Instituto Superior de Transportes e

Comunicações

Trabalho Prático 1

Vantagens e Desvantagens da existência da

Autoridade Tributária em Moçambique

Discente:
Soraya Sarah Fakir Coscione nº 37

Cadeira: Finanças Públicas e Autárquicas

Docente: Dr. Pedro Bule

Maputo, Novembro de 2008

Vantagens e Desvantagens da existência de uma Autoridade Tributária em Moçambique

Indíce

I. Introdução...................................................................................................................... 3

1.1 Objectivos .......................................................................................................... 3

1.2 Relevância do Estudo ......................................................................................... 3

1.3 Metodologia ....................................................................................................... 4

II. Conceitos Básicos ........................................................................................................ 5

2.1 Tributos .............................................................................................................. 5

2.1.1 Tipos de tributos ......................................................................................... 5

2.1.2 Principios da Tributação ............................................................................. 6

2.2 Impostos ............................................................................................................. 6

III. Sistema Tributário Moçambicano .............................................................................. 8

IV. Autoridade Tributária em Moçambique ..................................................................... 9

4.1 Vantagens ........................................................................................................... 9

4.2 Desvantagens ................................................................................................... 10

V. Conclusões ................................................................................................................. 11

V. Ficha Bibliográfica .................................................................................................... 12

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I. Introdução

Como forma de angariar fundos de modo a cobrir as despesas a efectuar por

um determinado país foi criado o sistema de tributação, que é uma obrigação
imposta aos cidadãos para que possam contribuir para as receitas fiscais.

A Autoridada Tributária em Moçambique, criada em 2006, constitui uma das

principais tentativas do Governo em garantir o aumento da base tributária no
país, visto que o sistema fiscal moçambicano é ainda baseado num sistema de
tributação indirecta.

Assim, a autoridade tributária moçambicana assume como seu objectivo

principal melhorar a situação fiscal no país, ou seja, permitir que os
contribuintes em Moçambique adiram ao sistema tributário, garantindo o
aumento da base tributária.

1.1 Objectivos

a. Geral
 Identificar as Vantagens e Desvantagens da existência da
Autoridade tributária em Moçambique
b. Específicos
 Conceituar e caracterizar a Autoridade tributária;
 Identificar a importância da Autoridade Tributária.

1.2 Relevância do Estudo

Os sistemas fiscais dos países em vias de desenvolvimento são caracterizados

pelo sistema baseado em tributação indirecta. Ou seja, a maior fonte de
tributos provêm das receitas de tributação sobre bens e serviços. Este facto
além de constrangir a obtenção das receitas fiscais, é também um indicador de
ineficiência destes sistemas.

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Deste modo, o presente trabalho ganha relevância ao procurar perceber o

impacto da existência de uma autoridade tributária no país, através da
identificação das vantagens e desvantagens, e se esta contribuirá para a
redução da fuga ao FISCO bem como da mudança na estrutura do sistema
fiscal moçambicano.

1.3 Metodologia

No que se refere as pesquisas empregues na realização deste trabalho, de

acordo com as formas de classificação, são as seguintes:
1. Do ponto de vista da natureza: foi aplicada a pesquisa
aplicada que objetiva gerar conhecimentos para aplicação
prática dirigidos à solução de problemas específicos. Envolve
verdades e interesses locais.
2. De acordo com a forma de abordagem: foi aplicada a
pesquisa Qualitativa que considera que há uma relação
dinâmica entre o mundo real e o sujeito, isto é, um vínculo
indissociável entre o mundo objetivo e a subjetividade do
sujeito que não pode ser traduzido em números.
3. Do ponto de vista dos objectivos: foi aplicada a pesquisa
Explicativa que visa identificar os fatores que determinam ou
contribuem para a ocorrência dos fenômenos.
4. Do ponto de vista dos procedimentos técnicos – foram a
pesquisa bibliográfica, feito um levantamento que pesquisa
envolve a interrogação directa das pessoas cujo
comportamento se deseja conhecer.

No que se refere aos métodos cientificos aplica-se o método fenomenológico

que se preocupa com a descrição direta da experiência tal como ela é. A
realidade é construída socialmente e entendida como o compreendido, o
interpretado, o comunicado.

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II. Conceitos Básicos

Para a prossecução dos seus objectivos económicos, a gestão dos fundos

públicos necessita de angariar fundos que garantam a cobertura das despesas
programadas. As receitas podem advir de diversas fontes, porém a mais
importante são as receitas fiscais, ou seja as receitas tributárias.

2.1 Tributos

A fonte das receitas tributárias provêm dos tributos que pode ser definido da
seguinte maneira:

“Tributo é a obrigação imposta aos indivíduos e pessoas jurídicas de recolher

valores ao Estado, ou entidades equivalentes. É vulgarmente chamado por
imposto, embora tecnicamente este seja mera espécie dentre as modalidades
de tributos.” (Wikipedia, 2001)

Como se pode perceber pela definição, os tributos não são impostos mas sim
os impostos são um tipo de tributo. Por esta razão existe a necessidade de
separar estes dois conceitos.
Estarão excluídos do conceito de tributo estão todas as obrigações que
resultem de aplicação de pena ou sanção, os tributos sempre são obrigações
que resultam de um fato regular ocorrido.

2.1.1 Tipos de tributos

Como foi referido acima, existem vários tipos de tributos, sendo que podem ser
agrupados da seguinte maneira:
 Impostos - são aqueles que tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer actividade do Estado.
 Taxas - são tributos que tem por fato gerador o exercício do poder de
polícia ou a utilização de serviço público posto a disposição.

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 Contribuições de melhoria - é instituída para fazer frente ao custo de

uma obra pública de que decorra a valorização imobiliária.

2.1.2 Principios da Tributação

Para que seja implementada um sistema de tributação eficaz e eficiente é

necessário que os seguintes preceitos, desenvolvidos por Adam Smith, sejam
observados.

1. Justiça
Um sistema tributário é justo quando todos, do mais pobre ao mais rico,
contribuem em proporção direta à sua capacidade de pagar. O princípio
da progressividade está implícito na definição – quem ganha mais deve
contribuir com uma parcela maior do que ganha já que dispõe de maior
renda disponível, renda que não está associada a seu sustento básico
ou sobrevivência.

2. Simplicidade
De acordo com Smith, num sistema tributário simples é relativamente
fácil e barato para o contribuinte calcular e pagar quanto deve. A mesma
facilidade tem o governo para fiscalizar se o contribuinte pagou o que
devia.

3. Neutralidade
Neutralidade quer dizer que o sistema tributário não deve influenciar a
evolução natural da economia. Ou seja, não deve influir na
competitividade e nas decisões das empresas e tampouco no
comportamento do consumidor/contribuinte.

2.2 Impostos

Os impostos constituem uma das principais formas de tributação. Pode-se

conceituar da seguinte maneira:

“Imposto é uma quantia paga obrigatoriamente por pessoas ou organizações

para um governo, a partir de uma base de cálculo e de um facto gerador. É
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uma forma de tributo. Ele tem como principal finalidade, custear o Estado para
que em contrapartida, haja por parte do Estado, obrigação de prestar esse ou
aquele serviço, ou realizar determinada obra relativa ao contribuinte.”
(Wikipedia, 2001)

Os impostos podem incidir sobre os rendimentos das pessoas colectivas ou

singulares, sendo que estes serão conhecidos por impostos directos. Estes são
os mais desejados pela gestão dos fundos públicos.
Podem ainda incidir sobre os bens e serviços transacionados no mercado,
sendo que estes são conhecidos como impostos indirectos.
Outra fonte de impostos é o comércio internacional, porém a tributação deste
não têm como objectivo principal angariar fundos para o cobrimento das
despesas, mas sim de direccionar o consumo no país. Estes tipos de impostos
incidem sobre as importações e exportações, embora este último tenha caido
em desuso em grande parte das economias mundiais.

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III. Sistema Tributário Moçambicano

O sistema tributário moçambicano integra impostos directos e impostos

indirectos, actuando a diversos níveis, designadamente:

a) Tributação directa dos rendimentos e da riqueza;

b) Tributação indirecta, incidindo sobre os níveis de despesa dos cidadãos.

A tributação directa dos rendimentos na República de Moçambique faz-se

através dos seguintes impostos:

 Contribuição Industrial
 Imposto sobre os rendimentos do Trabalho (IRT)
 Imposto Complementar

O sistema de impostos sobre a despesa compreende o Imposto sobre o Valor

Acrescentado e o Imposto sobre Consumos Específicos.

O sistema tributário inclui ainda outros impostos e taxas específicas

nomeadamente:

 Contribuição Predial;
 Contribuição de Registo;
 Imposto de Turismo;
 Imposto sobre os Combustíveis;
 Impostos específicos sobre a produção de petróleo e prospecção e
exploração mineira.

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IV. Autoridade Tributária em Moçambique

O ano de 2006 foi de desafios particulares para a administração tributária, com

um processo importante de mudanças no contexto do estabelecimento da
Autoridade Tributária Moçambicana (ATM) no início do ano, visando o
fortalecimento e modernização dos órgãos encarregues da execução das
políticas tributária e aduaneira, que visam a consolidação de um sistema fiscal
justo e equilibrado, privilegiando o crescimento económico sustentado. Os
estatutos orgânico e do pessoal da ATM foram aprovados a meados do ano,
mas o início formal do seu funcionamento foi somente efectivo aquando da
tomada de posse do seu presidente, em Novembro de 2006. Este processo
condicionou de certa forma a tomada de decisões estratégicas e operacionais,
que foram atrasadas em relação aos planos.

Em linhas gerais, a Autoridade Tributária de Moçambique, que tem na manga o

seu plano Estratégico 2008-2010, e o grande objectivo de simplificação dos
procedimetos do processo de tributação em Moçambique, aponta que as
receitas tributárias em moçambique constituem cerca de 15% do total do PIB
em Moçambique, com uma previsão de incremento de 0.5% ao ano. Nos
países da região austral de áfrica, as receitas tributárias representam 19 a 20%
do PIB.
Num País cujo número de contribuintes é de cerca de 630.000, ainda há um
trabalho a se fazer para o alargamento da base tributária pois destes 630.000
uma parte são contribuintes individuais e outra são o contribuintes colectivos.
Estes números num país com cerca de 20 milhões de habitantes são bastante
insignificantes e um dos desafios do Governo na área fiscal é a inversão deste
cenário e o alargamento da base tributária, ou seja, inscrever mais
contribuintes detro do sistema.

4.1 Vantagens

 Alargamento da base tributária – este é o objectivo primordial da

Autoridade Tributária moçambicana, sendo que deste modo engajar-se-

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á totalmente em aumentar o número de contibuintes no sistema fiscal

moçambicano;
 Reduzir a dependência externa do país – através do alargamento da
base tributária será possível, reduzir a necessidade de recorrer a fontes
externas para financiar a cobertura das despesas orçamentais do país,
visto que a principal fonte serão os impostos colectados dentro país;
 Reduzir a fuga ao Fisco – a autoridade tributária é uma instituição
dedicada exclusivamente a cobrança de receitas fiscais no país, e deste
modo pode dedicar-se e conseguir registos que comprovem, ou não, a
contribuição dos cidadãos moçambicanos;
 Educação fiscal à população – um dos principais constragimentos a
obtenção das receitas fiscais, pode ser o facto de os próprios
contribuintes não perceberem o funcionamento. A autoridade tributária
moçambicana pode minimizar este facto, visto que instalou
estabelecimentos que permitem os contribuintes obterem mais
informação sobre o sistema fiscal moçambicano;
 Mudança do cenário fiscal moçambicano – o alargamento da base
tributária (impostos directos) poderá permitir a inversão do cenário fiscal
moçambicano que está dependente da tributação indirecta.
 Melhorias no controle e desembaraço aduaneiro

4.2 Desvantagens

 Aumento dos níveis de corrupção fiscal – um dos principais problemas

apontandos pelos contribuintes e reconhecidos pelas autoridades
competentes é a corrupção que existe neste sector. Assim, a existência
desta autoridade, se não estiver bem direccionada pode ter efeitos
inversos;

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V. Conclusões

A tributação é um das principais formas de obter receitas que irão compor o

orçamento e garantir o cobrimento das despesas. A tributação inclui os
impostos, as taxas e as contribuições especiais.
No entanto entes estas três formas de tributação, o imposto é de longe a mais
importante, uma vez que constitui uma prestação coativa e períodica, sem a
necessidade de uma contrapartida directa.

Moçambique possui um sistema de tributação baseado na tributação indirecta,

ou seja, a maior fonte das receitas fiscais provêm dos impostos indirectos. No
entanto é de se notar que esta não é uma situação desejável, visto que grande
parte dos recursos fiscais estão nos rendimentos dos contribuintes. Assim, este
sistema fiscal baseado na tributação indirecta demonsta a ineficiência do
mesmo.

Assim, como forma de reverter a situação foram implementadas reformas

fiscais no país que culminaram com a criação da Autoridade Tributária em
Moçambicana. Esta traria importantes modificações para o sistema fiscal
moçambicano.
Deste modo, constitui vantagem o facto da existência desta autoridade permitir
o alargamento da base tributária, redução da dependência externa e mudanças
no sistema fiscal moçambicano.
O principal problema relacionado com a existência desta autoridade segundo
os contribuintes e reconhecido pela própria é um eventual crescimento da
corrupção fiscal.

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V. Ficha Bibliográfica
Google. (n.d.). Motor de Busca Google. Retrieved 2008, from Google: www.google.pt

Ministério de Planificação e Desenvolvimento. (2005, Março ). Proposta de Programa

de Governo 2005-2009. Maputo, Maputo, Moçambique.

Portal do Governo Moçambicano. (2005). Portal do Governo Moçambicano. Retrieved

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http://www.maputo.co.mz/por/noticias/autoridade_tributaria_reforca_auditoria

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Wikipedia. (2001, Janeiro 15). Enciclopedia Livre. Retrieved Fevereiro - Junho 2008,
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