MATA KULIAH : KEUANGAN NEGARA DAN DAERAH
Dosen : Wahyu Tumakaka, SE. Akt, MPAKuliah 1 : 20 Pebruari 2009 (Jumat )Diketik ulang dan diterjemahkan dari file powerpoint ”PAJAK”BUKU :Richard Goode : Public Finance in Developing Countries.Richard and Peggy Musgrave
DEFINISI PAJAK
Kontribusi wajib, dibayarkan kepada Pemerintah, tidak dapat dikaitkan langsung dengan benefittertentu.
Dapat dipaksakan, dipungut berdasarkan Undang-Undang.
Secara luas (R. Goode) pajak adalah kontribusi masyarakat kepada negara agar negara dapatmenjalankan fungsinya.
Tujuan Pemajakan
q
Primer, mengalihkan kontrol atas sumberdaya ekonomi dari pembayar pajak kepada negara untuk digunakan atau untuk ditransfer kepada pihak lain. (Realokasi sumber daya, pengakuan social cost,distribusi penghasilan dan kemakmuran)
q
Pemerintah membutuhkan uang agar dapat menjalankan fungsinya.
Cost to taxation
q
Direct cost of collection – biaya langsung dari pengumpulan pajak
q
Dampak dari efisiensi terhadap alokasi sumber daya.
q
Alokasi sumber daya
q
Ekuitas terhadap distribusi pendapatan
Kebijakan fiskal
q
Sisi revenue / pendapatan dari budget pemerintah
tidak begitu mudah untuk diperkenalkan, namunmudah diimplementasikan.
q
Sisi Expenditure / pengeluaran dari budget
secara politis susah untuk dipangkas.
Fungsi Kebijakan Perpajakan
q
Fungsi Budget:
Kebijakan perpajakan diarahkan agar tercapai sumber pendanaan anggaran dan pembangunan yangsinambung dari sumber dalam negeri
. (sustainable internal source of development fund)
q
Fungsi Regulatory:
Kebijakan perpajakan diarahkan untuk memberi insentiv untuk mendorong sektor usaha yangdiaharapkan berkembang, atau untuk menghambat sektor usaha yang dibatasi.
1
Prinsip Umum Perpajakan
q
Efisiensi
q
Ekuitas
q
Netralitas
q
Administrative feasibility ( kelayakan administratif )Perlu keseimbangan antara keempat prinsip, karena adanya kemungkinan konflik Kepentingan
Efisiensi Ekonomi
q
Menghindarai biaya yang tidak perlu dalam perekonomian.
q
Menghindari efek distrosi penegenaan suatu pajak.
q
Menghindari distribusi sumberdaya yang tidak adil dalam ekonomi, menghambat pertumbuhan danstabilitas ekonomi.
Ekuitas
Ekuitas horizontal
:
orang yang memiliki kemampuan yang sama untuk membayar pajakseharusnya menanggung beban pajak yang sama
Ekuitas vertikal :
orang yang memiliki kemampuan yang lebih besar untuk membayar pajakseharusnya menaggung beban pajak yang lebih besar
( Catatan : tambahan definisi dari
http://books.google.co.id/books?id=2FLilN2fHusC&pg=PA455&lpg=PA455&dq=ekuitas+horizontal&source=bl&ots=mO0tzSg- Z5&sig=YLEbTrStbmQHqnG8Ag7Crc0y45M&hl=id&ei=BbalSenDEYbDkAXxgKW_BQ&sa=X&oi=book_r esult&resnum=4&ct=result ( Bab 17 : Keuangan Publik : Ilmu Keuangan Perpajakan )
Terutama berhubungan dengan the sense of fairness :
Ability to pay principle ( Prinsip kemampuan untuk membayar ) :
Teori perpajakan yang menyatakan bahwa WN seharusnya menanggung beban pajak sejalandengan kemampuan mereka membayar pajak.
berdasarkan :
a. taxation base- Income/Consumption ( pajak pendapatan ) b. progresivitas
Netralitas
q
Terhadap efisiensi dan alokasi sumber daya ekonomi.
–
mengurangi distorsi
–
mengubah sumber daya ekonomiPrinsip netralitas
Fisibilitas Administratif
q
Pajak yang ideal harus dapat diadministrasikan dengan baik agar tujuannya tercapai.
q
Compliance cost yang wajar baik bagi administrasi pajak maupun bagi pembayar pajak.
q
Kecukupan Revenue
2
Tax Shifting ( pergeseran pajak ) & Tax Incidence
q
Tax Shifting
: Pembayar pajak dapat menggeser beban pajaknya kepada pihak lain misalnya kepadapembeli produk dan jasanya (
forward shifting
), atau kepada supplier faktor produksi (
backward shifting
)
q
Tax Incidence ( insiden pajak ) :
Menjawab pertanyaan mengenai siapa Penanggung akhir darisuatu kerugian ekonomis akibat pajak
=
distribusi akhir beban pajak.
Pengukuran Kemapuan Pemajakan
q
Tax Ratio
( Rasio pajak )
: Perbandingan antara Pendapatan Pajak
(tax revenue)
dengan GrossNational Product (GNP) atau Gross Domestic Product. (korelasi dengan kebutuhan dana negara dankeinginan untuk menggunakan sumber non pajak,dan kapasitas pemajakan)
TAX STRUCTURE ( Struktur Pajak )
q
Tax Vs Non Tax Revenue
q
Direct Tax Vs Indirect Taxation
q
Korelasi antara Tax Structure dengan Development level.
–
Developed -> direct taxation
–
Less Develop -> indirect taxion
–
Under developed -> Non Tax revenue
q
Taxation based on 1.Agriculture, 2.Foreign Trade, 3.Consumption, 4.Net Income, individual and business; (Hinrich)
Catatan :
Taxable unit individu :paling fair karena :
Memperhatikan referensi individual / subyektif
Individu : entitas ekonomi terkecil dari masyarakat
merupakan wajib pajak utama ( ultimate tax bearer ).
Tax elasiticity ( elastisitas pajak )
q
Aspek penting dari struktur pajak.
q
Relasi antara perubahan proporsional Tax Revenue dengan National Income/Output (dalam pengertianluas) mis GNP atau GDP.
q
Negara-negara maju umumnya memiliki tax elasticity yang lebih tinggi.
q
Pengukuran dapat juga dilakukan berdasarkan taxing base atau yield.
Keterbatasan Sistim Perpajakan
q
Secara teoretis penerimaan pajak mempunyai limit yaitu terpakainya seluruh kapasitas pajak.
q
Pemajakan yang berlebihan memberi dampak negatif terhadap perekonomian.
q
Aspek political economy.
Catatan :
Ingat
THE LAW OF DIMINISHING RETURN
( David Ricardo )
( Hukum hasil lebih yang makin berkurang )
apabila penggunaan satu macam input ditambah sedang input-input yang lain tetap maka tambahan output yang dihasilkan dari setiap tambahan satu unit input yang ditambahkan tadi mula-mula naik, tetapikemudian seterusnya menurun jika input tersebut terus ditambahkan( SUMBER :http://lecture.brawijaya.ac.id/nuhfil/files/2009/03/mikro-5-perilaku-produsen-nuhfil.pdf )
Pemajakan atas Penghasilan dan Kekayaan (wealth)
3
of 00
PAJAK ( Kuliah KEUANGAN NEGARA DAN DAERAH )
6,086 Reads
Info and Rating
| Category: | |
| Rating: | (1 Rating) |
| Upload Date: | 03/24/2009 |
| Copyright: | Attribution Non-commercial |
| Tags: |
Leave a Comment
tks for u kindness