t e r Direito Financeiro e Oramentrio r Prof. Clucio i 8o Semestre t Prova: com consulta a qualquer livro o r 1.

iIntroduo ao direito financeiro o - Previso legal: Artigos 163/169 da Constituio Federal; Lei 4.320/64 (j est defasada no d tempo, mas a que ns temos, apesar de existirem muitos projetos de reforma); e Lei 101/2000 o (LRF objetiva estabelecer metas de gesto dos servios pblicos (regras de procedimentos), e - estabelece algumas sanes de natureza pblica e de natureza penal). e Introduo: o direito financeiro vai estudar a relao do estado com a sociedade no que tange a s capacitao de despesas, desempenho das atividades financeiras pelo estado, observando o t disposto na CF. a O direito financeiro ficou um tempo esquecido, pois entre a CF (88) e a LRF (00) foram 12 d anos de esquecimento. As atenes foram voltadas ao Direito Tributrio, devido ao fim do o plano real. Da metade do ano 2000 at os dias de hoje, o DFO voltou a ter espao no mundo jurdico, o que certo, haja vista que o Direito Tributrio decorrncia do DFO. n o - 1. Origem do Estado: so poucos pases que conseguem com o seu oramento atender todas d as necessidades bsicas da sociedade (educao, sade, segurana...). Do ponto de vista i material, efetivao dos direitos fundamentais e sociais que o Brasil se compromete a ceder. r Do ponto de vista formal, o Estado um ente Federado. e a. A obra O prncipe que deu origem a noo de Estado dessa forma organizada. i b. Desde os primrdios da sociedade, a partir do momento em que se comeou a viver t em grupo, surgiram as regras de convivncia. Alguns doutrinadores afirmam que basta o haver um grupo com regras de convivncia que existe a figura do Estado. c o Desdobramentos de Estado: m 1. Corrente aberta: p 2. Corrente intermediria: a 3. Corrente fechada: r a Formao dos Estados: A teoria geral do Estado d 1. Originria: A formao natural ocorre quando um grupo se fixa no territrio. Isso se d o quando o homem comea a buscar fontes de energia nos alimentos que ele mesmo consegue / produzir, ao invs de se limitar caa. Capacidade que o homem encontra de cultivar a terra. 2 A formao contratual se d: (i) patriarcal por meio da herana; (ii) Conquista - quando uma # sociedade invade um outro agrupamento, e toma pra si o territrio, e domina a terra impondo i sua lngua, costumes, religio.; (iii) causas econmicas; ou (iv) patrimoniais. x 2. Derivada: Fracionamento de territrios ou unio dos territrios. z z Evoluo histrica dos Estados: 2 6 m 1. Estado grego: as principais caractersticas so: (i) formao de Cidade-Estado fundada na autossuficincia, que se compara s autarquias; (ii) divises em pequenos burgos formando 0 K 1 t r J c

uma cidade completa, fazendo uma comparao grosseira cidade para com os seus municpios; (iii) presena de elite (cidados) que compe a classe poltica, existe a figura de uma elite cultural e a figura dos sditos; e (iv) noo antiga de governo democrtica, uma democracia elitizada, e no a democracia que temos hoje em dia no Brasil. 2. Estado Romano: (i) base de Cidade-Estado grega, ou seja, pode ser dividida em burgos sem autonomia; (ii) expanso pela conquista de territrios, invade o territrio alheio, e domina; (iii) formao composta pela unio de grupos familiares (manuteno de privilgios), no a difuso ou purificao do poder, mas sim um determinado grupo, passando o poder de pai pra filho; e (iv) participao restritiva do poder. 3. Estado Medieval: esse que deu origem ao nosso Estado de hoje em dia. As principais caractersticas so; a. Influncia dos princpios cristos: (i) o cristianismo difundiu algumas ideias que ns incorporamos, como a mensagem de igualdade e da justia; (ii) busca da unidade que fomenta o imprio na expectativa de um imprio secular; (iii) luta entre o Papa e o Imperador, disputa pelo poder. b. Invaso pelos brbaros c. Feudalismo: (i) as guerras, que dificultavam o comrcio, levaram supervalorizao da posse da terra como meio de subsistncia, aqui que se origina a ideia de propriedade a terra passa a ser um instrumento de poder (troca, alienao); (ii) militarizao para a defesa da propriedade, para defender a propriedade deve-se ter um instrumento de defesa, que seria o poder militar; (iii) formao da burocracia administrativa de ocupao da terra, como a se formar a burocracia estatal; (iv) pblico e privado se confundem, pois a ideia de propriedade no absoluta, o homem tem o direito de explorar a terra do rei, mas o imperador continua dono exclusivo da terra; (v) fortalecimento do poder do senhor feudal e gerao de ordens judiciais prprias. 4. Estado Moderno no Ocidente: as caractersticas so (i) resgate da noo de unicidade territorial, a ideia de fragmentao defendida pelos povos brbaros e utilizada no Estado Medieval no permite que o Estado evolua; (ii) exerccio de um poder soberano, algum que tenha capacidade de dizer as regras, de administrar essas regras e de dirimir o conflitos; (iii) os tratados de Westflia (Alemanha), objetivavam por fim as crises polticas e as guerras que se dava pela incapacidade que se tinham naquela regio de reconhecer as leis do Estado alheio. O ltimo tratado construiu o conceito de soberania cada Pas podem construir suas regras, as quais devem ser obedecidas pelos outros pases; (iv) elementos caractersticos do Estado moderno: Povo; territrio; soberania; finalidade (bem comum busca-se que a sociedade construa normas que permitam com que esse povo/sociedade cresa de forma harmoniosa). Fases do Estado Moderno 1. Estado patrimonial: caractersticas - (i) dependncia das rendas patrimoniais ou dominais do Prncipe; (ii) continuamos ainda com a confuso do pblico com o privada, o homem no tem a propriedade sobre a terra em que ele vive, ele tem o direito de se sustentar nessa terra; (iii) desorganizao da arrecadao de tributos. Tributo no um dado da modernidade, sempre existiu. Os tributos eram cobrados por qualquer motivo, e sem o

reconhecimento do direto de quem paga. 2. Estado fiscal (sc. XVIII): caractersticas (i) separao entre pblico e privado, a riqueza pblica de todas, a riqueza individual e privada daquele que produziu. Fundamental para a formao do Estado que vivemos; (ii) estrutura econmica capitalista e liberalismo poltico, o capitalismo se fortalece porque nessa fase do Estado fiscal se observa que para que se possa garantir que a separao do pblico e privado seja eficaz necessrio criar instituies que fiscalizem, elas se formam para a defesa da propriedade. Essas instituies se mantm atravs de recursos da sociedade, que so os tributos, para poder financiar os gastos que o Estado vai ter para manter essas instituies. O entendimento que se firmou sobre isso, que o Estado paga pela sua liberdade e melhor produo, por meio dos tributos. Chama-se Estado fiscal porque essa receita que vai ser pagar para garantir a liberdade e produo a prpria sociedade que paga Estado abstencionista (isso a principal diferencia para o Estado social-fiscal); (iii) fim dos privilgios e racionalidade tributria, os mais prximos do imperador passam a no ter mais privilgios que os outros, os benefcios se filiam a ideia de produo. Quem produzir mais vai ter mais benefcios. Os tributos vo recair sobre os fatos de natureza econmica, por isso a racionalizao dos tributos; ( iv) base da receita pblica eram os emprstimos e principalmente a cobrana de tributos no comeo do sec. XX, falase que houve a criao efetiva do imposto sobre a renda, at ento recaia apenas sobre a produo e a propriedade, acrescentando agora a renda. O Estado obtm receitas, nessa fase, de emprstimos, ou da prpria sociedade (emprstimo forado, o que chamamos hoje de emprstimo compulsrio). Hoje o poder pblico obtm recursos atravs de diversos recursos modernizados (emisso de dinheiro, emisso de ttulos, entre outros); ( v) aumento da burocracia fiscal - se estamos falando de racionalidade tributria, comea o tributo incidir sobre fatos econmicos, ideia de um estado que apenas garante liberdade e pouca interveno no domnio econmico, surge uma necessidade de capacitar pessoas para exigir o pagamento dos tributos. No Estado patrimonial que fazia essa cobrana eram particulares, aqui passa a ser um oficial do Estado; ( vi) aperfeioamento dos oramentos pblicos o Estado precisa prestar contas para a sociedade, isso se faz por meio dos oramentos. Isso se torna uma exigncia desse Estado. 3. Estado social-fiscal (segunda metade do sc. xx): Relao de trabalho e capital. Caractersticas - (i) interveno moderada, ; (ii) prestao de servios pblicos; (iii) tributos com finalidades extrafiscais; (iv) interveno no domnio econmico - promoo do desenvolvimento econmico. Reviso: Estado social-fiscal: se caracteriza pela separao do pblico do privado, mas com a interveno do Estado na sociedade (por meio dos servios pblicos) e no mercado (por meio do domnio econmico). O Estado passou a ter essa caracterstica de interventor a partir das guerras e dos desajustes do sistema de produo capitalista ocorridos no final do sculo XIX e incio do sculo XX. 4. Estado socialista (neopatrimonialista): i) incio do sc. XX; ii) receita baseada no desempenho da empresas estatais; iii) desprezo atividade tributria; iv) reunificao da Alemanha e o fim da URSS (final dos anos oitenta). a. Aqui no h espao para vingar um regime tributrio, porque os meios de produo no esto no domnio do Estado. No encontra um espao democrtico de participao da sociedade no sistema financeiro.

2. Introduo atividade financeira do estado Atividade financeira do Estado: vamos trabalhar com base no Estado social-fiscal. 1. Conceito: a execuo da receita pblica, justificada por determinada despesa, mediante regras de gesto e controle com o fim de atender s necessidades pblicas. 2. Entendendo o conceito: a. Necessidades pblicas: o ncleo da atividade financeira do Estado. O Estado exerce essa atividade porque a sociedade tm necessidades pblicas. Busquemos no direito administrativo poder de polcia. Ns estudamos o poder de polcia no direito administrativo como sendo a restrio do direito individual em prol do direito coletivo, no direito financeiro vamos estender mais esse conceito. A iniciativa privada pode prestar esse servio pblico . Exclusivos ou no, ns consideramos os servios pblicos como algo que vai gerar custo pro Estado, dai surge a necessidade de suprir esses gastos com as receitas. O Estado desenvolve polticas pblicas para gerar oportunidade a todos de obter os direitos fundamentais, quais sejam a sade, educao, moradia, e isso tambm geram despesas que necessitaro de receitas. O Estado poder, conceder crdito para os particulares, para que eles desenvolvam uma atividade econmica com um pouco mais econmica e mobilidade financeira, uma maneira de incentivar uma atividade econmica. O Estado pode, tambm, desonerar uma atividade econmica para incentivar. Criar uma estatal; b. Receita e despesa pblicas: para suprir as despesas, precisa-se das receitas; c. Regras de gesto e controle. Finalidades pblicas e necessidades pblicas: clulas da atividade financeira 1. Necessidade de manuteno da burocracia estatal para a garantia dos direitos individuais (exerccio do Poder de Polcia poder executivo, legislativo e judicirio); 2. Garantia de direitos sociais (prestao de servios pblicos) 3. Interveno do Estado no domnio econmico: a) interveno na economia e sobre a economia, b) concesso de incentivos fiscais, c) crditos financeiros, d) empresas estatais, so as sociedades de economia mista (o poder pblico tem que ter a maioria do capital votante da S/A) e empresas pblicas (o capital todo do poder pblico). a. As empresas estatais podem participar de outras empresas: subsidirias quando uma estatal cria uma empresa totalmente controlada por ela mesma; empresas controladas no totalmente controlada por uma estatal, pois apenas uma parte (a maior) da empresa controlada da estatal; e as empresas coligadas (com participao influente de empresa estatal) - no tem maioria de capital. b. Estatais dependentes: tem Estatal que no dependente do Estado, ela consegue se manter, pagando seus custos operacionais, podendo at gerar lucro pro Estado. Pode acontecer da Estatal no gerar lucros, e pior, gerar prejuzos. Nesse caso, de acordo com a LRF, a Estatal dependente, como se fosse do Estado. 4. Desenvolvimento de polticas pblicas: a) noo de poltica pblica o reconhecimento que a CF faz de direitos fundamentais, tanto individuais quanto coletivos. O Brasil na sua CF estabeleceu alguns objetivos e metas; b) discricionariedade (ou obrigatoriedade) das polticas

pblicas isso afeta o oramento fiscal. Pode ser que no haja oramento para todas as polticas pblicas, e o que dita a disponibilidade e a qualidade das polticas pblicas o oramento do Estado, e isso quem vai gerar o Estado, c) limitaes financeiras (reserva do possvel), como atender todas as necessidades, atravs das politicas pblicas, com limitaes oramentrias? Como oportunizar isso a todos? Cumprir a essesncia do Estado democrtica do Direito criando oportunidade para todos, mas para isso necessrio que se desenvolva polticas, e para isso necessrio ter oramento para isso. E no tem oramento para atender todos, quem ser sacrificado? Esse o lema do direito financeiro com os direitos fundamentais, c) polticas pblicas e atuao do Poder Judicirio o que vem acontecendo ultimamente, o MP mesmo bastante atuante nesse sentido, ingressa com vrias medidas objetivando atender as pessoas necessitadas. s vezes o judicirio at concede liminares, mas para o cumprimento delas h um desfalque no oramento. 3. Cincia das finanas, direito financeiro e tributrio Cincia das finanas: se dedica a observar fatos, e conceituar esses fatos. Quando falamos, por exemplo, em oramento pblico, este um conceito da cincia das finanas, que decorre do fato existir despesas e receitas. Conceito: observao de fatos de contedo econmico, poltico, histrico e social que serve para explicar a atividade financeira do Estado como movimento de captao de recursos financeiros para o dispndio nas aes de manuteno e atuao governamental. Entendendo o conceito: a) observao dos fatos, b) explicar a atividade financeira do Estado, c) captao de recursos financeiros para o dispndio... d) dispndio nas aes de manuteno e atuao governamental Direito Financeiro: conjunto de princpios e normas jurdicas para regular a atividade financeira do Estado. Essas normas comeam na CF, arts. 163 a 169; e seguem nas resolues do Senado; LCs; LOs, MPs, Decretos, Portarias. Existem princpios do direito financeiro nos quais conseguimos enxergar algumas normas da CF, o tipo da norma e o seu objetivo indicam a existncia do principio. Em geral, os princpios do direito financeiro servem para orientar o legislador na elaborao das leis oramentrias. Direito Tributrio: ramificao do direito financeiro voltada regulao da obteno de receitas derivadas pelo Estado. Tem uma estreita ligao com o direito financeiro. No apenas uma ramificao do direito financeiro, pois possui total independncia. O Direito Tributrio um conjunto de normas jurdicas direcionadas a apenas uma das espcies de receitas existentes, quais sejam os tributos. O tributo tem uma finalidade poltico-social mais presente que as outras, pois o objetivo apenas manter o Estado para atendimento das necessidades pblicas, diferente das outras espcies de receitas. 1. O direito tributrio surge para proteger a sociedade do elevado poder de tributar, portanto no se pode afirmar que o direito tributrio seja apenas uma ramificao do direito financeiro, isso seria muito simplrio. 2. A EC 18/66 incluiu na CF um sistema tributrio nacional, e logo depois, em 66, veio o CTN. A separao do Direito Financeiro e do Direito Tributrio: 1. Aparecimento da cincia das finanas (final do sc XVIII), com seus conceitos, receitas,

despesas, oramentos. 2. Surgimento do Direito financeiro na Europa ou nos EUA com forte influncia da economia poltica (meados do sc XIX). 3. No Brasil, os estudos de direito financeiro deram nfase mais ao aspecto jurdico do que ao econmico (1841/1842). 4. Aparecimento do Direito Tributrio (primeira metade do sc. XX), 5. Principais obras que influenciam a separao entre direito financeiro e direito tributrio (Hacienda y derecho, Sinz de Bujanda, 1955; I concetti fondamentali di diritto tributrio, A. D. Giannini, 1957; Principi di diritto tributrio, Antonio Berliri, 1957; Studi di diritto tributrio, Enrico Allorio, 1959). a. Uma das principais confuses que fazemos quanto aos conceitos de direito financeiro e tributrio. So duas relaes diferentes, a relao tributria entre o Estado e o contribuinte, no direito financeiro uma relao da despesa e receita. b. Existe uma espcie de tributo que se chama contribuio especial (quatro subespcies), que causa um grande desconforto no oramento do Estado, pois o Governo vai criando contribuies sociais e as receitas arrecadadas no so aplicadas na despesa necessria, t qual seja a sociedade, e isso no pode ocorrer. c. Tem alguma responsabilizao ao gestor que no aplicam as receitas nas despesas devidas? Em alguns setores sim, por exemplo, quando a CF vincula a aplicao de uma receita X a uma despesa Y . Isso depende do quanto de despesa se tem. Quando chega o comeo do ano, o Governo baixa um decreto determinando o quanto vai ser possvel pagar de despesa de acordo com o quanto de receitada arrecadada no ano, e na maioria das vezes o oramento no est positivo, o que acarreta cortes de algumas despesas. O oramento no Brasil no vinculante, ele no vincula o gestor, ele tem mobilidade. Como h cortes na aplicao das despesas, e no h efeito vinculante, entende-se que no h responsabilizao do gestor que no aplica a receita x na despesa y. O gestor pode ser responsabilizado, mas em situaes especficas, quando demonstrado a m aplicao das receitas pblicas. d. Diante de todo o nosso histrico econmico, e ainda mais com a crise econmica em que vivemos, e a dependncia do Pas ao sistema financeira, nesse cenrio defender a tese de que deve existir efeito vinculante um suicdio. O professor entende que importante dar mobilidade ao gestor para operar cortes e aplicar as receitas da forma mais adequada.

4. Normas gerais de direito financeiro Competncia: Repartio de competncias: trao distintivo do federalismo: As entidades Federadas possuem autonomia, que pode se dar no campo legislativo, administrativo e financeiro. Em um Estado Federado, nem sempre a autonomia vai se d nesses trs planos. Embora aas unidades federadas tenham autonomia legislativa atravs das leis orgnicas, se vinculam as normas gerais estabelecidas na constituio, devendo a ela se curvar. Em uma Federao as entidades so autnomas, mas no so soberanas. Quando entramos no campo administrativo, o mesmo de dizer que as entidades federadas podem se administrar. Ou seja, um ente federado no poder penetrar na autonomia do outro. A autonomia administrativa tambm no plena e deve observncia as regras estabelecidas na CF. Quando a CF omissa quanto a regulamentao de uma situao especfica, aplica-se as regras estabelecidas pelo

ente federado. A autonomia financeira significa que os entes federados podero editar normas sobre os seus prprios oramentos. Assim, um municpio no est obrigado a seguir os mesmos ditames utilizados pelo Estado quanto ao seu oramento. A competncia para legislar sobre o seu oramento concorrente, ou seja, cada um edita lei regulando o seu oramento (PPA, LDO e LOA cada ente tm as suas). Quando nos falamos de competncia concorrente, a Unio tem a obrigao de estabelecer as normas gerais que regulamentem a matria, pois se os entes federados comecem a divergir sobre a matria, isso enfraquece a federao. Assim, a Unio tem, primeiramente, uma norma geral que a Lei 4.320/1964, que uma lei conceitual (oramento, receita, leis oramentrias), ou seja, ela d os conceitos gerais acerca do direito oramentrio. Em segundo lugar, editou-se a LC 101/00 (LRF), que tambm tem uma funo conceitual, mas, alm disso, estabelece parmetros e sanes. Todos os parmetros estabelecidos pela LRF decorrem do conceito de receita corrente lquida, e esse conceito v ale para todas as unidades federadas.

1. CF, art. 24, I: competncia concorrente entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal; Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal concorrentemente sobre: I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;

legislar

Para evitar a disputa de interesses, brigas, vem a Unio e estabelece normas gerais.

2. Competncia da Unio para estabelecer normas gerais (CF, art. 24, 1); 1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio l imitar-se- a estabelecer normas gerais. A CF estabelece esse limite para a Unio no usurpar a competncia dos Estados, municpios e DF de legislarem.

3. Competncia suplementar dos Estados (CF, art. 24, 2) e dos Municpios (art. 30, II); 2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados. Caso a Unio se omita, os prprios entes podero estabelecer as normas de carter geral, atravs da competncia suplementar. Art. 30. Compete aos Municpios: II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber; 4. Competncia plena pelos Estados (CF, art. 24, 3) 3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades. 5. Suspenso da eficcia da lei estadual quando contrria lei geral da Unio (CF, art. 24, 4). 4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio. Obs.: Os Estados e municpios se insurgiram contra a constitucionalidade da LRF, ao fundamento de que o estabelecimento de normas gerais, como feito pela Lei 4.320/64, no

interferiu na gesto dos entes federados, ou seja, no afrontava a autonomia dos entes em administrar o seu oramento, j o estabelecimento de parmetros, como faz a LRF, afrontaria diretamente essa autonomia. O STF entendeu pela constitucionalidade da lei 101/00, assentando que no havia usurpao de competncia, mas sim o exerccio da competncia estabelecida para Unio na CF. Principais normas de Finanas Pblicas na Constituio Federal: 1. CF, art. 163 a 169: esto relacionadas a tributao e oramentos. Esses artigos disciplinaro mais as regras oramentrias. 2. CF, art. 157 a 160 (repartio de receitas tributrias): esse assunto o eixo do federalismo. a capacidade que os entes federados tm de obter receitas. Isso ocorre, principalmente, atravs da tributao. Essa tributao se materializa atravs da edio de leis tributrias. Repartir a receita tributria significa que a receita de todos, no um favor que um ente federado faz para o outro. Significa que o ente federado que recebe o repasse ou a repartio tem direito a isso, no um favor. O ente pode, inclusive, exigir essa repartio. Diferente de uma transferncia voluntria. No importa se esse ente gasta pouco ou muito, se ele tem um projeto para a aplicao dessa receita, importa apenas que ele tem o direito e pronto. A Unio tem competncia para criar 07 impostos, os Estados e Municpios mais 03. A Unio pode instituir mais de uma dezena de contribuies, os Estado e municpios podem instituir apenas uma. A Unio vai repassar para os Estados, que ento passar para os municpios. Esse modelo de distribuio das receitas estabelecido pelo Pas. uma opo, a Unio arrecada mais e distribui para os entes, que tm direito em receber essas receitas. O Estado reparte. Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal: I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem; o o A renda disponibilidade econmica ou jurdica do produto do capital, do trabalho, da combinao de ambos e de proventos de qualquer natureza. A renda pode ser tributvel quando ela estiver disponvel economicamente ou juridicamente.

II - vinte por cento do produto da arrecadao do imposto que a Unio instituir no exerccio da competncia que lhe atribuda pelo art. 154, I. o Tudo que no renda, e que continua acrscimo patrimonial. Art. 158. Pertencem aos Municpios: I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem; II - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles situados, cabendo a totalidade na hiptese da opo a que se refere o art. 153, 4, III; III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios;

IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios, mencionadas no inciso IV, sero creditadas conforme os seguintes critrios: I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em seus territrios; II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos Territrios, lei federal. Art. 159. A Unio entregar: I - do produto da arrecadao dos impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza e sobre produtos industrializados quarenta e oito por cento na seguinte forma: a) vinte e um inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal; b) vinte e dois inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de Participao dos Municpios; c) trs por cento, para aplicao em programas de financiamento ao setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, atravs de suas instituies financeiras de carter regional, de acordo com os planos regionais de desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-rido do Nordeste a metade dos recursos destinados Regio, na forma que a lei estabelecer; d) um por cento ao Fundo de Participao dos Municpios, que ser entregue no primeiro decndio do ms de dezembro de cada ano; II - do produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados, dez por cento aos Estados e ao Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos industrializados. III - do produto da arrecadao da contribuio de interveno no domnio econmico prevista no art. 177, 4, 29% (vinte e nove por cento) para os Estados e o Distrito Federal, distribudos na forma da lei, observada a destinao a que se refere o inciso II, c, do referido pargrafo. 1 - Para efeito de clculo da entrega a ser efetuada de acordo com o previsto no inciso I, excluir-se- a parcela da arrecadao do imposto de renda e proventos de qualquer natureza pertencente aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, nos termos do disposto nos arts. 157, I, e 158, I. 2 - A nenhuma unidade federada poder ser destinada parcela superior a vinte por cento do montante a que se refere o inciso II, devendo o eventual excedente ser distribudo entre os demais participantes, mantido, em relao a esses, o critrio de partilha nele estabelecido. 3 - Os Estados entregaro aos respectivos Municpios vinte e cinco por cento dos recursos que receberem nos termos do inciso II, observados os critrios estabelecidos no art. 158, pargrafo nico, I e II.

 4 Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a cada Estado, vinte e cinco por cento sero destinados aos seus Municpios, na forma da lei a que se refere o mencionado inciso. Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos atribudos, nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e acrscimos relativos a impostos. Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e os Estados de condicionarem a entrega de recursos: I ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias; II ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e III. 3. ADCT, Art. 76 (Desvinculao das Receitas da Unio DRU). 4. Principais Fundos: i) ADCT, art. 71 e 72 (Fundo Social de Emergncia/Fundo de Estabilizao Fiscal); ii) FUNDEB (art. 60 do ADCT); iii) Fundo de Erradicao da Pobreza (79 e 80, 81 e 82, do ADCT). Leis nacionais sobre finanas pblicas: 1. Lei 4.320/1964 2. LC 101/2000 (Cdigo Penal; Lei 1079/1950; DL 201/1967; Lei 8429/1992 e Lei 10.028/2000). Imposto residual: se exerce depois da competncia principal da Unio. Pode criar outros impostos alm do que esto na CF, se isso ocorrer 25% ela tem que distribuir pros Estados e municpios. 5. Receita Pblica 1. 2. 3. 4. Origens: Entradas ou ingressos: recebimento provisrio: Receitas: recebimento definitivo Classificao geral: a. Originrias: Todo tipo de receita que decorra da administrao do patrimnio pblico. O poder pblico no aluga os seus bens, ele cede onerosamente. i. Patrimoniais: Administrao do patrimnio pblico (alienaes, doaes, foros, laudmios, outorga onerosa de servios pblicos concedidos, compensaes financeiras [CF, art. 20, 1], herana vacante) ii. Comerciais: preos pblicos, tarifas, pedgios, loteriais b. Derivadas: um tipo de receita que deriva da imposio da lei. Deriva do poder de imprio do Estado. i. Tributos: para o direito financeiro tributo receita pblica, e para o direito tributrio pode ser receita, mas o conceito outro, porque ele trabalha com outro tipo de lgica, no com a lgica do ingresso da receita no patrimnio pblico, pro direito tributrio a lgica do fisco com o patrimnio pblico. O poder pblico gera essa receita, obrigando as pessoas a pagar o tributo. Conceito terico: uma relao jurdica, porque no tem como pensarmos em tributo sem imaginar um sujeito ativo e um sujeito passivo, tem que haver duas

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pessoas se relacionando. O sujeito ativo tem interesse em receber um crdito, e o sujeito passivo quer se desvencilhar de pagar esse crdito. Essa relao jurdica obrigacional, ou seja, o sujeito passivo est obrigado a entregar o crdito tributrio ao sujeito ativo. Essa obrigao decorre da lei. O objeto dessa relao a obrigao jurdica. A lei tributria estabelece que deva ocorrer um fato gerador dessa relao tributria. Ou seja, uma situao que est definida em lei. O sujeito passivo da obrigao pode ser contribuinte ou responsvel tributrio. O responsvel tributrio tem relao com o fato gerador, mas no direta, diferente do contribuinte que quem pratica o fato gerador. Do ponto de vista legal o conceito de tributo diferente, quando conceituamos tributo s pela lei difcil entender. O conceito legal de tributo est no art. 3 do CTN, verbis: Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tributo no se paga com servios. Tributo no sano, no se confunde com multa. O fato que origina essa relao tem que ser lcito. Ou seja, o fato gerador tem que ser lcito. No se tributam ilicitudes. Ilicitudes so punidas e no tributveis. necessrio que o tributo criado ou majorado por medida provisria, necessrio que essa medida seja convertida em lei no mesmo exerccio financeiro que sua publicao. Art. 54 da lei 4320. O exerccio financeiro vai do dia 1 de janeiro ao dia 31 de dezembro. No perodo que a media provisria vigora at o momento em que ela convertida em lei o Governo no pode cobrar o tributo. Esse um entendimento jurisprudencial. Inicialmente, a inteno do governo era cobrar o tributo nesse perodo e ficaria a critrio do poder legislativo regular essa situao, de no caso de no ser convertido no mesmo exerccio financeiro como seria a restituio, mas isso logo chegou ao judicirio que entendeu pela impossibilidade da cobrana at a efetiva converso. No tem discricionariedade, o tributo obrigatria cobrana, mesmo que o fisco se compadea com a situao econmica do contribuinte, ele no pode deixar de cobrar o tributo. As espcies de tributos esto descritas nos artigos 145 da CF: existem espcies tributrias que so absolutamente diferentes entre si, em razo do fato gerador, que so as hipteses do art. 145, j as outras duas no se diferem pelo fato gerador. Ser um tributo vinculado ou no vinculado. Vinculado: tem a ver com o fato gerador do tributo, no tem a ver com a vinculao da receita (tem a ver pra onde vai a receita). aquele que impe ao poder pblico uma atividade para que ele possa exigir o tributo. O tributo passa a ter um carter contra prestacional, ou seja, para que o tributo seja pago o Estado tem que agir. No vinculado: aquele cujo fato gerador descreve uma situao que independe de atividade estatal. 1. Impostos: que classicamente ele no vinculado, porque a lei disse (art.

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16, CTN). O imposto recai sobre expresses econmicas. Recai sobre algo que pode ser valorado economicamente, mas isso somos ns que fazemos e no o Estado. O Estado se apropria de uma parcela dessas atividades exercidas pela sociedade (ICMS, IPI). Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: I - impostos; 2. Taxas: o CTN conceitua o fato gerador de taxas. Tem por fato gerador situaes que descrevem atividades do poder pblico. Ento, a taxa um tributo vinculado. A questo saber quais so essas atividades. Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; a. Pelo exerccio do poder de pblico: restringir liberdades individuais e a prpria em prol do interesse pblico. Deve ser demanda pelo particular, quando isso acontece que o fisco pode cobrar uma taxa. Quando o exerccio do poder de polcia exercido espontaneamente pelo poder pblico, apenas o exerccio. b. Atravs do servio pblico: 3. Contribuies de melhoria: 4. Emprstimos compulsrios; 5. Contribuies especiais: a. Sociais: b. CIDE: c. Interesse de categorias profissionais e econmicas (corporativas) d. Contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica (COSIP): ii. Multas iii. Perdimento de bens (valores) c. Transferidas: transferncias obrigatrias e voluntrias i. LRF, art. 25 ii. Transferncias Obrigatrias: repartio de receitas tributrias (CF, art. 157 a 159) iii. Transferncias Voluntrias: disponibilidades oramentrias iv. Instrumentos para as transferncias: i) convnios, ii) contratos de repasse, iii) consrcios pblicos, iv) destaques oramentrios

Conceitos de Receita Pblica

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1. Originrias: no nos importa no momento. Receitas que decorrem da administrao do patrimnio publico, ou seja, do direito que o poder pblico tem de gerar receita com o seu patrimnio, como no caso de venda do patrimnio, concesso etc. Obs: Quando se trata de alienao do patrimnio pblico tem que ser observado o art. 17 da lei 8.666 que trata das licitaes. 2. Derivada: para o direito financeiro o tributo receita publica derivada por decorrer da imposio da lei, poder de imprio do estado. J para o direito tributrio o tributo pode ser ou no receita, ele trabalha com outro tipo de lgica, da relao entre o fisco e o contribuinte. Multa tambm receita derivada. A receita pblica derivada advm da imposio do estado em fazer com que as pessoas paguem tributos. So espcies de tributos: 1. Impostos 2. Taxas 2.1Polcia: pelo poder de polcia 2.2Servio: utilizao de servios pblicos 3. Contribuio de melhoria Todas esto previstas no art. 145, I, II e II da CF, respectivamente. 4. Emprstimo compulsrio 5. Contribuies Especiais 5.1 Sociais 5.2 CIDE: Interveno no domnio econmico CIDE. 5.3 Corporativas: Interesse de categorias profissionais e econmicas 5.4 COSIP: Contribuies para o custeio do servio de iluminao pblica

Conceito de tributo Veremos em duas acepes: Terica: uma relao jurdica pois no podemos pensar em tributo sem imaginar um sujeito ativo e outro passivo. Uma tem interesse no recebimento do crdito e outra de se desvencilhar da obrigao. As partes esto unidades por um interesse e o objeto da relao jurdica o crdito, valor. Como esse crdito decorre de tributos chamado de tributrio. Essa relao jurdica j que decorre da lei, no nasce do nada. Tem natureza obrigacional porquanto o sujeito passivo est obrigado a entregar um crdito ao sujeito ativo. Se o sujeito passivo tem que entregar um crdito ao sujeito ativo, pergunta-se como se chega a esse crdito. A lei tributria estabelece que dever ocorrer um fato gerador da relao tributria, situao esta definida em lei. A lei estabelece que se ocorrer a situao nela prevista a pessoa ser obrigada a pagar um tributo ao sujeito ativo. Contribuinte quem praticou o fato que gerou a cobrana.

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Responsvel no tem obrigao direta, um tributo de terceiro. Ex: Repartio das receitas. Estados e Municpios tm direito ao IR retido dos funcionrios pblicos. O GDF paga os salrios dos servidores e tem que fazer a reteno do imposto incidente do salrio. Quem vai recolher o imposto o GDF, ou seja, o responsvel.

Legal: Art. 3, CTN. Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Desmembramento do conceito: 1) Prestao pecuniria: Obrigao paga em dinheiro. 2) Em moeda: Cdigo quis ressaltar que o tributo no se paga com servio, como era feito antigamente. 3) Cujo valor nela se possa exprimir: Determinados documentos podem ser expressos em moeda, como ttulos de crditos, precatrio. 4) Que no constitua sano de ato ilcito: No penalidade. Assim o fato gerador dessa sano tem que ser lcito. 5) Instituda em lei: A lei que institui tributos. Pela lei s sociedade autoriza o poder pblico a tributar. criado ou majorado OBS: Criao ou majorao de impostos por medida provisria: permitido desde que a MP seja convertida em lei no mesmo exerccio financeiro (de 01-01 a 3112) da criao da MP. Caso no seja convertida em lei o imposto no poder ser cobrado. As alquotas do CIDE e do IP podem ser reduzidas ou majoradas por meio de decreto. 6) Mediante atividade administrativa plenamente vinculada: Atividade que a administrao publica no pode deixar de executar, no h discricionariedade.

6. Espcies de tributos Os impostos, taxas e contribuies de melhoria so totalmente diferentes entre si, no temos como confundir, pois o fato gerador no o mesmo. Critrios: Vinculado e no-vinculado a) Vinculado: Vinculado tem a ver com o fato gerador do tributo, no com a destinao da receita. Fato gerador vinculado aquele que impe ao poder publico uma atividade para que ele possa exigir o tributo. Tributo cujo fato gerador descreve uma situao que depende de uma

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atividade estatal. O tributo passa a ter um carter contra prestacional, no sentido de que o estado age e em decorrncia disso a pessoa paga. b) No-vinculado: a espcie tributria cujo fato gerador descreve uma situao que independe de uma atividade estatal. 6. 1 Imposto No vinculado independe de atividade do poder pblico. Porque a lei diz assim - art. 26 do CTN. O imposto recai sobre atividades econmicas, algo que pode ser valorado economicamente. Esse algo valorado economicamente somos ns que fazemos, no estado. So atividades que a sociedade desenvolve e tem valor econmico. O estado se apropria de parcela. Ex: ICMS operao de circulao de mercadoria atividade do poder pblico? No. Ex2: IPI industrializar produtos atividade do poder pblico? No. Impostos de competncia da Unio Art. 153, CF. Imposto Imposto Imposto Imposto Imposto Imposto de Importao - II de Exportao - IE sobre a Renda - IR sobre produtos industrializados - IPI sobre operaes financeiras - IOF sobre propriedade territorial rural ITR Impostos de competncia dos Estados e DF - Art. 155, CF Imposto sobre transmisso de bens causa mortis e doaes ITCMD Imposto sobre circulao de mercadorias e servios (transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao) ICMS Imposto sobre veculos automotores IPVA Impostos de competncia dos Municpios Art. 156, CF. Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana IPTU Imposto sobre a transmisso de bens imveis inter vivos ou direitos reais ITBI Imposto sobre a prestao de servios de qualquer natureza ISS. A lei complementar federal nmero 116 que define quais os servios podem ser tributados. O DF possui competncia para instituir impostos federais e municipais A unio pode instituir outros impostos alm desses descritos na Unio. Para isso tem que atender alguns requisitos constitucionais competncia residual: pode criar impostos alm dos que esto na CF. Alguns defendem que para incidir impostos necessrio que se consiga extrair um aspecto econmico do fato gerador. A CF prev quais os impostos possveis, ento o legislador no pode fugir dessa base de incidncia.

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6.2 Taxa: Vinculado. Diferentemente dos impostos, tm por fato gerador situaes que descrevem atividades do poder pblico. Que atividades so essas? Art. 145, CF a) exerccio do poder de polcia e b) utilizao de servios pblicos. a) Poder de polcia: O que exerccio do poder de polcia? Restrio da liberdade e propriedade individual em prol do interesse pblico. O particular deve demandar o poder de polcia para que o fisco cobre do particular Ex: Alvar de funcionamento, construo etc. Quando o poder de polcia exercido espontaneamente, sem pedido do particular, no se pode cobrar taxa alguma. b) Utilizao de servios pblicos: Servios pblicos especficos e divisveis e que podem estar meramente disposio dos usurios. A CF fala que a taxa incide sobre a utilizao de servio pblico e nos indica que a utilizao pode ser efetiva ou potencial. Se o usurio utiliza efetivamente o servio pode ser exigido dele um taxa. Porm, se a pessoa no utilizar o servio mas ele estiver disponvel, tambm deve ser cobrada a taxa potencial. b.1 Potencial: O servio pblico cobrado pela utilizao potencial tem que ser compulsrio, por isso que basta a mera disponibilidade para ensejar a cobrana de taxa. Quando o servio ser de utilizao compulsria? Se no se oferece ao usurio alternativas. S h o servio que o poder publico fornece. Um particular no pode oferecer. Ex: Coleta de lixo. Mesmo no produzindo lixo, ser cobrado. chamado de servio no contratual pois o elemento que orienta a utilizao do servio no a vontade do usurio e sim a lei. b.2 Efetivo: Usurio efetivamente usa o servio. Caractersticas Especfico: Em que possvel se identificar o usurio, isto , a lei pode definir que Joo pode usar um servio como este. Divisvel: Servio que pode ser fracionado, o usurio pagara pelo tanto de servio que usou. Compulsrio OBS.: O servio de iluminao pblica no taxa de utilizao de servio pblico pois no cumpre os trs requisitos (utilizao efetiva ou potencial, especfico e divisvel). um servio universal ou difuso. 6.3 Contribuio de melhoria: Vinculado. Qualquer um dos entes pode criar contribuio de melhoria decorrente de obra pblica competncia comum. O que contribuio de melhoria juridicamente? Ir at o fato gerador da contribuio para tentar identificar o significado art. 81, CTN (Lei 5.172). Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria,

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tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Comentrio: Exige em seu fato gerador a realizao de obra pblica da qual resulte valorizao dos imveis afetados pela obra. o tributo mais difcil de ser cobrado. Razoes politicas: em geral o administrador quando realiza a obra no quer fazer e ter nus politico de cobrar pela realizao da obra. Razes legais: Burocracia para cobrana. O DL 195 prev as obras suscetveis de contribuio de melhoria, geralmente so obras de infraestrutura. Limites Custo total da obra: O valor da contribuio esta limitado ao custo total da obra, logo a contribuio no tributo considerado perene. Ex: Obra de 10 milhes. Quando se chegar ao preo total no pode mais cobrar. Valorizao individual dos imoveis: A valorizao dos imveis pode variar. Na hora de se fazer a distribuio dos 10 milhes entre os imoveis que foram valorizados, deve-se avaliar o percentual individual de valorizao, a menos que todos tenham se valorizado de forma igual. O poder pblico no est obrigado a repassar o custo total da obra, podendo cobrar parcialmente o preo. A maioria dos municpios faz obra com recurso transferido do estado ou da Unio. Mesmo assim a contribuio pode ser cobrada pelo municpio, desde que o financiador permita, e receber um percentual sobre a contribuio de melhoria arrecadada. A partir de agora veremos os outros dois tipos de tributos, cuja diferenciao no se dar atravs do fato gerador, como utilizado nos casos acima. 6.4 Emprstimo compulsrio Natureza jurdica de emprstimo. uma modalidade de contrato cujo objeto a entrega de uma coisa ou dinheiro, devendo aquele que obteve o emprstimo devolver a coisa ou dinheiro. Quando se trata dd dinheiro chama-se de mtuo. No direito tributrio essa logica tambm se aplica. Obrigao de algum emprestar e dever de quem recebeu o restituir. Sujeito Ativo Poder Pblico Sujeito Passivo Particulares A diferena entre o emprstimo tradicional direito privado - para o compulsrio No emprstimo compulsrio o sujeito passivo est obrigado a emprestar o dinheiro para o poder pblico. No campo obrigacional a pessoa que empresta no est obrigada a emprestar, o faz porque quer. Ou seja, a diferena est na OBRIGAO de quem empresta. Requisitos 1) Necessidade de se definir um fato gerador para o emprstimo compulsrio. Sem a definio no tem como se saber quando algum esta obrigado a emprestar dinheiro ao poder pblico. 2) S pode ser institudo em condies especiais.

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Diferena entre emprstimo compulsrio para os demais tributos S pode ser institudo pela Unio CF exige que seja feito por meio de lei complementar assim como os Impostos sobre grandes fortunas e residuais. Envolve o dever do poder publico restituir o valor emprestado, o que no acontece com as demais espcies. Como o poder publico devolve o valor arrecadado com impostos? Com servios. Como o poder pblico devolve o valor emprestado com emprstimos compulsrios? Veremos. Situaes especiais que levam a criao dos emprstimos compulsrios: Art. 145, I e II, CF Rol Taxativo 1) 2) 3) 4) Calamidade pblica Guerra externa ou sua iminncia Investimento de carter urgente Relevante interesse nacional

um tributo por tempo determinado, que ficar em vigor at que no se justifique mais, at que a causa que lhe deu origem seja extinta. A receita do emprstimo destinada para essas finalidades. Havendo uma das situaes o executivo encaminha ao congresso projeto de LC prevendo a instituio do emprstimo compulsrio. Se uma das situaes estiver presente na hora de encaminhar o executivo vai propor a incidncia sobre determinadas situaes quando se tem a determinao do fato gerador. A definio dever constar da LC que o instituir. Ou seja, as causas acima vistas no so os fatos geradores! Experincias no Brasil Anos 60 - Expanso do sistema eltrico. Alegao de interesse nacional relevante. Contribuintes tinham que pagar emprstimo compulsrio sobre conta de energia acima de tanto. O dinheiro era aplicado no setor eltrico. Como os contribuintes eram restitudos? Por meio de aes da Eletrobras. Governo postergou o prazo de resgate das aes. Cortou o emprstimo de PF e manteve para PJ. O governo s devolveu o valor do emprstimo para as empresas . STJ decidiu que tinha prazo de prescrio. Fato gerador consumo de energia eltrica. Nesse caso um tributo no vinculado. O fornecimento de energia eltrica servio publico suscetvel de cobrana de taxa? No compulsrio pois existem outros tipos de energia. A relao com o poder pblico contratual. Ex: Orelho. servio publico? Sim, est na CF. especifico? Sim. divisvel? Sim. compulsrio? No. 1986 - Emprstimo compulsrio dentro de medidas para combater a inflao. Plano cruzado II. Objetivo: para combater a inflao o governo estabeleceu como causa do fenmeno econmico a chamada especulao financeira que havia na poca, causada, segundo o governo, pelo

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nmero enorme de pessoas aplicando dinheiro em investimentos over night. Ocorre que o prprio governo que era responsvel pela inflao pois tinha muitas contas a pagar, receita baixa e tinha que emitir moeda para sustentar a situao. Foi definido que nas compras de combustveis e carro 0km incidia emprstimo compulsrio. Assim o fato gerador era no vinculado, combustvel e carro so mercadorias, o que se parece muito com o fato gerador de imposto. Ou seja, a diferena entre o o emprstimo compulsrio e o imposto no est no fato gerador. As pessoas guardaram os notas fiscais para cobrar do estado depois? No. Porque o emprstimo compulsrio tributo? STF definiu que o emprstimo compulsrio tributo pois atende todos os requisitos do conceito de tributo Art. 3, CTN. O emprstimo compulsrio est no art. 148, que por sua vez est no captulo da tributao. Diferenciao de Tarifa e Taxa A diferena est na destinao da receita. Tarifa receita do particulares Taxa receita do poder publico 6.5 Contribuies Art. 145 a 196, CF. As contribuies constituem tambm uma espcie de tributo e constam do rol do captulo destinado ao oramento. Isto d para o legislador a capacidade de definir o tipo de tributo. O que as distingue das demais contribuies? Nas contribuies o fato gerador poder ser o mesmo de um imposto mas algo deve diferenciar as contribuies das demais espcies. A diferena est no fato de que as contribuies constituem um instrumento do poder pblico para o alcance das demais finalidades. As finalidades so: Sociais, CIDE, e Interesse de Categorias (Recentemente se adicionou a COSIP). Para que o tributo seja cobrado basta a ocorrncia do fato gerador, no importa para onde a receita foi destinada, se a destinao foi feita da forma correto ou no. Mesmo que a receita tiver sido destinada a setor diverso do previsto, o contribuinte no est eximido de pagar. Particularmente o professor acredita que isso deveria eximir o contribuinte do pagamento da contribuio. como se o governo no precisasse da contribuio para atender a determinada finalidade (no esse o entendimento do judicirio). Defeito das contribuies: No Brasil no existe uma legislao que regulamenta as contribuies. As legislaes so esparsas. No Brasil as CIDEs so criadas e permanecem. No temos uma legislao firme, sria e congruente. Elas so criadas no casusmo e permanecem para gerar receita ao poder pblico. CF, art. 149 (Competncia exclusiva da Unio)

1. Sociais CF, art. 212, 5. Sistema S (Servios sociais autnomos): so entidades que decorrem do direito sindical. Essas entidades foram criadas nos anos 40, no governo do Getlio Vargas. Elas atuam para cobrir o vcuo deixado no poder pblico. As reas so: cultura, lazer, esporte e etc.

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( so atividades que oferecem condies mais adequadas pra ele se tornar uma pessoa produtiva). O fato gerador delas o pagamento da folha de salrio ( a nica diferena o setor). As empresas so obrigadas a pagar essas contribuies. Ex.: SENAI, SESI, SESC, SENAC, SEBRAE. OBS: O STJ entendeu que as contribuies para o SEBRAI so contribuies de interveno no domnio econmico e no social. 2. Contribuio de Interveno no domnio Econmico CIDE Existe uma diferena muito sutil em relao social (certos autores dizem que no tem diferena). possvel fazer uma breve distino em relao a destinao da receita e ao sujeito passivo. O poder pblico pode, com a receita desse tributo, fazer investimentos para movimentar a economia. Ao invs dele criar empresa ou desonerar a sociedade ele cria um tributo e com essa receita ele investe no domnio econmico. Diferena com a contribuio social: Existe a ligao entre a rea e local da interveno (pois na prtica isso no acontece). O poder pblico possui varias formas de intervir no poder econmico. Ele pode intervir na economia criando empresas estatais, pois no a funo do poder publico intervir no mercado (ele no pode disputar no mercado). A prestao de servio, por exemplo uma atividade econmica. Ele pode intervir no domnio econmico concedendo crditos (CAIXA, BNDES), e os juros geralmente so menores, ou seja, ele alavanca o crescimento concedendo crdito. Tambm intervm no domnio econmico abrindo mo de receitas (Alquota 0, iseno do IPI e etc.). Uma delas tambm a criao de um tributo. a) CIDE/Combustveis (no tem nome especifico): Essa contribuio foi prevista na CF por meio de uma Emenda de n 33/2001. A EC alterou o art. 177 da CF para o 4 estabelecer a possibilidade de se criar uma contribuio de interveno no domnio econmico para o segmento dos combustveis. A lei que cria previu como fato gerador (j escolhido na CF cuidado e relevncia no assunto), pois ela lista os fatos geradores. Prejuzo: O aumento do combustvel pode trazer o aumento da inflao e de vrios outros produtos. Trs uma serie de aumentos em cascata. Essa receita justamente para ajudar na hora dessa distoro no mercado. Ex.: Alta do barril do petrleo La fora. Ex.: O governo pode aumentar a alquota e restitu-la sem lei e no precisa respeitar o principio da anterioridade. O governa vinha usando esse beneficio de uma forma indireta porque o Brasil no tinha capacidade para abastecer o mercado interno e comprava fora. A Petrobras comprava por um preo e vendia por outro mais baixo, at que a Petrobras no suportos mais esse tipo de ajuste e pressionou o governo para aumentar o preo do petroleo no mercado interno. Ocorre que, se repassar o preo par ao Brasil o mercado sofre e trs impactos na poltica econmica. Assim, o governo zerou a alquota da CIDE para no poder repassar o custo para a sociedade. Ou seja, a CIDE um instrumento cirrgico para corrigir determinadas falhas no mercado. Fatos geradores: Importao e comercializao do mercado interno do petrleo, gs natural e lcool - combustvel (com seus derivados). Esses produtos se desdobram em

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outros. Alquota: A alquota fixa e a base de calculo uma unidade de medida. As unidades so o metro (m), a tonelada (t) e o litro. Ex.: A gasolina custa 890 reais por metro cbico. Destinao: Trs destinaes da receita: i. Subsidiar os preos dos combustveis ii. Programas ambientais (como o combustvel fssil e o lcool poluem o meio ambiente, a idia que com a receita da CIDE se desenvolvam programas ambientais). Foge da importncia e tem carter social e no de interveno. Inclusive, o meio ambiente um direito social. iii. Programas de Infraestrutura dos Transportes. Programas de recuperao e construo de estradas.

b) Royalites: So empresas nacionais que esto no Brasil e tem que pagar os royalties sobre a tecnologia. Alquota : 10 % Receita: Vai para a Unio e utilizada para manter o pesquisador no Brasil com o financiamento de bolsas. c) FUST/FUNTEL (fundo de telecomunicao): Quando houve a privatizao, a TELEBRAS era uma empresa falida e no tinha capacidade de investimento no setor de telecomunicaes que era o setor da econmica. A empresas privadas compraram as aes. A contribuio recolhida sob a fatura para esse fundos. A companhia de telefone no pode repassar para o consumidor (isso diretamente), porque ela pode passar no preo 3. Interesse de categorias Profissionais e Econmicas So contribuies cobradas em favor dos conselhos de profisses. So cobradas porque existem certas categorias de profissionais (geralmente liberais) que se organizam em conselhos e a funo desses conselhos regulamentar e fiscalizar a atuao profissional deles. Se no fosse esse conselho o governo teria que intervir. Assim, se criaram entidade que vo regularizar e fiscalizar. Assim, a CF preve uma receita para ela e essa contribuio tem carter tributrio. Tem carter tributrio porque obrigatrio. A exceo a OAB (ela no tem orientao tributria de acordo com a jurisprudncia do STJ e STF). A jurisprudncia diz que a cobrana no tem esse carter de contribuio, razo pela qual ela pode ser fixada pela OAB e no est a OAB sujeita ao controle de contas pblicas e tambm os advogados so cobrados pelo regime de constituio comum. a) Sindicais: Surgiram nos anos 40 com o movimento sindical. Os sindicatos precisavam assim como as entidades dos profissionais liberais, de uma garantia de receita, de ordem tributria. A CF no art. 8O estabelece que a filiao a um sindicato facultativa, entretanto esse mesmo artigo no inciso IV estabelece dois tipos de cobrana de contribuies sindicais: a) fixada pela assembleia s ser cobrado de trabalhador sindicalizado, cobrana de natureza cvel b) fixada pela CLT polmica. Presso dos sindicatos para manter essa cobrana.

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Art. 8 livre a associao profissional ou sindical, observado o seguinte: IV - a assemblia geral fixar a contribuio que, em se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva, independentemente da contribuio prevista em lei; Comentrio: Legislador no foi claro no final do inciso. A lei mencionada a CLT fixa possibilidade de cobrana de contribuio dos trabalhadores, de 1 dia de trabalho pelo ano. Essa contribuio tem carter tributrio.

Parafiscalidade instituto que servir para explicar quando ente diferente do poder publico pode exigir receita tributaria e ser titular dela. As vezes um ente pode ate arrecadar o valor do tributo mas tem que repassar ao poder pblico ai s h delegao e no parafiscalidade. Agora quando um terceiro arrecada o valor do tributo e titular da receita chama-se de parafiscalidade. Ex: Sistema S, contribuies sindicais.

Art. 149-A: Competncia dos Municpios e DF.

4. COSIP: Custeio do servio de iluminao pblica. Includa pela EC 39 de 2002. Como distinguir dos outros tributos? Finalidade. Nesse caso a finalidade de custear servio de iluminao pblica. Essa contribuio uma decorrncia de problema dos anos 90 por fora das chamadas taxas de iluminao pblica. Os municpios comearam a instituir taxas de iluminao para poder custear esse servio, caro para eles. O problema que taxa possui requisitos constitucionais especficos. Iluminao pblica tipico servio no divisvel, especfico, portanto, por excelncia difuso, no pode ser taxa! A maioria dos estados foi vendendo as empresas distribuidoras de energia, que cobrava pelo consumo. Quando o usurio no paga a tarifa a empresa concessionaria esta autorizada a interromper o servio, por isso os municpios comearam a lanar taxas de iluminao para ver se pegava... Comearam a discutir a constitucionalidade dessas cobrana e o assunto foi julgada pelo STF: Cobranas eram inconstitucionais. Os Municpios precisavam custear o servio e no podiam cobrar. Criaram na CF o art. 149-A prevendo essa contribuio. A CF at colocou no texto quer a cobrana pode ser feita junto com a fatura da prestao de servio de individual de energia. Qual o fato gerador da COSIP? Prestao de servio de iluminao pblica fato gerador de taxa. O que diferencia a contribuio dos outros tributos a finalidade, no o fato gerador. Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III. (Includo pela Emenda Constitucional n 39, de

2002)
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.

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STF Smula Vinculante n 29 - PSV 39 - DJe n 45/2010 - Tribunal Pleno de 03/02/2010 - DJe n 28, p. 1, em 17/02/2010 - DOU de 17/02/2010, p. 1 Constitucionalidade - Adoo no Clculo do Valor de Taxa - Elementos da Base de Clculo Prpria de Imposto constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra. Art. 195, CF: Competncia exclusiva da Unio.

5. Seguridade Social Qual o objetivo dessas contribuies? Custear o sistema de seguridade social. A seguridade social um conjunto de aes do estado e toda sociedade em 3 reas: previdncia, sade e previdncia social. A sociedade contribui por meio dessas contribuies. 5.1 Empregador I Contribui com base na folha de remuneraes. COFINS: objeto social). Lei 10.833 Incide sobre a receita (receita geral) e faturamento (vinculado ao de 2003. Para onde vai a receita? Seguridade INSS

PIS-PASEP: Art. 249, CF. Incide sobre a receita e faturamento tambm mesmo fato gerador da COFINS. Qualquer PJ est sujeita. Criadas com a LC 7 e 8 em 1970. PIS programa de interao social. PASEP - Programa de formao do patrimnio do servidor pblico. Hoje so a mesma coisa por conta da lei 10.637 de 2002.Para onde vai a receita? As duas ltimas tm carter de seguridade social e a ltima no. a) BNDES seria mais uma interveno no domnio econmico; b) programa do seguro desemprego e c) pagamento do abono anual do trabalhador de baixa renda. Sobre o lucro. 5.2 Empregado (segurado) II Desconto na folha de pagamento. 5.3 Receitas e concursos de prognsticos III CEF recebe o valor apostas. Fica com dinheiro da administrao e transfere parte dos recursos para educao e outros beneficirios. Aps terem sido feito os repasses, um percentual transferido seguridade social. O que sobra o premio, pago para o sorteado. 5.4 Receita de importaes de produtos e servios IV

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Art. 149, I.

5.5 Incide sobre os regimes prprios de previdncia dos Estados, DF e Municpios Cada um desses entes regula de forma diferenciada os regimes de previdncia de seus servidores. A CF define quais tributos os entes podem cobrar, para que no haja conflito, e mais de um ente cobre o mesmo imposto: Emprstimo compulsrio: Competncia exclusiva da Unio Contribuies Sociais, CIDE e categorias profissionais e econmicas: Somente a Unio poder institu-las. COSIP: DF e Municpios Previdncia dos servidores pblicos: pelos respectivos entes federados.

O poder publico no tem os tributos como nica fonte de receita. Oportunamente veremos outras fontes de receitas pblicas.

7. Direito Financeiro e Direitos Fundamentais Ponto central e atual do direito financeiro. Com a evoluo do estado democrtico a pretenso que se consiga oferecer o maior numero de oportunidades possvel no que diz respeito aos direitos fundamentais. Como garanti-los? A produo econmica est ligada ao sustendo do estado. A meta tentar gerar meios da economia funcionar e produo econmica crescer, para que as oportunidades se multipliquem. O Brasil assumiu um rol de obrigaes com a CF de 88 que giram no campo social, como educao, sade e desmembramentos disso, como oferecimento de condies ideais para um ensino de qualidade. ndice de analfabetismo: 6%. Desse grupo 40%-50% so idosos. Saneamento bsico: distoro enorme entre regies. Como melhorar? Promoo de polticas pblicas: Educao, sade, infraestrutura (saneamento etc). Diminuir as desigualdades sociais: Necessrio oramento fiscal.

Falar em promoo dos direitos humanos essencial mas no podemos esquecer do dado fundamental: sem oramento no se garante a promoo dos direitos humanos. Por isso a importncia do direito financeiro. 7.1 Direitos de 1a gerao

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7.1.1 Direito vida e liberdades individuais 7.1.2 Relao com a doutrina liberal 7.1.3 Respeito propriedade O direitos de 1a gerao ganharam nfase a partir da revoluo francesa. Esto associados doutrina liberal, que pregava que o papel do estado junto sociedade de mero observador. O estado no interveria oferecendo os bens sociais, como servios pblicos. O estado observaria no de braos cruzados, teria instituies, cuja finalidade seria oferecer a proteo aos direitos fundamentais da 1a gerao. Mesmo nessa poca foi necessrio se conceber meios de se manter o estado, para que garantisse as liberdades. O Estado vai simplesmente garantir a manuteno das instituies. Instituies: a) Lei; b) Poder Executivo (fazer cumprir a lei); c) Poder Judicirio Associao entre direito financeiro e direitos fundamentais de 1 a gerao: O estado precisa agora de mais recursos para manter as instituies que garantem a proteo aos direitos fundamentais 7.2 Direitos de Segunda Gerao: 7.2.1 Direitos sociais Com o passar do tempo, sc. XX, alguns movimentos de natureza poltica e econmica aparecem e fazem com que o estado mude seu comportamento. O Estado assume uma nova concepo como interventor no domnio econmico, para oferecer os chamados bens sociais, os direitos sociais. A partir dessa interveno, argumenta-se que est em uma 2 a fase de gerao dos direitos fundamentais, que so os direitos sociais. Um dos maiores exemplos a garantia ao trabalho. O Estado passa a oferecer sade, educao, assistncia social, previdncia etc. Associao entre direito financeiro e direitos fundamentais de 2 a gerao: Oramento fiscal triplica. O estado precisa agora de mais recursos para manter as instituies que garantem a proteo aos direitos fundamentais e ainda tem que oferecer os bens sociais. Como o estado multiplica o oramento sem que as condies econmicas assim permitam? Contar com o apoio do setor financeiro. Pases descobriram que era possvel se endividar perante o sistema financeiro para promover seu financeiro e gerar receitas, por meio do ttulos pblicos (emisso de ttulo com promessa de pagamento de juros). O ttulo possui o nus, que o resgate e pagamento de juros. Os pases mais frgeis tm que pagar mais juros, pelo maior risco. Recentemente o Brasil conseguiu emitir ttulos com a mesma taxa de juros da Sucia, cuja economia confivel. No existe economia que sustente um pas que tenha que oferecer bens sociais, por isso a importncia do sistema financeiro. O mundo cresceu do ponto de vista da promoo dos direitos muito dependente do direito financeiro. 7.2.2 Relao com o Estado Social-Fiscal:

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7.2.3 Relao com o Estado Socialista: Estado ter que manter os direitos sociais por conta prpria.

7.3 Direitos de Terceira Gerao: 7.3.1 Direitos Difusos e Coletivos A participao do Estado no ser to direta e incisiva como nos direitos de 2 a gerao. A ideia de direito fundamentais de 3a gerao esta associada a correo dos danos sociais. Da surgem os direitos difusos e coletivos pois a sociedade de massar alienada e pouco questionadora. Instituies so criadas para proteger o Para essas distores serem corrigidas o judicirio teve que se tornar mais eficiente, o Estado interveio na economia para regul-la, MP teve que se fortalecer etc. Para tudo isso faz-se necessrio um oramento 7.3.2 Origens 7.3.3 Direitos difusos e coletivos no Brasil O estado se transformou em instituio que tem inteno de atender sociedade. A questo que no Brasil, levando em conta sua proporo continental e desigualdades, no h oramento fiscal que garanta a promoo dos direitos sociais para todos que necessitam. O direito financeiro ter o dever de criar meios de garantir que todos os que precisam do apoio do estado tenham os meios que o estado garante. 7.4 Limitaes oramentrias e Direitos Fundamentais 7.4.1 Elaborao do oramento: A lei oramentria vai definir as prioridades do oramento. A Unio possui mais condies de promover os direitos sociais. As limitaes oramentrias dos Municpios e Estados so maiores porque possuem menores fontes de arrecadao. Por isso a Unio deve apoiar os entes federados repassando-os recursos. Em uma federao com imensas desigualdades a Unio exerce papel fundamental na correo das desigualdades pois possui maior oramento, devendo apoiar estados e municpios. Os entes quando definirem suas leis oramentrias anuais (LOA) vo prever as prioridades de atendimento dos direitos fundamentais. Ex: Prev quanto ser gasto com medicamentos, educao, cultura etc. O oramento vai definindo as prioridades. Haver demandas sociais, a sociedade vai precisar de medicamentos, cultura etc. Se o oramento conseguir dar conta de todos os que necessitam, o oramento estar timo. Porm, sabemos que geralmente a demanda maior que a oferta, causando deficit de atendimento. 7.4.2 Competncias do Poder Legislativo e Executivo: Oramento no Brasil feito por lei e, sendo assim, conta com os poderes legislativo e executivo. de competncia do chefe do executivo propor a lei oramentria, por representar majoritariamente a populao, tendo condies de elencar as prioridades . As receitas sero arrecadadas para cobrir as despesas previstas na lei oramentria. Veremos o que deve ser feito quando a demanda for maior que a oferta de bens prevista na LOA.

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7.4.3 Definio das Polticas Pblicas: Definido pelo poder executivo. H um debate acerca de quem deve definir as polticas pblicas. Essa responsabilidade atribuda ao Estado. Oramento participativo: Oitiva direta da sociedade, que vai dizer quais so a prioridades. A questo : Sempre vai dar para atender os anseios da populao? No. No comum na prtica. AS audincias pblicas eram feitas somente para cumprir a forma. 7.4.4 Execuo de Polticas Pblicas: Executivo vai executar conforme orientao da LOA. 7.5 Interveno do Poder Judicirio O judicirio a partir da CF de 88 passou a intervir no direito oramentrio ao interpretar os direitos fundamentais. Com a consagrao de diversos direitos sociais e compromissos assumidos pelo Brasil a partir da CF de 88 (ex: Orientao ONU reduo analfabetismo at 2015), o judicirio ingressa na discusso sobre direitos fundamentais e limitaes financeiras pois as pessoas passaram a demandar na justia invocando direitos sociais como sade, educao etc. . Quando os recursos no conseguem suprir as demandas advindas dos direitos fundamentais, o que deve ser feito? Tradicionalmente o judicirio de esquivava dessa polmica. Antes, a viso do judicirio em relao ao oramento publico era muito conservadora e pesava nas decises o principio da independncia entre os poderes. O judicirio no rgo de elaborao do oramento, no podendo assim fazer a escolha das prioridades, que papel do executivo e legislativo, por terem representao popular.

Caso: Joinville. Construo estdio de futebol. Deficit educao fundamental. Crianas tinham que estudar longe. MP estadual ingressou com ACP em que postulava que o dinheiro reservado para o pagamento da indenizao para a desapropriao da rea que seria usada para construir o estagio deveria ser utilizado para corrigir o deficit educacional. O juiz deferiu uma liminar dizendo que em matria de direitos fundamentais o judicirio no poderia se esquivar. TJSC cassou a liminar alegando que a gesto oramentria discricionria e a escolha das prioridades so de competncia do poder executivo e legislativo, e o judicirio no poderia intervir nessa questo. Hoje a situao pacificada no STF e STJ: As limitaes oramentrias no impedem o atendimento sade. At hoje o poder pblica alegao do poder publica a chamada reserva do possvel (baseada no direito Alemo). 7.5.1 Reserva do Possvel: Alegao usada como defesa do estado, que invoca suas limitaes quando no consegue atender aos direitos fundamentais. uma questo complexa no ponto de vista da democracia. O oramento da Unio realmente grande, mas sabemos que o de muitos Municpios no , o que contribui com a polmica em torno do assunto. 7.5.2 Direito vida, sade e dignidade da pessoa humana: Saindo do campo da sade, a questo mais controvertida, nem sempre o judicirio se interfere.

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7.5.3 Os instrumentos processuais: Como esses direitos fundamentais so efetivados perante o judicirio? De forma individual ou coletiva. a) Individuais: Por meio de ao judicial. OPES: Mandado de Segurana ou aes cominatrias (obrigaes de fazer).. b) Coletivos: Ao Civil Pblica, Mandado de Segurana Coletivo etc.. Quando se ingressa com essas aes o objetivo de quem postula receber o atendimento de seu direito fundamental com urgncia. Todas essas aes pressupe urgncia e, em geral, os interessados pedem tutelas de urgncia, que so as liminares: a) estrito sensu ou b) antecipao de tutela (mais comum). Em caso de deciso definitiva, transitada em julgado no h problema, a fazenda publica ser executada por meio de precatrios. Mas em caso de cumprimento de liminar o pedido deve ser obedecido urgentemente e h problemas na execuo. Surgem os crditos adicionais, que significam, circunstncias em que determinada despesa no pde ser prevista no oramento e utiliza-se de artificio legal para que a despesa possa ser paga. Existem trs tipos de crditos adicionais: a) suplementares reforar o oramento. Ex: determinada rea do oramento tem supervit e outra deficit. Assim possvel abrir credito suplementar tirando a receita superavitria e passando para a rea deficitria; c) especiais; d) extraordinrios casos de calamidade e guerra. Falaremos depois acerca desses crditos especiais. Sendo assim, como cumprir deciso que impacta no oramento e no estava prevista? Por meio dos crditos adicionais. Procedimento: Executivo manda projeto lei para executivo pedindo abertura do crdito especial. Os oramentos ficam fragilizados com essas decises judiciais. Os direitos fundamentais esto acima do direito financeiro. Premissa do direito financeiro: No tem despesa sem previso oramentria, para no colocar as contas pblicas em risco pois o dinheiro da sociedade. Elemento complicador: oramento no vincula o executivo, que pode efetuar cortes, ou seja, possui liberdade para alterar o oramento. Ento qual a necessidade do oramento ser lei se pode ser descumprido? Por meio de lei pelo menos se tem alguma oportunidade da sociedade participar, por meio do legislativo. Questes obrigatoriamente previstas nas Leis Oramentrias Art. 22, CF Competncia da Unio: O oramento elaborado com base nesse artigo. Art. 23, CF Competncia Comum . Todos os entes vo ter que atender essas competncias materiais previstas no art. Art. 28, CF Competncia dos Estados. Art. 30, CF Competncia dos Municpios.

JURISPRUDNCIA (COMPLETA NO ANEXO 05)

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EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINRIO. CONSTITUCIONAL E PROCESSUAL CIVIL. DIREITO SADE (ART. 196, CF). FORNECIMENTO DE MEDICAMENTOS. SOLIDARIEDADE PASSIVA ENTRE OS ENTES FEDERATIVOS. CHAMAMENTO AO PROCESSO. DESLOCAMENTO DO FEITO PARA JUSTIA FEDERAL. MEDIDA PROTELATRIA. IMPOSSIBILIDADE. 1. O artigo 196 da CF impe o dever estatal de implementao das polticas pblicas, no sentido de conferir efetividade ao acesso da populao reduo dos riscos de doenas e s medidas necessrias para proteo e recuperao dos cidados. 2. O Estado deve criar meios para prover servios mdico-hospitalares e fornecimento de medicamentos, alm da implementao de polticas pblicas preventivas, merc de os entes federativos garantirem recursos em seus oramentos para implementao das mesmas. (arts. 23, II, e 198, 1, da CF). 3. O recebimento de medicamentos pelo Estado direito fundamental, podendo o requerente pleite-los de qualquer um dos entes federativos, desde que demonstrada sua necessidade e a impossibilidade de custe-los com recursos prprios. Isto por que, uma vez satisfeitos tais requisitos, o ente federativo deve se pautar no esprito de solidariedade para conferir efetividade ao direito garantido pela Constituio, e no criar entraves jurdicos para postergar a devida prestao jurisdicional. 4. In casu, o chamamento ao processo da Unio pelo Estado de Santa Catarina revela-se medida meramente protelatria que no traz nenhuma utilidade ao processo, alm de atrasar a resoluo do feito, revelando-se meio inconstitucional para evitar o acesso aos remdios necessrios para o restabelecimento da sade da recorrida. 5. Agravo regimental no recurso extraordinrio desprovido. (RE 607381 AgR, Relator(a): Min. LUIZ FUX, Primeira Turma, julgado em 31/05/2011, DJe116 DIVULG 16-06-2011 PUBLIC 17-06-2011 EMENT VOL-02546-01 PP-00209) PROCESSUAL CIVIL. ADMINISTRATIVO. DANOS MORAIS. PRESIDIRIO. CARCERAGEM. LOTAO DESARRAZOADA. CONFIGURAO DA NEGLIGNCIA ESTATAL. SMULA N. 07 DO STJ. HONORRIOS DE ADVOGADO DEVIDOS PELO ESTADO DEFENSORIA PBLICA. IMPOSSIBILIDADE. 1. Ao Ordinria de Indenizao interposta por presidirio ao fundamento de que sofrera danos morais em razo da superlotao na priso na qual encontrava-se recluso, em espao mnimo na cela, na qual encontravam-se 370 indivduos presos, quando sua capacidade de 130, o que denota um excesso de 240 pessoas na carceragem. 2. A negligncia decorrente dos fatos narrados pelo autor na exordial - em especial no que se refere configurao da culpa estatal - restou examinada pelo Tribunal a quo luz do contexto ftico-probatrio engendrado nos autos, insindicvel nesta instncia processual, luz do bice constante da Smula 7/STJ. 3. In casu, a Corte de origem confirmou integralmente a sentena a quo, condenando o Estado ao pagamento da indenizao pleiteada, com fulcro na Responsabilidade Civil do Estado, in litteris: O Estado responsvel pela construo e administrao do sistema penitencirio, especialmente pela boa manuteno e regular funcionamento dos estabelecimentos prisionais, cabendo, portanto, observar que, ao exercer o direito de punir e de restringir a liberdade dos indivduos que transgridem as leis, passa a ter o dever de custdia sobre eles. Os argumentos do Estado de Mato Grosso do Sul, quando menciona que o apelante, ao ser condenado, deixou de cumprir seus deveres, infringindo

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a lei, podendo ento ser considerada a restrio de sua liberdade como um canal para a desconsiderao dos seus direitos mais bsicos, so deplorveis, dando conta que realmente despreza o seu dever de cuidar daqueles que puniu. Ora, no se discute aqui as razes da condenao de um preso; mas sim, uma circunstncia posterior, que a m, tardia ou falta de atuao estatal, no que concerne custdia dos condenados ou processados pela Justia. 7. Ad argumentandum tantum, no mrito melhor sorte no lhe assistiria, isto por que a Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de ndole ps-positivista e fundamento de todo o ordenamento jurdico expressa como vontade popular que a Repblica Federativa do Brasil, formada pela unio indissolvel dos Estados, Municpios e do Distrito Federal, constitui-se em Estado Democrtico de Direito e tem como um dos seus fundamentos a dignidade da pessoa humana como instrumento realizador de seu iderio de construo de uma sociedade justa e solidria. 8. Consectariamente, a vida humana passou a ser o centro de gravidade do ordenamento jurdico, por isso que a aplicao da lei, qualquer que seja o ramo da cincia onde se deva operar a concreo jurdica, deve perpassar por esse tecido normativo-constitucional, que suscita a reflexo axiolgica do resultado judicial. 9. A pliade dessas garantias revela inequvoca transgresso aos mais comezinhos deveres estatais, consistente em manter-se superpopulao carcerria em condies perigosas, mxime quando os presos se vem obrigados a confeccionar e possuir instrumentos ofensivos - que servem mais para se defender e garantir suas vidas e intimidade do que atacar algum ou se rebelar, sendo certo os temores que resultam do encarceramento ilegal. 10. Inequvoca a responsabilidade estatal, quer luz da legislao infraconstitucional (art. 159 do Cdigo Civil vigente poca da demanda) quer luz do art. 37 da CF/1988, escorreita a imputao dos danos materiais e morais cumulados, cuja juridicidade atestada por esta Eg. Corte (Smula 37/STJ) 11. Nada obstante, o Eg. Superior Tribunal de Justia invade a seara da fixao do dano moral para ajust-lo sua ratio essendi, qual a da exemplariedade e da solidariedade, considerando os consectrios econmicos, as potencialidades da vtima, etc, para que a indenizao no resulte em soma desproporcional. 12. Deveras, a dignidade humana retrata-se, na viso Kantiana, na autodeterminao; na vontade livre daqueles que usufruem de uma vivncia sadia. de se indagar, qual a aptido de um cidado para o exerccio de sua dignidade se a forma de execuo da pena imposta revela-se to injusta quanto ao crime cometido ensejador da reprimenda estatal? 13. Anote-se, ademais, retratar a lide um dos mais expressivos atentados aos direitos fundamentais da pessoa humana. Sob esse enfoque temos assentado que "a exigibilidade a qualquer tempo dos consectrios s violaes dos direitos humanos decorre do princpio de que o reconhecimento da dignidade humana o fundamento da liberdade, da justia e da paz, razo por que a Declarao Universal inaugura seu regramento superior estabelecendo no art. 1 que 'todos os homens nascem livres e iguais em dignidade e direitos'. Deflui da Constituio federal que a dignidade da pessoa humana premissa inarredvel de qualquer sistema de direito que afirme a existncia, no seu corpo de normas, dos denominados direitos fundamentais e os efetive em nome da promessa da inafastabilidade da jurisdio, marcando a relao umbilical entre os direitos humanos e o direito processual". (REsp 612.108/PR, Rel. Min. LUIZ FUX, Primeira Turma, DJ 03.11.2004) 14. A Defensoria Pblica rgo do Estado, por isso que no pode recolher honorrios

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sucumbenciais decorrentes de condenao contra a fazenda em causa patrocinada por Defensor Pblico. Confuso. 15. Aplicao do art. 381 do Cdigo Civil de 2002, correspondente ao art. 1.049 do Cdigo Civil de 1916, no sentido de que h confuso entre a pessoa do credor e a do devedor, posto que a Fazenda Pblica no poder ser reconhecida como obrigada para consigo mesma. 16. Deveras, no altera o referido raciocnio o fato de a lei estadual instituir fundo financeiro especial, que possui entre suas fontes de receita os recursos provenientes de honorrios advocatcios estabelecidos em favor da defensoria. 17. A tese restou assentada no julgamento do EResp n 480.598/RS, DJ de 16.05.2005 , nos termos da ementa, in verbis: PROCESSUAL CIVIL. HONORRIOS DE ADVOGADO DEVIDOS PELO ESTADO DEFENSORIA PBLICA. IMPOSSIBILIDADE. 1. A Defensoria Pblica rgo do Estado, por isso que no pode recolher honorrios sucumbenciais decorrentes de condenao contra a fazenda em causa patrocinada por Defensor Pblico. Confuso. 2. Aplicao do art. 381 do Cdigo Civil de 2002, correspondente ao art. 1.049 do Cdigo Civil de 1916, no sentido de que h confuso entre a pessoa do credor e a do devedor, posto que a Fazenda Pblica no poder ser reconhecida como obrigada para consigo mesma. 3. Deveras, no altera o referido raciocnio o fato de a lei estadual 10.298/94 instituir fundo financeiro especial, que possui entre suas fontes de receita os recursos provenientes de honorrios advocatcios estabelecidos em favor da defensoria. 4. Esse fundo foi institudo pelo Estado e a ele prprio pertence, exatamente para vincular receitas pblicas e destin-las ao aperfeioamento e aparelhamento das atividades de seu rgo, a Defensoria Pblica. Por isso deve o Estado receber os honorrios advocatcios devidos por particulares, em causas outras patrocinadas pela Defensoria, sob pena de posterior execuo judicial de referidos crditos se converterem em verdadeira execuo oramentria. 5. Precedentes da 1 Seo: EREsp566551, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 10/11/2004; EREsp 538.661, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 09/08/2004. 6. Embargos de divergncia acolhidos.(EREsp 480.598/RS, Rel. Ministro LUIZ FUX, PRIMEIRA SEO, julgado em 13.04.2005, DJ 16.05.2005 p. 224) 16. Precedentes: AgRg no Ag 668.428/RS, DJ 29.10.2007; REsp 661.484/RJ, DJ 07.11.2007; IMPRIMIR A PARTIR DAQUI 8. Federalismo Fiscal

8.1 Origens do Estado Federado Autonomia x Soberania Autonomia: Nos Estados federados as unidades federadas possuem a caracterstica da autonomia e se vinculam a CF. Se expressa em trs segmentos: a) Natureza poltica: Entes se organizaro por meio de constituies estaduais e leis orgnicas (municpios e DF). Na medida em que esse entes podem se organizar por meio de constituies possuem autonomia. O poder executivo dos entes federados ser chefiado por um representante eleito. Povo pode eleger seus representantes existem constituies estatuais e lei orgnicas que

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organizam esse entes federados, dando-lhes autonomia politica. b) Natureza Administrativa: entes federados sejam estado, DF ou Municpios podero exercer gesto dos seus prprios interesses. Como: organizando seu funcionalismo publico, contratando servios e produtos que lhe melhor proverem etc. Os entes possuem autonomia para velar sobre seus prprios interesses, os quais so delimitados pela CF. c) Financeira: Entes federados tero autonomia para instituir suas prprias receitas, cobr-las e administr-las. Em especial a receita tributria. Consagra a autonomia dos entes federados. Acontece na maioria dos pases federados. Ex: EUA. A grande diferena entre a nossa federao e americana que no caso os municpios (chamados de condados ou regies) no tm competncia legislativa para instituir seus prprios tributos eis que dependem de autorizao dos Estados. Soberania: no se trata de ente federado e sim de nao, Estado, o qual no tem abaixo nenhuma constituio que prevalea. A Repblica Federativa do Brasil tem soberania pois acima dela no encontramos nenhuma outra constituio. Os Estados so autnomos e a nao soberana. Origem Os EUA foram o primeiro pas a implementar o sistema federalista, o qual foi copiado posteriormente pelo Brasil. O estado federado ser caracterizado pela autonomia POLTICA. Antes dos EUA existia apenas estados federados.

8.2 Caractersticas Autonomia: a) Financeira; b) Administrativo e c) Poltica 8.4 Estado Unitrio, Estado Federado e Confederao 8.5 Competncias no Estado Federado Definidas pela CF: 8.5.1 Legislativas a) Exclusivas e privativas (art. 21, CF): Competncia privativa reservada apensas a um nica ente federado. Art. 21. Compete Unio: I - manter relaes com Estados estrangeiros e participar de organizaes internacionais; II - declarar a guerra e celebrar a paz; III - assegurar a defesa nacional; IV - permitir, nos casos previstos em lei complementar, que foras estrangeiras

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transitem pelo territrio nacional ou nele permaneam temporariamente; V - decretar o estado de stio, o estado de defesa e a interveno federal; VI - autorizar e fiscalizar a produo e o comrcio de material blico; VII - emitir moeda; VIII - administrar as reservas cambiais do Pas e fiscalizar as operaes de natureza financeira, especialmente as de crdito, cmbio e capitalizao, bem como as de seguros e de previdncia privada; IX - elaborar e executar planos nacionais e regionais de ordenao do territrio e de desenvolvimento econmico e social; X - manter o servio postal e o correio areo nacional; XI - explorar, diretamente ou mediante autorizao, concesso ou permisso, os servios de telecomunicaes, nos termos da lei, que dispor sobre a organizao dos servios, a criao de um rgo regulador e outros aspectos institucionais; XII - explorar, diretamente ou mediante autorizao, concesso ou permisso: a) os servios de radiodifuso sonora, e de sons e imagens; (Redao dada pela

Emenda Constitucional n 8, de 15/08/95:)

b) os servios e instalaes de energia eltrica e o aproveitamento energtico dos cursos de gua, em articulao com os Estados onde se situam os potenciais hidroenergticos; c) a navegao area, aeroespacial e a infra-estrutura aeroporturia; d) os servios de transporte ferrovirio e aquavirio entre portos brasileiros e fronteiras nacionais, ou que transponham os limites de Estado ou Territrio; e) os servios de transporte rodovirio interestadual e internacional de passageiros; f) os portos martimos, fluviais e lacustres; XIII - organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio Pblico e a Defensoria Pblica do Distrito Federal e dos Territrios; XIV - organizar e manter a polcia civil, a polcia militar e o corpo de bombeiros militar do Distrito Federal, bem como prestar assistncia financeira ao Distrito Federal para a execuo de servios pblicos, por meio de fundo prprio; (Redao

dada pela Emenda Constitucional n 19, de 1998)

XV - organizar e manter os servios oficiais de estatstica, geografia, geologia e cartografia de mbito nacional; XVI - exercer a classificao, para efeito indicativo, de diverses pblicas e de programas de rdio e televiso; XVII - conceder anistia; XVIII - planejar e promover a defesa permanente contra as calamidades pblicas, especialmente as secas e as inundaes; XIX - instituir sistema nacional de gerenciamento de recursos hdricos e definir critrios de outorga de direitos de seu uso; XX - instituir diretrizes para o desenvolvimento urbano, inclusive habitao, saneamento bsico e transportes urbanos; XXI - estabelecer princpios e diretrizes para o sistema nacional de viao; XXII - executar os servios de polcia martima, aeroporturia e de fronteiras;

(Redao dada pela Emenda Constitucional n 19, de 1998)

XXIII - explorar os servios e instalaes nucleares de qualquer natureza e exercer monoplio estatal sobre a pesquisa, a lavra, o enriquecimento e reprocessamento, a industrializao e o comrcio de minrios nucleares e seus derivados, atendidos os seguintes princpios e condies: a) toda atividade nuclear em territrio nacional somente ser admitida para fins pacficos e mediante aprovao do Congresso Nacional; b) sob regime de concesso ou permisso, autorizada a utilizao de radioistopos para a pesquisa e usos medicinais, agrcolas, industriais e atividades anlogas;

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c) a responsabilidade civil por danos nucleares independe da existncia de culpa; b) sob regime de permisso, so autorizadas a comercializao e a utilizao de radioistopos para a pesquisa e usos mdicos, agrcolas e industriais; (Redao

dada pela Emenda Constitucional n 49, de 2006) dada pela Emenda Constitucional n 49, de 2006)

c) sob regime de permisso, so autorizadas a produo, comercializao e utilizao de radioistopos de meia-vida igual ou inferior a duas horas; (Redao d) a responsabilidade civil por danos nucleares independe da existncia de culpa;

(Includa pela Emenda Constitucional n 49, de 2006)

XXIV - organizar, manter e executar a inspeo do trabalho; XXV - estabelecer as reas e as condies para o exerccio da atividade de garimpagem, em forma associativa. b) Concorrente (art. 24, CF): Todos os entes podem concorrer para legislar sobre o assunto. Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico; II oramento; III - juntas comerciais; IV - custas dos servios forenses; V - produo e consumo; VI - florestas, caa, pesca, fauna, conservao da natureza, defesa do solo e dos recursos naturais, proteo do meio ambiente e controle da poluio; VII - proteo ao patrimnio histrico, cultural, artstico, turstico e paisagstico; VIII - responsabilidade por dano ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico; IX - educao, cultura, ensino e desporto; X - criao, funcionamento e processo do juizado de pequenas causas; XI - procedimentos em matria processual; XII - previdncia social, proteo e defesa da sade; XIII - assistncia jurdica e Defensoria pblica; XIV - proteo e integrao social das pessoas portadoras de deficincia; XV - proteo infncia e juventude; XVI - organizao, garantias, direitos e deveres das polcias civis. 1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais. 2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados. 3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades. 4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio. c) Material (art. 21 e 23 CF): Competncias da Unio e comum, respectivamente. Se se tratar de competncia comum haver a cooperao entre os entes. Art. 23. competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios: I - zelar pela guarda da Constituio, das leis e das instituies democrticas e conservar o patrimnio pblico;

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II - cuidar da sade e assistncia pblica, da proteo e garantia das pessoas portadoras de deficincia; III - proteger os documentos, as obras e outros bens de valor histrico, artstico e cultural, os monumentos, as paisagens naturais notveis e os stios arqueolgicos; IV - impedir a evaso, a destruio e a descaracterizao de obras de arte e de outros bens de valor histrico, artstico ou cultural; V - proporcionar os meios de acesso cultura, educao e cincia; VI - proteger o meio ambiente e combater a poluio em qualquer de suas formas; VII - preservar as florestas, a fauna e a flora; VIII - fomentar a produo agropecuria e organizar o abastecimento alimentar; IX - promover programas de construo de moradias e a melhoria das condies habitacionais e de saneamento bsico; X - combater as causas da pobreza e os fatores de marginalizao, promovendo a integrao social dos setores desfavorecidos; XI - registrar, acompanhar e fiscalizar as concesses de direitos de pesquisa e explorao de recursos hdricos e minerais em seus territrios; XII - estabelecer e implantar poltica de educao para a segurana do trnsito. Pargrafo nico. Leis complementares fixaro normas para a cooperao entre a Unio e os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, tendo em vista o equilbrio do desenvolvimento e do bem-estar em mbito nacional. (Redao dada pela

Emenda Constitucional n 53, de 2006)

As competncias exclusivas dos Municpios esto previstas no art. 30 da CF. Os Municpios no so abstraes e tm importncia impar na federao. Competncia de Legislar sobre assunto de interesse local: A cidadania exercida no mbito do municpio. Nem sempre tem recursos oramentrios suficientes. Ex: servio de sade e educao. Competncia para prestao de servios locais: servios necessrios para que a sociedade possa de desenvolver regularmente, Ex: Transporte coletivo. 8.6 O Estado Federado Brasileiro 8.6.1 Origens: movimento centrpeto: Centrifugo: Os entes federativos surgem de um Estado Unitrio. Centrpeto: Unidades federadas se juntam para formar a Unio. EUA: Estados tm autonomia e competncias legislativas muito amplas, de modo que a legislao de alguns estados totalmente diferente da legislao de outro. 8.6.2 As unidades federadas: a) Estados; b) O Distrito Federal. 8.6.3 Os Municpios na federao: Os municpios so divises dos Estados, que sero estabelecidos nas legislaes estaduais. 8.6.3 A federao como clusula ptrea: Art. 60 da CF estabelece conjunto de regras que dizem respeito ao fortalecimento da federao. Um dispositivo trata da vedao opo por EC que seja ainda que tendente a separar as unidades federadas. 8.6.4 O pacto federativo: Orienta todo o estado federado entes federados se juntam

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para formar a unio. uma conjuno de foras politicas, econmicas, administrativas, financeiras etc. Cada ente com suas respectivas competncias. Cada ente deve repeitar os limites de suas respectivas competncias, no se aceita que um ente invada a competncia do outro usurpao vedada. Acidentalmente pode haver ofensas ao pacto federativo at mesmo por parte da Unio. Casos emblemticos: a) Competncia tributria b) matria oramentria. Em direito financeiro a competncia concorrente cabe a Unio estabelecer normas gerais, porem as vezes ela acaba invadindo aquilo que seria esfera dos municpios. Ex: 2000 LC 101 lei de responsabilidade fiscal. Dispositivo central que estabeleceu limitaes oramentrias de gastos com o funcionalismo publico. Critica: se a competncia para legislar concorrente se tem os entes autonomia para os assuntos administrativos a lei inconstitucional pois afeta o que mais caro no estado federado, a autonomia do ente. STF: declarou alguns dispositivos inconstitucionais, mas nesse ponto entendeu que no havia ofensa ao pacto federativo pois a CF quando previu que seria estabelecida limitaes de responsabilidades fiscais por lei pressupe-se que tal competncia caberia Unio. 8.6.5 Ausncia de hierarquia: No h hierarquia entre as leis. A CF previu as competncias de cada ente. 8.7 As desigualdades Regionais No Brasil h um cenrio de desigualdade entre as regies. O direito financeiro vai conjugar regras que iro servir de instrumento para correo das disparidades econmicas. Objetivo: Reduzir ou erradicar as disparidades econmicas das regies. A CF em seu art. 3 diz que um dos objetivos da federao reduzir s desigualdades regionais e erradicar a pobreza. Falar em desigualdade tratar de justia do ponto de vista distributivo. Oferecer as mesmas condies para todos construir o to sonhado estado democrtico de direito. Veremos amanh os instrumentos usados na correo das desigualdades. 8.7.1 Instrumentos de correo das desigualdades regionais a) Repartio de Receitas Tributrias: J estudamos quando vimos os arts. 157,158 e 159 da CF, os quais estabelecem regras constitucionais para repartio da receita tributaria. Unio deve repartir a receita de alguns impostos de sua competncia como o IPI e IR e tambm reparte parcela da CIDE sobre combustveis. Estados repartem receita de IPVA, CIDE dos combustveis para os Municpios. Estados tem que repartir 25% do ICMS com os municpios., Ou seja, a CF estabelece regras constitucionais para repartio da receita tributria. Em uma federao em que h desigualdades a CF estabelece a obrigatoriedade de repartio de receitas. No pode o ente federado deixar de repassar as receitas. Federalismo fiscal entes federados subnacionais como alguns falam, tem a titularidade obre receitas transferidas isso leva a um conceito importantssimo qual seja transferncias de receita constitucionais obrigatrias. Essas transferncias esto previstas nos art. 157 a 159 como visto acima. b) Transferncias de recursos: obrigatrias e voluntrias: b.1 Obrigatrias

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Um ente federado reparte suas receitas com outro ente federado, isso se d obrigatoriamente pois no federalismo fiscal os entes tem direito de receber receitas de outros entes federados. Consequncia: As receitas obrigatrias sero transferidas independentemente de disponibilidades oramentrias, isso significa que o ente federado que tem a obrigao de transferir a receita no possui discricionariedade sobre esse repasse, tem que repassar. Exceo: Art. 160, CF Estabelece regra que confirmar o que vimos - no pode o ente federado com a atribuio de repassar recursos para outro no cumprimento da repartio das receitas deixar de o fazer. Porem o art. 160 foi emendado para incluir 2 excees, quando o ente poder no repassar a receita tributria. Excees Hipteses 1) Ente federado for devedor do ente que tem a obrigao de repassar e no pagar a dvida: como instrumento de cobrana de uma dvida. 2) quando no for cumprido o minimo de aplicao de recursos na rea da sade: se ente federado no aplicado recursos mnimos determinados pela CF na rea da sade a Unio pode deixar de repassar recursos para esse ente. Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos atribudos, nesta seo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e acrscimos relativos a impostos. Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e os Estados de condicionarem a entrega de recursos: I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias; II - ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e III. b.2 Voluntrias LC 101 de 2000 LRF Art. 25 a LRF discrimina transferncias voluntarias de voluntarias. As obrigatrias so aquelas que decorrentes de imposio constitucional ou legal. J as transferncias voluntrias no so decorrncia de imposio constitucional ou legal e dependem de disponibilidades oramentrias. Como se transfere recursos financeiros de um ente federado para outro? Instrumentos previstos na legislao, conceituados conforme cada ente federado. A Unio pode prever quais instrumentos sero usados para transferncia de recursos, assim como cada um dos entes. A unio criou a regra geral, de transferncia de recursos mas a forma ser definida por cada ente. As transferncias obrigatrias sero feitas por meio de crdito na conta do ente federado. J no caso de transferncias voluntrias o repasse normalmente efeito por meio de convenio. b.2.1 Instrumentos de Transferncias Voluntrias Convnio

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No convnio as partes conjugam interesses, tm interesses comuns em determinado objeto, diferentemente do contrato pois no segundo os interesses so opostos. Dessa forma as transferncias voluntrias so celebradas por meio de convenio pois quem tem o interesse em receber o recurso comunga do mesmo interesse de quem tem que repassar. Alm disso no convnio possvel fixar regras para a execuo do recurso. Ex: obra de drenagem de canal pelo Municpio. Com seus recursos prprios no consegue fazer a obra e vai pedir apoio ou Estado ou Unio. O dinheiro vai ser repassado para esse fim e no para outro. Se Municpio pega dinheiro e ao invs de fazer a obra de drenagem faz o asfaltamento de ruas houve desvio de finalidade e p gestor pode ser responsabilizado. O conveio vai verificar as regras legais aplicveis ao caso, como por exemplo, se caso de licitao ou no. O convenio feito e a forma de repasse mais simples que outras modalidades que veremos. Por meio dele o recurso passado diretamente pelo interessado e h um cronograma de reembolso financeiro. A cada etapa de execuo da obra ser feito um repasse desde que a outra parte apresente as contas. Mas no convenio no h garantia de repasse. O Municpio pode fazer tudo direitinho mas no havendo disponibilidade financeira para fazer o repasse o estado pode simplesmente suspender o repasse. Municpio entra na justia ordenando pagamento e alegando que houve uma expectativa de recebimento e demonstrando a necessidade da obra. Na prtica o gestor pede crdito adicional ao Ministrio do Planejamento. Emenda parlamentar no oramento brasileiro os parlamentares podem propor projetos a partir de emendas constitucionais e cabe ao presidente escolher quais sero aprovadas. O ente que receber o recurso deve demonstrar a capacidade de execuo do objeto do convenio. Em caso do ente subcontratar outra empresa, deve ser obedecido o procedimento previsto em lei. O objetivo dessa burocracia garantir que o recurso seja aplicado corretamente. Contrato de Repasse Mais complexo. A transferncia do recurso no se da diretamente para o interessado e sim por intermdio de um terceiro (pessoa interposta), elo entre o ente federado que repassa e outro que tem o direito de receber. Essa interposta pessoa uma instituio financeira banco CEF. Cada Ministrio faz contrato com a caixa, que ser gestora operacional e financeira do recurso. Ministrio dos Transportes Contrato de Repasse para CEF Atende o ente federado O Estado apresenta o projeto para o Ministrio. Esse gasto tem que estar previsto na LOA, LDO e PPA (vigncia 4 anos). Se o plano plurianual j esta aprovado e chega o governador com 2 anos de vigncia querendo apoio para estrada possvel atend-lo? Si. Governo encaminhar projeto de lei alterando o PPA para atender os projetos. No ano vigente tem que entrar na LDO e ser elaborada a lei oramentria que vai ficar assim as dotaes para apoiar o projeto da estrada. O MT vai chamar a CEF contrat-la para fazer toda a operao financeira e tcnica para que o recurso seja liberado. Usa-se a CEF por estar

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presente em quase todos os municpios da federao. A CEF far contrato de repasse com o Estado. A secretaria de transportes do estado vai figurar como contratante a CEF como contratada para fazer toda a operacionalizao. J podemos identificar a diferena entre o contrato de repasse e convnio j que no primeiro a relao no se d com o ente federado e sim com a CEF. CEF far o repasse para o estado construir a estrada conforme regras do contrato.

Convnio Decreto 6.170 (Unio)

Contrato de Repasse Decreto 6.170 (Unio)

Cronograma de desembolso depois prestao As regras estabelecem que o recurso s de contas. Recebe executa recebe - executa repassado mediante execuo (boletim de medio). Se o ente no cumpre o combinado no recebe a quantia (fica bloqueada. Em outros casos ser repassado de forma proporcional ao que foi cumprido. Relao entre os entes Relao com a CEF. Quem paga para o ente a CEF. CEF tem papel importante pois cabe ela aprovar os projetos sob orientao do gestor do recurso.

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