Untuk mendapatkan manajemen yang efektif dari beberapa aktivitas memerlukan perencanaan terlebih dahulu dalam hal standar

khusus untuk operasi, kegiatan, atau transaksi. Manajemen juga harus merencanakan sumber daya manusia, material dan pendanaan. Selanjutnya, mereka harus merencanakan atau menyarankan jadwal atau target keberhasilan yang akan dicapai, gunakan standar untuk mengukur efisiensi kinerja. Auditor harus memeriksa rencana-rencana kegiatan yang akan dilakukan ketika ia melakukan survei suatu kegiatan. Dia juga harus menyelidiki metode yang digunakan oleh manajemen perusahaan tersebut ketika membandingkan kinerja aktual dengan operasi yang direncanakan. Teknik ini akan memberikan pandangan langsung auditor tentang kekuatan dan kelemahan relatif yang adadari sebuah sistem kontrol manajemen. Hal ini juga dapat membantu dia mengidentifikasi masalah-masalah yang membutuhkan perhatian khusus dan pemeriksaan yang lebih komprehensif. Selain itu, auditor harus memastikan bagaimana cara para pengawas menentukan hal-hal berikut: (1) apa kebijakan yang ditentukan sedang diikuti? (2) apakah prosedur sedang diikuti dilakukn secara efisien dan ekonomis? dan (3) apakah prosedur resmi dan direncanakan efektif? Manajemen juga harus menggunakan pelaporan internal dan metode audit internal, dan auditor harus mendapatkan informasi lengkap mengenai fungsi-fungsi ini. Dia harus mempertimbangkan sifat dan efektivitas metode review dan pelaporan internal dalam kaitannya dengan setiap kegiatan dikaji. Pengawasan langsung merupakan elemen penting dalam tinjauan sistem yang baik dari pengendalian manajemen, karena metode pengawasan sangat penting dalam menentukan penyebab kekurangan dari operasi. Ketika auditor laporan keuangan mempersiapkan untuk meninjau pengendalian internal organisasi, ia memiliki tiga pendekatan yang berbeda: 1. kuesioner, 2. flow chart, dan 3. transaksi pengujian. Ketika kinerja auditor, mendekati review pengendalian manajemen sebuah organisasi atau program, ia memiliki dua cara untuk memulai evaluasi nya: 1. flow chart, dan 2. transaksi pengujian.

Dilakukan kegiatan untuk mengembangkan standar kuesioner dan untuk meninjau kontrol manajemen, dan oleh karena itu auditor kinerja tidak memiliki kuesioner tersebut, tetapi ia dapat menggunakannya. Namun, auditor akan meminta beberapa jenis pertanyaan

mengenai kontrol manajemen saat pengujian transaksi tertentu atau item. Pengulasan data harus dilakukan dengan cara yang tepat untuk memungkinkan auditor mendapatkan informasi kerja yang tepat dan praktis. Berikut jenis pertanyaan auditor yang berguna untuk mendapatkan bukti perusahaan dan mencapai tujuan tentatif nya atau untuk menentukan apakah informasi dari dana sistem pengendalian manajemennya kompeten: 1. Bagaimana operasi dilakukan? 2. Berbagai langkah apakah yang dilakukan dalam pengolahan transaksi? 3. Apakah hasil transaksi dilakukan sesuai dengan tujuan lembaga, persyaratan hukum dan rasionalisasi praktek kerja? 4. Apakah telah mencapai efektivitas kontrol? 5. Apakah sistem memberikan kontrol terhadap biaya, pengeluaran, penerimaan, pendapatan, dan sumber daya? Jika auditor memperoleh jawaban yang tepat dari pertanyaan-pertanyaan tersebut, ia akan memperoleh suatu dasar dan pengetahuan mengenai bagaimana operasi tersebut berjalan. Dia juga akan memperoleh tambahan pengetahuan tentang efektivitas sistem pengendalian manajemen. Pengetahuan tersebut sangat penting sebagai dasar untuk merencanakan pekerjaan selanjutnya yaitu untuk meneliti efisiensi, ekonomis, dan efektivitas dari kontrol yang disediakan oleh sistem organisasi perencanaan dan praktek. jenis pengujian ini juga akan memungkinkan auditor untuk memperoleh bukti pada semua tiga unsur audit tentatif yaitu tujuan-kriteria, penyebab, dan efek, yang kemudian dapat dipertimbangkan bersama dengan bukti-bukti tersebut yang ditemukan dalam sebuah organisasi. Meneliti laporan manajemen dan laporan audit internal, memeriksa aktivitas yang terlibat, melakukan diskusi dengan pejabat yang bertanggung jawab dan personil, hal hal tersebut dapat membantu auditor untuk memperoleh bukti pada tujuan audit tentatif mengenai kelemahan dalam sistem pengendalian manajemen organisasi. Keadaan tertentu yang dihadapi dan spesifikasi dalam menentukan sifat dan tingkat pekerjaan yang diperlukan dalam contoh yang diberikan. Tidak ada aturan yang keras dan cepat dapat ditetapkan untuk jumlah atau jenis pekerjaan yang harus dilakukan, atau teknik yang akan digunakan dalam pengujian kontrol manajemen. Penghakiman dan kecerdikan staf audit bermain sebagian besar disebabkan : pendekatan mereka harus dibuat khusus dalam setiap situasi. Hal ini penting, bagaimanapun, bahwa auditor benar-benar menguji sejumlah transaksi sehingga ia dapat menentukan prosedur sebenarnya yang harus diikuti dan kebijakan aktual yang diterapkan oleh entitas, serta mengidentifikasi beberapa bukti pada tiga elemen tujuan audit tentatif. Tindakan atau transaksi dipilih untuk ulasan akan tergantung pada sifat kegiatan organisasi atau program, bersama dengan analisis review awal bahwa auditor dibuat mengenai

komponen spesifik yang harus dipertimbangkan untuk pemeriksaan. Tindakan atau transaksi akan mewakili langkah aktual, tindakan, atau proses yang diterapkan dalam operasi keluaran untuk komponen tertentu. Ketika memilih transaksi untuk pengujian, auditor harus mempertimbangkan mereka mewakili setiap aktivitas dan harus mencakup semua item penting atau yang tidak biasa dikenal. Jumlah transaksi atau tindakan yang dipilih untuk pengujian, karena itu, adalah kurang penting untuk dibandingkan dengan karakter perwakilan mereka. (untuk referensi, ilustrasi dari langkah-langkah untuk mengambil dalam review dan pengujian pengendalian manajemen transaksi yang sebenarnya diberikan dalam bab 3)