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1...........Formulrio de ITBI 2.......... Lei N 9133 3...........Lei N 13.417 4.......... Certides 5.......... Transcrio 6.......... Matrcula 7.......... Lei N 11.441 8.......... Resoluo n 35 9.......... Minuta Inventrio 10........ Mapa e zonas 11........ Relao dos Cartrios
NATUREZA DA TRANSAO
Imobiliria/Construtora/Corretor:
DADOS DO IMVEL
Valor no Financiado: Valor Financiado (SFH): Total Declarado:
Constitui crime contra a ordem tributria suprimir ou reduzir tributo mediante declarao falsa s autoridades fazendrias. Pena de recluso de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. (Art. 1, I, Lei Federal 8.137/90) A base de clculo ser determinada pela administrao tributria, atravs de avaliao feita com base nos elementos de que dispuser e ainda nos declarados pelo sujeito passivo. Sero considerados, dentre outros: forma, dimenses, utilidades, localizao, conservao, custo unitrio de construo, valores aferidos no mercado imobilirio. (Art. 7o da Lei 9.133/06). Poder a autoridade instrutora do processo fazer as exigncias que reputar cabveis na complementao dos documentos necessrios, determinar diligncia e informao fiscal a respeito, solicitar parecer e, enfim, examinar a matria de modo que possa sugerir ou prolatar uma deciso justa. Art. 344, 3 da CLTMF (Dec. 10.827/00).
Declaro, sob as penas da lei, que as informaes prestadas acima so verdadeiras, Fortaleza,_____ de ______________ de 20____ . ________________________________________
Assinatura do Adquirente ou Responsvel Autorizado(por escrito)
Apresentante(resp.pela entrega):
Nome:
Contribuinte CPF:
Representante Legal
Rua General Bezerril, 755 - Centro - CEP: 60.055-100 - Fortaleza-CE www.sefin.fortaleza.ce.gov.br Telefone: (85) 3105-1200/3105-1201/3105-1202
FAO SABER QUE A CMARA MUNICIPAL DE FORTALEZA APROVOU E EU SANCIONO A SEGUINTE LEI: CAPTULO I Dos Elementos do Imposto sobre a Transmisso Onerosa de Bens Imveis por Ato Inter Vivos (ITBI) Seo I Do Fato Gerador Art. 1 - Fica institudo o Imposto sobre a Transmisso Onerosa de Bens Imveis por Ato Inter Vivos (ITBI), que tem como fato gerador: I - a transmisso, a qualquer ttulo, por ato oneroso, da propriedade ou domnio til de bens imveis por natureza ou acesso fsica, como definidos na lei civil; II - a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia; III - a promessa ou o compromisso de compra e venda e de permuta de imveis; IV - a procurao em causa prpria para transferncia de imveis; V - a procurao irrevogvel e irretratvel, para venda de imveis, sem a apresentao e/ou a confirmao da concretizao do negcio; VI - a cesso de direitos relativos s hipteses de incidncia listadas nos incisos anteriores. 1 - O ITBI incide sobre bens situados no municpio de Fortaleza. 2 - Na concretizao do negcio objeto da promessa ou da procurao, com o promitente comprador ou com o outorgado, no haver nova incidncia do imposto. Seo II Da No Incidncia Art. 2 - O Imposto sobre a Transmisso Onerosa de Bens Imveis por Ato Inter Vivos (ITBI) no incide sobre a transmisso de bens e direitos, quando: I - realizada para incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica, em pagamento de capital nela inscrito; II - decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica; III - decorrente de desincorporaro do patrimnio da pessoa jurdica a que foram conferidos, na forma do inciso I deste artigo, relativamente aos mesmos alienantes. 1 - O disposto neste artigo no se aplica quando a pessoa jurdica adquirente tiver como atividade preponderante a compra e venda de bens imveis e seus direitos reais, a locao de bens imveis ou o arrendamento mercantil. 2 - Considera-se caracterizada a atividade preponderante, quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos 24 (vinte quatro) meses anteriores e nos 24 (vinte e quatro) meses posteriores aquisio, decorrer das transaes mencionadas no 1 deste artigo. 3 - Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a aquisio, ou menos de 24 (vinte e quatro) meses antes dela, apurar-se- a preponderncia referida no 2 deste artigo, levando- se em conta os 36 (trinta e seis) primeiros meses seguintes data da aquisio. 4 - Considera-se tambm caracterizada a atividade preponderante, quando do objeto social conste a compra e venda de bens imveis e seus direitos reais, a locao de bens imveis ou o arrendamento mercantil. 5 - Verificada a preponderncia referida no 1 deste artigo, o imposto ser devido, nos
termos da Lei vigente data da aquisio, calculado sobre o valor dos bens ou direitos, na data do pagamento do crdito tributrio respectivo. 6 - A verificao da ocorrncia ou no da preponderncia a que se refere o 2 deste artigo competir administrao tributria. 7 - O disposto neste artigo no se aplica transmisso de bens ou direitos, quando realizada em conjunto com a da totalidade do patrimnio da pessoa jurdica alienante. Art. 3 - O ITBI tambm no incide, nos termos do art. 150, inciso VI, alneas a, b e c da Constituio Federal, nas transmisses ou acesses relativas ao patrimnio: I - da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II - dos templos de qualquer culto; III - dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os seguintes requisitos: a) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro na participao no seu resultado; b) aplicarem integralmente, no pas, os seus recursos, na manuteno dos seus objetivos institucionais; c) manterem escriturao das suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. Pargrafo nico - A no incidncia prevista neste artigo extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que concerne s suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes. Seo III Das Isenes Art. 4 - So isentos do Imposto sobre a Transmisso Onerosa de Bens Imveis por Ato Inter Vivos (ITBI): I - a transmisso de imvel residencial, quando adquirido por servidor municipal, ativo ou inativo, seus filhos menores ou incapazes, bem como a sua viva enquanto no contrair npcias, desde que no possuam outro imvel residencial no municpio e o faam para sua moradia; II - a transmisso de imvel residencial, quando adquirido por ex-combatente da segunda guerra mundial, que tenha participado de operaes blicas como integrante do Exrcito, da Marinha de Guerra, da Marinha Mercante e da Aeronutica, cuja situao esteja definida na Lei n 5.315, de 12 de setembro de 1967, bem assim viva e ao herdeiro menor, desde que no possuam outro imvel residencial no municpio e o faam para sua moradia; III - a transmisso de imvel residencial, quando adquirido por contribuinte comprovadamente pobre e que resida no imvel, desde que no possua outro imvel residencial no municpio, e cuja avaliao realizada pela administrao fazendria municipal seja igual ou inferior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais); IV - o contribuinte de propriedade adquirida por regularizao dos benefcios previstos pelas Zonas Especiais de Integrao Social (ZIES), conforme os direitos estabelecidos pelo Estatuto da Cidade, Lei Federal n 10.257, de 10 julho de 2001. 1 - O valor indicado no inciso III passar a ser reajustado anualmente de acordo com o IPCA-e - ndice de Preos ao Consumidor Amplo - especial, do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE). 2 - Considera-se pobre, para os fins do inciso III deste artigo, o contribuinte que tiver renda mensal de at 3 (trs) salrios mnimos, comprovada em pedido formal de iseno. Seo IV Das Alquotas Art. 5 - As alquotas do ITBI so as seguintes: I - nas transmisses compreendidas no Sistema Financeiro da Habitao (SFH) a que se
refere a Lei n 4.380, de 21 de agosto de 1964, e legislao complementar: a) sobre o valor efetivamente financiado: 0,5% (meio por cento); b) sobre o valor no financiado: 2% (dois por cento); II - nas demais transmisses: 3% (trs por cento). 1 - Nas retomadas amigveis ou judiciais, por inadimplemento, de imveis financiados pela Companhia de Habitao do Cear (COHAB-CE), para revenda a novo muturio, a alquota ser de 0,5% (meio por cento). 2 - Ocorrendo o pagamento do ITBI, nas condies dos incisos I e II do art. 10 desta Lei, ser concedido benefcio de reduo da alquota, passando a ser de 2% (dois por cento). SEO V Da Base de Clculo Art. 6 - A base de clculo do Imposto sobre a Transmisso Onerosa de Bens Imveis por Ato Inter Vivos (ITBI) ser: I - nas transaes em geral, a ttulo oneroso, nas promessas, nos compromissos de compra e venda e nas outorgas de procurao, o valor de mercado dos imveis objeto da transao, da promessa, do compromisso ou da procurao; II - na arrematao, adjudicao, remio ou leilo administrativos, o maior dentre os valores da avaliao da administrao tributria e do preo do maior lance; III - nas daes em pagamento, o valor de mercado do imvel dado para solver o dbito, independentemente do montante deste; IV - nas permutas, o valor de cada imvel permutado; V - na instituio ou extino de fideicomisso, na instituio ou renncia de usufruto, o valor do negcio jurdico ou valor de mercado do imvel ou do direito, o que for maior, reduzido metade; VI - na transmisso do domnio til: a) imveis foreiros Unio Federal: 83% (oitenta e trs por cento) do valor de mercado do imvel transmitido, considerado seu domnio pleno; b) os demais imveis foreiros: 95% (noventa e cinco por cento) do valor de mercado do imvel transmitido, considerado seu domnio pleno; VII - nas cesses inter vivos de direitos reais relativos a imveis e de promessas de compra e venda e de permuta de imveis: o valor de mercado do direito ou do bem objeto da promessa cedida; VIII - no resgate da enfiteuse: a) imveis foreiros Unio: o valor pago, se com ele concordar o Fisco, ou 17% (dezessete por cento) do atribudo administrativamente ao imvel, pelo Fisco Municipal, considerado seu domnio pleno, na hiptese contrria; b) os demais imveis foreiros: o valor pago, se com ele concordar o Fisco, ou 5% (cinco por cento) do atribudo administrativamente ao imvel, considerado o seu domnio pleno, na hiptese contrria. 1 - Nas arremataes judiciais, inclusive adjudicaes e remies, a base de clculo ser o maior dentre os valores da avaliao da administrao tributria e da avaliao judicial. 2 - A base de clculo no resgate da enfiteuse referente ao imvel territorial, observada a lei civil. Art. 7 - A base de clculo ser determinada pela administrao tributria, com base nos dados de que dispuser, e ainda nas informaes prestadas pelo sujeito passivo. 1 - Na avaliao sero considerados, entre outros, os seguintes elementos quanto ao imvel: I - forma, dimenses e utilidades; II - localizao; III - estado de conservao; IV - valores das reas vizinhas ou situadas em zonas economicamente equivalentes; V - custo unitrio de construo; VI - valores aferidos no mercado imobilirio. 2 - A Declarao de ITBI conter as especificaes da operao de transmisso do
imvel, conforme modelo institudo em ato da Secretaria de Finanas (SEFIN). Seo VI Da Sujeio Passiva Art. 8 - Contribuinte do imposto o adquirente, o cedente (anuente) ou o cessionrio do bem ou direito. Pargrafo nico - Nas permutas, cada permutante pagar o imposto sobre o valor de bem adquirido. Art. 9 - Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto: I - o transmitente; ] II - o cedente; III - os tabelies, escrives e os demais serventurios de ofcio, relativamente aos atos por eles praticados, em razo de seu ofcio, ou pelas omisses por que forem responsveis. Seo VII Do Pagamento do ITBI Art. 10 - O Imposto sobre a Transmisso Onerosa de Bens Imveis por Ato Inter Vivos (ITBI) ser pago: I - por antecipao, at a data da lavratura do instrumento que servir de base transmisso da propriedade, do domnio til ou da cesso de direitos relativos a bens imveis, observado o art. 5, 2, desta Lei; II - no prazo de 30 (trinta) dias, contados do trnsito em julgado, se o ttulo de transmisso da propriedade, do domnio til ou da cesso de direitos relativos a bens imveis for decorrente de sentena judicial, observado o art. 5, 2, desta Lei; III - no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da lavratura do instrumento que servir de base transmisso da propriedade, do domnio til ou da cesso de direitos relativos a bens imveis, observado o art. 5, inciso II, desta Lei. Art. 11 - O pagamento ser efetuado atravs de documento prprio, como dispuser o regulamento. Seo VIII Das Obrigaes Acessrias Art. 12 - Os tabelies, escrives e oficiais de registro de imveis, a fim de lavrarem, registrarem, averbarem e inscreverem os atos e termos a seu cargo, devero, previamente, consultar a SEFIN para verificao de pagamento do imposto e a conseqente emisso da prova de quitao, conforme modelo institudo em ato da SEFIN. Art. 13 - Os cartrios situados no municpio de Fortaleza remetero Secretaria de Finanas, at o 15 (dcimo quinto) dia til de cada ms, relao completa, em forma de mapa, de todos os atos e termos lavrados, registrados, inscritos e averbados no ms anterior, que impliquem a incidncia do imposto, competindo ao Fisco essa verificao. Art. 14 - Nas transaes em que figurarem como adquirentes, promitentes ou cessionrios, pessoas imunes ou enquadradas no art. 2 desta Lei, a comprovao do pagamento do imposto dar-se- atravs de certificado especfico, conforme modelo institudo em ato da SEFIN. Seo IX Restituio Art. 15 - O Imposto sobre a Transmisso Onerosa de Bens Imveis por Ato Inter Vivos (ITBI) ser devolvido, no todo ou em parte, quando: I - no se completar o ato ou contrato por fora do qual tiver sido pago; II - for declarada, por deciso judicial transitada em julgado, a nulidade do ato ou contrato pelo qual tiver sido pago; III - for declarada a no incidncia ou reconhecida a iseno; IV - houver sido recolhida a maior. Pargrafo nico - O valor da restituio relativa ao ITBI, inclusive acrscimos, se houver,
ser corrigido na forma do que dispuser o Governo Federal. CAPTULO II Das Infraes e Penalidades Art. 16 - Os serventurios da justia que infringirem as disposies desta Lei ficam sujeitos multa, em cada ocorrncia, correspondente a R$ 500,00 (quinhentos reais), respondendo, ainda, solidariamente, pelo imposto devido. Pargrafo nico - O valor da multa imposta no presente artigo ser reajustado anualmente pelo IPCA-e - ndice de Preos ao Consumidor Amplo - especial, do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE), ou por outro que venha a substitu- lo. Art. 17 - A falta de pagamento do imposto, no todo ou em parte, nos prazos legais, sujeitar o sujeito passivo multa infracional de 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido, sem prejuzo da sua exigibilidade. Pargrafo nico - O recolhimento do ITBI efetuado fora do prazo, sem os acrscimos legais, sujeitar o contribuinte ou responsvel multa de 20% (vinte por cento) do valor do imposto recolhido. Art. 18 - A omisso ou inexatido de declarao relativa a elementos que possam influir no clculo do imposto sujeitaro os contribuintes e responsveis multa de 30% (trinta por cento) do valor do imposto que deixou de ser pago, sem prejuzo do pagamento do imposto devido. 1 - Nos casos de fraude, sonegao ou conluio, a multa ser aplicada em dobro. 2 - No caso de reincidncia, ser aplicado, na primeira repetio da infrao, o dobro da multa, e nas repeties subseqentes, o valor assim obtido acrescido de 20% (vinte por cento). Art. 19 - O chefe do Poder Executivo fica autorizado a baixar, no que couber, os atos que se fizerem necessrios execuo desta Lei. Art. 20 - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio, especialmente a Lei n 6.421, de 30 de janeiro de 1989. PAO DA PREFEITURA MUNICIPAL DE FORTALEZA, em 18 de dezembro de 2006. LUIZIANNE DE OLIVEIRA LINS PREFEITA MUNICIPAL DE FORTALEZA
LEI N 13.417, DE 30.12.03 (D.O. DE 30.12.03) Dispe acerca do Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao, de quaisquer bens ou direitos - ITCD, e d outras providncias. O GOVERNADOR DO ESTADO DO CEAR Fao saber que a Assemblia Legislativa decretou e eu sanciono a seguinte Lei:
Esta Lei dispe acerca do Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao, de quaisquer bens ou direitos - ITCD, a que se refere o art. 155, inciso I, da Constituio Federal.
Art. 1. CAPTULO I DA INCIDNCIA
O imposto de que trata o art.1. incide sobre a transmisso causa mortis ou a doao, a qualquer ttulo de:
Art. 2. I - propriedade ou domnio til de bem imvel, seja por natureza, por acesso fsica ou intelectual, ou por definio legal; II -
semoventes.
I - a desistncia ou renncia de herana ou legado, manifestada por herdeiro ou legatrio, em favor de pessoa determinada ou determinvel, que importe ou se resolva em transmisso de quaisquer bens ou direitos; II -
Nas transmisses causa mortis e nas doaes ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros, legatrios, donatrios e cessionrios.
3. Art. 3. Configuram-se as hipteses definidas no art. 2. ao ocorrerem os seguintes fatos e atos:
sucesso legtima ou testamentria de bens imveis situados neste Estado e de direitos a eles relativos;
I-
sucesso legtima ou testamentria de bens mveis, ttulos, crditos e semoventes, quando o inventrio ou arrolamento se processar neste Estado;
II -
doao, a qualquer ttulo, de bens imveis, bens mveis, ttulos, crditos e direitos a eles relativos e semoventes.
III 1. Haver nova incidncia do imposto quando as partes retratarem o contrato ou qualquer outro instrumento, que importe em transmisso no onerosa, observado o disposto no art. 117, inciso I do Cdigo Tributrio Nacional.
Esto compreendidos na incidncia do imposto de que trata o inciso III, do caput deste artigo, os bens que, na diviso do patrimnio comum, na partilha ou adjudicao, forem atribudos ao convivente ou cnjuge, naquilo que excedam respectiva meao.
2. CAPTULO II DA NO-INCIDNCIA Art. 4.
a Unio, o Estado ou o Municpio; os templos de qualquer culto; os partidos polticos e suas fundaes; as entidades sindicais dos trabalhadores;
II -
III IV V-
O disposto no inciso I extensivo s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, desde que os bens, direitos, ttulos ou crditos se destinem ao atendimento das suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes.
1.
A no-incidncia prevista nos incisos II a V condicionada a que os bens, direitos, ttulos ou crditos se destinem ao atendimento das finalidades essenciais das entidades neles mencionadas.
2. 3. A no-incidncia prevista nos incisos III a V condicionada tambm observncia dos seguintes requisitos pelas entidades neles referidas: I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo;
manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
III Art. 5. I-
a renncia herana, ao legado ou doao, desde que feita sem ressalva ou condio, em benefcio do monte, e no tenha o renunciante praticado qualquer ato que demonstre ter havido aceitao da herana, do legado ou da doao; o fruto do bem do esplio, havido aps o falecimento do autor da herana ou legado;
II III -
So isentas do imposto:
I as transmisses causa mortis: (Nova redao dada pela Lei n 13.552, de 29.12.04)
de bem imvel urbano utilizado como residncia de qualquer dos herdeiros, desde que constitua o nico bem imvel a ser partilhado;
a) a) de bem imvel urbano, desde que constitua o nico bem imvel a ser partilhado e que a sua avaliao seja igual ou inferior a 20.000 (vinte mil) Ufirces; (Nova redao dada pela Lei n 13.552, de 29.12.04)
de imvel rural de rea no superior a trs mdulos rurais, assim caracterizados na forma de legislao pertinente, desde que feitas a quem no seja proprietrio de imvel de qualquer natureza;
b) c) em que o valor total do acervo hereditrio seja igual ou inferior a trs mil Unidades Fiscais de Referncia do Estado do Cear - Ufirces. d) de crditos oriundos de vencimento, salrio, remunerao, honorrio profissional, direitos trabalhistas, inclusive Fundo de Garantia por Tempo de Servio - FGTS, Programa de Integrao Social PIS, e Programa de
Formao do Patrimnio do Servidor Pblico - PASEP, e benefcios da previdncia oficial ou privada, no recebidos em vida pelo autor da herana, limitada a iseno ao valor equivalente a 5.000 (cinco mil) Ufirces;
II a)
de imveis estabelecidos em ncleos oficiais ou reconhecidos pelo Governo, em atendimento poltica de redistribuio de terras, desde que feitas a colono que no seja proprietrio de imvel de qualquer natureza;
b)
de bens e direitos a associaes comunitrias e a entidades de moradores de bairros, favelas e similares, atendidas as condies estabelecidas no art. 4., 3. desta Lei.
Pargrafo nico.
I-
o valor que exceder o montante alcanado pela iseno ser levado ao cmputo do valor total do acervo hereditrio.
II CAPTULO IV DA SUJEIO PASSIVA Art. 7.
So contribuintes do imposto:
nas transmisses por doao, o donatrio; nas transmisses por cesso de herana, o cessionrio.
III -
os Oficiais de Notas e de Registro de Imveis, inclusive substitutos, e demais serventurios, nos atos praticados por eles ou perante eles, em razo de seu ofcio, sem a prova de quitao do imposto;
I-
por suas aes e omisses, as empresas, as instituies financeiras e bancrias e toda e qualquer instituio a quem caiba a responsabilidade do registro e da prtica de ato que implique transmisso de bens mveis, imveis e direitos a eles relativos, ttulos, participao societria, cotas de capital, crditos e quaisquer outros direitos;
II III -
A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos, ou ainda o valor dos ttulos e crditos, apurados mediante avaliao administrativa ou estimativa fiscal procedida pela autoridade fazendria.
Art. 9. 1. Entende-se por valor venal o valor corrente de mercado do bem ou direito. 2. A base de clculo ter seu valor revisto ou atualizado, pela autoridade fazendria, decorridos 90 (noventa) dias da data da avaliao, ou sempre que a Fazenda Pblica Estadual constatar alterao no valor venal ou vcio na avaliao anteriormente realizada. 2. A base de clculo ter seu valor revisto ou atualizado pela autoridade fazendria, decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data da avaliao, ou sempre que a Fazenda Pblica Estadual constatar alterao no valor venal ou vcio na avaliao anteriormente realizada. (Nova redao dada pela Lei n 13.552, de 29.12.04) CAPTULO VI DAS ALQUOTAS E DA APURAO DO IMPOSTO
Art. 10.
so:
a) 1. 2.
nas transmisses causa mortis: at 5.000 (cinco mil) Ufirces, 2% (dois por cento);
acima de 5.000 (cinco mil) e at 15.000 (quinze mil) Ufirces, 4% (quatro por cento); acima de 15.000 (quinze mil) e at 40.000 (quarenta mil) Ufirces, 6% (seis por cento); e
4. b) 1. 2. 3.
acima de 40.000 (quarenta mil) Ufirces, 8% (oito por cento); nas transmisses por doao: at 25.000 (vinte e cinco mil) Ufirces, 2% (dois por cento); acima de 25.000 (vinte e cinco mil) Ufirces, 4% (quatro por cento).
1. A apurao do imposto devido ser efetuada mediante a decomposio em faixas dos valores totais dos bens e direitos transmitidos que ser convertido em Ufirce ou outro ndice que venha a substitu-la, sendo que a cada uma das faixas ser aplicada a respectiva alquota. 2. As alquotas deste imposto sero definidas com base no resultado da soma do valor venal da totalidade dos bens e direitos transmitidos, inclusive na hiptese de liberao de parte dos bens do esplio, por meio de autorizao ou alvar judicial. 3. I-
O valor total do imposto devido ser calculado mediante a soma dos valores parciais apurados na forma dos itens da alnea "a" ou "b", conforme se trate de transmisso causa mortis ou por doao, respectivamente.
4. CAPTULO VII DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Nas transmisses causa mortis, o imposto deve ser recolhido at o dia 10 (dez) do terceiro ms subseqente ao do seu lanamento pela autoridade fazendria.
Art. 13. Pargrafo nico. Na hiptese da ocorrncia de desistncia ou renncia herana, o imposto deve ser recolhido no mesmo prazo definido no caput. Art. 14. I-
II - antes de transitar em julgado a sentena homologatria da ao de separao judicial ou de divrcio, ou antes da partilha de bens, quando na unio estvel.
at o dia 10 (dez) do terceiro ms subseqente ao da lavratura do instrumento particular ou na data em que, tomando cincia do fato, a autoridade fazendria fixar para recolhimento.
III -
Nas transmisses por qualquer instrumento pblico ou particular, lavrados fora do Estado, o imposto deve ser recolhido at o dia 10 (dez) do sexto ms subseqente ao da lavratura do ato ou contrato ou na data em que, tomando cincia do fato, a autoridade fazendria fixar para recolhimento.
Art. 15.
Nas transmisses formalizadas por quaisquer instrumentos, pblicos ou particulares, lavrados fora do Estado, o imposto dever ser recolhido at o dia dez do quinto ms subseqente ao da lavratura do ato ou contrato, ou na data em que, tomando cincia do fato, a autoridade fazendria fixar para recolhimento. (Nova redao dada pela Lei n 13.552, de 29.12.04)
Art. 15. Art. 16. No tendo o contribuinte recolhido o imposto lanado no prazo previsto, a autoridade fazendria, aps 60 (sessenta) dias, inscrever o crdito tributrio na Dvida Ativa do Estado, com os acrscimos previstos no art. 17, desta Lei.
Exclusivamente nas transmisses causa mortis, a autoridade fazendria poder conceder parcelamento do imposto, no mximo em at 10 (dez) parcelas mensais, nunca inferiores a 150 (cento e cinqenta) Ufirces, e somente quando o dbito total do imposto exceder 750 (setecentos e cinqenta) Ufirces.
Art. 18. CAPTULO VIII DOS ACRSCIMOS MORATRIOS E DAS PENALIDADES
Nas transmisses causa mortis ou por doao, o contribuinte ou responsvel que no recolher o imposto nos prazos legais fica sujeito multa de 0,3 % (zero vrgula trs por cento) ao dia, limitada ao total de 21% (vinte e um por cento).
Art. 19.
As infraes relacionadas com as transmisses causa mortis ou por doao so punidas com as seguintes multas:
Art. 20.
1% (um por cento) do imposto devido, pelo atraso no ajuizamento do processo de inventrio, que se dar dentro de 30 (trinta) dias, contados a partir da abertura da sucesso, aumentada para 5% (cinco por cento) quando o atraso ultrapassar 180 (cento e oitenta) dias;
I-
200% (duzentos por cento) do valor do imposto, na falta de seu pagamento, em virtude de fraude, dolo, simulao ou falsificao.
II CAPTULO IX DAS DISPOSIES GERAIS Art. 21. O reconhecimento da no-incidncia ou da iseno ser verificado em processo, mediante requerimento do interessado ao rgo da administrao fazendria que recebeu o pedido de lanamento do tributo, para decidir e expedir a respectiva certido. Art. 22. O imposto arrecadado, recolhido a maior ou indevidamente, em qualquer exerccio financeiro, ser restitudo mediante anulao da receita da mesma natureza, no exerccio financeiro vigente, desde que seja reconhecido o direito creditrio, por despacho da autoridade fazendria
incumbida de promover sua cobrana. A pessoa jurdica cujo scio venha a falecer disponibilizar autoridade fazendria os haveres apurados do scio falecido, por meio de balano patrimonial ou outros documentos exigidos pela fiscalizao.
Art. 23.
vedado proceder ao julgamento de processo de partilha, inclusive de pedido de alvar judicial, que no esteja instrudo com as certides negativas das Fazendas Pblicas Federal, Estadual e Municipal, e com a prova de quitao do imposto de que trata esta Lei.
Art. 24.
A Junta Comercial do Estado do Cear JUCEC, comunicar autoridade fazendria a entrada de qualquer instrumento que altere a participao societria de titulares de empresas, seja na transferncia por cesso, doao, renncia ou falecimento, na forma desta Lei.
Art. 25.
A comunicao de que trata o caput dever ser efetuada at o dia 10 (dez) do ms subseqente quele em que ocorrer a referida entrada.
Pargrafo nico. Art. 26. Os titulares de Cartrios de Notas, de Registro de Pessoas Jurdicas, de Cartrios de Registro de Imveis e de Cartrios de Pessoas Naturais comunicaro autoridade fazendria a formalizao e/ou registro de qualquer instrumento que altere a participao societria de titulares de empresas, em razo de transferncia por cesso, doao, renncia ou falecimento, na forma desta Lei, ou do qual decorra a transferncia de imveis ou a expedio de atestado de bito. 1. Para a comunicao de que trata o caput, aplica-se o mesmo prazo estabelecido no pargrafo nico do art. 25, desta Lei.
Os titulares mencionados neste artigo exibiro autoridade fazendria, quando solicitados, livros, registros, fichas e quaisquer outros instrumentos que estiverem em seu poder, inclusive produzindo, se for o caso, fotocpias ou certides de inteiro teor dos documentos exigidos pela fiscalizao.
2.
Antes da partilha, se o esplio for devedor do imposto de que trata esta Lei ou se verificado o irregular andamento do processo, a Procuradoria Geral do Estado requerer ao juiz que sejam reservados bens suficientes para o pagamento do imposto.
Art. 27.
A Procuradoria Geral do Estado propor ao de sonegados ou abertura de inventrio, de acordo com os arts. 1.994 e 1.996 do Cdigo Civil Brasileiro, se outros interessados no o fizerem.
Art. 28. CAPTULO X DAS DISPOSIES FINAIS Art. 29. Fica o Poder Executivo autorizado a editar as normas regulamentares desta Lei.
Compete Secretaria da Fazenda estabelecer os atos complementares necessrios ao cumprimento desta Lei e do seu regulamento, e, inclusive, resolver os casos omissos.
Art. 30. Art. 31. Art. 32.
2.2 - CERTIDES
Para pessoa fsica so necessrias 2 (duas) certides: - Certido Negativa de Dbitos Estaduais - Certido Negativa Conjunta da Receita Federal.
http://www.sefaz.ce.gov.br http://www.receita.fazenda.gov.br/
Para pessoa jurdica, alm das 2 (duas) certides citadas, apresentar tambm: - Certido Negativa de Dbitos do INSS Instituto Nacional do Seguro Social
www.previdenciasocial.gov.br
ESCRITURA DE INVENTRIO E ADJUDICAO DO ESPLIO DE ---------- e sua mulher ----------, na forma abaixo: SAIBAM quantos este pblico instrumento virem que, aos 20 (vinte) dias do ms de julho do ano de 2009 (dois mil e nove), nesta Cidade de Fortaleza, Capital do Estado do Cear, Repblica Federativa do Brasil, neste cartrio, na Avenida Padre Antnio Toms, n 920, Aldeota, compareceram perante mim, Washington Luis Rocha Soares, escrevente autorizado, partes entre si justas e contratadas, a saber, outorgantes e reciprocamente outorgados, como herdeiros : NOME DO HERDEIRO, nacionalidade, profisso, idade (------) anos, portador da cdula de identidade n -----------, inscrito no CPF sob o n ----------, casado em --------, sob o regime da comunho parcial de bens na vigncia da Lei 6.515/77, com NOME DA MULHER DO HERDEIRO, nacionalidade, profisso, idade (------) anos, portadora da cdula de identidade n ----------, inscrita no CPF sob o n ----------, por quem neste ato autorizado, residentes e domiciliados nesta Capital, na Rua --------, n --------, apt ------, Bairro --------; NOME DO HERDEIRO, nacionalidade, profisso, idade (------) anos, portador da cdula de identidade n -----------, inscrito no CPF sob o n ----------, casado em --------, sob o regime da comunho parcial de bens na vigncia da Lei 6.515/77, com NOME DA MULHER DO HERDEIRO, nacionalidade, profisso, idade (------) anos, portadora da cdula de identidade n -----------, inscrita no CPF sob o n ----------, por quem neste ato autorizado, residentes e domiciliados nesta Capital, na Rua --------, n --------, apt -----, Bairro --------; NOME DO HERDEIRO, nacionalidade, profisso, idade (------) anos, portador da cdula de identidade n -----------, inscrito no CPF sob o n ----------, casado em --------, sob o regime da comunho parcial de bens na vigncia da Lei 6.515/77, com NOME DA MULHER DO HERDEIRO, nacionalidade, profisso, idade (------) anos, portadora da cdula de identidade n -----------, inscrita no CPF sob o n ----------, por quem neste ato autorizado, residentes e domiciliados nesta Capital, na Rua --------, n --------, apt ------, Bairro --------; e como advogado constitudo, NOME DO ADVOGADO, nacionalidade, estado civil, advogado, residente e domiciliado nesta Capital, com escritrio nesta Cidade na Rua -------, n -----, Bairro ---------, inscrito na OAB-CE sob o n -------- e no CPF sob o n ----------; e ainda como outorgada cessionria: CONSTRUTORA ----------, pessoa jurdica de direito privado, com sede nesta Capital, na Rua ---------, n --------, Bairro ---------, inscrita no CNPJ sob o n ---------, neste ato representada por seu scio administrador, NOME DO SCIO, nacionalidade, estado civil, profisso, residente e domiciliado nesta Capital, na Rua --------, n --------, Bairro ---------, portador da cdula de identidade n ----------, inscrito no CPF sob o n -----------, os presentes reconhecidos por mim, pela verificao dos documentos supra exibidos em seus originais, de cuja capacidade jurdica dou f. Ento pelos outorgantes e reciprocamente outorgados, assistidos por seu advogado, me foi dito que em virtude do que dispe o artigo 982 do Cdigo de Processo Civil, alterado pela Lei 11.441 de 04 de janeiro de 2007, desejam e me pediram para realizar o inventrio e a adjudicao do bem deixado por falecimento de ------------ e sua mulher ------------, declarando, sob as penas da lei, o seguinte: 1) DOS AUTORES DA HERANA: 1.1) QUALIFICAO: NOME DO AUTOR DA HERANA, era nacionalidade, estado civil, profisso, residente e domiciliado nesta Capital, na Rua ---------, n --------, Bairro ---------, portador da cdula de identidade n ----------, inscrito no CPF sob o n ----------, nasceu na Cidade de -------, Estado do Cear, no dia ---------, filho de -------- e ----------,
-----------, faleceu com ------ (-------) anos, no dia --------, nesta Capital, na Rua ---------, n --------, Bairro --------, conforme certido de bito expedida aos --------------, pelo Oficial do Registro Civil da -------- Zona, desta Capital, (----------), registrado sob o n ---------, s fls. ---------, do livro ---------; e NOME DA AUTORA DA HERANA, era nacionalidade, estado civil, profisso, residente e domiciliado nesta Capital, na Rua --------, n --------, Bairro ---------, portador da cdula de identidade n ----------, inscrito no CPF sob o n -----------, nasceu na Cidade de -------, Estado do Cear, no dia ---------, filho de -------- e -----------, faleceu com ------ (-------) anos, no dia --------, nesta Capital, na Rua ---------, n --------, Bairro --------, conforme certido de bito expedida aos -------------, pelo Oficial do Registro Civil da -------- Zona, desta Capital, (----------), registrado sob o n ----------, s fls. ---------, do livro ---------; 1.2) DA INEXISTNCIA DE TESTAMENTO: Os de cujus no deixaram testamento; 1.3) DO CASAMENTO: Os "de-cujus" casaram-se em ---------, sob o regime da comunho universal de bens anteriormente vigncia da Lei 6.515/77, conforme certido de casamento expedida no dia -----------, pelo Registro Civil do Primeiro Ofcio, desta Capital (Cartrio Joo de Deus), registrada sob o n de ordem ----------, s fls. ---------, do livro ----------; 1.4) DOS HERDEIROS: Os de cujus tiveram 03 (trs) filhos de nomes: -------------, -------------- e -----------------, supra qualificados, que so seus nicos herdeiros; no deixou outros herdeiros; 2) DA NOMEAO DE INVENTARIANTE: Os outorgantes e reciprocamente outorgados nomeiam inventariante do esplio dos de cujus, o herdeiro, -------------, nos termos do art. 990 do Cdigo de Processo Civil, conferindo-lhe todos os poderes que se fizerem necessrios para representar o esplio em juzo ou fora dele, podendo praticar todos os atos de administrao dos bens que possam eventualmente estar fora deste inventrio e que sero objeto de futura sobrepartilha, nomear advogado em nome do esplio, ingressar em juzo, ativa ou passivamente, podendo enfim praticar todos os atos que se fizerem necessrios defesa do esplio e do cumprimento de suas eventuais obrigaes formais, tais como outorga de escrituras de imveis j vendidos e quitados. O inventariante declara que aceita este encargo, prestando compromisso de cumprir eficazmente seu mister, comprometendo-se desde j, a prestar conta aos herdeiros, se por eles solicitado, e que est ciente da responsabilidade civil e criminal pela declarao de bens e herdeiros e veracidade de todos os fatos aqui relatados; 3) DO BEM: Os de cujus possuam, por ocasio da abertura da sucesso, unicamente, uma casa residencial, situada nesta Capital, na Rua Joaquim Bastos, n 595, e demais caractersticas constantes na matrcula 33.788, do Registro de Imveis da 2 Zona, desta Capital, adquirida na conformidade da transcio n 26.080 e inscrio enfiteutica n 6.343 do Registro de Imveis da 1 Zona, desta Capital, cadastrada na Prefeitura Municipal de Fortaleza sob a inscrio n 029.580-9, que atribuem, para fins fiscais, o valor de R$400.000,00 (quatrocentos mil reais); 4) DOS DBITOS: Os de cujus no devem nenhuma importncia; 5) DAS OBRIGAES: Os de cujus no tem nenhuma obrigao; 6) DA CESSO DE DIREITOS HEREDITRIOS: Que, pelo presente instrumento e na melhor forma de direito, todos os herdeiros e seus respectivos cnjuges, referidos, cedem e transferem, como efetivamente cedido e desde j, transferido tem, a outorgada cessionria, CONSTRUTORA ------------., todos os direitos hereditrios que possuem nesta herana dos de cujus, pelo preo certo e ajustado de R$------------------, que confessam haver recebido neste ato, em moeda corrente nacional, da outorgada cessionria, pelo que lhe do plena, geral e irrevogvel quitao de paga, ao mesmo tempo que lhe cedem e transferem todos os direitos, domnio, ao e posse que exerciam no aludido imvel, do qual a outorgada cessionria, poder empossar-se, desde j, como seu que e fica sendo, de hoje em diante, por bem desta escritura e da clusula "constituti", obrigando-
se os herdeiros a fazer esta cesso sempre boa, firme e valiosa, bem como a, quando chamados autoria, defender a outorgada cessionria, respondendo pela evico de direito, ficando assim a mesma outorgada cessionria, subrogada nesses mesmos direitos; 7) DA ADJUDICAO DO BEM: Que assim, atendidos os requisitos legais, pela presente escritura, e conforme dispe os arts. 16 e 26 da resoluo n 35 do Conselho Nacional de Justia, de 24 de abril de 2007, 100% (cem por cento) do nico bem mencionado no item 3 fica adjudicado a referida construtora; 8) DECLARAES FINAIS: Os outorgantes e reciprocamente outorgados declaram, sob as penas da lei, que referido bem se encontra absolutamente livre e desembaraado de quaisquer dvidas, dvidas, nus reais, judiciais ou extrajudiciais, impostos, taxas, e que sobre o mesmo no existe em tramite aes fundadas em direito real e pessoal reipersecutria ou quaisquer outras aes que possam afet-lo. Em seguida pelos cnjuges de herdeiros me foi dito que autorizavam a presente adjudicao, conforme dispe o art. 17 da resoluo n 35, do Conselho Nacional de Justia, de 24 de abril de 2007. Finalmente, pela outorgada cessionria me foi dito, representada como est, que aceitava esta escritura em todos os seus termos; 9) DECLARAES DO ADVOGADO: Pelo advogado constitudo, ----------, referido me foi dito que assessorou e aconselhou seus constituintes, tendo conferido a correo desta adjudicao e seus valores de acordo com a Lei. APRESENTARAM-ME OS DOCUMENTOS SEGUINTES QUE FICAM AQUI ARQUIVADOS: Imposto de Transmisso - Certifico e porto por f, que o ITCD - Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao incidente sobre a presente transao foi recolhido a Secretaria da Fazenda do Estado do Cear sobre a avaliao de R$400.000,00 no valor de R$13.335,52 conforme DAE n 2008.05.0115735-02 pago em 04/09/2008 referente a guia n 21.950 emitida em 10/09/2008; no valor de R$16.000,00 conforme DAE n 2008.05.0066365-00 pago em 29/04/2008 referente a guia n 19.787 emitida em 06/05/2008; Imposto de Transmisso - Certifico e porto por f, que o Imposto de Transmisso incidente sobre a cesso de direitos hereditrios, foi recolhido a Prefeitura Municipal de Fortaleza, deste Estado, atravs de sua Secretaria de Finanas, sob a inscrio n 029.580-9, no valor de R$23.400,00 referente a 2% sobre R$1.170.000,00 DAM s/n pago em 24/03/2009, conforme a guia de informao (GI) n 2009/004231, emitida via internet pelo Sistema Sefin online em 20/07/2009; Certides Negativas de Dbitos Estaduais ns. 200902584965 e 200902584817, emitidas pela Diviso de Dvida Ativa da Secretaria da Fazenda deste Estado, via internet, em 20/07/2009, com validade at o dia 18/09/2009, ambas em nome dos "de cujus"; Certides Conjuntas Negativas de Dbitos Relativos a Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio, expedidas pela Secretaria da Receita Federal e pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, via internet, em 20/07/2009, com validade at o dia 16/01/2010, ambas em nome dos "de cujus"; Certido Negativa de Dbitos de IPTU n 2009/177156, expedida pela Secretaria de Finanas da Prefeitura Municipal de Fortaleza, deste Estado, em 20/07/2009, tendo validade por 90 dias. O imvel objeto desta escritura acha-se quites com o IPTU at 2009; Certido Negativa de nus, referente ao imvel objeto desta escritura, emitida pelo Registro de Imveis competente, em 13/07/2009; Certides de bitos dos "de cujus"; Certides de casamentos dos herdeiros . Emitida a Declarao Sobre Operaes Imobilirias - DOI. E como assim o disseram, outorgaram e aceitaram, lavrei esta escritura cumprindo todas as exigncias legais e fiscais inerentes a legitimidade deste ato, a qual lida e achada conforme vai assinada pelas partes contratantes.