Auditoría

Auditora Operacional
AUDITORA OPERATIVA
Es una evaluacin , , y de las actividades relativas al proceso de gestin de una oorganizacin, actividad, programa o proyecto, con el fin de determinar el grado de eficiencia, efectividad y economa con que son manejados los recursos; la adecuacin y fiabilidad de los sistemas de informacin y control; cumplimiento de la normativa legal y si presentacin de cuentas de sus actuaciones, por la responsabilidad conferida, se ha cumplido razonablemente.
AUDITORA OPERATIVA O AUDITORA DE LAS TRES E
Evala el grado de efectividad, eficiencia y economa con que la administracin pblica o privada maneja los recursos que han sido depsitados bajo su responsabilidad.
Auditora Operacional Anlisis Cualitativo 1- Los Cuatro Componentes: Objetiva Es una Evaluacin que se Caracteriza por se: Constructiva Sistemtica Profesional
Objetiva: No existen elementos externos o internos que influyan en los resultados que va a producir la Auditora.
Constructiva: Dirigida a introducir
mejoras significativas en los sistemas administrativos del ente, de manera que se promueva el mejor uso de los recursos (humanos, Materiales, presupuestarios, financieros , etc.)
Sistemtica: Se basa en un plan de Auditora y programas de trabajo previamente elaborados y revisados por un supervisor.
Profesional:
Es realizada por profesionales especializados en la materia objeto de la actuacin, quienes realizan el estudio de conformidad con las Normas de Auditora de General Aceptacin y las Normas Generales de Auditora de Estado (CGR)
2. Relativas al proceso de gestin de una organizacin, actividad o proyecto.
Puede Abarcar no slo una entidad u organizacin en su totalidad , sino aplicadas a programas o actividades especficas reas o proyectos Diferentes alcances, en funcin de los objetivos que se definen en su fase preliminar
Sector Pblico
Privado
3. Con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economa con que se manejan los recursos
Eficacia Conocida como: Auditora de las tres E Y Abarca todos los elementos de gestin Eficiencia Economa Planificacin Organizacin Objetivos Control Supervisin Sistemas de informacin Evaluacin
Auditora Operacional 4.- La Adecuacin y fiablida de los sistemas de informacin, control y cumplimiento de la normativa jurdica. La Auditora Operativa debe tambin cubrir aspectos relativos al Control Interno y a la normativa legal aplicable a la entidad, programa o actividad que se evala, aspectos que son de vital importancia a efectivo de llegar a conclusiones adecuadas sobre la gestin que desarrolla determinada administracin.
Auditora Operacional 5.- Si la rendicin de cuentas de sus actuaciones por la responsabilidad conferida, se ha cumplido razonablemente. Mide gestin de los administradores de fondos pblicos Rendicin de cuentas (depositarios del poder) Ciudadana u rganos Gubernamentales Apego a la realidad existente (respectivas entidades)
PRINCIPIOS
EFICACIA
Grado alcanzado por los planes, programas y proyectos en cuanto al logro de objetivos propuestos. Se mide en funcin del cumplimiento de las metas y objetivos previstos. Los resultados coinciden con sus objetivos. Relacin: Insumo Cliente
EFICIENCIA
Es la relacin que existe entre los bienes o servicios producidos y los recursos empleados en su produccin.
Relacin:
Insumo
Cliente
Una operacin es eficiente cuando se logra la mxima produccin con una cantidad determinada de insumos, o cuando con un mnimo de insumos obtengo una cantidad esperada de bienes y servicios (elevacin de la productividad).
ECONOMA Se refiere a los trminos y condiciones conforme a los cuales se adquieren los recursos financieros, humanos, materiales e informticos. Una operacin es econmica si los recursos se adquieren con la calidad y las cantidades adecuadas y al menor costo posible.
Sntesis:
Efectivo: Si se logr el objetivo Econmico: Si se adquirieron los insumos en las mejores
Una Actividad
condiciones. Eficiente: Si los elementos o insumos que se involucraron en su ejecucin
Un Programa es:
fueron los adecuados. Si los procesos productivos eran competentes y adecuados.
Un Proyecto
Condiciones necesarias de eficiencia. (menores costos, desperdicios o un mal producto o servicio)
La Auditora Operativa
BUSCA Promover mejoras o reformas constructivas y sustanciales en las operaciones, sistemas administrativos y financieros Verificar el cumplimiento de la normativa legal aplicable Aplicacin del criterio de mejoramiento de procesos, economizar recursos, evitar desperdicios y brindar mejor servicio al cliente o usuario, entre otros.
Producto (Mayor Valor Agregado a la funcin de Auditora)
El auditor debe tener presente en todo momento que: LA AUDITORA OPERACIONAL Lo que busca fundamentalmente es promover mejoras o reformas constructivas y sustanciales en las operaciones, sistemas administrativos y financieros de las entidades , as como verificar el cumplimiento de la normativa legal.
En tal Sentido: Si se dificulta medir la EFICIENCIA El auditor debe dirigir todos los esfuerzos a busca como se mejoran los procesos, se economizan recursos, se evitan desperdicios o se brindan un mejor servicio al cliente o usuario.
Auditora Operacional En la medida que el auditor exponga en su informe aspectos que contribuyan a un mejor uso de los fondos pblicos, en esa medida habr contribuido con su misin de fiscalizacin superior del erario pblico y brindar un excelente producto, que dar un mayor valor agregado a la funcin de Auditora que lleva a cabo.
LA ORGANIZACIN Actividades Sustantivas

(procesos medulares) Se relacionan con la misin o razn de
ser de la entidad, organizacin o programa. Estn definidas en las respectivas leyes y/ o decretos que regulan las propias entidades
Auditora Operacional Son aquellas actividades para las cuales fu creada una entidad o una Organizacin y generalmente es en las que se invierten la mayor parte de los recursos Estn identificados con el NEGOCIO. EJ: en un ministerio de seguridad su actividad primordial es brindar servicios de vigilancia a la poblacin . Proteccin a la propiedad privada, etc.
ACTIVIDADES ADJETIVAS
(PROCESOS PERIFRICOS) Son todas aquellas que se llevan a cabo en un Entidad, Organizacin o Programa que sirven de apoyo para el cumplimiento de las actividades sustantivas. Son actividades que contribuyen que se llevan a cabo las actividades sustantivas.
Ejemplo de ellas:
Recursos Humanos rea Financiera Servicios Generales Asesora Jurdica rea Administrativa Informtica Son de suma Importancia Se invierten sumas significativas de recursos Deben ser auditadas
La Auditora Independiente debe incluir el reconocimiento de los siguientes elementos: Responsabilidad Financiera
Responsabilidad Gerencial
Auditora Operacional Responsabilidad Financiera
Incluye el examen de la integridad y honestidad financiera completa y la verificacin del cumplimiento de leyes y reglamentos aplicable Sinceridad
Legalidad
Responsabilidad Gerencial Relacionado con la eficiencia y economa en la utilizacin de: Fondos Pblicos Bienes Personal Otros Recursos
Permite asegurarse de que los programas de actividades estatales alcancen los objetivos establecidos Al mnimo costo
Al mximo costo
Mtodo que nos permite utilizar todas las tcnicas posibles para calificar si una gestin ha sido o no satisfactoria y producir las recomendaciones para mejorarla en el futuro.
Aspectos Comparativos entre Auditora Financiera y la Auditora Operativa
ASPECTO AUDITORA FINANCIERA Examen objetivo, sistemtico y profesional de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustenten las operaciones que deben reflejarse en los estados financieros de la entidad, efectuado por un auditor profesional para: Formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar la gestin financiera y el control interno. Formular cuando sea posible, un dictamen profesional respecto a la razonabilidad con que se presentan los estados financieros en lo relativo a los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios en la misma y el patrimonio; y Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables. AUDITORA OPERATIVA Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones, identificando y revisando profundamente aquellas reas consideradas como crticas, efectuado con la finalidad de: Verificarlas y evaluarlas. Establecer y aumentar el grado de eficiencia, efectividad y economa de las operaciones con el consecuente fortalecimiento del control interno. Informar sobre los hallazgos significativos resultantes, presentando comentarios, conclusiones y recomendaciones para mejoras; y Determinar el cumplimiento conforme a las disposiciones legales relacionadas.
Definicin
Antecedentes Histricos
Origen en la Auditora privada. Experiencia basada en el ejercicio profesional de muchos aos. Tradicin a travs de normativa emanada de organismos profesionales.
Origen en Auditora interna y gubernamental. Evolucin en la Auditora de tradicional hacia la evaluacin de sistemas. Iniciativa individual y de organismos oficiales. Formulacin de conclusiones y recomendaciones sobre asuntos gerenciales. Evaluacin de la eficiencia, efectividad y economa en la administracin de los recursos. Hacia operaciones presentes, proyectndose al futuro (estratgica). Retrospectiva solo al pasado cercano.
Propsito y Enfoque
Opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros. Examen basado en estados financieros. Retrospectiva desde el punto de vista financiero.
Aspectos Comparativos entre Auditora Financiera y la Auditora Operativa
Examen de las operaciones relacionadas con la presentacin de los estados financieros en un ejercicio determinado. Alcance
(Cont...):
Operaciones financieras y administrativas, o actividad especfica en perodos o recientes.
Aplicacin de normas de Auditora generalmente aceptadas. Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Tcnicas de Auditora establecidas por la profesin del contador pblico. Normas tcnicas y procedimientos
Normas emitidas por rganos superiores de control. Aplicacin de los principios de administracin y tcnicas pertinentes. Tcnicas de Auditora establecidas por la profesin del contador pblico.
Dirigido a los accionistas, directorio, funcionarios, inversionistas, organismos prestatarios. Contiene dictamen, estados financieros y observaciones relacionados. Informe de Auditora Recomendaciones tendientes a mejorar el control interno, sistema financiero y presentacin de los estados financieros.
Dirigido hacia la gerencia, directorio y accionistas. Observaciones relacionadas con la situacin financiera y la administracin o gestin. Recomendaciones destinadas a superar o mejorar cualquier aspecto de la administracin
El Alcance de la Auditora
Es el marco o lmite de la Auditora y las materias que son objeto de la misma
Proceso de la Auditoria Operacional
Comienzo Programa de Fase I FASE I Estudio Preliminar Revisin de objetivos, polticas y normas FASE II Revisin y evaluacin del control interno
Papeles de Trabajo
Programa de Fase II
Comunicacin permanente con funcionarios responsables
Identificacin de las reas crticas FASE III Examen profundo de reas crticas Desarrollo de los Hallazgos de Auditora Condicin Criterio Causa
Programa de Fase III
Efecto Acciones tomadas por funcionarios responsables
Programa de Fase IV FASE IV Comunicacin de Resultados Borrador del Informe
Reunin final con funcionarios responsables Informe Def. Introduccin Alcance Hallazgos Conclusiones Recomendaciones
Sntesis del Informe
FASES DE LA AUDITORA OPERACIONAL Fase I Fase II Fase III Fase IV Recoleccin y anlisis de informacin legal y administrativa. Evaluacin general del control interno. Anlisis detallado de las reas crticas (hallazgos de Auditora). Informe de resultados.
FASE I
RECOLECCIN Y ANLISIS DE INFORMACIN LEGAL Y ADMINISTRATIVA
PROPSITO Establecer la orientacin o direccin que se observar durante la ejecucin de la Auditora, previa definicin del objetivo del estudio.
Factores Primordiales: 1. Conocimiento de Antecedentes

ltimas Auditoras. Misin definida. Denuncias o solicitudes recibidas. Manejo gerencial de la entidad, rea, proyecto. Polticas de planificacin definidas.
Factores Primordiales (Cont...): 2. Enfoque (de lo ms importante a lo menos relevante)

A nivel de la administracin pblica A nivel de la entidad a estudiar. A nivel de la ejecucin del estudio.
Factores Primordiales (Cont...): 3. Inclusin en el Plan Anual de Auditora

Deben observarse las premisas siguientes:
La decisin del nivel del ente auditor y el paso formal es su inclusin en el Plan Anual de Auditora a ser desarrollado. La definicin del tipo de estudio a realizar cuando se prepara el Plan Anual de Auditora y de igual manera, al decidir la ejecucin de un estudio por solicitud o denuncia.
Factores Primordiales (Cont...): 4. Asignacin del estudio.

Se lleva a cabo el plan anual de las actividades de Auditora de conformidad con Recursos materiales Recursos humanos Organizacin de las unidades tcnicas
Planificacin Detallada
Objetivo:
Servir de herramienta de trabajo para determinar los asuntos de importancia que ameriten ser evaluados a profundidad en la etapa de reducir el alcance inicial de la Auditora a una serie de reas ms manejables, pero fundamentales para alcanzar con xito los objetivos de la entidad o actividad evaluada.
Examen
Indicios
PROFUNDIZACIN EN LA ETAPA DE EXAMEN
El auditor debe utilizar la planificacin detallada para : I. Determinar lo significativo. II. Clasificar y seleccionar reas potenciales. III. Seleccionar de una eficiente y apropiada tcnica para aplicar en la fase de Examen.
No hay reglas estrictas ni formulas exactas que indiquen lo que debe ser profundizado en la etapa de examen y el enfoque de Auditora requerido
Juicio profesional.
Formalidad de la Actuacin
Nota de la Asignacin de la Auditora: Propsitos
Dar formalidad a la actuacin. Actualizar y orientar las actividades de campo. Comunicar formalmente al auditor encargado acerca de su designacin para dirigir y/o llevar a cabo la Auditora. Determinacin del objetivo general. Establecer el alcance que tendr el estudio y los recursos de los cuales dispondr inicialmente para la ejecucin del trabajo.
Los principales aspectos a considerar en la entrevista inicial con el auditor interno son: Las polticas de planificacin, su formulacin y el
cumplimiento en las actividades desarrolladas. Las caractersticas gerenciales de las funciones ejercidas por el nivel directivo. El apoyo recibido de la administracin para dotar de los recursos necesarios que garanticen el desarrollo eficiente de las funciones de Auditora Interna, as como el acatamiento de las recomendaciones formuladas , tanto por la Auditora Interna como por la Externa.
FASE II
Conocimiento del sistema de Control La evaluacin de Control Interno Profundizacin
Se ejecuta en todo el proceso de la Auditora
ELEMENTOS PARA EVALUAR LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Ambiente de Control Aplicacin de programas en Sistemas de registro e informacin
Control Interno
Proceso diseado para dar una seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos comprendidos en los siguientes grupos Efectividad operaciones Confiabilidad financiera y eficiencia de la de las
informacin
Observancia de leyes, reglamentos y normativas aplicables
CONTROL INTERNO GERENCIAL mbito:

Toda la organizacin: Polticas Procedimientos Normas Prcticas utilizadas Administrar las operaciones de la entidad Promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas
Para qu
Todo ello en forma efectiva para alcanzar los resultados deseados
Comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para: Salvaguardar sus recursos Verificar la exactitud, veracidad y oportunidad de la informacin presupuestaria, financiera, administrativa y tcnica. Promover la eficiencia de las operaciones. Estimular la observancia de las polticas prescritas. Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados En sus aspectos previos y de gestin Procesos Administrativos Procesos Operativos
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO Marco terico y legal

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF). Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico (LOAFSP). Normas Generales de Control Interno.
CONTROL INTERNO
(LOCGRSNCF. Gaceta Oficial N 37.347 de fecha 17-12-2001)
Captulo II
Sistema.
Art. 35 Art. 36 Art. 37
Principios de eficiencia. Logros en el incumplimiento de su misin, objetivos y metas. Responsabilidad mximas autoridades Cuerpo normativo Normas Generales de Control Interno-CGRNormas internas Manuales Indicadores de gestin Indicadores de rendimiento Dems instrumentos especficos.
CONTROL INTERNO
(CONT...)
Captulo II Art. 38 Art. 39

Control previo al gasto Control previo al pago Ejercicio de vigilancia sobre el cumplimiento de los extremos del artculo 35 (alta gerencia, gerencia media, supervisores en general). Atribuciones de la Unidad de Auditora Interna para: Evaluar el Sistema de Control Interno Satisfacerse del grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administracin y de informacin general Examinar los registros y estados financieros (pertinencia y confiabilidad) Evaluar la eficiencia, eficacia y economa en el marco de las operaciones realizadas.
Art. 37
CONTROL INTERNO
(CONT...)
Captulo II
mbito de competencia de la Unidad de Audiencia para realizar: Auditora
Art. 41
Inspecciones Fiscalizacin Exmenes Anlisis Investigaciones
en el ente sujeto a control
CONTROL INTERNO
(LOAFSP. Gaceta Oficial N 37.606 de fecha 09-03-2003)
Titulo VI
El Sistema de Control Interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio pblico, asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa til, confiable y oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas, as como para garantizar razonablemente la rendicin de cuentas.
Art. 131
CONTROL INTERNO
(CONT...)
Titulo VI
El sistema de control interno de cada organismo ser integral e integrado, abarcar los aspectos presupuestarios econmicos, financiero, patrimoniales, normativos y de gestin, as como la evaluacin de programas y proyectos, y estar fundado en criterios de economa, eficiencia y eficacia.
VISIN SISTMICA DEL CONTROL
Art. 132
PROCESO
CONTROL INTERNO
(CONT...)
Titulo VI Art. 133

El sistema de control interno funcionar coordinadamente con el de control externo a cargo de la Contralora General de la Repblica Corresponde a la mxima autoridad de cada organismo o entidad la responsabilidad de establecer y mantener un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la organizacin. Dicho sistema incluir los elementos de control previo y posterior incorporados en el plan de organizacin y en las normas y manuales de procedimientos de cada ente u rgano, as como la auditora interna.
Art. 134
CONTROL INTERNO
(CONT...)
Titulo VI
La auditora interna es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemtico y profesional de las actividades administrativas y financieras de cada ente u rgano, realizado con el fin de evaluarlas, verificarlas y elaborar el informe contentivo de las observaciones, conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen. Dicho servicio se prestar por una unidad especializada de auditora interna de cada ente u rgano, cuyo personal, funciones y actividades deben estar desvinculadas de las operaciones sujetas a su control
Art. 135
CONTROL INTERNO
(CONT...)
Titulo VI Art. 136
Los titulares de los rganos de auditora interna sern seleccionados mediante concurso, organizado y celebrado de conformidad con lo previsto en Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica... Se crea la Superintendencia Nacional de Auditora Interna, como rgano rector del Sistema de Control Interno...
Art. 137
Art..
138-143
Definicin de la Superintendencia Nacional de Auditora Interna. Atribuciones.
RIESGO
TIPOS DE RIESGO 1. Riesgo Inherente de la Organizacin. Es la susceptibilidad bsica a la comisin de errores, antes de reconocer el efecto de los controles pertinentes. Ejemplos:
Hechos o transacciones individualmente significativas Naturaleza de la entidad y de los productos, incluyendo las facilidades de operacin y la susceptibilidad a desfalcos, las circunstancias econmicas, las prcticas financieras y la estructura operativa.
RIESGO
2. Riesgo de Control
(CONT...)
Representa la posibilidad de que los sistemas de control vigentes no puedan evitar o detectar, de manera oportuna, los errores e irregularidades. El principal inters consiste en identificar los controles especficos vigentes para compensar los riesgos inherentes. Ejemplos:
Mtodos utilizados por la administracin para comparar los resultados reales con los planes y presupuestos, y el grado en el que las diferencias son investigadas Frecuencia en la preparacin de la informacin operativa, administrativa y financiera para uso y revisin del nivel gerencial
RIESGO
3. Riesgo de Auditora
(CONT...)
Es la posibilidad de que errores en el componente o actividad evaluados no sean detectados mediante la Auditora. Se origina por la incertidumbre el auditor examina menos del 100 % de las operaciones. La muestra puede no ser representativa incorrecta sobre el universo Por lo tanto, el auditor podra:
Seleccionar un procedimiento ineficaz Aplicar incorrectamente un procedimiento apropiado Mal interpretar los resultados de Auditora
conclusin
RIESGO
3. Riesgo de Auditora (Cont...)
(CONT...)
Las causas del riesgo de Auditora nunca pueden ser eliminadas Pueden ser reducidas:
Planificacin Supervisin Revisin de las actividades
La hoja de trabajo para la calificacin de riesgo en la Auditora constituye el fundamento de la programacin especfica que se aplicar en el examen profundo de reas crticas y, si fuera el caso en la elaboracin del informe sobre la evaluacin de la estructura de control interno paso OBLIGATORIO EJECUCIN DE LA AUDITORA
Para la calificacin del riesgo se requiere de informacin sintetizada y tabulada en una hoja de trabajo referenciada con los documentos de respaldo el equipo de Auditora realiza su evaluacin y determina el grado de riesgo medido en la Alto escala Medio Bajo
FASE III
Anlisis Detallado de las reas Criticas Determinacin de los Hallazgos de Auditora
HALLAZGO DE AUDITORA Cualquier situacin deficiente y relevante que se determine por medio de la aplicacin de procedimientos de Auditora en el examen profundo de las reas crticas, que este estructurado de acuerdo con sus atributos y que se considere de inters para la entidad.
Parmetros para formular y elaborar una observacin o hallazgo de Auditora Condicin Criterio Causa Efecto
Condicin Descripcin objetiva e imparcial de la situacin o deficiencias encontradas en los documentos, procesos u operaciones realizadas
Formas de Condiciones
Los criterios no se aplican o logran Los criterios se estn aplicando o logrando parcialmente
Criterio Constituye la norma legal o tcnica, los principios de general aceptacin que regulan la ejecucin de una actividad. Es la referencia inmediata para efectuar la comparacin con los hechos y determinar cumplimientos o desviaciones.
Criterios Tpicos Disposiciones por escrito: Leyes y reglamentos Instrucciones en forma de Objetivos, polticas y metas
Planes estratgicos Manuales Directivas Procedimientos, otros.
Sentido comn Experiencia del auditor sobre la materia Opiniones independientes de expertos Experiencias administrativas Prcticas generalmente observadas
Causa Motivo o razn que origina el incumplimiento de las normas legales y administrativas, reguladoras del ejercicio de la funcin pblica. Es la razn esencial que explica el por qu sucedi el hecho o situacin irregular.
Causas Tpicas
Falta de capacitacin Sistema de informacin deficiente Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o desconocidas Conciente decisin o instruccin de desviarse de las normas. Acentuada concentracin de autoridad Falta de recursos humanos, materiales o financieros Falta de buen juicio o sentido comn Inadvertencia del problema Falta de honestidad Falta de supervisin adecuada Falta de voluntad para cambiar Organizacin defectuosa o desactualizada Auditora interna deficiente
Efecto Es la repercusin o consecuencia del ejercicio de la funcin administrativa, la cual puede ser positiva o negativa y, a su vez, cuantificable en trminos financieros o utilizando otros ndices o unidades de medidas.
Efectos Tpicos
Uso antieconmico o inefienciente de los recursos financieros materiales y humanos. Incumplimiento de disposiciones importantes. Inefectividad en el trabajo u operaciones (desviacin de planificado) Gastos indebidos Informes o registros poco tiles, pocos significativos o inexactos Control inadecuado de recursos o actividades Inseguridad en el cumplimiento del trabajo Desmotivacin del personal.
Elementos a evaluar
Planeacin-Polticas Produccin de bienes y servicios Construccin de obras Mantenimiento Ventas y cobranzas Compras y existencias Financiacin Administracin del Personal Sistema de Informacin Cumplimiento de objetivos y metas
FASE IV
Comunicacin de Resultados Borrador del Informe Oportunidad Estrategia Informe Definitivo

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Auditora Operacional

AUDITORA OPERATIVA O AUDITORA DE LAS TRES E

Constructiva: Dirigida a introducir

Efectivo: Si se logr el objetivo Econmico: Si se adquirieron los insumos en las mejores

condiciones. Eficiente: Si los elementos o insumos que se involucraron en su ejecucin

fueron los adecuados. Si los procesos productivos eran competentes y adecuados.

Condiciones necesarias de eficiencia. (menores costos, desperdicios o un mal producto o servicio)

Producto (Mayor Valor Agregado a la funcin de Auditora)

LA ORGANIZACIN Actividades Sustantivas

Auditora Operacional Responsabilidad Financiera

Operaciones financieras y administrativas, o actividad especfica en perodos o recientes.

Comunicacin permanente con funcionarios responsables

Programa de Fase III

Efecto Acciones tomadas por funcionarios responsables

Programa de Fase IV FASE IV Comunicacin de Resultados Borrador del Informe

Sntesis del Informe

Factores Primordiales: 1. Conocimiento de Antecedentes

Factores Primordiales (Cont...): 2. Enfoque (de lo ms importante a lo menos relevante)

Factores Primordiales (Cont...): 3. Inclusin en el Plan Anual de Auditora

Factores Primordiales (Cont...): 4. Asignacin del estudio.

PROFUNDIZACIN EN LA ETAPA DE EXAMEN

Se ejecuta en todo el proceso de la Auditora

ELEMENTOS PARA EVALUAR LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Ambiente de Control Aplicacin de programas en Sistemas de registro e informacin

Observancia de leyes, reglamentos y normativas aplicables

CONTROL INTERNO GERENCIAL mbito:

Todo ello en forma efectiva para alcanzar los resultados deseados

CONTROL INTERNO Marco terico y legal

Art. 35 Art. 36 Art. 37

Captulo II Art. 38 Art. 39

Inspecciones Fiscalizacin Exmenes Anlisis Investigaciones

en el ente sujeto a control

Titulo VI Art. 133

Titulo VI Art. 136

Definicin de la Superintendencia Nacional de Auditora Interna. Atribuciones.

Planificacin Supervisin Revisin de las actividades

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