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1

OPERACIÓNRENTA

NORMATIVA PARA LA DECLARACIÓN DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTACORRESPONDIENTES AL AÑO TRIBUTARIO 2009

2

ÍNDICE DE MATERIAS

ÍNDICE DE MATERIAS...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................2 PRIMERA PARTE............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................4

I.-

LA

DE

LA

DECLARACIÓN

DE

IMPUESTOS

ANUALES

A

LA

RENTA

AÑO

TRIBUTARIO

2009...........................................................................................................................................................................4

(A)

Única Declaración..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................4

(B)

Identificación del Declarante..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................4

(C)

Forma en que deberá entregarse la información.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................4

(D)

Con respecto a la información............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................4

(E)

Plazo para la presentación del Formulario 22 en el Año Tributario 2009..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................4

(F)

Fechas de Devolución........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................4

(G)

En caso de dudas o consultas..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................5

(H)

Depósito de remanente.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................5

(I)

Errores más frecuentes.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................5

(J)

Crédito por concepto de contribuciones de bienes raíces en contra del Impuesto de Primera Categoría Año Tributario 2009.........................................................................................................................................................................................................................5

(K)

Actualización de la nómina de Socios y Comuneros de las Sociedades.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................5

(L)

Rebaja tributaria de intereses dispuesta por el artículo 55 bis de la Ley de la Renta.........................................................................................................................................................................................................................................................................................6

(M)

Obligación de dar Aviso de Iniciación de Actividades para los contribuyentes que se indica, que exploten vehículos motorizados destinados al transporte de pasajeros, que hagan uso del crédito SENCE.............................................................................................6

(N)

Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad.............................................................................................................................................................................................................................................................................................6

DE

INTERNET............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................6

(A)

Propuesta de Declaración de Renta 2009...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................6

(B)

Llenado Parcial de su Declaración de Renta 2009.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................9

(C)

Transferencia Electrónica de archivos con Software adquirido Externamente y Autorizado por el SII...........................................................................................................................................................................................................................................................10

(D)

Formulario Electrónico.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................10

(E)

¿Desde cuándo estarán disponibles las distintas opciones?..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11

(F)

¿Quiénes pueden utilizar INTERNET?............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11

(G)

¿Quiénes están obligados a utilizar INTERNET?............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................12

(H)

Requisitos Técnicos..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................12

(I)

Obtención de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII.........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................12

(J)

¿Cómo se pueden hacer cambios a la Clave Secreta o a otros datos?..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................13

(K)

¿Qué se hace si se olvida la Clave Secreta?.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................14

(L) Representante Electrónico.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................14

(M)

Declaración con Pago.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................15

(N)

Comprobante de la Declaración.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................16

(Ñ)

Consulta de la Situación de la Declaración de Renta.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................16

(O)

¿Qué pasa si se equivocó en la Declaración?...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................17

(P)

Revisar Formulario de Declaración..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................17

(Q)

Comprobar Declaración de Terceros................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................17

(R)

Rectificatoria....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................17

(S)

Depósito en Cuenta Bancaria...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................17

DE

A

DE

DE

(SMS)..........................................................................................................................................................................................................................................17

(A)

Propuesta de Declaración de Renta por SMS...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................17

(B)

Consulta de Declaración de Renta por SMS.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................18

IV.-

PRESENTACIÓN

DE

DECLARACIONES

EN

PAPEL...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................18

(A)

Características del Formulario de papel...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................18

(B)

Distribución del Formulario.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................18

(C)

Confección del Formulario...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................18

(D)

Número de ejemplares......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................18

(E)

Firma del Formulario........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................18

(F)

Presentación de la Declaración.........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................18

(G)

Recomendaciones.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................19

V.-

CONTRIBUYENTES

QUE

NO

A

UNA

DE

A

LA

RENTA............................................................................................................................................................................................19

(A)

Impuesto Global Complementario....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................20

(B)

Impuesto Único de Primera Categoría..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................20

(C)

Impuesto General de Primera Categoría...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................21

(D)

Impuesto Adicional..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................21

A

A

UNA

DE

A

LA

RENTA........................................................................................................................................................................................21

(A)

Novedades Declaración de Renta 2009............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................21

(B)

Formularios a utilizar para la confección de la Declaración de Impuesto........................................................................................................................................................................................................................................................................................................21

(C)

Recomendaciones especiales que debentenerse presente para la confección de la Declaración de Impuesto.................................................................................................................................................................................................................................................22

(D)

Reajuste de los impuestos declarados...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................23

(E)

Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal....................................................................................................................................................................................................................................................................................................23

(F)

Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................23

SEGUNDA PARTE..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................24

I.-

Y

DEL

N

º

22...................................................................................................................................................................................................................................................................24

AL

DEL

N

º

22..............................................................................................................................................................................................................................................................................................24

SECCION : IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................24

SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL...............................................................................................................................................................................................................................................................................................24

SUB-SECCION : RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10)..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................24

LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14 Y 14 BIS).........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................24

LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A. , SpA Y C.P.A. (ARTS. 14 Y 14 BIS)..........................................................................................................................................................................................................................................................................29

LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 Nº 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO (ART. 21).................................................................................................................................................................................................................................................................32

LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA, EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N° 1, 34 N° 1 Y 34 BIS N°S. 2 Y 3)..................................................................................................................................................35

LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y OTRAS RENTAS.....................................................................................................................................................................37

LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DEL ART. 42 Nº 2 (HONORARIOS) Y 48 (REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO Nº 1).....................................................................................................................................................................................39

LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N° 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER) Y GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 17 Nº 8), ETC.........................................................................................................................................................54

LINEA 8.- RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 54 N° 3).........................................................................................................................................................................................................................................................65

LINEA 9.- RENTAS DEL ART. 42 Nº 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.)...................................................................................................................................................................................................................................................................................................66

LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR................................................................................................................................................................................73

SUBSECCION: REBAJAS A LA RENTA (LINEAS 11 a la 16)..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................74

LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA E IMPUESTO TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AÑO 2008...................................................................................................................................................................................................................74

LINEA 12.- PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES MOBILIARIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGÚN LINEAS 2, 7 Y 8 (VER INSTRUCCIONES).............................................................................................................................................78

LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL TRASLADAR A LINEA 41 ó 42).........................................................................................................................................................................................................................................................78

LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B))...............................................................................................................................................................................................................79

LINEA 15.-INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N° 2/59, SEGUN LEYN° 19.622/99..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................79

LINEA 16.-REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N° 18.815/89 Y POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS......................................90

LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA)..................................................................................................................................................................................................................99

LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA (ART. 52)..................................................................................................................................................................................................................................................................................99

LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (Nº 5 LETRA A Y EX - LETRA B ART. 57 BIS)..................................................................................................................................................................................................................................99

SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 31)..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................105

LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. Nº 701/1974..................................................................................................................................................................................................................................................................................................105

LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N° 2)..............................................................................................................................................................................................................................105

LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCION...........................................................................................................................................................................................................................................................106

LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL SEGÚN EX - ART. 21..................................................................................................................................................................................................................................................................................106

LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ART. 8º LEY Nº 18.985/90)..................................................................................................................................................................................................................................................106

LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART. 62º Y SIGUIENTES LEY Nº 19.712/2001)..................................................................................................................................................................................................................107

LINEA 26.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N° 3)......................................................................................................................................................................................................................107

3

LINEA 27.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY Nº 18.681/87)..................................................................................................................................................................................................108

LINEA 28.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA (ART. 56 N° 2).................................................................................................................................................................................................................................................................108

LINEA 29.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (Nº 4 LETRA A) Y EX – LETRA B) ART. 57 BIS)..........................................................................................................................................................................................................................................108

LINEA 30.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N° 3)....................................................................................................................................................................................................................112

LINEA 31.- CREDITO POR RENTAS EXTRANJERAS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL (ARTS. 41 A LETRA A Y 41 C)...............................................................................................................................................................112

LINEA 32.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO..........................................................................................................................................................................................................................................................116

SECCION:

IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................119

SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 33 A LA 45)..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................119

LINEA 33.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO..........................................................................................................................................................................................................................................................119

LINEA 34.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS................................................................................................................................................................................................................................................................................119

LINEA 35.- IMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM)..............................................................................................................................................................................................................................................................................................131

LINEA 36.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS PRESUNTAS.....................................................................................................................................................................................................................................................................................133

LINEA 37.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................135

LINEA 38.- IMPUESTO ART. 2º D.L. Nº 2.398/78...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................136

LINEA 39.- IMPUESTO UNICO DEL INC. 3º ART. 21º LEY DE LA RENTA..............................................................................................................................................................................................................................................................................................137

LINEA 40.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO...........................................................................................................................................................................................................................................................................................140

LINEA 41.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. Nº 600, DE 1974..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................143

LINEA 42.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................144

LINEA 43.- RELIQUIDACION IMPUESTO UNICO FORMULARIO 2514 (ART. 47)..................................................................................................................................................................................................................................................................................144

LINEA 44.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES..........................................................................................................................................................................................................................................................145

LINEA 45.-IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (ART. 42 BIS)........................................................................................................................................................................................................................................147

SUB-SECCION : DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 46 A LA 54)................................................................................................................................................................................................................................................................................................151

LINEA 46.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO (ART. 38 BIS)........................................................................................................................................................................................................................151

LINEA 47.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP, SEGÚN ART. 23 D.L. N° 3.500/80.......................................................................................................................................................................................................................153

LINEA 48.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 18 QUATER)...................................................................................................................................154

LINEA 49.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO PARCIAL POR PEAJES, SEGUN LEY N° 19.764/2001........................................................................................................................................................................................................158

LINEA 50.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO Nº 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LINEA 9..........................................................................................................................158

LINEA 51.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 45 (CODIGO 832) Y POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 37 (CODIGO 833)......................................................................................................................159

LINEA 52.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N° 18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 Nº 3)........................................................................163

LINEA 53.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN ART. 55 BIS; DFL. N° 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS Y/O 57 BIS, PROVENIENTE DE LINEAS 28 Y/O 29 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DEPRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 30...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................167

LINEA 54.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO..................................................................................................................................................................................170

LINEA 55.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA....................................................................................................................................................................................................................................................................................................170

SECCION : REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 56 A LA 58)........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................171

LINEA 56.- SALDO A FAVOR.........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................171

LINEA 57.-MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS.................................................................................................................................................................................................................................................................................................171

LINEA 58.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................171

SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA.............................................................................................................................................................................................................................................171

SECCION : IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 59 A LA 61)...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................172

LINEA 59.- IMPUESTO ADEUDADO..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................172

LINEA 60.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 59, PORCENTAJE..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................172

LINEA 61.- TOTAL A PAGAR..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................172

SECCION : RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 62 A LA 64)...........................................................................................................................................................................................................................................................................172

LINEAS 62, 63 y 64............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................172

AL

DEL

N

º

22.............................................................................................................................................................................................................................................................................................173

SECCION : TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS...............................................................................................................................................................................................................................................................173

SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS.........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................176

SECCION : SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................177

SECCION : RECUADRO Nº 1: HONORARIOS....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................177

SECCION : RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA.............................................................................................................................................................................................................................................................................................177

SECCION : RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS........................................................................................................................................................................................................................................................................177

SECCION : RECUADRO Nº 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A), A CONTAR DEL 01.08.1998.......................................................................................................................................................................................................................................................................180

SECCION : RECUADRO Nº 5: ENAJENACION DE ACCIONES........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................180

SECCION : RECUADRO Nº 6: DATOS DEL FUT................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................181

SECCION : RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 34 Y 36)..........................................................................................................................................................................................................................184

SECCION : RECUADRO Nº 8: CREDITO DISPONIBLE.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................199

SECCION: FECHA DE PRESENTACION..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................199

SECCION: RUT DEL CONTADOR........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................199

SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................199

TERCERA PARTE........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................200

I.-

2009.......................................................................................................................................................................................................................................................................200

(A)

PORCENTAJES Y FACTORES DE ACTUALIZACION PARA EJERCICIOS FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2008..........................................................................................................................................................................................200

(B)

TIPOS DE CAMBIO OBSERVADO MONEDAS EXTRANJERAS VIGENTE AL 31.12.2008................................................................................................................................................................................................................................................................200

(C)

VALOR DIARIO DE LA UNIDAD DE FOMENTO...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................201

(D)

MODELO DE FORMULARIO N° 2514 Y SUS RESPECTIVAS INSTRUCCIONES PARA SU CONFECCION...................................................................................................................................................................................................................................202

(E)

SUELDOS GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS, CONTENIDA EN EL D. L. N° 249, DE 1974 ,VIGENTES EN EL AÑO 2008.........................................................................................................................................................................................204

CUARTA PARTE..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................205

I.-

DE

EL

2009...............................................................................................................................................................................................................................................205

QUINTA PARTE............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................217

I.-

DE

A

SU

DE

A

LA

AL

2009.................................................................................................217

FORMULARIO EJEMPLO..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................228

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