Clculo del ISLR

Para el clculo del Impuesto sobre la Renta de las personas naturales, se debe determinar su enriquecimiento neto, es decir, el incremento de patrimonio que han tenido durante el ejercicio gravable. Para determinar el enriquecimiento neto se deben restar los costos y deducciones permitidos por la Ley, a sus ingresos brutos. Cuando los ingresos slo se correspondan a salarios y remuneraciones obtenidos por la prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia, stos equivalen al enriquecimiento neto. Enriquecimiento neto = Ingreso bruto - (costos y deducciones) Una vez determinado el enriquecimiento neto, se debe determinar el enriquecimiento gravable o "prdida", para lo cual se debe restar al monto de enriquecimiento neto, el monto por desgravmenes y por prdidas de aos anteriores. Enriquecimiento gravable = Enriquecimiento neto - prdidas de aos anteriores Al enriquecimiento gravable se le debe aplicar la tarifa respectiva; para ello debemos llevar la cantidad de bolvares que corresponde al enriquecimiento gravable a Unidades Tributarias, multiplicarlo por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere (valores de la UT: 2009, 2010, 2011, 2012). El sustraendo es la cantidad que se resta al clculo nico que se hace de las rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido despus de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto. El sustraendo consiste en los desgravmenes y/o rebajas al ISLR permitidas por la ley. Tarifas del ISLR para Personas Naturales (artculos 50 y 51 LISLR) Fracciones de Unidades Tributarias Tarifa

Fraccin comprendida hasta 1.000,00 6,00% Fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 Fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 Fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 Fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 Fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 Fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 Fraccin que exceda de 6.000,00 34,00% 34,00% 9,00% 12,00% 16,00% 20,00% 24,00% 29,00%

Personas naturales no residentes en el pas

La tarifa que corresponde se le impone al enriquecimiento gravable. Una vez obtenido el total de impuesto autoliquidado, se descargarn las rebajas que establece la Ley, as como los montos que correspondan a ISLR retenido en el ejercicio, anticipos de ISLR por declaracin estimada, anticipo de ISLR por enajenacin de inmueble, ISLR pagado en exceso en ejercicios anteriores, entre otros. En el caso de los contribuyentes bajo relacin de dependencia y de profesionales en libre ejercicio, debern exigir a sus deudores o pagadores los comprobantes de retencin de ISLR. Desgravmenes Los desgravmenes se entienden como una disminucin al monto de tributacin que pueden hacer los contribuyentes del ISLR. Las personas naturales domiciliadas en el pas, pueden optar por utilizar un desgravamen de 774 unidades tributarias (desgravamen nico), o utilizar la sumatoria del resto de los desgravmenes establecidos en la LISLR, as: Lo pagado a institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y la de sus descendientes no mayores de 25 aos. El lmite de edad no es aplicable en los casos de educacin especial; Lo pagado por el contribuyentes a empresas domiciliadas en el pas por concepto de primas de seguros de hospitalizacin, ciruga y maternidad; Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al contribuyente y a las personas a su cargo (cnyuges no separados de bienes, ascendientes y descendientes directos); Lo pagado por concepto de intereses por prstamos para adquirir vivienda principal, hasta por un monto de 1.000 U.T. Los pagos por concepto de alquiler de la vivienda principal, hasta por un monto de 800 U.T. Los desgravmenes enumerados, debern ser respaldados por sus respectivos comprobantes de pago -que cumplan con los requisitos exigidos por la Administracin Tributaria-, como medio de prueba ante cualquier fiscalizacin. Rebajas al ISLR Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar. La LISLR establece que las personas naturales residentes podrn gozar entre otras, de una rebaja personal de 10 unidades tributarias anuales y de una rebaja por carga familiar de 10 unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas; en este ltimo caso, los descendientes deben ser menores de 18 aos, salvo que estn incapacitados para el trabajo o estn estudiando y sean menores de 25 aos.