Professional Documents
Culture Documents
Base Legal
Ley 29173
Publicada el 23.12.2007 Vigente desde el 01.01.2008 Publicada el 17-09-2002. Aplicable a la adquisicin de combustible Publicada el 01-11-2003. Aplicable a la importacin de bienes Publicada el 01-04-2006. Aplicable a la venta de bienes.
Definiciones
Agente de Percepcin: Contribuyente vendedor de bienes afectos a la percepcin, designado por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con la opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).
Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.
Definiciones
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepcin de un agente. Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. El monto de aquella vara en relacin al regmen aplicable.
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. RGIMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN. 3. APLICACIN Y DEVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES.
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condicin de Agente de Percepcin.
Regla General
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin Si la modalidad de Se efectuar la percepcin en la cobro es: de la Percepcinfecha que: Oportunidad En efectivo Se efecta la retribucin total o parcial En especie Se reciba o se tenga a disposicin los bienes
Se realice
Se celebra el contrato
Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepcin. Si no existe, el ltimo publicado.
Normas Generales
Notas de dbito y crdito
Sern tomadas en cuenta, cuando aquellas afecten las operaciones por las que se deba percibir. Las N/C no modifican o generan devolucin de los montos percibidos. Si se emite una N/C por una operacin respecto de la cual ya se aplic la percepcin, podr deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
Art. 5 Ley 29173
9
Normas Generales
Compensacin no permitida
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos a cuenta que tenga que efectuar por las percepciones que haya realizado. Cul es la razn de esta limitacin?
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. Ley 29173 R.S.N058-2006/SUNAT
11
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (Apndice 1 Ley 29173, es referencial). A travs de DS (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas. No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones: 1) Cuando se cumpla en forma concurrente que: Se emita CdP que otorgue crdito fiscal. El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo). 2) Realizadas con consumidores finales. 3) El retiro de bienes considerado como venta.
Art. 9 Ley 29173
13
Se 4) 5) 6)
EXCLUYEN las siguientes operaciones: Efectuada a travs de la Bolsa de Productos. Cuando opere el SPOT. Venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores autorizados por DGH del MEM.
Para considerar a un cliente como consumidor final: Existen condiciones que debe reunir el cliente de manera concurrente. Existen condiciones que debe verificar el agente de percepcin (vendedor del bien).
Si no se cumplen las condiciones se debe efectuar la percepcin
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones: a. Que sea persona natural. b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
El agente de percepcin no considerar al cliente como consumidor final si: a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito fiscal del IGV o, b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignacin o, c. Los bienes que vende el agente los vende el cliente a travs de establecimientos destinados a la realizacin u obtensin de rentas de tercera categora (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etctera.)
Art. 12 Ley 29173
17
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operacin. Incluye pagos parciales.
Se emita CdP que permita ejercer el
0.5 %
derecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin del IGV.
1% 2%
Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin, no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase Comprobante de Percepcin Venta interna Nombre o razn social del cliente Tipo y nm. docum. Monto total cobrado, incluida la percepcin Importe de la percepcin.
Art. 10 R.S.N058-2006/SUNAT
Comprobante Percepcin
24
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Percepcin, Form. 697.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
Art. 12 R.S.N058-2006/SUNAT
25
El cliente presentar el PDT-IGV Renta mensual, Formulario 621, donde consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.
Art. 13 R.S.N058-2006/SUNAT
26
El AGENTE DE PERCEPCIN abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV-percepciones por pagar.
IGV -percepciones por pagar pago a Sunat importe percibido de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones
Art. 16 R.S.N058-2006/SUNAT
27
Devoluciones
Art. 16 R.S.N058-2006/SUNAT
28
Procedimiento General
Agente percepcin: de
Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------Total : 100 Percep. 2%: 2 ----------------------------A pagar : 102 Pago de la operacin Total : 102 Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 2
Cliente:
cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.
PDT 697
Declara y paga S/. 2 al vencimiento Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)
PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pago
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. Ley 29173 R.S.N128-2002/SUNAT
30
La adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, por el cual el agente de percepcin recibir de su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que este ltimo causar en sus operaciones futuras.
El cliente que adquiera los combustibles est obligado a aceptar la percepcin establecida.
Art. 14 Ley 29173
31
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operacin.
Incluye pagos parciales.
Art. 4 RS 128-2002/SUNAT, 2da Disposicin Transitoria Ley 29173
36
Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin, no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase Comprobante de Percepcin Nombre o razn social del cliente Monto total cobrado, incluida la percepcin Importe de la percepcin.
Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT
Comprobante Percepcin
38
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario 633.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
Art. 8 R.S.N128-2002/SUNAT
39
Art. 9 R.S.N128-2002/SUNAT
40
IGV -percepciones por pagar pago a Sunat importe percibido de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones
Art. 11 R.S.N128-2002/SUNAT
41
El CLIENTE abrir en su contabilidad una subcuenta denominadada IGV-Percepciones por Aplicar, dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas.
Devoluciones
Art. 11 R.S.N128-2002/SUNAT
42
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. RGiMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN.
43
Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV. Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin. Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.
10%
5% 3.5 %
48
Comprobante Percepcin
Art. 6 R.S.N203-2003/SUNAT
49
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaracin por las percepciones que hubiera efectuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los montos percibidos, a travs del Sistema Pago Fcil.
Art. 8 R.S.N203-2003/SUNAT
50
Art. 9 R.S.N203-2003/SUNAT
51
El CLIENTE abrir en su contabilidad una subcuenta denominadada IGV-Percepciones por Aplicar, dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas.
Devoluciones
Art. 12 R.S.N203-2003/SUNAT
52
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. REGMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN. 3. APLICACIN Y DEVOLUCION DE LAS PERCEPCIONES. Ley 29173
53
El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de COMPENSACIN con otra deuda tributaria.
Art. 4 Ley 29173
54
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos.
Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV o de importadores cuyas exportaciones facturadas, superen el 50% del total de sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, no es necesario que hayan mantenido montos no aplicados en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos .
Gracias.
57