SUNAT

Nuevo Sistema de Libros Electrnicos

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

Temario
Marco legal Modelo de Libros Electrnicos Nuevo Sistema de Libros Electrnicos Otros aspectos regulados Ejemplo de un Reg. de Ventas Electrnico Ejemplo de un Reg. de Compras Electrnico Conclusiones

MARCO LEGAL

Libros Electrnicos: normativa vigente

Resol. de Superintend.

Tema que norma

Fecha

N 286-2009 Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a 30/12/2009 partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 196-2010 Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 329-2010 Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas N 080-2011 Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del Programa de Libros Electrnicos N 111-2011 Modifican la RS N 286-2009 para implementar el llevado electrnico del Registro de Compras N 248-2012 Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrnicos a partir del 01/01/2013 N 008-2013 Modifican la RS N 248-2012 en lo relativo a la incorporacin al sistema de llevado de libros electrnicos. Se establecen nuevos plazos de atraso para el Registro de Ventas y de Compras 30/12/2010

23/12/2010 31/03/2011 30/04/2011 28/10/2012 12/01/2013

CPC Jorge De Velazco B.

Llevado de libros por Rgimen tributario

14,000
IGV:

Rgimen General Ing. > 150 UITs (555,000)

PRICOS Medianas Empresas - RG

IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA

RVI RC

Rgimen General
Ing. < 150 UITs (555,000) RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000
Microempresas - RG

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

RVI RC

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

MODELO DE LIBROS ELECTRNICOS

Que es el Programa de Libros Electrnicos PLE?

No es un software contable. Principal insumo: Archivos formato de texto (TXT). No enva el Libro (archivo de texto). en

Electrnico

Slo enva un Resumen del Libro Electrnico (con su Hash correspondiente).

El Resumen del RVI y del RC: incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crdito fiscal.

Libros Electrnicos: Modelo General

SW Contable propio

CONTRIBUYENTE BD LE

Ventas

TXT
Resumen (Hash)
Ventas

CdR Ventas

Domicilio Fiscal
Ventas

+ +

CdR Ventas

Otro Domicilio PRICO

Ventas CdR Ventas

Constancia de Recepcin (Firma SUNAT)

Anotacin en los Libros Electrnicos

Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrnico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorpor o se afili. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma fsica (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrnico por el cual se gener el primer envo del Resumen.

Resumen del Libro Electrnico

El envo del Resumen de cada Libro o Registro deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficcin legal de anotacin). Debe presentarse ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entender cumplida con la generacin del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los perodos.

NUEVO SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS

Sistema de Libros Electrnicos - SLE

Incorporados: Principales Contribuyentes

Afilados voluntariamente

Registro de Ventas Portal

Registro de Compras Portal

Incorporados: Principales Contribuyentes

La incorporacin es obligatoria a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica. Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el ao 2013, segn el ltimo dgito del RUC.

Y los nuevos Principales Contribuyentes?

Mediante la RS N 309-2012 se modificaron los directorios de los Principales Contribuyentes. Los nuevos Principales Contribuyentes sern incorporados a partir del 01.03.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica, a partir del 01.03.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica.

Libros obligatorios y voluntarios

Anexo 1
N
1 2 3 4 5

Anexo 4
N
1 2 3 4 5 6 7 8

LE Obligatorios
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LE Voluntarios
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS LIBRO CAJA Y BANCOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR

Plazos de atraso del RVI y del RC Electrnico

Contribuyentes afiliados voluntariamente

Los afiliados voluntarios seguirn las mismas condiciones que los incorporados a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica. Si generaron algn libro electrnico con anterioridad debern seguir llevndolo sin perder la correlatividad. Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para todo el ao 2013, segn el ltimo dgito del RUC.

Novedades del PLE versin 3.0

PLE
Versin 2.0

PLE
Versin 3.0

Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluir el detalle de las facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.

OTROS ASPECTOS REGULADOS

Otros Aspectos

El Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado por el Contador Pblico Colegiado (ya no por el Contador Mercantil). Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor Electrnico. Se excepta de llevar el Registro de Inventario en Unidades Fsicas si se lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado Electrnico.

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Otros Aspectos

El Libro de Inventarios y Balances podr ser elaborado sin consignar informacin en los tems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida informacin con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrnica y sea presentado cuando le sea requerido por la SUNAT. Se establece el plazo de un mes calendario para la anotacin del Estado de Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventarios y Balances, en los casos de modificacin del coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer da del mes siguiente a la presentacin de la declaracin jurada correspondiente. En el caso del libro 3.23 (Notas de los EEFF) debe ser presentado en formato pdf.

EJEMPLO DE UN REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRNICO

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Anotacin del Registro de Ventas Electrnico

Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS
Periodo 20130100 20130100 20130100 20130100 20130100 CUO/ # Correlativo Tipo CdP Serie Numero BI IGV Libre Estado

1 2 3 4 5

01 01 01 01 03

0001 0001 0001 0001 0001

055 10,000.00 056 1,000.00 057 10,000.00 059 10,000.00 01234 0.00

1,800 180 1,800 1,800 0.00

1 1 1 1 2

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Enero 2013). Estado 2: anotacin del CdP anulado (Boleta de Venta N 001-1234). Error en anotar la Factura N 001-56 que fue emitida por S/. 10,000 (BI) + 180 (IGV). Se omiti registrar la Factura N 001-58.

Rectificacin del Registro de Ventas Electrnico

Periodo: Marzo 2013
Periodo 20130300 20130300 20130300 20130300 20130100 20130100 CUO/ # Correlativo Tipo CdP
Serie Numero

BI

IGV Libre Estado

1 2 3 4 6 2

01 01 08 07 01 01

0001 E001 0001 0001 0001 0001

068 001 024 013 058 056

10,000.00 1,800.00 10,000.00 1,800.00 100.00 (200.00) 18.00 (36.00)

1 1 1 1 8 9

10,000.00 1,800.00 10,000.00 1,800.00

Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Enero 2013) por la anotacin incorrecta correspondiente a la Factura N 001-58.

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EJEMPLO DE UN REGISTRO DE COMPRAS ELECTRNICO

Anotacin del Registro de Compras Electrnico

Periodo: Enero 2013
Periodo 20130100 20130100 20130100 20130100 20130100 20130100 20121200
CUO/ # Correlativo Fecha de emisin Tipo de CdP Serie Numero

BI

IGV

Libre 001 001 002 001 001 001 001 0015 3356 0867 3994 8439 06542 3221 1,000.00 500.00 (300.00) 100.00 3,000.00 180.00 90.00 (54.00) 18.00 540.00

Estado

1 2 3 4 5 6 3

05/01/2013 15/01/2013 20/01/2013 25/01/2013 05/01/2012 31/12/2011 05/12/2012

01 01 08 07 01 01 01

20,000.00 3,600.00

10,000.00 1,800.00

1 1 1 1 6 7 9

Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisin. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisin. Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores.

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CONCLUSIONES

Resultados de la etapa voluntaria

01.07.2010 al 31.12.2012
Cantidad de contribuyentes afiliados: 4,245 Cantidad de Resmenes enviados: 22,002 Ahorros generados Total registros electrnicos informados Total hojas ahorradas Ahorro S/.

1,482131,400 49404,380 9880,876

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LE: Beneficios
Eliminacin
de costos empresariales: hojas, legalizacin del Notario, impresin, almacenamiento fsico y custodia. uso de papel: mejora de la ecologa en nuestro pas.

Menor Mejora

de la formalizacin: deteccin oportuna de doble facturacin, facturas clonadas, anotacin fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

SUNAT

PREGUNTAS?

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