PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Tiene su esencia en la primaca de la ley, es decir que toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente

en cuanto a su creacin, aplicacin y procedimientos sin contravenir el principio de la jerarqua constitucional. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY: para que una ley sea valida debe ser creada por el rgano competente en el caso de Guatemala el organismo legislativo. PRINCIPIO DE LA POTESTAD LEGISLATIVA: El congreso de la republica tiene la facultad exclusiva e indelegable de crear normas. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD: Hace referencia a que los tributos deben ser establecidos en funcin de la capacidad de pago de cada contribuyente. PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Es de aplicacin a todo el derecho ya que se basa esencialmente en que la ley es de observancia general. PRINCIPIO DE IGUALDAD: todos los seres humanos somos iguales en condiciones. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY: La ley no tiene efecto retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo o al contribuyente infractor. PRINCIPIO DE DEFENSA: La defensa de la persona y sus derechos son inviolables nadie podr ser condenado ni privado de sus derechos sin haber sido citado odo y vencido en proceso legal. PRINCIPIO DE NO CONFISCACION: Establecido en la constitucin y dice que se prohbe la confiscacin de bienes y la imposicin de multas confiscatorias. PRINCIPIO DE CONFIDENCIALIDAD: Es punible revelar too lo relativo al pago de impuestos por lo cual no es aplicable el articulo de la publicidad de los actos administrativos.

TRIBUTO: Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS: Grava normalmente una determinada manifestacin de riqueza Constituye exponenete pblicos el de mas tpico los ingresos

Es un recurso generalmente de carcter monetario Su nica fuente es la ley

PODER TRIBUTARIO. Institucion que se considere asentada en la posicin de supremaca inherente a la propia existencia del Estado. CLASES DE PODER TRIBUTARIO: Originario Derivado

PODER ORIGINARIO: Cuando nace originalmente de la constitucin, existen jurdicamente solo en virtud de la constitucin y dentro de los lmites establecidos en esta. PODER DERIVADO: Este se presenta cuando nace de una ley ordinaria que puede ser modificada constantemente y la constitucin no le regula ni autoriza.

LIMITES DEL PODER TRIBUTARIO INTERNACIONALES NACIONALES CARACTERISTICAS TRIBUTARIO: ABSTRACTO PERMANENTE IRRENUNCIABLE DEL PODER

INDELEGABLE

ABSTRACTO: Significa que es una potestad que deriva del poder imperio que tiene el Estado sobre la poblacin y que le otorga el derecho para cobrar tributos o contribuciones. PERMANENTE: Que no puede extinguirse, permanecer mientras el estado subsista. IRRENUNCIABLE: Este es irrenunciable para el Estado pues es la base para su funcionamiento ya que sin el no podra subsistir. INDELEGABLE: El poder tributario no se delega porque esta dado por el pueblo al Estado, por conducto de las instituciones creadas por el mismo pueblo. COMPETENCIA TRIBUTARIA: Es la facultad o poder que tiene el Estado por conducto de las instituciones creadas especficamente para recaudar el tributo. ALCANCES DEL PODER TRIBUTARIO: En Guatemala el poder tributario se encuentra enmarcado en la Constitucin y en leyes ordinarias tributarias. PODER DE EXIMIR: una consecuencia del poder gravar es el de poder desgravar es el hecho de poder eximir de la carga CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTO

tributaria pasivos.

determinados

sujetos

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS: DOCTRINARIA LEGAL

CLASIFICACION DOCTRINARIA DE LOS TRIBUTOS: Impuestos Tasas contribuciones especiales Arbitrios

CLASES DE TRIBUTOS: IMPUESTOS ARBITRIOS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

IMPUESTO: Es aquel tributo exigido en correspondencia a una prestacin, son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado.

Obligatoriedad: Surge una obligacin de dar dinero o cosas (prestacin) Legalidad: Se encuentran establecidos en la ley Generalidad: es aplicable a personas individuales y colectivas Especialidad: Es aplicable diversas situaciones a

es prestada a la comunidad en conjunto. Coaccin: Es obligatorio, forzoso, es una de las formas mas evidentes del ejercicio del poder por parte del estado. Consolidacin: El Estado se anticipa y satisface preventivamente las necesidades pblicas financindolas con el impuesto.

Indivisibilidad: El servicio que se financia con el impuesto no es atribuible a una persona sino que

ELEMENTOS IMPUESTO:

MATERIALES

DEL

Sujeto: Existe un sujeto activo que es el Estado y un sujeto pasivo que es el contribuyente. Objeto: Lo constituye la riqueza la que sirve para medir el impuesto. Base imponible: Es aquella sobre la que recae el impuesto, es determinada por el Estado. Hecho generador: Es aquel acontecimiento que hace al contribuyente deudor del fisco. Porcentaje o tipo impositivo: viene dada por aquel monto o porcentaje que aplicada sobre la base imponible determina el monto a pagar.

indirecto se paga a travs de una tercera persona. EJEMPLO DE IMPUESTO DIRECTO IUSI ISR IEMA

EJEMPLO DE IMPUESTO INDIRECTO IVA IMPUESTOS NACIONALES INTERNOS A LOS CONSUMOS

ELEMENTOS FORMALES DEL IMPUESTO: Poder universal del estado: Los impone unilateralmente atendiendo a sus necesidades Forzoso: El contribuyente debe pagarlo aun en contra de su voluntad Pecuniario: Sumas pagadas en dinero Legalidad: deben estar contenidas en ley.

IMPUESTO PERSONALES (SUBJETIVOS): Es aquel que se establece por razn de las circunstancias de la persona que ha de ser el sujeto pasivo del mismo, ejemplo soltera, numero de hijos IMPUESTO REALES (OBJETIVOS): Tienen en cuenta la riqueza por si misma el estado solo constata la renta o riqueza de los individuos sin considerara su situacin individual como personas. IMPUESTOS ORDINARIOS: impuesto que forma parte de las finanzas del Estado normalmente gravan la renta de las economas privadas. IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS: Son transitorios se decretan para su sancin, una determinada necesidad de la administracin publica. IMPUESTO UNICO: Con este se pretende sustituir a todos los impuestos que se aplican en un sistema impositivo, para reunir todas las cargas tributarias en una sola fuente de impuestos. CARACTERISTICAS DE UN IMPUESTO UNICO: Debe recaer tan ligeramente como sea posible sobre la produccin Debe ser fcil de recaudar Debe ser cierto Debe caer equitativamente

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS: DIRECTO: Son los que gravan directamente a una manifestacin de capacidad contributiva y que en trminos generales no se traslada. INDIRECTO: Son aquellos que apuntan en forma indirecta o mediata a una manifestacin de la capacidad contributiva y que en trminos generales se trasladan.

DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO DIRECTO E INDIRECTO: el directo recae directamente sobre el sujeto pasivo y el

TASA: Es la prestacin pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso actual de ciertos servicios pblicos. CARACTERISTICAS DE LAS TASAS: Es un tributo que es Estado exige Solamente puede ser creada por la ley El hecho es una actividad que es estado cumple vinculado a la obligacin del pago de la misma.

ELEMENTOS ESPECIALES DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Sujetos pasivos Base imponible

LAS

CARACTERISTICAS DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Surgen a travs de una ley Son obligatorias Son pecuniarias Son de naturaleza tributaria

LAS

CLASIFICACION DE LAS TASAS: Judiciales Administrativas Legalizacin y certificacin de documentos Antecedentes penales y policiacos Autorizaciones y licencias Actuaciones administrativas en general

ARBITRIOS: Son medios ordinarios y extraordinarios que se conceden generalmente a los municipios para obtener recursos y cubrir sus necesidades. CARACTERISTCAS: en dinero Se encuentran establecidos en la ley Son naturaleza tributaria OBJETO DE LOS ARBITRIOS: Desarrollar obras de inters colectivo que beneficien a la comunidad municipal que debe pagar el arbitrio. DOBLE O MULTIPLE TRIBUTACION: Constituye doble tributacin cuando una misma fuente ya sea capital o renta, se grava mas de una ocasin por una o varias jurisdicciones tributarias. ELEMENTOS A CONSIDERAR EN LA DOBLE O MULTIPLE TRIBUTACION: activo pasivo generador Tributo Hecho Sujeto Sujeto de Siempre

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Constituyen un tributo cuya caracterstica principal es que implica una compensacin que viene dada por una ventaja o beneficio presente o futuro derivado de la realizacin de obras publicas,. CLASIFICACION DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES: LAS

POR MEJORAS: En este tributo el beneficio recibido por los contribuyentes se traduce en obras publicas. PEAJE: Tributo que significa la prestacin dineraria que se exige por la circulacin en una via de comunicacin vial CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: Son tributos recaudados por ciertos entes pblicos autnomos para su financiamiento.

imposicin

Periodo de

ASPECTOS DE LA DOBLE TRIBUTACION: Unidad o diversidad de sujetos activos Unidad de causa o hecho imponible El elemento estable y definitivo para identificar un doble gravamen.

Resistenci a a la accin fiscalizadora de la administracin publica

ELEMENTOS GENERICOS DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS: de un hecho punible fraudulenta del inters fiscal ELUSION O EVASION LICITA: Radica en que el sujeto pasivo evita el pago del tributo empleando medios contemplados en la ley o legales o que los mismos no contradicen las disposiciones legales. CLASES DE ELUSION: Por exclusin: tiene que ver con el hecho de impedir el pago del tributo situndose el sujeto pasivo por fuera del mbito de la actividad sujeta a impuesto. Por vacio de ley: se presenta cuando la legislacin tributaria contempla beneficios orientados a incentivar determinadas actividades, utilizando beneficios legales de manera arbitraria por parte de los contribuyentes para pagar menos impuesto mediante la utilizacin de vacios en la ley. Perjuicio Intencin Existencia

EVASION Y ELUSION TRIBTARIA: Consiste en sustraerse por parte de los contribuyentes al pago de los tributos despus de realizarse el hecho generador. La evasin consiste en el no pago de los tributos. EVASION ILICITA O EVASION PROPIAMENTE DICHA: Se considera ante todo un delito no solamente porque lesiona un bien jurdico tutela que repercute en toda la poblacin sino porque la misma se realiza violando las leyes tributarias. FRAUDE FISCAL: Transgresion de una norma vigente y positiva para pagar menos impuestos de los que correspondera cancelar. CONTRABANDO ADUANERO: Operacin de sacar o introducir bienes de un pas sin pagar derechos arancelarios o aduaneros. PENA POR EL DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA: 6 Aos DELITOS QUE ESTABLECE EL CODIGO PENAL: on tributaria especiales tributaria n indebida de tributos de Casos defraudacin Defraudaci

PARAFISCALIDAD: La parafiscalidad designa, de manera general, los descuentos previos que los organismos pblicos o semipblicos de carcter econmico, social o profesional, hacen a sus usuarios con el objeto de lograr su financiacin. Mientras exista una fiscalidad estatal representada por los tributos, existe una parafiscalidad. CLASES DE INGRESOS PARAFISCALES: TASAS: Prestaciones que es estado exige

Apropiaci

a los particulares como contrapresin a un servicio que el particular necesita. DONACIO NES OBLIGATORIAS: Ingresos que un ente pblico exige como pago para la prestacin de un servicio. FONDOS PRIVATIVOS: Son ingresos que no se encuentran dentro del presupuesto general de ingresos y egresos y que las diferentes instituciones perciben derivados de actividades propias.

CARACTERISTICAS DE LOS INGRESOS PARAFISCALES: Discrecion alidad en la creacin y modificacin de los mismos No ingreso en el tesoro extrapresupuestario con los bsicos No cumple principios tributarios Carcter

IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Es concebida como toda carga impuesta por un gobierno sobre la renta de las personas individuales y colectivas.