6.

SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAI


A SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAI
 A számvitel, olyan elszámolási és
információs rendszer, amely a
GAZDASÁGI ESEMÉNYEKET
- MEGFIGYELI,
- MÉRI ÉS
- RENDSZEREZETTEN feljegyzi.
 A számvitel CÉLJA a
- vagyon és a
- vagyonváltozás
kimutatása
 Az alapításkor, illetve az üzleti év
első napján a vagyont a nyitó
mérleg és a leltár tartalmazza.
 A számviteli munka során a nyitó
mérlegben kimutatott vagyon
változását jegyzik fel.
6-1.1
 A vagyon változását a gazdasági
események idézik elő.
 A vagyon változását a számvi-
tel a könyvviteli számlákon
jegyzi fel. Ezért a számviteli
munka első szakasza:
- a számlák megnyitása a
mérleg alapján és
- a gazdasági események elsőd-
leges feljegyzése a bizonylato-
kon.
 A számviteli munka szakaszai a
nyitómérlegtől és a gazdasági
eseményektől az üzleti év
végén készítendő mérlegig,
illetve beszámolóig vezet.
A SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAINAK SEMATIKUS 6-1.2
ÁBRÁZOLÁSA

Szigorú egymásra épülés

Kötelező kapcsolat
Beszá-
Nem mindig kötelező kapcsolat
moló
(Mérleg,
Eredmény-
kimutatás)
Szintetikus
nyilvántartások
Analitikus
nyilvántartások
Nyilvántartások
természetes egységben
Gazdasági események
Bizonylatok
Mérleg, leltár Induló vagyon
 6-2
A SZÁMVITELI BIZONYLAT FOGALMA

 TÖMÖREN Számviteli bizonylat- - függetlenül annak nyomdai

nak minősül a gazdasági esemény vagy egyéb előállítási módjától -,
elsődleges, hitelt érdemlő feljegy-
AMELYET A
zése.
- GAZDASÁGI ESEMÉNY
A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFO- SZÁMVITELI NYILVÁNTAR-

TÁSA CÉLJÁRA KÉSZÍTET-
GALMAZÁSA SZERINT SZÁMVITELI
TEK, és amely
BIZONYLAT MINDEN OLYAN A
- RENDELKEZIK A SZÁMVI-
- GAZDÁLKODÓ ÁLTAL KÉSZÍ-
TELI TÖRVÉNYBEN MEG-
TETT, illetve a
HATÁROZOTT ÁLTALÁNOS
- GAZDÁLKODÓVAL üzleti vagy ALAKI ÉS TARTALMI KEL-
egyéb KAPCSOLATBAN ÁLLÓ LÉKEKKEL.
természetes személy vagy más
gazdálkodó által készített
okmány (számla, számlát helyet-
tesítő okmány, szerződés, meg-
állapodás, kimutatás, hitelintézeti
bizonylat, bankkivonat, jogsza-
bályi rendelkezés, egyéb ilyennek
minősíthető irat)
 6-3
A BIZONYLATI ELV FOGALMA

 TÖMÖREN A BIZONYLATI ELV - A gazdasági műveletek (esemé-

LÉNYEGE:
- MINDEN GAZDASÁGI ESEMÉNY-
RŐL BIZONYLATOT KELL KIÁL-
LÍTANI,
- MINDEN BIZONYLATON SZEREP-
LŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYT EL
KELL KÖNYVELNI,
- KÖNYVELNI CSAK SZABÁLYSZE-
RŰEN KIÁLLÍTOTT BIZONYLAT
ALAPJÁN SZABAD.
nyek) folyamatát tükröző
ÖSSZES BIZONYLAT ADATAIT
A KÖNYVVITELI NYILVÁNTAR-
TÁSOKBAN RÖGZÍTENI KELL.
- A SZÁMVITELI (KÖNYVVITELI)
NYILVÁNTARTÁSOKBA CSAK
SZABÁLYSZERŰEN KIÁLLÍTOTT
BIZONYLAT ALAPJÁN SZABAD
ADATOKAT BEJEGYEZNI.

 A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFOGAL-

MAZÁSA SZERINT RÉSZLETESEN
- MINDEN GAZDASÁGI műveletről,
ESEMÉNYRŐL, amely az eszkö-
zök, illetve az eszközök forrásai-
nak állományát, vagy összetéte-
lét megváltoztatják BIZONYLA-
TOT KELL KIÁLLÍTANI (készíteni).
 6-4
A SZABÁLYSZERŰ BIZONYLAT UTALVÁNYOZÁSI ELV
KÖVETELMÉNYE

 SZABÁLYSZERŰ AZ A BIZONYLAT, Az utalványozási elv azt jelenti,

AMELY az adott gazdasági hogy a gazdasági események egy
eseményre vonatkozóan a
részét (pl. az eszközök átadását,
- KÖNYVVITELBEN RÖGZÍTENDŐ
ÉS A a pénz kifizetését, munkavég-
- MÁS JOGSZABÁLYBAN ELŐÍRT zést) csak előzetesen írásban
ADATOKAT a rögzített engedély alapján szabad
- VALÓSÁGNAK MEGFELELŐEN, végrehajtani.
- HIÁNYTALANUL TARTALMAZZA,
MEGFELEL a BIZONYLAT általá-
nos
• ALAKI ÉS
• TARTALMI követelményei-
nek is,
és amelyet – hiba esetén –
ELŐÍRÁSSZERŰEN JAVÍTOTTAK.
 6-5
A BIZONYLAT ÁLTALÁNOS ALAKI ÉS TARTALMI KELLÉKEI

 A bizonylat MEGNEVEZÉSE és okozta VÁLTOZÁSOK MENNYI-

SORSZÁMA, vagy egyéb más SÉGI, MINŐSÉGI ÉS ÉRTÉKBENI
azonosítója.
 A bizonylatot KIÁLLÍTÓ GAZDÁL-  A KÜLSŐ BIZONYLAT esetében a
KODÓ (ezen belül szervezeti
egység) MEGNEVEZÉSE.
 A gazdasági műveletet ELRENDE-
LŐ SZEMÉLY, vagy szervezet
MEGJELÖLÉSE,
- AZ UTALVÁNYOZÓ, és a
- RENDELKEZÉS VÉGREHAJTÁSÁT
IGAZOLÓ személy, valamint az
- ELLENŐR ALÁÍRÁSA.
A készletmozgások bizonylatain és
a pénzkezelési bizonylatokon az
ÁTVEVŐ, az ellennyugtákon a
BEFIZETŐ ALÁÍRÁSA.
 A bizonylat KIÁLLÍTÁSÁNAK
IDŐPONTJA. Kivételesen annak az
időszaknak a megjelölése, amelyre
a bizonylat adatai vonatkoznak.
 A gazdasági művelet TARTAL-
MÁNAK LEÍRÁSA, vagy meg-
jelölése, a gazdasági művelet
ADATAI.
bizonylatnak TARTALMAZNI KELL
többek között:
- A KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ
NEVÉT,
- CÍMÉT stb.
 ÖSSZESÍTŐ BIZONYLATOKON
rögzíteni kell az ÖSSZESÍTÉS
ALAPJÁUL SZOLGÁLÓ BIZONY-
LATOK körét, valamint az
időszakot, amire az összesítés
vonatkozik.
 A KÖNYVELÉS MÓDJÁRA, AZ
ÉRINTETT KÖNYVVITELI SZÁM-
LÁKRA VALÓ HIVATKOZÁS.
 A könyvviteli NYILVÁNTARTÁ-
SOKBAN TÖRTÉNT RÖGZÍTÉS
IDŐPONTJA, IGAZOLÁSA.
 TOVÁBBÁ minden olyan adat,
amelyet JOGSZABÁLY ELŐÍR.

A BIZONYLATOK CSOPORTOSÍTÁSA
 TEVÉKENYSÉGI KÖRÖK SZERINT:
- a befektetett eszközök bizonylatai,
- a készletek bizonylatai,
- az állattartás bizonylatai,
- a munka- és munkabér-elszámolás
bizonylatai,
- a pénzügyi elszámolások bizony-
latai,
- a termeléssel kapcsolatos bizony-
latok,
- az értékesítéssel kapcsolatos
bizonylatok,
- a leltározás bizonylatai,
- az ügyviteli, pénzforgalmi,
könyvelési bizonylatok.
6-6
 KELETKEZÉSI HELYÜK
SZERINT:
- belső bizonylatok,
- külső bizonylatok.
 JELLEGÜK SZERINT:
- elsődleges vagy alap,
- másodlagos,
- összesítő bizonylatok.
 TARTALMUK SZERINT:
- egyszerű,
- összetett bizonylatok.
 6-7
A BIZONYLATOKRA VONATKOZÓ SZIGORÚ SZÁMADÁSI
KÖTELEZETTSÉG

 Szigorú számadási kötelezettség alá  A SZIGORÚ SZÁMADÁS ALÁ

tartoznak azok a BIZONYLATOK
(NYOMTATVÁNYOK), amelyek
- AZ ILLETÉKTELEN FELHASZNÁ-
LÓKNAK MEGKÖNNYÍTIK A CSA-
LÁST, ILYENEK A PÉNZKEZELÉS,
SZÁMLÁZÁS STB. BIZONYLATAI,
- amelyekért a nyomtatvány
értékénél nagyobb összeget kell
fizetni (pl. ajándékutalvány, ét-
kezési jegy, belépő jegy) .
VONT BIZONYLATOKRÓL,
nyomtatványokról a kezelé-
sükkel megbízott, vagy a ki-
bocsátásukra jogosult személy-
nek OLYAN NYILVÁNTARTÁST
KELL VEZETNI, AMELY BIZTO-
SÍTJA AZOK ELSZÁMOLTA-
TÁSÁT.
 A szigorú számadási kötele-
zettség a bizonylatot, a nyom-
tatványt kibocsátót terheli.
 6-8.1
A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI I.

 A BIZONYLAT SZERKESZTÉSEKOR  A KÜLFÖLDI SZÁLLÍTÓ, szolgál-

a VILÁGOSSÁG ELVÉT szem előtt tató SZÁMLÁJÁN – AZOKAT AZ
kell tartani. ADATOKAT, megjelöléseket
 A SZÁMVITELI BIZONYLAT KELL – a feldolgozás előtt – MA-
ADATAINAK alakilag és tartal- GYARUL IS FELTÜNTETNI,
milag HITELESNEK, MEGBÍZHA- AMELYEK A BIZONYLAT HI-
TÓNAK ÉS HELYTÁLLÓNAK KELL TELESSÉGÉHEZ, A MEGBÍZ-
LENNIE. HATÓ, A VALÓSÁGNAK MEGFE-
LELŐ ADATRÖGZÍTÉSHEZ,
 A számviteli BIZONYLATOT a könyveléshez, UTÓLAGOS
GAZDASÁGI ESEMÉNY MEGTÖR- ELLENŐRZÉSHEZ FELTÉTLEN
TÉNTÉNEK, illetve a gazdasági SZÜKSÉGESEK.
INTÉZKEDÉS MEGTÉTELÉNEK,
vagy végrehajtásának IDŐPONT-  Az adatokat időtálló módon
JÁBAN MAGYAR nyelven KELL kell rögzíteni.
KIÁLLÍTANI.
 A bizonylatokat a szükséges
KÜLFÖLDI MEGRENDELŐNEK
példányban (minimum két pél-
küldött és magyar nyelven
dányban) kell elkészíteni.
kiállított számlán az adatok a
megrendelő nyelvén is fel-
tüntethetők.

A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI II.
 A SZÁMLA, az egyszerűsített
számla, a számlát helyettesítő
okmány alaki és tartalmi HITE-
LESSÉGÉT, MEGBÍZHATÓSÁGÁT
– ha jogszabály eltérően nem
rendelkezik – a GAZDÁLKODÓ
KÉPVISELETÉRE JOGOSULT
SZEMÉLY a gazdálkodó adatai-
nak feltüntetésével és ALÁÍRÁ-
SÁVAL KÖTELES IGAZOLNI.
 Ha a könyvviteli nyilvántartás,
mint számviteli bizonylat tech-
nikai, optikai eljárás eredménye,
biztosítani kell:
- az adatok vizuális megjelenítése
érdekében azoknak – szükség
esetén – a késedelem nélküli
kiírását,
- az egyértelmű azonosítás érde-
kében a kódjegyzéket.
6-8.2
 TÉVES BEJEGYZÉS esetén az
UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁST –
minden példányon – ÚGY KELL
VÉGREHAJTANI, hogy AZ
EREDETI ADATOK IS OLVAS-
HATÓK LEGYENEK. A téves
adatot ferde vékony vonallal át
kell húzni és a JÓ ADATOKAT
FÖLÉ KELL ÍRNI. Feltüntetve a
JAVÍTÁS IDŐPONTJÁT. A
JAVÍTÁST VÉGZŐ ALÁÍRÁSÁ-
VAL igazolja az indokolt javítás
tényét.
 Pénztári és bankbizonylatokat
nem szabad javítani. Hibás
kiállítás esetén át kell húzni,
ráírni, hogy rontott (és a tömb-
ben marad), új bizonylatot kell
kiállítani.
 6-8.3

SZÁMLA Száma:……………………….
A számlakibocsátó neve, címe: A vevő neve, címe:

Adóigazgatási azonosító száma:

A fizetés módja: A teljesítés időpontja: A számla kelte: A fizetés határideje:

A termék vagy szolgáltatás

megnevezése, besorolási száma, mennyiségi egységára értéke áfa áthárított áfa értéke
egysége mennyisége (áfa nélkül) (áfa nélkül) kulcsa összege (áfával együtt)
egyéb jellemzői

Áfa-kulcsok
Számlaérték részletezése: 0% 12% 25% AM Összesen:

Számlaérték áfa nélkül:

Az áfa összege:

Számlaérték áfával:

Átvevő aláírása: Számlakibocsátó aláírása:

3 pédányos számla 1. példánya


A BIZONYLATOK FELDOLGOZÁSÁNAK ELŐÍRÁSAI
 A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ELŐÍRJA, •
HOGY
• A PÉNZESZKÖZÖKET ÉRINTŐ
GAZDASÁGI ESEMÉNYEK BIZONY-
LATAINAK ADATAIT KÉSEDELM
NÉLKÜL
- KÉSZPÉNZFORGALOM ESETÉN
A PÉNZMOZGÁSSAL EGYIDE-
JŰLEG,
- BANSZKÁMLA FORGALOMNÁL
A HITELINTÉZETI ÉRTESÍTÉS
MEGÉRKEZÉSEKOR,
- AZ EGYÉB PÉNZESZKÖZÖKET
érintő tételeket legkésőbb a
TÁRGYHÓT KÖVETŐ HÓ 15-IG
a könyvekben rögzíteni kell.
6-9
AZ EGYÉB GAZDASÁGI
ESEMÉNYEK BIZONYLATAINAK
ADATAIT a gazdasági művelet
megtörténte után, LEGKÉSŐBB
NEGYEDÉVENKÉNT – a számvi-
teli politikában meghatározott
időpontig, – DE LEGKÉSŐBB A
TÁRGYNEGYEDÉVET KÖVETŐ
HÓ VÉGÉIG kell a könyvekben
rögzíteni.
 A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS, AZ
ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁ-
SOK ÉS A BIZONYLATOK
ADATAI KÖZÖTTI EGYEZTE-
TÉS ÉS ELLENŐRZÉS LEHETŐ-
SÉGÉT – függetlenül a techni-
kai megoldásoktól – LOGIKAI-
LAG ZÁRT RENDSZERREL
BIZTOSÍTANI KELL.
 6-10
A BIZONYLAT ÚTJA

 A BIZONYLAT A KIÁLLÍTÁS-  A BIZONYLAT ÚTJÁNAK

TÓL különböző feldolgozási leggyakoribb ÁLLOMÁSAI:
fázisok után jut el az • KIÁLLÍTÁS,
IRATTÁRIG. Ezt az utat • UTALVÁNYOZÁS,
nevezik a bizonylat útjá- • ÁTADÁS-ÁTVÉTEL,
nak. • ELLENŐRZÉS,
• SZÁMLAKIJELÖLÉS (KON-
TÍROZÁS),
• KÖNYVELÉS,
• MEGŐRZÉS (IRATTÁROZÁS).
 6-11
A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSE

 A GAZDÁLKODÓ AZ ÜZLETI ÉVRŐL  A KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁST

KÉSZÍTETT közvetlenül és közvetve ALÁ-
• BESZÁMOLÓT (mérleg, eredmény- TÁMASZTÓ BIZONYLATOKAT
kimutatás, kiegészítő melléklet), (ideértve a főkönyvi számlákat,
• az azt alátámasztó LELTÁRT, az analitikus nyilvántartásokat
• ÉRTÉKELÉST, is) legalább 8 ÉVIG KELL
• FŐKÖNYVI KIVONATOT, OLVASHATÓ FORMÁBAN,
• NAPLÓFŐKÖNYVET, valamint visszakereshető módon
• MÁS a számviteli törvénynek MEGŐRIZNI.
megfelelő NYILVÁNTARTÁST,  FOLYÓSZÁMLÁKNÁL AZ ELÉ-
• Az egyszerűsített beszámolót VÜLÉSI IDŐ A FOLYÓSZÁMLA
alátámasztó LELTÁRT és a MEGSZŰNÉSÉNEK IDŐPONT-
• RÉSZLETEZŐ NYILVÁNTARTÁST JÁVAL KEZDŐDIK.
OLVASHATÓ FORMÁBAN, vala-
mint  A SZIGORÚ SZÁMADÁSÚ BI-
ZONYLATOK RONTOTT PÉLDÁ-
AZ ADATOK FELDOLGOZÁSÁNÁL NYAIT IS MEG KELL ŐRIZNI.
ALKALMAZOTT, MŰKÖDŐKÉPES  SZERVEZETI VÁLTOZÁS (ide-
ÁLLAPOTBAN TÁROLT SZÁMÍTÓ- értve a jogutód nélküli meg-
GÉPES PROGRAMOT legalább 10 szűnést is) VÉGREHAJTÁ-
ÉVIG KÖTELES MEGŐRIZNI. SAKOR INTÉZKEDNI KELL A
BIZONYLATOK MEGŐRZÉSÉ-
RŐL.
 6-12
A BIZONYLATI REND SZABÁLYOZÁSA

 A számviteli törvény előírása sze- • A MÁS VÁLLALKOZÓTÓL,

rint a kettős könyvvitelt vezető
gazdálkodó számlarendet köteles
készíteni, amelynek tartalmaznia
kell A BIZONYLATI RENDET.
 A BIZONYLATI RENDBEN A
KÖVETKEZŐKET KELL MEGHA-
TÁROZNI:
SZERVTŐL ÉRKEZŐ BIZONYLA-
TOK KEZELÉSÉNEK RENDJÉT.
• A BIZONYLATOK ÚTJÁT, A
FELDOLGOZÁS MÓDJÁT.
• A BIZONYLATOK SZÁMOZÁSI,
(kódolási), MEGJELÖLÉSI
RENDSZERÉT.

• A VÁLLALKOZÓNÁL A GAZDA- • A SZIGORÚ SZÁMADÁSI KÖ-

SÁGI MŰVELETEK RÖGZÍTÉSÉ- TELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ
RE ELŐÍRT BIZONYLATOK NYOMTATVÁNYOK FELSORO-
- célját, LÁSÁT.
- kiállításának helyét, • A BIZONYLATOK MEGŐRZÉ-
- a kiállítás időpontját és SÉNEK MÓDJÁT, HELYÉT ÉS
módját, IDŐTARTAMÁT.
- a kiállítandó példányszámot,
- a kiállítást végző munka- • A vállalkozónál használt bi-
körét. zonylatokból, nyomtatványok-
ból BIZONYLATI GYŰJTE-
MÉNYT (ALBUMOT) CÉLSZERŰ
ÖSSZEÁLLÍTANI.
 6-13
NYILVÁNTARTÁS

A GYAKRABBAN VEZETETT
FOGALMA FONTOSABB NYILVÁNTARTÁSOK
A bizonylatok alapján • raktárkönyv, raktári
általában mennyiségi nyilvántartó lap,
mértékegységben veze- • állatnyilvántartási
tett elsődleges össze- könyv,
sítés, kimutatás. • tejkönyv,
VEZETÉSÉNEK HELYSZÍNE • munkalap-összesítő,
Az eszközök kezelésé- • műhelynapló, stb.
nek, tárolásának, az
állatok tartásának, a
munkák végzésének
helye.
 ANALITIKUS (RÉSZLETEZŐ) KÖNYVELÉS, 6-14
NYILVÁNTARTÁS

AZ ANALITIKUS KÖNYVELÉS
 FOGALMA TERÜLETEI
Bizonylatok alapján MENNYISÉG- • A tárgyi eszközök és az imma-
BEN ÉS ÉRTÉKBEN vezetett rész- teriális javak analitikus köny-
letező nyilvántartás. velése.
• Az analitikus nyilvántartások • A készletek analitikus nyilván-
(analitikus számlák) egy-egy tartása (Nem kötelező a nyilván-
csoportja egy megfelelő főköny- tartás vezetése).
vi számlához kapcsolódik.

• PÉLDÁUL: • A munkabér analitikus könyve-

A munkabérről dolgozónként lése.
vezetett analitikus számlák
adatairól havonként készített • A vevők, szállítók analitikus
összesítő kimutatás (feladás) könyvelése ( a folyószámlák ve-
alapján könyvelik el a zetése) stb.
JÖVEDELEM ELSZÁMOLÁSI fő-
könyvi számlán a vállalkozás
havi munkabér fizetési kötele-
zettségét.
 6-15
IDŐSOROS KÖNYVELÉS

 FOGALMA  A GYAKORLATBAN ALKAL-

A gazdasági műveletek megtör- MAZZÁK AZ:
téntük sorrendjében történő • egy naplós és a
feljegyzése. • több naplós eljárást.

 FORMÁJA a könyvviteli napló  A TÖBB NAPLÓS ELJÁRÁS

ESETÉN VEZETETT NAPLÓK:
 SZEREPE, hogy biztosítja:
• a könyvelés folyamatosságát, • Nyitónapló,
• teljességét, • Pénztár napló,
• ellenőrizhetőségét és • Elszámolási betétszámla
• a számszerű egyeztetés lehe-
naplója,
tőségét.
• Beérkezett számlák naplója,
 A NAPLÓ TARTALMAZZA: • Kimenő számlák naplója,
• a hivatkozási számot (bizony- • Vegyes napló,
lat száma, számla száma), • Zárónapló.
• a bizonylat keltét,
• a művelet megnevezését,
• a T és K összeget.
 6-16
SZÁMLASOROS KÖNYVELÉS

 FOGALMA  A KÖNYVELÉSI TÉTEL

A gazdasági műveletek főkönyvi
számlákon történő feljegyzése.
 FORMÁJA a könyvviteli számla
 SZEREPE, hogy a gazdasági
műveleteket
• tartalmuk szerint csopor-
tosítja,
• a könyvelési tételek össze-
függéseit áttekinthetővé teszi.
RÉSZEI:
• a könyvelés kelte,
• a bizonylat száma,
• a gazdasági művelet
megnevezése,
• a könyvelendő összeg
(T vagy K),
• az ellenszámla száma.

A KÉTOSZLOPOS SZÁMLA FORMÁJA

Kelet Bizonylat Szöveg Összeg Számlaszám
száma (művelet) T K (ellenszámla)

A KÖNYVVITELI ZÁRLAT
 FOGALMA  AZ ÉVES ZÁRLAT CÉLJA
Egy-egy naptári időszak
(hónap, negyedév, év) vé-
gén a
- folyamatos könyvelés
teljessé és ellenőrizhe-
tőbbé tétele érdekében
végzett
• kiegészítő,
• helyesbítő,
• egyeztető,
• összesítő könyvelési
munka, és év végén a
- számlák technikai lezá-
rása.
6-17
A könyvviteli számlák
tartalmi teljességének
biztosítása, olyan FŐ-
KÖNYVI KIVONAT el-
készítése, melynek ada-
taira támaszkodva az
éves BESZÁMOLÓ:
• mérleg,
• eredménykimutatás,
• kiegészítő melléklet
összeállítható.

ANALITIKUS SZÁMLAKIVONATOK
FOGALMA
  KIVONAT EGYEZŐSÉGE
Egy-egy főkönyvi számlához
kapcsolódó analitikus számlák
értékadatait összesítik.
 PÉLDÁUL
• az ANALITIKUS ANYAG-
SZÁMLÁK KIVONATA AZ
ANYAGOK FŐKÖNYVI SZÁM-
LA főösszegét és egyenlegét
tartalmazza anyagféleségen-
ként.
• a VEVŐK FOLYÓSZÁMLA
KIVONATA a VEVŐK FŐ-
KÖNYVI SZÁMLA főösszegét
és egyenlegét tartalmazza
konkrét vevőnként.
6-18
AZ ANALITIKUS SZÁMLA-
AZ ANALITIKUS SZÁMLA-
KIVONAT TARTOZIK ÉS
KÖVETEL FŐÖSSZEGE, va-
lamint a tartozik, illetve
követel EGYENLEGE MEG
KELL, hogy EGYEZZEN a
MEGFELELŐ FŐKÖNYVI
SZÁMLA TARTOZIK ÉS
KÖVETEL FŐÖSSZEGÉVEL,
valamint a tartozik, illetve
követel EGYENLEGÉVEL.
 6-19.1
FŐKÖNYVI KIVONAT

A FŐKÖNYVI KIVONAT
 FOGALMA  EGYEZŐSÉGEI
A főkönyvi számlákból • Tartozik főösszeg = Követel
készített összesítő, ellenőrző főösszeg
kimutatás.
• Tartozik egyenleg = Követel
egyenleg
 Egy olyan
KÉT HASÁBOS KIMUTATÁS,
 AZ EGYEZŐSÉG ALAPJA
amely tartalmazza valamennyi
főkönyvi számla A kettős könyvvitel hármas
• nevét és számát, szabálya alapján végzett
• tartozik és követel könyvviteli elszámolás. (Lásd
főösszegét, az 5-9.1 vázlatot)
• tartozik, illetve követel
egyenlegét.
 6-19.2
A FŐKÖNYVI KIVONAT SÉMÁJA

FŐKÖNYVI KIVONAT 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

Sor- A SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG
szám
száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

1. 12 INGATLANOK 3100 350 2750

.. .. .. .. .. .. ..
. . . . . . .

34. 381 PÉNZTÁR 50 48 2

.. .. .. .. .. .. ..
. . . . . . .
40. 411 JEGYZETT TŐKE 6000 6000
.. .. .. .. .. .. ..
. . . . . . .
43. 454 SZÁLLÍTÓK 150 200 50
.. .. .. .. .. .. ..
. . . . . . .
ÖSSZESEN: 10356 10356 8250 8250
 6-20.1
FORGALMI KIMUTATÁS

 FOGALMA
A főkönyvi számlákból ké-  A forgalmi kimutatás az
szített összesítő, ellenőrző adott időszak FORGALMÁT
kimutatás. IS BEMUTATJA.

 Egy olyan A zárókimutatás egyező-

HÁROM HASÁBOS KIMUTATÁS, sége és az egyezőség alapja
amely tartalmazza vala- a főkönyvi kivonatnál leír-
mennyi főkönyvi számla takkal elveiben megegye-
zik.
• nevét és számát,
• nyitó egyenlegét,
• tartozik és követel
forgalmát,
• záró egyenlegét.
 6-20.2
A FORGALMI KIMUTATÁS SÉMÁJA

FORGALMI KIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

Sor- A SZÁMLA NYITÓ EGYENLEG FORGALOM ZÁRÓ EGYENLEG
szám
száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

1. 12 INGATLANOK 3000 - 100 350 2750 -

.. .. .. .. .. .. .. .. ..
. . . . . . . . .

34. 381 PÉNZTÁR 1 - 49 48 2 -

.. .. .. .. .. .. .. .. ..
. . . . . . . . .

40. 411 JEGYZETT - 6000 - - - 6000

TŐKE
.. .. .. .. .. .. .. .. ..
. . . . . . . . .

43. 454 SZÁLLÍTÓK - 20 150 180 - 50

.. .. .. .. .. .. .. .. ..
. . . . . . . . .

ÖSSZESEN: 8356 8356 2000 2000 8250 8250

 6-21.1
ZÁRÓKIMUTATÁS

 FOGALMA A ZÁRÓKIMUTATÁS EGYEZŐ-

A főkönyvi számlákból ké- SÉGEI:
szített összesítő, ellenőrző • Tartozik főösszeg = Követel
kimutatás. főösszeg
 Egy olyan • Tartozik egyenleg = Követel
NÉGY HASÁBOS KIMUTATÁS, egyenleg
amely tartalmazza valamennyi • Eszközök – Források egyenle-
főkönyvi számla gének különbsége = Költségek
• nevét és számát, (ráfordítások) – Bevételek
• tartozik és követel fő- egyenlegének különbsége,
összegét, ELLENTÉTES ELŐJELLEL.
• tartozik és követel
egyenlegét,
• a mérleg (eszköz és forrás)
számlák egyenlegét
• az eredmény (költség, rá-
fordítás és bevétel) szám-
lák egyenlegét.
 6-21.2
A ZÁRÓKIMUTATÁS SÉMÁJA

ZÁRÓKIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG MÉRLEG EREDMÉNY

Száma Neve T K T K T K Költség Bevétel

(ráford.)

1-4 Mérleg . . . . . . . .
számlák
8, 9 Eredmény . . . . . . . .
számlák
ÖSSZESEN 3000 3000 1000 1000 430 400 570 600

EREDMÉNY 30 30

MINDÖSSZESEN 430 430 600 600