: (21) 22634474 riodejaneiro@employer.com.br

RIO GRANDE DO SUL Cruz Alta Fone/FAX: (55) 33263988 cruzalta@employer.com.br Porto Alegre Fone/FAX: (51) 32279058 portoalegre@employer.com.br SANTA CATARINA Blumenau Fone/FAX: (47) 33263040 blumenau@employer.com.br Chapec Fone/FAX: (49) 33243107 chapeco@employer.com.br Florianpolis Fone/FAX: (48) 32228121 florianopolis@employer.com.br Itaja Fone/FAX: (47) 33495886 itajai@employer.com.br Jaragu do Sul Fone/FAX: (47) 33710265 jaragua@employer.com.br Joinville Fone/FAX: (47) 34339119 joinville@employer.com.br Lages Fone/FAX: (49) 32250241 lages@employer.com.br Videira Fone/FAX: (49) 35311033 videira@employer.com.br SO PAULO Campinas Fone/FAX: (19) 32312563 campinas@employer.com.br Ja Fone/FAX: (14) 36249579 jau@employer.com.br Ribeiro Preto Fone/FAX: (16) 36329903 ribeiraopreto@employer.com.br So Jos dos Campos Fone/FAX: (12) 39214622 saojosedoscampos@employer.com.br So Paulo Centro Fone/FAX: (11) 32599380 spcentro@employer.com.br So Paulo Paulista Fone/FAX: (11) 30658800 saopaulo@employer.com.br Taubat Fone/FAX: (12) 36312558 taubate@employer.com.br TOCANTINS Porto Nacional Fone/FAX: (63) 33631433 portonacional@employer.com.br

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