CONTOH JURNAL TRANSAKSI YANG TERUTANG PPN

Pencatatan pada saat menerima/mengimpor BKP/JKP : Tanggal 8 Maret 2006, PT. Sierad Produce Tbk. membeli bahan baku senilai Rp 10.000,00 pembayaran dilakukan pada tanggal 8 April 2006. Bagaimana pencatatannya? Jika perusahaan menggunakan metode faktur, dan FP diterbitkan pada saat diserahkan BKP, maka pencatatannya: Dr... Bahan Baku 10.000 PPN Masukan 1.000 Cr... Hutang Usaha 11.000 Bagaimana jika faktur pajak baru diterbitkan pada tangal 8 April? Bagaimana jika pembayaran dilakukan tidak tanggal 8 April tapi tanggal 8 Mei? Pencatatan pada saat penyerahan BKP/JKP ; Tanggal 8 Maret 2006, PT. Toyota Astra Motor. Tbk. menyerahkan 100 unit mobil senilai Rp 8.000,00 pembayaran dilakukan 2 termin yaitu pada tanggal 8 April 2006 sebesar Rp 4.000,00 dan sisanya pada tanggal 8 Mei 2006. Bagaimana pencatatannya? Jika FP diterbitkan pada saat penyerahan, maka pencatatannya: Dr... Piutang Usaha 8.800 Cr... Barang Dagangan 8.000 PPN Keluaran 800 Bagaimana jika FP diterbitkan pada saat pembayaran? Pencatatan pada saat Retur Penjualan; Dr... Retur Penjualan 2.000 PPN Keluaran 200 Cr... Kas/Piutang Usaha 2.200 Pencatatan pada saat Retur Pembelian; Dr... Kas/Utang Dagang 1.100 Cr... Pembelian 1.000 PPN Masukan 100 Pada Saat Pengkreditan Pajak Masukan Pada tanggal 10 April 2006, PT. XYZ melakukan penghitungan pajak keluaran dan pajak masukan untuk masa Maret 2006. Total pajak keluaran Rp 40.000,00 dan total pajak masukan Rp 30.000,00 Dr... PPN Keluaran 40.000 Cr... PPN Masukan 30.000 PPN Kurang Bayar 10.000 Bagaimana jika terjadi lebih bayar? Dr... PPN Keluaran 50.000 PPN Lebih Bayar 20.000

Cr... PPN Masukan 70.000 Saat pembayaran/penyetoran PPN Kurang Bayar ke Negara Dr... PPN Kurang Bayar 10.000 Cr... Kas 10.000 Saat Restitusi Dr... Kas 20.000 Cr... PPN Lebih Bayar 20.000 Saat Kompensasi Dr... PPN Kurang Bayar 10.000 Cr... Kas 4.000 Kompensasi PPN Lebih Bayar 6.000 Pembelian Barang Persediaan yang PPN-nya dpt dikreditkan PT. Mimi membeli barang untuk persediaan pada bulan Februari 2006 seharga Rp 10.000,00 dengan kredit Dr... Pembelian 10.000 PPN Masukan 1.000 Cr... Utang Dagang 11.000 Pembelian Barang Modal yang PPN-nya dapat dikreditkan PT. Mimi membeli mesin tenun pada bulan Februari 2006 seharga Rp 100.000,00 dengan kredit Dr... Mesin 100.000 PPN Masukan 1.000 Cr... Utang Dagang 110.000 Pembelian Barang Persediaan yg PPNnya tdk dpt dikreditkan PT. Mimi membeli tunai ATK pada bulan Februari 2006 seharga Rp 13.200,00 (harga termasuk PPN). Karena tidak ada hubungan langsung dengan kegiatan usaha, maka pembelian ATK ini tidak dapat dikreditkan. Maka bebankan sebagai biaya operasi. Dr... ATK 12.000 Biaya PPN 1.200 Cr... Kas 13.200 Pembelian Barang Modal yg PPN-nya tidak dapat dikreditkan PT. Mimi membeli mobil sedan untuk mobil dinas direktur seharga Rp 110.000 (harga termasuk PPN). Dr... Kendaraan 110.000 Cr... Kas 110.000 Pembelian Dengan Potongan PT. Mimi membeli barang senilai Rp 12.000 dengan potongan pembelian RP 2.000 dengan utang Dr... Pembelian 12.000 Cadangan Potongan Pembelian (2.000) PPN Masukan 1.000 Cr... Utang Dagang 11.000

Jika utang dagang tidak dilunasi sesuai waktu yang ditetapkan sehingga hak atas potongan pembelian tidak jadi. Dr... Utang dagang 11.000 PPN Masukan 200 Rugi karena potongan tidak diambil 2.000 Cr... Kas 13.200 Penjualan Dengan Uang Muka Pada tanggal 12 Maret 2006, PKP ABC menerima uang muka dari PKP XYZ atas pembelian BKP Kertas senilai Rp 10.000. Pd tanggal 12 April 2006 saat penyerahan barang dilunasi sisa Rp 20.000 (belum termasuk PPN) Pada saat pembayaran uang muka: Dr... Kas 11.000 Cr... Uang Muka Pelanggan 10.000 PPN Keluaran 1.000 Pada saat penyerahan barang dan pelunasan: Dr... Kas 22.000 Uang muka pelanggan 10.000 Cr... Penjualan 30.000 PPN Keluaran 2.000 Penjualan Dengan Angsuran PT. ABC menjual barang dengan angsuran seharga Rp 24.000 pembayaran dilakukan dengan angsuran 10x. Transaksi penjualan dan angsuran dicatat sbb: Pada saat penyerahan barang: Dr... Piutang penjualan angsuran 26.400 Cr... Penjualan 24.000 PPN Keluaran 2.400 Pada saat pembayaran angsuran: Dr... Kas 2.640 Cr... Piutang Penjualan Angsuran 2.640 Keterangan: Sesuai aturan UU PPN, pembayaran Angsuran termasuk penyerahan BKP yang telah terutang PPN sehingga PPN tidak terutang lagi.