HISTORIA DEL PLAN CONTABLE EN EL PERU

Vigencias de Aplicacin:

Primer Plan Contable Peruano - Ao 1974, Denominacin: "Plan Contable General" (PCG). Segundo Plan Contable Peruano - Ao 1985, Denominacin: "Plan Contable General Revisado" (PCGR). Tercer Plan Contable Peruano - Ao 2011, Denominacin: "Plan Contable General para Empresas" (PCGE). El nuevo PCGE fue elaborado de acuerdo a la normatividad contable mundial (NIC / NIIF).

Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para el Plan Contable General para Empresas (PCGE)

Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad - (CNC) N 039 - 2008-EF/94, del 20 de Febrero de 2008, Aprobacin del Proyecto del PCGE. Resolucin CNC N 041 - 2008 - EF/94. (23 Octubre 2008), Oficializacin de uso obligatorio a partir de 01 de enero del 2010. Resolucin CNC N 042 - 2009 - EF/94. (11 Noviembre 2009), Postergan el uso obligatorio del Plan Contable General para Empresas hasta el 01 de enero del 2011, con aplicacin optativa en el ao 2010.

CAMBIOS EN EL PCGE 2010, VERSIN MODIFICADA

El 12 de mayo de 2010 fue publicado la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 043 - 2010 - EF/94, que aprueba la versin modificada del Plan Contable General para Empresas - PCGE

Principales cambios de esta versin a nivel de cuentas:

10 Efectivo y Equivalentes de Efectos. 11 Inversiones Financieras. 40 Tributos, Contraprestaciones, y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar. 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes.

Tambin se agregaron y eliminaron subcuentas con la finalidad de mayor detalle y un mejor registro contable de acuerdo a las NIIF.

El uso del PCGE es obligatorio a partir del 01 de enero de 2011, con aplicacin optativa a partir del 2010. A partir del 01 de julio entrarn en vigencia los nuevos formatos de libros contables de forma electrnica, segn la Resolucin Superintendencia N 286 - 2009 / SUNAT. Estos cambios se generan como consecuencia de la globalizacin de la economa para aplicar la normativa contable mundial - NIIF.

Algunos Trminos a utilizar segn este nuevo PCGE:

Segn el PCGR Clase, ahora con el PCGE se denomina Elemento a un conjunto de cuentas. Ya no se emplea el trmino Provisiones fue cambiado por Estimaciones. Fue reemplazado el trmino Valuacin por Desvalorizacin. El trmino Costo Histrico fue cambiado por Valor Razonable. - (revaluado). Ya no se emplea el trmino: mtodos de valuacin de existencias, fue modificado por: frmulas de Costeo.

 Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el trmino Carga por Gastos, se emplea as para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF).
El trmino "Estimacin" se emplea en la aplicacin de los Elementos 6 y 7. El trmino "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo. El trmino "Medicin" se utiliza cuando se realizarn Cobros o Pagos.

Los Elementos son diez (10):

Los elementos 1,2 y 3 son para el activo. Elemento 4 para el Pasivo. Elemento 5 para el Patrimonio. Elemento 6 para gastos por naturaleza. Elemento 7 para ingresos. Elemento 8 para saldos intermediarios de gestin. Elemento 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto, para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. Elemento "0" para cuentas de orden que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.

Comparaciones

Segn Plan Contable General Revisado (PCGR) Clases: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,9 y 0.

Segn Plan Contable General para Empresas (PCGE) Elementos: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,9 y 0.

Incorporacin de un 5 dgito en la tabla de cuentas con la finalidad de especificar y detallar .

Segn (PCGR) Cuenta: dos dgitos Divisionaria: tres dgitos Sub - divisionaria: cuatro dgitos .................................................................................................... Segn (PCGE) Cuenta o Rubro: dos dgitos Sub cuenta: tres dgitos Divisionaria: cuatro dgitos Sub - divisionaria: cinco dgitos

Este PCGE no tiene propsitos de establecer medidas de control ni polticas contables. PCGE para empresas de distinto tamao, no hay ninguna barrera en su utilizacin.

Cuentas Nuevas que se incorporan al Plan Contable General para Empresas

Cuentas del Activo:

11 Inversiones Financieras 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 30 Inversiones Mobiliarias 31 Inversiones Inmobiliarias 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 35 Activos Biolgicos 36 Desvalorizacin de Activo Inmovilizado 37 Activo Diferido 38 Otros Activos

Cuentas del Pasivo:

43 Cuentas por Pagar Comerciales - Relacionadas 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 45 Obligaciones Financieras 47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 49 Pasivo Diferido

Cuentas del Patrimonio:

51 Acciones de Inversin 52 Capital Adicional

Cuentas de Resultados:

66 Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable 76 Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable

Cuentas del Elemento 8:

87 Participaciones de los Trabajadores. Cuentas de Orden Deudoras:

01 Bienes y Valores Entregados 02 Derechos Sobre Instrumentos Financieros 03 Otras Cuentas de Orden Deudoras 04 Deudoras por Contra Cuentas de Orden Acreedoras:

06 Bienes y Valores Recibidos 07 Compromisos Sobre Instrumentos Financieros 08 Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09 Acreedoras por Contra

Eliminacin de algunas cuentas del Plan Contable General Revisado

Cuentas del Activo:

31 Valores (ahora dentro de las cuentas 11 y 30 del PCGE). 32 Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo (ahora se incorpor en la cuenta 36 del PCGE). 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo (ahora se incorpor en la cuenta 33 del PCGE). 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promocin (se elimin). 37 Intangibles - Leyes de Promocin (se elimin). 38 Cargas Diferidas (ahora en la cuenta 18 del PCGE).

Cuentas del Pasivo:

45 Dividendos por Pagar (ahora se incorpor en la cuenta 44 del PCGE). 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores (ahora de la cuenta 41 del PCGE). 49 Ganancias Diferidas (ahora se incluye en la cuenta 12 del PCGE).

Cuentas de Resultados:

66 Cargas Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59). 76 Ingresos Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59).

Cuentas de Elemento 8:

86 Distribucin Legal de la Renta Neta (ahora en la cuenta 87 del PCGE). 87 Saldos Intermediarios de Gestin (eliminado).

Cuentas que Mantienen su Nomenclatura

20 Mercaderas 21 Productos Terminados 22 Sub productos, Desechos y Desperdicios 23 Productos en Proceso 28 Existencias por Recibir 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34 Intangibles 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50 Capital 57 Excedente de Revaluacin 58 Reservas 59 Resultados Acumulados 60 Compras 61 Variacin de Existencias 69 Costo de Ventas

70 Ventas 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 77 Ingresos Financieros 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 80 Margen Comercial 81 Produccin del Ejercicio 82 Valor Agregado 84 Resultado de Explotacin 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 88 Impuesto a la Renta

Cuentas que Cambiaron de Nomenclatura

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa 24 Materias Primas 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 26 Envases y Embalajes 29 Desvalorizacin de Existencias 39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 48 Provisiones

62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 64 Gastos por Tributos 65 Otros Gastos de Gestin 67 Gastos Financieros 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 71 Variacin de la Produccin Almacenada 72 Produccin de Activo Inmovilizado 75 Otros Ingresos de Gestin 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio

Cuentas que Cambiaron de Cdigo

Antes Cuenta 31 Ahora Cuentas 11 y 30. Antes Cuenta 32 Ahora Cuenta 36. Antes Cuenta 38 Ahora Cuenta 18. Antes Cuenta 55 Ahora Cuenta 51. Antes Cuenta 56 Ahora Cuenta 52.

COMPARACION DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL RESOLUCION CONCEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD 043- 2010 VS PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO RESOLUCION CONASEV 84 EFC

PCGR
CLASE 1 (ACTIVO CORRIENTE) 10.-CAJA Y BANCOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.

PCGE
ELEMENTO 1 (ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros.

COMENTARIO: En estos 2 rubros se ha modificado las cuentas principales segn nuestra observacin, pues hubo una modificacin en las subcuentas 103, 104, 105, 106, 107, 108 y 109.

11 INVERSIONES FINANCIERAS.
Incluye inversiones financieras en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener ganancias a corto plazo(mantenidas para negociacin)

COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar a las inversiones financieras que agrupa las mltiples operaciones de los bancos y otras instituciones.

12 CLIENTES

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad.

COMENTARIO: En estos 2 rubros hubo una modificacin por lo cual clientes se dividi por 2 cuentas: cuentas por cobrar comercialesterceros y cuantas por cobrar comerciales-relacionadas

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar a lo saldos que resulten acreedores que son presentados por el pasivo.

14.-CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan Agrupa las cuentas divisionarias que las sumas adeudadas por el representan las sumas adeudadas por los personal, accionistas (o socios), accionistas, directores y el personal. directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago. COMENTARIO: En estos 2 rubros no hubo pequea modificacin, pero se agrego la cobranza a los directores y gerentes.

16.-CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

Agrupan las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

COMENTARIO: En estos 2 rubros hubo no hubo una modificacin que representa derechos de cobro a terceros, La subcuenta Intereses, regalas y dividendos, registra los intereses conforme se van devengando, las regalas por el monto denegando en concordancia con los trminos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconoci el derecho del accionista a recibir el pago, respectivamente.

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas Por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar las operaciones de intereses sobre la base de tiempo; las regalas en concordancia con los trminos del contrato que le dio origen.

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar las operaciones que corresponden a los derechos pagados comprometidos al efectuar una compra o venta.

PCGR
CLASE 2 (EXISTENCIAS) 20.-MERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformacin. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades.

PCGE
ELEMENTO 2 (ACTIVO REALIZABLE) 20 MERCADERAS Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.

COMENTARIO: Hubo pequeo cambio en las subcuentas en la cual las mercaderas deben considerarse como existencias que de controlan en cuentas de orden deudor.

21.-PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades.

21 PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta.

COMENTARIO: La cuenta 21 mantiene el mismo nombre, pero aumento las subcuentas siendo estas (211; 212; 213; 214; 215; 217) en cuanto tengan valor de recuperacin.

22.-SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constituya el objeto bsico de la explotacin, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilizacin o una salida normal.

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin.

COMENTARIO: En estos dos rubros no cambio la cuenta por lo cual se mantuvo, pues sus subcuentas variaron que representan los productos de los bienes del giro de la empresa.

23.-PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo.

23 PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros.

COMENTARIO: En estos rubros no hubo modificacin alguna pero aparecieron nuevas subcuentas, ya que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros.

24.-MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos bsicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados o elaborados.

24 MATERIAS PRIMAS

Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos

COMENTARIO: En la cuenta 24 no hubo modificacin ms bien segn el plan revisado se llamaba materias primas y auxiliares pero en el plan empresarial se dividi en dos cuentas o rubros la 24 y 25, ambas se refieren a la cuenta 24 del plan revisado.

25.-ENVASES Y EMBALAJES

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el Proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como Bienes inmovilizados. COMENTARIO: Segn las dos cuenta hubo una modificacin piezas de repuesto importantes que se sustituyen, en activos de inmuebles, maquinaria y equipo (que se espera utilizar por ms de en periodo) deben registrarse en la subcuenta 337 Herramientas y unidades de Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto. reemplazo.

26.-SUMINISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricacin o explotacin, sin entrar en la composicin de los productos tratados o fabricados.

26 ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto.

COMENTARIO: En esta cuenta si hubo una modificacin, segn el plan revisado es suministros diversos por el cual en el plan empresario es envases y embalajes pues viene a ser una parte de la cuenta 26 segn el plan revisado la cual representa los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricacin o explotacin, sin entrar en la composicin de los

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar, fundamentalmente, a travs de Su venta en lugar de su uso contino.

COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad registrar las operaciones en el activo al valor razonable menos los costos de ventas (perdida de valor o deterioro).

PCGR
CLASE 3 (ACTIVO NO CORRIENTE)

PCGE
ELEMENTO 3 (ACTIVO INMOVIADO) 30 INVERSIONES MOBILIARIAS

Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable; b) los que la entidad haya designado como Activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definicin de Prstamos y partidas por cobrar. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar las operaciones en el activo hasta un periodo de vencimiento.

31.-VALORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero). .

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar El valor del capital o, ambos.

COMENTARIO: La finalidad de invertir los excedentes de fondos en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo y por otro con la intencin de mantenerlos a largo plazo.

32.-PROVISIONES PARA DESVALORI ZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuacin de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor.

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

COMENTARIO: En esta cuenta si hubo modificacin ya que en el plan revisado trata de las provisiones por factores de valores de los activos y segn el plan empresarial trata de registrar el costo del activo que se adquiere por medio del arrendamiento.

33.-INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la produccin u otros servicios de la empresa

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y b) se espera usar durante ms de un perodo.

COMENTARIO: En estos dos rubros no hubo modificacin por lo cual ambos representan los bienes que siendo utilizados en la produccin u otros servicios de la empresa para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos.

34.-INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como: -Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su Capacidad para producir ingresos.

34 INTANGIBLES Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter no Monetario y sin sustancia o contenido fsico

COMENTARIO: En esta cuenta 34 no hubo modificacin por lo cual nos lleva a decir que representan activos identificables, de carcter monetario y sin sustancia o contenido fsico. Los intangibles se registran a su costo de adquisicin (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectu al momento en que se consideran realizados contablemente.

35.-VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo

35 ACTIVOS BIOLGICOS Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrcola, pecuaria y/o pisccola, que resultan de la gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas

PCGR
CLASE 4 (PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE) 40.-TRIBUTOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos).

PCGE
ELEMENTO 4 (PASIVO) 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos ,a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones.

41.-REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

COMENTARIO: En esta cuenta no hubo ninguna modificacin las cuales agrupan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

42.-PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio

COMENTARIO: En esta cuenta hubo modificacin por la cual segn el plan revisado nos trata de los proveedores que representa representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio

COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad registrar las operaciones de los saldos que resulten deudores, en adicin a la subcuenta 43, deben ser preparados como parte del activo, su participacin en el activo es de acuerdo con la naturaleza.

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes

COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad registrar las operaciones de transacciones realizadas con accionistas y personas naturales, las realizadas con personas jurdicas se presentan en la cuenta 47.

45.-DIVIDENDOS POR PAGAR

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

Agrupa las cuentas divisionarias que Agrupa las subcuentas que representan las utilidades generadas por la representan obligaciones por empresa que habindose acordado operaciones de financiacin que contrae la distribuir entre sus accionistas se empresa con instituciones financieras y encuentra pendiente de pago otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros De deuda
COMENTARIO: Segn esta cuenta cambio el nombre del rubro ya que segn el plan revisado trata de los dividendos por pagar que vendra hacer las utilidades generadas por la empresa que habindose acordado distribuir entre sus accionistas.

46.-CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan Cuentas por pagar a terceros, que contra la entidad por transacciones distintas a l comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

COMENTARIO: En este rubro no hubo modificacin mas bien en el plan empresarial nos especifica siendo esta cuenta por pagar diversas a terceros que vendra hacer las distintas transacciones que se ha realizado en un ejercicio siendo estas: tributarias, laborales y de financiamiento y segn el plan revisado representa las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones de acuerdo a su giro.

47.-BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya adems los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensacin por tiempo de servicios.

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras

COMENTARIO: En esta cuenta cambia tan solo el nombre ya que la definicin de dicha cuenta nos dice que representa las obligaciones para con los trabajadores con beneficios sociales de acuerdo a la ley y tambin incluye los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensacin por tiempo de servicios

48.-PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el prximo ejercicio, como es el caso de la Provisin para garanta de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.

48 PROVISIONES Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

COMENTARIO: Segn plan revisado se llama provisiones diversas y en plan empresarial 043 se llama solo provisiones, por lo cual estos dos rubros expresan las valores estimados por obligaciones de montos oportunidad incierta

49.- GANACIAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin as mismo se realizar en ejercicio o ejercicios posteriores.

49 PASIVO DIFERIDO Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (Imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina Sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado

PCGR
CLASE 5 (PATRIMONIO) 50.-CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueos de la empresa.

PCGE
ELEMENTO 5 (PATRIMONIO NETO) 50 CAPITAL Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas, cuando tales aportes han sido formalizados Desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas

51 ACCIONES DE INVERSIN Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.

52 CAPITAL ADICIONAL Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los aportes y Reducciones de capital que se encuentran en proceso de Formalizacin.

COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad registrar las operaciones patrimoniales de tipo transitorio, reside el aporte de transacciones por acuerdos tomados por accionistas

59 RESULTADOS ACUMULADOS

59 RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las subcuentas que representan Agrupa las cuentas divisionarias que utilidades no distribuidas y las prdidas representan utilidades no repartidas y las Acumuladas sobre las que los accionistas, perdidas acumuladas de uno o ms socios o participacioncitas no han tomado Ejercicios. decisiones.

COMENTARIO: La cuenta 59 se mantiene con el mismo nombre por lo cual nos lleva a decir que representa las utilidades que aun no se distribuyen y a las perdidas que se han acumulado las cuales los socios, accionistas, etc. no han tomado una decisin.

PCGR
CLASE 6 (CUENTAS DE GESTION) 60.-COMPRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efecta la empresa de manera directa o indirecta. Incluye as mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros.

PCGE
ELEMENTO 6 (GASTOS POR NATURALEZA ) 60 COMPRAS Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2de Existencias.

COMENTARIO: La cuenta 60 se mantiene con el mismo nombre pues ambas se representan acumulaciones de las compras realizadas en un periodo pues para despus destinarlas a la venta o incorporarlas al proceso productivo.

61.-VARIACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderas, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios inciales de dichos bienes.

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS CONTENIDO Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un perodo.

COMENTARIO: Como podemos ver en estos dos rubros se mantuvo dicha cuenta por lo cual nos lleva a decir que representa las variaciones en los saldos de existencias que vendra ser el elemento 2 activos realizables.

62.-CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin social.

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador.

COMENTARIO: En la cuenta 62 hubo una incorporacin de los gastos segn el plan contable empresarial que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador.

63.-SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas.

Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa.

COMENTARIO: En la cuenta 63 hubo una pequea variacin o mejor dicho un aumento de palabras por lo cual lo nico que aumento en el plan contable empresarial fueron los gastos que vendra a ser acumulaciones de gastos de servicios prestados por Terceros a la empresa.

64.-TRIBUTOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cnones, derechos aduaneros, cotizaciones con carcter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares.

64 GASTOS POR TRIBUTOS Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local.

COMENTARIO: En la cuenta 64 hubo una pequea variacin por lo cual segn el plan contable general revisado trata la cuenta de los tributos a gobiernos locales y otros parecidos, en cambio segn el plan contable general empresarial trata la cuenta de los gastos por tributos y gobiernos locales, contribuciones y otros similares.

65.-CARGAS DIVERSAS DE GESTION Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestin que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios.

65 OTROS GASTOS DE GESTIN Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestin que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la produccin o la prestacin de servicios.

COMENTARIO: La cuenta 65 hubo una modificacin pequea por lo cual en el Plan Contable Revisado nos dice que acumulan las cargas de gestin que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios.

67.-CARGAS FINANCIERAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones comerciales.

67 GASTOS FINANCIEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones comerciales.

COMENTARIO: En la cuenta 67 no hubo modificacin alguna, pero en sus subcuentas hubo una pequea variacin ya que en el Plan Revisado toma en cuenta a los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y operaciones comerciales.

68.-PROVISIONES DEL EJERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio: Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la prdida de los activos. Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado en activos a largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.

COMENTARIO: En estos dos rubros podemos ver que hubo una variacin tal es as que en el Plan Revisado representa Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales y las provisiones para la cobertura de

69.-COSTO DE VENTAS

69 COSTO DE VENTAS Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulo oneroso.

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulos onerosos.

COMENTARIO: Como podemos ver en esta cuenta no hubo modificacin, tan solo en la subcuenta 698 ya que en el Plan Revisado se trataba de costos de ventas de los bienes inseparables al giro del negocio, en cambio en el Plan Empresarial trata de servicios inseparables al giro del negocio.

PCGR
CLASE 7 RESULTADO (INGRESO) 70.-VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.

PCGE
ELEMENTO 7 (INGRESOS) 70 VENTAS Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando lasque corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.

COMENTARIO: La cuenta 70 se mantiene con el mismo nombre, al igual que sus subcuentas las cuales agrupan el costo de los bienes y/o servicios inseparables al giro del negocio transferido a titulo que ocasiona gastos.

71.-PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios inciales de dichos bienes.

71 VARIACIN DE LA RODUCCIN ALMACENADA Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un perodo determinado, entre los inventarios finales de productos en proceso y los inventarios inciales de dichos bienes.

COMENTARIO: En estas dos cuentas no hubo ninguna variacin por la cual representa las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios.

73.-DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras.

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas.

COMENTARIO: En la cuenta 73 no hubo modificacin alguna por lo cual concluyo que como su nombre lo indica se trata de acumulaciones de los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre las compras de bienes y servicios, del comprobante de pago llamado factura.

74.-DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas.

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, distintas a los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es deudora.

COMENTARIO: La cuenta 74 se mantiene, sin modificacin en sus cuentas ya que se encargan de acumular descuentos rebajas y bonificaciones concedidas y a pronto pago.

75.-INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del ente econmico y de los provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.

COMENTARIO: En estas dos cuentas hubo una modificacin, ya que en el Plan C. Revisado se trataba de ingresos diversos que no son relacionados con la cuenta principal, pues en el Plan C. Empresarial se trata de otros ingresos de gestin que son relacionadas con la cuenta principal tanto en terceros y entidades relacionadas.

77.-INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de Colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.

77 INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocacin de capitales.

COMENTARIO: En esta cuenta no se modific, pero si hubo un cambio en sus subcuentas ya que en el Plan C. G. Revisado se tomaba como un inters y ahora en el Plan Empresarial se toma como ganancias obtenidos por pronto pago.

79.-CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analtica de Explotacin.

Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista.

COMENTARIO: En estos dos rubros hubo una pequea modificacin por lo cual nos permite trasferir los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6 mas no en el elemento 9 en los casos que se dan. (Segn sea el caso)

PCGR
CLASE 8 (SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION)

PCGE
ELEMENTO 8 (SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO) 80 MARGEN COMERCIAL

80.-MARGEN COMERCIAL El margen comercial es el parmetro de gestin fundamental de las empresas comerciales. Este parmetro est determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas.

Se determina al cierre del ejercicio econmico, por la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderas se determina por diferencia entre las compras y la variacin, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderas. COMENTARIO: La cuenta 80 se mantiene con el mismo nombre por lo cual concluyo que nos da a conocer la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas.

81.-PRODUCCION DEL EJERCICIO Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del perodo, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado. La produccin que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y produccin de activos para su propio uso por la empresa. COMENTARIO: La cuenta 81 se mantiene, pero si hubo una modificacin en cuanto a las subcuentas como la 811, siendo antes ventas, la cual representa el valor de lo que ha producido la empresa y ahora se llama produccin de bienes la cual representa el valor lo que ha producido la empresa pero al cierre del periodo.

88.-IMPUESTO A LA RENTA En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurdicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.

88 IMPUESTO A LA RENTA En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto corriente), as como el importe del impuesto a la renta diferido.

COMENTARIO: Como podemos ver en estas dos cuentas no hubo ninguna modificacin en cuanto al nombre de ellas la cual reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio.

89.-RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa. Dentro de esta cuenta se establecer la divisionaria

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un perodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

COMENTARIO: En estas 2 cuentas hubo una pequea modificacin ya que se aumento la determinacin del ejercicio, siendo esta el resultado neto del total que corresponde a un periodo obteniendo utilidad y prdida.