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683
Ley 11.683 (B.O. 20/7/98). Texto ordenado por Decreto 821/98 (B.O. 20/7/98). Modificado por Decretos 1.334/98 (B.O. 16/11/98); 606/99 (B.O. 9/6/99); Ley 25.239 (B.O. 31/12/99); Decreto 90/01 (B.O. 29/1/01); Leyes 25.678 (B.O. 10/12/02); Ley 25.720 (B.O. 17/1/03); 25.795 (B.O. 17/11/03) y 25.868 (B.O. 8/1/04)
TITULO I
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Principio de Interpretacin y Aplicacin de las Leyes
Artculo 1: En la interpretacin de las disposiciones de esta ley o de las leyes impositivas sujetas a su rgimen, se atender al fin de las mismas y a su significacin econmica. Slo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espritu, el sentido o alcance de las normas, conceptos o trminos de las disposiciones antedichas, podr recurrirse a las normas, conceptos y trminos del derecho privado. Correlaciones: L 2.
Domicilio Fiscal
Artculo 3: El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las leyes de tributos a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito de la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS, es el real, o en su caso, el legal de carcter general, legislado en el Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que determine la reglamentacin. En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real no coincida con el lugar donde est situada la direccin o administracin principal y efectiva de sus actividades, este ltimo ser el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurdicas del Cdigo Civil, las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho, los patrimonios destinados a un fin determinado y las dems sociedades, asociaciones, entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde est situada la direccin o administracin principal y efectiva, este ltimo ser el domicilio fiscal. Cuando los contribuyentes o dems responsables se domicilien en el extranjero y no tengan representantes en el pas o no pueda establecerse el de estos ltimos, se considerar como domicilio fiscal el del lugar de la Repblica en que dichos responsables tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de recursos o subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia. Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere alguno de los domicilios previstos en el presente artculo, el mismo tendr validez a todos los efectos legales. Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en la presente ley o fuere fsicamente inexistente, quedare abandonado o desapareciere o se alterare o suprimiere su numeracin, y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere el lugar de su asiento, podr declararlo por resolucin fundada como domicilio fiscal. Slo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la traslacin del anteriormente mencionado o tambin, si se tratara de un domicilio legal, cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil. Todo responsable que haya presentado una vez declaracin jurada u otra comunicacin a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS est obligado a denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de los DIEZ (10) das de efectuado, quedando en caso contrario sujeto a las sanciones de esta ley. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS slo quedar obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si la respectiva notificacin hubiera sido hecha por el responsable en la forma que determine la reglamentacin. Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las que corresponda el ejercicio de las facultades previstas en el artculo 9, punto 1, inciso b), del Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997 y concordantes y en el Captulo XI de este Ttulo, el cambio de domicilio slo surtir efectos legales si se comunicara fehacientemente y en forma directa en las referidas actuaciones administrativas. Cualquiera de los domicilios previstos en el presente artculo producir en el mbito administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido, sindole aplicables, en su caso, las disposiciones de los artculos 41, 42 y 133 del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. Correlaciones: DR 3, 4. NC RG 301/98.
Sustituido por Decreto 1.334/98 (B.O. 16/11/98), artculo 1. Modificado por Decreto 90/01 (B.O. 29/1/01), artculo 3.
Trminos
Artculo 4: Para todos los trminos establecidos en das en la presente ley se computarn nicamente los das hbiles administrativos. Cuando un trmite administrativo se relacione con actuaciones ante Organismos judiciales o el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, se considerarn hbiles los das que sean tales para stos. Para todos los trminos establecidos en las normas que rijan los gravmenes a los cuales es aplicable esta ley, se computarn nicamente los das hbiles administrativos, salvo que de ellas surja lo contrario o as corresponda en el caso.
CAPITULO II
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los impuestos. Asimismo, estn obligados a pagar el tributo al Fisco los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad en que, para cada caso, se estipule en las respectivas normas de aplicacin. Correlaciones: L 5, 7, 8, 45, 46, 55. DR 23, 25, 46, 55.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto I. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
d) Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones que las leyes tributarias consideran como una unidad econmica susceptible de generar ntegramente el hecho imponible, con relacin a sus propietarios o titulares, si los contribuyentes no hubiesen cumplido la intimacin administrativa de pago del tributo adeudado. La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada, caducar: 1. A los TRES (3) meses de efectuada la transferencia, si con antelacin de QUINCE (15) das sta hubiera sido denunciada a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. 2. En cualquier momento en que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS reconozca como suficiente la solvencia del cedente con relacin al tributo que pudiera adeudarse, o en que acepte la garanta que ste ofrezca a ese efecto. e) Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la evasin del tributo. f) Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a la cancelacin de la misma, si se impugnara la existencia o legitimidad de tales crditos y los deudores no cumplieren con la intimacin administrativa de pago. g) Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de empresas o de un agrupamiento de colaboracin empresaria, respecto de las obligaciones tributarias generadas por el agrupamiento como tal y hasta el monto de las mismas. h) Los contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieren obligados a constatar su adecuacin, conforme las disposiciones del artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 33 de la presente ley. En este caso respondern por los impuestos adeudados por el emisor, emergentes de la respectiva operacin y hasta el monto generado por la misma, siempre que no puedan acreditar la existencia y veracidad del hecho imponible. Correlaciones: L 5, 6, 17. DR 21, 22, 25.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 1). Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto II. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
La obligacin sealada incluye la de conservarlos en su poder y exhibirlos a los inspectores de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, que pudieran requerirlos en el momento de la operacin o a la salida del establecimiento, local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se hubieran celebrado las mencionadas transacciones. El incumplimiento de esta obligacin en las operaciones de ms de DIEZ PESOS ($ 10) ser sancionado segn los trminos del primer prrafo del artculo 39 de esta ley reducindose el mnimo de la multa a este efecto a VEINTE PESOS ($ 20). La actitud del consumidor deber revelar connivencia o complacencia con el obligado a emitir o entregar la factura o comprobante. La sancin a quien haya incumplido el deber de emitir o entregar facturas o comprobantes equivalentes ser un requisito previo para que recaiga sancin al consumidor final por la misma omisin
CAPITULO III DETERMINACION Y PERCEPCION DE IMPUESTOS Declaracin jurada y liquidacin administrativa del tributo
Artculo 11: La determinacin y percepcin de los gravmenes que se recauden de acuerdo con la presente ley, se efectuar sobre la base de declaraciones juradas que debern presentar los responsables del pago de los tributos en la forma y plazos que establecer la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. Cuando sta lo juzgue necesario, podr tambin hacer extensiva esa obligacin a los terceros que de cualquier modo intervengan en las operaciones o transacciones de los contribuyentes y dems responsables, que estn vinculados a los hechos gravados por las leyes respectivas. El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para reemplazar, total o parcialmente, el rgimen de declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior, por otro sistema que cumpla la misma finalidad, adecuando al efecto las normas legales respectivas. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr disponer con carcter general, cuando as convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidacin administrativa de la obligacin tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes, responsables, terceros y/o los que ella posea. Correlaciones: L 12 A 17, 38, 92, 100. DR 23, 26 A 28, 30 a 32. NC RG 10/97.
declarante ser tambin responsable en cuanto a la exactitud de los datos que contenga su declaracin, sin que la presentacin de otra posterior, aunque no le sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad. Correlaciones: L 11, 14, 15, 33, 35.
Determinacin de Oficio
Artculo 16: Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten impugnables las presentadas, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS proceder a determinar de oficio la materia imponible o el quebranto impositivo, en su caso, y a liquidar el gravamen correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante estimacin, si los elementos conocidos slo permiten presumir la existencia y magnitud de aqulla. Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados que intervienen en la fiscalizacin de los tributos, no constituyen determinacin administrativa de aqullos, la que slo compete a los funcionarios que ejercen las atribuciones de jueces administrativos a que se refieren los artculos 9, punto 1, inciso b) y 10 del Decreto N 618/97. Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al ltimo prrafo del artculo 11 el responsable podr manifestar su disconformidad antes del vencimiento general del gravamen; no obstante ello, cuando no se hubiere recibido la liquidacin QUINCE (15) das antes del vencimiento, el trmino para hacer aquella manifestacin se extender hasta QUINCE (15) das despus de recibida. El rechazo del reclamo autorizar al responsable a interponer los recursos previstos en el artcu-lo 76 en la forma all establecida. Correlaciones: L 11, 17 a 19, 76, 92. DR 32.
Procedimiento (*)
Artculo 17: El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez administrativo, con una vista al contribuyente o responsable de las actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen, proporcionando detallado fundamento de los mismos, para que en el trmino de QUINCE (15) das, que podr ser prorrogado por otro lapso igual y por nica vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho. Evacuada la vista o transcurrido el trmino sealado, el juez administrativo dictar resolucin fundada determinando el tributo e intimando el pago dentro del plazo de QUINCE (15) das. La determinacin deber contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso, multa, con el inters resarcitorio y la actualizacin, cuando correspondiesen, calculados hasta la fecha que se indique en la misma, sin perjuicio de la prosecucin del curso de los mismos, con arreglo a las normas legales y reglamentarias pertinentes. En el supuesto que transcurrieran NOVENTA (90) das desde la evacuacin de la vista o del vencimiento del trmino establecido en el primer prrafo sin que se dictare la resolucin, el contribuyente o responsable podr requerir pronto despacho. Pasados TREINTA (30) das de tal requerimiento sin que la resolucin fuere dictada, caducar el procedimiento, sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas realizadas, y el Fisco podr iniciar -por una nica vez- un nuevo proceso de determinacin de oficio, previa autorizacin del titular de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de lo que se dar conocimiento dentro del trmino de TREINTA (30) das al Organismo que ejerce superintendencia sobre la ADMINISTRACION FEDERAL, con expresin de las razones que motivaron el evento y las medidas adoptadas en el orden interno. El procedimiento del presente artculo deber ser cumplido tambin respecto de aquellos en quienes se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del artculo 8. Cuando la disconformidad respecto de las liquidaciones practicadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS con arreglo al ltimo prrafo del artculo 11 se limite a errores de clculo, se resolver sin sustanciacin. Si la disconformidad se refiere a cuestiones conceptuales, deber dilucidarse a travs de la determinacin de oficio. No ser necesario dictar resolucin determinando de oficio la obligacin tributaria si -antes de ese actoprestase el responsable su conformidad con las impugnaciones o cargos formulados, la que surtir entonces los efectos de una declaracin jurada para el responsable y de una determinacin de oficio para el Fisco. Correlaciones: L 8, 11, 16, 18 a 20, 49, 72, 74, 92. DR 32, 34, 35.
Presunciones (*)
Artculo 18: La estimacin de oficio se fundar en los hechos y circunstancias conocidos que, por su vinculacin o conexin normal con los que las leyes respectivas prevn como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular la existencia y medida del mismo. Podrn servir especialmente como indicios: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros perodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin o de empresas similares, los gastos generales de aqullos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-habitacin, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que debern proporcionarles los agentes de retencin, cmaras de comercio o industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pblicas o privadas, cualquier otra persona, etc. En las estimaciones de oficio podrn aplicarse los promedios y coeficientes generales que a tal fin establezca el Administrador Federal con relacin a explotaciones de un mismo gnero. A los efectos de este artculo podr tomarse como presuncin general, salvo prueba en contrario que:
a) Las ganancias netas de personas de existencia visible equivalen por lo menos a TRES (3) veces el alquiler que paguen por la locacin de inmuebles destinados a casa-habitacin en el respectivo perodo fiscal. b) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean notoriamente inferiores a los vigentes en plaza, y ello no sea explicado satisfactoriamente por los interesados, por las condiciones de pago, por caractersticas peculiares del inmueble o por otras circunstancias, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado. c) A los efectos de cada uno de los impuestos que se indican seguidamente, las diferencias fsicas de inventarios de mercaderas comprobadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, luego de su correspondiente valoracin, representan: 1. En el impuesto a las ganancias: Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a la diferencia de inventario en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles. 2. En el impuesto al valor agregado: Montos de ventas gravadas omitidas, determinados por aplicacin, sobre la suma de los conceptos resultantes del punto precedente, del coeficiente que resulte de dividir el monto de ventas gravadas, correspondientes al ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen las diferencias de inventarios, declaradas o registradas, ajustadas impositivamente, segn corresponda, por el valor de las mercaderas en existencia al final del ejercicio citado precedentemente, declaradas o registradas, ajustadas impositivamente, segn corresponda. El pago del impuesto en estas condiciones no generar ningn crdito fiscal. Igual mtodo se aplicar para los rubros de impuestos internos que correspondan. 3. En los impuestos sobre el patrimonio neto y sobre los capitales: bienes del activo computable. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en relacin a los impuestos a las ganancias, sobre el patrimonio neto y sobre los capitales, las diferencias de materia imponible, estimadas conforme a los puntos 1 y 3 precedentes, corresponden al ltimo ejercicio fiscal cerrado inmediatamente anterior a aquel en el cual la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS hubiera verificado las diferencias de inventario de mercaderas. Tratndose del impuesto al valor agregado, las diferencias de ventas gravadas a que se refiere el apartado 2 sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos en el ejercicio comercial anterior prorratendolas en funcin de las ventas gravadas que se hubieran declarado o registrado, respecto de cada uno de dichos meses. Igual mtodo se aplicar para los rubros de impuestos internos que correspondan. c) Las diferencias entre la produccin considerada por el contribuyente a los fines tributarios teniendo en cuenta las existencias iniciales y finales y la informacin obtenida por relevamiento efectuado por imagen satelital, previamente valuadas en funcin de precios oficiales determinados para exportacin o en funcin de precios de mercado en los que el contribuyente acostumbra a operar, representan: 1. En el impuesto a las ganancias: Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las diferencias de produccin en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
2. En el impuesto al valor agregado: Montos de ventas gravadas omitidas, determinadas por la suma de los conceptos resultantes del punto precedente. El pago del impuesto en estas condiciones no generar ningn crdito fiscal. 3. En los impuestos sobre los bienes personales y a la ganancia mnima presunta: Bienes del activo computable. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las diferencias de materia imponible estimadas, corresponden al ltimo ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en el cual la Administracin Tributaria hubiera verificado las diferencias de produccin. d) El resultado de promediar el total de ventas, de prestaciones de servicios o de cualquier otra operacin controlada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en no menos de DIEZ (10) das continuos o alternados fraccionados en dos perodos de CINCO (5) das cada uno, con un intervalo entre ellos que no podr ser inferior a SIETE (7) das, de un mismo mes, multiplicado por el total de das hbiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas del contribuyente o responsable bajo control, durante ese mes. Si el mencionado control se efectuara en no menos de CUATRO (4) meses continuos o alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de servicios u operaciones se considerar suficientemente representativo y podr tambin aplicarse a los dems meses no controlados del mismo perodo a condicin de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate. La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones existentes entre las de ese perodo y lo declarado o registrado ajustado impositivamente, se considerar: 1. Ganancia neta en el impuesto a las ganancias. 2. Ventas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas en el impuesto al valor agregado, en la misma proporcin que tengan las que hubieran sido declaradas o registradas en cada uno de los meses del ejercicio comercial anterior. Igual mtodo se aplicar para los rubros de impuestos internos que correspondan. e) En el caso que se comprueben operaciones marginales durante un perodo fiscalizado que puede ser inferior a un mes, el porcentaje que resulte de compararlas con las registradas, informadas, declaradas o facturadas conforme a las normas dictadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de ese mismo perodo, aplicado sobre las ventas de los ltimos DOCE (12) meses, que pueden no coincidir con el ejercicio comercial, determinar, salvo prueba en contrario, diferencias de ventas que se considerarn en la misma forma que se prescribe en los apartados 1 y 2 del ltimo prrafo del inciso d) precedente para los meses involucrados y teniendo en cuenta lo all determinado sobre la estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate. Si la fiscalizacin y la comprobacin de operaciones marginales abarcare un perodo fiscal, la presuncin a que se refiere el prrafo anterior se aplicar, del modo all previsto, sobre los aos no prescriptos. f) Los incrementos patrimoniales no justificados, representan: 1. En el impuesto a las ganancias: Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a los incrementos patrimoniales no justificados, ms un DIEZ POR CIENTO (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
2. En el impuesto al valor agregado: Montos de ventas gravadas omitidas, determinadas por la suma de los conceptos resultantes del punto precedente. Las diferencias de ventas gravadas a que se refiere este apartado sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos en el ejercicio comercial anterior prorratendolas en funcin de las ventas gravadas que se hubieran declarado o registrado, respecto de cada uno de dichos meses. 3. El mtodo establecido en el punto 2 se aplicar a los rubros de impuestos internos que correspondan. g) Los depsitos bancarios, debidamente depurados, que superen las ventas y/o ingresos declarados del perodo, representan: 1. En el impuesto a las ganancias: Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las diferencias de depsitos en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles. 2. En el impuesto al valor agregado: Montos de ventas gravadas omitidas, determinadas por la suma de los conceptos resultantes del punto precedente. El pago del impuesto en estas condiciones no generar ningn crdito fiscal. h) El importe de las remuneraciones abonadas a personal en relacin de dependencia no declarado, as como las diferencias salariales no declaradas, representan: 1. En el impuesto a las ganancias: Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las remuneraciones no declaradas en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles. 2. En el impuesto al valor agregado: Montos de ventas gravadas omitidas, determinadas por la suma de los conceptos resultantes del punto precedente. El pago del impuesto en estas condiciones no generar ningn crdito fiscal. Las diferencias de ventas gravadas a que se refieren los puntos 2 de este inciso y del inciso g) precedente, sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos en el ejercicio comercial anterior prorratendolas en funcin de las ventas gravadas, no gravadas y exentas que se hubieran declarado o registrado, respecto de cada uno de dichos meses. Las presunciones establecidas en los distintos incisos del prrafo precedente no podrn aplicarse conjuntamente para un mismo gravamen por un mismo perodo fiscal. Tambin la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr efectuar la determinacin calculando las ventas o servicios realizados por el contribuyente o las utilidades en funcin de cualquier ndice que pueda obtener, tales como el consumo de gas o energa elctrica, adquisicin de materias
primas o envases, el pago de salarios, el monto de los servicios de transporte utilizados, el valor del total del activo propio o ajeno o de alguna parte del mismo. Este detalle es meramente enunciativo y su empleo podr realizarse individualmente o utilizando diversos ndices en forma combinada y aplicarse ya sea proyectando datos del mismo contribuyente de ejercicios anteriores o de terceros que desarrollen una actividad similar de forma de obtener los montos de ventas, servicios o utilidades proporcionales a los ndices en cuestin. La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones har nacer la presuncin de que la determinacin de los gravmenes efectuada por la ADMINISTRACION FEDERAL en base a los ndices sealados u otros que contenga esta ley o que sean tcnicamente aceptables, es legal y correcta, sin perjuicio del derecho del contribuyente o responsable a probar lo contrario. Esta probanza deber fundarse en comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter general o basadas en hechos generales. La probanza que aporte el contribuyente no har decaer la determinacin de la ADMINISTRACION FEDERAL sino solamente en la justa medida de la prueba cuya carga corre por cuenta del mismo. Correlaciones: L 17, 19, 72. DR 15 a 17.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 puntos III y IV. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo ....: Cuando se tratare de ingresos de fondos provenientes de pases de baja o nula tributacin a que alude el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1997 y sus modificaciones) cualquiera sea su naturaleza, concepto o tipo de operacin de que se trate, se considerar que tales fondos constituyen incrementos patrimoniales no justificados para el tomador o receptor local. Los incrementos patrimoniales no justificados a que se refiere el prrafo anterior con ms un DIEZ POR CIENTO (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles, representan ganancias netas del ejercicio en que se produzcan, a los efectos de la determinacin del impuesto a las ganancias y en su caso, base para estimar las operaciones gravadas omitidas del respectivo ejercicio comercial en los impuestos al valor agregado e internos. No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos considerar como justificados aquellos ingresos de fondos a cuyo respecto el interesado pruebe fehacientemente que se originaron en actividades efectivamente realizadas por el contribuyente o por terceros en dichos pases o que provienen de colocaciones de fondos oportunamente declarados.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto V. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo...: La determinacin de los gravmenes efectuada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en base a lo previsto en el artculo 18 o a los mtodos de justificacin de precios a que se refiere el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones), o en la aplicacin de precios de operaciones idnticas o similares realizadas en la Repblica Argentina u otros mecanismos que contenga esta ley o que sean tcnicamente aceptables, tendr pleno efecto y se presumir correcta, cuando se origine en la falta de presentacin a requerimiento de declaraciones juradas con el detalle de las transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas con personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, as como en la falta de registracin fehaciente de dichas operaciones o de los comprobantes respaldatorios de las operaciones. Sin perjuicio de ello, el contribuyente o responsable tendr derecho a probar lo contrario. Esta probanza deber fundarse en comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o
fundamentacin de carcter general o basadas en hechos generales. La probanza que aporte el contribuyente no har decaer la determinacin de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos sino solamente en la justa medida de la prueba cuya carga corre por cuenta del mismo.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto V. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo 20: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS establecer los vencimientos de los plazos generales tanto para el pago como para la presentacin de declaraciones juradas y toda otra documentacin. En cuanto al pago de los tributos determinados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS deber ser efectuado dentro de los QUINCE (15) das de notificada la liquidacin respectiva. Correlaciones: L 17, 23, 24, 27, 92. DR 36.
Anticipos
Artculo 21: Podr la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS exigir, hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de presentacin de la declaracin jurada por parte del contribuyente, el que fuera posterior, el ingreso de importes a cuenta del tributo que se deba abonar por el perodo fiscal por el cual se liquidan los anticipos. En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos que fije la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, sta podr requerir su pago por va judicial. Luego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal, la ADMINISTRACION FEDERAL no estar obligada a
considerar el reclamo del contribuyente contra el importe requerido, sino por la va de repeticin y previo pago de las costas y gastos del juicio e intereses y actualizacin que correspondan. La presentacin de la declaracin jurada en fecha posterior a la iniciacin del juicio no enervar la prosecucin del mismo. Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a dictar las normas complementarias que considere necesarias, respecto del rgimen de anticipos y en especial las bases de clculo, cmputo e ndices aplicables, plazos y fechas de vencimiento, actualizacin y requisitos a cubrir por los contribuyentes. Correlaciones: L 27, 130, 131. DR 56, 74.
Percepcin en la fuente
Artculo 22: La percepcin de los tributos se har en la misma fuente cuando as lo establezcan las leyes impositivas y cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, por considerarlo conveniente, disponga qu personas y en qu casos intervendrn como agentes de retencin y/o percepcin. Correlaciones: L 6, 27, 45, 48.
Forma de pago
Artculo 23: El pago de los tributos, intereses y multas se har mediante depsito en las cuentas especiales del Banco de la Nacin Argentina, y de los bancos y otras entidades que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos autorice a ese efecto, o mediante cheque, giro o valor postal o bancario a la orden del citado organismo. Para ese fin la Administracin Federal de Ingresos Pblicos abrir cuentas en los bancos para facilitar la percepcin de los gravmenes. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS acordar con los bancos el procedimiento para que stos devuelvan a sus clientes todos los cheques librados a la orden de la ADMINISTRACION FEDERAL una vez cancelados y satisfechos los requisitos de orden interno, de acuerdo con las prcticas bancarias. Los saldos disponibles de las cuentas recaudadoras se transferirn diariamente a la TESORERIA GENERAL DE LA NACION con excepcin de los importes necesarios que requiera la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, para atender los pedidos de devolucin que la misma ordene en cada uno de los tributos cuya percepcin est a su cargo. Correlaciones: L 20, 24, 129 a 133. DR 36.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto VI. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Correlaciones: L 23.
Lugar de pago
Artculo 25: El pago del tributo deber hacerse en el lugar del domicilio del responsable en el pas, o en el de su representante en caso de ausencia. El pago del tributo retenido deber efectuarse en el lugar del domicilio del agente de retencin. El pago del tributo percibido por el agente de percepcin deber efectuarse en el lugar del domicilio de dicho agente. Cuando el domicilio no pudiera determinarse, o no se conociese el del representante en caso de ausencia del responsable, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS fijar el lugar del pago. Correlaciones: DR 38.
Imputacin
Artculo 26: Los responsables determinarn, al efectuar los pagos o los ingresos a cuenta, a qu deudas debern imputarse. Cuando as no lo hicieren y las circunstancias especiales del caso no permitiesen establecer la deuda a que se refieren, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS determinar a cul de las obligaciones no prescriptas debern imputarse los pagos o ingresos. En los casos de prrroga por obligaciones que abarquen ms de un ejercicio, los ingresos, en la parte que correspondan a impuestos, se imputarn a la deuda ms antigua. Correlaciones: L 32. DR 38.
b) Indice financiero sobre base diaria que al efecto determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA desde el ltimo da del penltimo mes anterior al del vencimiento o presentacin de la declaracin jurada y pago, el que fuera anterior, o el da de pago, segn corresponda, y el da anterior a dicho vencimiento o presentacin. A los efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin el primer prrafo del artculo 134. Cuando la presentacin y pago se efectuara dentro del mes siguiente al cierre del ejercicio, todos los pagos a cuenta se ajustarn como se indica en el tercer prrafo hasta el mes de cierre del ejercicio. A partir del ltimo da de dicho cierre y hasta el da anterior al pago se aplicar el ndice financiero precedente sobre los conceptos mencionados en el presente artculo. Facltase al MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, cuando razones de orden econmico lo aconsejen, a: a) Suspender la aplicacin de la actualizacin por ndice financiero diario a que se alude en el inciso b) del tercer prrafo y en el prrafo anterior in fine. b) Disponer la aplicacin de una actualizacin por el mismo ndice financiero diario para los dems impuestos -no mencionados en el tercer prrafo- y los regmenes de retenciones y percepciones, determinando para cada uno de ellos los momentos entre los que deber practicarse la actualizacin. En los perodos en que, por ejercicio de la facultad a que se refiere el prrafo anterior, se encuentre vigente este sistema de actualizacin para el impuesto al valor agregado, el mismo ser utilizado tambin para la actualizacin de saldos a favor a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 24 de la ley del referido gravamen. Correlaciones: L 11, 20 a 22, 25, 28, 29.
Compensacin
Artculo 28: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera que sea la forma o procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de impuestos declarados por aqul o determinados por la ADMINISTRACION FEDERAL y concernientes a perodos no prescriptos, comenzando por los ms antiguos y, aunque provengan de distintos gravmenes. Igual facultad tendr para compensar multas firmes con impuestos y accesorios, y viceversa. Correlaciones: L 27, 29, 81, 142.
Acreditacin y Devolucin
Artculo 29: Como consecuencia de la compensacin prevista en el artculo anterior o cuando compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso, podr la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de oficio o a solicitud del interesado, acreditarle el remanente respectivo, o si lo estima necesario en atencin al monto o a las circunstancias, proceder a la devolucin de lo pagado de ms, en forma simple y rpida, a cargo de las cuentas recaudadoras. Cuando en virtud de disposiciones especiales que lo autoricen, los crditos tributarios puedan transferirse a favor de terceros responsables, su aplicacin por parte de estos ltimos a la cancelacin de sus propias deudas tributarias, surtir los efectos de pago slo en la medida de la existencia y legitimidad de tales crditos. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no asumir responsabilidades derivadas del hecho de la transferencia, las que en todos los casos, correspondern exclusivamente a los cedentes y cesionarios respectivos.
La impugnacin de un pago por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crdito tributario aplicado con ese fin, har surgir la responsabilidad personal y solidaria del cedente si fuera el caso de que el cesionario, requerido por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para regularizar la deuda, no cumpliere en el plazo que le fuere acordado con la intimacin de pago de su importe. Dicha responsabilidad personal y solidaria se har valer por el procedimiento previsto en el artculo 17. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los cedentes y cesionarios, por el solo hecho de haber notificado a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de la transferencia acordada entre ellos, adhieren voluntariamente a las disposiciones de carcter general que dictare la misma para autorizar y reglamentar este tipo de operaciones. Correlaciones: L 27, 28, 81.
Intereses y Costas
Artculo 30: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr disponer el pago directo de intereses y costas causdicas (honorarios, etctera), aprobados en juicio, con fondos de las cuentas recaudadoras y cargo de oportuno reintegro a las mismas. Estos pagos se efectuarn mediante consignacin judicial, observndose en lo pertinente las disposiciones del Decreto N 21.653/45. Este rgimen ser de aplicacin en todos los casos de impuestos, derechos o contribuciones a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, respecto de los cuales se halle o fuera autorizada para hacer directamente devoluciones con fondos de las cuentas recaudadoras. Correlaciones: L 29.
Prrroga
Artculo 32: Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para conceder facilidades para el pago de los tributos, intereses y multas, incluso en casos particulares a favor de aquellos contribuyentes y responsables que acrediten encontrarse en condiciones econmico-financieras que les impidan el cumplimiento oportuno de dichas obligaciones. Cuando la deuda se encontrare suficientemente garantizada a satisfaccin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, se aplicar un inters que no podr exceder del previsto por el artculo 37 y que resultar del cuadro de tasas que establecer la ADMINISTRACION FEDERAL en atencin a la antigedad de la deuda. Podr tambin la ADMINISTRACION FEDERAL, en tales casos,
titulizar los crditos mediante la constitucin de fideicomisos financieros, canalizndose el producido de la negociacin de los ttulos hacia las cuentas recaudadoras. Cuando la deuda no estuviere garantizada, se aplicar un inters que fijar la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los lmites establecidos en el prrafo anterior. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr, en los casos de contribuyentes y responsables concursados, otorgar facilidades especiales para el ingreso de las deudas privilegiadas relativas a tributos y sus actualizaciones a cargo de aqulla, originadas con anterioridad al auto de iniciacin del concurso preventivo o auto declarativo de quiebra, estableciendo al efecto plazos y condiciones para dicho acogimiento. Asimismo, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr votar favorablemente en las condiciones que se fijen en las propuestas judiciales de acuerdos preventivos o resolutorios, por crditos quirografarios en tanto se otorgue al crdito fiscal idntico tratamiento que al resto de las deudas quirografarias. Correlaciones: L 26, 37, 135.
Artculo...: Los contribuyentes estarn obligados a constatar que las facturas o documentos equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren debidamente autorizados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. El Poder Ejecutivo nacional limitar la obligacin establecida en el prrafo precedente, en funcin de indicadores de carcter objetivo, atendiendo la disponibilidad de medios existentes para realizar, la respectiva constatacin y al nivel de operaciones de los contribuyentes.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto VII. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
concomitantemente con la realizacin y ejecucin de los actos u operaciones que interesen a la fiscalizacin. Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el inciso a), o cuando se examinen libros, papeles, etc., se dejar constancia en actas de la existencia e individualizacin de los elementos exhibidos, as como de las manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas actas, que extendern los funcionarios y empleados de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, sean o no firmadas por el interesado, servirn de prueba en los juicios respectivos. d) Requerir por medio del Administrador Federal y dems funcionarios especialmente autorizados para estos fines por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, el auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeo de sus funciones, cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuera necesario para la ejecucin de las rdenes de allanamiento. Dicho auxilio deber acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido, y, en su defecto, el funcionario o empleado policial responsable de la negativa u omisin incurrir en la pena establecida por el Cdigo Penal. e) Recabar por medio del Administrador Federal y dems funcionarios autorizados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, orden de allanamiento al juez nacional que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y oportunidad en que habr de practicarse. Debern ser despachadas por el juez, dentro de las VEINTICUATRO (24) horas, habilitando das y horas, si fuera solicitado. En la ejecucin de las mismas sern de aplicacin los artculos 224, siguientes y concordantes del Cdigo Procesal Penal de la Nacin. f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS constatare que se hayan configurado uno o ms de los hechos u omisiones previstos en el artculo 40 de esta ley y concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma infraccin en un perodo no superior a un ao desde que se detect la anterior. Correlaciones: L 33, 36, 40, 174.
c) La utilizacin, por parte del personal fiscalizador del Organismo recaudador, de programas y utilitarios de aplicacin en auditora fiscal que posibiliten la obtencin de datos, instalados en el equipamiento informtico del contribuyente y que sean necesarios en los procedimientos de control a realizar. Lo especificado en el presente artculo tambin ser de aplicacin a los servicios de computacin que realicen tareas para terceros. Esta norma slo ser de aplicacin en relacin a los sujetos que se encuentren bajo verificacin. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dispondr los datos que obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial a presentar por parte de los responsables o terceros, y la forma y plazos en que debern cumplimentarse las obligaciones dispuestas en el presente artculo. Correlaciones: L 33.
Modificado por Decreto 1.334/98 (B.O. 16/11/98), artculo 3.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 2). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley. Notas Especiales: Segn Resolucin 36/03 (B.O. 23/1/03), la tasa de los intereses resarcitorios es del tres por ciento (3%) mensual.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 2. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo...: Cuando existiere la obligacin de presentar declaracin jurada informativa sobre la incidencia en la determinacin del impuesto a las ganancias derivada de las operaciones de importacin y exportacin entre partes independientes, la omisin de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de PESOS UN MIL QUINIENTOS ($ 1.500), la que se elevar a PESOS NUEVE MIL ($ 9.000) si se tratare de sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el pas, o de establecimientos organizados en forma de empresas estables de cualquier naturaleza u objeto pertenecientes a personas de existencia fsica o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior. En los supuestos en que la obligacin de presentar declaraciones juradas se refiera al detalle de las transacciones excepto en el caso de importacin y exportacin entre partes independientes celebradas entre personas fsicas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades locales, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas con personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, la omisin de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de PESOS DIEZ MIL ($ 10.000), la que se elevar a PESOS VEINTE MIL ($ 20.000) si se tratare de sociedades, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el pas o de establecimientos organizados en forma de empresas estables de cualquier naturaleza u objeto pertenecientes a personas de existencia fsica o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior. La aplicacin de estas multas, se regir por el procedimiento previsto en los artculos 70 y siguientes.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto IX. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo 39: Sern sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA ($ 150) a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligacin tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables. En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el primer prrafo del presente artculo se graduar entre el menor all previsto y hasta un mximo de PESOS CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000): 1. Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal previstas en el artculo 3 de esta ley, en el decreto reglamentario, o en las normas complementarias que dicte la Administracin Federal de Ingresos Pblicos con relacin al mismo. 2. La resistencia a la fiscalizacin, por parte del contribuyente o responsable, consistente en el incumplimiento reiterado a los requerimientos de los funcionarios actuantes, slo en la medida en que los mismos no sean excesivos o desmesurados respecto de la informacin y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al contribuyente el plazo previsto por la Ley de Procedimientos Administrativos para su contestacin. 3. La omisin de proporcionar datos requeridos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para el control de las operaciones internacionales. 4. La falta de conservacin de los comprobantes y elementos justificativos de los precios pactados en operaciones internacionales. Las multas previstas en este artculo, en su caso, son acumulables con las establecidas en el artculo 38 de la presente ley. Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial. En todos los casos de incumplimiento mencionados en el presente artculo la multa a aplicarse se graduar conforme a la condicin del contribuyente y a la gravedad de la infraccin. Correlaciones: L 15, 37, 38, 49, 51, 70, 71, 103, 105, 113, 166, 200.
Modificado por Decreto 1.334/98 (B.O. 16/11/98), artculo 4. Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto X. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo...: Ser sancionado con multas de PESOS QUINIENTOS ($ 500) a PESOS CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000) el incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a presentar las declaraciones juradas informativas originales o rectificativas
previstas en el artculo agregado a continuacin del artculo 38 y las previstas en los regmenes de informacin propia del contribuyente o responsable, o de informacin de terceros, establecidos mediante Resolucin General de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Las multas previstas en este artculo, en su caso, son acumulables con las del artculo agregado a continuacin del artculo 38 de la presente ley, y al igual que aqullas, debern atender a la condicin del contribuyente y a la gravedad de la infraccin.
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial. Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, a los contribuyentes o responsables cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a la suma de PESOS DIEZ MILLONES ($ 10.000.000), que incumplan el tercero de los requerimientos indicados en el primer prrafo, se les aplicar una multa de DOS (2) a DIEZ (10) veces del importe mximo previsto en el citado prrafo, la que se acumular a las restantes sanciones previstas en el presente artculo.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XI Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Clausura
Artculo 40: Sern sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a TREINTA MIL PESOS ($ 30.000) y clausura de TRES (3) a DIEZ (10) das del establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestacin de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate exceda de DIEZ PESOS ($ 10), quienes: a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o ms operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin de servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. b) No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas; o, si las llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. c) Encarguen o transporten comercialmente mercaderas, aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo documental que exige la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. d) No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS cuando estuvieren obligados a hacerlo. e) No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentes que acreditaren la adquisicin o tenencia de los bienes y/o servicios destinados o necesarios para el desarrollo de la actividad de que se trate. f) No poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren los instrumentos de medicin y control de la produccin dispuestos por leyes, decretos reglamentarios dictados por el Poder Ejecutivo nacional y toda otra norma de cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificacin y fiscalizacin de los tributos a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. El mnimo y el mximo de las sanciones de multa y clausura se duplicarn cuando se cometa otra infraccin de las previstas en este artculo dentro de los DOS (2) aos desde que se detect la anterior.
Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea pertinente, tambin se podr aplicar la suspensin en el uso de matrcula, licencia o inscripcin registral que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del PODER EJECUTIVO NACIONAL. Correlaciones: L 39, 41, 42 a 44, 76, 77, 78.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 puntos XII y XIII. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo...: Las sanciones indicadas en el artculo precedente, exceptuando a la de clausura, se aplicar a quienes ocuparen trabajadores en relacin de dependencia y no los registraren y declararen con las formalidades exigidas por las leyes respectivas. La sancin de clausura podr aplicarse atendiendo a la gravedad del hecho y a la condicin de reincidente del infractor.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XIV. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo 43: Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservacin o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podr suspenderse el pago de salarios u obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del principal a disponer de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la relacin de trabajo. Correlaciones : L 40 .
Defraudacin - Sanciones
Artculo 46: El que mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa, sea por accin u omisin, defraudare al Fisco, ser reprimido con multa de DOS (2) hasta DIEZ (10) veces el importe del tributo evadido. Correlaciones: L 15, 37, 47, 49, 51, 54, 55, 70, 75, 113. DR 45 a 47.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XVI. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo...: El que mediante declaraciones engaosas u ocultaciones maliciosas, perjudique al Fisco exteriorizando quebrantos total o parcialmente superiores a los procedentes utilizando esos importes superiores para compensar utilidades sujetas a impuestos, ya sea en el corriente y/o siguientes ejercicios, ser reprimido con multa de DOS (2) hasta DIEZ (10) veces del importe que surja de aplicar la tasa mxima del impuesto a las ganancias sobre el quebranto impugnado por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XVII. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Cuando fueran de aplicacin los artculos 45 y 46 y el saldo total de los gravmenes adeudados, previamente actualizados, no excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no se aplicar sancin si el mismo se ingresara voluntariamente, o antes de vencer el plazo indicado en el segundo prrafo.
En los supuestos de los artculos 38, agregado a su continuacin, 39, agregado a su continuacin, 40 y agregado a su continuacin, el Juez administrativo podr eximir de sancin al responsable cuando a su juicio la infraccin no revistiera gravedad. En el caso de los artculos 40 y el agregado a su continuacin, la eximicin podr ser parcial, limitndose a una de las sanciones previstas por dicha norma, conforme a la condicin del contribuyente y a la gravedad de la infraccin.
Intereses punitorios
Artculo 52: Cuando sea necesario recurrir a la va judicial para hacer efectivos los crditos y multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarn un inters punitorio computable desde la interposicin de la demanda. La tasa y el mecanismo de aplicacin sern fijados con carcter general por la SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, no pudiendo el tipo de inters exceder en ms de la mitad la tasa que deba aplicarse conforme a las previsiones del artculo 37. Correlaciones: L 37, 92, 113, 116.
Notas Especiales: Segn Resolucin 36/03 (B.O. 23/1/03), la tasa de los intereses punitorios es del cuatro (4%) mensual.
Contribuyentes imputables
Artculo 54: No estn sujetos a las sanciones previstas en los artculos 39, 40, 45, 46 y 48 las sucesiones indivisas. Asimismo, no sern imputables el cnyuge cuyos rditos propios perciba o disponga en su totalidad el otro, los incapaces, los penados a que se refiere el artculo 12 del Cdigo Penal, los quebrados cuando la infraccin sea posterior a la prdida de la administracin de sus bienes y siempre que no sean responsables con motivo de actividades cuya gestin o administracin ejerzan. Todos los dems contribuyentes enumerados en el artculo 5, sean o no personas de existencia visible, estn sujetos a las sanciones previstas en los artculos 39, 40, 45, 46 y 48, por las infracciones que ellos mismos cometan o que, en su caso, les sean imputadas por el hecho u omisin en que incurran sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios, o con relacin a unos y otros, por el hecho u omisin de quienes les estn subordinados como sus agentes, factores o dependientes. Las sanciones previstas en los artculos 39, 40, 45, 46 y 48, no sern de aplicacin en los casos en que ocurra el fallecimiento del infractor, aun cuando la resolucin respectiva haya quedado firme y pasado en autoridad de cosa juzgada. Correlaciones: L 5, 39, 40, 45, 46, 48.
Responsables infractores
Artculo 55: Son personalmente responsables de las sanciones previstas en el artculo 38 y en los artculos 39, 40, 44, 45, 46 y 48, como infractores de los deberes fiscales de carcter material o formal (artculos 6 y 7) que les incumben en la administracin, representacin, liquidacin, mandato o gestin de entidades, patrimonios y empresas, todos los responsables enumerados en los primeros CINCO (5) incisos del artculo 6.
Prescripcin de impuestos
Artculo 57: Comenzar a correr el trmino de prescripcin del poder fiscal para determinar el impuesto y facultades accesorias del mismo, as como la accin para exigir el pago, desde el 1 de enero siguiente al ao en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentacin de declaraciones juradas e ingreso del gravamen. Correlaciones: L 56, 59, 65, 67.
Determinacin superior al impuesto abonado. Modo de computar los plazos de prescripcin (*)
Artculo 62: Si, durante el transcurso de una prescripcin ya comenzada, el contribuyente o responsable tuviera que cumplir una determinacin impositiva superior al impuesto anteriormente abonado, el trmino de la prescripcin iniciada con relacin a ste quedar suspendido hasta el 1 de enero siguiente al ao en que se cancele el saldo adeudado, sin perjuicio de la prescripcin independiente relativa a este saldo. Correlaciones: L 61, 63.
Correlaciones: L 61.
Suspensin de la prescripcin
Artculo 65: Se suspender por un ao el curso de la prescripcin de las acciones y poderes fiscales: a) Desde la fecha de intimacin administrativa de pago de tributos determinados, cierta o presuntivamente con relacin a las acciones y poderes fiscales para exigir el pago intimado. Cuando mediare recurso de apelacin ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, la suspensin, hasta el importe del tributo liquidado, se prolongar hasta NOVENTA (90) das despus de notificada la sentencia del mismo que declare su incompetencia, o determine el tributo, o apruebe la liquidacin practicada en su consecuencia. La intimacin de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para determinar el impuesto y exigir su pago respecto de los responsables solidarios. b) Desde la fecha de la resolucin condenatoria por la que se aplique multa con respecto a la accin penal. Si la multa fuere recurrida ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, el trmino de la suspensin se contar desde la fecha de la resolucin recurrida hasta NOVENTA (90) das despus de notificada la sentencia del mismo. c) La prescripcin de la accin administrativa se suspender desde el momento en que surja el impedimento precisado por el segundo prrafo del artculo 16 de la Ley N 23.771 hasta tanto quede firme la sentencia judicial dictada en la causa penal respectiva. d) Igualmente se suspender la prescripcin para aplicar sanciones desde el momento de la formulacin de la denuncia penal establecida en el artculo 20 de la ley 24.769, por presunta comisin de algunos de los delitos tipificados en dicha ley y hasta los CIENTO OCHENTA (180) das posteriores al momento en que se encuentre firme la sentencia judicial que se dicte en la causa penal respectiva. Se suspender mientras dure el procedimiento en sede administrativa, contencioso-administrativa y/o judicial, y desde la notificacin de la vista en el caso de determinacin prevista en el artculo 17, cuando se haya dispuesto la aplicacin de las normas del Captulo XIII. La suspensin alcanzar a los perodos no prescriptos a la fecha de la vista referida. Correlaciones: L 56, 57, 58, 68.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 3). Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXI. Vigencia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial. Notas Especiales: La Ley 24.587 (B.O. 22/11/95) estableci lo siguiente: TITULO VII Art. 10: Suspndese por el trmino de un (1) ao, el curso de la prescripcin de las acciones y poderes fiscales para determinar y exigir el pago de los tributos cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin est a cargo de la Direccin General Impositiva dependiente del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos y para aplicar y hacer efectivas las multas con relacin a los mismos, as como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecucin fiscal o de recursos judiciales. Esta suspensin alcanzar a la totalidad de los contribuyentes y responsables, estn o no inscriptos ante la Direccin General Impositiva. Art 11: Las disposiciones de los Ttulos IV, Y, VI y VII, entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial, excepto, la del inciso f) del artculo 7 del Ttulo IV, que entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 1996, inclusive.
Interrupcin de la prescripcin
Artculo 67: La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago del impuesto se interrumpir: a) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin impositiva. b) Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso. c) Por el juicio de ejecucin fiscal iniciado contra el contribuyente o responsable en los nicos casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION debidamente notificada o en una intimacin o resolucin administrativa debidamente notificada y no recurrida por el contribuyente; o, en casos de otra ndole, por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado. En los casos de los incisos a) y b) el nuevo trmino de prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao en que las circunstancias mencionadas ocurran. Correlaciones: L 56 a 58, 68. DR 53.
(*)
Artculo 68: La prescripcin de la accin para aplicar multa y clausura o para hacerla efectiva se interrumpir: a) Por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr el 1 de enero siguiente al ao en que tuvo lugar el hecho o la omisin punible. b) Por el modo previsto en el artculo 3 de la Ley N 11.585, caso en el cual cesar la suspensin prevista en el inciso b) del artculo 65.
Del sumario
Artculo 70: Los hechos reprimidos por los artculos sin nmero agregados a continuacin del artculo 38, 39, agregado a su continuacin, 45, 46, agregado a su continuacin y 48, sern objeto de un sumario administrativo cuya instruccin deber disponerse por resolucin emanada de Juez administrativo, en la que deber constar claramente el acto u omisin que se atribuyere al presunto infractor. Tambin sern objeto de sumario las infracciones del artculo 38 en la oportunidad y forma que all se establecen. Correlaciones: L 38, 39, 45, 46, 48, 71 a 74, 94.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXII. Vigencia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
De la clausura preventiva
Artculo 75: La clausura preventiva que disponga la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de sus atribuciones deber ser comunicada de inmediato al juez federal o en lo Penal Econmico, segn corresponda, para que ste, previa audiencia con el responsable resuelva dejarla sin efecto en razn de no comprobarse los extremos requeridos por el artculo 35, inciso f); o mantenerla hasta tanto el responsable regularice la situacin que origin la medida preventiva. La clausura preventiva no podr extenderse ms all del plazo legal de TRES (3) das sin que se haya resuelto su mantenimiento por el juez interviniente. Sin perjuicio de lo que el juez resuelva, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS continuar la tramitacin de la pertinente instancia administrativa. A los efectos del cmputo de una eventual sancin de clausura del artculo 40, por cada da de clausura corresponder UN (1) da de clausura preventiva. El juez administrativo o judicial en su caso, dispondr el levantamiento de la clausura preventiva inmediatamente que el responsable acredite la regularizacin de la situacin que diera lugar a la medida.
Artculo 78: La resolucin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior, ser recurrible por recurso de apelacin, otorgado en todos los casos con efecto devolutivo, ante los Juzgados en lo Penal Econmico de la Capital Federal y juzgados federales en el resto del territorio de la Repblica. El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro de los CINCO (5) das de notificada la resolucin. Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las VEINTICUATRO (24) horas de formulada la apelacin, debern elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin (Ley N 23.984), que ser de aplicacin subsidiaria, en tanto no se oponga a la presente ley. La decisin del juez ser apelable al solo efecto devolutivo.
Los impuestos indirectos slo podrn ser repetidos por los contribuyentes de derecho cuando stos acreditaren que no han trasladado tal impuesto al precio, o bien cuando habindolo trasladado acreditaren su devolucin en la forma y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Correlaciones: L 28, 69, 76, 82, 83, 142, 143, 159, 178, 181.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXIII. Vigencia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 2. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial. Notas Especiales: Segn Resolucin General 3.636 (B.O. 22/1/93) el importe para poder interponer demanda contra el Fisco es de $ 10,97.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 4). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Procedimiento judicial
Artculo 84: Presentada la demanda, el juez requerir los antecedentes administrativos a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS mediante oficio al que acompaar copia de aqulla, y en el que se har constar la fecha de su interposicin. Los antecedentes debern enviarse al juzgado dentro de los QUINCE (15) das de la fecha de recepcin del oficio. Una vez agregadas las actuaciones administrativas al expediente judicial se dar vista al PROCURADOR FISCAL NACIONAL para que se expida acerca de la procedencia de la instancia y competencia del juzgado. En el caso de que un contribuyente o responsable no hubiere formalizado recurso alguno contra la resolucin que determin el tributo y aplic multa podr comprender en la demanda de repeticin que deduzca por el impuesto la multa consentida, pero tan solo en la parte proporcional al impuesto cuya repeticin se persigue.
1. Podr, si hubiera violacin manifiesta de las formas legales en el procedimiento ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones y devolverlas al TRIBUNAL FISCAL con apercibimiento, salvo que, en atencin a la naturaleza de la causa, juzgare ms conveniente su apertura a prueba en instancia. 2. Resolver el fondo del asunto, teniendo por vlidas las conclusiones del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION sobre los hechos probados. Ello no obstante, podr apartarse de ellas y disponer la produccin de pruebas cuando, a su criterio, las constancias de autos autoricen a suponer error en la apreciacin que hace la sentencia de los hechos. Correlaciones: L 51, 85, 87, 182, 183, 200.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 2. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Entradas de la Cmara de Apelaciones u Organo de Superintendencia Judicial pertinente en caso de tener que asignarse el juzgado competente, informando segn surja de la boleta de deuda, el nombre del demandado, su domicilio y carcter del mismo, concepto y monto reclamado, as como el domicilio legal fijado por la demandante para sustanciar trmites ante el Juzgado y el nombre de los oficiales de Justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y notificaciones. En su caso, deber informarse las medidas precautorias a trabarse. Asignado el tribunal competente, se impondr de tal asignacin a aqul con los datos especificados en el prrafo precedente. Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente y sin ms trmite, el agente fiscal representante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS estar facultado a librar bajo su firma mandamiento de intimacin de pago y eventualmente embargo si no indicase otra medida alternativa, por la suma reclamada especificando su concepto con ms el quince por ciento (15%) para responder a intereses y costas, indicando tambin la medida precautoria dispuesta, el Juez asignado interviniente y la sede del juzgado, quedando el demandado citado para oponer las excepciones previstas en el presente artculo. Con el mandamiento se acompaar copia de la boleta de deuda en ejecucin. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS por intermedio del agente fiscal estar facultada para trabar por las sumas reclamadas las medidas precautorias alternativas indicadas en la presentacin de prevencin o que indicare en posteriores presentaciones al Juez asignado. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS por intermedio del agente fiscal podr decretar el embargo de cuentas bancarias, fondos y valores depositados en entidades financieras, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza, inhibiciones generales de bienes y adoptar otras medidas cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecucin. Asimismo podr controlar su diligenciamiento y efectiva traba. En cualquier estado de la ejecucin podr disponer el embargo general de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los depositados tengan depositados en las entidades financieras regidas por la ley 21.526. Dentro de los quince (15) das de notificadas de la medida, dichas entidades debern informar a la ADMlNISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS acerca de los fondos y valores que resulten embargados, no rigiendo a tales fines el secreto que establece el artculo 39 de la ley 21.526. Para los casos en que se requiera desapoderamiento fsico o allanamiento de domicilios deber requerir la orden respectiva del juez competente. Asimismo, y en su caso, podr llevar adelante la ejecucin mediante la enajenacin de los bienes embargados mediante subasta o por concurso pblico. Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre cuentas bancarias del deudor, la anotacin de las mismas se practicar por oficio expedido por el agente fiscal representante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, el cual tendr el mismo valor que una requisitoria y orden judicial. La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las medidas adoptadas por el agente fiscal, quedarn sometidas a las disposiciones del artculo 1112, sin perjuicio de la responsabilidad profesional pertinente ante su entidad de matriculacin. En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente trabada antes de la intimacin al demandado, stas debern serle notificadas por el agente fiscal dentro de los cinco (5) das siguientes de tomado conocimiento de la traba por el mismo. En caso de oponerse excepciones por el ejecutado, stas debern presentarse ante el Juez asignado, manifestando bajo juramento la fecha de recepcin de la intimacin cumplida y acompaando la copia de la boleta de deuda y el mandamiento. De la excepcin deducida y documentacin acompaada el Juez ordenar traslado con copias por cinco (5) das al ejecutante, debiendo el auto que as lo dispone notificarse personalmente o por cdula al agente fiscal interviniente en el domicilio legal constituido. Previo al traslado el Juez podr expedirse en materia de competencia. La sustanciacin de las excepciones tramitar por las normas del juicio ejecutivo del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. La sentencia de ejecucin ser inapelable, quedando a salvo el derecho de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de librar nuevo ttulo de deuda, y del ejecutado de repetir por la va establecida en el artculo 81 de esta ley. Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones el agente fiscal representante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE lNGRESOS PUBLICOS requerir al Juez asignado interviniente constancia de dicha circunstancia, dejando de tal modo
expedita la va de ejecucin del crdito reclamado, sus intereses y costas. El agente fiscal representante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS proceder a practicar liquidacin notificando administrativamente de ella al demandado por el trmino de cinco (5) das, plazo durante el cual el ejecutado podr impugnarla ante el Juez asignado interviniente que la sustanciar conforme el trmite pertinente de dicha etapa del proceso de ejecucin reglado en el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. En caso de no aceptar el ejecutado la estimacin de honorarios administrativa, se requerir regulacin judicial. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS establecer, con carcter general, las pautas a adoptar para practicar la estimacin de honorarios administrativa siguiendo los parmetros establecidos en la ley de aranceles para abogados y procuradores. En todos los casos el secuestro de bienes y la subasta debern comunicarse al Juez y notificarse administrativamente al demandado por el agente fiscal. Correlaciones: L 11, 16, 17, 19, 31, 52, 86, 88, 93, 194, 200. DR 58, 59, 62.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 5). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Artculo...: Las entidades financieras, sern responsables en forma solidaria por hasta el valor del bien o la suma de dinero que se hubiere podido embargar, cuando con conocimiento previo del embargo hubieren permitido su levantamiento, y de manera particular en las siguientes situaciones: a) Sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores o derechos del contribuyente ejecutado, con la finalidad de impedir la traba del embargo, y b) Cuando sus dependientes incumplan las rdenes de embargo u otras medidas cautelares ordenadas por los jueces o por los agentes fiscales. Verificada alguna de las situaciones descriptas, el agente fiscal la comunicar de inmediato al juez de la ejecucin fiscal de que se trate, acompaando todas las constancias que as lo acrediten. El juez dar traslado por CINCO (5) das a la entidad o persona denunciada, luego de lo cual deber dictar resolucin mandando a hacer efectiva la responsabilidad solidaria aqu prevista, la que deber cumplirse dentro de un plazo mximo de DIEZ (10) das.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXIV. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo...: Si la deuda firme, lquida y exigible estuviera garantizada mediante aval, fianza personal, prenda, hipoteca o cualquier otra garanta, se proceder en primer lugar a ejecutarla, siguiendo para ello el procedimiento previsto en el artculo 92; una vez ejecutada la garanta, si la misma no fuese suficiente para cubrir la deuda, se podr seguir la ejecucin contra cualquier otro bien o valor del ejecutado.
Texto incorporado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXIV. Vigenc ia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 6). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 7). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 8).
Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 9). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 10). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
la parte vencida a la terminacin de las causas. A este efecto se dispondr la apertura de la cuenta correspondiente.
Formas de notificacin
Artculo 100: Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., sern practicadas en cualesquiera de las siguientes formas: a) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendr con el correo la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad; el aviso de retorno servir de suficiente prueba de la notificacin, siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio del contribuyente aunque aparezca suscripto por un tercero. b) Personalmente, por medio de un empleado de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, quien dejar constancia en acta de la diligencia practicada y del lugar, da y hora en que se efectu, exigiendo la firma del interesado. Si ste no supiere o no pudiera firmar, podr hacerlo, a su ruego, un testigo. Si el destinatario no estuviese o se negare a firmar, dejar igualmente constancia de ello en acta. En das siguientes, no feriados, concurrirn al domicilio del interesado DOS (2) funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para notificarlo. Si tampoco fuera hallado, dejarn resolucin o carta que deben entregar en sobre cerrado, a cualquier persona que se hallare en el mismo, haciendo que la persona que lo reciba suscriba el acta. Si no hubiere persona dispuesta a recibir la notificacin o si el responsable se negare a firmar, procedern a fijar en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento de que se hace mencin en el prrafo que antecede. Las actas labradas por los empleados notificadores harn fe mientras no se demuestre su falsedad. c) Por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado, remitida con aviso de retorno y en las condiciones que determine la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para su emisin y dems recaudos. d) Por tarjeta o volante de liquidacin o intimacin de pago numerado, remitido con aviso de retorno, en los casos a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 11. e) Por cdula, por medio de los empleados que designe el Administrador Federal, quienes en las diligencias debern observar las normas que sobre la materia establece el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. f) Por telegrama colacionado u otro medio de comunicacin de similares caractersticas. Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieron practicarse en la forma antedicha por no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn por medio de edictos publicados durante CINCO (5) das en el Boletn Oficial, sin perjuicio de que tambin se practique la diligencia en el lugar donde se presuma que pueda residir el contribuyente.
Secreto Fiscal
Artculo 101: Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los responsables o terceros presentan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, y los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas informaciones, son secretos. Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, estn obligados a mantener el ms absoluto secreto de todo lo que llegue a su conocimiento en el desempeo de sus funciones sin poder comunicarlo a persona alguna, ni aun a solicitud del interesado, salvo a sus superiores jerrquicos.
Las informaciones expresadas no sern admitidas como pruebas en causas judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en las cuestiones de familia, o en los procesos criminales por delitos comunes cuando aqullas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se investiguen, o cuando lo solicite el interesado en los juicios en que sea parte contraria el Fisco Nacional, provincial o municipal y en cuanto la informacin no revele datos referentes a terceros. Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones incurrirn en la pena prevista por el artculo 157 del Cdigo Penal, para quienes divulgaren actuaciones o procedimientos que por la ley deben quedar secretos. No estn alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentacin de declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las sanciones firmes por infracciones formales o materiales y al nombre del contribuyente o responsable y al delito que se le impute en las denuncias penales. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, dependiente de la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS, queda facultada para dar a publicidad esos datos, en la oportunidad y condiciones que ella establezca. El secreto establecido en el presente artculo no regir: a) Para el supuesto que, por desconocerse el domicilio del responsable, sea necesario recurrir a la notificacin por edictos. b) Para los Organismos recaudadores nacionales, provinciales o municipales siempre que las informaciones respectivas estn directamente vinculadas con la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los gravmenes de sus respectivas jurisdicciones. c) Para personas o empresas o entidades a quienes la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS encomiende la realizacin de tareas administrativas, relevamientos de estadsticas, computacin, procesamiento de informacin, confeccin de padrones y otras para el cumplimiento de sus fines. En estos casos regirn las disposiciones de los TRES (3) primeros prrafos del presente artculo, y en el supuesto que las personas o entes referidos precedentemente o terceros divulguen, reproduzcan o utilicen la informacin suministrada u obtenida con motivo o en ocasin de la tarea encomendada por el Organismo, sern pasibles de la pena prevista por el artculo 157 del Cdigo Penal. d) Para los casos de remisin de informacin al exterior en el marco de los Acuerdos de Cooperacin Internacional celebrados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos con otras Administraciones Tributarias del exterior, a condicin de que la respectiva Administracin del exterior se comprometa a: 1. Tratar a la informacin suministrada como secreta, en iguales condiciones que la informacin obtenida sobre la base de su legislacin interna; 2. Entregar la informacin suministrada solamente a personal o autoridades (incluso a tribunales y rganos administrativos), encargados de la gestin o recaudacin de los tributos, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a los tributos o, la resolucin de los recursos con relacin a los mismos; y 3. Utilizar las informaciones suministradas solamente para los fines indicados en los apartados anteriores, pudiendo revelar estas informaciones en las audiencias pblicas de los tribunales o en las sentencias judiciales. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS estar obligada a suministrar, o a requerir si careciera de la misma, la informacin financiera o burstil que le solicitaran, en cumplimiento de las funciones legales, la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, la COMISION NACIONAL DE VALORES y el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA, sin que pueda alegarse respecto de ello el secreto establecido en el Ttulo V de la Ley N 21.526 y en los artculos 8, 46 y 48 de la Ley N 17.811, sus modificatorias u otras normas legales pertinentes.
Modificado por Decreto 606/99 (B.O. 9/6/99), artculo 1. Modificado por Decreto 90/01 (B.O. 29/1/01), artculo 3. Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXV. Vigencia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en los plazos, forma y condiciones que establezca dicho Organismo. Igual obligacin a la establecida en el prrafo anterior deber ser cumplida con relacin a los mutuos hipotecarios, cuando el acreedor sea ste persona fsica o jurdica, excepto las entidades financieras comprendidas en la ley 21.526 y sus modificatorias promueva la ejecucin hipotecaria. Dicha obligacin se formalizar en ocasin de entablar la demanda, mediante el certificado extendido por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos instrumentar un rgimen de retencin, aplicable sobre el capital objeto de la demanda, cuando el acreedor omita cumplir con la obligacin dispuesta en el prrafo anterior, debiendo efectuarse la retencin en oportunidad de aprobarse la correspondiente liquidacin.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXVI. Vigencia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Artculo 107: Los organismos y entes estatales y privados, incluidos bancos, bolsas y mercados, tienen la obligacin de suministrar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a pedido de los jueces administrativos a que se refieren los artculos 9, punto 1, inciso b) y 10 del Decreto N 618/97, todas las informaciones que se les soliciten para facilitar la determinacin y percepcin de los gravmenes a su cargo. Las solicitudes de informes sobre personas -fsicas o jurdicas- y sobre documentos, actos, bienes o derechos registrados; la anotacin y levantamiento de medidas cautelares y las rdenes de transferencia de fondos que tengan como destinatarios a registros pblicos, instituciones financieras y terceros detentadores, requeridos o decretados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y los jueces competentes, podrn efectivizarse a travs de sistemas y medios comunicacin informticos, en la forma y condiciones que determine la reglamentacin. Esta disposicin prevalecer sobre las normas legales o reglamentarias especficas de cualquier naturaleza o materia, que impongan formas o solemnidades distintas para la toma de razn de dichas solicitudes, medidas cautelares y rdenes. La informacin solicitada no podr denegarse invocando lo dispuesto en las leyes, cartas orgnicas o reglamentaciones que hayan determinado la creacin o rijan el funcionamiento de los referidos Organismos y entes estatales o privados. Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de facilitar la colaboracin que con el mismo objeto se les solicite, y la de denunciar las infracciones que lleguen a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones bajo pena de las sanciones que pudieren corresponder. Correlaciones: L 105. DR 50.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 11). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Cargas Pblicas
Artculo 108: Las designaciones con carcter de carga pblica debern recaer siempre en personas residentes en el lugar donde deban desempear sus funciones, sin que pueda obligrselas a efectuar viajes o cambios de domicilio, por razn del desempeo de las mismas. Estas cargas pblicas podrn renunciarse nicamente por causas justificadas.
Conversin
Artculo 110: A los efectos de la liquidacin de los tributos, las operaciones y rditos no monetarios sern convertidos a su equivalente en moneda de curso legal. Las operaciones y rditos en moneda extranjera sern convertidas al equivalente en moneda de curso legal resultante de la efectiva negociacin o conversin de aqulla o, en defecto de stas, al equivalente al que, en atencin a las circunstancias del caso, se hubiera negociado o convertido dicha moneda extranjera.
Embargo Preventivo
Artculo 111: En cualquier momento la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr solicitar embargo preventivo, o en su defecto, inhibicin general de bienes por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables o quienes puedan resultar deudores solidarios y los jueces debern decretarlo en el trmino de VEINTICUATRO (24) horas, ante el solo pedido del fisco y bajo la responsabilidad de ste. Este embargo podr ser sustituido por garanta real suficiente, y caducar si dentro del trmino de TRESCIENTOS (300) das hbiles judiciales contados a partir de la traba de cada medida precautoria, en forma independiente, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no iniciare el correspondiente juicio de ejecucin fiscal. El trmino fijado para la caducidad de dicho embargo se suspender, en los casos de apelaciones o recursos deducidos ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, desde la fecha de interposicin del recurso y hasta TREINTA (30) das despus de quedar firme la sentencia del TRIBUNAL FISCAL. Correlaciones: L 95, 137. DR 60.
Artculo 113: El PODER EJECUTIVO NACIONAL queda facultado para disponer por el trmino que considere conveniente, con carcter general o para determinadas zonas o radios, la reduccin parcial de la actualizacin prevista en los artculos 129 y siguientes, la exencin total o parcial de multas, accesorios por mora, intereses punitorios y cualquier otra sancin por infracciones relacionadas con todos o cualquiera de los gravmenes cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin estn a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, a los contribuyentes o responsables que regularicen espontneamente su situacin dando cumplimiento a las obligaciones omitidas y denunciando en su caso, la posesin o tenencia de efectos en contravencin, siempre que su presentacin no se produzca a raz de una inspeccin iniciada, observacin de parte de la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o indirectamente con el responsable. Facltase igualmente al PODER EJECUTIVO NACIONAL para poder acordar bonificaciones especiales para estimular el ingreso anticipado de impuestos no vencidos y para hacer arreglos con el fin de asegurar la cancelacin de las deudas fiscales pendientes, as como tambin para acordar la cesin total o parcial de los derechos sobre la cartera de crditos fiscales provenientes de diferimientos promocionales de impuestos. Todos estos actos debern publicarse en el Boletn Oficial. Anualmente se dar cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION del uso de las presentes atribuciones. Correlaciones: L 37, 39, 45, 46, 48, 52. DR 61. Art. inc. a cont. art. 113: Con excepcin de lo indicado en el primer prrafo del artculo precedente, el Poder Ejecutivo Nacional no podr establecer regmenes de regularizacin de deudas tributarias que impliquen la eximicin total o parcial del capital, intereses, multas y cualquier otra sancin por infracciones relacionadas con los gravmenes cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa. Correlaciones: L 37, 39, 45, 46, 48, 52.
Texto incorporado por Ley 25.678 (B.O. 10/12/02), artculo 1. Vigencia: La Ley 25.678 (B.O. 10/12/02), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entarn en vigencia al da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial y regirn para los regmenes de regularizacin de deudas tributarias que se dicten a partir de la citada fecha.
A tales efectos queda facultado para disponer los alcances y efectos de dicha aplicacin frente a las disposiciones relativas a garantas, actualizacin, intereses y repeticin de impuestos previstos por esta ley.
El clculo de la rectificacin se iniciar por el perodo no prescripto ms antiguo respecto del cual se hubieren presentado declaraciones juradas y los resultados acumulados que se establezcan a partir del mismo, se trasladarn a los perodos posteriores como paso previo a la aplicacin de los porcentajes aludidos al caso de estos ltimos.
Presuncin sobre las rectificaciones practicadas. Impugnacin de las declaraciones juradas (*)
Artculo 122: En el caso de que las rectificaciones practicadas en relacin al perodo o perodos a que alude el artculo 117 hubieran sido en parte sobre base cierta y en parte por estimacin, el Organismo podr hacer valer la presuncin del artculo 120, nicamente en la medida del porcentaje atribuible a la primera. En lo dems regir la limitacin indicada en el prrafo siguiente. Si los ajustes efectuados en el perodo base fueran exclusivamente estimativos, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr impugnar las declaraciones juradas y determinar la materia imponible o los saldos de impuestos correspondientes a los restantes perodos no prescriptos slo en funcin de las comprobaciones efectivas a que arribe la fiscalizacin en el caso particular de cada uno de ellos. Correlaciones: L 117, 120.
Impuestos respecto de los cuales regirn las presunciones de exactitud e inexactitud (*)
Artculo 125: Las presunciones establecidas en los artculos 118 y 120 regirn respecto de los responsables de los impuestos a las ganancias, sobre los activos, al valor agregado e internos.
Servirn como base para la aplicacin de las mismas las declaraciones juradas y determinaciones efectuadas a partir de los SESENTA (60) das corridos desde la publicacin de la presente en el Boletn Oficial, en tanto que correspondan a perodos fiscales anuales cuyo vencimiento general hubiera operado con posterioridad al 1 de enero de 1991. Si no se tratara de impuestos anuales, la presuncin del artculo 120 quedar habilitada con la impugnacin de la ltima declaracin jurada o determinacin de oficio que rena las condiciones indicadas en el primer prrafo de dicho artculo, pero slo se har efectiva bajo la condicin y en la medida que resulten de la fiscalizacin de los perodos a que alude el segundo prrafo del artculo 117. Correlaciones: L 117, 118, 120.
Notas Especiales: La Resolucin General 3.636 (B.O. 22/1/93) fij en $16.250.850 el monto de ingresos anuales y en $ 8.125.425 el monto del patrimonio.
La TESORERIA GENERAL DE LA NACION, dependiente de la SUBSECRETARIA DE PRESUPUESTO de la SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, depositar mensualmente el importe establecido en una cuenta a disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. La Cuenta de Jerarquizacin se distribuir entre el personal de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de acuerdo a las pautas que establecer el PODER EJECUTIVO NACIONAL, previa intervencin de la COMISION TECNICA ASESORA DE POLITICA SALARIAL DEL SECTOR PUBLICO, conforme a un sistema que considere la situacin de revista, el rendimiento y la eficiencia de cada uno de los agentes. Lo dispuesto en los prrafos anteriores entrar a regir al sexto mes siguiente de dictadas las pautas por el PODER EJECUTIVO NACIONAL. Mientras tanto, la acreditacin y distribucin de las cuentas de jerarquizacin de los Organismos que se disuelven de acuerdo al artculo 1 del Decreto N 618/97, continuarn efectundose de conformidad con los regmenes establecidos por los artculos 77 y 78 de la Ley N 23.760. Durante el perodo referido en el prrafo anterior, delgase en la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS, previa intervencin de la COMISION TECNICA ASESORA DE POLITICA SALARIAL DEL SECTOR PUBLICO, la facultad de dictar un rgimen de transicin para el personal de cada organismo disuelto, modificando al efecto las reglamentaciones vigentes.
e) Las multas aplicadas con motivo de los mencionados tributos. f) Los montos por dichos tributos que los particulares repitieren, solicitaren devolucin o compensaren. El rgimen de actualizacin ser de aplicacin general y obligatoria, sustituyendo los regmenes propios que, en su caso, pudiesen existir para algunos de los tributos mencionados precedentemente, y sin perjuicio de la aplicabilidad adicional de los intereses o recargos por mora, intereses punitorios, dems accesorios y multa que aqullos prevean. Correlaciones: L 129, 131, 132, 134, 136, 138, 140, 141.
Plazo de actualizacin
Artculo 131: Cuando los impuestos, tasas, contribuciones, sus anticipos, pagos a cuenta, retenciones o percepciones y multas, se ingresen con posterioridad a la fecha fijada por los respectivos vencimientos, la deuda resultante se actualizar por el lapso transcurrido desde dicha fecha y hasta aquella en que se efectuare el pago. De recurrirse al cobro judicial, la deuda reclamada se actualizar de acuerdo con este rgimen, sin necesidad de liquidacin e intimacin previa por parte de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, siendo suficiente la reserva formulada en el ttulo ejecutivo. Correlaciones: L 130.
Multas actualizables
Artculo 132: Las multas actualizables sern aquellas que hayan quedado firmes y correspondan a infracciones cometidas con posterioridad al 7 de abril de 1976. En los casos de multas que hubieran sido recurridas y quedara firme la sancin, corresponder su actualizacin en los trminos del artculo 131, considerando como vencimiento el fijado en la resolucin administrativa que la hubiera aplicado. Ese modo de cmputo del perodo sujeto a actualizacin ser aplicable aun cuando la apelacin de la multa integrara la del impuesto respectivo y en la proporcin en que ste fuera confirmado. Correlaciones: L 130, 131.
Notas Especiales: La Ley 23.928 (B.O. 28/3/91), Ley de Convertibilidad del Austral, dispuso en su artculo 10 que el mismo tendr efecto hasta el 1 de abril de 1991.
Pago de la actualizacin
Artculo 133: La obligacin de abonar el importe correspondiente por actualizacin surgir
automticamente y sin necesidad de interpelacin alguna por parte del ente acreedor. Esta obligacin subsistir no obstante la falta de reserva por parte de aqul al recibir el pago de la deuda por los tributos o sanciones y mientras no se haya operado la prescripcin para el cobro de ellos. En los casos en que se abonaren los tributos o sanciones sin la actualizacin y/o intereses correspondientes, los montos
respectivos estarn tambin sujetos a la aplicacin del presente rgimen desde ese momento, en la forma y plazos previstos para los tributos. Correlaciones: L 202.
Notas Especiales: La Ley 23.928 (B.O. 28/3/91), Ley de Convertibilidad del Austral, dispuso en su artculo 10 que el mismo tendr efecto hasta el 1 de abril de 1991.
Notas Especiales: La Ley 23.928 (B.O. 28/3/91), Ley de Convertibilidad del Austral, dispuso en su artculo 10 que el mismo tendr efecto hasta el 1 de abril de 1991.
Notas Especiales: La Ley 23.928 (B.O. 28/3/91), Ley de Convertibilidad del Austral, dispuso en su artculo 10 que el mismo tendr efecto hasta el 1 de abril de 1991.
cantidad la actualizacin presuntiva correspondiente a la misma, sin perjuicio de la determinacin posterior del impuesto y de la actualizacin adeudada. Correlaciones: L 111.
Reclamo administrativo
Artculo 138: Contra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de actualizacin, proceder el reclamo administrativo -que se resolver sin sustanciacin- nicamente en lo que se refiere a aspectos ligados a la liquidacin del mismo. Cuando dicho reclamo involucrara asimismo aspectos referidos a la procedencia del gravamen, sern aplicables las disposiciones que rigen esta ltima materia inclusive en lo que hace a la correspondiente actualizacin. Correlaciones: L 130.
Notas Especiales: La Ley 23.928 (B.O. 28/3/91), Ley de Convertibilidad del Austral, dispuso en su artculo 10 que el mismo tendr efecto hasta el 1 de abril de 1991.
Vigencia
Artculo 141: Sern actualizadas en los trminos de esta ley las obligaciones tributarias correspondientes a tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones o percepciones, cuyo vencimiento se haya operado con anterioridad a la publicacin de la Ley N 21.281, pero solamente desde esa fecha. Correlaciones: L 130.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando se trate de compensaciones que operen dentro del mismo impuesto o entre los impuestos a las ganancias y a los activos, la actualizacin proceder desde la fecha en que el saldo acreedor a compensar haya sido susceptible de ser imputado como pago. Correlaciones: L 28, 81.
TITULO II
CAPITULO I DE LA ORGANIZACION Y COMPETENCIA DE LOS TRIBUNALES FISCALES Y ACTUACION ANTE ELLOS
Artculo 144: El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION creado por la Ley N 15.265 entender en los recursos que se interpongan con relacin a los tributos y sanciones que aplicare la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de los poderes fiscales que le acuerda el Ttulo I de la presente ley y en recurso de amparo establecido en este Ttulo. Asimismo tendr la competencia establecida en el artculo 4 del Decreto-Ley
N 6.692/63 -en la forma y condiciones establecidas en los artculos 5 a 9 de dicho decreto-ley- en los recursos que se interpongan con relacin a los derechos, gravmenes, accesorios y sanciones que aplique la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de los poderes fiscales que le son propios, excepto en los que corresponden a las causas de contrabando. Correlaciones: L 145, 146, 153, 154, 159, 162, 164, 198. DR 81.
Sede
Artculo 145: El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION tendr su sede en la CAPITAL FEDERAL, pero podr actuar, constituirse y sesionar en cualquier lugar de la Repblica: a) Mediante delegaciones fijas, que el PODER EJECUTIVO NACIONAL podr establecer en los lugares del interior del pas que se estime conveniente. b) Mediante delegaciones mviles, que funcionen en los lugares del pas y en los perodos del ao que establezcan los reglamentos del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION. Los jueces del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podrn establecer su despacho en cualquier lugar de la Repblica, a los efectos de la tramitacin de las causas que conozcan. En todas las materias de competencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, los contribuyentes y responsables podrn optar por deducir los recursos y demandas en la Capital Federal o ante las delegaciones fijas o mviles del TRIBUNAL FISCAL, las que tendrn la competencia que establezca el PODER EJECUTIVO NACIONAL. Correlaciones: DR 81 a 83.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 12). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Constitucin
Artculo 146: El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION estar constituido por VEINTIUN (21) Vocales, argentinos, de TREINTA (30) o ms aos de edad y con CUATRO (4) o ms aos de ejercicio de la profesin de abogado o contador, segn corresponda. Se dividir en SIETE (7) Salas; de ellas, CUATRO (4) tendrn competencia en materia impositiva, integradas por DOS (2) Abogados y UN (1) Contador Pblico, y las TRES (3) restantes, sern integradas cada una por TRES (3) Abogados, con competencia en materia aduanera. Cada Vocal ser asistido en sus funciones por un Secretario con ttulo de Abogado o Contador. La composicin y nmero de salas y vocales podrn ser modificados por el PODER EJECUTIVO NACIONAL. El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION ser designado de entre los Vocales por el PODER EJECUTIVO NACIONAL y durar en sus funciones por el trmino de TRES (3) aos, sin perjuicio de poder ser designado nuevamente para el cargo. No obstante, continuar en sus funciones hasta que se produzca su nueva designacin, o la de otro de los Vocales, para el desempeo del cargo. La Vicepresidencia ser desempeada por el Vocal ms antiguo de competencia distinta.
Los miembros desempearn sus cargos en el lugar para el que hubieran sido nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su consentimiento. En los casos de excusacin, vacancia, licencia o impedimento de los miembros de cualquier Sala, sern reemplazados -atendiendo a la competencia- por Vocales de igual ttulo, segn lo que se establezca al respecto en el reglamento de procedimiento. Correlaciones: L 144, 147 a 150.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 13). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Designacin
Artculo 147: Los Vocales del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION sern designados por el PODER EJECUTIVO NACIONAL, previo concurso de antecedentes que acrediten competencia en cuestiones impositivas o aduaneras, segn el caso. Correlaciones: L 146.
Remocin
Artculo 148: Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION slo podrn ser removidos previa decisin de un jurado presidido por el PROCURADOR DEL TESORO DE LA NACION e integrado por CUATRO (4) miembros abogados y con DIEZ (10) aos de ejercicio en la profesin, nombrados anualmente por el PODER EJECUTIVO NACIONAL a propuesta del Colegio Pblico de Abogados de la Capital Federal. La causa se formar obligatoriamente si existe acusacin del PODER EJECUTIVO NACIONAL o del Presidente del TRIBUNAL FISCAL y slo por decisin del jurado si la acusacin tuviera cualquier otro origen. El jurado dictar normas de procedimiento que aseguren el derecho de defensa y el debido trmite de la causa. Son causas de remocin: a) mal desempeo de sus funciones; b) desorden de conducta; c) negligencia reiterada que dilate la sustanciacin de los procesos; d) comisin de delitos cuyas penas afecten su buen nombre y honor; e) ineptitud; f) violacin de las normas sobre incompatibilidad; g) cuando debiendo excusarse en los casos previstos en el artculo 150 no lo hubiere hecho. Las funciones de los miembros del jurado sern ad-honorem. Correlaciones: L 87, 150.
Incompatibilidades
Artculo 149: Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no podrn ejercer el comercio, realizar actividades polticas o cualquier actividad profesional, salvo que se tratare de la defensa de los intereses personales, del cnyuge, de los padres o de los hijos, ni desempear empleos pblicos o privados, excepto la comisin de estudios o la docencia. Su retribucin y rgimen previsional sern iguales a los de los jueces de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal de la Capital
Federal. A los fines del requisito de la prestacin efectiva de servicios, de manera continua o discontinua, por el trmino a que se refiere el rgimen previsional del PODER JUDICIAL DE LA NACION, se computarn tambin los servicios prestados en otros cargos en el TRIBUNAL FISCAL y en Organismos nacionales que lleven a cabo funciones vinculadas con las materias impositivas y aduaneras. Los Secretarios Generales y los Secretarios Letrados de Vocala tendrn las mismas incompatibilidades que las establecidas en el prrafo anterior. El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION gozar de un suplemento mensual equivalente al VEINTE POR CIENTO (20%) del total de la retribucin mensual que le corresponda en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior. Igual suplemento percibir el Vicepresidente por el perodo en que sustituya en sus funciones al Presidente, siempre que el reemplazo alcance por lo menos a TREINTA (30) das corridos. Correlaciones: L 146.
Excusacin
Artculo 150: Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no sern recusables, pero debern excusarse de intervenir en los casos previstos en el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin, supuesto en el cual sern sustituidos por los miembros restantes en la forma establecida en el artculo 146 si la excusacin fuera aceptada por el Presidente o el Vicepresidente si se excusara el primero. Correlaciones: L 146, 148.
plenarios conjuntos (impositivos y aduaneros). Quien presida los plenarios tendr doble voto en caso de empate. Cuando alguna de las Salas obligadas a la doctrina sentada en los plenarios a que se refiere el presente artculo, entienda que en determinada causa corresponde rever esa jurisprudencia, deber convocarse a nuevo plenario, resultando aplicable al respecto lo establecido precedentemente. Convocados los plenarios se notificar a las Salas para que suspendan el pronunciamiento definitivo en las causas en que se debaten las mismas cuestiones de derecho. Hasta que se fije la correspondiente interpretacin legal, quedarn suspendidos los plazos para dictar sentencia, tanto en el expediente sometido al acuerdo como en las causas anlogas. Correlaciones: DR 76, 77.
Cmputo de Trminos
Artculo 152: Todos los trminos de este Ttulo sern de das hbiles y se suspendern durante el perodo anual de feria del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION. Correlaciones: L 4.
Reglamento
Artculo 153: El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION dictar reglas de procedimiento que complementen las disposiciones de esta ley, a fin de dar al proceso la mayor rapidez y eficacia. Dichas reglas sern obligatorias para el TRIBUNAL FISCAL y las personas que acten ante l, desde su publicacin en el Boletn Oficial y podrn ser modificadas para ajustarlas a las necesidades que la prctica aconseje. El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podr dictar normas complementarias del Reglamento de Procedimientos del Tribunal, tendientes a uniformar trmites procesales y cuestiones administrativas cuando no se encuentren previstos en el mismo.
b) Los importes que provengan de la aplicacin de multas contempladas en el artculo 162 y en el artculo 1144 del Cdigo Aduanero. c) Los importes que provengan de la venta de bienes muebles o inmuebles registrables o no. Dichos importes podrn ser aplicados exclusivamente a la compra o construccin de otros bienes de tal naturaleza en forma indistinta. d) Todo ingreso no contemplado expresamente, pero cuya percepcin no sea incompatible con las facultades otorgadas al Organismo. El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION tendr a su cargo la administracin y manejo de los fondos destinados a atender su presupuesto.
h) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su actividad el Organismo, de acuerdo con las necesidades de la funcin especficamente jurisdiccional que el mismo cumple. i) Elevar anualmente a la SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS el plan de accin y el anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente. j) Administrar su presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del Organismo, pudiendo redistribuir los crditos sin alterar el monto total asignado. k) Licitar, adjudicar y contratar suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar y disponer de toda forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar donaciones con o sin cargo. l) Toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para el cumplimiento de las funciones del Organismo.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 14). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Personera
Artculo 160: En la instancia ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION los interesados podrn actuar personalmente, por medio de sus representantes legales, o por mandatario especial, el que acreditar su calidad de tal mediante simple autorizacin certificada por el Secretario del TRIBUNAL FISCAL o Escribano Pblico. Correlaciones: L 161.
Representacin y Patrocinio
Artculo 161: La representacin y patrocinio ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION se ejercer por las personas autorizadas para actuar en causas judiciales. Tales funciones podrn ser desempeadas, adems, por doctores en ciencias econmicas o contadores pblicos, inscriptos en la respectiva matrcula y por todas aquellas personas que al 30 de diciembre de 1964 estuvieran inscriptas y autorizadas a actuar ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION por haber cumplido los requisitos exigidos por el Decreto N 14.631/60. Correlaciones: L 160.
Sanciones Procesales
Artculo 162: El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION y el vocal interviniente tendrn facultad para aplicar sanciones a las partes y dems personas vinculadas con el proceso, en caso de desobediencia o cuando no presten la adecuada colaboracin para el rpido y eficaz desarrollo del proceso. Las sanciones podrn consistir en llamados de atencin, apercibimiento o multas de hasta DOS MIL PESOS ($ 2.000) y sern comunicadas a la entidad que ejerza el poder disciplinario de la profesin en su caso. La resolucin firme que imponga esta multa deber cumplirse dentro del tercer da, bajo apercibimiento de seguir la va de ejecucin fiscal establecida en el Cdigo Procesal, Civil y Comercial de la Nacin. Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere este artculo, sern apelables dentro de igual plazo ante la Cmara Nacional competente pero el recurso se sustanciar dentro del trmino y forma previstos para la apelacin de la sentencia definitiva. Correlaciones: L 144, 200.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 15). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Impulso de Oficio
Artculo 164: El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION impulsar de oficio el procedimiento teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver el caso independientemente de lo
alegado por las partes, salvo que mediare la admisin total o parcial de una de ellas a la pretensin de la contraria, en cuyo caso, si el desistimiento o allanamiento fuera aceptado por la contraparte, deber dictar sentencia teniendo a la litigante por desistida o allanada segn corresponda. Cuando se allanare, el Fisco deber hacerlo por resolucin fundada.
CAPITULO II DE LAS ACCIONES Y RECURSOS Del Recurso de Apelacin por Determinacin de Impuestos, Quebrantos y Aplicacin de Multas
Artculo 165: Sern apelables ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION las resoluciones de la AFIP que determinen tributos y sus accesorios en forma cierta o presuntiva o impongan sancin, cuando las obligaciones de pago excedan la suma que al efecto establece el artculo 159. Si la determinacin tributaria y la imposicin de sancin se decidieran conjuntamente, la resolucin ntegra podr apelarse cuando ambos conceptos en conjunto superen el importe mnimo previsto en el prrafo anterior, sin perjuicio de que el interesado pueda recurrir slo por uno de esos conceptos pero siempre que ste supere dicho importe mnimo. Asimismo, sern apelables los ajustes de quebrantos impositivos que excedan el respectivo importe consignado en el citado artculo 159. Correlaciones: L 159, 166, 198, 200.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 16). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley. Notas Especiales: La Resolucin General 3.636 (B.O. 22/1/93) fij los siguientes importes: 1er. prrafo: $ 2.000, 2 prrafo: $ 7.000.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 17). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Intereses
Artculo 168: Cuando el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION encontrare que la apelacin es evidentemente maliciosa, podr disponer que sin perjuicio del inters del artculo 37 se liquide otro igual hasta el momento del fallo, que podr aumentar en un CIENTO POR CIENTO (100%). Correlaciones: L 37.
Sustituido por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 18). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Rebelda
Artculo 170: La rebelda no alterar la secuencia del proceso y si en algn momento cesare, continuar la sustanciacin sin que pueda en ningn caso retrogradar. Correlaciones: L 169, 178.
Excepciones
Artculo 171: Producida la contestacin de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA o de la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, en su caso, el Vocal dar traslado por el trmino de DIEZ (10) das al apelante, de las excepciones que aqullas hubieran opuesto para que las conteste y ofrezca la prueba que haga a las mismas. Las excepciones que podrn oponer las partes como de previo y especial pronunciamiento son las siguientes: a) Incompetencia. b) Falta de personera. c) Falta de legitimacin en el recurrente o la apelada. d) Litispendencia. e) Cosa juzgada. f) Defecto legal. g) Prescripcin. h) Nulidad. Las excepciones que no fueren de previo y especial pronunciamiento se resolvern con el fondo de la causa. La resolucin que as lo disponga ser inapelable. El Vocal deber resolver dentro de los DIEZ (10) das sobre la admisibilidad de las excepciones que se hubieran opuesto, ordenando la produccin de las pruebas que se hubieran ofrecido, en su caso. Producidas aqullas, el Vocal interviniente elevar los autos a la Sala. Correlaciones: L 169, 170, 172. DR 79.
Apertura a Prueba
Artculo 173: Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez tramitadas las mismas o resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos controvertidos, el Vocal resolver sobre la pertinencia y admisibilidad de las pruebas, proveyndolas en su caso y fijando un trmino que no podr exceder de SESENTA (60) das para su produccin. A pedido de cualesquiera de las partes, el Vocal podr ampliar dicho trmino por otro perodo que no podr exceder de TREINTA (30) das. Mediando acuerdo de partes la ampliacin no podr exceder del trmino de CUARENTA Y CINCO (45) das. Correlaciones: L 172, 174.
Produccin de la Prueba
Artculo 174: Las diligencias de prueba se tramitarn directa y privadamente entre las partes o sus representantes, y su resultado se incorporar al proceso.
El Vocal prestar su asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los inconvenientes que se opongan a la realizacin de las diligencias y emplazando a quienes fueran remisos en prestar su colaboracin. El Vocal tendr a ese efecto, para el caso de juzgarlo necesario, la facultad que el artculo 35 acuerda a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para hacer comparecer a las personas ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION. Correlaciones: L 35, 173, 176.
Informes
Artculo 175: Los pedidos de informes a las entidades pblicas o privadas podrn ser requeridos por los representantes de las partes. Debern ser contestados por funcionario autorizado, con aclaracin de firma, el que deber comparecer ante el Vocal si lo considerara necesario, salvo que designare otro funcionario especialmente autorizado a tal efecto. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS debern informar sobre el contenido de resoluciones o interpretaciones aplicadas en casos similares al que motiva el informe.
Acciones de Repeticin
Artculo 178: Cuando el contribuyente -en el caso de pago espontneo-, ejerciendo la opcin que le acuerda el artculo 81, interpusiera apelacin contra la resolucin administrativa recada en el reclamo de repeticin, lo har ante el TRIBUNAL FISCAL en la forma y condiciones establecidas para las dems apelaciones, a cuyo procedimiento aqulla quedar sometida. Si la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no evacuare en trmino el traslado previsto en el artculo 169, ser de aplicacin el artculo 170. El mismo procedimiento regir para la demanda directa ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, pero el trmino para contestarla ser de SESENTA (60) das. Con la contestacin de la apelacin o la demanda, el representante fiscal deber acompaar la certificacin de la ADMINISTRACION FEDERAL sobre los pagos que se repiten. Correlaciones: L 81, 169, 170.
Repeticin de tributos. Momento desde el que empiezan a correr los intereses (*)
Artculo 179: En los casos de repeticin de tributos, los intereses comenzarn a correr contra el Fisco desde la interposicin del recurso o de la demanda ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, segn fuere el caso, salvo cuando sea obligatoria la reclamacin administrativa previa, en cuyo caso los intereses corrern desde la fecha de tal reclamo. Correlaciones: NC RG 3.285.
Notas Especiales: Segn Resolucin 110/02 (B.O. 26/6/02), la tasa de los intereses previstos por el presente artculo, aplicable en los casos de repeticin, as como la de los intereses aplicables en los casos de devolucin, reintegro o compensacin de los impuestos regidos por la ley citada en cero con ochenta y cuatro por ciento (0,84%) mensual. Los intereses referidos se devengarn desde la fecha de interposicin del pedido de devolucin, del reclamo administrativo o de la demanda judicial de repeticin, o del pedido de reintegro o compensacin, segn corresponda, hasta la fecha de la efectiva devolucin, reintegro o compensacin. Posteriormente, la Resolucin 36/03 (B.O. 23/1/03) redujo la tasa al 0,50% mensual.
Recurso de Amparo
Artculo 182: La persona individual o colectiva perjudicada en el normal ejercicio de un derecho o actividad por demora excesiva de los empleados administrativos en realizar un trmite o diligencia a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, podr ocurrir ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION mediante recurso de amparo de sus derechos.
El recurrente deber previamente haber interpuesto pedido de pronto despacho ante la autoridad administrativa y haber transcurrido un plazo de QUINCE (15) das sin que se hubiere resuelto su trmite.
Correlaciones: L 86, 159, 183.
Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXVII. Vigencia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
disposiciones que rigen en materia de arancel de abogados y procuradores para los representantes de las partes y sus patrocinantes, as como las arancelarias respectivas para los peritos intervinientes. Cuando en funcin de las facultades del artculo 164 el Tribunal Fiscal de la Nacin recalifique la sancin a aplicar, las costas se impondrn en el orden causado. No obstante, el Tribunal podr imponer las costas al Fisco Nacional, cuando la tipificacin de la sancin recurrida se demuestre temeraria o carente de justificacin. Correlaciones: L 185, 186. DR 86
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 19). Modificado por Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), artculo 1 punto XXVIII.
Vigencia: La Ley 25.795 (B.O. 17/11/03), dispuso en su artculo 3 que las disposiciones de la misma entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
Liquidacin
Artculo 187: El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION podr practicar en la sentencia la liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la multa o, si lo estimare conveniente, deber dar las bases precisas para ello, ordenando a las reparticiones recurridas que practiquen la liquidacin en el trmino de TREINTA (30) das prorrogables por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de practicarlas el recurrente. De la liquidacin practicada por las partes se dar traslado por CINCO (5) das, vencidos los cuales el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION resolver dentro de los DIEZ (10) das. Esta resolucin ser apelable en el plazo de QUINCE (15) das, debiendo fundarse al interponer el recurso.
c) Cuando se tratare de la sentencia definitiva y hubiere mediado produccin de prueba en la instancia: SESENTA (60) das. Las causas sern decididas con arreglo a las pautas establecidas por el artculo 34, inciso 2) del Cdigo de Procedimientos en Materia Civil y Comercial de la Nacin, dando preferencia a los recursos de amparo. La intervencin necesaria de Vocales subrogantes determinar la elevacin al doble de los plazos previstos. Cuando se produjere la inobservancia de los plazos previstos, la sala interviniente deber llevar dicha circunstancia a conocimiento de la Presidencia en todos los casos, con especificacin de los hechos que la hayan motivado, la que deber proceder al relevamiento de todos los incumplimientos registrados, para la adopcin de las medidas que correspondan. Si los incumplimientos se reiteraran en ms de DIEZ (10) oportunidades o en ms de CINCO (5) producidas en un ao, el Presidente deber, indefectiblemente, formular la acusacin a que se refiere el primer prrafo del artculo 148, en relacin a los vocales responsables de dichos incumplimientos. Correlaciones: L 177, 189, 190.
Recurso de Aclaratoria
Artculo 191: Notificada la sentencia, las partes podrn solicitar, dentro de los CINCO (5) das, que se aclaren ciertos conceptos oscuros, se subsanen errores materiales, o se resuelvan puntos incluidos en el litigio y omitidos en la sentencia.
Modificado por Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), Ttulo XV, artculo 18, punto 20). Vigencia: La Ley 25.239 (B.O. 31/12/99), dispuso en su artculo 26 que las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto: j) Para lo establecido en los Ttulos XIV y XV: a partir de la entrada en vigencia de esta ley.
Artculo 196: En el caso de que la sentencia no contuviere liquidacin del impuesto y accesorios que mandase pagar al contribuyente, el plazo para expresar agravios se contar desde la fecha de notificacin de la resolucin que apruebe la liquidacin. Correlaciones: L 195.
La Ley 24.073 (B.O. 13/4/92) estableci en su artculo 39, que las tablas e ndices que a esos fines elabora la Direccin General Impositiva para ser aplicados a partir del 1 de abril de 1992 debern, en todos los casos, tomar como lmite mximo las variaciones operadas hasta el mes de marzo de 1992, inclusive.
Notas Especiales: El Decreto 507/93 (B.O. 25/3/93), modificativo del Decreto 2.741/92, establece en su artculo 3 que la Direccin General Impositiva ser la encargada de la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de los recursos de la seguridad social correspondientes a: a) Los regmenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en relacin de dependencia o autnomos. b) Subsidios y asignaciones familiares. c) Todo otro aporte o contribucin que de acuerdo a la normativa vigente, se deba recaudar sobre la nmina salarial. Los fondos provenientes de la referida recaudacin sern transferidos automticamente a la Administracin Nacional de la Seguridad Social para su administracin, previa deduccin del porcentaje que se determinar para la atencin del gasto que demanden las nuevas funciones encomendadas a la Direccin General Impositiva y de las sumas que corresponda depositar por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 13, con sujecin al artculo 14, ambos del presente Decreto. En su artculo 27 dice que a los fines de practicar con relacin a los recursos de la seguridad social las correspondientes citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc. sern aplicables las formas previstas por el artculo 100 de la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. El Decreto 2.101/93 (B.O. 20/10/93) establece que los artculos 6, 7, 8, 32, 52, 53, 55, 70, 92, 95, 96, 98, 99, 100, 105, 107 y 111 (texto ordenado en 1998) regirn tambin para la aplicacin de los recursos de la seguridad social definidos en el artculo 3 del Decreto 507/93 (B.O. 25/3/93).