Manuales Sistemas de Riego

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO
PRESENTACION
El Ministerio de Agricultura dentro del marco de la poltica nacional de lograr el desarrollo econmico, reduccin de la pobreza y mejoramiento de las condiciones de vida de la poblacin rural; viene implementando acciones con la finalidad de aumentar la rentabilidad y la competitividad agropecuaria. En este sentido ha implementado acciones para el mejoramiento del riego y la ampliacin de la frontera agrcola; para lo cual ha propuesto a travs de una Comisin Tcnica Multisectorial la poltica de estado para los prximos 10 aos denominada POLTICA Y ESTRATEGIA NACIONAL DE RIEGO EN EL PERU En este contexto el Proyecto Subsectorial de Irrigacin PSI viene aplicando las poltica del aumento de la produccin y la productividad agrcola a travs de programas de mejoramiento de la infraestructura de riego, capacitacin de los productores e introduccin de modernas tecnologas de riego. Para alcanzar los objetivos antes mencionados el PSI, ha implementado un programa de fortalecimiento a las organizaciones de usuarios de agua de riego con el objetivo de desarrollar capacidades tcnicas, administrativas y organizativas en las Juntas de Usuarios y en sus respectivas Comisiones de Regantes; Lograr as mismo que estas organizaciones realicen una eficiente operacin y mantenimiento de los sistemas de riego y drenaje, implementando el pago contra entrega. Para el Fortalecimiento de las Organizaciones de Usuarios , el PSI con el financiamiento del Banco Mundial, desarrollo una metodologa de capacitacin de APRENDER HACIENDO al que denomino Programa de Entrenamiento en Servicio PES , este programa se desarrollo en la totalidad de las 64 Juntas de Usuarios de la Costa Peruana; empezando inicialmente con un programa piloto de 12 Juntas de Usuarios , luego en 40 a travs de una Consultora Internacional, posteriormente en 28 y finalmente en las 64. Este proceso implico, primero efectuar un diagnstico situacional en cada una da las Juntas de Usuarios; un programa de entrenamiento para cada una, la preparacin de documentos tcnicos que sinteticen las acciones a ser ejecutadas por la organizacin; luego su aplicacin en el campo y finalmente la extensin de las diferentes rutinas tcnicas transferidas a travs de la apropiacin de los conocimiento tecnolgicos transferidos. En el marco de la formacin de capacidades en las Juntas de Usuarios se elaboraron diversos documentos tcnicos, como manuales, guas, instructivos, folletos etc. que sirven de marco para el entrenamiento en servicio y para la internalizacion en la organizacin. As tenemos los Manuales Tcnicos de entrenamiento que resumen el quehacer permanente en la organizacin . Las acciones de fortalecimiento en las Juntas de Usuarios comprende la participacin de la autoridad de aguas, como son las Administracin Tcnica del Distrito de Riego, en la supervisin de las acciones propias que las Juntas realizan y dar sostenibilidad a los conocimientos adquiridos por las Organizaciones durante la fase de capacitacin dada a travs del Programa de Entrenamiento PES.
Para el proceso de fortalecimiento de las organizaciones de Usuarios, La Intendencia de Recursos Hdricos del INRENA conjuntamente con el PSI han revisado los manuales de entrenamiento que servirn de base para la aplicacin de las rutinas propias de la Junta de Usuarios, estos manuales estn en concordancia con la legislacin vigente y son de utilidad practica permanente en la gestin y administracin de dichas organizaciones.. La Intendencia de Recursos Hdricos y el PSI presentan estos manuales que sern de utilidad a las Juntas de Usuarios, en su permanente accionar en el fortalecimiento de su organizacin y para el empoderamiento en la gestin del agua en su mbito.
Ing. Enrique Salazar Salazar Intendente de recursos Hdricos
Ing. Manuel Manrique Ugarte Director Ejecutivo del PSI
Lima Noviembre del 2004
MINISTERIO DE AGRICULTURA AGRICULTUR
CONVENIO MARCO DE COOPERACIN COOPERACI INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI
MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA EN SISTEMAS DE RIEGO POR GRAVEDAD
2005
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA
NDICE
1.
OBJETIVO Y ALCANCES 1.1 Objetivos 1.2 Alcances BASE LEGAL CONCEPTOS - DEFINICIONES Y CONSIDERACIONES TECNICAS 3.1 Responsables de la formulacin del Plan de Distribucin 3.2 Pasos del Plan de Distribucin del Agua ESTADOS DE DISPONIBILIDAD DE AGUA DE LA FUENTE DE ABASTECIMIENTO 4.1 Estado de Oferta de agua mayor que la demanda 4.2 Estado de Reparto 4.3 Estado de Escasez extrema (seca) MODALIDAD DE DISTRIBUCIN DE AGUA 5.1 Turnado (Mita) 5.2 Flujo continuo FORMAS DE ENTREGA DE AGUA A CANALES Y PREDIOS 6.1 Formas de Distribucin 6.2 Clculo del Volumen de Distribucin PLAN DE DISTRIBUCIN DE AGUA (Secuencia administrativa) 7.1 Solicitud de Partida de Agua 7.2 Caudal y Tiempo de Riego Solicitado 7.3 Programa de Distribucin de Agua EJECUCIN DEL PLAN DE DISTRIBUCIN DE AGUA CONTROL Y SUPERVISIN DEL PLAN DE DISTRIBUCIN 9.1 Control del Plan de Distribucin 9.2 Supervisin del Plan de Distribucin ANEXOS N 01 - Pasos para la implementacin y aplicacin de los Planes de Distribucin de Agua N 02 - Formularios N 03 - Problemas Especiales de Distribucin de Agua para Riego
1 1 1 1
2. 3.
2 2 3 4 4 5 5 5 6
4.
5.
6.
6 7 7 7 8 8 12 12 13 15 17 17 18 22
7.
8. 9.
10.
26
1.
1.1
OBJETIVOS Y ALCANCES
Objetivos El propsito del presente Manual, es contribuir con la metodologa y el procedimiento tcnico-administrativo para el ordenamiento de la distribucin de agua en las comisiones de regantes de las juntas de usuarios del Pas. Teniendo en cuenta la realidad hidrolgica diversa en las que se desarrollan las juntas de usuarios, cada una de stas, adecuar el Manual a su realidad, mediante la elaboracin de instructivos tcnicos especficos. En la planificacin de la distribucin de agua se debe tener en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos: Disponibilidad de agua en las fuentes Modalidad de distribucin de agua en los predios Formas de entrega de agua a los predios Capacidad de conduccin de los canales Capacidad de captacin de agua en la toma o bocatoma
1.2
Alcances El presente manual es de aplicacin a todas las juntas de usuarios y comisiones de regantes de las juntas de usuarios de la costa peruana.
2.
BASE LEGAL Decreto Ley N 17752 Ley General de Aguas y sus Reglamentos Decreto Legislativo N 653 D.S. N 048-1991-AG D.S. N 057-2000-AG D.S. N 003-90-AG
3.
CCONCEPTOS, DEFINICIONES Y CONSIDERACIONES TECNICAS Por distribucin de agua nos referimos al conjunto de actividades que se realizan para entregar el agua a los usuarios en sus tomas prediales, en la cantidad solicitada y en el momento para el cual fue solicitado, o, en su defecto, entregarla en la cantidad y momento en que puede efectuarse. Lo ideal es que el usuario pueda disponer del agua en el momento oportuno y en cantidad deseada, de acuerdo a criterios tcnicos. El Plan de Cultivo y Riego, es el instrumento base para elaborar el Plan de Distribucin y efectuar la distribucin de agua, por que permite definir el rea a cultivar y la asignacin de volmenes de agua correspondiente a cada uno de los canales del sistema. En funcin a la disponibilidad de agua en la fuente, se adopta la modalidad de distribucin de agua ms adecuado para cumplir con la asignacin de agua a los predios. Volmenes de agua captados /derivados (VB): Esta referido a los caudales y volmenes de agua que se captan o derivan a nivel de bocatoma de un canal de derivacin (CD), los mismos que son calculados
segn los requerimientos consolidados de agua de las CRs que sirve dicho canal de derivacin. El procedimiento consiste en consultar la informacin existente, si no hay, se tiene que implementar el programa de mediciones para generar dicha informacin. Volmenes de agua entregados (VE): Esta referido a la informacin generada o que se genera en la cabecera (ingreso) o punto de control de una Comisin de Regantes. Puede ser aplicado tambin a nivel de sector de riego, sub sector de riego, canal de derivacin o canal principal, etc. Para fines del presente Manual, interesa monitorear los caudales y volmenes que operan las CRs en los turnos de riego aprobados en su Plan de distribucin de agua (PDA); por eso, se prioriza la generacin y procesamiento de la informacin en el punto de ingreso al mbito de las CRs. Volmenes de agua Distribuidos (VD): Esta referido a la informacin generada o que se genera en la cabecera (ingreso) o punto de control de un canal lateral de orden (n) dentro del mbito de las Comisiones de Regantes y por cada turno de riego. El volumen distribuido tambin esta referido a los volmenes de agua distribuidos a nivel de usuario /parcela en cada turno de riego en el rea de influencia de los canales laterales de orden (n) de las respectivas comisiones de regantes. 3.1 Responsables de la Formulacin del Plan de Distribucin
En merito a lo dispuesto en el inciso a del Articulo 23.3 de D.S. N 057-2000-AG y el Art. 121 del D.S. N 048-91-AG; el personal tcnico (GT, JOM, sectoristas, etc) de la junta de usuarios, son los responsable de la ejecucin de los planes de distribucin de agua y de los programas de Operacin y Mantenimiento de los Sistemas de Riego, que se les ha transferido en el ao 1989. La junta de usuarios con sus comisiones de regantes, a travs de su personal tcnico, son las encargadas de ejecutar y controlar la distribucin del agua en su circunscripcin territorial, en concordancia con el Rol de Riego aprobada por la Autoridad Local de Aguas y concertado con la Junta de Usuarios en lo que fuera aplicable, de acuerdo a las facultades legales otorgado por el Decreto Supremo N 057-2000-AG que aprueba el Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua y dems dispositivos legales. 3.2 Pasos del Plan de Distribucin de agua a) b) c) d) a) Diagnstico de la situacin actual Planificacin y distribucin Plan de distribucin de agua Seguimiento y evaluacin del Plan de Distribucin de Agua (PDA)
Diagnstico de la situacin actual
Como primera accin para proponer mejoras al sistema de distribucin del agua, se debe realizar un diagnstico del sistema actual de distribucin. En base a la recopilacin de informacin existente (padrn o listado de usuarios, listado de cultivos (PCR), esquema hidrulico de la red de riego, formas de distribucin existente, pago de cuotas o de tarifa, formas de administracin del recurso, organizacin del riego, usos y costumbres, etc.), se debe proponer mejoras, modificaciones o cambios a los planes de distribucin; as como, adoptar las modalidades de distribucin que mas se ajustan a las condiciones hdricas de cada junta de usuarios, disponibilidad de recursos, logstica y de equipamiento. En el diagnstico, entre otros, se debe incidir en la evaluacin de la siguiente informacin: v v v v v Esquema Hidrulico de la Red de Riego (Incluir un plano y una descripcin de la red) Fuentes de Agua, Rgimen Hidrolgico, Seguridad del Recurso Cultivos predominantes (superficies y prioridad en la demanda de agua) Balance hdrico (dficit estacional, desperdicios) Principales Deficiencias en la Distribucin
b)
Modalidad de distribucin (continuo, turnado, a la demanda, etc) Sistema de medicin y reparto Insatisfacciones principales
Planificacin y Distribucin En la formulacin y ejecucin de planes de distribucin de agua, se debe contar con los siguientes instrumentos: c) Padrn de uso agrcola Inventario de la red de riego Inventario de las fuentes de agua (oferta de agua ) Formulacin del Plan de Cultivo y Riego (PCR) Balance de disponibilidad y demanda de agua Modalidad de distribucin de agua Reduccin de tomas por la integracin de canales Forma de medicin del agua entregada (por usuario, canal y sector de riego) Criterios de diseo y definicin del tamao de la unidad de riego para la distribucin de agua. Plan de Distribucin de agua
v Plan de distribucin y medicin v Caudal, tiempo y frecuencia de riego (por Junta, Comisin de Regantes, canales y usuario) v Evaluacin de la distribucin d) Seguimiento y evaluacin del PDA v v v v v 4. Solicitudes de riego Preparacin del rol de riego y aprobacin Distribucin de las ordenes de riego Reparto del Agua Vigilancia de la distribucin
ESTADOS DE DISPONIBILIDAD DE AGUA DE LA FUENTE DE ABASTECIMIENTO El estado de disponibilidad de agua en la fuente de donde se captar, se refiere a la relacin entre la oferta o disponibilidad de agua (OA), para regar una determinada superficie de terreno y la demanda de agua (DA) de los usuarios o cultivos para regar dicha superficie. Para efectos del presente manual, se consideran los siguientes estados de disponibilidad: a. Sistemas de oferta de agua mayor que la demanda: OA > CB. Los usuarios pueden disponer de agua en la cantidad y momento que lo deseen. Reparto (ER) : Segn sea la capacidad de captacin de agua de toma o bocatoma (CB), se presentan dos casos: Caso 1: OA DA CB Los usuarios pueden disponer de agua en la cantidad deseada, pero de acuerdo a un turnado, mita o programacin. Caso 2: OA < 80% DA
b.
Los usuarios pueden disponer de agua segn una programacin y en cantidad que puede o no ser satisfactoria. c. Escasez (Es) OA < DA Donde: OA: Oferta de agua CB: Capacidad de captacin de la Bocatoma DA: Demanda de agua
La oferta de agua es tan escasa, que los usuarios muchas veces tienen que dejar de regar, o, riegan inadecuadamente todo o parte de su predio. 4.1 Estado de oferta de agua mayor que la demanda Este estado se da cuando la disponibilidad de agua supera lo requerido, y generalmente se presenta en la poca de mayores avenidas de los ros. Cuando se da las condiciones de oferta de agua mayor que la demanda, la dotacin de agua que se entrega a los canales y predios, tambin debe programarse, y para efectos de pago de la tarifa de agua, el volumen a pagar por parte de los usuarios, se debe cuantificar de acuerdo con los mdulos de riego establecidos para cada valle. 4.2 Estado de Reparto El estado de reparto se presenta, cuando por disminucin de la disponibilidad de todas las fuentes de agua la demanda total de agua supera a la que proporciona dicha fuente. a - Casos Caso 1.- Cuando la capacidad de conduccin de agua de los canales (Cc) es menor que el caudal requerido para atender la demanda (DA). En este caso (Cc < DA, de todas maneras se tiene que efectuar una programacin de riegos. Se presenta cuando el tiempo disponible para regar es breve porque el agua en el ro discurre por un tiempo tambin breve, obligando a realizar turnos cortos con gran caudal. Caso 2.- Cuando la oferta de agua (OA) es menor que la demanda (DA). El reparto de agua se efecta de acuerdo a dos criterios: - En funcin del rea. Este criterio se aplica cuando se quiere atender a todos los usuarios independientemente de las necesidades hdricas y estado de los cultivos. - En funcin del rea y tipo de cultivo. Este criterio se aplica cuando se distribuya en funcin de la sensibilidad del cultivo a la sequa o estado de humedad real del campo. b Medidas adoptarse
La Autoridad Local de Aguas en coordinacin con las juntas de usuarios declarar dicho estado de reparto, pudiendo adoptar entre otras, las medidas siguientes: i) Mita: es el turno de riego que le corresponde a un sector o canal, al cual se le asigna o entrega toda la disponibilidad de agua de la fuente. La duracin de la mita esta en relacin con la superficie a regar del sector o canal.
ii)
iii)
Quiebra: Es una modalidad de reparto que consiste en utilizar el agua de la fuente, para regar en forma alternada la parte alta y baja, margen izquierda o derecha de un valle. La duracin del turno es variable, pudiendo ser horas, das o semanas, dependiendo del acuerdo concertado entre las partes beneficiadas, con la gerencia que opera el sistema. Regulacin: Consiste en dividir toda el agua disponible de la fuente, en parte proporcional al rea regable, por ejemplo, parte alta y baja del valle.
En los estados de reparto, las juntas de usuarios deben de adoptar las medidas necesarias para minimizar las perdidas y desperdicios de agua en el Sistema de Riego (eficiencia de conduccin y distribucin), con la finalidad de garantizar el uso eficiente del agua.
4.3
Estado de Escasez Extrema (Seca). El estado de Escasez Extrema se presenta cuando el caudal disponible es insuficiente para uso agrcola y, segn la normativa vigente, solo puede ser destinada para uso poblacional y abrevadero de ganado. La Administracin Tcnica del Distrito de Riego tiene la responsabilidad de decretar el estado de emergencia por escasez extrema de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 17 y 47 de la Ley General de Aguas Decreto Ley N 17752
5.
MODALIDADES DE DISTRIBUCIN DE AGUA Para efectos del presente Manual, y considerando el rgimen hidrolgico de los ros de la costa peruana, se adopta las siguientes modalidades de distribucin de agua: Turnado y Caudal Continuo. Se puede utilizar cada uno de estos mtodos por separado o en combinacin.
5.1.
Turnado (MITA) En esta modalidad, los canales reciben el agua de acuerdo a un turno preestablecido y los agricultores a una hora fijada previamente, con el caudal de manejo establecido en el rol de riego respectivo. El turno se aplica no solo a los canales si no tambin a las parcelas. Cuando se cumple estrictamente los turnos, es un sistema muy eficiente desde el punto de vista operativo y socialmente justo, por que ofrece igual oportunidad a todos los agricultores. Tcnicamente es el mas recomendable, porque permite obtener una mayor eficiencia en el uso del agua, al efectuar la distribucin en canales y predios, en forma ordenada y secuencial, segn la ubicacin de riego. Para facilitar la aplicacin de esta prctica de turnos, se debe cumplir tres condiciones: i) ii) iii) La distribucin de agua sea ordenada de acuerdo con los planes de distribucin. Contar con estructuras de medicin y control. Contar con un sistema de comunicacin: Junta - CR Usuario, para que stos conozcan con la debida anticipacin, sus turnos de riego.
Esta modalidad de distribucin se caracteriza porque se establecen turnos de riego fijos, por consiguiente, en cada turno se entrega el agua de acuerdo con el rol de riego establecido. El turnado o rotacin del riego se realiza en forma similar entre subsectores, sectores, canales, mrgenes del cauce, parte alta y parte baja, y usuarios o predios. La duracin de cada turno es ms efectivo cuando se calcula en funcin del rea instalada, tipo y edad del cultivo a regar.
El turno de riego puede ser igual al intervalo de riego, generalmente en su determinacin se considera el que corresponde al cultivo ms extendido o un mltiplo o submltiplo de este intervalo. El tiempo de riego por usuario puede ser en minutos, horas o das. En esta modalidad de distribucin se debe tener en cuenta las siguientes consideraciones tcnicas: rea a regar Caudal de manejo por usuario Tiempo de riego por usuario Capacidad de operacin de los canales y de la infraestructura de riego de la parcela Tiempo de llenado de los canales (Tiempo de demoras recorridos) Tiempo de operacin (Turno de riego) Eficiencia de operacin del sistema(Conduccin y distribucin) Acondicionamiento de la parcela
Las ventajas del mtodo de distribucin de agua por turno, son las siguientes: Hace ms disciplinados a los usuarios en el pedido y uso de la dotacin de agua asignada, por que conocen sus turnos de riego con la debida anticipacin. Se facilita la medicin y control del flujo del agua en los puntos de control. Obliga a los usuarios a regar no slo de da sino tambin de noche y en das feriados, con lo que la eficiencia de riego se mejora, ya que hay menos prdidas de agua por operacin de la infraestructura de riego al haber un flujo de agua continuo en los canales de distribucin, sobre todo en el principal y en los secundarios, ya que no es necesario o es menos frecuente el llenado y vaciado de dichos canales.
5.2
Flujo continuo La aplicacin de esta modalidad de distribucin esta estrechamente relacionada con la capacidad del sistema de conduccin y del rgimen hidrolgico de la fuente de agua. Si las dos condiciones se cumplen, es posible tambin aplicar en toda una campaa agrcola, un caudal continuo (pequeo) pero constante, a nivel del predio. El flujo o caudal continuo es el ms sencillo en cuanto a distribucin de agua, pero es menos eficaz, por que acarrea grandes perdidas de agua por percolacin profunda y evaporacin. Cuando disminuye y escasea el agua, la modalidad de caudal continuo, puede dar lugar a problemas sociales, debido a que los agricultores de la parte alta de los valles toman el agua que requieren, mientras que a los que se ubican en la parte baja, les llega muy poco o nada. Para esta modalidad, la inundacin continua que se aplica en el cultivo de arroz, se debe sustituir por el riego intermitente. Con esta practica es posible obtener ahorro de agua entre el 20% y 30%, en comparacin con el riego constante (caudal continuo).
6. 6.1
FORMAS DE ENTREGA DE AGUA A CANALES Y PREDIOS Formas de Distribucin Hay dos formas de entregar un determinado caudal de agua a los canales y predios:
En Canales: Flujo Continuo y turnado A nivel de canales, la distribucin a flujo continuo es factible cuando la fuente del agua es regulada o de rgimen permanente. En Predios: Flujo Continuo e intermitente A nivel de predios, la entrega a flujo continuo, slo es factible si el rea de riego es suficientemente grande como para distribuir por turnos el agua dentro del predio, o que dentro de la parcela se construyan pequeos reservorios, para adecuar la frecuencia de riego a los requerimientos del cultivo y estado de humedad de los campos. 6.2 Calculo del Volumen de Distribucin La distribucin del agua debe efectuarse en base a un volumen determinado, el mismo que se calcula mediante la siguiente ecuacin. 1. Q x t = V 2. q x A x t = V 3. v x A = V Donde: Q= caudal de entrega ( m3/s) t= tiempo de entrega (s) q= caudal unitario requerido (l/s/ha) A= Area de riego (ha) v = volumen de agua por unidad de rea de riego (m3/ha) La primera forma se da en aquellos lugares acostumbrados a solicitar peridicamente un nmero de Riegos por cierto tiempo. Un Riego es un caudal fijo dentro de una regin, pero distinto entre regiones y aun dentro del mismo Distrito de Riego. La segunda forma se aplica en aquellos valles donde para efectuar la distribucin, se utiliza los mdulos de riego establecidos (m3/ha - campaa). Esta forma tambin resulta de sumar los requerimientos de agua de cada uno de los cultivos de una cdula dividida entre el rea sembrada y el tiempo de riego. Es la forma tcnicamente ms correcta. La tercera forma es similar a la segunda, en este caso, el agricultor conocedor del volumen de agua que se le ha aprobado en el balance del PCR para cada turno de riego, solicita una cantidad a cuenta, en funcin del rea a regar. En los tres casos, es perfectamente posible llevar un registro de los volmenes de agua entregados (canal, CRs, sector, etc). 7. PLAN DE DISTRIBUCIN DE AGUA (Secuencia Administrativa) La secuencia administrativa, que se debe de implementar en las juntas de usuarios para la elaboracin y ejecucin del Plan de Distribucin, es la que se indica: 7.1 Solicitud de Pedido de Agua. El usuario debe efectuarla dentro del plazo que fije la Gerencia Tcnica de la junta de Usuarios, o, por lo menos con cuatro (4) das de anticipacin; previo a la entrega de agua. Inmediatamente despus de la recepcin de cada solicitud, los responsables de la operacin deben registrarlas de acuerdo a la secuencia u orden de riego establecido. Se debe disponer de los formatos necesarios para sistematizar el registro de los datos, los cuales deben ser llenados y procesados oportunamente. El procesamiento puede ser manual o mediante la utilizacin de un software.
7.2
Caudal y tiempo de riego solicitado Para determinar el caudal y tiempo de riego se aplica el siguiente procedimiento: i) Recopilacin de Informacin bsica: - Padrn o listado de usuarios - Plan de Cultivo y Riego aprobado - Coeficientes de riego - Capacidad mxima de canales (Bocatoma y tomas laterales) - Caudal mximo disponible - Tiempo total riego (Tt) ii) Calculo del volumen total de agua a distribuir Vt = Volumen requerido en los predios Para compensar las prdidas en el sistema de riego, se introduce el concepto de eficiencia de operacin (Eo), por consiguiente el volumen bruto requerido (Vb) ser: Vb= Vt/Eo iii) Clculo del caudal requerido en toma / Bocatoma Q = Vb / T Si el caudal requerido es igual o menor al caudal disponible, se procede a la distribucin entre los canales y predios. Si el caudal requerido es mayor que el disponible, la Gerencia Tcnica de la junta de usuarios efectuar las medidas correctivas necesarias. iv) La distribucin entre los canales donde exista uno o ms predios por regar, debe hacerse proporcional al rea, para lo cual se tendr en cuenta la siguiente consideracin: El caudal a entregar a cada predio no debe ser mayor ni menor al que puede manejar con eficiencia el agricultor. En general , en cada Junta de Usuarios se debe definir el caudal de manejo por usuario. v) En base al rol de riego diario elaborado a nivel de usuario, el jefe de Operacin y Mantenimiento y/o el que haga sus veces, consolida esta informacin y ajusta el probable caudal de prdidas que debe pasar a formar parte del caudal que debe ser puesto en la toma del canal abastecedor.
7.3
Programa de Distribucin de Agua En la elaboracin del programa de distribucin, se aplica la siguiente secuencia: i) Clculo de la dotacin de agua por turno de riego La dotacin de riego asignado a un canal, punto de control o toma de predio, puede ser calculada basndose ya sea en el plan de cultivo y riego (PCR), el rea bajo riego, el rea con cultivos establecidos y el control de avance de siembras, etc. En cada caso, los datos que son tomados como referencia, sirven para fijar la proporcin de la demanda de agua a los diferentes niveles. a) Con volmenes de agua Si se toma como base los volmenes de agua calculados de acuerdo a los criterios indicados en el prrafo anterior, la dotacin de agua se calcula de acuerdo a la siguiente frmula:
DA = VPR x Donde: DA VPR
N das / TR N das / mes
: :
dotacin de agua en m3 volumen de agua demandado en el mes de acuerdo al plan en m3 nmero de das correspondiente al turno de riego en el mes. nmero de das del mes
N das/TR : N das/mes : b)
Con rea bajo riego Si se toma como base el rea bajo riego, la dotacin de agua (DA) en porcentaje se calcula mediante la siguiente frmula: DA (%) = Area bajo riego del predio - x 100 Area bajo riego dominada por el canal
Esta es la forma ms simple de calcular la dotacin de agua, pero puede resultar diferente al requerido por el predio, por lo que se recomienda emplearlo en reas con monocultivo o cultivos de similar requerimiento de agua y, donde no se lleve el control de siembras. c) reas con cultivo establecido Finalmente, si se toma como base el rea con cultivos establecidos y el control de avance de siembras, es posible conocer el rea bajo riego comprometida para regarse y en cada predio mediante las siguientes frmulas: a) DA =
ABRCP x100 ABRCC ABRCPxRRC ABRCC
Se obtiene DA en %
b)
DA =
Se obtiene DA en volumen.
Donde: DA ABRCP ABRCC RRC
: : : :
dotacin de agua en % si se emplea la frmula (a) y en volumen si se emplea la frmula (b). rea bajo riego del predio comprometida para regarse (cultivos instalados). rea bajo riego dominada por el canal abastecedor y comprometida para el riego. requerimiento de dotacin de agua del rea dominada por el canal.
Como en el caso anterior, es necesario que el rea bajo riego se encuentre con monocultivo o con cultivos con similar requerimiento de agua. ii) Clculo del tiempo total de riego El tiempo total de riego que se necesita para regar toda el rea bajo riego establecido, se calcula mediante la siguiente frmula: Tt = TR TD + TA Donde:
Tt TR TD TA iii)
: tiempo total de riego : duracin del turno de riego : tiempo de demoras para el sistema (recorridos) : tiempo adicional para el sistema (escurre, retenciones) Elaboracin de la programacin de riego a) Determinacin de caudales de entrega al sistema de abastecimiento de turno de riego. agua para el
Para la determinacin de los caudales de entrega a los canales y tomas prediales, se toma como base el caudal continuo de riego para el canal o toma predial y se compara con los caudales de manejo de los usuarios o con la capacidad de operacin de los canales. El caudal continuo de riego es el caudal de agua que debe fluir constantemente por el canal o toma predial; se calcula mediante la siguiente frmula:
QC =
DA x1000 TE
Donde: QC : caudal continuo de riego en l/s DA : dotacin de agua en el turno de riego en m3 TE : duracin del turno efectivo de riego en s En el caso de no contar con el plan de riegos, o, en el caso de que la disponibilidad de agua en la fuente fuera menor que la demanda considerada en el plan de riego, se calcular el QC mediante la siguiente frmula:
QC =
DA(%) xQPD 100
Donde: QC : caudal continuo de riego calculado en l/s DA (%) : dotacin de agua asignada al canal o toma predial en % QPD: caudal probable disponible en la fuente de agua o en el canal en l/s b) Clculo del Tiempo de Riego. El tiempo de riego se calcula mediante la siguiente frmula: Tr = Tn + TD TA Donde: Tr : tiempo de riego Tn : tiempo neto de riego TD : tiempo de demoras desde la toma considerada TA : tiempo adicional desde la toma considerada El tiempo neto de riego es el tiempo terico, considerando que el abastecimiento de agua con un caudal constante vara segn el mtodo de entrega de agua: flujo continuo o flujo
10
discontinuo: Si el flujo es continuo Tn = Tr Si el flujo es discontinuo
Tn =
QCxTt QR
Donde: Tn : tiempo neto de riego QC : caudal continuo de riego correspondiente al canal o toma predial Tt : duracin del turno de riego QR : caudal de riego calculado para el canal o la toma predial segn sea el caso. iv) Elaboracin del Rol de Riego El rol de riegos se elabora en base a los caudales y tiempos calculados y consiste en acumular los tiempos asignados segn el orden establecido en la entrega de la dotacin de agua. Este rol sirve para extender la orden de riego a los usuarios incluidos en el rol de riego y colocar los caudales de entrega de agua al sistema de riego. Por ejemplo, el caudal de riego de un grupo, que en este caso es el caudal continuo de riego, debe ser igual a la suma de los caudales de riego a ser entregados en un instante dado del turno de riego, ms el caudal de prdidas de agua, establecido para el grupo de riego. Este rol de riego se puede presentar a travs de un diagrama de barras, en el que figure los caudales y tiempos de riego, as como la fecha y hora de inicio y la fecha y hora del trmino del riego para cada canal o toma predial. v) Orden de riego para hacer uso del agua El personal tcnico de la Junta de usuarios o de la comisin de regantes, una vez aprobado el Rol de Riego por la instancia correspondiente, procede a entregar las rdenes de riego a los usuarios que figuran en el respectivo Rol de Riego. La entrega de las rdenes de riego debe efectuarse en campo, para lo cual la gerencia del sistema, debe definir el da y el lugar, donde deben concurrir los usuarios, para recibir sus rdenes de riego. Independiente de si el sistema es automatizado o no, en cada comisin de regantes debe de implementarse la TARJETA DE USUARIO (Kardex), en donde se consigne la informacin de las rdenes de riego por usuario y por cada turno de riego, con la finalidad de monitorear el plan de siembra y el volumen de agua ejecutado en una determinada campaa agrcola. vi) Orden de entrega para colocar el agua a los canales El personal de la gerencia del sistema (Jefe de O&M de la Junta de Usuarios o la persona designada para este fin: guardamayor), una vez aprobado el plan de distribucin de agua por la instancia correspondiente, entregan al personal de operacin de las comisiones de regantes (tomeros, sectoristas, aforadores, etc), los caudales de entrega aprobados para el sistema de distribucin (sectores de riego, comisin de regantes, canales, etc,) y para el turno correspondiente. Esta forma de control de agua al sistema, es vlido tanto para sistema de riego regulado y no regulado y para las condiciones de avenidas y estiaje. El personal de control y vigilancia de las entregas de agua en cada punto de control de los canales de distribucin, no estn autorizados para alterar y modificar caudales, aunque stos, varen por aumento o disminucin de los caudales en la fuente principal de abastecimiento. Slo el responsable de la gerencia del sistema, es el que autoriza los ajustes o cambios, que sean necesario efectuar al plan de distribucin de agua en el turno de riego respectivo.
11
8.
EJECUCION DEL PLAN DE DISTRIBUCIN DE AGUA El criterio general para ejecutar la distribucin de agua debe ser a base de un volumen determinado y por turno. Los aspectos tcnicos a considerar son: Disponibilidad de agua en la fuente Inventario de cultivos instalados (siembra real) Coeficientes de riego o necesidades de agua de los cultivos (NAC) Capacidad de operacin de los canales de riego Caractersticas de operacin del sistema de riego Prdidas operativas del sistema de riego Pago de la tarifa de agua
Las actividades principales (crticas), que se deben considerar en todo plan de distribucin de agua son:
Diagnstico de la distribucin de agua Elaboracin /Actualizacin del plan de distribucin de agua Ejecucin /ajuste del plan de distribucin de agua Supervisin /control del Plan de distribucin de agua
En esta etapa del plan de distribucin de agua, es necesario someterlo a una validacin por parte de los usuarios, personal tcnico y directivos de Junta y comisiones de regantes. La validacin debe consistir en: Evaluacin de las formas de distribucin de agua Control de los caudales entregados en los puntos de control de la red de riego Capacidad de operacin del sistema de conduccin y distribucin Requerimientos de agua (dotacin de agua en cabecera) por parte de las comisiones de regantes y usuarios en general Evaluacin de los turnos de riego Cumplimiento de roles de riego Cumplimiento del pago de la tarifa de agua, para hacer uso del agua.
Los resultados esperados en esta rutina, esta asociado a la adecuacin, validacin y aplicacin en campo del conjunto de tareas y actividades estructuradas en el plan de distribucin de agua de una determinada JU y CR. En un plan de distribucin de agua, no se debe permitir continuos movimientos de compuertas y cambios de caudal en los canales de distribucin, por consiguiente, el turnado del riego se debe ajustar por aproximaciones sucesivas, modificar el tiempo de riego de cada predio el caudal de manejo, de tal forma que, mientas discurra agua por un canal debe existir coincidencia entre el caudal de este y el entregado a los predios. En el Anexo N 01, a manera de ilustracin, se presenta los posibles pasos que se seguiran para la implementacin y aplicacin de planes de distribucin de agua en las Juntas de usuarios y comisiones de regantes. 9. CONTROL Y SUPERVISIN DEL PLAN DE DISTRIBUCIN
El control y supervisin de la distribucin de agua esta referido a los siguientes aspectos: Control del Plan de Distribucin Supervisin del Plan de Distribucin
12
9.1
Control del Plan de Distribucin

El control de la distribucin consiste en identificar, registrar y analizar las actividades y tareas necesarias para la ejecucin de dicho plan. Estas tareas, entre otras, son las que describen: Seguimiento del Plan de Cultivo y Riego Registro de informacin Hidromtrica, de preferencia de los puntos de control Registro de los volmenes de agua entregados al sistema Verificacin del estado de conservacin de la red de riego Verificacin del Plan de Distribucin de Agua (aplicacin de roles de riego, difusin de roles, caudales de manejo, tiempos de riego, turnos de riego, etc.) Control de las prdidas de agua (eficiencia de conduccin y distribucin)
Para efectos del presente manual, en el anexo N 2 se presentan los formularios que se requiere para el control de la distribucin de agua son los siguientes: Formulario N 1: Programacin (Rol) de riego en canales de conduccin /distribucin Formulario N 2: Parte diario de distribucin de agua en canales de conduccin Formulario N 3: Determinacin de la Eficiencia de operacin de la red de riego Formulario N 4: Orden de riego Como parte del control y regulacin de los planes de distribucin de agua, es conveniente tener determinados los parmetros de distribucin de agua que son los siguientes: Eficiencia de conduccin del canal Eficiencia de operacin de la red de riego Tiempo de demoras Tiempo adicional Caudal de manejo por usuario
La determinacin de estos parmetros debe hacerse aplicando el siguiente procedimiento: i) ii) Utilizacin de la informacin hidromtrica generada por los puntos de control Ejecutar un programa de mediciones (realizacin de aforos)
La eficiencia de conduccin del canal (Ec), en toda su longitud o en un determinado tramo, viene a ser la relacin entre la cantidad de agua que llega al final del canal o tramo de canal y la cantidad de agua que entra al canal o tramo de canal. La cantidad de agua puede expresarse en trminos de caudal o en volumen. Asimismo, la Ec puede expresarse en porcentaje o en fraccin decimal. As tenemos: donde:
Ec = Ec =
Vs Ve Qs Qe
E c (%) =
Vs x100 Ve
E c (%) =
Qs x100 Qe
= eficiencia de conduccin en fraccin decimal. Ec E c (%) = eficiencia de conduccin en porcentaje. Vs = Volumen de agua que sale del canal o tramo de canal. Ve = Volumen de agua que entra al canal o tramo.
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Qs Qe
= =
Caudal de agua que sale del canal o tramo. Caudal de agua que entra al canal o tramo.
Hay que tener cuidado en los clculos donde se tenga en cuenta la E c , si se debe emplear la expresin en fraccin decimal o en porcentaje. La eficiencia de conduccin no puede ser mayor que la unidad. Sabiendo Vs y Ve y Qs y Qe podemos saber la cantidad de agua que se pierde a lo largo del canal o del tramo por infiltracin o percolacin. As tenemos: Vp Vp (%) Qp Qp (%) = = = = ve - vs (Ve Vs) 100 Qe - Q s (Qe qs) 100
Donde Vp es la prdida de agua en volumen y Qp es la prdida de agua en trmino de caudal.
Otra forma de clculo de la eficiencia de conduccin es utilizando los conceptos de prdidas mediante las siguientes expresiones: donde:
Vp =
Qp =
VE - VS , VE
QE - QS , QE
Vp(%) =
Qp(%) =
VE - VS 100 VE
QE - QS 100 QE
Ec = 100 Vp (%),
Ec = 100 Qp (%)
Ec = Eficiencia de conduccin. Vp = Prdidas de agua en el canal, expresadas en volumen. Qp = Prdidas de agua en el canal expresadas en caudal. VS = Volumen de agua que sale del canal o tramo de canal. VE = Volumen de agua que entra al canal o tramo de canal. QS = Caudal que sale del canal o tramo de canal. QE = Caudal que entra al canal o tramo de canal. Tambin se puede expresar la prdida de agua por percolacin a lo largo de un canal o tramo de canal teniendo en consideracin el tiempo y la longitud del canal o tramo, tal como en m3/ s/ Km. Las prdidas por infiltracin o percolacin en los canales dependen de varios factores: Las caractersticas de las paredes del canal. Las condiciones hidrulicas del canal. Las condiciones hidrodinmicas del flujo en el suelo. Los factores climticos.
En cuanto a las condiciones hidrulicas del canal, influyen el caudal, la carga de agua y la forma de la seccin del canal. Un radio hidrulico mayor produce una menor infiltracin ya que se tiene un menor permetro mojado.
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Para realizar las mediciones de agua o aforos se deben tener presente dos condiciones: Las mediciones deben ser continuas en cada punto de aforo o realizarlas con una frecuencia tal que permita tener en cuenta cualquier variacin eventual del caudal durante la medicin. Las mediciones en las zonas aguas arriba y aguas abajo se realicen con un desplazamiento en el tiempo igual al necesario para que el agua medida aguas arriba sea detectado en los puntos de aforo aguas abajo. Es preferible hacer las mediciones teniendo el tirante mximo de agua.
La eficiencia de operacin: La eficiencia de operacin (Eo), evala la calidad de la operacin del sistema de riego entre la captacin de la fuente de agua y la entrada a las parcelas y est definida por la relacin entre los caudales o volmenes distribuidos a nivel de predios o parcelas de los usuarios y los volmenes extrados o derivados de una fuente de agua determinada (bocatoma, presa, toma, pozo de agua subterrnea etc.).
Tiene en consideracin a las prdidas de agua que se producen por operacin del sistema de riego, incluyendo las prdidas de agua por percolacin y manejo de las obras durante la distribucin de aguas y al estado de conservacin de las obras de medicin y de control. La expresin de clculo, es la siguiente: donde:
Eo =
Qn QE
Eo(%) =
Qn 100 QE
tambin: Eo =
(Qn1 + Qn2 + Qn3 + Q QE
Eo = Eficiencia de operacin en %. Qn =Suma de caudales o volmenes que entra a los predios o parcelas (volmenes distribuidos). QE = Caudal o volumen que se deriva de la fuente de agua (bocatoma). Otra manera de calcular la eficiencia de operacin (Eo), conociendo la eficiencia de conduccin(Ec) y distribucin (Ed) es: Eo = Ec Ed Otra forma de calcular la Eo es mediante la relacin entre el caudal de salida y la diferencia del caudal de entrada, en una seccin de riego, menos la sumatoria de los caudales entregados en los canales laterales, multiplicado por 100, para expresarlo en porcentaje:
Eo(%) =
QE - (Qn1 + Qn2 +
9.2
Supervisin del Plan de Distribucin
Para garantizar una operacin adecuada de la distribucin, la supervisin de los Planes de Distribucin de agua, debe ser efectuada por las siguientes instituciones: Administracin Tcnica del Distrito de Riego (ATDR) Gerente Tcnico de la Junta de Usuarios (GT /JU)
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Directivos de junta de usuarios Directivos de comisiones de regantes
Las acciones de supervisn, consisten en verificar en campo, el cumplimiento de la siguientes tareas: Cumplimiento de roles de riego (entrega de ordenes de riego) Turnos de riego Caudal de manejo por usuarios Caudal de entrega por canal y comisin de regantes Avance del Plan Siembra (PCR) Funcionamiento de los puntos de control hidromtrico Desempeo de las funciones del personal tcnico que opera el sistema En el nivel que corresponda a cada entidad, elaborar el informe correspondiente Implantar las medidas correctivas necesaria
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ANEXO N 1 PASOS PARA LA IMPLEMENTACION Y APLICACIN DE PLANES DE DISTRIBUCION DE AGUA Paso 1
Los sectoristas de riego, la Gerencia Tcnica y la Autoridad Local de Agua deben reunirse un da por semana mnimo. Primero el sectorista de riego debe conocer: que rea se va a regar, la misma que deben plasmarse en un informe de avance de siembra en forma semanal. Presentar los caudales usados durante la semana. Despus proceder a determinar los caudales que se va a necesitar para regar, esto permite el rea de siembras y lo ms importante controlar el pago de la tarifa, as mismo permite ir creando una cultura de solicitud de agua por parte del usuario y obligacin del pago de la tarifa. La Gerencia Tcnica debe consolidar las demandas de agua de todas las Comisiones de Regantes y efectuar el rol de riego, para posteriormente presentarlo a la autoridad local de agua par su aprobacin respectiva. Posteriormente de debe proceder a evaluar los caudales usados durante la semana, con el objeto de ir realizando ajustes en los mdulos de riego, as como determinar las prdidas que se registran en el sistema.
Paso 2 Una vez determinado los caudales (roles de riego debidamente concertados con la autoridad de agua y aprobados) se debe establecer el mecanismo de distribucin: Paso 3 El Jefe de Operacin y Mantenimiento debe entregar el rol de riego aprobado al guardamayor del ro, para que efecte la distribucin de agua a nivel de bocatomas. El guardamayor de ro da las ordenes a los tomeros de los respectivos canales de derivacin, indicando el caudal asignado a sus respectivos canales para que proceda a captar el caudal asignado.
Distribucin del agua a nivel de Comisin de Regantes.

Paso 4 Con la dotacin de agua ya asignada a cada canal de derivacin (Comisin de Regantes), el sectorista asigna el agua a cada canal de riego en coordinacin con los delegados de canal si lo hubiera. El sectorista de riego debe coordinar con las comisiones de regantes acerca de la distribucin de agua efectuado en su jurisdiccin.
Distribucin del agua a nivel de canal.

Paso 5 El Jefe de Operacin y Mantenimiento proceder a efectuar el seguimiento de los roles de aprobados efectuando el recorridos de los canales en forma aleatoria o siguiendo un programa diseado en forma conjunta con la Gerencia Tcnica. Asimismo, deber coordinar con los Presidentes de las Comisiones de Regantes y Comits de Canales. Con la dotacin de agua asignada a cada canal se proceder a efectuar la distribucin a los usuarios Con el rol de riego a nivel predial se proceder a emitir las ordenes de riego para su cumplimiento.
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ANEXO N 2 FORMULARIOS FORMULARIO 1 Programacin (Rol) de riego en canales de conduccin /distribucin
Junta de Usuarios ............................................ Comisin de regantes............................................ Sector de riego ............................................ Mes ........................................... Fecha ............................................
Campaa agrcola................................................ Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s) Mximo.............................................................. (l/s) Mnimo................................................................(l/s)
Nombre Canal
Plan de distribucin de agua (PDA) Duracin rea a Caudal Caudal del turno Tiempo regar programado entregado de riego Total (l/s) (ha) (l/s) (das, hrs-min horas)
Programacin de Riego (Rol) Inicio Termino Da Hora Da Volumen distribuido Hora (l/s)
TOTAL Fecha: VB Del Jefe de O&M
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FORMULARIO 2 Parte Diario de distribucin de agua en canales de conduccin /distribucin
Campaa agrcola................................................ Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s) Mximo................................................................(l/s) Mnimo.................................................................(l/s)
Orden de entrega N
rea programada por regar (ha)
rea regada (ha)
Intervalo de riego (das, horas)
Volmenes entregados en toma, segn PDA aprobado en m3. (5)
(1)
(2)
(3)
(4)
Volmenes distribuidos en parcela, procesado segn roles de riego en m3. (6)
Volumen aplicado en m3/ha.
observaciones
7 = (6/3)
Fecha:
VB Del Jefe de O&M
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FORMULARIO 3 Determinacin de Eficiencias de Operacin de la red de riego
Campaa agrcola................................................ Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s) Mximo............................................................... (l/s) Mnimo................................................................ (l/s)
Comisin de regantes
N de puntos Tipo Tamao de Medidor control W
Estructura de medicin
(1)
(2)
(3)
(4)
Volmenes Volmenes captados entregados /derivados segn en toma, pedido de segn PDA comisin aprobado de regantes en m3. en m3. (5 ) (6)
Volmenes distribuidos Eficiencia Eficiencia Eficiencia de de de en parcela, procesado operacin conduccin distribucin (Eo) (Ec) (Ed) segn roles de riego en m3 (7) 8= (7 /5 ) 9 = (6 /5 ) 10 = (7 /6)
Total
Fecha:
VB Del Jefe de O&M
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Formulario 4 COMISIN DE REGANTES.................................................. ORDEN DE RIEGO N ...........................
Campaa Agrcola................................................................................................................................... Canal de abastecimiento............................ Canal Lateral...................................................................
Usuario (a) .............................................................................................................................................. Predio................................. rea............... (ha)..................................................................................... Cultivos .............................................................................................................................................. Caudal........................(l/s), Tiempo de riego (s).................... Volumen...........................................(m3) Inicio: Da .................................... Hora: De .................................. A:.................................................... Termina: Da.................................Hora: De ................................... A:................................................... Valor Tarifa (S./m3, S/ha).............................................. Importe: S/......................................................
Entregue Conforme Firma sectorista
Recib conforme Firma Usuario
Observaciones ............................................................................................................................... (Anotar cuando, tiempo y caudal programados fueron diferentes al autorizado, as como el cambio de cultivo)
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ANEXO N 3
PROBLEMAS ESPECIALES DE DISTRIBUCIN DEL AGUA PARA RIEGO
a) Introduccin De acuerdo a la Ley General de Aguas, la entrega de agua a los usuarios debe medirse en forma volumtrica y ello se cumple de distinta forma en cada uno de los valles de la Costa Peruana. El problema es que de acuerdo a la forma como se distribuye el agua entre los usuarios se han adoptado diferentes formas de calcular la tarifa de agua, muchas veces sin asociarlo exactamente a un volumen de agua entregada, esto ltimo podra subsanarse colocando aforadores y tomando lecturas al momento de la entrega. Respecto a la distribucin de agua para riego, en algunos valles de la Costa, existen dificultades insalvables para hacerlo de acuerdo a la demanda de los cultivos, especficamente en aquellos con severas limitaciones en el recurso hdrico disponible, en valles con rgimen hidrolgico irregular tipo torrentes (descargas imprevisibles en cuanto a oportunidad y magnitud y de corta duracin): En cada uno de los valles con limitaciones para la distribucin del agua de acuerdo a la demanda, por experiencia a travs de los siglos y por acuerdo entre los usuarios se ha establecido distintas modalidades de distribucin, que si bien no son estrictamente perfectas, son satisfactorios por lo siguiente: La modalidad de distribucin es muy bien conocida por los usuarios Es aceptado como equitativo por los usuarios Se adecuan a las limitaciones de la infraestructura de distribucin y medicin existente La distribucin diaria se decide sobre el recurso hdrico realmente disponible y no sobre predicciones poco confiables por la insuficiente calidad y cantidad de la informacin hidrometeorolgica y ser esta excesivamente aleatoria.
No obstante lo mencionado, en base al diagnstico de la modalidad de distribucin actual, es factible introducir algunas mejoras, especialmente en lo referente a una distribucin ms equitativa para el usuario, ms ajustada a los requerimientos de los cultivos y el pago de la tarifa ms acorde con el volumen de agua realmente recibido. b) Relacin de Juntas con limitaciones para distribuir el agua de riego de acuerdo a la demanda de los cultivos En el cuadro A se presenta la relacin de Juntas de Usuarios con mayores limitaciones para la distribucin de agua, de acuerdo a la demanda de los cultivos, especialmente en los meses de menor descarga en los ros (mayo a noviembre) De acuerdo a las limitaciones ms significativas se distinguen 3 grupos de Juntas que se han identificado con nmeros romanos I, II y III. En el cuadro A tambin se seala el rea de riego potencial de cada Junta y el recurso hdrico disponible.
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Cuadro A: Juntas de Usuarios con Limitaciones para la Distribucin del Agua de Riego de acuerdo a la Demanda de los Cultivos
Grupo Aportes de otras Recurso Superficial Area Caudal egn Caudal fuentes sin satisfacer demanda Agrcola Regulado Pozos Lagunas Principal Juntas de Usuarios No Regulado N Nombre Potencial (ha) Sin deficit Sin deficit Con deficit Subterrneos Reguladas Limitacin 4 Alto Piura 25709 X X I 7 Olmos 5134 X X I 11 Chicama 64749 X X I 18 Casma-Sechin 17155 X X I 19 Huarmey-Culebras 5385 X X I 27 Ica 18265 X X X I 28 La Achirana 16247 X X X I 29 Bella Unin 3894 X I 37 Yuramayo 1239 X I 39 Sama 2579 X I 40 Tacna 3775 X X I 30 Camana 6732 X II 31 Valle Majes 8187 X II 33 Pampa Majes 13236 X III TOTAL 192286 1 2 11 8 2
c).
Descripcin de las Limitaciones y Opciones de Mejoras
c.1 Mejoras al Sistema de Distribucin del Grupo I

c.1.1 Limitaciones para la distribucin a la demanda en el Grupo I La planificacin de la distribucin del agua con fines de riego, se inicia con el clculo del rea que se autorizar sembrar a cada usuario, va el PCR, para ello se tiene en cuenta pronsticos de caudales mnimos promedio mensual, basados en informacin inadecuada e insuficiente. En el mejor de los casos el volumen de agua puede resultar correcto pero difcilmente se puede pronosticar la distribucin durante el mes. Esto tiene como consecuencia que el rea de siembra que se autoriza va PCR resulta excesiva en parte del mes, generando dficit de riego. Este dficit en las Juntas de Usuarios de este grupo, se presenta en la mayor parte del ao, incluyendo parte de la poca de campaa grande y ello no va ha cambiar si se distribuye (1) en proporcin al rea sembrada, (2) en partes iguales entre los usuarios o (3) si se distribuye de acuerdo a la demanda. Para la distribucin del agua de acuerdo a la demanda de los cultivos es necesario contar con sistemas de distribucin y medicin adecuadas, mucho ms precisos cuanto ms limitado es el recurso disponible y sobre todo organizar la distribucin y operacin del sistema en base a informacin hidromtrica del momento y de alta precisin. Esto en trminos generales no es posible en las Juntas de este grupo, porque no cuentan con la infraestructura bsica requerida limitndose a repartir el agua entre los usuarios, sea por mita, quiebra o regulacin e incluso en algunos casos reparto de emergencia. En cualquier caso no se mide cuanta agua se entrega, sino el tiempo de entrega a cada usuario. Por las limitaciones extremas antes sealadas para este grupo, tampoco cumple un fin prctico plantear la distribucin a la demanda en un rea piloto; porque obviamente si a los usuarios del rea
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piloto se les privilegia con toda el agua que demanda el cultivo, se obtendr una mejor produccin por hectrea, pero la experiencia no se podr extender al resto del valle por escasez del recurso hdrico. c.1.2 Opciones de Mejoras del Sistema de Distribucin actual en el Grupo I Al momento de elaborar el PCR se debe evitar cultivos de alto consumo de agua, una opcin es limitar la dotacin por ha de acuerdo al consumo promedio de todos los otros cultivos (sin incluir los de alto consumo como la caa de azcar o arroz). Se debe revisar los turnos de riego: Si el caudal es muy cambiante, el tiempo de cada turno debe variar en funcin del caudal disponible, procurando que los volmenes entregados a cada usuario sean similares por unidad de superficie de cultivo aprobado. Para este fin es indispensable contar con un buen sistema de aforo. Para reducir prdidas en el sistema por infiltracin y fugas en canales o por robos de agua, se deben ordenar los turnos de riego de la parte alta de un canal hacia aguas abajo o viceversa y no con el desorden que actualmente se distribuye. En las reas y meses de escasez extrema donde el agua se distribuye por igual a cada usuario, independientemente del rea de cultivo autorizada, debe verificarse que en ningn caso la dotacin de agua entregada sea superior a la demanda total del predio, esto podra ocurrir en el caso de fundos significativamente pequeos. Se debe procurar reducir el nmero de canales, mediante un plan de integracin de canales de similar recorrido, incluyendo la anulacin de tomas en algunos casos. Se debe incluir en el clculo de los turnos de riego, el tiempo de recorrido del agua de una captacin a otra.
c.2
Mejoras al Sistema de Distribucin del Grupo II
c.2.1 Limitaciones para la distribucin a la demanda en el Grupo II En estas dos Juntas (Caman y Valle de Majes) el cultivo predominante es arroz, irrigado por inundacin permanente, con el agua corriendo sobre las pozas. La disponibilidad de agua durante todo el ao es suficiente para satisfacer la demanda de los cultivos, por consiguiente en aquellas pocas reas donde el cultivo es otro (no arroz) se podra programar una distribucin de acuerdo a la demanda de los cultivos. c.2.2 Opciones de mejoras al Sistema de Distribucin actual en el Grupo II. Ordenar los turnos de riego en forma similar a lo sealado para el grupo I. Mejorar la infraestructura de riego, incluyendo canales y estructuras de derivacin y medidores para una ms eficiente y justa distribucin a nivel de canales y entre usuarios. En las reas con posibilidades de distribucin a la demanda, calcular los mdulos de riego por cultivo y en base al rea cultivada, establecer los turnos de riego.
c.3 Mejoras al Sistema de Distribucin del Grupo III

c.3.1 Limitaciones para la Distribucin a la Demanda en el Grupo III En la Junta de Usuarios de la Pampa de Majes, la infraestructura ha sido diseada y construida para una distribucin constante e invariable de agua por hectrea.
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El sistema de riego es principalmente por aspersin y en pequeas reas por goteo. El cultivo predominante es alfalfa (92% del rea) por consiguiente la variante cultivo ya no existe para fines de distribucin del agua. El agua que recibe cada agricultor ingresa a una pequea poza que cumple doble funcin, provocar sedimentacin de slidos y posibilitar el riego intermitente con un caudal superior al recibido permanentemente. Por la forma como ha sido concebida la distribucin del agua, la infraestructura desde el tnel de salida del reservorio, los canales de conduccin, las estructuras, las tuberas de distribucin y la red de aspersin o goteo a nivel parcela son una limitante para modificar el sistema de distribucin, especialmente si se pretende entregar el agua por turnos y con caudales mayores. c.3.2 Opciones de mejoras del Sistema de Distribucin en el Grupo III No obstante las restricciones sealadas en la Pampa de Majes, se puede superar la eficiencia de distribucin del agua actual, especialmente el caudal. En la actualidad por desgaste de los aspersores, sustitucin de tuberas y falta de reguladores de presin, hay una fuerte prdida de presin en ciertos tramos de la red, desuniformizando los caudales y volmenes de agua entregada a cada predio. La mejor forma que se propone es la siguiente: Hacer una evaluacin del sistema de aspersin, midiendo presin en la tubera, especialmente en el hidrante de cabecera de cada finca. Inspeccin del estado de la tubera y de los aspersores, midiendo la abertura media de los aspersores, estado de conservacin y dimetro de la tubera. De acuerdo a los resultados de la evaluacin, proyectar los cambios de tubera y de los aspersores daados o debilitados, as como calcular e instalar reguladores de presin en la red, uniformando la presin en el hidrante de cada finca. El agua que ingresa al sistema al final de la red de canales, est fuertemente cargada de sedimentos finos, incapaces de ser eliminados con desarenadores; por lo tanto es necesario instalar filtros a la entrada de cada finca, de esta manera el funcionamiento y vida til de aspersores y del equipo de aspersin en general ser superior.
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MANUAL DE HIDROMETRIA
2005
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE HIDROMETRIA DE AGUA
INDICE 1. Introduccin 1.1 Generalidades 1.2 Conceptos y Definiciones Importancia Medicin de Agua 3.1 Mtodos de Medicin 3.2 Seccin de Medicin 3.3 Calibracin de la Seleccin de Medicin 3.4 Registros de Medicin Red Hidromtrica 4.1 Importancia de la Red Hidromtrica 4.2 Funcionamiento de la Red Hidromtrica y Calibracin de Estructuras de Medicin Sistema de Informacin Hidromtrica 5.1 Establecimiento de mtodos y formatos de registro 5.2 Programa de Mediciones 5.3 Procesamiento e interpretacin de informacin 5.4 Utilizacin de la informacin en la operacin de la Red de Riego 5.5 Documentacin y Archivo 1 1 2 4 4 8 8 8 9 9 9 10 10 10 10 11 11
2. 3.
ANEXOS Anexo N 1 Formatos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Registro de aforo con correntmetro en estacin de aforo Resumen mensual de lecturas de escalas Resumen mensual de aforos en estaciones Registro mensual de aforos en medidores Perdidas de agua en canales de conduccin Perdidas de agua en canales de distribucin Registro Diario Mensual 13 14 14 15 16 17 18 19 20 21 21 Aforo de Agua (cartilla) 1.1 Definiciones 1.2 Importancia 1.3 Mtodos de Aforo La Estacin de aforo en un ro 2.1 Aforo por el mtodo del Correntometro 2.2 Aforo con Limnimetros y Limnigrafos 2.3 Aforo con flotadores 21 21 21 21 22 22 23 24
Anexo N 2 Aforos 1.
2.
27
1.
INTRODUCCIN
1.1. Generalidades
En la distribucin del agua de riego, la Hidrometra tiene como objetivo principal, medir y registrar los caudales de agua que son captados, derivados y distribuidos a los usuarios, a travs de los sistemas de riego. En este manual se presenta las orientaciones tcnicas, que debe conocer el personal responsable de la distribucin del agua de riego de las Organizaciones de Usuarios, de tal manera que los caudales de agua captados y entregadas a los usuarios sean los ms aproximados posible, que se obtienen por medio de estructuras hidrulicas y equipos hidromtricos debidamente diseados y calibrados. La precisin de la medicin del agua, garantiza una mejor eficiencia en la distribucin y como consecuencia mejora la recaudacin de la tarifa. La Gerencia Tcnica de la Junta de Usuarios conocer los volmenes de agua captados, distribuidos y entregados a los usuarios. Este manual est dirigido al personal de las organizaciones de usuarios encargados de la operacin y mantenimiento de los sistemas de riego: sectoristas, guardamayores, tomeros, jefes de operacin y mantenimiento y Gerentes Tcnicos; etc 1.2. Conceptos y Definiciones. La Hidrometra se encarga de medir, registrar, calcular y analizar los volmenes de agua que circulan en una seccin transversal de un ro, canal o tubera en la unidad de tiempo. Para los fines del presente manual, la hidrometra tiene como propsitos medir el agua, planear, ejecutar y procesar la informacin que se registra en el sistema de riego; a travs del cual se puede: a) b) Conocer el volumen de agua disponible en la fuente (hidrometra a nivel de fuente natural) Conocer el grado de eficiencia de la distribucin (hidrometra de operacin)
Sistema Hidromtrico. Es el conjunto de actividades y procedimientos que permiten conocer los caudales de agua que circulan en los cauces de los ros y canales de un sistema de riego, con el fin de registrar, procesar y programar la distribucin del agua. El sistema hidromtrico tiene como soporte fsico la red hidromtrica. Red Hidromtrica. Es el conjunto de puntos de control ubicados estratgicamente en el sistema de riego. Puntos de Control.
Son los lugares donde se registran los caudales de agua que circulan por una seccin hidrulica que pueden ser: estaciones hidromtricas, estructuras hidrulicas, compuertas, cadas, vertederos,
medidores Parshall, RBC, ASC (Aforador Sin Cuello), miras, etc.
Registro hidromtrico. Es la recopilacin de todos los datos de caudales que circulan por la seccin de un determinado punto de control. Dependiendo de la ubicacin del punto de control, los registros pueden ser: De caudales en ros. De salidas de agua de reservorios. Caudales captados y entregados al sistema de riego; Etc. Reporte. Puede darse las siguientes acepciones: Comunicacin en tiempo real de los datos de campo al responsable de la operacin del sistema. Resultado del procesamiento de un conjunto de datos obtenidos, en el cual normalmente una secuencia de caudales medidos se convierten en volmenes por perodo mayor ( m3/da, m3/ mes, etc) Medicin de agua. Es la cuantificacin del caudal de agua que pasa por la seccin transversal de un conducto (ro, riachuelo, canal, tubera) de agua; tambin se le conoce como aforo caudal de agua. Para cuantificar el caudal de agua se puede utilizar la siguiente frmula: Q=AxV Donde: Q = Caudal o Gasto (m3/s) A = rea de la seccin transversal (m2) V = Velocidad media del agua en la seccin hidrulica (m/s) 2. IMPORTANCIA (1)
La hidrometra permite conocer los datos de caudales y volmenes en forma oportuna y veraz. La informacin hidromtrica tambin permite lograr una mayor eficiencia en la programacin, ejecucin y evaluacin del manejo del agua en un sistema de riego. El uso de una informacin hidromtrica ordenada permite: a. Dotar de informacin para los pronsticos de la disponibilidad de agua, esta informacin es importante para elaborar el balance hdrico y planificar la distribucin del agua de riego. Monitorear la ejecucin de la distribucin del agua de riego. La informacin hidromtrica tambin permite determinar la eficiencia en el sistema de riego y de apoyo para la solucin de conflictos.
b. c.
En el Grfico N 01, se muestra la ubicacin y la relacin de la hidrometra con la rutina de operacin del sistema.
Grfico N 01
3. 3.1
MEDICIN DE AGUA Mtodos de Medicin Los mtodos de aforo ms utilizados son: 1. 2. 3. 4. 5. Velocidad y seccin Estructuras Hidrulicas Mtodo volumtrico Mtodo qumico Calibracin de compuertas
3.1.1. Velocidad y Seccin. Es uno de los mtodos ms utilizados; para determinar el caudal se requiere medir el rea de la seccin transversal del flujo de agua y la velocidad media, se aplica la siguiente frmula: Q Donde: Q A V = Caudal del agua (m3/s) = rea de la seccin transversal (m2) = Velocidad media del agua (m/s) = AxV (1)
Generalmente, el caudal (Q) se expresa en litros por segundo (l / s) o metros cbicos por segundo ( m3 / s.) La dificultad principal es determinar la velocidad media porque vara en los diferentes puntos de la seccin hidrulica.
3.1.2. Estructuras hidrulicas. Para la medicin de caudales tambin se utilizan algunas estructuras especialmente construidas, llamadas medidores o aforadores, cuyos diseos se basan en los principios hidrulicos de orificios, vertederos y secciones crticas. Orificios. La ecuacin general del orificio es Q = CA (2gh)1/2 Donde: Q C A G h = = = = = Caudal (m3/s) Coeficiente. rea (m2) Gravedad (m/s2) Tirante de agua (m) (3)
Vertederos:
Pueden ser de cresta ancha o delgada y pueden trabajar en flujo de descarga libre, sumergida o ahogada. La ecuacin general de los vertederos es:
Q = K L HN donde: Q K, N L H = = = = Caudal (m3/s) Coeficiente; Longitud de cresta (m) Tirante de agua (m) (4)
Seccin Crtica: Es el paso del agua de una seccin ancha hacia una ms estrecha, que provoca un cambio del rgimen, donde es posible establecer la relacin tirante - gasto. La ecuacin general utilizada es: Q = K b HN Donde Q K, N b H = = = = Caudal (m3/s) Coeficientes Ancho de garganta (m) Tirante (m) (5)
3.1.3. Mtodo Volumtrico. Se emplea por lo general para caudales muy pequeos y se requiere de un recipiente para colectar el agua. El caudal resulta de dividir el volumen de agua que se recoge en el recipiente entre el tiempo que transcurre en colectar dicho volumen. Q = V/T
Donde:
Q = Caudal (l /s) V = Volumen (l) T = Tiempo (s) 3.1.4. Mtodo Qumico. Consiste en incorporacin a la corriente de cierta sustancia qumica durante un tiempo dado; tomando muestras aguas abajo donde se estime que la sustancia se haya disuelto uniformemente, para determinar la cantidad de sustancia contenida por unidad de volumen.
3.1.5. Calibracin de Compuertas. La compuerta es un orificio en donde se establecen para determinadas condiciones hidrulicas los valores de caudal, con respecto a una abertura medida en el vstago de la compuerta. Este principio es utilizado dentro de la operacin normal de una compuerta; para la construccin de una curva caracterstica, que nos permita determinar el caudal o gasto, tomando como referencia la carga hidrulica sobre la plantilla de la estructura. Sin embargo, al cambiar las condiciones hidrulicas del canal del cual estn derivando, dan lugar a la variacin de las curvas establecidas, razn por la cual es necesario establecer una secuencia de aforos para conocer cual es el grado de modificacin de la curva utilizada. Las prcticas mas conocidas para determinar la velocidad del agua son: a) Correntmetro.
La velocidad del agua se determina por medio del correntmetro. Existen varios tipos de correntmetros, siendo los mas empleados los de hlice que son de varios tamaos; cuando ms grandes sean los caudales o ms altas sean las velocidades, mayor debe ser el tamao del correntmetro. Cada correntmetro debe tener un certificado de calibracin en el que figura la frmula para calcular la velocidad; que son calibrados en laboratorios de hidrulica: cuya frmula general es la siguiente v=an+b Donde: v n a b = velocidad del agua (m / s) = nmero de vueltas de la hlice por segundo. = paso real de la hlice en metros. = velocidad de frotamiento (m / s)
Para obtener la velocidad media de un curso de agua se deben medir la velocidad en dos, tres o ms puntos, ubicados a diversas profundidades de la seccin del canal. Las profundidades sugeridas en las cuales se mide las velocidades son las siguientes:
Tirante de agua ( d ) Cm < 15 15 < d < 45 > 45 Profundidad de lectura del Correntmetro cm d/2 0,6 d 0,2 d y 0.8 d o 0.2 d, 0.6 d y 0.8 d
Conocidos los tirantes de agua y los anchos de las secciones parciales, se procede a calcular el rea de la seccin transversal; para el clculo del caudal se utilizar la frmula N 1.
En el formato 1 se registran los datos de campo, y en el Anexo se muestra un ejemplo del procedimiento de clculo. b) Flotador
Este mtodo se utiliza cuando no se dispone de equipos de medicin; para medir la velocidad del agua, se usa un flotador con el se mide la velocidad superficial del agua; pudiendo utilizarse como flotador, un pequeo pedazo de madera, corcho, una pequea botella lastrada. El procedimiento se detalla en el Anexo N 4 Para el clculo del caudal se utiliza la siguiente frmula: Q v Donde: C: Factor de correccin v : Velocidad (m / s) e : Espacio recorrido por el flotador (m) t : Tiempo de recorrido del espacio e por el flotador (s) A : rea de la seccin transversal Q : Caudal Los valores de caudal obtenidos por medio de este mtodo son aproximados, por lo tanto requieren ser reajustados por medio de factores empricos de correccin (C), que para algunos tipos de canal o lechos de ro y tipos de material, a continuacin se indican: Tipos de Arroyo Factor de Correccin De Velocidad (C) Precisin = = CxA x v e/t (2)
Canal rectangular Con lados y lechos lisos Ro profundo y lento Arroyo pequeo de lecho Parejo y liso Arroyo rpido y turbulento Arroyo muy poco profundo De lecho rocoso
0.85 0.75
Buena Razonable
0.65 0.45
Mala Muy mala
0.25
Muy mala.
Se recomienda utilizar el mtodo del flotador, para aforos de caudales no menores de 0.250 m3/s ni mayores de 0.900 m3/s. Fuente PSI.
3.2
Seccin de Medicin El lugar donde se va ha efectuar la medicin de la velocidad del agua, se conoce como la seccin transversal del curso de agua, esta debe estar ubicada en un tramo del cauce o canal donde el flujo de agua tenga las siguientes caractersticas: 1. 2. 3. Los filetes lquidos sean paralelos entre s Las velocidades sean suficientes para una buena utilizacin del correntmetro, en caso se use este instrumento. Las velocidades sean constantes, para una misma altura del tirante de agua.
La primera caracterstica exige a su vez: 1. 2. 3. 3.3 Un tramo recto de cauce, que sus mrgenes sean rectas y paralelas. Un lecho estable, y Una seccin transversal de flujo relativamente constante a lo largo del tramo recto.
Calibracin de la Seccin de medicin Tanto el rea de la seccin como la velocidad del flujo varan con los cambios de altura en el nivel del agua. La caracterstica de la seccin seleccionada debe ser estable y de fcil acceso. Una vez conocida la relacin entre nivel del agua y el caudal, estas se deben ajustar a una funcin matemtica conocida; y con esta se generan datos de caudales conocidos para construir la regla limnimtrica. Se recomienda que estas reglas sean de lectura directa de caudales. Grfico N 02 Relacin altura (h) y caudal (Q)
altura h
Caudal
3.4
Registros de Medicin. Definidos los puntos de medicin, los mtodos de aforo y establecidas las responsabilidades del personal; se procede a la ejecucin de las observaciones y mediciones las que debern registrarse en los siguientes formatos: Hoja de aforos con correntmetro Resumen mensual de Lectura de Escalas Resumen mensual de aforos en Estaciones Registro mensual de aforos en medidores Prdida de agua en canales de conduccin.
Prdidas de agua en canales de distribucin Registro diario mensual
En el anexo N 1 se presentan los siguientes formatos: En el Formato 1; Registro de aforo con correntmetro en estacin de aforo, se indican los diferentes elementos para determinar: La profundidad del Cause (columna 1 y 2) a lo ancho de la seccin y determinar la profundidad de medicin, a partir de este valor, determinamos la profundidad de observacin del Correntmetro (columnas 3). Luego con l numero de revoluciones se determina la velocidad en el punto (Columna 7) y finalmente la velocidad media (columna 9). El rea de la seccin se calcula con el ancho y la profundidad ( columnas 10 y 11) y el Caudal se calcula a travs del producto del rea (columna 12) con la velocidad ( columna 9). El Caudal total es la suma de los caudales parciales. El Formato 2; Resumen mensual de las lecturas de escala horarias y diarias que se hacen durante un mes, para este caso es necesario tener la curva de calibracin de la estacin de aforo. El Formato 3; Resumen mensual de aforos en estaciones, es el registro de los datos de aforo con correntmetro realizado en la estacin de aforo, esta informacin es aquella que se realiza diariamente o peridicamente a lo que se ha determinado. Formato 4; Registro mensual de aforos en medidores Al igual que el formato 3 este representa el aforo en una estacin que tiene una curva de calibracin o un medidor que puede ser un Pashall, un aforador Sin Cuello, RBC, Orificio, Compuerta calibrada, etc. 4. Red Hidromtrica
La red Hidromtrica es el conjunto de puntos de medicin que se tiene dentro de un sistema de riego. Los puntos de medicin deben ser adecuadamente ubicados a fin de determinar el caudal que circula en toda la red hidrulica. La secuencia a seguir en la aplicacin de la rutina de hidrometra, se describe a continuacin : 4.1. Importancia de la red hidromtrica.
La operacin y control de la red hidromtrica es de gran importancia por que permite conocer, graduar y controlar la informacin hidromtrica en los puntos de control de tomas principales y secundarias de las comisiones de regantes. Adems permite hacer el seguimiento o monitoreo de la Campaa Agrcola; en actividades de cobranza (Volmenes entregados, volmenes facturados); anlisis de eficiencia y/o prdidas (conduccin, distribucin); as como tambin tener actualizada la base de datos de volmenes de agua 4.2. Funcionamiento de la red hidromtrica y calibracin de estructuras de medicin.
Es necesario programar peridicamente actividades para evaluar el comportamiento hidrulico de todas las estaciones hidromtricas y calcular la discrepancia con los aforos realizados; que debe ser menor del 5% entre los datos obtenidos por aforos con correntmetro y la curva de gastos de la estructura seleccionada.
En casos de presentarse estructuras con discrepancias mayores de 5%, la Gerencia Tcnica de la Junta de Usuarios, debe proceder a la evaluacin de las mismas que pueden ser rehabilitadas y calibradas. 5. Sistema de Informacin Hidromtrica
Comprende la generacin, procesamiento, anlisis, uso y archivo de la informacin generada por la red hidromtrica. 5.1. Establecimiento de mtodos y formatos de registro
La informacin obtenida en la red a travs de los puntos de control de la red hidromtrica, requiere de la adecuacin y aplicacin de formatos de registro, segn el mtodo de aforo a emplearse. Esta informacin hidromtrica debe ser generada en los siguientes niveles: Infraestructura mayor (almacenamiento y captacin) Infraestructura menor (conduccin y distribucin) Usuarios (distribucin)
La frecuencia de la recopilacin de la informacin hidromtrica generada, debe efectuarse segn las necesidades de la operacin del sistema de riego. 5.2. Diaria Semanal Mensual Anual. Programa de Mediciones
Definida la localizacin de los puntos de control y el mtodo de aforo a emplear se procede a la ejecucin de las mediciones a travs de los tcnicos de la Junta y Comisiones de regantes. Durante la aplicacin de los mtodos se tomarn en cuenta los errores que ya han sido detectados anteriormente a fin de evitar la repeticin de los mismos y por ende realizar la depuracin respectiva. Los caudales obtenidos debern registrarse inmediatamente despus de efectuada la lectura. 5.3. Procesamiento e interpretacin de informacin. Los datos levantados por los tcnicos de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes en los diferentes puntos de control utilizando los formatos de registro establecidos, son entregados segn la frecuencia establecida al personal responsable de hacer las operaciones aritmticas necesarias para el clculo de parmetros que nos permiten conocer como se comportan la fuente de abastecimiento y los canales principales del sistema de riego. La supervisin, verificacin y aprobacin de la informacin estar a cargo de la Gerencia Tcnica de la Junta de Usuarios. En caso se cuente con un sistema automatizado de procesamiento de datos, la digitacin de los registros de la base de datos estar a cargo del personal de cmputo de la Junta de Usuarios.
10
En muchas Juntas de Usuarios los datos que se toman en la estructura o estacin segn sea la frecuencia, se envan en los formatos establecidos a la oficina de operacin y mantenimiento de la Junta de Usuarios, pudiendo ser estos: horarios, diarios, semanales, quincenales, mensuales y anuales. Con esta informacin se mantiene actualizada la base de datos, permitiendo a la vez hacer el seguimiento o monitoreo de las ocurrencias del sistema mayor de riego, determinacin de eficiencias y prdidas de agua en la red de riego. 5.4 Utilizacin de la informacin de la red hidromtrica en la operacin de la red de riego. La salida y distribucin oportuna de la informacin obtenida es enviada a la unidad de operacin y mantenimiento de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, para ser utilizadas como elementos de apoyo para realizar los reajustes del programa de distribucin de agua, que permitan una correcta operacin del sistema de riego. En los formatos N 5, 6 y 7, se utilizan para determinar los volmenes de agua recibidos del sistema y los distribuidos con la finalidad de estimar los volmenes de perdidas y facturar adecuadamente el agua entregada en una determinada rea o sector de riego 5.5. Documentacin y archivo. Se necesita concentrar y conservar toda la informacin, tanto de base de datos, como la procesada en cuadros, tablas, grficos, y otros en archivos y sistemas de cmputo en un lugar apropiado, porque es importante a fin de tomar las decisiones adecuadas para la operacin del sistema de riego. El anlisis y utilizacin de la informacin para ser usadas en otras rutinas de O&M, es de responsabilidad de la Gerencia Tcnica y de los directivos de Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes. El grfico N 3. Muestra la secuencia del sistema de informacin hidromtrica.
11
Grfico N 3 Sistema de Informacin Hidromtrica
12
ANEXO N 1 FORMATOS
13
Formato 1 Registro de Aforo con Correntmetro en Estacin de Aforo
SECCIN Ancho (m) Prof. Media rea (m2) (12) Gasto Parcial Observaciones
CORRENTMETRO VELOCIDAD Profundidad Velocidad de la Media en el Observacin Rev/Seg Rev/seg. En el punto Coeficiente tramo.
SONDEOS Dist. Del Profunpunto didad inicial (m) (m) (1) (2)
(m)
(5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
(m/s)
(m)
(m3/s)
(13)
(3)
(4)
28.20
0.40
Sup.
Sup.
30
40
0.523
0.90
0.471
3.60
0.333 1.199
0.565
14
Estacin: ......
Fecha: ........................................................................... Correntmetro: ............................................................. Nmero de tabla de velocidad: ....................................... Observador:............................................................... Inicio...................................... Lectura Escala Final:..................................... Lectura Escala
Aforo Nmero: ................................... Promedio lectura escala: ................... rea Total: ........................................ Velocidad media: .................................. Gasto Total: .........................................
Ro
: ............................................. .
Cuenca : .............................................
Formato 2 Resumen Mensual de Lectura de Escalas
Estacin de Aforo ...........................Mes..............Ao..............

Gasto medio (m3/s) Volumen en miles (m3)
LECTURA DE ESCALAS EN (m). Da 0-hrs. 6-hrs. 12-hrs. 18-hrs. 24-hrs. Promedio
NOTAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Volumen mensual en miles de metros cbicos: Calcul: Revis:
Clculo con tablas de gastos: Fecha:
15
Formato 3 Resumen Mensual de Aforos en Estaciones

Estacin: ...................... Mes: ...........................
Fecha N del Aforo Lect. de Escala (m)
Lugar: ........................ Cuenca: ....................

rea seccin 2 m Velocidad media (m/s). Gasto (m3/s)
Ro: ........................... Ao: ........ Aforador:

HORA Inicio Final
NOTAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Recopila: ............................ Fecha de revisin: ....... Revisado: ................................ Gerente Tcnico. .......................................... Firma
16
Formato 4 Registro Mensual de Aforo en Medidores
Medidor: ...................... Mes: ........................... de N del Lectura escala Fecha Aforo (m) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Recopila: ............................
Sector de riego: ...................... Ao: Aforador: ............. HORA Gasto (m3/s) Inicio Final
rea servida: .......... NOTAS
Fecha de revisin: .......................................... Firma
17
Formato 5 Prdidas de Agua en Canales de Conduccin
Canal: ..........................
Sector: Sub Sector:
Volumen (m3)
Mes: Ao:
Diferencias (1-2)
Campaa:
rea servida: (ha) Diferencias (1-3)
Da
(1) Captado
(2) (3) Entregado Distribuido
(4) Volumen (m3)
(5) (%)
(6) volumen (m3)
(7) (%)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Aforado por Revisado por
Aprobado por
Fecha de revisin.
18
Formato 6 Prdidas de Agua en Canales de Distribucin Canal: .

Sector: Sub Sector:
Volumen (m3) Da (1) (2) Captado Entregado (3) Distribuido
Mes: Ao:
Diferencias (1-2) (4) (5) Volumen (%) (m3) Diferencias (1-3) (6) (7) Volumen (%) (m3)
Campaa:
rea servida: (ha)
Diferencias (2-3) (8) (9) Volumen (%) (m3)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Aforado Por......... Revisado por ......................................
Aprobado por......................................
Fecha de revisin ......................
19
Formato 7 Registro Diario Mensual CANAL : ____________________ LATERAL : ____________________

HORA DIAS 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 6.00 AM Mira (HM) 12.00 M Caud al (m3/s) 18.00 PM Mira (HM) Caud al (m3/s)
USUARIO : ______________________ MES : ______________________

24.00 PM Mira (HM) Caud al (m3/s) __ X Promedio Volumen
Caudal Mira (m3/s) (HM)
(m3)
Obser vaciones
__
X
MASA
FECHA: _____________________
_____________________________ Sectorista o Tomero
20
ANEXO N 2 (CARTILLA) 1. Aforo de Agua 1.1. Definicin
Aforar el agua es medir el caudal del agua, en vez de caudal tambin se puede emplear los trminos gasto, descarga y a nivel de campo riegos. 1.2. Importancia
La medicin o aforo de agua del ro o de cualquier curso de agua es importante desde los puntos de vista, como: Saber la disponibilidad de agua con que se cuenta. Distribuir el agua a los usuarios en la cantidad deseada. Saber el volumen de agua con que se riegan los cultivos. Poder determinar la eficiencia de uso y de manejo del agua de riego. 1.3. Mtodos de aforo.
Son varios los mtodos que se pueden emplear para aforar el agua, la mayora basados en la determinacin del rea de la seccin y la velocidad, para lo cual se utiliza la frmula Q Donde Q : A V Caudal (m3/s) : rea de la seccin transversal (m2) : Velocidad (m/s) = A x v
Los mtodos ms utilizados son: 2. aforo con correntmetro aforo con flotadores
La estacin de aforo en un ro
El aforo de un ro tambin se hace en una seccin transversal del curso de agua a la que llamaremos a la seccin de control. El lugar donde siempre se va ha aforar el agua, toma el nombre de estacin de aforo, que debe reunir ciertos requisitos, entre otros, se tienen los siguientes:
21
1)
El tramo del ro que se escoja para medir el agua debe ser recto, en una distancia de 150 a 200 metros, tanto aguas arriba como agua abajo de la estacin de aforo. En este tramo recto, no debe confluir ninguna otra corriente de agua. La seccin de control debe estar ubicada en un tramo en el cual el flujo sea calmado y, por lo tanto, libre de turbulencias, y donde la velocidad misma de la corriente este, dentro de un rango que pueda ser registrado por un correntmetro. El cauce del tramo recto debe estar limpio de malezas o matorrales, de piedras grandes, bancos de arenas, etc. para evitar imprecisiones en las mediciones de agua. Estos obstculos hacen ms imprecisas las mediciones en pocas de estiaje. Tanto aguas abajo como aguas arriba, la estacin de aforo debe estar libre de la influencia de puentes, presas o cualquier otras construcciones que puedan afectar las mediciones. El lugar debe ser de fcil acceso para realizar las mediciones.
2)
3)
4)
5) 2.1.
Aforo por El Mtodo de Correntmetro En un ro para determinar el caudal que pasa por una seccin transversal, se requiere saber el caudal que pasa por cada una de la subsecciones en que se divide la seccin transversal. El siguiente procedimiento para determinar este caudal, a continuacin se describe con la ayuda de la Figura N 1 y del Formato N 1 para registrar las observaciones y calcular las velocidades y caudales. 1. La seccin transversal del ro donde se va ha realizar el aforo se divide en varias subsecciones, tal como se puede observar en la figura 1. El nmero de subsecciones depende del caudal estimado que podra pasar por la seccin: En cada subseccin, no debera pasar ms del 10% del caudal estimado que pasara por la seccin. Otro criterio es que, en cauces grandes, el nmero de subsecciones no debe ser menor de 20. 2. El ancho superior de la seccin transversal (superficie libre del agua) se divide en tramos iguales, cuya longitud es igual al ancho superior de la seccin transversal dividido por el nmero de subsecciones calculadas En los lmites de cada tramo del ancho superior del cauce, se trazan verticales, hasta alcanzar el lecho. La profundidad de cada vertical se puede medir con la misma varilla del correntmetro que est graduada. Las verticales se trazan en el mismo momento en que se van a medir las velocidades. Con el correntmetro se mide la velocidad a dos profundidades en la misma vertical a 0.2 y a 0.8 de la profundidad de la vertical, para lo cual se toma el tiempo que demora el correntmetro en dar 100 revoluciones y se calcula el nmero de revoluciones por segundo; con este dato se calcula la velocidad del agua en cada una de las profundidades utilizando la formula correspondiente, segn el nmero de revoluciones por segundo (n). En el caso de nuestro ejemplo se emplean las siguientes formulas. V = 0,2465n + 0,015 cuando n es < 0,72 V = 0,2690n + 0,006 cuando n es > que 0,72
3.
4.
22
5.
Se obtiene la velocidad promedio del agua en cada vertical. La velocidad promedio del agua en cada subseccin es el promedio de las velocidades promedio de las verticales, que encierran la subseccin. El rea de cada subseccin se calcular fcilmente considerndola como un paralelogramo cuya base (ancho del tramo) se multiplica por el promedio de las profundidades que delimitan dicha subseccin. El caudal de agua que pasa por una subseccin se obtiene multiplicando su rea por el promedio de las velocidades medias registradas, en cada extremo de dicha subseccin. El caudal de agua que pasa por el ro es la suma de los caudales que pasan por las subsecciones
6.
7.
8.
40 cm
80 cm 60 cm
120 cm 70 cm
160 cm 75 cm
200 cm 75 cm
240 cm
280 cm 50cm
74 cm 70cm
Figura N 1 Tramos en que se divide el ancho superior del ro, sub divisiones y profundidad de las verticales.
2.2.
Aforo con Limnmetros y Limngrafos
El mtodo que se usa corrientemente para aforar un ro, es usando limnmetro o limngrafo, puesto que usar frecuentemente el correntmetro en impracticable por lo difcil y tedioso de realizar las mediciones con este instrumento. Un limnmetro es simplemente una escala tal como una mira de topgrafo, graduada en centmetro. Se puede utilizar la mira del tipgrafo, pero, por lo general, se pinta una escala en una de las paredes del ro que debe ser de cemento. Basta con leer en la escala o mira, el nivel que alcanza el agua para saber el caudal de agua que pasa en este momento, pero previamente se tiene que calibrar la escala o mira. La calibracin consiste en aforar el ro varias veces durante el ao, en pocas de estiaje y pocas de avenidas, por el mtodo de correntmetro y anotar la altura que alcanz el agua, medida con el limnmetro. Se hace varios aforos con correntmetro para cada determinada altura del agua. Con los datos de altura del agua (y) y del caudal (q) correspondiente obtenido, se construye la llamada curva de calibracin en un eje de coordenadas cartesianas Figura N 2.
23
Lectura de Mira (cm)
Caudal del Agua (Q).
Figura N 2 Curva de calibracin del limnmetro basado en datos de aforos medido con chorreen metro.
El limnmetro siempre debe colocarse, en el mismo sitio cada vez que se hace las lecturas y su extremidad inferior siempre debe estar sumergida en el agua. Los Limnmetros pueden ser de metal o de madera. Un a escala graduada pintada en una pared de cemento al costado de unas de las riveras del ro, tambin puede servir de limnmetro. Por lo general, aforos de agua se hace tres veces en el da, a las 6am, 12 m, y 6 PM. Para obtener el caudal medio diario. Una mejor manera de aforar el agua es empleando un aparato llamado limnigrafo, el cual tiene la ventaja de poder medir o registrar los niveles de agua en forma continua en un papel especialmente diseado, que gira alrededor de un tambor movido por un mecanismo de relojera. Los limngrafos estn protegidos dentro de una caseta. Al comprar uno viene acompaado de las instrucciones para su operacin y cuidado. 2.3. Aforo con flotadores Para este mtodo de aforo con flotadores se utiliza generalmente cuando no se tiene correntmetro, existe excesiva velocidades l cause, peligros para las personas y para los equipos. La metodologa consiste: Clculo del rea de la seccin transversal de aforo . . . Seleccionar un tramo recto del cause entre 15 a 20 metros Determinar el ancho del cause y las profundidades de este en tres partes de la seccin transversal. Calcular el rea de la seccin transversal
24
ha
hb
hc
Donde: B
ha, hb, hc : Profundidades del cauce : Ancho del cauce
A Donde: A H -
: rea : Altura promedio de ( ha + hb + hc ) : 3 Clculo de la velocidad Para medir la velocidad en canales o causes pequeos, se coge un tramo recto del curso de agua y al rededor de 5 a 10 m, se deja caer el flotador al inicio del tramo que esta debidamente sealado y al centro del curso del agua en lo posible y se toma el tiempo inicial t1; luego se toma el tiempo t2, cuando el flotador alcanza el extremo final del tramo que tambin esta debidamente marcado; y sabiendo la distancia recorrida y el tiempo que el flotador demora en alcanzar el extremo final del tramo, se calcula la velocidad del curso de agua segn la siguiente formula: V = L / T (Velocidad)
L T -
: Longitud del tramo (aproximadamente 10 m) : Tiempo de recorrido del flotador entre dos puntos del tramo L Clculo del Caudal Q = A x V
25
Formato N 1 Aforo con Correntmetro Instrumento: OTT N 12170 Hlice N 1 v = 0.2465n + 0.015 s n< 0.72 v = 0.2590n + 0.006 s n > 0.72
Estacin de Aforo_____________________ Observador: Fecha: Hora:
OBSERVACIONES Revol. (n)

(r ev/seg)
Distancia (m)
Profundidad (cm) 0.00 0 0.238 0.477 0.496 0.514 0.542 0.570 0.594 0.618 0.592 0.566 0.494 0.422 0.211 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40
Profundidad de lectura (cm)
Tiempo (seg)
CLCULOS Velocidad Punto Vertical Media Ancho (m) (m) (m) (m)
Seccin Prof. Media (m)
rea Caudal (m2) (m3/seg)
0.40
60
0.30 0.65 0.125 0.15
0.12 0.26 0.29 0.30 0.145 0.298 0.12 0.288 0.35 0.14
0.029 0.129 0.151 0.178 0.176 0.142 0.029 0.836
26
0.80
70
1.20
75
1.60
75
2.00
74
2.40
10
12 48 14 56 15 60 15 60 14.8 59.2 14 56
100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
56 54 50 52 44 48 40 45 43 50 56 10
1.7857 1.8519 2.0000 1.9231 2.2727 2.0833 2.5000 2.2222 2.3256 2.0000 1.7857 1.4286
0.468 0.486 0.524 0.504 0.595 0.546 0.659 0.582 0.608 0.524 0.468 0.376
2.80
0.0
Profundidad de lectura con el correntmetro 0.2 y 0.8 de la profundidad medida a partir de la superficie del agua.
MANUAL PARA ELABORAR EL PLAN DE MANTENIMIENTO DE LA INFRAESTRUCTURA DE RIEGO Y DRENAJE
2005
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE MANTENIMIENTO
CONTENIDO
1. 2. 3. 4.
Conceptos Generales Objetivo Base legal Metodolog a 4.1. Elementos a tomar en cuenta 4.1.1. Inventario de las obras 4.1.2. Previsin del mantenimiento 4.1.3. Determinacin de las actividades de mantenimiento 4.1.4. Ciclo de mantenimiento 4.1.5. Programacin de las actividades 4.2. Mecnica operativa 4.2.1. Recopilacin y anlisis de la informacin 4.2.2. Determinacin y cuantificacin de necesidades de mantenimiento de la infraestructura de riego y drenaje y reposicin de estructuras y obras a) Obras longitudinales b) Obras estructurales 4.2.3. Elaboracin de perfiles o expedientes tcnicos 4.2.4. Elaboracin del presupuesto 4.2.5. Aprobacin del presupuesto 4.2.6. Plan y cronograma de actividades 4.2.7. Ejecucin 4.2.8. Seguimiento y evaluacin 4.2.9 Liquidacin de Actividades
1 1 1 2 2 2 2 2 2 3 3 3
4 4 5 6 6 7 7 7 7 8
5.
Anexos 1. Tareas de Mantenimiento en el sistema de riego, drenaje y vas de acceso 2. Explicacin de formatos 3. Formato 1: Metrados por partida 4. Formato 2: Anlisis de costos unitarios 5. Formato 3: Presupuesto base 6. Formato 4: Listado de insumos 7. Formato 5: Requerimiento de insumos 8. Formato 6: Cronograma de ejecucin de obra
8 10 10 10 11 12 12 12
20
1.
Conceptos Generales El mantenimiento de un Sistema de Riego es el conjunto de trabajos y actividades a realizar con el propsito de conservar en condiciones ptimas de servicio a las obras, equipos e instalaciones del sistema de riego conforme a sus caractersticas de diseo. Actividades que son importantes realizar oportunamente. El Plan de Mantenimiento es un instrumento tcnicoadministrativo que permite orientar las labores y acciones que, en forma peridica o extraordinaria, deban efectuarse con la finalidad de mantener en perfecto estado de mantenimiento y de funcionamiento el sistema de riego para lograr la eficiente operacin que busca satisfacer las diversas necesidades de demanda de agua. El mantenimiento involucra el desarrollo de una serie de actividades que podemos clasificar en tres tipos: a. b. c. Normales. Correctivas. Especiales.
Estos tres tipos de mantenimiento permiten en conjunto alcanzar el objetivo de mantener en condiciones de operatividad tanto las estructuras civiles como los equipos hidro-electromecnicos del sistema, contemplando el momento ms oportuno de su ejecucin as como el costo que demanda. El mantenimiento normal es el que se hace rutinariamente para prevenir daos y mantener la infraestructura en ptimas condiciones para su funcionamiento. Se hace generalmente en el transcurso de cada ao. El mantenimiento correctivo es el que se hace para que las obras afectadas recuperen su capacidad original, incluyendo modificaciones en la red de canales y estructuras para adecuarse a cambios importantes con respecto, por ejemplo, a la cdula de cultivos, problemas de drenaje, etc. La construccin de nuevas obras dentro del sistema debe entenderse como acciones de mejoramiento y no como mantenimiento. El mantenimiento especial es el que se hace para reparar daos en la infraestructura causados por calamidades o siniestros tales como terremotos e inundaciones. Se debe tener un fondo especial de reserva para estos casos imprevisibles. Los daos mayores dan lugar a planes de rehabilitacin o de reconstruccin. El mantenimiento no slo implica realizar acciones de prevencin sino tambin se presentan casos en que existir la necesidad de reparar y de reemplazar obras o equipos, tambin de instalar nuevos equipos o construir nuevas obras. 2 OBJETIVO El presente manual de mantenimiento es instrumento tcnico que ayudar a las organizaciones de usuarios de agua a planificar las actividades de mantenimiento del sistema de riego y drenaje, definiendo necesidades, responsabilidades, oportunidades, costos y prioridades y as elaborar el Plan Anual de Mantenimiento. 3. BASE LEGAL Las organizaciones de usuarios de agua estn regidas por disposiciones legales que van regulando las diversas actividades propias de su funcin, teniendo como una de ellas el elaborar y ejecutar un Plan de Mantenimiento, el que se enmarca en:
Decreto Ley N 17752 Ley General de Aguas y sus Reglamentos Decreto Ley N 22232 Ley Orgnica del Sector Agrario y su Reglamento Decreto Legislativo N 653 Ley de Promocin de las Inversiones en el sector Agrario Decreto Supremo N 048-91-AG que aprueba el Reglamento del Decreto Legislativo N 653 Decreto Supremo N 057-2000-AG que aprueba el Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua.
4.
METODOLOGA 4.1 Elementos a tomar en cuenta Para determinar el conjunto de labores de mantenimiento y reparaciones necesarias para una buena operacin del sistema de riego y drenaje y para ordenarlas en un Plan de Mantenimiento, se toman en cuenta los siguientes elementos:
4.1.1. 4.1.2.
Inventario de las obras que constituyen el sistema de riego y drenaje (ver Manual de Inventario de Infraestructura de Riego y Drenaje). Previsin del mantenimiento de acuerdo a: - El deterioro o desgastes de las obras; en funcin de las caractersticas de la obra y de los elementos que intervienen en su funcionamiento, as como modificaciones a que pueden estar sujetas las mismas durante su vida til. - Origen de los problemas especiales de funcionamiento, que puedan haber surgido, para conocer sus causas o procedencia de los mismos y as proponer una solucin adecuada y duradera. - Rapidez o velocidad con que se produce el desgaste de los diversos elementos del sistema para, de acuerdo con el servicio de mantenimiento que se le debe proporcionar y la tolerancia permisible, y poder establecer las frecuencias con que deben realizarse los trabajos de mantenimiento preventivo correspondientes. - Fuerza de trabajo disponible; conviene determinar la fuerza de trabajo equipo, maquinaria, disponible en cada lugar, determinando la factibilidad de aprovechamiento de los mismos en las labores de mantenimiento. Determinacin de las actividades de mantenimiento, describir, dimensionar y cuantificar los trabajos para realizar, as como seleccionar los procedimientos de ejecucin ms adecuados, especficos para cada tipo de canales, drenes, caminos y estructuras.(ver anexo 1) Ciclo de mantenimiento
Se entiende por ciclo de mantenimiento el tiempo que transcurre entre dos operaciones consecutivas de mantenimiento de un elemento (canal, estructura metlica, camino, equipo, etc.) sin que ocurran fallas o perturbaciones en su funcionamiento u operacin. Para cada tipo de obra o equipo es normalmente vlido cierto grado de deterioro o mal funcionamiento, por ejemplo: prdida de capacidad de un canal o dren menor a 30% es aceptable, para cada tipo de equipo los proveedores dan rangos de eficiencia aceptables, en caso de compuertas o estructuras, fugas de 10% es aceptable.. El ciclo de mantenimiento se determina con mayor precisin con el tiempo, es decir, con la experiencia. Entre tanto, se debe basar en la experiencia obtenida en otros sistemas de riego. Consecuentemente, para cada elemento se debe conocer su ciclo de mantenimiento, el cual puede ser afectado por factores locales como poca de
4.1.3.
4.1.4.
riego, poca de lluvias, calidad del agua, calidad de la construccin, etc. Algunos elementos requerirn un mantenimiento anual, como por ejemplo el pintado de estructuras metlicas; semestral (es decir, dos veces al ao), como el desbroce y champeo, trimestral (es decir, cuatro veces al ao), como puede ser el engrase de mecanismos de izaje de compuertas, etc.
4.1.5.
Programacin de las actividades

Para programar las actividades de mantenimiento se debe conocer: a. Informacin sobre las necesidades de mantenimiento. b. El ciclo de mantenimiento. c. La prioridad entre los diversos trabajos, de acuerdo a su urgencia y a la secuencia tcnica de su realizacin. d. Los das disponibles del ao para realizar los trabajos. e. La disponibilidad de la fuerza de trabajo. f. La disponibilidad de equipos, su rendimiento y sus precios unitarios. Las necesidades de conservacin se van identificando en cualquier momento. En todo caso, el personal encargado del mantenimiento puede realizar lo que se ha dado en llamar la caminata diagnstica que no es ms que una caminata que se hace expresamente a la red hidrulica, para identificar las necesidades de mantenimiento. La priorizacin (urgencia y secuencia) de ciertos trabajos de mantenimiento es muy importante. Permite tomar decisiones adecuadas cuando no se tiene la posibilidad de realizar, en un solo ao presupuestal, todo lo que se desea. Esto permitir tener en una lista de necesidades de mantenimiento que debern ser atendidas gradualmente en los aos posteriores. En cuanto a su clasificacin los trabajos de mantenimiento, conforme se han descrito lneas anteriores, consisten en: a) Normal.- Se refiere a las actividades a ser realizadas en las condiciones normales de funcionamiento de las obras y que obedecen a una programacin preestablecida en funcin a las caractersticas propias de sus componentes, con la finalidad de preservarlas y lograr una mejor vida til sin afectar el programa regular de riego, por el contrario, garantizando la continuidad del mismo. b) Correctivo.- Es el que se refiere a trabajos de reparaciones, cambio de elementos deteriorados o modificaciones de componentes. Algunas de estas actividades pueden ser programadas en funcin de su vida til y otras se ejecutan como resultado de problemas de mal funcionamiento no previstos, en algunos casos su ejecucin obliga a la suspensin del servicio. c) Especiales.- Se realizan como consecuencia de daos por eventos no previstos, por ejemplo; terremotos, actos sediciosos, inundaciones, avenida extraordinarias, etc.
4.2
Mecnica operativa
4.2.1.
Recopilacin y anlisis de la informacin

Se recopila la informacin siguiente: - Inventario de la infraestructura de riego y drenaje, as como de la infraestructura auxiliar constituida en la red de caminos, estaciones hidromtricas y meteorolgicas y medios de comunicacin, elaborado de acuerdo a las normas vigentes. - Las especificaciones tcnicas necesarias para la operacin y mantenimiento de las estructuras y obras.
Planos de diseo y de los mecanismos y partes de las estructuras hidrulicas, equipos y maquinarias, en caso de ser necesario. La informacin proporcionada por el personal de operacin y mantenimiento. La informacin generada mediante los controles continuos o peridicos para el mantenimiento de la infraestructura de riego y drenaje. Los requerimientos de trabajos de campo que deben efectuarse para determinar la magnitud de las acciones de mantenimiento y construccin de obras, croquis y diseos que sean necesarios con sus especificaciones tcnicas. La disponibilidad de maquinaria, equipos y otros; sus rendimientos y precios unitarios.
Anlisis de la informacin. Del inventario de infraestructura de riego y drenaje se determina: - El nmero de las estructuras y obras hidrulicas existentes, su distribucin y localizacin, clasificndolas desde el punto de vista operativo en: presas y vasos de tierra y de material noble; canales revestidos y sin revestir; estructuras de medicin y control; drenes; obras de arte (bocatomas, tomas, aliviaderos, rpidas desarenadores, sifones, alcantarillas, tneles, acueductos, etc.) - Las vas de comunicacin relacionadas con la operacin y mantenimiento del sistema de riego, clasificndolas en: caminos de vigilancia y de acceso a las estructuras y obras, red radial, casetas de vigilancia. Del anlisis de la informacin existente se determina: - La dependencia operativa que existe de unas estructuras hidrulicas con respecto a otras. - Los problemas y el grado de evaluacin sobre la base de los registros y controles efectuados para el mantenimiento de la estructura y obras. - La disponibilidad de maquinaria, equipo y mano de obra, estableciendo los rendimientos y costos unitarios.
4.2.2.
Determinacin y cuantificacin de necesidades de mantenimiento de la infraestructura de riego y drenaje

Luego de efectuado el anlisis de la informacin con fines de mantenimiento, se realiza el agrupamiento de obras y estructuras a nivel de Comisin de Regantes en: a) Obras Longitudinales.- En las que se determina: La extraccin de malezas.- Actividad que consiste en eliminar la vegetacin indeseada que crece en forma apreciable en los bordos y cauces de los canales y drenes obstruyendo el normal flujo de agua, reduciendo su velocidad y capacidad de conduccin. La Eliminacin de la vegetacin indeseada se debe realizar una o ms veces dependiendo de la facilidad de crecimiento de las plantas y del grado de tolerancia hacia stas. Los mtodos para erradicar la vegetacin se pueden agrupar en: manuales, mecnicos, qumicos (cuestionados por los grupos ecologistas) y biolgicos. Para programar esta actividad se requiere conocer la longitud de la obra, expresada en metros (m), y se calcula la cantidad de trabajo en hectreas (ha) o metros cuadrados (m2), que se obtienen al multiplicar la longitud por los anchos respectivos. Desazolves.- Los sedimentos constituyen otro de los grandes problemas que afectan a los canales cuando los elementos slidos que el agua lleva en suspensin, o arrastra, se depositan en el cauce. Deben ser
retirados ya que, a mayor volumen de sedimentos, mayores costos de mantenimiento: causan perjuicio en la medida que reducen la capacidad de conduccin de los canales. No debe tolerarse una acumulacin de sedimentos mayor a 30% de la seccin hidrulica. Para programar esta actividad, se requiere conocer la longitud de la obra, expresada en metros (m), y se calcula la cantidad de metros cbicos (m3) del material a eliminar, cantidad que se obtiene al multiplicar la longitud por el ancho y por la altura del material que ocupa la seccin transversal de la servidumbre de riego o drenaje. Reforzamiento de bordos.- Los bordos se deterioran por el efecto erosivo de las lluvias, por trnsito de ganado y vehculos, por agujeros o cuevas hechos por animales y por arrastre del viento. Estos deterioros se convierten muchas veces en roturas. Para hacer el reforzamiento se requiere aportar nuevo material (prstamo lateral). La localizacin del material de prstamos influye en la seleccin del tipo de maquinaria a utilizar. Para el caso de canales pequeos, se realiza manualmente. Para programar esta actividad, se requiere conocer la longitud, ancho y altura de la obra a ejecutar; se calcula en metros cbicos (m3) la cantidad de material necesario, cantidad que se obtiene al multiplicar la longitud por el ancho y por la altura del bordo. Afinamiento o arreglo de taludes.- El deterioro de los taludes se produce por las mismas causas que afectan los bordos, sobre todo por las lluvias. En la mayora de casos se ejecuta manualmente. Para el arreglo mecnico se utiliza un implemento especial para perfilar taludes consistente en cuchillas de montaje lateral acopladas a un tractor de llanta equivalente a un tractor de oruga Caterpillar D6. Para programar esta actividad, se calcula en hectreas (ha) o metros cuadrados (m2) la superficie a emparejar. Este metrado se obtiene al multiplicar la longitud por los anchos respectivos. Relleno de roturas.- Las roturas son producidas por rajaduras, por desprendimiento de losas, o rocas, y por el deterioro de los bordos en general. Para programar esta actividad, se requiere conocer la longitud, que resulta de sumar los tramos del sistema que han sufrido roturas, y se calcula en metros cbicos (m3) el volumen de material necesario para los espacios a rellenar.
b)
Obras estructurales: En las que se considera a las presas, vasos, bocatomas, obras de arte, estructuras de medicin, de control y casetas de vigilancia que se agrupan para cada obra longitudinal, empezando por las estructuras de las obras ubicadas en la parte ms alta y continuando aguas abajo en orden correlativo; Para eso se establecen los siguientes grupos:
De almacenamiento.- Dentro de este grupo se indican las estructuras y mecanismos de operacin que comprenden cada presa o reservorio, describiendo el tipo de labor a realizar: reparacin de proteccin de taludes, reparaciones de losas de mampostera y enrocado acomodado, reparacin de muros de concreto y mampostera, resane de grietas, reposicin de rellenos de juntas de dilatacin, reparacin de socavaciones; limpieza, pintado y engrase de estructuras metlicas, reparaciones de compuertas y mecanismos de operacin; con sus
correspondientes unidades de medida, cantidad de trabajo, clase de equipo, maquinaria requerida. De derivacin.- Se indica para cada obra de derivacin la relacin de estructuras que comprende; se comienza por las estructuras de la obra de bocatoma ubicada en la parte ms alta y se contina aguas abajo siguiendo el cauce del ro, describiendo el tipo de labor a realizar segn corresponda: mantenimiento, reposicin, o mantenimiento y reposicin; con sus correspondientes unidades de medida, metrados (cantidad de trabajo), clase de equipo, maquinaria requerida. Del sistema de distribucin de agua.- Se indica la relacin de estructuras que comprende cada canal de derivacin y laterales de primer orden y as en forma sucesiva, empezando por las obras ubicadas en la parte ms alta y continuando aguas abajo, describiendo el tipo de labor a realizar segn corresponda: mantenimiento, reposicin, o mantenimiento y reposicin; con sus correspondientes unidades de medida, metrados (cantidad de trabajo), clase de equipo a utilizar. Del sistema de drenaje.- En este grupo se indica la relacin de estructuras que comprende cada dren colector, incluyendo los drenes principales y secundarios, detallando el tipo de labor a realizar segn corresponda: mantenimiento, reposicin, o mantenimiento y reposicin; con sus correspondientes unidades de medida, metrados (cantidad de trabajo), clase de equipo a emplear. De las vas de comunicacin.- Se indica la relacin de estructuras que comprende los caminos, red radial, casetas de vigilancia, incluyendo el nombre de la obra o estructura, el tipo de labor a realizar segn corresponda: mantenimiento, reposicin, o mantenimiento y reposicin.
4.2.3.
Elaboracin de perfiles o expedientes tcnicos

En base a la determinacin y cuantificacin de las necesidades de mantenimiento y reposicin de la infraestructura de riego y drenaje, se elaboran los perfiles tcnicos y segn la magnitud de la obra se elabora el expediente tcnico que comprenden: memoria descriptiva, metrados, costos unitarios, presupuestos especficos, relacin de materiales, cronogramas, planos de diseo, as como las Especificaciones Tcnicas correspondientes, que garanticen la buena ejecucin de los trabajos y el control de calidad.
4.2.4.
Elaboracin del presupuesto

El presupuesto de mantenimiento, que comprende actividades rutinarias y reparacin de obras, se determina en base al anlisis de: - Necesidades de labores de mantenimiento. - Tipo de labores que comprende el mantenimiento. - Rendimientos y costos unitarios de maquinaria, equipo y mano de obra. - Cantidad, calidad y costos de materiales a emplear. - Costo de transporte de maquinaria, equipo y materiales. - Otros no previstos. El presupuesto es formulado de acuerdo a criterios de jerarquizacin y priorizacin de las actividades segn su urgencia y su importancia, a fin de facilitar las decisiones finales que han de ser tomadas en funcin de los recursos econmicos existentes o posibles de captar durante el ejercicio presupuestal.
El presupuesto es formulado por la Comisin de Regantes que lo aprueba en su Asamblea correspondiente y es consolidado a nivel de la Junta de Usuarios.
4.2.5.
Aprobacin del presupuesto

El presupuesto, consolidado por parte del Gerente Tcnico de la Junta de Usuarios, se incorpora en el presupuesto anual de la Junta de Usuarios para luego someterlo a la Asamblea General, donde puede ser modificado segn las prioridades y posibilidades de financiamiento, hasta la aprobacin final.
4.2.6.
Plan y cronograma de actividades En base a las decisiones finales de la Asamblea General de la Junta de Usuarios, se formula el Plan definitivo de Mantenimiento, que comprende: a. Antecedentes. b. Objetivos. c. Justificacin de prioridades. d. Relacin de actividades: - Actividades rutinarias. - Reparacin de obras y equipos. e. Presupuesto por actividad. f. Cronograma de actividades. g. Anexos (expedientes tcnicos, etc.)
Para las obras y estructuras de aquellas Juntas de Usuarios donde la distribucin del agua se realiza durante todo el ao, el mantenimiento y reposicin de estructuras y obras debe programarse para ser efectuado durante el perodo de baja demanda de agua (estiaje), o cuando sea posible interrumpir el riego por perodos cortos, evitando interrupciones prolongadas en el servicio de riego. Para las estructuras y obras de aquellas Juntas de Usuarios donde la distribucin del agua de riego se hace a muy baja escala y en determinadas pocas del ao, el mantenimiento y reposicin de las estructuras y obras debe programarse para los perodos de baja demanda de agua (estiaje) y cuando las condiciones climticas, especialmente en lo referente a perodos de lluvia, sean ms favorables.
4.2.7.
Ejecucin
Esta etapa corresponde a la realizacin de los trabajos en la junta de usuarios y comisin de regantes en lo que corresponda segn el plan aprobado. Comprende desde el suministro de los diversos elementos (como materiales, herramientas, mano de obra, mquinas), ejecucin de la obra en s, de conformidad con las especificaciones tcnicas, caractersticas y cronograma establecidos.
4.2.8.
Seguimiento, y evaluacin
Permite constatar a travs de la Gerencia Tcnica el cumplimiento del plan de mantenimiento en lo referente a la ejecucin de las obras y actividades de acuerdo a lo aprobado y en los tiempos establecidos, as como verificar la participacin de las Comisiones de Regantes. La supervisin dela ejecucin del plan estar a cargo de la autoridad de agua. El seguimiento al plan durante el proceso es lo ms adecuado ya que peridicamente se va verificando el avance de lo planificado permitiendo disponer medidas correctivas oportunas si el caso lo exige, debiendo el Gerente Tcnico informar a la junta de usuarios mediante informes peridicos correspondientes y est la remitir al ATDR.
4.2.9
Liquidacin de actividades
Al termino de la ejecucin del trabajo (obras) se presentaran un informe de la liquidacin de ellas de acuerdo a lo establecido en el Plan y Presupuesto de la obra.
4.
ANEXOS Anexo 1 Tareas de Mantenimiento en el sistema de riego, drenaje y vas de acceso Dentro de las obras de captacin a. Lubricacin de compuertas de operacin y de emergencia b. Tratamiento anticorrosivo de compuertas (hoja, guas, vstagos, etc.) c. Conservacin y reposicin de accesorios de compuertas d. Mantenimiento de rejas de proteccin e. Mantenimiento de equipos electromecnicos f. Mantenimiento de vas de acceso g. Limpieza y pintado de las obras de toma h. Mantenimiento de equipos de bombeo auxiliares en las que haya que engrasar, lubricar, aceitar y cambiar rodillos, etc. i. Mantenimiento de cmaras de regulacin y disipadores de energa j. Mantenimiento de estructuras de proteccin (muros de encauzamientos) Dentro de la red de canales a. Canales revestidos Reposicin de sellos en juntas de dilatacin Reposicin de losas de revestimiento Eliminacin de malezas en juntas de dilatacin, taludes y plantilla. Tratamiento de filtraciones, resane de lozas Control de hundimiento y levantamiento de losas Desazolve a mano y a mquina b. Acueductos Reposicin de sellos en juntas de dilatacin Eliminacin de malezas alrededor de la estructura de soporte Reposicin de elementos de apoyo Reposicin de tramos de canal Tratamiento de filtraciones Mantenimiento de las zonas de descargas c. Canales de tierra Eliminacin de malezas y sedimentos Tratamiento de la erosin por crcavas y de forados causados por animales Tratamiento de las filtraciones Mantenimiento de la vegetacin que protege contra la erosin Mantenimiento de zonas de descarga Desazolve de sedimentos d. Estructuras hidrulicas Conservacin de tomas simples y aforadores en canales revestidos, elevados y en tierra
Conservacin de estaciones de bombeo Conservacin de compuertas de acero, madera, fierro Conservacin de aforadores de concreto a. Juntas de dilatacin b. Rellenos y soportes c. Eliminacin de malezas y sedimentos d. Filtraciones Conservacin de aforadores de metal a. Juntas de dilatacin y sellos b. Rellenos y soportes c. Eliminacin de malezas d. Tratamiento de filtraciones e. Corrosin y pintura f. Reposicin de elementos metlicos Conservacin de puentes-canales a. Juntas de dilatacin b. Rellenos y soportes c. Esterilizacin alrededor de las estructuras d. Tratamiento de filtraciones Conservacin de tuberas en riego presurizado a. Cambio de tuberas enterradas b. Tratamiento de filtraciones c. Reposicin de accesorios d. Mantenimiento de tuberas porttiles y accesorios de aspersin e. Mantenimiento de anclajes de tuberas Conservacin de la red de drenaje a. Deforestacin de emisores b. Rehabilitacin del sistema de drenaje c. Eliminacin de vegetacin en taludes y plantilla d. Mantenimiento de estaciones de aforo en drenes y dems estructuras e. Rectificacin de la plantilla y taludes f. Desazolve g. Obras de proteccin y defensa
Dentro de la red de caminos a. Conservacin de carreteras Bacheo y reposicin en carreteras asfaltadas Eliminacin de vegetacin en cunetas Sealamiento y defensas b. Conservacin de bermas Reacondicionamiento de bermas de servicio Bacheo y reposicin de base granular Eliminacin de vegetacin
Anexo N 2 Explicacin de formatos Formato 1. Metrados por partida. Partida: Ingresar el cdigo de la partida genrica y especfica de acuerdo al Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Pblico. Por ejemplo 1.00, 1.01, 1.02, etc. de acuerdo a los trabajos programados a ejecutar. Descripcin: Nombre de la partida. Por ejemplo, Trabajos de topografa, Excavacin a mano, etc. Progresiva: Ubicacin de la estructura, tramo de canal o dren a reparar. Est referido al Km. 0+000, correspondiente al inicio. Unidad: Unidad de medida del metrado. Puede ser metros (m), metros cuadrados (m2) o metros cbicos (m3). Metrado: Las subcolumnas Longitud, Ancho y Profundidad representan las medidas verificadas en el campo, las mismas que multiplicadas entre si darn como resultado la subcolumna Parcial. Metrado por Partida: Es el resultado de sumar los metrados parciales correspondientes a cada partida, para cada tramo o estructura donde se desarrollarn trabajos de mantenimiento. Formato 2. Anlisis de Costos Unitarios. Obra: Detallar el nombre de la obra. Normalmente est ntimamente ligado a la partida ms significativa a ejecutar como parte del mantenimiento. Ubicacin (de la obra): Indicar el nombre del Comit de Canal o de la Comisin de Regantes donde se desarrollarn los trabajos de mantenimiento. Partida: Ingresar el cdigo de la partida. Por ejemplo 1.00, 1.01, 1.02, etc. de acuerdo a los trabajos de mantenimiento programados a ejecutar. Unidad: Representa la unidad de medida de la partida analizada. Por ejemplo una partida de excavacin o relleno ser medida en volumen (m3), limpieza de terreno en rea (m2). Denominacin: Nombre de la partida. Especificaciones: Breve resea de las caractersticas que debe reunir determinada partida y el proceso a seguir para garantizar la buena calidad de la misma. Rendimiento: Estimacin de la cantidad, sea metros (m), metros cuadrados (m2), metros cbicos (m3) u otra unidad de medida que se espera lograr por jornada laboral de 8 horas para determinada partida. Su valor se establecer mediante el empleo de informacin tcnica y tambin estar basada en la experiencia del ejecutor del proyecto. Descripcin: Indicar el insumo participante en el anlisis de costo, tal como mano de obra (Capataz, obrero, topgrafo, etc), materiales (madera para encofrado, agregados, cemento, aditivos, fierro de construccin, etc.) equipo y maquinaria (mezcladora, tractor de orugas, compactador manual, retroexcavadora, volquete, etc.)
10
Unidad: Representa la unidad de medida, por la cual se pagar determinado insumo. Por ejemplo, la mano de obra se pagar en Hora-hombre (h-h), el fierro de construccin en kg, maquinaria y equipo en hora-mquina (h-m), etc. Cantidad: Nmero de elementos participantes mediante los cuales se logra el rendimiento establecido. Aporte: Resultado obtenido de multiplicar la Cantidad x 8 horas de trabajo diario, dividida por el rendimiento. Ejemplo: Rendimiento: 24 m3 por da de 8 horas Cantidad: 6 obreros Aporte: 6*8/24 = 2 h-h Precio Unitario: Pago efectuado por la adquisicin de un determinado insumo, sea mano de obra, materiales, herramientas, equipo o maquinaria de acuerdo a su unidad de medida. No incluye el impuesto general a las ventas. Parcial: Resultado de multiplicar el Aporte por el Precio Unitario. Total: Suma individual de los montos parciales por concepto de mano de obra, materiales, adems de equipo y maquinaria. Costo Unitario: Llamado tambin Costo Directo, es el resultado de la sumatoria de montos correspondientes a mano de obra, materiales, adems de equipo y maquinaria. Representa el costo de la partida, libre de impuestos y utilidades. Formato 3. Presupuesto Base.
Partida: Tal como lo detallado en el Formato 2. Descripcin: Nombre de la partida. Unidad: Representa la unidad de medida de la partida analizada. Por ejemplo una partida de excavacin o relleno ser medida en volumen (m3), limpieza de terreno en rea (m2). Metrado: Correspondiente a la subcolumna Parcial del Formato 1. Costo Unitario: Descrito en el Formato 2. Parcial: Resultado de multiplicar el Metrado de la partida por su Costo Unitario. Total: Sumatoria del conjunto de partidas que se hallan involucradas dentro de un mismo rubro, llmese Trabajos Preliminares, Movimiento de Tierras, Trabajos en Concreto, etc. Costo Directo: Sumatoria de los totales obtenidos. Gastos Generales: Se refiere al costo de aquellos componentes no especficos de una partida de obra (Direccin tcnica, administracin, transporte personal, oficinas, etc.), la determinacin responder al anlisis respectivo. Utilidad: Corresponde a la ganancia de la empresa que ejecute las obras; no ser tomada en cuenta en los casos que la organizacin ejecute directamente los trabajos.
11
Impuesto General a las Ventas I.G.V (19%): Impuesto que afecta a los dos rubros anteriores, Costo Directo y Utilidad. Se obtiene sumando ambos y multiplicando el resultado por 0.19. Costo Total: Costo de la obra, que resulta de sumar el Costo Directo, Gastos Generales y la utilidad (si lo hay) y el Impuesto General a las Ventas. Formato 4. Listado de insumos.
Descripcin: Nombre del insumo, as como sus caractersticas ms saltantes. Para el caso de equipos y maquinaria, se especificar potencia, capacidad, etc. Unidad: La indicada en el Formato 2. Precio Unitario: Pago efectuado por la adquisicin de un determinado insumo, sea mano de obra, materiales, herramientas, equipo o maquinaria de acuerdo a su unidad de medida. No incluye el impuesto general a las ventas.
Formato 5. Requerimiento de insumos. Descripcin: La indicada en el Formato 4. Unidad: La indicada en el Formato 2. Cantidad: Correspondiente a la sumatoria de los requerimientos de cada uno de los insumos, considerando todas las partidas a ejecutar. Precio Unitario: El indicado en el Formato 4. Parcial: Resultado de multiplicar la Cantidad por el Precio Unitario. As tendremos sumatorias parciales para Mano de Obra, Materiales, Maquinaria y Equipo, adems de Herramientas. Total: Suma individual de los montos parciales por concepto de Mano de Obra, Materiales, Equipo y Maquinaria, adems de Herramientas. Este total obtenido ser igual al Costo Directo del Presupuesto Base (Formato 3).
Formato 6. Cronograma de ejecucin de obra. Partida: Tal como lo detallado en el Formato 2. Descripcin: Nombre de la partida. Unidad: Descrita en el Formato 2. Cantidad: Correspondiente a la columna Metrado por Partida descrita en el Formato 1. Semana o Quincena: Periodos en que se divide el horizonte del proyecto, con la finalidad de planificar su ejecucin. Costo Directo: Tal como fue descrito en el Formato 2, correspondiente a cada Partida considerada en el Presupuesto de Obra. Su sumatoria constituye el total del Costo Directo.
12
FORMATO 1
Presupuesto de Mantenimiento Ao ............ Metrados por Partida

Junta de Usuarios: ......................................................................... Comisin de Regantes: ................................................................ Comit de Canal: ............................................................................ Obra: ...................................................................... Fecha: ........................................
13
FORMATO 2
Presupuesto de Mantenimiento Ao ............ Anlisis de Costos Unitarios

Junta de Usuarios: ......................................................... Obra: ................................................................................... Ubicacin: Com. de Regantes: ....................................... Partida: ................................................................................. Denominacin: .................................................................. Especificaciones: .............................................................. ............................................................................................... Rendimiento: ................................ Com. de Canal: .................................................. Unidad: ......................................... Hecho por: ................................................... Fecha: .........................................................
Cant. x 8hr. / Rendim.
14
FORMATO 3
Presupuesto de Mantenimiento Ao ............ Presupuesto Base

Junta de Usuarios: ............................................................................... Comisin de Regantes: ...................................................................... Comit de Canal: .................................................................................. Obra: ......................................................................................... Fecha: ........................................ Fuente de Financiamiento
15
FORMATO 4
Presupuesto de Mantenimiento Ao ............ Listado de Insumos

Junta de Usuarios: ................................................................................. Comisin de Regantes: ...................................................... Comit de Canal: ....................................................... Obra: ......................................................................................... Fecha: ........................................
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FORMATO 5
Presupuesto de Mantenimiento Ao ............ Requerimiento de Insumos

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FORMATO 6
Presupuesto de Mantenimiento Ao ............ Cronograma de ejecucin de obra

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MANUAL DE FIJACION DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
2005
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE FIJACION DE TARIFAS DE AGUA
INDICE
1. 2. 3.
OBJETIVO BASE LEGAL CONCEPTOS GENERALES 3.1 3.2 Concepto de la tarifa de agua superficial con fines agrarios Componentes de la tarifa de agua superficial con fines agrarios
1 1 1 1 2
4.
PROCEDIMIENTOS PARA EL CALCULO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS. DISTRIBUCION DEL MONTO RECAUDADO SOBRE COMPONENTES Y APORTES DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS. CRONOGRAMA PARA LA ELABORACION Y APROBACION DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS. MODALIDAD DE PAGO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS ANEXOS: Anexo 1. Indicaciones para la recaudacin y administracin de los pagos por concepto de Tarifa Exoneracin, suspensin y prrroga del pago de la Tarifa de Agua superficial con fines agrarios. Sanciones.
5.
11
6.
12
7.
14 15
8.
15
Anexo 2
19 19
Anexo 3
20
1.
OBJETIVO
El presente manual tiene por objetivo servir como gua de procedimientos para el clculo y fijacin de la tarifa de agua superficial con fines agrarios en concordancia con lo reglamentado por el Decreto Supremo N 003-90-AG.Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua Asimismo de una manera sencilla y practica se direccionara como se calcula la tarifa, considerndose los criterios legales establecidos y recomendaciones para determinar su valor por metro cbico de agua utilizada. Es importante indicar que sobre la base del valor de la tarifa que se determine, las organizaciones de usuarios establecern los ingresos a recaudar, a fin de financiar la operacin, mantenimiento y administracin del sistema de riego y drenaje a su cargo. 2. BASE LEGAL
Decreto Ley N 17752 Ley General de Aguas (Art. 12 y 18) Decreto Supremo N 003-90 AG Reglamento de Tarifa y Cuotas por el Uso de Agua Decreto Ley N 653 (Art. 99) Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario Decreto Supremo N 048-91-AG Reglamento de la Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario ( Artculos. 130, 131, 133,134,135, y 136) Decreto Supremo N 043-2000-AG (Modifica Art 27 del Reglamento de Tarifas y Cuotas) Decreto 057-2000 AG-Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua. Otro dispositivos legales vigentes.
3.
CONCEPTOS GENERALES
El valor de la tarifa de agua superficial con fines agrarios se determina con base a lo establecido por Decreto Supremo N 003 90 AG Reglamento de Tarifas y Cuotas. En base a lo anterior es primordial dar a conocer algunos conceptos bsicos sobre la tarifa y los componentes que la conforman.
3.1.
CONCEPTO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS La Tarifa de agua superficial con fines agrarios es la contribucin econmica que aporta el usuario por metro cbico de agua utilizada en su actividad, cualquiera sea la modalidad de riego otorgado: permiso, licencia o autorizacin.
3.2.
COMPONENTES DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
La Tarifa de agua superficial con fines agrarios est compuesta por tres componentes: El Componente Ingresos Junta de Usuarios (CIJU) El Componente Canon de agua El Componente Amortizacin
En Distritos de Riego que no se cuenten con obras de regulacin ejecutados con fondos del estado, el valor de la tarifa es igual a la suma de los dos primeros componentes. 3.2.1. Componente Ingreso Junta de Usuarios CIJU, los ingresos generados por este componente financia los costos de operacin, conservacin, mantenimiento y mejoramiento de los sistemas de riego y drenaje, as como los trabajos de proteccin de cuenca y costos de aplicacin del sistema de recaudacin de tarifa. El presupuesto de las Juntas de Usuarios y Comisiones de Regantes se financia a travs de los ingresos obtenidos por el componente Ingresos Juntas de Usuarios y cubre el costo de los siguientes rubros: Operacin de la infraestructura hidrulica y distribucin del agua de regado. Conservacin y mejoramiento de la infraestructura del Sistema de Riego de uso comn y construccin de defensas ribereas. Conservacin y mantenimiento de las obras de regulacin y conexas a stas. Amortizacin de prstamos aprobado por la Asamblea General. Estudios Hidrulicos necesarios para mejorar el manejo del Agua. Actividades de capacitacin y extensin de riego. Funcionamiento de las organizaciones de usuarios. Aplicacin de la tarifa y de los PCR, correspondiendo entre otros los recibos, formularios de declaracin de cultivos y dems impresos y libros requeridos. Adquisicin, operacin y mantenimiento de equipo, vehculos y maquinaria requeridos por las actividades antes indicadas. Formacin y mantenimiento de un fondo de reserva. Desarrollo de trabajos de conservacin de suelos y manejo de cuencas. Regulacin y Supervisin del uso de los recursos agua y suelo, a cargo de la correspondiente Unidad de Aguas y Riego( entindase Unidad de Aguas y Riego igual a ATDR); para tal fin se asigna el 5% del monto recaudado en apoyo al financiamiento del rubro servicios.
Nota: El Componente Ingresos Junta de Usuarios (CIJU) constituye el valor de referencia para clculo de los dems componentes. CALCULO DEL VALOR MINIMO DE LA TARIFA ( CIJU) VALOR MINIMO DEL CIJU El valor mnimo legal del CIJU, es fijado como porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al mes de Julio del ao anterior a la aplicacin de la tarifa y es propuesto por la Administracin Tcnica de Distrito de Riego(ATDR) a la Junta de Usuarios correspondiente. Para la determinacin de su valor la norma establece las siguientes categoras y escalas:
CUADRO N 1 Porcentaje de la UIT segn la categora del distrito de riego CATEGORA DEL DISTRITO DE RIEGO a. Los que cuentan con obras de regulacin que permiten prevwe con un mayor grado de seguridad de la disponibulidad de agua. Los que por su volumen de agua y regularidad de descarga pero sin contar con obras de regulacin, se encuentran en condicin semejante a los agrupados en en el inciso anterior. Los que por irregularidad de los regmenes de agua anuales o interanuales, hace que las disponibilidades pronosticadas estn sujetas a fuertes variaciones. Los que por la persistencia, escasez o variabilidad de los regimenes de agua hace prcticamente imposible o aleatorio el cumplimiento del plan de cultivo y riego. PORCENTAJE
0,0010
b.
0,0006
c.
0,0004
d.
0,0003
El Ministerio de Agricultura mediante Resolucin Ministerial, puede modificar los referidos porcentajes de existir justificacin. En base a las categoras y escalas establecidas segn el Cuadro N 01 la autoridad local de agua competente determinara en que categora se encuentra el distrito de riego de su jurisdiccin A manera de ejemplo, se presenta el Cuadro N 02 a fin de tener una idea del valor mnimo del CIJU de la tarifa del ao 2005, tomando en cuenta que el valor de la UIT al mes de Julio del ao 2004 es de S/. 3.100: CUADRO N 2 Valor mnimo del CIJU basado en las categoras y escalas establecidas
Dentro de un solo Distrito de Riego puede co -existir distintas categoras de sistema de riego (regulado o no-regulado), por lo cual tambin el Valor Mnimo del CIJU podr variar dentro de un mismo Distrito. 3.2.2. Componente Canon de Agua (CCA) constituye parte de la Tarifa que se paga al Estado por el uso del agua y por ser patrimonio de la nacin. Este componente est fijado invariablemente en un 10% del CIJU. Los ingresos generados por este componente en caso de que en la jurisdiccin no exista Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica, sirve para financiar parte del presupuesto de los Administracin Tcnica de Distrito de Riego.
3.2.3. El Componente Amortizacin (CA) constituye parte de la Tarifa que se paga al Estado por concepto de reembolso de las inversiones realizadas con fondos pblicos en obras de regulacin de riego. El valor del Componente Amortizacin es equivalente al 10% del CIJU, salvo en el caso que el Proyecto Especial respectivo proponga con el estudio tcnico justificatorio, antes del 30 de noviembre (mes del ao precedente a la aplicacin de la tarifa), el valor de dicho componente para ser tratado en el Comit de Coordinacin de Agua y Riego. Los ingresos generados por el Componente Amortizacin constituyen fondos propios del proyecto especial. De lo anterior se desprende la siguiente formula para la Tarifa de Agua Superficial de Uso Agrario:
(1)
Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios = CIJU + CCA + CA
En los Distritos de Riego que no cuenten con obras de regulacin ejecutadas con fondos del estado, el valor de la tarifa es igual a la suma de los dos primeros componentes.
(2)
Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios = CIJU + CCA
En aquellos distritos de Riego, en donde las Juntas de Usuarios se encuentren afiliadas a la Junta Nacional de Usuarios de Distritos de Riego, estas se auto gravan con uno por ciento (1%) de la tarifa de agua superficial con fines agrarios como aporte a esta organizacin de carcter representativo a nivel nacional 4. PROCEDIMIENTO DE CALCULO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
Previamente a proceder a calcular la Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios para el ao entrante, se requiere contar con la siguiente informacin bsica a nivel de Distrito de Riego: El Proyecto de Presupuesto Anual para el ao entrante, a nivel de la Junta de Usuarios. El Proyecto de Presupuesto Anual para el ao entrante, a nivel de cada una de las Comisiones de Regantes integrantes de la Junta de Usuarios. Las cifras estadsticas de los ltimos 10 aos del Volumen Anual de agua de riego usada en cada una de las Comisiones de Regantes. El Valor mnimo referencial del componente ingreso junta de usuarios.
Una vez obtenida la informacin anterior se procede al calculo de la tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios a travs de los siguientes pasos: Paso 1 Establecer la proporcin de aporte de la Comisin de Regantes al Presupuesto de la Junta de Usuarios
En este paso se deber establecer el monto que cada Comisin de Regantes deber aportar a la Junta de Usuarios para cubrir el Presupuesto Anual de dicha entidad durante el ao entrante. El aporte debe estar en proporcin del volumen promedio de agua utilizado por cada Comisin de Regantes durante los ltimos 10 aos, dividido entre el volumen total promedio de agua utilizado por el conjunto de todas las Comisiones de
Regantes y, multiplicado por el presupuesto de la Junta de Usuarios, segn como se expresa en la siguiente formula.
(3)
VPCR-x Proporcin Aporte CR x = x Presupuesto de la Junta de Usuarios VTP
En donde:
CR X = VPCR-X = VTP =
Comisin de Regantes < nombre X > Volumen promedio utilizado por la Comisin de regantes < nombre X > en los ltimos 10 aos. Volumen Total Promedio de agua utilizado por el conjunto de Comisiones de Regantes (VTP = VPCR-1 + VPCR-2 + VPCR-3 +..... + vpcr-x)
A manera de ejemplo se calcula el primer paso para una Junta de Usuarios X conformada por cuatro comisiones de regantes, el cual se muestra en el cuadro N 03 CUADRO N 3
Paso 2
Establecer el monto base referencial que debera recaudarse a nivel de cada Comisin de Regantes en el ao entrante, en razn al Valor Mnimo del CIJU
En este paso se calcula el monto mnimo que cada Comisin de Regantes debera recaudar durante el ao entrante por concepto de CIJU. Al monto Mnimo proyectado a recaudarse por cada Comisin de Regantes, lo llamaremos Monto Base Referencial (MBR). Para obtener el monto base referencial se multiplica el volumen promedio anual de agua utilizado en la Comisin de Regantes en los ltimos 10 aos, por el porcentaje mnimo de la UIT segn la categora y escala que se ha establecido para el Distrito de Riego, y por un factor de seguridad de 0,75 segn como se indica en la siguiente frmula:
(4)
Monto Base Referencial CRx = VPCR-x x %UIT x 0,75
En donde:
CR X = VPCR-X = %UIT = 0,75 =
Comisin de Regantes < nombre X > Volumen promedio anual de agua utilizado en el mbito de la Comisin de Regantes <nombre X > en los ltimos 10 aos. Valor mnimo del CIJU, establecido como porcentaje de la UIT, segn categora y escala del Distrito de Riego. Factor de seguridad.
Ejemplo: Para el calculo del segundo paso, se considera a la Junta de Usuarios y Comisiones Regantes del ejemplo anterior. Para ello suponemos que las organizaciones de regantes en mencin se encuentran ubicadas en un Distrito de Riego categorizado como a y que la UIT es S/. 3,100. En este caso obtenemos el cuadro N 04: CUADRO N 4
Paso 3
Establecer el Monto Base Disponible que se obtendra a nivel de la Comisin de Regantes, al aplicar Valor Mnimo CIJU
Una vez calculado el Monto Base Referencial que cada Comisin de Regantes debera alcanzar por concepto de recaudacin durante el ao entrante, y deduciendo la proporcin de aporte que sta debe realizar a la Junta de Usuarios, se puede establecer el monto neto que quedara a disposicin de la Comisin de Regantes para cubrir su propio ejercicio presupuestal del ao siguiente. A este monto neto proyectado para
la Comisin de Regantes se le llama Monto Base Disponible (MBD). En frmula tenemos:
(5)
Monto Base Disponible CRx = Monto Base Referencial - Aporte a Junta
Ejemplo:
Considerando el ejemplo anterior, se tendra la siguiente proyeccin de disponibilidad de recursos para cubrir el presupuesto de cada Comisin de Regantes para el ao entrante, el cual se muestra en el cuadro N 5. Cuadro N 5
Paso 4
Si el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de la Comisin de Regantes fuese inferior al Monto Base Disponible: Calcule la Tarifa de Agua en razn al Valor Mnimo del CIJU que est normado
Ahora se debe comparar el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de cada Comisin de Regantes con el respectivo Monto Base Disponible que le fuera calculado. En caso de que dicho proyecto de presupuesto fuese inferior al Monto Base Disponible calculado, entonces se puede mantener el Valor Mnimo CIJU establecido por norma, pues este valor alcanza para cubrir dicho presupuesto. Luego, se calcula el valor de la Tarifa de Agua considerando sus 3 componentes, y se le adiciona el 1 % de la tarifa por concepto de aporte a la JNUDRP. La suma del valor de la tarifa y el autogravmen a la Junta Nacional Resulta el valos del agua a cobrar por el servicio de riego a prestar.
Ejemplo :
Si el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de todas las Comisiones de Regantes fuese inferior al respectivo Monto Base Disponible, entonces el valor del Componente Ingreso Junta de Usuarios seria igual al Monto Base Referencial de cada una de ellas.
CUADRO N 6
Paso 5
S el monto del Proyecto de Presupuesto Anual de la Comisin de Regantes fuese superior al Monto Base Disponible: Calcular la Tarifa en razn al Monto Base Referencial Ajustado
Puede darse la situacin que determinadas Comisiones de Regantes hubieran establecido en su Proyecto de Presupuesto un monto total superior al calculado como Monto Base Disponible. En este caso, tendrn que ajustar el CIJU hacia un valor que est por encima del mnimo normado legalmente. El procedimiento de clculo para obtener el monto base referencial ajustado es el siguiente:
Monto Base Referencial Ajustado (MBRA) de la CRx=Proyecto de presupuesto CRx + Proporcin Aporte a Junta
CUADRO N 7
N Comisin de Regantes (1) Comisin 1 Comisin 2 Comisin 3 Comisin 4 Junta Usuarios
Aporte a la Junta Proyecto de de Usuarios (2) Presupuesto CR(3) 400,000.00 600,000.00 350,000.00 300,000.00 1,650,000.00
Monto Base Disponible(4) 446,634.62 535,961.54 625,288.46 714,615.38 2,322,500.00
S MBD < PPCR entonces MBRA=(3)+(4)
161538.46
761,538.46
761,538.46
De lo anterior se deduce la formula para el Componente Ingreso Junta de Usuarios Ajustado
(7)
CIJU Ajustado CRX = Monto Base Referencial CRX Ajustado
Ejemplo
Aplicando la formula(6), el Componente Ingreso Junta de Usuarios para la Comisin de Regantes 2, ser igual a: CIJU Ajustado CRX = 761,538.46 (Referencia Cuadro N7)
RESUMEN DE LOS CINCO PASOS DEL CALCULO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS El siguiente formato CALCULO PARA LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS resume los resultados obtenidos en los cinco pasos descritos anteriormente. Es importante mencionar que una vez obtenido el valor del Componente Ingreso Junta de Usuarios de acuerdo a los cinco pasos formulados, se asigna un 10 % para el Canon de Agua, un 10 % para Amortizacin(en caso de existir proyectos especiales), obteniendose como resultado el valor de la tarifa de agua superficial con fines agrarios. Al valor de la tarifa se le asigna un auto gravamen para la Junta Nacional de 1% ( siempre y cuando las organizaciones de usuarios estn afiliadas a esta) Finalmente se suma el valor de la tarifa ms el auto gravamen 1%, dividido entre el volumen promedio de agua consumido en los ltimos diez aos por cada comisin de regantes, obtenindose como resultado el valor de agua de riego a cobrar expresado es soles por metro cbico tal como se muestra en el formato en mencin
FORMATO PARA EL CALCULO DE TARIFA DE AGUA POR COMISION DE REGANTES
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JU CR MBD MBR CIJU
Junta de Usuarios Comisin de Regantes Monto Base Disponible Monto Base Referencial Componente Ingreso Junta de Usuarios
UIT Unidad Impositiva Tributaria JN Junta Nacional Ha Hectrea M3 Metros Cbicos P.Psto. CR Proyecto de Presupuesto de la Comisin de Regantes
5.
DISTRIBUCIN DEL MONTO RECAUDADO SOBRE COMPONENTES Y APORTES DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
Para la distribucin porcentual de un monto recaudado sobre los componentes de la tarifa de agua superficial con fines agrarios y aportes, se presenta dos situaciones: Situacin A: Distribucin porcentual de un monto recaudado cuando la Tarifa de Agua incluye el Componente Amortizacin
En este caso para determinar los porcentajes de los componentes de la tarifa y aportes, se necesita expresar la siguiente ecuacin en trminos del componente ingreso Junta de Usuarios. As tenemos que: CIJU + CANON + AMORTIZACIN + 1% TARIFA (Junta Nacional)=100%
TARIFA
Luego expresando la ecuacin precedente en trminos de una sola variable, en este caso del CIJU, tenemos la siguiente deduccin:
CIJU + 0.1 CIJU + 0.1 CIJU + 0.012 CIJU 1.2 CIJU + 0.012 CIJU 1.212 CIJU CIJU CIJU
= = = = =
100% 100% 100% 100 / 1.212 82.51%
Distribucin porcentual entre los componentes de la tarifa y aporte a la Junta de Nacional de Usuarios Monto Recaudado (MR) 1. 1.1. 1.2. 2. 3. 4. Componente Ingreso Junta de Usuarios Administracin Tcnica Distrito de Riego Junta de Usuarios + Comisiones de Regantes Canon Amortizacin Junta Nacional de Usuarios 100.00 % 82.51% (MR) 4.13% (CIJU) 78.38% (CIJU) 8.25 % (CIJU) 8.25 % (CIJU) 0.99 %(CIJU)
SITUACIN B: Distribucin porcentual de un monto recaudado cuando la Tarifa de Agua excluye el Componente Amortizacin De igual forma, en el caso B para determinar los porcentajes de los componentes de la tarifa y aportes, se necesita expresar tambin la siguiente ecuacin en trminos del componente ingreso Junta de Usuarios.
11
As tenemos que:
CIJU + CANON + 1% TARIFA (Junta Nacional) = 100% TARIFA CIJU + 0.1CIJU + 0.011CIJU = 1.1CIJU + 0.011 CIJU = 1.111 CIJU = CIJU = CIJU = 100% 100% 100% 100 / 1.111 90.01%
Distribucin porcentual entre los componentes de la tarifa y aporte a la Junta de Nacional de Usuarios
Monto Recaudado (MR) 1. Componente ingreso junta de usuarios(CIJU) 1.1. 1.2. 2. 3. Canon Junta Nacional de Usuarios Administracin Tcnica Junta de Usuarios +Comisiones de Regantes
100 % 99.01(MR) 4.50 (CIJU) 85.51 (CIJU) 9.01 (CIJU) 0.99 (CIJU)
Nota: La situacin B se presenta a manera de ejemplo cuando el porcentaje de amortizacin es fijado en un 10% del Componente Ingreso Junta de Usuarios
6. CRONOGRAMA PARA LA ELABORACIN Y APROBACIN DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS Como se explica en los acpites anteriores, se requiere contar previamente con la informacin de los Proyectos de Presupuestos para el ao entrante de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes. El trayecto de clculo presupuestal debe realizarse a ms tardar a partir del 15 de agosto y culminarse antes del 30 de noviembre. Sobre esta base presupuestal se efect a el c lculo t cnico de la Tarifa de Agua Superficial con Fines a Agrarios, as como precisar los valores y montos de distribucin con respecto a los Componentes y Aportes.
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El siguiente cuadro describe cuales son las actividades previas a ejecutarse para la aprobacin de la Tarifa de Agua de Agua Superficial con Fines Agrarios.
Entidad Responsable y Plazo ACTIVIDAD Junta de Usuarios Hasta el 30 Sep. Comisin de Regantes Antes de 31 Oct. ATDR Proyecto Especial -
Elaboracin y aprobacin por Asamblea General del Proyecto de Presupuesto Presentacin del consolidado de los Proyectos de Presupuesto (Junta y Comisiones) por parte de la Directiva de la Junta de Usuarios ante el Comit de Coordinacin de Aguas y Riego.
Antes del 30 Nov.
En caso de la presencia de Proyectos Especiales, estos debern enviar a la ATDR el estudio tcnico justificatorio del sustento del porcentaje del Componente Amortizacin, siempre y cuando su valor difiera al 10% del CIJU.
Antes del 30 Nov.
Definicin de la Tarifa de Agua en el Comit de Coordinacin de Aguas y Riego.
Antes del 31 Dic.
Aprobacin de la tarifa de agua y Expedicin de la Resolucin Administrativa correspondiente.
Hasta el 31 Dic.
Asimismo, a continuacin se describe las responsabilidades y acciones que tienen que ejecutar las organizaciones e instituciones responsables para la elaboracin y aprobacin de la Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios, como a continuacin se indica.
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ACTIVIDAD
INSTITUCION RESPONSABLE
ACCION
JU.
Presidente Gerente Tcnico
Convoca Realizan la accin tcnica
Elaboracin y aprobacin por Asamblea General del Proyecto de Presupuesto
CR.
Presidente, Sectoristas y Directivos
Convoca, Realizan accin tcnica Proporciona informacin del valor mnimo del CIJU
ATDR
Administrador Tcnico
Presentacin del consolidado de los Proyectos de Presupuesto (Junta y Comisiones) por parte de la Directiva de la Junta de Usuarios, ante Comit de Coordinacin de Aguas y Riego.
JU
Presidente Gerente Tcnico
Presentan Proyecto Presupuestal
Proyecto Especial En caso de la presencia de Proyectos Especiales, estos debern enviar a la ATDR el estudio tcnico justifica torio del sustento del porcenta je del Componente Amortizacin, siempre y cuando su valor difiera al 10% del CIJU.
Director Ejecutivo
Remite estudio tcnico Remite a la Junta el % de amortizacin, sustentado por el proyecto especial
ATDR
ATDR Aprobacin de la tarifa de agua superficial con fines agrarios y Expedicin de la Resolucin Administrativa correspondiente.
Define la tarifa
ATDR
Aprueba
7.
MODALIDAD DE PAGO DE LA TARIFA DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
La modalidad de pago de la Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios es contra entrega, el cual consiste en pagar de inmediato la tarifa para la correspondiente autorizacin de la orden de riego.
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8.
ANEXOS Indicaciones para la recaudacin y administracin de los pagos por concepto de la Tarifa
Anexo 1
RECAUDACIN DE LA TARIFA Si bien la Junta de Usuarios es la responsable de la recaudacin de la tarifa, esta labor se debe realizar a travs de las Comisiones de Regantes, siempre y cuando estn implementadas y constituidas legalmente. La supervisin y control de este ejercicio se centraliza en la sede de la Junta. Conforme el D.S. 043-2000-AG, el pago de la tarifa lo deben efectuar los usuarios por adelantado o contra entrega de la recepcin del turno de riego. Es decir, cada vez que requieren del recurso hdrico para fines de riego, el usuario primero pagar el costo del servicio al momento o antes de recibirlo.
CARACTERSTICAS DE LOS RECIBOS DE PAGO Los recibos de la tarifa llevan numeracin correlativa. El formato consta de tres talones, o en su defecto, un original y dos copias. Cada taln llevan como membrete el nombre de la Junta de Usuarios y de la correspondiente Comisin de Regantes. En el cuerpo de cada taln (o en su defecto, en el original y sus dos copias), deben figurar: o El nombre del usuario o El volumen de agua solicitado o El monto de pago por concepto de la tarifa y el de sus componentes.
El taln principal es decir, el original del recibo - debidamente cancelado, se entrega al usuario como constancia de pago. El segundo taln o la primera copia se queda en la correspondiente Oficina de Recaudacin. El tercer taln o segunda copia, se remite a la Junta de Usuarios para su contabilizacin.
LABORES DE LA OFICINA DE RECAUDACIN DE LA TARIFA La Oficina de Recaudacin de la Tarifa de la Comisin de Regantes debe realizar al menos las siguientes tareas: a) b) c) Confecciona los recibos de pago de la tarifa. Efecta la recaudacin de los pagos por concepto de tarifa. Lleva una tarjeta por usuario en el que se anota, por lo menos: o Fecha de pago o Volumen de agua acotado o Volumen de agua entregado acumulado o Monto pagado por la tarifa cada vez y el acumulado
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d)
Registra diariamente - por triplicado - las recaudaciones, indicando: o Nombre del usuario o Nmero del recibo o Volumen de agua acotado o Monto pagado y discriminado por componente El registro se cierra diariamente y se contabiliza en el Libro de Caja, el mismo que se cierra mensualmente con la firma de la persona encargada de efectuar la recaudacin, as como con la firma del Responsable de la Oficina de Recaudacin de la Tarifa de la Comisin de Regantes.
e) El Responsable de la Oficina de Recaudacin de la Tarifa deposita diariamente en un banco ms cercano los montos captados, por componente de la tarifa: o o El monto por concepto del Componente Ingresos Junta de Usuarios lo deposita a la cuenta de la Junta de Usuarios. El monto por concepto del Componente Canon de Agua lo deposita a la cuenta de la Autoridad Autnoma de la Cuenca Hidrogrfica en la cual se encuentra la comisin de regantes. En el caso de que no exista esta autoridad lo deposita a la cuenta de la Administracin Tcnica del Distrito de Riego correspondiente. El monto por concepto del Componente Amortizacin lo deposita a la cuenta que le indique el Proyecto Especial.
Excepcionalmente, si en la localidad donde est ubicada la Oficina de Recaudacin de la Tarifa no existe institucin bancaria, los depsitos se harn en el ltimo da til de la semana en la institucin financiera ms cercana. Los depsitos se efectan en formularios oficiales de los bancos, por cuadruplicado: dos quedan en el banco para incluirlos en su reporte mensual, uno queda en la Oficina de Recaudacin para su contabilizacin y el ltimo se incluye al informe mensual sobre el Estado de Cobranza, a remitirse a la Junta de Usuarios. La Oficina de Recaudacin de la Tarifa registra diariamente, por triplicado, los depsitos en el banco. Este registro se cierra diariamente y se contabiliza en el Libro de Caja. La Oficina de Recaudacin de la Tarifa, dentro de los siete das posteriores a la fiscalizacin del mes, elabora por cuadriplicado el informe mensual del Estado de Cobranza y lo remite en tres ejemplares al tesorero de la Junta de Usuarios para su consolidacin, quedndose con un ejemplar para su contabilizacin y archivo. El indicado informe contiene los siguientes documentos: Movimiento mensual de la cobranza (3 ejemplares). Balance mensual de las recaudaciones y depsitos a las cuentas respectivas (3 ejemplares). Resumen mensual del registro diario de recaudacin (3 ejemplares). Registro diario de recaudacin (2 ejemplares). Registro diario de depsito (2 ejemplares). Copia de los comprobantes de dep sito de la recaudaci n correspondientes a los componentes Ingresos Junta de Usuarios, Canon de Agua y Amortizacin. Talones de los recibos o copia de los recibos cancelados.
16
DISTRIBUCIN DE LOS MONTOS RECAUDADOS Y DE LOS INFORMES CONSOLIDADOS El Tesorero de la Junta de Usuarios, una vez concluida la consolidacin, se queda con un ejemplar de cada documento para su contabilizacin y archivo, y los otros los distribuye de la siguiente manera: I. ii. iii. iv. A la Administracin Tcnica del Distrito de Riego: Movimiento mensual de la recaudacin (1 ejemplar). Balance mensual de las recaudaciones y depsitos en las cuentas respectivas (1 ejemplar). Resumen mensual de registro diario de la recaudacin (1 ejemplar). Resumen mensual del registro diario de los depsitos (1 ejemplar). Al Proyecto Especial Hidrulico o a la entidad al cual se destina el monto captado por concepto de Amortizacin: Movimiento mensual de la recaudacin (1 ejemplar). Balance Mensual de las recaudaciones y depsitos en las cuentas respectivas (1 ejemplar). Resumen mensual del registro diario de los depsitos (1 ejemplar). Resumen mensual del registro diario de los depsitos (1 ejemplar). Copia de los comprobantes de depsito de la recaudacin de los componentes Canon de Agua y Amortizacin. Copia del estado de la cuenta donde se deposit el ltimo monto por concepto de Amortizacin.
1. 2. 3. 4. 5. 6.
MANEJO DE LOS FONDOS ECONOMICOS GENERADOS POR CONCEPTO DE COMPONENTE INGRESOS JUNTA DE USUARIOS Los ingresos generados por concepto de la recaudacin del Componente Ingresos Junta de Usuarios (CIJU) son administrados por la Junta Directiva de la Junta de Usuarios a travs de la firma mancomunada del Presidente y del Tesorero.
Transferencia de Fondos:
La Junta Directiva de la Junta de Usuarios realiza inmediatamente las siguientes transferencias: El 5% de lo captado por concepto de Ingreso Junta de Usuarios se transfiere a la respectiva cuenta que la Administracin Tcnica del Distrito de Riego tenga en el Banco correspondiente, para el exclusivo gasto en las actividades sealadas en el inciso 11.12 del Artculo 11 del Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua. A la cuenta bancaria de las respectivas Comisiones de Regantes, se transfiere el dinero que corresponde, segn los porcentajes de reparto establecidos entre Junta y Comisiones, para que sta ltimas puedan ejecutar las actividades que hayan presupuestado.
Rendiciones de Cuentas: Mensualmente rendirn cuenta documentada por los gastos efectuados con los fondos que les fueron transferidos:
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a. El Administrador Tcnico del Distrito de Riego al Director de la Regin Agraria y a la Junta Directiva de la Junta de Usuarios. b. Las Juntas Directivas de las Comisiones de Regantes al Tesorero de la Junta de Usuarios.
Uso de Saldos del Balance Anual

a) Saldo favorable Si el Balance Anual arroja saldo favorable, ste se utiliza para iniciar las actividades aprobadas y ser ejecutadas en el ao siguiente al del balance. Posteriormente, si las circunstancias lo permiten, puede ser utilizado para programar otras actividades. b) Saldo negativo Si el saldo del Balance Anual es negativo, se reestructura el presupuesto en ejercicio, reduciendo gastos de actividades.
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Anexo 2
Exoneraciones, suspensin o prorroga del pago de la Tarifa de Agua Superficial con Fines Agrarios.
EXONERACIONES, SUSPENSIN O PRRROGA La exoneracin, suspensin o prrroga total o parcial del pago de la tarifa de agua superficial con fines agrarios solo procede por razones de calamidad pblica, adjuntando la correspondiente justificacin socioeconmica y aprobada por Decreto Supremo refrendado por los Ministros de Agricultura y Economa de acuerdo al titulo 5 del D.S. N 003-90-AG. No procede la exoneracin por acuerdo de Asamblea General de la Junta de Usuarios ni por decisin de la Administracin Tcnica de Distrito de Riego. La solicitud se presenta adjuntando la correspondiente justificacin socio-econmica y si fuese necesario, el informe de las dependencias tcnicas correspondientes.
Anexo 3 SANCIONES 1.
Sanciones
Los usuarios que sin pagar la correspondiente tarifa o cuota hacen uso del agua superficial son sancionados con una multa de acuerdo a lo dispuesto en los Artculos 119 y 120 de la Ley General de Aguas y, con el corte del suministro de agua dispuesto por la Administracin Tcnica del Distrito de Riego. Los miembros de las Juntas Directivas de las organizaciones de usuarios que no cumplan con presentar los presupuestos, balances, estado de cuentas u otros documentos contables dentro de los plazos prescritos en el Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua son sancionados con multa o remocin del cargo que ocupa, de acuerdo con lo establecido en el D.S. N 057-2000-AG Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua, sin perjuicio de las responsabilidades penales correspondientes. Lo mismo es aplicable en caso de que no se realicen oportunamente las transferencias de asignaciones presupuestales a las Comisiones de Regantes, ATDRs, Autoridades Autnomas y Proyectos Especiales. Quien detecte mal manejo de los fondos provenientes de la recaudacin de la tarifa de agua, debe solicitar la intervencin del rgano de Control para establecer las responsabilidades a que hubiera lugar y la sancin correspondiente. El personal de la Oficina de Tarifas de las Organizaciones de Usuarios que no cumpla con depositar en el plazo sealado los montos recaudados por la tarifa de agua superficial con fines agrarios a las cuentas respectivas, es sancionado con llamada de atencin y multa la primera vez. En caso de reincidencia, se le despide. La comisin de ambas faltas se comunica a la Oficina Regional respectiva del Ministerio de Trabajo. En el caso de que el personal haya dispuesto de lo recaudado, se efecta la denuncia penal ante el Fiscal correspondiente. El no pago de tarifa de agua por dos aos consecutivos traer consecuencias de caducidad del uso del agua y la correspondiente exclusin del padrn de usuarios. Los usuarios que no estn al da en el pago de la tarifa no podr ejercer sus derechos respectivos
2.
3.
4.
5.
6.
7.
19
MANUAL DE FORMULACION DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO Y PRESUPUESTO PARA LAS ORGANIZACIONES DE USUARIOS
2005
NDICE
1. 2.
OBJETIVOS PRIMERA PARTE: PLAN ANUAL DE TRABAJO 2.1 CONCEPTOS 2.2 BASE LEGAL 2.3 ESTRUCTURA DEL PLAN ANUAL 2.4 PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
1 1 1 3 3 9 11 11 11 12 15 17
3.
SEGUNDA PARTE: PRESUPUESTO ANUAL 3.1 CONCEPTOS 3.2 BASE LEGAL 3.3 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO 3.4 PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN 3.5 FLUJO DE CAJA (Programacin de Ingresos y Egresos)
19
1.
OBJETIVOS
El presente manual busca ser un instrumento directriz para la formulacin, ejecucin, seguimiento, ajuste y supervisin del Plan Anual de Trabajo y Presupuesto en las Organizaciones de Usuarios: Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes. Asimismo se busca dar claridad en los conceptos bsicos para definir las actividades y medios que permitan alcanzar las metas planteadas en un periodo de tiempo definido. 2. 2.1. PRIMERA PARTE: PLAN ANUAL DE TRABAJO CONCEPTOS
El Plan Anual de Trabajo es un documento en el que se proyectan las actividades a ser desarrolladas en el ao venidero para poder cumplir con las funciones de la Organizacin de Regantes. Estas actividades se deben programar en forma ordenada, lgica, calendarizada y clasificadas por su importancia. El Plan Anual de Trabajo es una herramienta de gestin de primera importancia, por lo cual debe ser aprobado en Asamblea (tanto de la Junta como de la Comisin de Regantes). Sin Plan de Trabajo, no habra base firme para orientar las labores de la Directiva, de la Gerencia Tcnica y de las otras reas funcionales de la organizacin. De no contar con un Plan de Trabajo, tampoco existira un documento de gestin para hacer seguimiento ni evaluacin sobre la correcta utilizacin de los tiempos y recursos, por parte de las propias organizaciones de usuarios, de la supervisin y fiscalizacin de la autoridad de aguas, y de la Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica, en los casos que existan. La orientacin de las actividades propuestas en el Plan Anual de Trabajo debe enmarcarse dentro de la normatividad legal vigente en materia de agua y de los lineamientos que tenga la institucin para el mediano plazo. Es decir: el Plan Anual de Trabajo debe retomar y concretar para el ao entrante las proyecciones estipuladas en el Plan Estratgico (Plan de Mediano Plazo). Grficamente:
El periodo en el que se debe formular el Plan Anual de Trabajo, el presupuesto correspondiente y estar aprobado por la asamblea a general ordinaria de las organizaciones de usuarios est supeditado a las fechas lmites que establecen las normas legales (D.S. 003-90-AG y 057-2000-AG): Hasta el 30 de septiembre: Aprobacin Plan Anual de Trabajo y Presupuesto de la Junta de Usuarios. Aprobacin Plan Anual de Trabajo y Presupuesto de las Comisin de Regantes.
Hasta el 31 de octubre:
Hasta el 30 de noviembre:
Consolidacin de los presupuestos de la Junta y de las Comisiones de Regantes por parte de la Junta Directiva de la Junta de Usuarios.
De incumplir con la presentacin del Plan de Trabajo y Presupuesto son causales de remocin automtica de los directivos de las Organizaciones de usuarios (Art. 66.10 del DS 054). Es importante que el Plan Anual y el Presupuesto de la Junta y de las respectivas Comisiones de Regantes sean ordenados de acuerdo a una misma estructuracin de los contenidos. Pues, existe mucha relacin entre las actividades de una Junta y las actividades de las Comisiones de Regantes que existen al interior del mbito de la Junta. Ms an, los presupuestos de las Comisiones y de la Junta deben ser consolidados en un solo conjunto de cuadros para poder efectuar los respectivos clculos con respecto a la Tarifa de Agua, por lo cual los formatos respectivos deben respetar una misma estructura, sin variacin alguna. En torno a un Plan de Trabajo se utilizan con frecuencia algunos trminos cuyo concepto se explica lneas abajo: Objetivo: Lo que se proyecta alcanzar o haber cumplido al final del periodo. Normalmente se distingue entre un objetivo general (central) y varios objetivos especficos. Es la cuantificacin de lo que se quiere obtener en torno a un objetivo, en cantidad y calidad. Es la descripcin del producto o servicio que se quiere obtener mediante la ejecucin de determinadas actividades. Un resultado se cuantifica con su meta. Es un objeto tangible que se obtiene a travs de la realizacin de una actividad. (Por ejemplo), el documento aprobado del Plan de Trabajo es el producto de un ejercicio. Lo que se debe ejecutar necesariamente para ir logrando un resultado. Una actividad se realiza a travs de una serie de tareas o pasos sucesivos. La determinacin de los periodos y tiempos durante los cuales se proyecta realizar las actividades. Es el calendario para la realizacin de las actividades. Es el anlisis peridico de los avances logrados en relacin con lo programado durante la ejecucin de un plan. Es el anlisis de los resultados obtenidos con relacin a lo que fue programado. Una evaluacin se realiza al final de un periodo de ejecucin. Es el dato objetivo que nos permite aseverar que se haya logrado o no un resultado o un producto. Muchas veces, una meta constituye a la vez un indicador. (Por ejemplo), haber revestido 1000 metros de canal lateral. Es la fuente a donde podemos recurrir y que nos certifica que el dato (indicador, meta) es el correcto.
Meta:
Resultado:
Producto:
Actividad:
Cronograma:
Seguimiento:
Evaluacin:
Indicador:
Medio de Verificacin:
Supuesto:
Las condiciones y premisas que se deben asumir como de ser ciertas, para no interferir en la realizacin de las actividades. Los supuestos son factores externos que pueden influir en la ejecucin de un plan. El ejercicio de un tipo de actividad. Es el encargado de realizar una determinada actividad o tarea. Son los diferentes acciones se prevn desarrollar en la organizacin en un periodo de tiempo, que puede ser a corto, mediano o largo plazo con la finalidad de conseguir un resultado Son el conjunto de programas se prevn desarrollar para alcanzar un resultado Es los conjuntos de proyectos que se piensa desarrollar para alcanzar un objetivo Es el conjunto de actividades para conseguir una meta
Funcin: Responsable: Plan Estratgico
Plan
Programa
Proyecto
2.2.
BASE LEGAL
Los siguientes textos legales son importantes como marco para la formulacin del Plan Anual de Trabajo: DL. N 17752 DS. N 003-90-AG DL. N 653 DS. N 048-91-AG DS. N 030-95-AG DS. N 057-2000-AG Ley General de Aguas, promulgada el 24 de julio 1969. Reglamento de Tarifas y Cuotas por Uso de Agua. Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario. Reglamento de la Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario. Modifica el Art. 136 del DS. N 048-91-AG. Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua.
Y otros dispositivos legales complementarios, concordantes y conexos de la materia.
2.3.
ESTRUCTURA DEL PLAN ANUAL
El Plan Anual de trabajo de las organizaciones usuarios debe seguir la siguiente estructura: 1. 2. 3. Antecedentes Lineamientos principales del Plan Anual Planes especficos: (ver grafico N 1)
3.1
Plan de Operacin del Sistema de Riego - actividades - metas Plan de Mantenimiento de la Infraestructura de riego y drenaje - actividades - metas Plan de Mejoramiento de la Infraestructura de riego y drenaje - actividades - metas Plan de Cobranza y Administracin - actividades - metas Plan de Capacitacin y Comunicacin - actividades - metas Plan de Gestin de la Junta Directiva - actividades - metas Plan de Equipamiento - actividades - metas
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
4. 5. 6. 7.
Resultados Esperados Personal y Responsabilidades Cronograma de actividades Presupuesto (ver Parte II del presente manual)
En el captulo Antecedentes se hace una breve referencia a la situacin actual, a los problemas y resultados obtenidos en la gestin hasta la fecha, a algunos aspectos crticos que deben ser abordados en el siguiente ejercicio, as como otros elementos esenciales que caracterizarn el accionar de la organizacin en el ao entrante. En el captulo Lineamientos Principales se indicarn elementos importantes de estrategia o de accionar nuevo que adoptar la organizacin. Ejemplos: Realizar una asignacin estricta del agua de riego, en funcin del Plan de Cultivo y Riego, no se tomarn en cuenta a aquellos usuarios que no declaren su Intencin de Siembra. Reduccin de los saldos morosos y aplicacin del corte de agua a aquellos usuarios que no cumplen el pago de la tarifa. Transferencia de la contratacin de los sectoristas de la Junta hacia las Comisiones de Regantes, con el respectivo reajuste en la distribucin de los ingresos por concepto de Componente Ingresos Junta de Usuarios. Se realizar una evaluacin de desempeo de todo el personal Tcnico Administrativo de la Junta de Usuarios.
En el captulo PLANES ESPECFICOS se estructurarn y se indicarn las actividades y las metas, ordenadas por tipo de funcin que espera cumplir la Organizacin. (Por ejemplo) en el Plan de Operacin del Sistema de Riego, se precisarn las actividades a realizarse en torno a la: Actualizacin del Padrn de Usos Agrcolas. Declaracin de Intencin de Siembra Establecimiento del Plan de Cultivo y Riego. Distribucin del Agua. Hidrometra y control de volmenes.
Plan de Mantenimiento. Es el conjunto de trabajos y acciones a realizar en el mbito de la infraestructura de riego y de drenaje del sistema, con el propsito de conservar en condiciones optimas el servicio de las obras, equipos e instalaciones; conforme a sus caractersticas de diseo. Plan de Mejoramiento.- Es el conjunto de acciones y obras a realizar en la infraestructura de riego y drenaje, orientados a mejorar la eficiencia del sistema de riego. En el captulo Plan de Cobranza y Administracin de la Tarifa se indicarn las actividades necesarias para una eficiente cobranza de la tarifa de agua y actividades necesarias para la eficiente administracin y control de los recursos econmicos, as como en torno a la adecuada administracin y control de los recursos econmicos. En el Plan de Capacitacin y Comunicacin se proyectarn las actividades para potenciar sobretodo las capacidades del personal Tcnicos Administrativos y Usuarios. As mismo, se indicarn las actividades que permitan informar a los usuarios (por ejemplo, folletos) y establecer una fluida comunicacin con ellos (por ejemplo, mediante algn foro). En el Plan de Gestin de la Junta Directiva. Se indican las actividades que proyecta realizar la Directiva: Gestiones ordinarias internas: Reuniones y conduccin de Asambleas. Gestiones entre Directivas de la Junta y Comisiones de Regantes. Gestiones ordinarias externas: con la ATDR, a nivel de la DGAS y de la Junta Nacional, etc. Generacin o ajuste de herramientas de gestin (talleres para la revisin del Manual de Organizacin y Funciones, del Reglamento de Operacin y Mantenimiento, Evaluacin de Personal, etc.).
En el Plan de Equipamiento se proyectarn las adquisiciones y contrataciones para dotar la organizacin con ms o mejores herramientas de trabajo: equipo de computacin, de comunicacin, correntmetro, Transporte y Maquinaria. Habr algunas actividades que se consideran necesarias, pero que no figuran explcitamente en este manual. En estos casos se incorporar un acpite o captulo adicional a la estructura del Plan Anual, o en su defecto, se lo indica en uno de los Planes Especficos. Un ejemplo de este tipo de actividades es, por ejemplo, la realizacin de algn estudio o la elaboracin de algn expediente tcnico. En el captulo Resultados Esperados se resumen los resultados principales que se espera lograr a travs de la ejecucin de cada Plan Especfico. No es necesario detallar los resultados a nivel de cada actividad, puesto que esto ya est indicado por las respectivas metas por actividad. Para efectos de presentacin se puede recurrir al siguiente cuadro:
Cuadro Sntesis de Resultados Esperados:
Es de suma importancia que las actividades propuestas no queden en simples enunciados, sino que sean acotadas en trminos de responsabilidades, en trminos de tiempos y periodos para su ejecucin, y evidentemente en trminos de la disponibilidad de recursos. Estas precisiones deben establecerse en los captulos:
Personal y Responsabilidades. Cronograma de Actividades. (Ver Formato N 01) Presupuesto.
Se presenta el formato de cronograma, as como un grfico que visualiza el esquema de los planes especficos:
Formato N 01 CRONOGRAMA DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO 200... Junta de Usuarios de < nombre > Comisin de Regantes: < nombre >
PLAN ESPECFICO
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
RESPONSABLES
Plan de Operacin del Sistema de Riego
Actividad 01:
Actividad 02:
Actividad 03:
Actividad ...:
Plan de Mantenimiento
Actividad 01:
Actividad 02:
Actividad ...:
Plan de Mejoramiento
Actividad 01:
Actividad ...:
Plan de Cobranza y Administracin de la Tarifa
Actividad 01:
Actividad ...:
Plan de Capacitacin y Comunicacin
Actividad 01:
Actividad ...:
Plan de Gestin Junta Directiva
Actividad 01:
Actividad ...:
Plan de Equipamiento
Actividad 01:
Actividad ...:
GRAFICO N 01 ESQUEMA DE CONTENIDOS PARA EL PLAN ANUAL DE TRABAJO
Padrn de Usos Agrcolas
Padrn Actualizado Declaracin Intencin de Siembra Plan de Cultivo y Riego Plan Distribucin de Agua Plan de Hidrometra
PLAN DE OPERACIN DEL SISTEMA
PLAN DE MANTENIMIENTO
Cuadro Priorizado Requerimientos de Mantenimiento
PLAN DE MEJORAMIENTO
Inventario Requerimientos de Mantenimiento
PLAN ANUAL DE TRABAJO

PLAN DE COBRANZA Y ADMINISTRACIN
Inventario Infraestructura de Riego y Drenaje
PLAN DE CAPACITACIN Y COMUNICACIN
Estrategia de Cobranza
PLAN DE GESTIN DE LA JUNTA DIRECTIVA
PRESUPUESTO ANUAL
PLAN DE EQUIPAMIENTO
CLCULO TARIFA DE AGUA
2.4.
PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
La adecuada formulacin del Plan Anual de Trabajo, as como del Presupuesto Anual, exige una regular dedicacin de tiempo y una fluida comunicacin por parte de las personas e instancias encargadas. El ejercicio debe realizarse casi paralelamente, entre, por un lado, la Junta de Usuarios y por otro, las respectivas Comisiones de Regantes. No deben confundirse los contenidos que correspondan a cada una de estas organizaciones. As por ejemplo, el Plan Anual de la Junta no debe incorporar actividades que se proyectan realizar a nivel de las Comisiones; se puede remitir o hacer referencia a actividades que se prevean en la otra organizacin, cuando razones de claridad lo precisan. Se recomienda que a ms tardar a mediados del mes de Agosto de cada ao el Presidente de la Junta de Usuarios convoque a un taller entre representantes de las Comisiones (Presidente, tesorero y personal Tcnico) y de la Junta (Directivos y Ejecutivos), con la finalidad de abordar lo siguiente. a) b) c) d) e) Efectuar una evaluacin sobre el Plan Anual en marcha y analizar los puntos crticos a ser tomados en cuenta para el Plan Anual que est por formularse para el ao entrante. Lograr uniformidad en cuanto a estructura, temas y contenidos del Plan Anual y Presupuesto a ser formulado, tanto de la Junta como de las Comisiones de Regantes. El cronograma y fechas lmites que regirn para el proceso de formulacin del Plan Anual y del respectivo Presupuesto. Las personas e instancias que estarn a cargo de la formulacin. Precisar aspectos de operacin, de mejoramiento del sistema, de administracin, de cobranza de la Tarifa, de capacitacin, de gestin dirigencial y de equipamiento a ser tomados en cuenta en su respectivo Plan Anual de Trabajo.
Luego, cada organizacin - Junta y Comisiones de Regantes realizar un trabajo interno con respecto a: Levantamiento de informacin de campo con respecto a requerimientos (sobretodo necesidades de mantenimiento). La Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes formularan Proyectos Plan Anual de Trabajo, los que sern consolidados por la Junta de Usuarios.
Luego con los puntos discutidos (a-e) e informacin de campo la Junta de Usuarios antes de 30 septiembre proceder a elaborar y aprobar su Plan de Trabajo y Propuesto a la Asamblea General y comunicar a los Directivos de las CRs. el monto que le corresponde a cada Comisin de Regantes proporcionar a la Junta de usuarios a fin de que procedan a elaborar su presupuesto incluyendo dicho monto. Hasta el 31 de Octubre las Comisiones de Regantes (CRs) debern aprobar su Plan de Trabajo y Presupuesto (teniendo en cuenta el monto que debe proporcionar para cubrir el Presupuesto de la Junta de Usuarios) y presentar dicho documento a la JU para su consolidacin. Hasta el 30 de noviembre la Junta de Usuarios consolidar los Planes de Trabajo y Proyecto de Presupuesto de la JU y CRs El Grfico N02 muestra en forma resumida la secuencia para elaboracin del Plan Anual de Trabajo que debern seguir las Organizaciones de Usuarios
GRAFICO N 02 SECUENCIA DE ELABORACIN DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
10
3. 3.1
SEGUNDA PARTE: PRESUPUESTO ANUAL CONCEPTOS
El presupuesto es un instrumento de gestin y de proyeccin de egresos monetarios de la JU y CRs, en el que se reflejan las actividades y prioridades del Plan de Trabajo, en los trminos de asignacin de recursos econmicos para poder movilizarlos y controlarlos. En ese sentido, el Presupuesto Anual es la expresin financiera del Plan Anual de Trabajos. Los niveles de gastos detallados en el Presupuesto aprobado constituyen la autorizacin de mximo gasto que puede realizar la organizacin durante el ao fiscal (01 de enero al 31 de diciembre); y cuya ejecucin se sujeta a la aprobacin de la tarifa de agua. Cada organizacin de usuarios, tanto la Junta de Usuarios como las Comisiones de Regantes, debe formular su propio Presupuesto Anual con respecto a los gastos que proyectan efectuar para su funcionamiento durante el ao venidero. La consolidacin de estos presupuestos en un solo cuadro sumatorio (Junta + Comisiones) solamente se hace para efectos de clculo de la Tarifa de Agua y para poder establecer los porcentajes de reparto - entre Junta y Comisiones - de los montos a recaudar por concepto de Componente Ingresos Junta de Usuarios (para mayores detalles: ver el Manual de Instruccin Clculo y Fijacin de la Tarifa de Agua con Fines Agrarios) . Los presupuestos se elaboran teniendo en cuenta los rubros 11.1 al 11.12 establecidos en el Artculo 11 del D.S. N 003-90-AG y se financian a travs del Componente Ingresos Junta de Usuarios (CIJU). Por lo tanto, no deben presupuestarse las transferencias proyectadas por concepto de Componente Canon de Agua, Componente Amortizacin, ni por concepto de auto gravamen a la Junta Nacional de Usuarios. S debe incluirse en el presupuesto la previsin del 5% para la ATDR (rubro 11.12). Es importante sealar que en los presupuestos deben figurar solamente las proyecciones monetarias de gasto. En muchas organizaciones de usuarios, el Plan Anual de Trabajo establece la realizacin de actividades con el aporte fsico de los usuarios, (por ejemplo), en la limpieza de canales, etc.; este aporte, no debe ser valorizado monetariamente en el Presupuesto Anual. En este sentido es conveniente que la organizacin establezca cuadros especficos separados del presupuesto monetario - para proyectar y valorizar los aportes no-monetarios requeridos para determinadas actividades, los mismos que formarn un presupuesto aparte a ser cumplido por los usuarios.
3.2
BASE LEGAL
Los siguientes textos legales son importantes como marco para la formulacin del Presupuesto Anual: a) b) c) d) e) f) g) DL. N 17752 D.S. N 003-90-AG DL. N 653 D.S. N 048-91-AG D.S. N 030-95-AG Ley General de Aguas, promulgada el 24 de Julio 1969. Reglamento de Tarifas y Cuotas por Uso de Agua. Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario. Reglamento de la Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario. Modifica el Art. 136 del D.S. N 048-91-AG.
D.S. N 057-2000-AG Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua. Clasificador del gasto Sector pblico vigente.
11
3.3
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto de la Junta de Usuarios y Comisiones de regantes se financia a travs de los ingresos generados por el componente Ingreso Junta de usuarios y cubre los costos de los 12 rubros especificas normadas segn el Art. 11 del DS N003-90-AG, como a continuacin se indica:
Y para la formulacin del presupuesto del presupuesto anual se recomienda utilizar los siguientes formatos: a) Formato de presupuesto mensualizado y estructurado por concepto global de gasto. (Formato N 02) Formato de presupuesto total anual, estructurado mediante los rubros 11.1 al 11.12 del D.S. 003-90-AG. (Formato N 03).
b)
12
N Concepto ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC TOTAL
Descripcin Concepto
1.
REMUNERACIONES/HONORAREIOS
1.1
Gerente Tcnico
1.2
Contador
1.3
..........., etc.
2.
OTROS GASTOS CORRIEENTES
2.1
Operacin y mantenimoiento vehculo
2.2
Materiales de oficina
2.3
Correos y comunicacioones
2.4
Mantencin oficina (incol. luz, agua, etc.)
2.5
Movilizacin ("dieta")
2.6
..........., etc.
3.
ADQUISICIONES/INVERSIONEES
3.1
Adquisicin computadoraos
FORMATO N 02
FORMATO DE PRESUPUESTO MENSUALIZADO, ORDENADO POR CONCEPTO GLOBAL DE GASTO
13
3.2
.............., etco.
4. 4.1
ACTIVIDADES ESPECFICAES Plan de Operacin
4.1.1
Servicios Declaracin oIntencin de Siembra
4.2
4.2.1
Revisin de equipos meocnicos.
4.3
4.3.1
compuertas, etc.
4.4
Plan de Cobranza y AdministracEin
4.4.1
automatizacin sistema,o etc.
4.5
Plan de Capacitacin y ComuEnicacin
4.5.1
folletos, etc.
4.6
Plan de Gestin Dirigencial
4.6.1
talleres, etc.
TOTALES
FORMATO N03 PRESUPUESTO ANALTICO POR RUBRO INDICADO EN EL D.S. 003-90-AG
14
3.4.
PROCEDIMIENTOS DE FORMULACIN
Tal como ya se mencion en los captulos relativos al Plan Anual de Trabajo, es absolutamente imprescindible que entre la Junta y las respectivas Comisiones de Regantes se manejen una estructura nica con respecto a los documentos y formatos. Esta misma exigencia existe para los formatos que se usarn para efectos de elaboracin del Presupuesto Anual, ello para fines de comparacin y consolidacin en conjunto. De no seguir esta pauta, se tendr serios problemas en el transcurso del proceso en cuanto a la claridad y significado de las cifras, as como en los clculos sumatorios. La estructura de los Formatos (2 y 3) de presupuesto debe guardar relacin con la estructura de actividades que se haya adoptado en el Plan Anual de Trabajo, de tal manera que ambos puedan ser relacionados uno con el otro. Para la elaboracin inicial del Proyecto de Presupuesto Anual de la Junta y de las Comisiones de Regantes se recomienda utilizar un formato sencillo que permita expresar los gastos previstos en trminos de concepto global de gasto: por persona remunerada, por tipo de otro gasto corriente (mantenimiento de oficina, operacin y mantenimiento de vehculos, etc.): ver formato ejemplo presentado en el acpite anterior. Pues, de desagregarse desde un inicio los gastos en partidas contables, algunas indicaciones de gasto tienden a desnaturalizarse o fraccionarse sobre distintas partidas, con lo cual se pierde la idea de magnitud del gasto total relacionado con un concepto o actividad. As por ejemplo, es mucho ms indicativo conocer una sola cifra con respecto al costo mensual integral relacionado a la remuneracin de un personal, que de tener que buscar los componentes de dicho gasto (honorario, impuestos, seguro social, asignaciones especiales, etc.) sobre distintas partidas y planillas para poder formarse una idea de su magnitud. La importancia de manejar formatos sencillos que visualizan bien los gastos reales radica en el hecho que en el ejercicio de elaboracin y aprobacin estn involucradas personas que no necesariamente tienen formacin contable. La explicacin y aprobacin del Presupuesto Anual debe darse en Asamblea, con la presencia de usuarios que entienden un lenguaje comn, pero que no se convencern a travs de trminos complejos o cuadros complicados. El mismo formato sencillo deber usarse en todo el trayecto de elaboracin y consolidacin de los presupuestos, e inclusive hasta terminar de fijar la Tarifa de Agua. Pues, modificaciones en la propuesta de tarifa de agua o problemas en equilibrar la Proyeccin de Ingresos y Egresos (ver acpite siguiente) pueden obligar a realizar nuevas simulaciones presupuestales, hasta encontrar la solucin adecuada. Evidentemente, para efectos comparativos, estas simulaciones deben realizarse mediante un mismo formato. Recin en la ltima fase de formulacin, cuando ya se cuenta con una propuesta presupuestal estabilizada, se proceder a verter la informacin en formatos que sean necesarios desde el punto de vista de los cdigos contables oficiales y para efectos de presentacin en rubros oficiales; el proceso de formalizacin del presupuesto se visualiza en el Grafico N 03:
15
GRAFICO N 03 Proceso de Formulacin y Consolidacin del Presupuesto de las Juntas y Comisiones de Regantes
16
3.5.
FLUJO DE CAJA
PROYECCION DE INGRESOS Y EGRESOS Al elaborarse un presupuesto, debe existir alguna referencia con respecto a los montos por presupuestar en relacin a las posibilidades de financiamiento. En el caso de las organizaciones de regantes, los gastos presupuestados deben ser financiados por los montos de recaudacin de la Tarifa que corresponden a estas organizaciones a travs del Componente Ingreso Junta de Usuarios. La denominada cuota no debe ser tomada en cuenta en la formulacin de presupuesto, ni en las proyecciones de ingreso, pues el concepto de cuota sola es aplicable a la ejecucin de una determinada obra o actividad no prevista en el Plan Anual de Trabajo (Art. 41 del D.S. 057-2000-AG). Mediante Formato N 04, se analizan los gastos mensuales presupuestados con los ingresos mensuales que se proyectan obtener. En este formato se estiman los montos mensuales que la organizacin proyecta obtener como ingresos. Luego, se anotan los montos mensuales de gasto que se hayan presupuestado para el ao entrante. La diferencia entre la proyeccin de ingresos mensuales y gastos mensuales arroja un saldo mensual, el mismo que puede ser positivo o negativo. La acumulacin de los respectivos saldos mensuales nos dir si para el ao entrante se proyecta cerrar el ejercicio con supervit o dficit y nos indicar cules son los meses crticos en trminos de liquidez. En caso de no lograr saldo positivo al final del ao, o en caso de no poder resolver la falta de liquidez en determinados meses, la organizacin tiene tres opciones de reajuste: a) En caso de cerrar el ejercicio anual con dficit: reducir el presupuesto para el ao entrante, o al menos, para algunos de sus meses, b) Incrementar la proyeccin de ingresos, elevando la Tarifa de Agua, c) En caso de cerrar el ao proyectado con saldo positivo, pero con dficit no financiable durante algunos meses: redistribuir la carga de gastos mensuales para coincidir mejor con las proyecciones de ingreso mensual. En la siguiente pgina presentamos el Formato N 04 de proyeccin de ingreso y egresos de la hipottica Comisin de Regantes La Inundada. Tomar nota de la importancia de no confundir el ingreso total que proyecta para dicha comisin con la recaudacin de la tarifa. Pues, solamente una parte de lo recaudado constituye Componente Ingreso Junta de Usuarios (CIJU), y slo una parte del CIJU es transferida a la Comisin como ingreso de sta. En el cuadro ejemplo se puede apreciar que durante los meses de mayo hasta octubre se presentan saldos mensuales negativos (por ejemplo, por concentrarse los gastos de mantenimiento en este periodo), mientras que a partir del mes de agosto se agota el saldo en caja, producindose dficit de saldo hasta al menos el mes de noviembre.
17
FORMATO N 04 PROYECCIN DE INGRESOS Y EGRESOS , AO 200.... COMISIN DE REGANTES LA INUNDADA
18
MANUAL DE INSTRUCCIN PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL EN LAS ORGANIZACIONES DE USUARIOS
2005
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL PARA EL PROCESO DE CONTROL PRESUPUESTAL
NDICE
1. 2.
OBJETIVOS CONCEPTOS GENERALES
1 1
3. 4. 5. 5.1
BASE LEGAL CRONOGRAMA CONTROL DE INGRESOS CONTROL DE INGRESOS DE LA JUNTA DE USUARIOS 5.2 CONTROL DE INGRESOS DE LA COMISION DE REGANTES CONTROL DE RECUPERACION DE SALDOS MOROSOS CONTROL DE GASTOS 7.1. 7.2. 7.3. PROCEDIMIENTOS EN LA EJECUCION DE GASTOS CONTROL DE PARTIDA PRESUPUESTADAS CONTROL DE LA EJECUTADA DEL GASTO
3 3 4 4 5 7 9 9 10 11 11
6. 7.
8.
CONTROL PRESUPUESTAL GLOBAL
17
1.
OBJETIVOS
La finalidad del Manual es orientar a las organizaciones de Usuarios en el cumplimiento de los objetivos institucionales y metas presupuestarias trazadas en el Plan de Trabajo Anual de las Juntas de Usuarios, as como facilitar la ejecucin de las actividades de corto plazo y controlar las actividades de la organizacin que se encuentran en ejecucin, si consideramos que la ejecucin eficiente del presupuesto es un criterio para evaluar el desempeo de las diferentes reas de responsabilidad, permitir que la organizacin de usuarios actu diligentemente y por ende desarrolle una gestin eficiente dentro del marco legal. Desarrollar metodologas apropiadas para que las Organizaciones de Usuarios a partir de los registros de Ingresos y Egresos determinados en los Presupuestos, cuenten con las normas apropiadas para contar con informacin oportuna que permita a la Gerencia tcnica y la Junta Directiva de la organizacin tomar decisiones oportunas para una buena gestin institucional
2.
CONCEPTOS GENERALES
Si bien el Gerente Tcnico y el Contador son co - responsables del manejo econmico, la responsabilidad final recae en los cargos de Presidente y Tesorero, tanto de la Junta de Usuarios como de las Comisiones de Regantes. Normalmente, los presidentes y tesoreros no cuentan con una formacin especializada ni el tiempo de dedicacin, para poder conocer y entender cada detalle en el manejo econmico que haya sido encargado al personal respectivo. Es por ello que en resguardo de sus responsabilidades el manejo de los fondos y los reportes econmicos sean de suma transparencia y de fcil control. El control presupuestal no solamente requiere revisar si la ejecucin presupuestal guarda relacin con lo que fue proyectado como gasto en el Presupuesto Anual, sino que tambin involucra el control sobre los niveles de ingreso (tanto por concepto de recaudacin de la Tarifa Vigente, como por recuperacin de saldos morosos), as como sobre los gastos especficos y su concordancia con las partidas presupuestarias. Parte del control consiste en tomar el pulso de los ingresos de la organizacin. En caso de que estos ingresos se mantengan al nivel de los proyectados, de acuerdo al flujo de caja que acompae el Presupuesto Anual aprobado, el control de gasto se har en funcin de este presupuesto, tambin llamado el Presupuesto Institucional de Apertura. En caso de detectar durante el transcurso del ao un nivel y ritmo de ingreso que sea inferior al proyectado segn flujo de caja, la Junta Directiva con el apoyo del personal pertinente - tendr que modificar el presupuesto, lo cual implica normalmente un esfuerzo de reduccin de gastos. Esta modificacin tendr que ser respaldada por el Administrador Tcnico, emitiendo ste la resolucin correspondiente. A partir de esta aprobacin, el control deber efectuarse sobre la base de este denominado Presupuesto Institucional de Modificacin. El presente manual est dirigido sobretodo a los dirigentes que estn a cargo del control presupuestal: los presidentes y los tesoreros. Considerando que estos directivos normalmente no tienen la disponibilidad de tiempo para efectuar un control diario, el manual presenta formatos de control - de fcil manejo - cuya frecuencia de aplicacin en principio debe ser de carcter mensual. Por lo tanto, es menester de los directivos instruir al personal respectivo para que ste prepare al final de cada mes o al inicio del mes subsiguiente los formatos con la debida informacin. Cada formato presentado ante los directivos deber ser rubricado con la firma, sello y fecha de elaboracin por parte de la persona quien proces los datos.
GLOSARIO DE TRMINOS Afectacin Presupuestaria de Gasto: consiste en la reduccin de la disponibilidad presupuestal de los gastos previstos en el Presupuesto de la Junta de Usuarios, por efecto del registro de una Orden de Compra, Orden de Servicio o cualquier documento que comprometa una Asignacin Presupuestaria. Ao Fiscal: Es el periodo en el cual se produce la ejecucin Presupuestaria de los ingresos y egresos. Avance Financiero: Estado que permite conocer la evolucin de la ejecucin presupuestal de los ingresos y gastos en un periodo determinado. Avance Fsico: Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas Presupuestarias contempladas en el presupuesto, en un periodo determinado Cierre Presupuestario: Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el ao fiscal. Compromiso: Es la afectacin preventiva del presupuesto de la Junta y marca el inicio de la ejecucin del gasto. Devengado: Es la obligacin de pago que asume la Junta como consecuencia del respectivo Compromiso contrado. En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien recibido, el servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin contraprestacin inmediata o directa. Ejecucin de Gastos: Comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y Pago. Evaluacin Presupuestaria: Es el conjunto de procesos de anlisis para determinar, sobre una base continua en el tiempo. Los avances fsicos y financieros obtenidos, a un momento dado y su contratacin con los presupuestos, as como su incidencia en le logro de los Objetivos. Gastos Corrientes: Se refiere a pagos no recuperables y comprende los gastos de: personal, compra de bienes y servicios y otros gastos de la misma ndole Gastos de Capital: Hace referencia a los realizados en adquisiciones, instalaciones y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el Patrimonio de la Entidad. Liquidez: Disposicin inmediata de fondos financieros y monetarios para hacer frente a todo tipo de compromisos Presupuesto : Es la previsin de ingresos y gastos, debidamente equilibrada, que las entidades aprueban para un ejercicio determinado. Presupuesto Institucional de Apertura: Es el presupuesto inicial aprobado por la entidad de acuerdo a los montos establecidos. Presupuesto Institucional Modificado : Es el presupuesto actualizado, incluye las modificaciones presupuestarias efectuadas durante el ejercicio presupuestario
Proceso Presupuestario: Es el conjunto de fases que debern desarrollarse para la aplicacin del Presupuesto. Dichas fases son: Programacin, Formulacin; Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin. Unidad Impositiva Tributaria (UIT): Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin de mantener en valores constantes las bases imponibles, deducciones, limites de afectacin.
3.
BASE LEGAL
Los siguientes textos legales son importantes como marco para la realizacin de los ejercicios de ejecucin, evaluacin y control presupuestal: a) b) c) d) e) f) g) h) Ley General de Aguas, promulgada el 24 de julio de 1969. Reglamento de Tarifa y Cuotas por Uso de Agua. Ley de Promocin de las Inversin en el Sector Agrario. Reglamento de la Ley de Promocin de las inversiones en el Sector Agrario. DS. N 030-95-AG : Modifica el Art. 136 del D S N 048-91-AG. D S. N 057-2000-AG : Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua. R D. N 0462000-EF/76.01 : Directiva para la aprobacin, ejecucin y control del Proceso presupuestario del Sector Pblico. Ley de Presupuesto del Sector Pblico y otros dispositivos legales complementarios, concordantes y conexos en la materia. D. Ley N 17752 D S. N 003-90-AG D. Ley N 653 D S N 048-91-AG : : : :
4.
CRONOGRAMA
CRONOGRAMA DE CONTROL PRESUPUESTAL
FECHA DE PRESENTACION
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Antes del 31 de noviembre del Presentacin de Plan de Trabajo y Directiva de J.U ao anterior al ao en ejercicio Presupuesto aprobados por la Asamblea General Antes del 31 de Diciembre del Aprobacin del Plan de Trabajo y ATDR ao anterior al ao en ejercicio Presupuesto por Resolucin Administrativa Al del 31 de Julio del ejercicio Presentacin de los estados financieros en Directiva de J U la Asamblea General
Antes del 30 de Noviembre del De ser necesario reestructurar y modificar el Directiva de J U y ao en ejercicio presupuesto aprobado por Asamblea ATDR General y aprobado por el ATDR, mediante Resolucin Administrativa
5.
CONTROL DE INGRESOS
No todo el dinero que recauda la Junta de Usuarios constituye ingreso para dicha organizacin. Pues, una parte de estos fondos debe ser transferida a la Autoridad Autnoma de la Cuenca o en su defecto, a la ATDR, por concepto de Componente Canon de Agua. As mismo, de ser aplicable, otra parte debe ser transferida al respectivo Proyecto Especial, en aquellos Distritos de Riego donde estuviera vigente el Componente Amortizacin. Lo mismo sucede con la transferencia del dinero relativo al auto gravamen para la Junta Nacional de Usuarios de los Distritos de Riego del Per (JNUDRP). Pero an as, descontando estas transferencias, la parte restante del dinero recaudado no est disponible nica y exclusivamente para la Junta de Usuarios, pues debe efectuarse la distribucin de dichos fondos entre Junta y Comisiones de Regantes, de acuerdo a los porcentajes acordados. En el estricto sentido, la asignacin a la Administracin Tcnica por concepto de servicios de supervisin (5% del CIJU) forma parte del presupuesto de la Junta y Comisiones de Regantes (rubro 11.12 del D S N 003), por lo cual su recaudacin tambin forma parte del Componente Ingresos Junta de Usuarios, es decir, forma parte del dinero que la Junta debe contabilizar como ingreso. Debe haber una estricta separacin por un lado, los ingresos de la organizacin por concepto de la recaudacin de la tarifa vigente, y por otro lado, posibles dineros que ingresen por recuperacin de saldos morosos sobre aos anteriores. Pues, el presupuesto del ao se financia a travs de la recaudacin de la tarifa vigente y no puede depender de la suerte de pago en torno a deudas morosas. El Flujo de Caja del ao debe cuadrar sin considerar proyeccin alguna con respecto a la recuperacin de saldos morosos. Los ingresos por concepto de recuperacin de saldos morosos de la tarifa respecto a aos anteriores podrn registrarse y manejarse en una cuenta aparte, denominada Fondo Intangible, u otra denominacin que se haya acordado con el Administrador Tcnico del Distrito de Riego.
5.1
Control de Ingresos de la Junta de Usuarios La Junta de Usuarios debe contar con su propia Tarjeta de Control de Ingresos con respecto a la recepcin de fondos que le corresponden dentro del Componente Ingresos Junta de Usuarios, considerando la distribucin de lo recaudado entre Junta, Comisin de Regantes y ATDR. Es decir, la Junta debe hacer un seguimiento al ingreso neto de fondos disponibles para cubrir su presupuesto. Para ello, el siguiente formato N 1 puede servir como ejemplo:
Formato N 01 TARJETA DE CONTROL DE INGRESOS MENSUALES DE LA JUNTA DE USUARIOS, POR CONCEPTO DE RECAUDACIN DEL C.I.J.U. AO 2002
Junta: Ao:
< nombre JU > Ejemplo 2002

Ingreso Mensual Real por Proyeccin de Ingreso Recepcin de Fondos que le y Egresos que figura en corresponden a la Junta, el Presupuesto Anual provenientes de la recaudacin de tarifa vigente (1) (2)
10,000.00 10,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 8,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 8,000.00 9,000.00 10,000.00 112,000.00 6,4 72.00 5,2 94.00 10,077.00 9,5 09.00 14,623.00 5,987.00 2,845.00
Mes
Diferencia en captacin (3) = (2) - (1)
OBSERVACIONES
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
-3,528.00 -4,706.00 -3,923.00 -4,491.00 623.00 -2,013.00 -2,155.00
54,807.00
-20,193.00
En el formato ejemplo mencionado, con datos hipotticos, se puede apreciar que en el caso dado el control fue llevado hasta el mes de julio 2002, pues el resto de los meses est an sin llenar con datos respecto a ingresos reales ni diferencias mensuales entre captacin proyectada y realizada. En el ejemplo se puede calcular que la mencionada Junta tena proyectado un ingreso de S/. 75.000 entre el mes de enero hasta fines de julio, mientras que solamente recibi como parte suya S/. 54.807 sobre dicho periodo (el 73% de lo proyectado), generndose as un dficit de S/. 20.193.00 en el financiamiento de su presupuesto. Evidentemente, de presentarse este tipo de situaciones en una Junta, sta deber tomar medidas correctivas urgentes para evitar mayores complicaciones en el pago de sus obligaciones.
5.2
Control de Ingresos de la Comisin de Regantes
Al igual que a nivel de la Junta, cada Comisin de Regantes tendr que establecer su control mensual de ingresos con respecto a la parte que le corresponde recibir de la recaudacin de tarifa y averiguar en qu medida dicho ingreso guarda relacin con los ingresos proyectados. En este sentido, se presenta el formato N 2 como ejemplo similar al del acpite anterior:
Formato 02 TARJETA DE CONTROL DE INGRESOS MENSUALES DE LA COMISIN DE REGANTES, POR CONCEPTO DE RECAUDACIN DEL C.I.J.U., AO 2002
Junta: Comisin: Ao:
< nombre JU > < nombre CR > Ejemplo 2002

Proyeccin de Ingreso y Ingreso Mensual Real por Egresos que figuran en el Transferencia Recaudacin Presupuesto Anual Tarifa Vigente (1) (2)
5,500.00 5,000.00 5,500.00 5,500.00 3,500.00 3,000.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 2,000.00 5,000.00 5,500.00 45,000.00 3,472.00 2,294.00 3,077.00 4,509.00 3,623.00 1,987.00 845.00
Mes
Diferencia en captacin (3) = (2) - (1)

-2,028.00 -2,706.00 -2,423.00 -991.00 123.00 -1,013.00 -655.00
OBSERVACIONES
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
19,807.00
-9,693.00
En este ejemplo hipottico, la Comisin de Regantes recibi por transferencia solo S/. 19.807.00, de los S/. 29.500, - proyectados para el periodo enero hasta fines de julio 2002, es decir, el 67% de lo proyectado. Puesto que los dficit de ingreso con relacin a lo proyectado en principio se distribuyen por igual entre Junta y Comisiones, llama la atencin que en el ejemplo dado el porcentaje de ingreso real de la Comisin comparado con lo proyectado sobre el mismo periodo es an inferior al del de la Junta que figura en el acpite anterior (67% en vez del 73%). De lo anterior se comprende porque es importante que exista un control respecto a la distribucin de los fondos recaudados, entre Junta y Comisiones de Regantes y ATDR. Para tales efectos, se incluye el formato N 03 como ejemplo ,de la Tarjeta de Control Mensual de Transferencias:
Formato N 03 TARJETA DE CONTROL MENSUAL DE TRANSFERENCIAS A LA COMISIN DE REGANTES POR CONCEPTO DE C.I.J.U.
Junta: Comisin: Ao: Mes de:
< nombre JU > < nombre CR > Ejemplo 2002 < nombre del mes >
Transferencias de la Junta a la Comisin de Regantes por concepto de C.I.J.U.

Monto y tipo de Transferencia Fecha de Nmero Fecha de Ingreso Ingreso en Comprobante Recuperacin Recuperacin OBSERVACIONES Transferenci ordinario por Cuenta de Saldos Morosos Saldos Morosos a C.Reg. Transferencia Recaudacin Tarifa Vigente Aos Anteriores Tarifa Vigente
04/01/02 08/01/02 15/01/02 16/01/02 20/01/02 23/01/02 25/01/02 28/01/02 31/01/02 31/01/02 31/01/02 06/01/02 12/01/02 17/01/02 19/01/02 22/01/02 26/01/02 26/01/02 30/01/02 02/02/02 02/02/02 02/02/02 0062348 0063541 0088509 0089976 0104939 0106984 0107954 0122343 0125769 0125770 0125771 87.00 231.00 472.00 34.00 185.00 99.00 67.00 153.00 255.00 348.00 277.00
transferencia nica al cierre del mes transferencia nica al cierre del mes
TOTAL MENSUAL
1583.00
348.00
277.00
En el formato N 03 se aprecia que el registro no solamente incluye la relacin de transferencias ordinarias que se haya efectuado durante el mes con respecto a la tarifa vigente, sino tambin las eventuales transferencias por concepto de recuperacin de saldos morosos. Sin embargo, reiteramos que los ingresos que pudiera percibir la organizacin por concepto de pagos de saldos morosos efectuados por los usuarios, no deben ser contabilizados como ingresos ordinarios para financiar el presupuesto del ao. Este dinero debe ingresar en un fondo aparte (Fondo Intangible o Fondo de Inversin) que pudiera servir previo autorizacin del ATDR - para financiar actividades especficas no contempladas en el Plan Anual de Trabajo. 6. CONTROL DE RECUPERACIN DE SALDOS MOROSOS
La deteccin de usuarios morosos, as como los saldos que stos tienen pendiente con la organizacin de usuarios, debe efectuarse a travs de un ejercicio de sinceramiento de los registros de morosidad (documentacin sustentatoria de la probable deuda).
Este registro de morosos debe ser alcanzado Por la Junta de Usuarios a las Comisiones de Regantes para que realicen la conciliacin con la informacin de sus respectivos registros y se contraste con la informacin de los usuarios, previamente notificados. Una vez conciliada y aprobada en sesin la Junta Directiva de Usuarios debe remitir copia de los registros resultantes al ATDR para la autorizacin de la cobranza; a manera de ejemplo se muestra el formato N 04 TARJETA MENSUAL DE TRANSFERENCIAS A LA ADMINISTRACIN TCNICA DEL DISTRITO DE RIEGO. Formato N 04 TARJETA MENSUAL DE TRANSFERENCIAS A LA ADMINISTRACIN TCNICA DEL DISTRITO DE RIEGO
Fecha de transferencia
Fecha de ingreso Cuenta de ATDR
N de comprobante de transferencia
Monto Ingresado por Cobranza de la Tarifa Vigente
Monto Ingresado por cobranza de los saldos Tarifas anteriores
En base a registros certeros con respecto a los deudores y saldos morosos, la Junta podr iniciar su campaa de recuperacin de fondos. Para el registro de los resultados mensuales de dicha campaa, se puede utilizar el formato N 05 como ejemplo. El formato permite no solamente registrar el ingreso mensual de pagos atrasados con respecto a aos anteriores, sino tambin conocer directamente la eficiencia de la recuperacin de saldos morosos, en trminos de porcentaje del total de las deudas. Los saldos recuperados de la tarifa anterior debern distribuirse a los componentes que conforman la tarifa.
Formato 05 REGISTRO DE RECUPERACIN DE SALDOS POR CONCEPTO DE MOROSIDAD ACUMULADA EN AOS ANTERIORES (Montos en Nuevos Soles)
Junta de Usuarios: Periodo :
< nombre > Ejemplo: 01 enero al 31 de julio de 2002

Morosidad Morosidad pendiente actual, Monto moroso Recuperacin pendiente de aos recuperado en como % de la Acumulada anteriores, al final el mes morosidad al 31del mes 12-01 578.00 20.00 324.00 1,482.00 2,056.00 4,539.00 1,987.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,986 78,02 1 14% 578.0 0 598.00 922.00 2,404 .00 4,460 .00 8,999 .00 10,98 6.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 77,443.00 77,423.00 77,099.00 75,617.00 73,561.00 69,022.00 67,035.00 99% 99% 99% 97% 94% 88% 86%
PERIODO
01 al 31 de Enero 2002 01 al 28 de Febrero 2002 01 al 31 de Marzo 2002 01 al 30 de Abril 2002 01 al 31 de Mayo 2002 01 al 30 de Junio 2002 01 al 31 de Julio 2002 01 al 31 de Agosto 2002 01 al 30 de Septiembre 2002 01 al 31 de Octubre 2002 01 al 30 de Noviembre 2002 01 al 31 de Diciembre 2002
Monto total recepcionado, entre 01 enero 2002 hasta la fecha Saldo de morosidad acumulada al 31 de diciembre 2001 Porcentaje de recuperacin 2002 sobre la morosidad al 31-12-01
7.
CONTROL DE GASTO
El control de gasto debe tener un carcter integral de seguimiento en los siguientes aspectos: Control sobre la aplicacin de los procedimientos de tesorera y de registro contable. Control del ritmo de gasto en las partidas presupuestarias. Control de la efectividad del gasto (chequear si lo registrado como gasto haya conducido efectivamente a la obtencin de un bien o servicio).
7.1
PROCEDIMIENTO EN LA EJECUCION DE GASTOS Un primer nivel de control que deben efectuar los directivos es aquello relacionado con la constatacin de los procedimientos a travs de los cuales el personal encargado efecta los gastos. Estos procedimientos deben seguir una ruta lgica, a travs de los siguientes pasos que debe seguir el personal: Verificacin previa de la pertinencia del gasto, sustentada mediante un documento de respaldo que identifique debidamente el requerimiento de dicho gasto.
Verificacin de la disponibilidad de la partida presupuestal respectiva. Verificacin de la liquidez que tenga la organizacin en la cuenta bancaria a la cual se va a cargar el gasto. Emisin de la orden de giro y del cheque, respaldado mediante el voucher. Existencia y archivo del comprobante de pago, contra entrega del cheque al acreedor. Registro de los datos de pago en los registros contables pertinentes.
El proceso se visualiza mediante el grfico presentado en la siguiente pgina:
PROCEDIMIENTO DE REALIZACIN Y VERIFICACIN DEL GASTO
7.2.
Control de partidas presupuestadas

Lo bsico en un control de partidas esta dado en la opcin de consultar el Flujo de ingresos y el presupuesto aprobado. En este tem debemos hacer hincapi en que no se puede gastar mas de lo que se tiene. La ejecucin presupuestal no debe superar el monto programado, para ello es necesario llevar un control por cada una de las partidas especificas a travs de registros auxiliares (Formato N 06), pertinentes para saber peridicamente cual es el avance de lo presupuestado, ejecutado y avance de obras:
10
Formato N 06 TARJETA CONTROL DE GASTO POR PARTIDA ESPECIFICA PRESUPUESTO 200

PARTIDA PRESUPUESTAL N 23:
Combustibles, Carburantes y Lubricantes Monto Presupuestal. 6000 Ejemplo 2002 (S/.):
Fecha Comprobante
01/01/02 19/01/02 06/02/02 21/02/02 06/03/02 18/05/02 31/05/02 31/05/02
Nmero Comprobante
001-23768 1909313 001-23889 001-24367 001-25232 001-25879 2003544
CONCEPTO
Monto de apertura Estacin de Serv. Sarita Colonia Grifo Riveros EIRL Estacin de Serv. Sarita Colonia Estacin de Serv. Sarita Colonia Estacin de Serv. Sarita Colonia Estacin de Serv. Sarita Colonia Grifo Riveros EIRL
DEBE
6,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
HABER SALDO
0.00 6,0 00.00 83. 40 5,916.60 381.10 5,535.50 277.00 5,258.50 87. 90 5,170.50 633.20 4,537.40 436.60 4,100.80 357.70 3,743.10
OBSERVACIONES
Reparto agua Bocatoma Reparto agua Reparto agua Encauzamiento Bocatoma Encauzamiento Bocatoma
TOTAL
6,000.00
2,256.90
En el ejemplo hipottico dado con respecto a la Tarjeta de Control de Gasto por Partida Especifica, se puede calcular que en la partida 23 Combustibles, Carburantes y Lubricantes se gastaron durante los primeros 5 meses del ao (42% de tiempo del ao) el 38% del presupuesto disponible en la partida. Este ritmo de gasto resulta razonable y hace suponer que la partida no se agotar antes del tiempo. 7.3. Control de la efectividad del gasto El control sobre la efectividad del gasto consiste en la realizacin de los chequeos pertinentes, para determinar la existencia o evidencia del bien o servicio adquirido si el gasto realmente ha tenido su equivalente en la obtencin del bien o servicio requerido. Hay partidas que son particularmente sensibles a ser usadas indebidamente, como es por ejemplo todo lo relacionado a combustibles y/o servicios de taller mecnico. Aqu, el control debera extenderse a exigencias como son por ejemplo, las de llevar y analizar datos de bitcora con respecto a los kilometrajes recorridos, vales de combustible y otros. 8. CONTROL PRESUPUESTAL GLOBAL
El control presupuestal global se refiere principalmente a la comparacin entre lo presupuestado y lo ejecutado a nivel de cifras consolidadas del gasto de la organizacin, por tem que figura en el Presupuesto Anual. En principio, este control global debe efectuarse al cierre de cada mes, para conocer el avance en la ejecucin del gasto, as como los montos remanentes en cada tem. De detectar algn desbalance, podr tomarse las medidas correctivas pertinentes y a tiempo: reducir ritmos de gasto, o en su defecto, reprogramar el Presupuesto Anual (en este ltimo caso, contando con la aprobacin de la Asamblea y autorizado por la ATDR).
11
Para fines de comparacin y comprobacin, el formato de control presupuestal global debe llevar el tem de gasto en forma idntica a la planilla en la cual est presentado el Presupuesto Anual. En principio, el formato de control global debe indicar el porcentaje de ejecucin presupuestal hasta la fecha, el saldo remanente en cada tem, as como el grado de avance fsico en la actividad correspondiente al tem de gasto. Dependiendo de la planilla con la cual el Presupuesto Anual estuviera aprobado, el formato de control presupuestal global se presenta normalmente en una o ms de las siguientes formas: Formato de Control Presupuestal, de gastos, Ordenado por Concepto Global de Gasto. Formato de Control Presupuestal, por Rubros Formato de Control Presupuestal, por Partidas Especificas del Gasto.
Aparte de los formatos mencionados, puede presentarse la situacin de que la organizacin administre en forma directa algn proyecto especfico o actividad de mayor envergadura. Evidentemente, esta situacin requiere un formato de control especfico. Para los casos mencionados, se presenta los formatos tipo N 07; N 08; N 09 y N 10 respectivamente.
12
FORMATO N 07 FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL DE GASTO Periodo de Control: Ejemplo del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > del 2002 Fecha de realizacin del control: Ejemplo < da > de < mes > de 2002
CONTROL PRESUPUESTAL
Saldo Remanente Porcentaje de Ejecucin Presupuestal (4) = (2)/(1)
CONTROL AVANCE DE ACTIVIDAD
N Concepto (1) (2) (3) = (1) - (2)
DESCRIPCIN CONCEPTO
Monto Aprobado en Presupuesto Anual
Monto Ejecutado hasta la fecha
Porcentaje de avance programado, segn Plan Anual (5)
Estimacin porcentaje de OBSERVACIONES avance (Explicacin diferencia de realizado en la porcentaje entre columnas (4) y (6) actividad (6)
1.
REMUNERACIONES/HONORARIOS
1.1
Gerente Tcnico
1.3
..........., etc.
2.
OTROS GASTOS CORRIENTES
2.1
Operacin y mantenimiento vehculo
2.2
Materiales de oficina
13
TOTALES
2.3
Movilizacin ("dieta"), etc.
3.
ADQUISICIONES/INVERSIONES
3.1
Adquisicin computadoras, etc.
4.
ACTIVIDADES ESPECFICAS
4.1
Plan de Operacin
4.1.1
Servicios Declaracin Intencin de Siembra, etc.
4.2
4.2.1
Revisin de equipos mecnicos, etc.
4.3
4.3.1
compuertas, etc.
4.4
Plan de Cobranza y Administracin
4.4.1
automatizacin sistema, etc.
4.5
Plan de Capacitacin y Comunicacin
4.5.1
folletos, etc.
4.6
Plan de Gestin Dirigencial
4.6.1
talleres, etc.
FORMATO N 08
FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL, POR RUBROS Periodo de Control: Ejemplo, del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > de 2002
Fecha de realizacin del control: Ejemplo< da > de < mes > de 2002
Junta de Usuarios: < nombre > Comisin de Regantes: < nombre >
Saldo Remanente
Cdigo
(1) (2) (3) = (1) - (2)
RUBRO
Monto Aprobado en Presupuesto Anual
Monto Ejecutado hasta la fecha
Porcentaje de Estimacin Porcentaje avance porcentaje de OBSERVACIONES de Ejecucin programado, avance (Explicacin diferencia de Presupuestal segn Plan realizado en la porcentaje entre columnas (4) y (4) = (2)/(1) Anual actividad (6) (5) (6)
11.1
Operacin de la infraestructura hidrulica y distribucin del agua de regado.
14
TOTAL
11.2
Conservacin y mejoramiento infraestructura de riego comn y construccin defensas ribereas.
11.3
Conservacin y mantenimiento de las obras de regulacin y conexas a stas.
11.4
Amortizacin de prstamos aprobados por la Asamblea General.
11.5
Estudios hidrulicos necesarios para mejorar el manejo de agua.
Actividades de capacitacin y extensin de riego.
11.6 11.7
Funcionamiento de las organizaciones de usuarios.
11.8
Aplicacin tarifa y plan de cultivo y riego, comprendiendo recibos, formularios dems impresos y libros.
11.9
Adquisicin, operacin y mantenimiento de equipos, vehculos y maquinaria.
11.10
Formacin y mantenimiento de un fondo de reserva.
11.11
Desarrollo de los trabajos de conservacin de suelos y manejo de cuencas.
11.12
Regulacin y supervisin uso recursos agua y suelo, a cargo de la ATDR (5%)
FORMATO N 09
FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL, POR PARTIDAS ESPECIFICAS DEL GASTO Periodo de Control: Ejemplo, del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > de 2002 Fecha de realizacin del control: Ejemplo, < da > de < mes > de 2002
Junta de Usuarios: < nombre > Comisin de Regantes: < nombre >
Monto Aprobado en Presupuesto Anual (1) (2) (3) = (1) - (2) Monto Ejecutado hasta la fecha Saldo Remanente
OBJETO DEL GASTO A NIVEL DE ASIGNACIONES GENRICAS Y ESPECFICAS
Cdigo
Descripcin
Porcentaje de Estimacin Porcentaje avance porcentaje de OBSERVACIONES de Ejecucin programado, avance (Explicacin diferencia de Presupuestal segn Plan realizado en la porcentaje entre columnas (4) y (4) = (2)/(1) Anual actividad (6) (5) (6)
GASTOS CORRIENTES
5.1.11.00
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
15
TOTAL
5.1.11.08
Retrib. y complem. Rgimen Laboral Privado
5.1.11.11
Obligaciones del Empleador
5.1.11.13
Gastos variables y ocasionales
5.3.11.00
BIENES Y SERVICIOS
5.3.11.20
Viticos y asignaciones
5.3.11.23
Combustibles, carburantes y lubricantes
5.3.11.24
Alimentos para personas
5.3.11.30
Materiales de Consumo
5.3.11.32
Pasajes y gastos de transporte
5.3.11.36
Otros servicios de Terceros Personas Jurdicas
5.3.11.37
Otros servicios de Terceros Personas Naturales
5.4.11.00
OTROS GASTOS CORRIENTES
5.4.11.40
Subvenciones Sociales
5.4.11.41
Subvenciones Econmicas
GASTOS DE CAPITAL
6.5.11.00
INVERSIONES
6.5.11.50
Servicios a Terceros Obras contratadas
6.5.11.51
Equipamiento y materiales duraderos
FORMATO N 10
Junta de Usuarios: < nombre > Comisin de Regantes: < nombre > Proyecto o Actividad: < nombre >
Monto Aprobado en Presupuesto Especifico (1) Porcentaje de Ejecucin Presupuestal (4) = (2)/(1) (2) (3) = (1) - (2) Monto Ejecutado hasta la fecha Saldo Remanente
FORMATO DE CONTROL PRESUPUESTAL, DEL PROYECTO Periodo de Control: Ejemplo, del 01 de Enero 2002 al < da > de < mes > de 2002 Fecha de realizacin del control: Ejemplo, < da > de < mes > de 2002
CONTROL AVANCE DE FISICO

Estimacin OBSERVACIONES porcentaje de (Explicacin diferencia de avance porcentaje entre columnas realizado (4) (6) y (6)
Cdigo
Descripcin
Porcentaje de avance programado, segn Cronograma (5)
HONORARIOS Y MANO DE OBRA
1.1
Ingeniero Residente
1.2
Capataz
1.3
Mano de Obra no calificada
16
TOTAL
MATERIALES
2.1
Cemento
2.2
Agregados
2.3
Madera encofrados y otros
2.4
Fierro construccin, alambres, clavos, etc.
EQUIPO
3.1
Arriendo mezcladora y otros
3.2
Vibradora de concreto
3.3
Motobomba
3.4
Otras herramientas
TRANSPORTES
4.1
Alquiler volquete
4.2
Transporte de personal
OTROS
5.1
Instalacin de faena
5.2
Alimentacin
5.3
etc.
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA JUNTAS DE USUARIOS Y COMISIONES DE REGANTES
2005
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE CONTABILIDAD
INDICE
PRIMERA PARTE 1. 2. 3. 4. OBJETIVOS DEL MANUAL BASE LEGAL CONCEPTOS GENERALES CONCEPTOS Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 4.1 Conceptos y Fines 4.2 Objetivos de la Contabilidad 4.3 Contabilidad en las Organizaciones de Usuarios 4.4 Adquisicin de la Personera Jurdica 4.5 Funciones del Contador. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NICS LIBROS DE CONTABILIDAD 7.1 Libros Principales 7.2 Libros Auxiliares 7.3 Normatividad ASPECTOS TRIBUTARIOS ESTADOS FINANCIEROS 9.1 Definicin 9.2 Objetivos 9.3 Importancia 9.4 Modalidad de presentacin (Indicadores) 9.5 Modelos de Estados Financieros 9.6 Anlisis de Estados Financieros NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 10.1 Definicin 10.2 Alcance 10.3 Contenido 10.4 Tipos de Notas PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO. 1 1 1 10 10 10 10 10 11 12 13 27 27 29 30 33 77 77 77 77 78 79 83 88 88 88 88 89 90
5. 6. 7.
8. 9.
10.
11.
SEGUNDA PARTE 1 2 3 EL PLAN DE CUENTAS ASIENTOSTIPO ANEXOS 98 99 107
PRIMERA PARTE
113
1.
OBJETIVOS DEL MANUAL El presente Manual de Contabilidad para Juntas de Usuarios y Comisiones de Regantes constituye la versin final que recoge las experiencias obtenidas en las diversas realidades encontradas durante la ejecucin del Programa de Entrenamiento. El manual tiene como objetivo buscar la uniformidad de criterios en la aplicacin de las normas contables, adaptndolas a las necesidades de las Organizaciones de Usuarios. El presente documento est dividido en dos partes: la primera contiene las generalidades y aspectos tcnicos y en la segunda parte la aplicacin del plan de cuentas propuesto para organizaciones de usuarios, mostrando asientos contables tipo. La aplicacin de las pautas dadas en el presente manual tendr la ventaja que entre las organizaciones de usuarios - por sectores, zonas, regiones o nivel nacional se podr consolidar los resultados contables y econmicos de un periodo. Esto permitir efectuar proyecciones ms certeras con respecto a las variables econmicas en dichas organizaciones. Desde ya podemos observar la importancia de las pautas dadas en el presente manual, destacando que en su contenido se reflejan los esfuerzos realizados por los distintos especialistas que estuvieron a su cargo, dentro del marco del Programa de Entrenamiento en Servicio. No pretendemos que el proceso puesto en marcha haya llegado a su punto final; consideramos que en el futuro este trabajo podr ser perfeccionado y enriquecido con los aportes de la ciencia contable y con aquellos derivados de su aplicacin.
2.
BASE LEGAL Decreto Ley 17752 Ley General de Aguas D. Ley No. 653 Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario. Ley del Impuesto a la Renta Ley del Sistema Nacional de Control Ley del Impuesto a la Renta D. S. No. 003-90-AG Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua. D. S. No. 048-90-AG Reglamento de la Ley de Promocin de las Inversiones en el Sector Agrario. D. S.N 057-2000-AG Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua Cdigo Tributario Resolucin de .Superintendencia. N 007-99/SUNAT publicada el 24/01/1999, aprueba el Reglamento de Comprobantes de Pago. Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 del 24 de Noviembre de 19999, que aprueba el Nuevo Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la Preparacin de los Informes Financieros Otras disposiciones conexas y complementarias afines a las actividades de las organizaciones de usuarios. Normas Internacionales de Contabilidad (NICs)
3.
CONCEPTOS GENERALES 1.- ACTIVO Conjunto de bienes y derechos que posee la institucin. 2.- Activo Corriente: Parte del Activo de una organizacin o institucin conformado por cuentas que representan efectivo y por aquella que se espera sean convertidas en efectivo o absorbidas a corto plazo.
3.- Activo Fijo: Conjunto de bienes duraderos que posee una organizacin o institucin para ser utilizados en las operaciones regulares del giro. Activo Fijo Neto es la diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciacin acumulada. 4.- Activos depreciables: Son aquellos que se espera sean utilizados durante ms de un perodo contable, tiene una vida til limitada y son mantenidos por la organizacin para utilizarlos en la produccin o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos o para usos administrativos. 5.- Activo financiero: Es considerado como activo financiero: a) b) c) d) El activo que sea efectivo. Un derecho contractual para recibir dinero u otro activo financiero de otra empresa o institucin. Un derecho contractual que permita intercambiar instrumentos financieros con otra organizacin bajo condiciones que son potencialmente favorables. El instrumento patrimonial de otra organizacin.
6.- Actividades ordinarias: Actividades que realiza la organizacin de acuerdo a su giro, y aquellas en las que participa por ampliacin de las mismas o a consecuencia de ellas, o de modo eventual. 7.- Actualizacin: Es el clculo que permite volver a expresar las cifras histricas contenidas en los estados financieros de una entidad, a valores de moneda constante. Tambin se le denomina reexpresin. 8.- Ajuste: Es el registro contable de una transaccin y otros eventos, que tiene por objeto corregir un error, contabilizar una acumulacin, dar de baja o retiro en libros una cuenta; Ejemplo: provisin para desvalorizacin de existencias, depreciacin u otro similar. 9.- Ajuste integral: Es la reexpresin de todas las partidas no monetarias del Balance General, del Estado de Ganancias y Prdidas y de los dems Estados financieros, e informacin complementaria cuya presentacin es requerida por las autoridades y por los usuarios de informacin de las entidades pblicas y privadas. 10.- Ajuste por nivel general de precios: Es el valor de un activo ajustado de acuerdo con el poder adquisitivo corriente. 11.- Arrendador: Persona que da en alquiler un bien. 12.- Arrendatario: Persona que toma en arrendamiento un bien. 13.- Caja y Bancos : cuenta del Activo Corriente que consolida el dinero en efectivo en Caja, en Ctas. Ctes. y el dinero en trnsito, etc. sobre los cuales la Entidad ejerce libre disponibilidad. Para que esta cuenta mida efectivamente la disponibilidad debe observarse lo siguiente al cierre del perodo : Los sobregiros bancarios deben presentarse en el pasivo corriente. Las cuentas corrientes en moneda extranjera debe presentarse al tipo de cambio de la fecha de Balance. 14.- Capital de trabajo: Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente, que indica la liquidez relativa de la organizacin. 15.- Cargas de Personal: cuenta de Gestin que incluye las cargas relacionadas con el personal ejemplo: remuneraciones, uniformes, refrigerio.
16.- Cargas Diferidas : cuenta del Activo Corriente . Incluye todo gasto pagado por adelantado, todo pago de tarifa adelantada, seguros adelantados, etc. 17.- Cargas Diversas de Gestin: cuenta de Gestin que incluye los gastos de seguros, y gastos varios. 18.- Cargas Financieras: Cuenta de Gestin que incluye los gastos financieros por prstamos, sobregiros, diferencia de cambio, etc. 19.-Cierre: Proceso de preparar y registrar el (los) asiento(s) de cierre por medio de los cuales los saldos en las cuentas de ingresos y gastos y los elementos de resultado de las cuentas mixtas se ajustan, con el objetivo de preparar los estados financieros. Al trmino de un perodo, por medio de un asiento final de cierre, se eliminan las cuentas de ingresos y gastos del perodo, llevndose el saldo neto de la misma a la cuenta de resultados del ejercicio y posteriormente a resultados acumulados. 20.-Contingencias: Condicin o situacin cuyo resultado final de ganancia o prdida, slo se confirmar si acontecen, o dejaran de acontecer, uno o ms sucesos futuros e inciertos. 21.-Corriente: Existen en el presente, pero se espera que cambie dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la organizacin. El ciclo de operaciones de una organizacin es el tiempo que transcurre entre la adquisicin de materiales, su transformacin y realizacin en efectivo o en instrumentos financieros de rpida convertibilidad en efectivo. 22.-Costo de financiacin: Intereses y otros costos en que incurre una organizacin con relacin a los prstamos obtenidos. 23.-Costo de reposicin: El monto que sera necesario desembolsar para reponer un activo y permitir que la organizacin mantenga capacidad operativa. Frecuentemente, el costo de reposicin es igual al valor razonable de mercado. 24.-Costo histrico: Cuando los activos se contabilizan al monto o equivalente de efectivo pagado, o valor real de la modalidad de pago usada en la oportunidad de su adquisicin y los pasivos, se contabilizan al monto de los conceptos recibidos a cambio de la obligacin. 25.-Costo: Monto en efectivo o equivalente de efectivo pagado, o valor real de la contraprestacin para adquirir un activo, en el momento de su compra o construccin. 26.-Crdito: Capacidad de solvencia, plazos que se otorga para el pago. 27.-Cuenta: es un instrumento de la tcnica contable utilizado para registrar los aumentos y disminuciones de Activo, Pasivo, Patrimonio y resultados que se produzcan debido a una operacin o transaccin econmica. Se denomina cuenta al vehculo o estado dinmico que agrupa todas las operaciones que guardan un factor comn (operacin o transaccin econmica, productiva, comercial o financiera). El objetivo de las cuentas es uniformizar los movimientos contables y facilitar el registro de las operaciones en los libros. Es el nombre que se emplea para registrar en forma ordenada las operaciones que una entidad realiza diariamente. El nombre de una cuenta debe ser tan claro, explcito y completo que por el solo nombre se identifique lo que representa.
Partes de una cuenta: las cuentas se representan en forma de T en el Libro correspondiente, en la cual el lado izquierdo representa el Debe y el lado derecho representa el Haber. El Debe est constituido por el ingreso de algn valor o las prdidas producidas en una operacin. El Haber est constituido por las salidas de algn valor o las ganancias obtenidas. La diferencia entre el Debe y Haber es el saldo. Cuando el Haber es mayor que el Debe el saldo es acreedor, y si es menor, el saldo es deudor. El saldo es nulo si la diferencia es cero. En contabilidad hay trminos que son anlogos al Debe y al Haber como podemos observar a continuacin: DEBE DEUDOR CARGO DBITO ACTIVO PRDIDA HABER ACREEDOR ABONO CRDITO PASIVO GANANCIA
Para facilitar la identificacin de si una cuenta es deudora o acreedora, podemos hacer referencia a personas, cosas o valores y a los resultados: a. Referentes a personas: Quin recibe?................Es deudor Quin da o entrega?......Es acreedor
b. Referente a cosas: Qu se recibe o ingresa? Qu se da o sale?
Es dbito (deudor) Es abono (acreedor)
c. Referente a resultados Todo gasto o prdida es dbito (deudor) Todo ingreso o ganancia es abono (acreedor) EJEMPLO: al cobrarse una factura por S/. 50 000 nos hacemos las siguientes preguntas y respuestas: Qu ingresa? S/. 50 000 Qu sale? Factura por cobrar El Plan de Cuentas de cualquier entidad se estructura de acuerdo a la estructura bsica del Plan Contable General que establece el ordenamiento legal y podr considerar tantas cuentas sean necesarias. Existen varias clases de cuentas:
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN CUENTAS DE RESULTADOS
Clase 1 : Activo Corriente Clase 2 : Existencias Clase 3 : Activo no Corriente Clase 4 : Pasivo Corriente Clase 5 : Pasivo no Corriente y Patrimonio Clase 6 : Cargas por Naturaleza Clase 7 : Ingresos por Naturaleza Clase 8 : Ganancias y Prdidas Clase 9 : Cuentas Analticas de Explotacin
La clase 9 se ha destinado para la Contabilidad Analtica de Explotacin en razn de su importancia dentro de la gestin empresarial. La contabilidad analtica esta en condiciones de cumplir una serie de objetivos importantes:

Conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la empresa Determinar las bases de valuacin de ciertos elementos del balance de la empresa. Constatar la realizacin y explicar las desviaciones que resulten entre previsiones y los datos reales
En resumen la Contabilidad Analtica a de proporcionar informacin relevante para una serie de decisiones A diferencia de la Contabilidad Financiera, la Contabilidad Analtica no es objeto de regulacin legal, es el empresario quien debe decidir su modelo de acuerdo con la estructura orgnica de la empresa y en armona con las necesidades de gestin . 28.- Cuentas por Cobrar: cuenta del Activo Corriente que registra los derechos a favor de la entidad originados por los pagos pendientes de los usuarios por la tarifa de agua . 29.- Cuentas por Cobrar Diversas: cuenta del Activo Corriente que registra los derechos a favor de la entidad por los prstamos otorgados al personal 30.- Cuentas por Pagar Diversas: cuenta del Pasivo Corriente que incluye obligaciones con terceros por operaciones no propias de la entidad. como : prstamos a terceros, reclamaciones a terceros, diversos. 31.- Depreciacion y Amortizacin Acumulada: Codigo de la cuenta 39.Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso del bien y obsolencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupaciones en las cuentas 33 inmuebles, maquinaria y equipo y 36Inmuebles maquinaria y equipo- Leyes de promocin, excepto terrenos y, la amortizacin del costo de los intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34- intangibles y 37 Intangibles Leyes de Promocin. Para una presentacin adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto, por un lado de las Cuentas 33-Inmuebles,maquinaria y equipo ; 36- Inmuebles,maquinaria y equipo Leyes de promocin y por otro lado, las cuentas; 34- Intangibles y 37 Intangibles Leyes de promocin, el saldo de las divisionarias agrupadas en la Cuenta 39- Depreciacin y amortizacin acumulada, se mostraran como deducciones de la Cuentas 33, 34, 36, y 37 segn corresponda. 32.- Depreciacin: Distribucin y asignacin sistemtica del monto depreciable de un activo sobre su vida til estimada. La depreciacin correspondiente al perodo contable se carga a la ganancia o prdida neta del perodo, directa o indirectamente. 33.- Devengado:. Cuando los ingresos y gastos se reconocen a medida que se obtienen o se incurren y no cuando se cobran o pagan. Se muestran en los registros contables y se expresan en los estados financieros de los perodos con los que se relacionan. 34.- Efectivo: Es el dinero o depsito a la vista, que representa al conjunto de medios de pagos aceptados en el pas.
35.- Equivalente de efectivo: Instrumento financiero perfectamente lquido, que es fcilmente convertible a cantidades conocidas de efectivo (cuasidinero y documentos comerciales ciertamente liquidables de manera inmediata), y que no estn sujetas a riesgos significativos de cambios en su valor. 36.- Estados financieros: Son aquellos estados que proveen informacin respecto a la posicin financiera, resultados y estado de flujos de efectivo de una organizacin u organizacin, que es til para los usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica. 37.- Estados financieros consolidados: Estados financieros de un grupo de organizaciones, presentados como de una sola organizacin. 38.- Existencias. Son activos que: 1. Se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones. 2. Pueden encontrarse en proceso de produccin con fines de ventas. 3. Pueden encontrarse en forma de materiales o suministros que sern consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios. 39.- Fecha de adquisicin: Fecha en la cual, en forma efectiva, se transfiere a la organizacin adquiriente el control de los activos netos y operaciones de la organizacin adquirida. 40.- Flujos de efectivo: Entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. 41.- Gasto: todo lo devengado (gasto efectuado pagado o pendiente de pago). 42.- Gastos Extraordinarios: gastos no previstos en el ejercicio econmico, gastos por imprevistos. 43.- Hechos ocurridos despus de la fecha del balance general: Son acontecimientos favorables o desfavorables, que ocurren entre la fecha del balance general y la fecha en que se autoriza la emisin de los estados financieros. 44.- Importancia relativa (significacin): Cuando los estados financieros deben revelar todos aquellos aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o decisiones. 45.- Influencia significativa: Es el poder para participar en las decisiones sobre polticas financieras y operativas de una organizacin en la cual se invierte sin que ello signifique controlar dichas polticas. Puede ejercerse influencia significativa de varias formas, usualmente por representacin del directorio, pero tambin, entre otros, participando en el proceso de adopcin de polticas, por medio de transacciones importantes entre organizaciones, por intercambio de personal directivo o por depender de informacin tcnica. Influencia significativa puede obtenerse por propiedad de acciones, estatus o contrato. Cuando hay propiedad de acciones la influencia significativa se presume de acuerdo con la definicin contenida en la NIC 28 Tratamiento Contable de las Inversiones en Organizaciones Asociadas. 46.- Ingreso: todo lo percibido 47.- Ingreso Directos: cuenta de Gestin que incluye los ingresos percibidos por las operaciones propias del giro de la entidad, en este caso por la cobranza de la tarifa de agua. 48.- Ingreso no devengado (Arrendamiento): Es la diferencia entre la inversin bruta del arrendador en el contrato de arrendamiento y su valor presente. 50.- Ingresos Financieros: Cuenta de Gestin, que incluye la ganancia por diferencia de cambio, los intereses por cuentas mercantiles.
51.- Inmueble, maquinaria y equipo: Son activos tangibles que posee una organizacin para ser utilizados en la produccin, suministro de bienes y servicios, para alquiler a terceros o para propsitos administrativo, esperando usar dichos bienes por ms de un perodo. 52.- Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero de una organizacin como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra organizacin, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones y derivados (opciones, futuros, entre otros). 53.- Mtodo del costo: Es un mtodo de contabilidad por el cual la inversin se registra al costo. El estado de resultados refleja la utilidad por la inversin slo hasta por el importe de las distribuciones de utilidades netas acumuladas que el inversionista recibe de la organizacin en la que se invierte, originadas con posterioridad a la fecha de adquisicin. 54.- Mtodo del promedio ponderado: Este mtodo seala que las mercancas salidas se cargan a un costo promedio, que se basa en el nmero de unidades adquiridas en cada nivel de precio. El costo promedio se ampla al inventario final para calcular su valor total. El promedio ponderado se determina dividiendo el total de los costos del inventario inicial, por el nmero total de las unidades. 55.Mtodo Directo (Flujos de Efectivos) Mediante este mtodo las empresas al informar flujos de efectivo de las actividades de operacin son recomendables que reporten las clases principales de cobros y pagos en efectivo bruto y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin. De optarse por este mtodo las entidades debern informara por separado las siguientes clases de cobros y pagos en efectivo ubicados en las actividades de operacin: Efectivo cobrado a clientes, incluyendo arriendos, licencias y similares. Intereses y dividendos recibidos Efectivo pagado a empleados y proveedores de bines y servicios Intereses pagados Impuesto sobre la renta pagados Otros cobros y pagos de efectivo de operacin
56.- Mtodo Indirecto (Flujos de Efectivo) Bajo este mtodo , las entidades deben informar el monto del Flujo de Efectivo, conciliando la utilidad neta al Flujo de Efectivo neto de las actividades de operacin. Es decir se debe ajustar la utilidad neta para eliminar. El efecto de los cobros diferidos y los pagos previos de efectivo y todas las acumulaciones de futuros cobros o pagos en efectivo El efecto de todas las partidas que afectan los flujos de efectivo de inversin o financiamiento
La conciliacin se puede reportar dentro del estado de flujos de efectivo, debiendo identificarse claramente como partidas conciliatorias, todos los ajustes a la utilidad neta hasta llegar al flujo de efectivo neto de las actividades de operacin. Caso contrario la conciliacin puede ser presentada en un reporte por separado. Si se utiliza el mtodo directo, debe realiza en un reporte por separado la conciliacin de la utilidad neta al flujo neto de las actividades de operacin.
Los flujos de entrada y los de salidas de efectivo de inversin y financiamiento se deben reportar por separado en un estado de flujos de efectivo 57.- Moneda: Es la unidad de medida utilizada para la presentacin homognea de las diferentes partidas de los estados financieros. 58.- Organizacin o ente econmico: Es la actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes, para la prestacin de servicios y otros. 59.- Partidas extraordinarias: Ingresos o gastos que provienen de hechos o transacciones claramente distintas de las actividades ordinarias de la organizacin y que, por lo tanto, no se espera que se repitan de modo frecuente o regular. 60.- Partidas monetarias : ( efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por cobrar y pasivos con terceros) no necesitan ser ajustados, pues las cifras histricas representan su valor actualizado a la fecha del Balance General. 61.- Partidas no monetarias: (existencias, gastos pagados por anticipado, inmuebles para la venta, inversiones, inmuebles, maquinaria y equipo, depreciacin acumulada, intangibles, impuesto a la renta y participacin de los trabajadores diferido, capital social, capital adicional, excedente de reevaluacin, reservas legal y resultados acumulados) se ajustarn por la variacin del IPM, desde su fecha de origen, teniendo en cuenta el lmite de reexpresin que resulta de comparar el valor ajustado con el valor de mercado o participacin. 62.- Pasivo:Conjunto de obligaciones que se tiene una organizacin o institucin. 63.- Pasivo Corriente: Parte del pasivo de una organizacin, conformado por las obligaciones cuyo pago debe efectuarse a corto plazo (durante el periodo). 64.- Pasivo no Corriente: Constituido por obligaciones a largo plazo como prstamos a ser pagados en un plazo mayor de un ao. 65.- Patrimonio: Diferencia entre el Activo y el Pasivo de una organizacin o institucin. 66.- Perodo (o ejercicio): Lapso de tiempo que cubre generalmente un estado o cuenta de las operaciones. El perodo contable es de un ao que termina el 31 de diciembre o el ltimo da de cualquier otro mes o fecha dados menor al anual (perodo intermedio). 67.- Polticas contables: Abarcan los principios, fundamentos, bases y reglas prcticas adoptados por una organizacin al preparar y presentar sus estados financieros. 68.- Proveedores: cuenta del Pasivo Corriente que incluye las obligaciones con terceros por las operaciones propias de la entidad. 69.- Provisiones del Ejercicio: Cuenta de Gestin que incluye la provisin de la recuperacin futura del Activo Fijo (la depreciacin) y el gasto devengado por la provisin de los beneficios sociales. 70.- Realizable: Trmino que significa la existencia de un mercado activo a partir del cual se puede obtener un valor de mercado (o un indicador que permite calcular un valor de mercado). 71.- Remuneraciones por Pagar: cuenta del Activo Corriente que agrupa las obligaciones por concepto de la planilla de Sueldos y Salarios.
72.- Rendimiento efectivo de un activo: Es la tasa de inters requerida para descontar el flujo de las futuras cobranzas en efectivo esperadas durante la vida del activo e igualar su valor inicial en libros. 73.- Resultado por la exposicin a la inflacin (REI): Es el efecto de la reexpresin de todas las partidas no monetarias. Resulta del mayor valor nominal atribuido al activo no monetario, menos los mayores valores nominales atribuidos al pasivo no monetario y al patrimonio neto. 74.- Revaluacin de activos: Es el ajuste de un activo en los estados financieros a una cifra que excede a su costo histrico o a una revaluacin previa, los montos sustituidos generalmente no forman parte de la base para la determinacin del impuesto por pagar. 75.- Servicios Prestados por Terceros: cuenta de Gestin que incluye los gastos por los servicios externos diversos como: transporte, correo, telfono, etc. 76.- Supervit: Cuenta Patrimonial que resulta de la diferencia entre los ingresos y los costos y gastos no utilizados y que no sern distribuidos, quedando disponibles en el siguiente ejercicio. 77.- Tipo de cambio de cierre: Tasa de cambio vigente a la fecha del balance general emitidos por la Superintendencia de Banca y Seguros. 78.- Tributos por Pagar: cuenta del Pasivo Corriente que incluye todo tipo de impuesto, tasa, y contribucin a pagar al Estado. 79.- Tributos: cuenta de Gestin que incluye toda tasa, contribucin., impuesto a cargo de la entidad. 80.- Uniformidad: El supuesto que aqu se tome es que las polticas contables sean uniformes (o coherentes) de un perodo a otro. 81.- Valor actual: Cuando los activos se contabilizan al valor actual descontados, de los futuros flujos de entrada, neta de efectivo que se espera generar en el curso normal de las transacciones. Los pasivos se registran al valor actual descontado de los futuros flujos de salida neta de efectivo que espera se requieran para liquidar las obligaciones. 82.- Valor de mercado burstil: Es el precio que alcanza un valor en rueda de bolsa, por efecto de la oferta y la demanda. 83.- Valor justo: Es el monto que se obtiene de una venta, o que se paga por la adquisicin, pactada entre partes conocedoras y dispuestas, en una transaccin de libre competencia. 84.- Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta de un activo, es el curso normal de las operaciones, menos los costos estimados de terminacin y los gastos necesarios para hacer la venta, los cuales son directamente imputables a la conversin del activo o a la liquidacin del pasivo, tales como comisiones, impuestos, transporte y empaque. Este criterio de evaluacin es de observancia. En la preparacin de informes financieros por las organizaciones en liquidacin 85.- Valor razonable: Es el monto por el cual un activo podra intercambiarse, o un pasivo puede ser liquidado confiablemente, entre partes bien informadas y dispuestas a participar en una transaccin de libre comercio. 86.- Valor recuperable: Es el importe que la organizacin espera recuperar del uso de un activo, incluyendo su valor residual al momento de su venta.
87.- Valor residual: Monto neto que la organizacin espera obtener por un activo al trmino de su vida til despus de deducir los costos previos por enajenacin o baja. 88.- Vida til: Es el: Tiempo durante el cual se espera que un activo depreciable sea utilizado por la organizacin, o Nmero de unidades de produccin o similares que la organizacin espera obtener del activo. 4. CONCEPTOS Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 4.1 Conceptos y fines
La Contabilidad se define de varias maneras, mencionaremos dos que se complementan: a) Se define a la Contabilidad como un saber de tipo cientfico tcnico o conjunto de teoras y tcnicas para recopilar y clasificar la informacin contable (soporte), as como a registrar en trminos cuantitativos (moneda comn denominador) y de una forma estructural todas las operaciones o transacciones productivas y comerciales de una entidad. Por estructura nos referimos a que la contabilidad sigue lineamientos, mtodos, procedimientos y principios. b) Contabilidad es el acto de recopilar, clasificar y registrar de una manera sistemtica las transacciones de carcter econmico realizadas en un perodo dado por una entidad, en forma resumida y en trminos monetarios, con el fin de producir informes llamados estados financieros que analizados e interpretados permiten planear, controlar y tomar decisiones para un manejo ptimo de la institucin. Mediante Resolucin N 13-98-EF/93.01 del 17-07-98 se pone en vigencia en nuestro pas la obligatoriedad de la aplicacin de los principios de la Contabilidad Generalmente aceptados en la preparacin de los Estados Financieros, dichos principios comprenden sustancialmente a los NICS. 4.2 Objetivos de la Contabilidad
La contabilidad nace como una necesidad de las entidades comerciales, de llevar un control econmico financiero, por la informacin que proporciona sobre su desenvolvimiento en un periodo dado, lo que facilita la toma de decisiones a nivel gerencial para un manejo ptimo de la Organizacin. 4.3 Contabilidad en las Organizaciones de Usuarios
Las Organizaciones de Usuarios son entidades sin fines de lucro creadas por el Estado para que administren el Agua para usos agrarios utilizando para este efecto fondos provenientes de uno de los Componentes de la Tarifa de Agua Componente Ingreso Junta de Usuarios. Debern llevar Contabilidad Completa en su condicin de Personas Jurdicas. 4.4 Adquisicin de la Personera Jurdica
De acuerdo al articulo N 37 del DS 057 2001-16-AG que expresa Las organizaciones a que se refiere el presente Reglamento, podrn adquirir la Personera Jurdica con su inscripcin en el Registro de Personas Jurdicas Libro de Asociaciones de los Registros Pblicos respectivo, para lo cual presentaran la resolucin administrativa de reconocimiento y el Acta de Aprobacin de los Estatutos y los Estatutos por la Asamblea General correspondiente En caso que las organizaciones de usuarios estuvieran inscritas en el Registro Publico, cada vez que se produzcan cambios en los Estatutos o en las Juntas Directivas, estas se inscribirn en el referido Registro a solo mrito de la respectiva resolucin de aprobacin o de reconocimiento expedida por la Autoridad Local de Aguas; asimismo se inscribirn los poderes concedidos a sus representantes legales.
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Estas Organizaciones de Usuarios (sector privado) aplicarn el Plan Contable General Revisado (Contabilidad General). El Estado regula su funcionamiento debido a que acta en su nombre distribuyendo el agua y cobrando la tarifa de agua que son recursos del Estado los cuales se invierten en apoyar el desarrollo del Sector Agrario basado en el uso equitativo del recurso hdrico, su distribucin adecuada y oportuna a los usuarios (operacin), as como en la conservacin y mejoramiento de la infraestructura de riego (mantenimiento). La Contabilidad nos ayuda a conocer la informacin relativa, en trminos monetarios, con respecto al valor de los bienes, derechos, obligaciones y patrimonio de la organizacin as como el control de todos los ingresos y egresos y conocer el resultado de las operaciones y la situacin financiera a una fecha determinada. Los reportes que emite la Contabilidad son llamados Estados Financieros (EE.FF.) los cuales son bases para que la Gerencia pueda planear y prever situaciones futuras, as como determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable. Esta informacin fidedigna sirve para la toma de decisiones e informacin ante terceros. Articulo 39 del Decreto Supremo N057-2000-AG.- Los recursos econmicos de las organizaciones de usuarios se destinaran, bajo responsabilidad penal, a sus fines especficos y sern manejados por las Juntas Directivas respectivas, a travs de firma mancomunada de su Presidente y Tesorero. El Gerente Tcnico y el Contador son corresponsables de estos manejos. La Autoridad Local de Aguas, la Autoridad Autnoma de Cuenca Hidrogrfica y la Intendencia de Recursos Hdricos del INRENA, supervisaran el manejo de los fondos generados por el componente Ingreso Junta de Usuarios. La Fiscalizacin ser de responsabilidad del Organo de Control Interno del INRENA. EL INRENA queda facultado para convocar anualmente a concurso publico con el fin de designar sociedades de auditoria que afectuen exmenes financieros operativos de las organizaciones de usuarios de agua de los distritos de riego a nivel nacional, los que sern financiados con recursos provenientes del Fondo de Reforzamiento Institucional de las Administraciones Tcnicas de los Distritos de Riego FRI-ATDR Las empresas auditorias debern estar inscritas en los registros correspondientes de la Contralora General de la Repblica.
4.5 -
Funciones del Contador Asistir presupuestaria y financieramente a la Junta Directiva, a la Gerencia Tcnica y al personal administrativo en el desarrollo y planificacin de la institucin. Implementacin y mejoramiento del sistema contable, mediante el establecimiento de procesos de trabajo adecuados a los objetivos de la Organizacin. Evaluar la gestin administrativa y financiera. Supervisar y capacitar a las comisiones de regantes
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Es responsable de los Estados Financieros y la gestin presupuestal de la Junta de Usuarios. Implementacin y seguimiento de acciones de control interno. Cautelar el cumplimiento de pagos de obligaciones tributarias, cargas sociales y con terceros. Cautelar la correcta distribucin de la tarifa de agua: (5% Supervisin-ATDR, 10% Canon de Agua, 1% JNU, Comisiones de Regantes y 10% de Amortizacin si corresponde). La sustentacin de los Estados Financieros de la Organizacin ante la asamblea general. Cumplimiento de la presentacin de los Estados Financieros en las fechas establecidas (Art 28 del D.S. 057-2000-AG)
5.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS La contabilidad se basa en ciertas reglas y convenios para facilitar, unificar y mejorar los sistemas de contabilidad y se les conoce como principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, algunos de los cuales mencionaremos a continuacin: 5.1.- EQUIDAD: Es el principio fundamental que debe orientar la accin del profesional contable en todo momento y se anuncia as: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una organizacin dada. 5.2.-PARTIDA DOBLE: Este principio considera que toda operacin que registra la contabilidad afecta por lo menos a dos partes. De ah el principio o regla de oro de la partida doble que se enuncia: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. La contabilidad que hoy se aplica universalmente, est basada en el principio de la partida doble. 5.3.- ENTE: Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como un tercero. El dueo de una organizacin no puede contabilizar como gastos de la organizacin sus gastos personales. 5.4.- BIENES ECONMICOS: Bienes materiales y no materiales que posean valor econmico y por ende susceptibles de ser valuados en trminos monetarios. 5.5.- MONEDA COMN DENOMINADOR: Debe utilizarse un solo tipo de Moneda tomando siempre como referencia la Moneda del Pas en donde realiza sus operaciones la entidad. 5.6.- EMPRESA EN MARCHA: Organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia. 5.7.- ALUACIN AL COSTO: El valor de costo adquisicin, constituye el criterio principal y bsico de valuacin. 5.8.- PERIODO: En la Organizacin en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se llama perodo. Para los efectos del Plan Contable General, este perodo es de doce meses y recibe el nombre de Ejercicio.
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5.9.- DEVENGADO: Para la imputacin contable al correspondiente ejercicio econmico de las operaciones realizadas por la organizacin o entidad, se atender generalmente a la fecha de producido el hecho, o sea la fecha en que se gener la obligacin o beneficio y no la de cobro o pago. No obstante las prdidas, incluso las potenciales, debern contabilizarse apenas sean conocidas. Ejemplo: un empleado trabaj un mes dado pero no recibi el pago correspondiente a dicho mes sino que le pagarn en el siguiente ao, estos gastos es un pago devengado. 5.10.- OBJETIVIDAD: Los cambios en el Activo, Pasivo y en la expresin contable del Patrimonio Neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios. 5.11.- REALIZACIN: Los resultados econmicos solo se deben computar cuando sean realizados o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o practicas comerciales aplicables. 5.12.- UNIFORMIDAD: Los principios generales, cuando fueran aplicables y las normas particularesprincipios de valuacin utilizados para formularlos estados financieros de un determinado ente deben ser aplicables uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe sealar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares principios de valuacin. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fuera aplicable o normas particularesprincipios de valuacin- que las circunstancias aconsejan sean modificados. 5.13.- EXPOSICIN: Los Estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren. 5.14.- PRUDENCIA: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la participacin del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando ya se hayan realizado. La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta e detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera del resultado de las operaciones. 5.15.- SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA: Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares se debe necesariamente actuar con sentido prctico. Desde luego no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que ya es y no significativa, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso. 6. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NICS El Consejo Normativo de Contabilidad, mediante Resolucin N 008-97-EF/93.01, estableci que el Contador Pblico en el ejercicio de su profesin en forma independiente debe observar estricta responsabilidad y criterio profesional la correcta aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad, las leyes en general que son pertinentes, es decir normas en lo laboral, societario y el Cdigo de tica Profesional cuando se preparan los Estados Financieros. Asimismo, cuando acte el Contador Pblico en forma independiente, examinando y dictaminando la informacin financiera, es obligacin profesional cumplir las NICS y los PCGA. Entre los NICS relacionados a las organizaciones de usuarios son los siguientes:
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NIC 1: REVELACIN DE POLTICAS CONTABLES Esta norma trata sobre la aplicacin a la revelacin de todas las Polticas contables significativas adoptadas para la preparacin y presentacin de los estados financieros. Considerndose como estados financieros al balance general, estado de resultados o estado de ganancias y prdidas, estado de flujos de efectivo, notas, y otros estados y material explicativo que sean identificados como parte de los estados financieros. Esta norma as como todas las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de cualquier tipo de organizacin, sea comercial, industrial o empresarial. Esta norma determina los Postulados Contables Fundamentales como: a) b) c) Organizacin en marcha Uniformidad y Devengamiento , (Valores Devengados)
No es necesario revelar en los estados financieros la aplicacin de estos postulados contables fundamentales, solo si no han sido aplicados es necesario su revelacin indicando las razones para su no aplicacin. Esta norma tambin determina que las siguientes consideraciones deben regir la seleccin de las Polticas Contables: a) b) c) Prudencia Lo sustancial antes que lo formal Importancia relativa (materialidad)
Se debe revelar en forma clara y concisa en los estados financieros la aplicacin de todas las polticas contables significativas que se hayan aplicado. NIC 2: EXISTENCIAS Esta norma tiene como objetivo establecer el tratamiento adecuado para la contabilizacin de las existencias dentro del sistema de costos histricos. Define como existencias los siguientes: a) b) c) Activos que se mantienen para su venta en el curso ordinario de los negocios Activos que se hallan en proceso de produccin para efectos de venta. Activos que se encuentran en forma de materiales o suministros que sern consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios.
Define adems conceptos relacionados a los siguientes temas: Valor neto de realizacin Valuacin de las Existencias Costo de Existencias Costos de compras Costos de transformacin Otros costos Costos de existencias de los proveedores de servicios Tcnicas de valuacin
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- Mtodo de costo estndar - Mtodo de las ventas al detalle Formulas de Costeo - Identificacin Especfica Tratamiento Referencial - Formula PEPS (FIFO) - Costo promedio ponderado - Tratamiento Alternativo Permitido - Formula UEPS (LIFO) Valor Neto de Realizacin Reconocimiento como gasto Revelaciones
NIC 4: TRATAMIENTO CONTABLE DE LA DEPRECIACIN Esta norma establece los procedimientos para la contabilizacin de la Depreciacin de los activos depreciables que comprende la mayor parte de los activos muchas organizaciones, de tal manera que su aplicacin tendr un efecto significativo al determinar y presentar la situacin financiera y de los resultados de esas organizaciones. Define los conceptos siguientes: Depreciacin Activos depreciables a) De uso durante mas de un periodo contable b) Tienen una vida til limitada c) Posee la organizacin para: - Usarlos, en la produccin o prestacin de servicios. - Arrendarlos - Fines administrativos Vida til a) Uso y desgaste fsico previsto b) Obsolescencia c) Limites legales o de otro tipo para el uso del activo. Monto Depreciable
Valor Residual Este concepto Importante define que el valor residual de un activo es generalmente insignificante y puede pasarse por alto al calcular el importe depreciable, Si hay probabilidad que el valor residual sea importante, este se estima en la fecha de adquisicin o a la fecha de las subsiguientes revaluaciones del activo. La estimacin se realiza sobre la base del valor de realizacin que prevalezca en esa fecha Para activos similares que hayan llegado a fin de sus vidas tiles despus de haber operado en condiciones semejantes a aquellas en que el activo ser usado. ( Mtodos de depreciacin, revelaciones).
NIC 5: INFORMACION QUE DEBE REVELARSE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. El contenido de esta norma debe aplicarse para la revelacin de informacin en los estados financieros, los cuales incluye al balance general, .estado de ganancias y prdidas, notas y otros estados y material explicativo que se identifique como parte de los estados financieros.
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Esta norma no propone ninguna forma particular para la presentacin de los estados financieros. La estructura y agrupacin utilizados en esta norma se basan en las partidas ms significativas que afectan a los estados financieros de la mayora de organizaciones industriales y comerciales. Revelaciones Generales Revelaciones del Balance General Generalidades: a) b) c) d) e) Restricciones a los derechos de propiedad sobre activos Garantas otorgadas con respecto a pasivos Mtodos para establecer provisiones para planes de pensiones y jubilacin. Activos y pasivos contingentes, cuantificados si es posible Sumas comprometidas para futuras adquisiciones de bienes de capital.
Activo no Corriente Inmueble Maquinaria y Equipo a) Terrenos y edificios b) Maquinaria y equipo c) Otras cuentas de activo d) Depreciacin acumulada. Otros Activos no Corrientes a) Inversiones a largo plazo b) Cuentas por cobrar a largo plazo c) Plusvala mercantil d) Patentes, marcas y activos similares e) Gastos Diferidos Activo a) b) c) d) Corriente Caja y Bancos Valores negociables Cuentas por cobrar Existencias
1.
Pasivo No Corriente a) Prstamos con garanta b) Prstamos sin garanta c) prstamos Inter.-compaas d) Prstamos de compaas asociadas Pasivo Corriente a) Prstamos bancarios y sobregiros b) Parte Corriente de pasivos a largo plazo c) Cuentas por pagar Otros Pasivos y Provisiones Patrimonio a) Capital accionario b) Otras partidas patrimoniales Estado de Ganancias y Prdidas a) Ingresos por ventas u otros rubros de operacin b) Depreciacin c) Ingresos por intereses d) Ingresos por Inversiones
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e) f) g) h) i) j)
Gastos por Intereses Impuesto a la renta Gastos no usuales Ingresos no usuales Transacciones importantes Inter.-compaas Utilidad o prdida neta del ejercicio.
NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Esta norma tiene por objeto de cubrir la necesidad que tienen las organizaciones sobre la informacin de los flujos de efectivo til para los usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar la capacidad de la organizacin para generar efectivo y equivalentes de efectivo, as como para evaluar las necesidades de la organizacin de utilizar esos flujos do efectivo. Estos flujos de efectivo o equivalentes de efectivo de la organizacin deben ser presentado mediante un estado en que se detalle los flujos de efectivo provenientes de las actividades de operacin, inversin y financiamiento, y debe formar parte de los estados financieros del periodo. Esta norma define los siguientes conceptos: Efectivo Equivalente de Efectivo Flujos de Efectivo Actividades de Operacin
Son las principales actividades productoras de ingresos para la organizacin y otras actividades que no son de inversin ni de financiamiento. Actividades de Inversin Son las adquisiciones y enajenacin de activos de largo plazo y otras inversiones no incluidas entre los equivalentes de efectivo. Actividades de Financiamiento Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del patrimonio y del endeudamiento de la organizacin. Presentacin de los flujos de efectivo por Actividades de Operacin El Mtodo Directo, por el cual se revela las grandes, clases de entradas y salidas brutas de efectivo. El Mtodo Indirecto, por el cual la ganancia o prdida neta se ajusta por los efectos de las transacciones que no son en efectivo, por los montos diferidos o devengados de cobros o pagos operativos en efectivo, pasados o futuros, y por las partidas de ingreso o de gasto asociados a flujos de efectivo de inversin o financiamiento. Flujos de efectivo en moneda extranjera Partidas Extraordinarias Intereses y Dividendos Impuesto a la Renta Inversiones en subsidiarias, asociadas y asociaciones en participacin. Transacciones que no implican movimientos de efectivo. Componentes del efectivo y equivalentes de efectivo . Otras revelaciones.
a)
b)
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NIC 8: UTILIDAD O PRDIDA NETA DEL EJERCICIO ERRORES SUSTANCIALES, Y CAMBIOS EN LAS POLTICAS CONTABLES. Esta Norma tiene como objetivo sealar la clasificacin, revelacin y .tratamiento contable de ciertas partidas en el estado de ganancias y prdidas de modo que todas las organizaciones lo preparen y presenten sobre una base uniforme. De tal manera que permita la comparacin con los estados financieros de periodos anteriores de la organizacin as como con los estados financieros de otras organizaciones. Esta norma requiere, la clasificacin y revelacin de partidas extraordinarias y de ciertas partidas dentro de ganancias y prdidas provenientes de actividades ordinarias. Tambin determina el tratamiento contable para los cambios en estimados contables, cambios en polticas contables y correccin de errores fundamentales. La presente norma establece las definiciones de los siguientes trminos que se utilizan Partidas Extraordinarias Son ingresos o gastos que se originan por hechos o transacciones que son claramente distintos de las actividades ordinarias de la organizacin y por tanto no se espera que se presenten frecuentemente o en forma regular. Actividades Ordinarias Son cualquier actividad que lleva acabo una organizacin como parte de su negocio y aquellas otras relacionadas en las que incurre la organizacin para mejorar las primeras, o porque provienen de ellas o tienen incidencia en ellas. Una Operacin Discontinuada Es el resultado de la venta o abandono de una operacin que representa una lnea importante del negocio por separado y cuyos activos, utilidad o prdida neta, y actividades pueden ser distinguidos fsicamente, operacionalmente y para propsitos de informacin financiera. Errores fundamentales Son errores descubiertos en el perodo corriente que son de tal importancia que los Estados Financieros de uno o ms perodos anteriores no pueden seguir siendo considerados como confiables a la .fecha de su emisin. Polticas Contables Son los principios, bases, convencionalismos, .reglas y prcticas adoptados por una organizacin para preparar y presentar los estados financieros.
q
Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio Todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un ejercicio debe ser incluidas en la determinacin de la utilidad o prdida neta del ejercicio a menos que una Norma Internacional de Contabilidad requiera algo diferente Partidas Extraordinarias Expropiacin de Activos Terremoto u otro desastre natural Partidas Ordinarias Estas partidas requieren ser reveladas cuando son de magnitud, naturaleza o incidencia que sea pertinente explicar el comportamiento de la organizacin, aunque no sea de naturaleza extraordinaria.
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NIC 10: CONTINGENCIAS Y HECHOS OCURRIDOS DES PUES DE LA FECHA DE BALANCE: Esta norma es de aplicacin para realizar la contabilizacin. y revelacin de contingencias y hechos ocurridos despus de la fecha del balance Contingencias Hechos posteriores. a la fecha del balance
Esta norma define los siguientes conceptos: Contingencia Es una condicin o situacin cuyo resultado fina ganancia o prdida slo se confirmara si acontecen, o dejan d acontecer, uno o ms sucesos futuros inciertos. Hechos ocurridos despus de la fecha del balance Son aquellos acontecimientos favorables o desfavorables, que ocurren entre la fecha del balance y la fecha en que se autoriza la emisin de los estados financieros.
Puede identificarse 2 hechos a) Los que proporcionan evidencia adicional de condiciones existan a la fecha del balance. b) Los que son indicadores de condiciones surgidas posterior. Si la fecha del balance. Esta norma define tambin: Contingencias Prdidas Contingentes. Ganancias Contingentes Valuacin de Contingencias Revelaciones
NIC 11: CONTRATOS DE CONSTRUCCIN El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos y costos asociados con los contratos de construccin. La naturaleza de las actividades de construccin comprometida en los contrato!; de construccin, la fecha en la cual se inicia y la fecha en la, que se termina generalmente corresponde a diferentes periodos contables, por lo que el problema .radica en la asignacin de los ingresos y costos del mismo a los periodos contables en los cuales el trabajo de construccin se lleva acabo. Al igual que las dems normas, esta norma usa los criterios de reconocimiento establecidos en el Marco para la Preparacin y Presentacin de Estados financieros para determinar cuando los ingresos y costos del contrato deben ser reconocidos como ingresos y gastos en el estado de prdidas y ganancias. Esta norma define los siguientes trminos: Contrato de Construccin Es un convenio especficamente negociado para la construccin de un activo o una combinacin de activos estrechamente interrelacionados o interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin o de su objetivo o uso final.
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Un Contrato a precio fijo Es un contrato de construccin en el cual el contratista conviene en un precio establecido en el contrato, o una tarifa fija por unidad producida, la cual en algunos casos esta sujeta a clusulas de costo escalonado. Un Contrato basndose en costo ms honorario Es un contrato de construccin en el cual el contratista recibe el reembolso de los costos admisibles o el de determinados costos, mas un porcentaje de estos o un honorario fijo. Define los conceptos siguientes:
q q q q
Contratos de Construccin Combinados y Segmentados. Ingresos originados por el contrato. Costos del Contrato Reconocimiento de Ingresos y Gastos del Contrato. Cuando el resultado final de un contrato de construccin puede ser estimado confiablemente, los ingresos y costos asociados con el contrato de construccin deben ser reconocidos como ingresos y gastos respectivamente de acuerdo con el avance de la ejecucin del contrato a la fecha del balance general. Una prdida esperada sobre el contrato de construccin debe reconocerse inmediatamente como gastos. Reconocimiento de Prdidas Previstas Cuando es probable que los costos totales del contrato excedern los ingresos totales del mismo, la prdida prevista debe ser reconocida inmediatamente como gasto. Cambios en las estimaciones Revelaciones
NIC 12: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA Esta norma debe ser aplicada para la contabilizacin del impuesto a la renta que se presenta en los estados financieros. Esto incluye la determinacin del monto del gasto o ahorro asociado al impuesto a la renta respecto a un periodo contable y la presentacin de tal monto en los estados financieros. Esta norma define los siguientes conceptos: Ingreso contable Es la ganancia o prdida acumuladas del periodo, incluyendo partidas extraordinarias, de acuerdo al estado de ganancias y prdidas, antes de deducir el correspondiente gasto o de aadir el respectivo ahorro por impuesto a la renta. Gasto o ahorro tributario del perodo Es el monto de impuestos cargado o acreditado en el estado de ganancias y prdidas, excluyendo el monto de impuestos relacionado y asignado a aquellas partidas que no han sido tratadas en el actual estado de ganancias y prdidas. Ganancia tributarla {prdida tributarla Es el monto de la utilidad (prdida) de un perodo; determinada de acuerdo alas reglas establecidas por la administracin tributaria, sobre las cuales se determina La provisin para impuestos por pagar (por recuperar) Provisin para impuestos por pagar Es el monto de impuestos por pagar actualmente en relacin con la renta imponible del periodo.
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Diferencias temporales Son las diferencias entre la renta imponible y la renta contable del perodo, que se producen debido a que el perodo en que algunas partidas de ingreso y gasto son incluidas en la renta imponible no coincide con el perodo en que se les incluye como renta contable. Las diferencias temporales se originan en un perodo y se reversan en uno o ms perodos subsiguientes. Diferencias permanente Son las diferencias entre la renta imponible y la renta contable de un periodo. que se originan en el perodo corriente y no se reversan en los periodos subsiguientes. Diferencias entre Renta Imponible y Renta Contable Los resultados para determinar la renta imponible son calculados de acuerdo con las reglas para determinar la renta imponible establecidas por la administracin tributaria. En muchas circunstancias estas reglas difieren de las polticas contables aplicadas para determinar la renta contable. El efecto de estas diferencias es que la relacin entre la provisin para impuestos por pagar y la renta contable reportada en los estados financieros puede no ser representativa del nivel en curso de las tasas tributarias. Esta norma determina el tratamiento del efecto tributario Mtodo del diferimiento. Mtodo del Pasivo Aplicacin Cargos Tributarios Diferidos. Prdida Tributaria Revaluacin de Activos Utilidades por Distribuir de compaas subsidiarias y asociadas
NIC 13: PRESENTACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES Esta norma contiene pautas para la presentacin de activos y pasivos corrientes en los estados financieros. Concepciones opuestas sobre los Activos y Pasivos Corrientes Algunos consideran que la clasificacin- de los activos y pasivos corrientes y no corrientes pretende proporcionar una medida aproximada de la liquidez de la organizacin. esto es, de la capacidad de llevar a cabo sus actividades diarias sin afrontar dificultades de orden financiero. Otros consideran que esta clasificacin permite identificar aquellos recursos y obligaciones de la organizacin que se encuentran circulando continuamente.
Esta norma determina las .limitaciones de la clasificacin corriente y no corriente. Activos Corrientes Las partidas que deben considerarse: a) Los saldos de caja y bancos b) Los valores negociables de fcil realizacin c) Cuentas por cobrar comerciales y otros que se espere cobrar dentro del plazo de un ao a partir de la fecha del balance. d) Existencias e) Adelantos para la compra de activos corrientes f) Gastos pagados por anticipado que se van a aplicar dentro del plazo de un ao a partir de la fecha del balance. Pasivos Corrientes a) Prstamos Bancarios y otros
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b) c) d) e) f) g)
La porcin corriente de los pasivos a largo plazo Cuentas por pagar comerciales y gastos devengados Provisin para impuestos por pagar Dividendos por Pagar Ingresos diferidos y anticipos a clientes . Provisiones para contingentes.
Presentacin en los Estados Financieros a) Los importes totales de los activos corrientes y los pasivos corrientes deben revelarse en los estados financieros b) El importe al que se presente un activo o pasivo corriente en los estados financieros no deber estar disminuido por otro pasivo o activo corriente. c) Los pagos por avance de obra y los anticipos podrn ser deducidos del importe del respectivo contrato de construccin en proceso, siempre que se haga una revelacin.
NIC 16: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Esta norma tiene por objetivo establecer el tratamiento contable para inmuebles, maquinaria y equipo. Reconociendo como principales problemas que se tiene para su registro los siguientes: El momento en que debe reconocerse los activos La determinacin de los valores en libros Los cargos por depreciaciones que deben reconocerse con relacin a ellos Determinacin y tratamiento contable de otras disminuciones del valor en libros.
Esta norma define los siguientes conceptos: Inmueble, Maquinaria y Equipo: son activos tangibles que: a) Posee una organizacin para ser utilizados en la produccin o suministro de bienes y servicios, para ser alquilados a terceros o para propsitos administrativos, y b) b) Se espera que sean usados por ms de un perodo.
Depreciacin Es la distribucin sistemtica del monto depreciable de un activo durante su vida til. Monto despreciable Es el costo de un activo, u otro monto que sustituya al costo en los estados financieros, menos su valor residual. Vida til es a) El perodo de tiempo durante el cual la organizacin espera usar un activo; o b) La cantidad de produccin o unidades similares que la organizacin espera obtener del activo. Costo Es el monto en efectivo o equivalente de efectivo pagados o el valor razonable de otra contrapartida entregada para adquirir un activo en el momento de su compra o construccin. Valor residual Es el monto neto que la organizacin espera obtener por un activo al termino de su vida til despus de deducir los costos esperados de su enajenacin.
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NIC 18: INGRESOS La presente norma toma en cuenta el contexto para la preparacin de estados financieros como un incremento en los beneficios econmicos durante el periodo contable, en la forma de incremento de flujos o de activos, o disminucin de pasivos; que resultan en un incremento patrimonial, diferente a aquellos incrementos relacionados a contribuciones que provienen de participaciones en el capital. El ingreso encierra ambos conceptos ingreso o ganancia. Corresponde al ingreso que se genera en el curso de las actividades ordinarias de una organizacin y puede estar referido a una variedad de conceptos como: ventas, honorarios, inters dividendos y regalas. El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable de ingresos provenientes de ciertos tipos de transacciones y eventos. La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos, es determinar cuando deben ser reconocidos. El ingreso es reconocido cuando es probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la organizacin y estos beneficios pueden ser medidos confiablemente. Esta norma identifica las circunstancias en las cuales estos criterios sern reunidos, para que los ingresos sean reconocidos. Tambin provee guas prcticas para la aplicacin de estos criterios. Los siguientes trminos se emplean en esta norma cuyos significados aqu se designan Ingresos Es el flujo bruto de beneficios econmicos durante el perodo proveniente del curso de las actividades ordinarias de la organizacin, que originan un incremento del patrimonio, diferente a aquellos relacionados a contribuciones provenientes de los aportantes patrimoniales. Valor razonable Es el monto por el cual un activo puede ser intercambiado, o un pasivo puede confiablemente, en una libre transaccin. Esta norma tambin fija los criterios para la Identificacin de la Transaccin. a) b) c) d) e) a) b) c) d) ser liquidado
Venta de Productos La organizacin ha transferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos La organizacin no retiene ni la continuidad de la administracin en un grado que este asociado a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos. El monto de ingresos puede ser medido confiablemente. Es probable que los beneficios econmicos relacionados con la .transaccin fluirn a la organizacin . Los costos incurridos o a ser incurridos, respecto a la transferencia pueden ser medidos confiablemente. Prestacin de Servicios El monto del ingreso puede ser medido confiablemente Es probable que los beneficios econmicos asociados con la transaccin fluyan a la organizacin El escenario de culminacin de la transaccin a la fecha del balance puede ser medido confiablemente Los costos incurridos para la .transaccin y los costos para completar la transaccin pueden ser medidos confiablemente.
La norma tambin define, los conceptos siguientes: Intereses, Regalas y Dividendos Revelaciones.
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NIC 21: EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO La presente norma estable pautas para la contabilizacin de las transacciones en moneda extranjera ya las operaciones extranjeras que estn referidos a la decisin del tipo de cambio a usar y como reconocer en los estados financieros, el efecto financiero de las variaciones en los tipos de cambio. Debido a que una organizacin puede realizar actividades en moneda extranjera de dos maneras. Puede efectuar transacciones en monedas extranjeras o puede tener operaciones extranjeras. Con el objeto de incluir las transacciones en moneda extranjera y operaciones extranjeras en los estados financieros de una organizacin, transacciones deben expresarse en la moneda de reporte de la organizacin los estados financieros de las operaciones extranjeras deben expresarse a la moneda de reporte de la organizacin. Los siguientes trminos se emplean en esta norma cuyos significados aqu se designan Operacin extranjera Es una subsidiaria, compaa afiliada, asociacin en participacin o sucursal de la organizacin reportante cuyas actividades estn radicadas o se conducen en un pas distinto al de dicha organizacin. Entidad extranjera Es una operacin extranjera cuyas actividades no son parte integrante de las de la organizacin reportante. Moneda de reporte Es la moneda usada en la presentacin de los estados financieros. Moneda extranjera Es toda moneda distinta a la moneda de reporte de una organizacin. Tipo de cambio Es la diferencia que resulta de informar el mismo numero de unidades de una moneda extranjera en la moneda de reporte a tipos de cambio diferentes. Tipo de cambio de cierre Es la tasa de cambio al contado, vigente a la fecha del balance general. Inversin neta en una entidad extranjera Es la participacin de la organizacin informante en los activos netos de esta entidad. Partidas monetarias Son partidas. dinero, activos y pasivos por recibir o por pagar en montos de dinero fijos o determinables. Valor razonable Es el monto por el cual un activo podra .intercambiarse, o un pasivo cancelarse. entre parte, bien informadas y dispuestas a participar en una transaccin de libre competencia. Transacciones en Moneda Nacional. Reconocimiento Inicial Una transaccin en moneda extranjera debe registrarse, en el reconocimiento inicial, en la moneda de reporte aplicando al monto en moneda extranjera el tipo de cambio entre la moneda de reporte y la moneda extranjera, a la fecha de transaccin. Esta norma trata tambin sobre los siguientes temas:
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Presentacin de Informacin en Fechas Subsiguientes a la del Balance Reconocimiento de las Diferencias do Cambio. Inversin neta en una Entidad Extranjera. Estados Financieros de Operaciones Extranjeras. Clasificacin de Operaciones Extranjeras.
NIC 23: COSTOS DE FINANCIAMIENTO El Objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable para los costos de financiamiento. Esta norma generalmente requiere que los costos de financiamiento se registren como gastos inmediatamente. Sin embargo, la Norma permite, como un tratamiento alternativo valido, la capitalizacin de los costos de financiacin que estn directamente vinculados con la adquisicin, construccin o produccin de un activo calificado. Los siguientes trminos se emplean en la presente norma con el significado que aqu se les asigna: Los costos de financiacin Son los intereses y otros costos incurridos por una organizacin al obtener prestamos. Un activo calificado Es un activo que necesariamente toma un tiempo considerable para estar listo para la venta o su uso esperado. Los costos de financiamiento pueden incluir: a) b) c) d) Intereses en sobregiros bancarios y prestamos a corto y largo plazo. Amortizacin de descuentos o primas relacionado con el financiamiento. Amortizacin de costos afines incurridos en relacin con los convenios de financiamiento. Cargas financieras originadas en contratos de arrendamiento financiero reconocidos de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad y Tratamiento Contable de los Contratos de Arrendamiento; y. Diferencias de cambio que se originen de los financiamientos en moneda extranjera siempre que ellas sean consideradas como un ajuste a los intereses.
e)
Ejemplos de activos calificados son los inventarios que requieren un periodo de tiempo considerable para estar en condiciones vendibles, las plantas industriales, instalaciones de generacin de energa y propiedades que representan inversiones. Las dems inversiones y los inventarios que son rutinariamente fabricados de 10 contrario producidos en grandes cantidades y en forma repetitiva en un perodo corto de tiempo, no constituyen activos. Tampoco lo son los activos que estn listos para su uso o para su venta al momento de ser adquiridos. Costos de Financiamiento -Tratamiento Referencial Reconocimiento Los costos de financiamiento deben reconocerse como gastos en el periodo en el que se incurren. Segn tratamiento Referencial, los costos de financiamiento son reconocidos como gastos en el periodo en el que se incurren sin importar en que se utilizan los prstamos. Revelacin Costos de Financiamiento -Tratamiento Alternativo Permitido. Reconocimiento Los costos de financiamiento deben reconocerse como gastos en el perodo en el cual se incurren, excepto en la medida en que sean capitalizados.
25
Los costos de financia miento que se pueden atribuir directamente a la adquisicin, construccin o produccin de una activo calificado deben capitalizarse como parte del costo de dicho activo. El monto de los costos de financiamiento elegible para capitalizacin debe determinarse dichos de acuerdo con esta norma.
NIC 25: TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES Esta norma debe aplicarse para la contabilizacin y revelaciones de las inversiones. Los siguientes trminos se emplean en la presente Norma con el significado que aqu se les asigna: Una inversin Es un activo mantenido por una organizacin para el incremento de riqueza a travs de la distribucin de beneficios (como intereses, regalas, dividendos y alquileres), para aumentar el capital o para otros beneficios para la organizacin inversora, como los que se obtienen a travs de las relaciones comerciales. Las existencias, tal como se definen en la Norma Internacional de Contabilidad. Existencias, no constituyen inversiones. . Los inmuebles, maquinaria y equipo, tal como se definen en la Norma Internacional de Contabilidad Inmuebles, Maquinaria y Equipo, que no sean inversiones inmobiliarias, no constituyen inversiones. Una inversin corriente Es una inversin que, por su propia naturaleza, es enajenable a corto plazo y que se intenta que no se mantenga durante un tiempo superior aun ao. Una inversin a largo plazo Es la inversin que no es corriente. Una inversin inmobiliaria Es una inversin en tierras o edificios que no se ocupan sustancialmente para ser usadas directamente o en las operaciones de la organizacin inversora o de otra organizacin del mismo grupo empresarial. Valor razonable Es el importe por el cual un activo puede ser intercambiado entre un comprador bien informado y un vendedor igualmente entendido, en una operacin de mercado, aprecio de mercado. Valor de mercado Es el importe que puede obtenerse de la venta de una inversin en un mercado activo. Negociable Significa que existe un mercado activo a partir del cual se puede obtener un valor de mercado o cualquier otro indicador que permita calcular un valor de mercado. Clasificacin de Inversiones La mayor parte de las organizaciones presentan balances de situacin que distinguen el activo circulante del activo a largo plazo Las .inversiones corrientes; e incluyen como activo corriente y las no corrientes como activo no corriente. Costo de Inversiones El costo de una inversin incluye los gastos de adquisicin, tales como honorarios de agentes de cambio y bolsa, derechos y comisiones u honorarios de los bancos. Valor Contable de las Inversiones, Inversiones Corrientes
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Las inversiones corrientes deben llevarse al balance general: a) Al valor de mercado. b) Al valor de costo o mercado, el ms bajo. Inversiones no Corrientes Las inversiones no corrientes deben llevarse al balance general Al costo A Montos Revaluados En caso de valores patrimoniales negociables, al valor de costo o mercado, el ms bajo, determinado en base de la cartera. LIBROS DE CONTABILIDAD Las operaciones que realizan los entes econmicos, son anotadas en registros especiales a los cuales se les denomina Libros de Contabilidad. Los registros se hacen en forma cronolgica, ordenada, detallada, clara, precisa y analtica. Los registros contables se encuentran debidamente foliados. Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros de contabilidad. Existen dos clases de folios: Foliacin simple, donde la numeracin correlativa de las pginas va de uno en uno. Ejemplo: 1,2,3,4,etc. Foliacin doble, en que la numeracin correlativa de las paginas van de dos en dos pero frente a frente. Ejemplo: 1,1; 2,2; 3,3; 4,4; etc. El DEBE va al lado izquierdo y el HABER va al lado derecho. Toda persona jurdica deber llevar contabilidad completa sin considerar los fines que la constituyen. Las Organizaciones de Usuarios son Personas Jurdicas (art. 4 D.S. 057-2000-AG) de derecho privado, las Juntas Directivas de las Comisiones de Regantes y Juntas de Usuarios llevarn los respectivos libros de contabilidad (Capitulo IX Art. 43 y 44 D.S. 057-2000-AG). Los libros contables se clasifican en: Libros principales Libros auxiliares 7.1 LIBROS PRINCIPALES * Inventarios y Balances * Diario * Mayor * Caja Libro de Inventarios y Balances
a) b) c) 7.
a)
Libro principal y obligatorio, de foliacin simple. En l consta la relacin detallada de todos los bienes y derechos como: dinero, valores, bienes muebles e inmuebles, apreciados en su real valor, que constituyen el activo. Asimismo, en l consta la relacin exacta de sus deudas, todas las obligaciones pendientes, que constituyen el pasivo. La diferencia entre el activo y el pasivo lo constituye el patrimonio de la entidad. En el libro de Inventarios y Balances la cuenta del activo es igual a la suma del pasivo ms el patrimonio, formando una ecuacin fundamental: Activo = Pasivo + Patrimonio
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En este primer libro se asienta un inventario inicial que corresponde a los datos suscritos en su escritura de constitucin. Los inventarios sucesivos son los que cierran cada ciclo econmico, esto es, al finalizar el ao (inventario de cierre). Este libro sigue la estructura del Plan de Cuentas: activo, pasivo y patrimonio. b) Libro Diario
Libro obligatorio de foliacin simple. En l se registran o asientan las operaciones o hechos que se realizan diariamente. Hay varias clases de asientos. El primer asiento contable asiento de apertura - corresponde a los datos contenidos en el libro Inventarios y Balances y por tanto se har al inicio de cada ciclo econmico. Los asientos siguientes son: De centralizacin o resmenes mensuales de los movimientos realizados en otros libros, como son los libros de planillas, caja, compras, ventas (cobranzas, otros ingresos), etc. Asientos de ajuste y regularizacin que se efectan antes de cerrar un ejercicio o periodo contable, para regularizar las cuentas, y hacer provisiones de modo que el balance general revele con exactitud el estado patrimonial, tales como: depreciacin, beneficios sociales, gratificaciones, etc. Asientos de correccin monetaria (ajuste financiero) y de cierre. El libro diario termina en cada ejercicio cerrando las cuentas de balance, las mismas que servirn de apertura en el siguiente ejercicio. Los registros hechos en este libro son derivados al Libro Mayor, pero en este caso anotndolos o trasladndolos a cada una de las cuentas correspondientes al movimiento habido. c) Libro Mayor
Libro principal y obligatorio de foliacin doble. Su fin principal es el de clasificar por cada cuenta o sub-cuenta (este ltimo para efectuar anlisis de cuentas) sus partidas deudoras y acreedoras, con el objetivo de determinar el movimiento que ha tenido cada cuenta por separado tanto en su lado deudor como acreedor as como sus respectivos saldos. Los registros se hacen en forma ordenada, resumida, cronolgica e independiente por cada cuenta a fin de determinar el movimiento y el saldo de cada una de ellas para los efectos de formular el balance de comprobacin, por ejemplo en la cuenta Caja y Bancos.
(folio)
2 DEBE Movimiento Deudor
(Nombre de la Cuenta) CAJA Y BANCOS 2 HABER Movimiento Acreedor
Como se observa en el ejemplo, este libro emplea un folio para cada cuenta o sub-cuenta, constando cada folio de dos pginas que se encuentran una frente a la otra (foliacin doble). Toda cuenta registrada en el libro diario se registra en el libro mayor; ambos libros se trabajan simultneamente. Este libro se cierra al final de cada ciclo econmico dejando el saldo de cada cuenta en cero(0)
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d)
Libro Caja
Libro principal y obligatorio, de foliacin doble, en donde se anota el movimiento del ingreso y salida de dinero en efectivo y en cuenta corriente (cheque) por las operaciones al contado que realiza la entidad. Ingresos provenientes de las cobranzas, y las salidas provenientes de desembolsos por los gastos, compras y, obligaciones con terceros. El cierre de operaciones es al final de cada mes y se termina en un resumen a nivel de cuenta y sub-cuenta tanto del lado deudor (Debe) como de su lado acreedor (Haber), y luego se centraliza en el libro diario. Se inicia con el saldo inicial de Caja y termina con el saldo final de Caja que se traslada al siguiente mes. Debe Haber = Saldo Puede utilizarse el libro Caja Tabular o americana que tiene un rayado en columnas que permite conocer el movimiento de cada una de las cuentas que intervienen simplificando el resumen. 7.2 LIBROS AUXILIARES Registro de Compras Registro de Ventas Libro de Planillas Libro de Retenciones Libro bancos Otros que Control Interno amerite. Registro de Compras
a)
En el cual se registra en forma ordenada y cronolgica todas las operaciones de compra tanto de bienes fijos, servicios y otros gastos. Existe un modelo de rayado ya determinado por la Ley en el que se detallan la fecha, RUC, datos del proveedor, monto con y sin impuestos, especificaciones del bien, servicio y /o gasto. El rayado de las columnas del libro permite el resumen al detalle del mismo. Las operaciones se centralizan en el Libro Diario para su provisin y su correspondiente pago. b) Registro de Ventas
En el cual se registra en forma ordenada y cronolgica todas las operaciones de ventas que realizan la organizacin o institucin (servicios y/o bienes) y otros ingresos que pudieran generarse. Existe un modelo de rayado ya determinado por la Ley en el que se detallan la fecha, RUC, datos del cliente, monto con y sin impuestos. El rayado de las columnas del libro permite el resumen al detalle del mismo. Las operaciones se centralizan en el Libro Diario para su provisin y su correspondiente pago. c) Libro de Planillas
Es un libro auxiliar cuya autorizacin la da el Ministerio de Trabajo y ESSALUD. En este libro se anotan las remuneraciones de todos los trabajadores sean empleados u obreros con dependencia laboral (Renta de 5ta. Categora), detallando los conceptos que perciben cada uno de ellos, los descuentos por las aportaciones retenidas como es el aporte a las AFP o al Sistema Nacional de Pensiones y las contribuciones por parte del ente pagador como son los conceptos de ESSALUD e Impuesto de Solidaridad; en el caso de obreros se toma en cuenta el salario dominical y, en ambos casos, los das efectivamente trabajados.
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d)
Libro Bancos
Se tendr tantos como cuentas corrientes o de ahorros tengamos. Es un libro auxiliar voluntario que no necesita ser legalizado. Se registrarn las operaciones que realizamos a travs del Banco en forma ordenada, clara, precisa y cronolgica: Depsitos Giro de Cheque Ingresos por intereses Gastos por mantenimiento de Cta. Cte.
Este libro controla las relaciones transaccionales que existen entre la organizacin y la entidad bancaria. Al final de cada mes se conciliar el movimiento de este libro con el estado de cuenta corriente para verificar el saldo bancario. BANCO ....................................... AL MES DE ....................... FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 10.02.xx Ingreso X 25.02.xx Salida Y X-Y
Por disposiciones legales vigentes los libros contables obligatorios debern ser legalizados ante Notario Pblico o Juez de Paz Letrado, el mismo que dejar constancia en la primera pgina de los datos relativos al libro y a la entidad, datos que refrendar con su sello y firma. Todas las pginas sucesivas llamadas folios tambin sern selladas. A nivel de Junta de Usuarios los libros contables deben ser llenados por un profesional (Contador Pblico Colegiado); en el caso de las Comisiones de Regantes, segn la dimensin de la misma, podran ser llenados por el Tesorero, con el asesoramiento de un Contador. 7.3 NORMATIVIDAD: Mediante la Resolucin de Superintendencia N 106-99/SUNAT del 18/09/99 se dictan las normas referidas a prdida o destruccin de libros y otros antecedentes de operaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, y en la que se resuelve: Artculo 1.- Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT, dentro de los (15) conforme a lo establecido en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. La referida comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes contables y tributarios as como el periodo al que corresponden estos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros contables se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, adems el nombre del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso. En todos los casos se deber adjuntar copia de la constancia expedida por la autoridad competente, certificando la ocurrencia de los hechos materia de este artculo.
30
Artculo 2.- Los referidos deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendario para rehacer los libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias. Dicho plazo ser computado a partir del da siguiente de ocurridos los hechos. Artculo 3.- Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los documentos mencionados en el artculo 2 de la presente Resolucin, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. Artculo 4.- La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente haya sufrido la prdida o destruccin referidas, a efectos de acogerse al cmputo del plazo sealado en el artculo 2 de la presente norma. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. Al efectuarse el registro de las operaciones contables est terminantemente prohibido lo siguiente: a. b. c. Hacer enmiendas o correcciones sobre lo escrito o borrar, ya que es posible corregir mediante un contrasiento o extorno. Alterar el nmero de orden de los documentos y las fechas en que se realizaron las operaciones. No debe dejarse ningn rengln en blanco porque podra ser utilizado para agregar operaciones no realizadas, con el propsito de adulterar el resultado de los mismos, lo cual constituye un acto doloso. Alterar el orden de los folios rasgando o mutilando los libros contables, porque estara indicando el propsito deliberado de ocultar algunas operaciones que se han registrado previamente.
d.
Mediante R.S. 078-98-SUNAT Los Libros contables deben estar al da, sin embargo, hay un plazo mximo legal para ponerse al da: Libros, registros y otros 1 Libro de Retenciones Plazo mximo de atraso 10 das hbiles Cmputo del plazo mximo Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente a aquel en que se realizo el pago Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente al perodo al que corresponde la remuneracin. Contado desde el mes siguiente de realizadas las operaciones. Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente en que se recepcione el Comprobante de pago respectivo Contado desde el 1 da hbil del mes siguiente a aquel en el que emite el comprobante de pago respectivo .
2 Planilla de Sueldos y Salarios 3 Libro Diario, Mayor, Caja Inventarios y Balances
10 das hbiles
03 meses
4 Registro Compras
10 das hbiles
5 Registro Ventas
10 das hbiles
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GRAFICO N 1:
DIAGRAMA DEL PROCESO CONTABLE
REGISTROS CONTABLES
ACTAS
DOCUMENTOS FUENTES
LIBROS AUXILIARES
LIBROS PRINCI-LES PALES
BALANCE DE COMPROBACION
Acta de Cons_ titucin y de Aprobacin Inicial. Presupuesto Inicial Aprobado Aprobacin de Acuerdos Extraord. Determinacin del REI. Aprobacin de EEFF
Boletas de Venta Facturas Ticket Liquidacin Compras Recibo Honorarios Recibo Egreso Caja Recibo de Luz Recibo de Agua Boleta Ca Aviacin
- Registro de Compras - Registro de Ventas - Planilla de sueldos - Libro Bancos
-Inventario y Balances -Diario -Caja -Mayor
ESTADOS
F IS N A N C I E R O S
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
32
8.
ASPECTOS TRIBUTARIOS 8.1 Plazos de Vigencia de los Comprobantes de Pago Resolucin Resolucin Resolucin Resolucin de de de de Superintendencia Superintendencia Superintendencia Superintendencia N N N N 060-2002/SUNAT, del 10/06/02 115-2003/SUNAT, del 29/06/03 229-2003/SUNAT, del 13/12/03 146-2004/SUNAT, del 16/06/04
En la R.S. N 146-2004/SUNAT en la que modifican plazo de vigencia de documentos autorizados con anterioridad a la vigencia de la R.S. N 060-2002/SUNAT, en su artculo 1 que dice: Los documentos que hayan sido autorizados por la SUNAT con anterioridad a la fecha de vigencia de la presente Resolucin podrn seguir siendo usados por los sujetos obligados a emitir documentos hasta el 31 de Diciembre del 2004 inclusive. 8.2 Infracciones y Sanciones Tributarias (De acuerdo al Cdigo Tributario)
Articulo 173: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIONES EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse o acreditar la inscripcin en los registros de la administracin tributaria: 1. 2. 3. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a loa antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los registros , no conforme con la realidad. Obtener dos o mas nmeros de inscripcin para un mismo registro.
Utilizar dos o mas nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realiza ante la administracin tributaria o en los casos en que exija hacerlo. No proporcionan o comunicar a la administracin tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambios de domicilio o actualizacin en los registros dentro de los plazos establecidos. No consignar el numero de registros del contribuyente en ellas comunicaciones informativas u otras documentos similares que se presentan ante la administracin tributaria. Articulo 174.- INFRACCIN RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTE DE PAGO Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir y exigir comprobantes de pago: 1. 2. 3. No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no rene los requisitos y caractersticas para ser considerados como tales. Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos. Transportar bienes sin el comprobante e pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado, o con documentos que no rene los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin u otro documento que carezca de validez. No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras afectadas.
4.
33
5. 6.
No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueren prestados. Remitir bienes sin el compromiso de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin, o con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, o con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin u otro documento que carezca de validez. No sustentar la posesin de productos o bienes gravados, o la prestacin del servicio, mediante los comprobantes de pago que acrediten su adquisicin o prestacin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesin.
7.
Articulo 175 INFRACCIONES RELACIONES CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y registros: 1. Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por resolucin de superintendencias u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos o llevarlos sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, venta o actos gravados, o regstralo por montos inferiores. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros o por resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por la leyes, reglamentos o por resolucin de la Superintendencia de la SUNAT que se vinculen con la tributacin. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros o registros contables u otros libros o registro exigidos por las leyes, reglamentos o por la resolucin de superintendencia de la SANUT, acepto por los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos as como, los sistemas o programas computarizados d contabilidad, los soportes magnticos o micro archivos.
2. 3. 4.
5.
6.
Articulo 176 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES O COMUNICACIONES. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones. 1. 2. 3. 4. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. No presentar otras declaraciones dentro de los plazos establecidos. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin d la deuda tributaria en forma incompleta. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
34
5. 6.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo o periodo tributario. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma o lugares u otros condiciones que establezca administracin tributaria.
Articulo 177 INFRACCIONES RELACIONADAS DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la administracin tributaria, informar i compadecer ante la misma : 1. 2. 3. 4. No exigir los libros registros u otros documentos que esta solicite. Ocultar o destruir antecedentes, bienes documentos u otros medios de prueba o de control d cumplimiento ante el termino prescriptorio. Derogado por el articulo 20 de la ley N27335 PUB 31 de julio del 2000. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de micro formas grabadas y los soportes magnticos utilizaos en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante micro archivos o sistemas computarizados. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se aya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el plazo del cierre y sin la presencia de un funcionario del administracin. No proporcionar la informacin que sea requerida por la administracin tributaria, sobre sus actividades o a las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la administracin tributaria. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad. No comparecer ante la administracin tributaria cuando esta lo solicite. Autorizar balances, declaraciones u otros documentos que se presenten a la administracin tributaria conteniendo informacin falsa. No exhibir ocultar o destruir carteles, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la administracin tributaria. No facilitar a la administracin tributaria los equipos tcnicos de recuperacin visual pantallas visores y artefactos similares para la revisin de orden tributaria de la documentacin micro grabada que realice en el local del contribuyente. Violar los precintos de seguridad en general y bienes de cualquier naturaleza. No afectar las retenciones o percepciones establecidas por la Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi tener o percibir en el plazo establecido por ley. No proporcionar o comunicar a la administracin tributaria, en las condiciones que esta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligacin que establezca, la informacin relativas a hechos generadores de obligaciones que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial.
5.
6.
7. 8. 9. 10. 11.
12. 13.
14.
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Articulo 178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonios, actos gravados o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener indebidamente Notas de crdito negociable u otros valores similares o que impliquen un aumento indebido de saldos o crditos a favor de deudor tributario. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponde. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados medianote la sustraccin a los controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes, ala ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
2.
3.
4.
5.
6.
No pagar en la forma y condiciones establecidas por la administracin tributaria, cuando se le hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
Articulo 179 RGIMEN DE INCENTIVOS La sancin de multa aplicable por la infracciones establecidas en el articulo precedente, se sujetara al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: Iniciado el procedimiento de cobranza coactiva o interpuesto medio impugna torio contra la orden de pago o resolucin de pago o resolucin de determinacin, deseo el caso, resolucin de multa notificadas, no proceden ninguna rebaja, salvo que medio impugnatorio este referido a aplicacin del rgimen de incentivos. Tratndose de tributos retenidos o percibidos el presente rgimen ser de aplicacin siempre que se presente la declaracin del tributo omitido y se cancele estos o la orden de pago o resolucin de determinacin de ser el caso y resolucin de multa segn corresponda. El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego d acogerse ale interpone cualquier impugnacin, salvo que le medio impugna torio este referido a la aplicacin del rgimen de incentivos, as mismo en el caso del deudor tributario subsan parcialmente su cumplimiento, el presente rgimen se aplicara en funcin a los declarado con ocasin de la subsanacin antes referida.
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REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD RELATIVO A INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 159-2004/SUNAT (Publicado el 29 de junio de 2004) Lima, 28 de junio de 2004 CONSIDERANDO: Que el Artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias, seala que en virtud a la facultad discrecional de sancionar, la Administracin Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar; aadiendo que para tal efecto la referida Administracin se encuentra facultada para fijar los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas; Que en atencin a la referida facultad de graduar las sanciones, se emiti la Resolucin de Superintendencia N 013-2000/SUNAT y norma modificatoria, que aprob el Rgimen de Gradualidad de las Sanciones y de los Criterios para aplicar las Sanciones de Internamiento Temporal de Vehculos y de Comiso, y posteriormente la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT y norma modificatoria, que aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad de las Sanciones de Comiso, Internamiento Temporal de Vehculo y Multas Vinculadas, as como el criterio para determinar la sancin aplicable; Que el Decreto Legislativo N 953 modifica, entre otros aspectos del TUO del Cdigo Tributario, las infracciones y sanciones; Que atendiendo a los cambios realizados por el mencionado decreto en los numerales 1. al 3. del Artculo 174 del TUO del Cdigo Tributario, la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago; Que en tal sentido corresponde emitir las normas que permitan graduar algunas de las sanciones relativas a infracciones no previstas en la mencionada resolucin; En uso de las facultades conferidas en el Artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y el inciso b) del Artculo 21 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM; SE RESUELVE: Artculo 1.- Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a las infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sancin de comiso o multa, conformado por diez (10) artculos, dos (2) disposiciones transitorias y finales, y seis (6) anexos, los que forman parte de la presente resolucin. El referido reglamento entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. Artculo 2.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artculo anterior, dergase las Resoluciones de Superintendencia Nms. 013-2000/SUNAT y 111-2001/SUNAT, as como sus normas modificatorias, con excepcin del Anexo B de esta ltima, el que estar vigente para efecto del numeral 7.1. del Artculo 7 del reglamento antes mencionado. Regstrese, comunquese y publquese.
ENRIQUE VEJARANO VELSQUEZ Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Internos (e)
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RGIMEN DE GRADUALIDAD RELATIVO A LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA TTULO I GRADUALIDAD Artculo 1.- DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucin se entender por: a) Cierre : A la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, regulada en el Artculo 183 del Cdigo Tributario. Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y sus normas modificatorias. A la sancin de comiso regulada en el Artculo 184 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Comiso. Al lmite mximo de los ingresos cuatrimestrales de cada categora del Nuevo RUS por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infraccin, de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del Artculo 180 del Cdigo Tributario. A la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos regulada en el Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento. A la multa prevista en los incisos a) y b) del primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario. A la multa a que se refiere el inciso a) del cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario. A la multa a que se refiere el tercer y cuarto prrafos del Artculo 184 del Cdigo Tributario, as como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. A la multa prevista en el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario, que la SUNAT aplicar en los supuestos sealados en el Reglamento de Internamiento. A la multa prevista en el inciso b) del noveno prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario. Al Nuevo Rgimen nico Simplificado creado por el Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias. Al Rgimen de Gradualidad relativo a las infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la Sancin de Comiso o Multa, aprobado por la presente Resolucin de Superintendencia.
b) Cdigo Tributario c) Comiso d) IC
: : :
e) Internamiento
f) Multa para recuperar los bienes comisados : g) Multa que sustituye el Cierre h) Multa que sustituye al Comiso : :
i) Multa que sustituye el Interna- : miento por facultad de la SUNAT j) Multa que sustituye el Inter: miento a solicitud del infractor k) Nuevo RUS l) Rgimen : :
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ll) Reglamento de Comiso
Al Reglamento de la Sancin de Comiso de Bienes previsto en el Artculo 184 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 157-2004/SUNAT. Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y sus normas modificatorias. Al Reglamento de la Sancin de Internamiento Temporal de Vehculos prevista en el Artculo 182 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 158-2004/SUNAT. Al Registro nico de Contribuyentes. A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario. A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la vigente en la fecha en que la Administracin Tributaria detecte la infraccin, segn lo previsto en el inciso a) del Artculo 180 del Cdigo Tributario. Al valor del bien previsto en la resolucin de comiso, segn lo regulado en el Reglamento de Comiso.
m)Reglamento de Comprobantes de Pago N Reglamento de Internamiento
: : :
m RUC O Tabla o Tablas P UIT
: : :
Q Valor del bien (o VB)
Cuando se mencione un artculo, ttulo, disposicin transitoria y final o anexo sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern referidos al presente Reglamento y; cuando se seale un numeral sin precisar el artculo al que pertenece se entender que corresponde al artculo en el que se menciona. Artculo 2.- mbito de Aplicacin El Rgimen se aplicar a las sanciones correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo I. Artculo 3.- Criterios de Gradualidad Los Criterios de Gradualidad son la Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el Monto Omitido Real, el Peso Bruto Vehicular, el Pago y la Subsanacin, los que son definidos en el Artculo N4. Dichos criterios se aplicarn en los Anexos II al VI, segn lo previsto en la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I. Artculo 4.- Definicin de los criterios de gradualidad Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 4.1. La Acreditacin: Es la sustentacin realizada con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente el derecho de propiedad o posesin del infractor sobre el vehculo intervenido, en los trminos sealados en el anexo respectivo, el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento. 4.2. La Autorizacin Expresa: A la emitida por la Direccin Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, de conformidad con la Ley que regula la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas - Ley N 27153 y sus normas modificatorias, facultando a un titular a que realice la actividad de explotacin de juegos de casino o mquinas tragamonedas, explote un determinado nmero de mesas de casino o mquinas tragamonedas, segn las modalidades o programas de juego, de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del Artculo 4 de la referida ley; siempre que no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda. Excepcionalmente, tambin se considerar que existe Autorizacin Expresa si de acuerdo a la Ley N 27153 y sus normas modificatorias, el titular que realice la actividad de explotacin de juegos de
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casinos o mquinas tragamonedas, se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorizacin. 4.3. La Frecuencia: Es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin, a partir del 6 de febrero de 2004. Para efectuar el cmputo de las oportunidades, se deber tener en cuenta lo siguiente: 4.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificacin En cada casillero de la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I, se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificacin, an cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sancin sea distinta, el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relacin a un vehculo distinto. 4.3.2. Las infracciones anteriores a la que ser graduada en virtud al Rgimen, debern contar con resoluciones firmes y consentidas en la va administrativa. La resolucin estar consentida y firme en la va administrativa cuando: a. b. c. El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido, y no mediase la interposicin del recurso respectivo; Habiendo sido impugnada, se hubiese presentado el desistimiento y ste fuese aceptado mediante resolucin; o, Se hubiese notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa.
4.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumpli con comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello. 4.5. El Monto Omitido Real: Es el tributo omitido, no retenido, no percibido o no pagado, el monto obtenido indebidamente, el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente y la prdida indebidamente declarada, calculada en virtud a lo previsto en las Tablas, sin considerar el tope mnimo establecido en el inciso c) del Artculo 180 del Cdigo Tributario. 4.6. El Pago: Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos respectivos, ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin. 4.7. El Peso Bruto Vehicular: Al peso neto o tara del vehculo ms la capacidad de carga, a que se refiere el tem 2 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado por el Decreto Supremo N 58-2003-MTC y normas modificatorias. 4.8. La Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos, la cual puede ser voluntaria o inducida. Artculo 5.- Causales de prdida Se perdern los beneficios de la gradualidad si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos: 5.1. Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. En este caso, se aplicar la Multa que sustituye el Cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en los anexos respectivos. 5.2. Cuando se impugne la resolucin que establece la sancin y el rgano resolutor mantiene en su totalidad dicho acto, el cual queda firme y consentido en la va administrativa.
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5.3. Cuando se impugne la Resolucin de Determinacin u Orden de Pago vinculada a la infraccin del numeral 13 del artculo 177 y el rgano resolutor mantiene en su totalidad dicho acto, el cual queda firme y consentido, en la va administrativa. 5.4. Cuando se aplic la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f) del Artculo 5 del Reglamento de Internamiento. Tratndose de los numerales 5.2. y 5.3., no se perder el derecho a los beneficios de la gradualidad de la sancin, si el rgano resolutor se pronuncia modificando en parte la Orden de Pago, la Resolucin de Determinacin o la resolucin en la que consta la sancin. En este ltimo caso, la modificacin debe estar referida a aspectos distintos a la existencia de la infraccin, tales como la cuanta de la multa, el nmero de das de Cierre, Internamiento o Acreditacin. Artculo 6.- Efectos de la prdida Los efectos de la prdida de los beneficios de la gradualidad, segn la causal, el acto impugnado, la sancin aplicada y el sujeto o infraccin, son los siguientes:
6.1.
CAUSAL DE PRDIDA (Art. 5) Numeral 5.1.
ACTO IMPUGNADO
SANCIN APLICADA Multa que sustituye el Cierre
6.2.
Numerales 5.2 5.3
6.3.
Numeral
y Las Resoluciones de Multa derivadas de las infracciones previstas en los Anexos II, III y IV, as como la Resolucin de Determinacin u Orden de Pago vinculada a la infraccin tipificada en el numeral 13. del Artculo 177 del Cdigo. 5.2 La Resolucin de Multa graduada en funcin al Monto Omitido Real, segn el Anexo VI.
Multa
SUJETO O EFECTO DE LA PRDIDA INFRACCI N a)Sujetos del La multa ser el 50% de la UIT, segn Nuevo RUS la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo previsto en el ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario. b) Los La multa ser equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo dems sujetos 183 del Cdigo Tributario, y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II. La multa ser la fijada en la Tabla que le corresponda al infractor.
Multa
La multa ser la fijada en la Tabla que le corresponda al infractor, considerando el tope mnimo establecido en el inciso c) del Artculo 180 del Cdigo Tributario.
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6.4 de
Numeral 5.2
La Resolucin 6.4.1 Cierre Cierre o la Multa que sustituye al Cierre.
6.5 de
Numeral 5.2
La Resolucin Internamiento
a) Artculo El Cierre ser el doble del previsto en 177, la resolucin de cierre impugnada, con Numeral 18 un tope de treinta (30), sesenta (60) y noventa (90) das calendario, segn se trate de la primera, segunda y tercera oportunidad o ms; salvo cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin, caso en que el nmero de das de cierre ser el doble del sealado en la resolucin apelada, de conformidad con el Artculo 185 del Cdigo Tributario, con un tope de ciento ochenta (180) das calendario. b) Artculo El Cierre ser el doble del previsto en la resolucin de cierre impugnada, con 177, Numeral 21. un tope de noventa (90) das calendario; salvo cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin, caso en que el nmero de das de cierre ser el doble del sealado en la resolucin apelada, de conformidad con el Artculo 185 del Cdigo Tributario, con un tope de ciento ochenta (180) das calendario. c) Todas las El Cierre ser el doble del previsto en infracciones la resolucin de cierre impugnada, con graduadas, un tope de diez (10) das calendario; salvo las salvo cuando el Tribunal Fiscal previstas en desestime la apelacin, caso en que el los literales nmero de das de cierre ser el doble del sealado en la resolucin apelada, anteriores. de conformidad con el Artculo 185 del Cdigo Tributario, con un tope de veinte (20) das calendario. 6.4.2 La Multa a) Sujetos La multa ser el 50% de la UIT, segn que sustituye al del Nuevo la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo RUS previsto en el ltimo prrafo del inciso Cierre a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario. b) Los La multa ser equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo dems sujetos 183 del Cdigo Tributario, y no menor al tope establecido en la Nota (3) de las Tablas I y II. El infractor no tendr derecho a los 6.5.1 El Internamiento beneficios de la gradualidad en la siguiente infraccin que se detecte con posterioridad a la configuracin de la causal de prdida. La referida infraccin debe tener la misma tipificacin de aquella cuya impugnacin origin la prdida. Para tal fin se debe considerar lo previsto en el
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(*) Regulada en el noveno prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario. (**) An cuando se impugne la resolucin antes o despus de pagar la multa que permite larecuperacin de los bienes TTULO II CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA
Artculo 7.- Criterios para aplicar el Comiso o Multa Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9., 11. y 16. del Artculo 174 del Cdigo Tributario son los siguientes: 7.1. Requisitos Incumplidos: Los Requisitos Incumplidos son aquellos cuya omisin en los documentos emitidos o presentados por el infractor origina que stos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos
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complementarios a stos, segn sea el caso, de acuerdo a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los principales son los previstos en el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT y norma modificatoria, y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago no se encuentran en el mencionado anexo. 7.2. Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos: Los Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos son las mquinas registradoras y los otros sistemas de emisin de dichos comprobantes y documentos complementarios a stos que no cumplan con lo sealado en las normas respectivas. Artculo 8.- Aplicacin de los criterios 8.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9. y 16. del Artculo 174 del Cdigo Tributario sern sancionadas con:
a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. 8.2. La infraccin tipificada en el numeral 11. del Artculo 174 del Cdigo Tributario ser sancionada con:
a) Comiso: Cuando se trate de mquinas registradoras no declaradas. b) Multa: Cuando se trate de sistemas de emisin sin autorizacin. Artculo 9.- Intervenciones de carcter preventivo La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preventivo, en cuyo caso se le comunicar al infractor que en esa oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infraccin se le podr aplicar la sancin correspondiente. Artculo 10.- Colocacin de Carteles Oficiales La SUNAT podr colocar el cartel oficial denominado Incumplimiento de Obligaciones, segn lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocacin de Sellos, Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administracin Tributaria, respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los Anexos II al VI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Primera.- Aplicacin del Rgimen El Rgimen se aplicar a las infracciones comprendidas en su mbito de aplicacin cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento. Respecto de la Gradualidad, el Rgimen tambin se aplicar a las infracciones cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin, siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con sta y no se hubiera acogido a un Rgimen de Gradualidad anterior. Lo dispuesto en el prrafo anterior no dar derecho a la devolucin ni compensacin. Tratndose de infracciones acogidas a normas de Gradualidad anteriores, las causales de prdida y los efectos de la prdida son los previstos en la norma de Gradualidad a la que se acogi la infraccin.
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Segunda.- Infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen sern sancionadas segn el cuadro siguiente:
ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIO a) DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN TABLA DAS DE CIERRE (en das calendario) 5 das
b)
c)
d)
e) f) g)
i)
j) k)
Artculo 173, Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar numeral 4 certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Artculo 175, Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o numeral 4 adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Artculo 175, No conservar los libros y registros, llevados en sistema numeral 10 manual o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos. Artculo 175, No conservar los sistemas o programas electrnicos de numeral 11 contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos. Artculo 176, Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al numeral 5 mismo tributo y perodo tributario. Artculo 176, Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras numeral 6 declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. Artculo 177, No mantener en condiciones de operacin los soportes numeral 3 portadores de microformas grabadas y los soportes magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin. Artculo 177, Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de numeral 4 profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administracin. Artculo 177, Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos numeral 12 de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones. Artculo 177, Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria numeral 16 efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;
III
III
5 das
III
3 das
III
3 das
III III
3 das 3 das
III
3 das
I, II y III
10 das
III III
5 das 5 das
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ANEXO I GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD

DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN GRADUALIDAD SANCIN CRITERIOS DE ANEXO
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO Multa Subsanacin No graduado - se fija sancin nica Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad. Multa Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. No proporcionar o comunicar a la Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Subsanacin y/o Pago Subsanacin Frecuencia Subsanacin y/o Pago V III II Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V Multa Cierre (Tabla III) Subsanacin y/o Pago Subsanacin II solicitud del infractor al Internamiento a Multa que sustituye No graduado SUNAT IV Internamiento
Artculo 173
Numeral 1
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Numeral 2
Numeral 3
Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. Internamiento Acreditacin Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. al internamiento a solicitud del infractor Multa Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. Multa que sustituye al internamiento por facultad de la SUNAT Multa que sustituye al internamiento a solicitud del infractor Frecuencia V Peso Bruto Vehcular y Frecuencia V Internamiento Frecuencia Frecuencia y Acreditacin IV Multa que sustituye Frecuencia SUNAT facultad de la al Internamiento por Multa que sustituye Peso Bruto Vehcular y Frecuencia V Frecuencia y IV el Cierre Multa que sustituye Frecuencia Cierre (Tabla III) Subsanacin V Multa Subsanacin y/o Pago II Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V recuperar los bienes Comiso/Multa para Frecuencia III Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Cierre (Tabla III) Subsanacin
Numeral 5
Numeral 6
Artculo 174
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Numeral 4
Numeral 5
No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia. Comiso/Multa para Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. al Comiso Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos. Utilizar mquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin. No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Frecuencia IV Multa Subsanacin y/o Pago II Multa al Comiso Frecuencia IV comisados Multa que sustituye Frecuencia V Comiso/Multa para recuperar los bienes Frecuencia IV al Comiso Multa que sustituye comisados Frecuencia V recuperar los bienes Comiso/Multa para Frecuencia IV al Comiso Multa que sustituye Frecuencia comisados V recuperar los bienes Frecuencia Comiso/Multa para IV Multa que sustituye Frecuencia V comisados recuperar los bienes Frecuencia IV al Comiso Multa que sustituye Frecuencia V comisados recuperar los bienes Frecuencia IV
Comiso/Multa para
Numeral 6
Numeral 8
Numeral 9
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Numeral 10
Numeral 11
Numeral 12
Numeral 15
permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, Multa Cierre (Tabla III) Multa bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se Cierre (Tabla III) No aplicable Subsanacin y/o Pago II Subsanacin y/o Pago No aplicable II Cierre (Tabla III) No aplicable Multa Subsanacin y/o Pago II Cierre (Tabla III) No aplicable Multa Subsanacin y/o Pago II al Comiso Multa que sustituye Frecuencia V comisados recuperar los bienes Frecuencia Comiso/Multa para IV Multa Frecuencia al Comiso
Multa que sustituye
Frecuencia
Numeral 16
Artculo 175
Numeral 1
50
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 5
vinculen con la tributacin. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria. el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Subsanacin y/o Pago Subsanacin Frecuencia V II Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Multa que sustituye Cierre (Tabla III) el Cierre Multa Multa que sustituye Frecuencia Subsanacin y/o Pago Subsanacin Frecuencia Subsanacin y/o Pago Subsanacin Frecuencia Subsanacin y/o Pago Subsanacin Frecuencia V V II V II Cierre (Tabla III) Subsanacin V II el Cierre Multa Subsanacin y/o Pago Multa que sustituye Frecuencia Cierre (Tabla III) Subsanacin V II Multa Subsanacin y/o Pago II Cierre (Tabla III) No aplicable Multa Subsanacin y/o Pago II
Numeral 6
Artculo 176
Numeral 1
Numeral 2
51
Numeral 3
Numeral 4
Numeral 8
Artculo 177
Numeral 1
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos. No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Multa Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad. el Cierre Subsanacin y/o Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del plazo establecido para ello. el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Multa que sustituye el Cierre Multa Cierre (Tabla III) Cierre Multa que sustituye Multa Momento en que Comparece Se fijan das de cierre Frecuencia Subsanacin y/o Pago Subsanacin Frecuencia Subsanacin y/o Pago Subsanacin II V III V II Multa que sustituye Cierre (Tabla III) Subsanacin Frecuencia V Subsanacin y/o Pago II el Cierre Multa que sustituye Frecuencia V Cierre (Tabla III) Subsanacin II Multa Subsanacin y/o Pago el Cierre Multa que sustituye V Frecuencia Cierre (Tabla III) Subsanacin II
Multa
Subsanacin y/o Pago
Numeral 2
Numeral 5
Numeral 6
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No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin
Numeral 7
Numeral 10
Numeral 11
para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. Cierre No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT. Multa que sustituye al Comiso Multa que sustituye el Cierre Comiso/Multa para recuperar los bienes Frecuencia Subsanacin y/o Autorizacin Expresa Frecuencia V III Frecuencia Subsanacin y/o Autorizacin Expresa Frecuencia III V el Cierre Multa que sustituye Frecuencia V Cierre Frecuencia, Subsanacin y/o Autorizacin Expresa III Multa Subsanacin y/o Pago II Subsanacin Multa Monto Omitido Real y/o VI el Cierre V
Multa que sustituye
Frecuencia
Numeral 13
Numeral 15
53
Numeral 18
Numeral 21
Artculo 178 No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. Comiso/Multa para recuperar los bienes comisados Multa que sustituye al Comiso Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos Multa Monto Omitido Real VI Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V comisados Comiso/Multa para recuperar los bienes Frecuencia IV Frecuencia V Frecuencia IV Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. Multa Monto Omitido Real VI
Numeral 1
54
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 4
ANEXO II INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA (*)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin(3). Sin Pago
(2)
SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la notificacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.
ARTCULO DEL Si se subsana la infraccin antes que
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
CDIGO
TRIBUTARIO
Artculo 173
Con Pago
(2)
Sin Pago
(2)
Con Pago
(2)
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA Proporcionando o comunicando la informacin conforme a la realidad, segn lo previsto en las normas correspondientes. Solicitando a la SUNAT la asignacin de un nico nmero de RUC y solicitando la baja de los otros nmeros. Presentando una nueva comunicacin, declaracin informativa o documento en el que se aada el nmero de registro del contribuyente, salvo tratndose de declaraciones informativas presentadas mediante PDT. No se aplica el pago 100% 50% 80% No se aplica el pago 100% 50% 80% 80% 90% 50% 60%
55
ADMINISTRACIN.
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la
Numeral 2
Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.(4)
Numeral 3
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. (4)
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presente
ante la Administracin Tributaria. (4)
Numeral 6
Artculo 174
OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR Declarando ante la SUNAT el cambio de ubicacin de las mquinas registradoras de un establecimiento a otro de la misma empresa, mediante el Formulario N 809. 80% 90% 50% 60%
COMPROBANTES DE PAGO
Numeral 12
Utilizar mquinas registradoras en establecimientos distintos del declarado
ante la SUNAT para su utilizacin.(5)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin del perodo tributario a verificarse o fiscalizarse.(6) Sin Pago
(2)
ARTCULO DEL
SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin.
CDIGO
TRIBUTARIO
56
Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas. Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios No aplicable
Artculo 175
Con Pago
(2)
Sin Pago
(2)
Con Pago
(2)
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Numeral 1
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.(7)
No aplicable
50%
80%
Numeral 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control
No se aplica el pa go
exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones reglamentos, observando la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Registrando y declarando por el perodo correspondiente, los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados omitidos. Poner al da los libros y registros que fueron detectados con un atraso mayor al permitido por las normas correspondientes. Rehaciendo para consignar la informacin correspondiente en castellano y/o en moneda nacional, de ser el caso. Los mencionados libros y registros debern ser llevados de acuerdo a las normas correspondientes. 100% No se aplica el pago 50% 80% No aplicable No aplicable 50% 80% 100% 60% No se aplica el pago 80%
de control exigidos por las leyes y
100%
50%
80%
establecidas en las normas correspondientes. (7)
Numeral 3
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones
o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.(7)
Numeral 5
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.(7)
Numeral 6
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.(7)
57
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin.(3) surta efecto la notificacin de la Si se subsana la infraccin antes que SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo de tres (3) das hbiles contados a partir de la fecha en que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin. Sin Pago
(2)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Artculo 176
Con Pago
(2)
Sin Pago
(2)
Con Pago
(2)
OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y Presentando: La declaracin jurada correspondiente si omiti presentarla; o El formulario virtual Solicitud de Modificacin y/o Inclusin de Datos, si se consider no presentada la declaracin al haberse omitido o consignado en forma errada, el nmero de RUC o, el perodo tributario, segn corresponda. Presentando la declaracin jurada o comunicacin omitida. No se aplica el pago 100% 80% 90% No se aplica el pago 100% No se aplica el pago 100% 80% 90% 50% 60%
COMUNICACIONES
Numeral 1
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
58
tributaria dentro de los plazos establecidos: (4)
Si se omiti presentar la declaracin
Si se consider como no presentada la declaracin. (8)
Numeral 2
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos. (4)
Numeral 3 jurada rectificatoria correspondiente en la que se consigne la informacin omitida Presentando la declaracin o comunicacin nuevamente para aadir la informacin omitida. Presentando las declaraciones en la forma y condiciones establecidas por la Administracin Tributaria. 100% No se aplica el pago 100% 50% No se aplica el pago 50% 80% 90% 50%
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
Presentando la declaracin
tributaria en forma incompleta. (4)
60%
Numeral 4
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad. (4)
80%
Numeral 8
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin
80%
Tributaria.(4)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin(6) o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin,(3) segn el caso. SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda. Sin Pago
(2)
ARTCULO DEL
CDIGO
59
Exhibiendo los libros, registros informes u otros documentos que sean requeridos por la SUNAT . No aplicable
TRIBUTARIO
Artculo 177
Con Pago
(2)
Sin Pago
(2)
Con Pago
(2)
OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA. No aplicable 50% 80%
Numeral 1
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. (4)
Numeral 2 registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes. Rehaciendo los libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes. Proporcionando la informacin o documentos que sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin. Proporcionando la informacin o documentacin que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin observando la forma y condiciones que establezca la SUNAT. Proporcionando a la Administracin Tributaria informacin conforme a la realidad. 80% 90% 50% 60% No aplicable No aplicable 50% 80% No aplicable No aplicable 50% 80%
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, Exhibiendo los bienes, libros y
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones relacionadas con
hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de
prescripcin de los tributos. (4) (9)
Numeral 5
No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.(4)
60
Numeral 6
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la
realidad. (4)
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION requerimiento de verificacin o fiscalizacin(6) o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin,(3) segn el caso. Sin Pago
(2)
ARTCULO DEL Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del
SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda.
CDIGO
TRIBUTARIO
Artculo 177
Con Pago
(2)
Sin Pago
(2)
Con Pago
(2)
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la SUNAT Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, seales y dems medios Utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos. Permitiendo o facilitando a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditoria tributaria. No aplicable No aplicable 50% 80% No aplicable No aplicable 50% 80%
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
61
Numeral 10
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y
dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria. (4)
Numeral 11
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo
tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de
computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin.(4)
Numeral 15 a la Administracin Tributaria en las condiciones establecidas por sta, la informacin relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica. No aplicable No aplicable 50% 80%
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
Proporcionando o comunicando
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos
generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el
ejercicio de la funcin notarial o pblica.(10)
(*)
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebaja el tope mnimo de 5% de la UIT para la sancin de multa previsto en la cuarta nota sin nmero de las Tablas, cuando la rebaja aplicable por la gradualidad origine que la multa sea menor.
(1)
Este criterio es definido en el numeral 4.8. del Artculo 4.
(2)
(3)
62
(4)
El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala que las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn corresponda, salvo en el supuesto sealado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificacin se realice mediante publicacin se deber tener en cuenta lo previsto en el referido artculo. Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanacin inducida y antes de la referida notificacin, se deber pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco (5) das en caso no haya subsanado la infraccin. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.
(5)
Segn la Nota (9) de las Tablas I y II y la Nota (10) de la Tabla III, la sancin es aplicable por cada mquina registradora.
(6)
El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el ltimo prrafo de dicho artculo, se indica lo siguiente Por excepcin la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisicin y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems casos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
(7)
Segn el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 937, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarn las normas de gradualidad referidas a dichos libros y registros.
(8)
Se considera como no presentada la declaracin, si se omiti o se consign en forma errada, el nmero de RUC o el perodo tributario, segn corresponda.
(9)
No est comprendida la infraccin consistente en destruir bienes que estn relacionados con los hechos sealados.
(10)
En la Tabla III, esta infraccin no es sancionada.
ANEXO III INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN(1) Y/O PAGO(2) SANCIN SEGN TABLAS (Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas) SUBSANACIN VOLUNTARIA Si se subsana la infraccin antes que CRITERIOS PARA surta efecto la notificacin (3) de la SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido APLICAR LA SANCIN (4) INFRACCIN TABLAS SANCIN SUBSANAR LA FORMA DE
NM.
INFRACCIN
DESCRIPCIN
SUBSANACIN INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta efecto la notificacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin. Sin Pago (2) Con Pago (2)
No aplicable el Pago (2) I comunicando la En todos los casos, salvo que se encuentren bienes en locales no declarados. Cierre (5) correspondientes. FRECUENCIA (8) I, II y III recuperar los bienes comisados (15% VB) (7) Comiso(6)/Multa para (Multas rebajadas) 1ra. Oportunidad 5% VB III Multa (0.8% IC) o las normas segn lo previsto en II Multa - 15% UIT informacin omitida 100% Multa - 60% UIT Proporcionando o
No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informaciones
50%
80%
relativas a los antecedentes o datos para
Art. 173,
la inscripcin, cambio de domicilio o
63
Cuando se encuentren bienes en locales no declarados.
numeral 5
actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.
2da. Oportunidad 10% VB
(1)
Este criterio es definido en el numeral 4.8 del Artculo 4.
(2)
(3)
El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones.
(4)
Segn lo previsto en la Nota (2) de las Tablas I y II y la Nota (4) de la Tabla III.
(5)
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III.
Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad prevista para efectuar la subsanacin inducida y antes de la notificacin de la resolucin de cierre, se pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das calendario si el infractor realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco (5) das calendario en caso no haya subsanado la infraccin.
En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5
(6)
La Multa que sustituye al Comiso, se graduar segn lo previsto en el Anexo V.
(7)
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del Valor del bien y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(8)
SANCIN SEGN TABLAS QUE COMPARECE (2) TABLA Despus de la 1ra.Citacin pero antes de la 2da.(4) I II III Cierre Cierre (6) No aplicable Multa o 0.6 % IC (5) o Multa 15 % UIT 90% Multa 60% UIT SANCIN
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN
NM.
INFRACCIN
DESCRIPCIN
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas) En la 2da. Citacin (4)
Art. 177,
Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del
50%
numeral 7
plazo establecido para ello.(3)
(1)
64
(2)
(3)
No est comprendida la infraccin consistente en no comparecer ante la Administracin Tributaria.
(4)
La rebaja se realizar si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.
(5)
Se aplicar esta sancin, si es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.
(6)
De proceder esta sancin, se aplicarn cinco (5) das de cierre, al amparo de de la primera nota sin nmero de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre, segn coresponda. Dicha multa se graduar segn el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.
NM.
INFRACCIN
DESCRIPCIN
TABLA
FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN EN FORMA INDUCIDA 3ra. Oportunidad (12) SUBSANA (3) NO SUBSANA Y TIENE Y/O NO TIENE AUTORIZAAUTORIZACIN (9) CIN
SANCION SEGN TABLAS
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACION INDUCIDA (2) Y/O AUTORIZACIN EXPRESA (5) (Das de cierre ) 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad SUBSANA (3) Y NO SUBSANA SUBSANA (3) NO SUBSANA TIENE Y/O NO TIENE Y TIENE Y/O NO TIENE AUTORIZAAUTORIZACIN AUTORIZAAUTORIZACIN (9) CIN (9) CIN
Art. 177, numeral 18
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. I Cierre (4) 5 das 30 das (6) 10 das 60 das (6) 15 das (Das de cierre o Multa rebajada, segn la oportunidad)
Facilitando el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas o proporcionando la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos, segn corresponda.
90 das (6)
Art. 177, numeral 21 I
Implementando el Sistema Unificado en Unificado en Tiempo Real, de acuerdo a las caractersticas tcnicas establecidas por la SUNAT. Cierre (4) o Comiso (10)/ Multa para recuperar los bienes (11) 1ra. Oportunidad (7) SUBSANA (8) Y TIENE AUTORIZACIN (9) 5 das NO SUBSANA Y/O NO TIENE AUTORIZACIN 30 das 2da. Oportunidad (7) SUBSANA (8) Y TIENE AUTORIZACIN (9) 10 das
No implementar las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
NO SUBSANA Y/O NO TIENE AUTORIZACIN 60 das
3ra. Oportunidad (7) (12) SUBSANA (8) NO SUBSANA Y TIENE Y/O NO TIENE AUTORIZAAUTORIZACIN (9) CIN 8% VB 15% VB
(1)
(2)
65
(3)
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 18 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los cinco (5) das hbiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin, segn corresponda.
(4)
La Multa que sustituye al Cierre se graduar segn lo previsto en el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.
(5)
(6)
sta es la sancin mxima prevista para cada oportunidad por la Nota (12) de la Tabla I.
(7)
Segn la Nota (13) de las Tablas I y II y la Nota (14) de la Tabla III, la sancin de cierre se aplicar en la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad.
(8)
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 21 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los noventa (90) das hbiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin, plazo prorrogable por un mximo de treinta (30) das hbiles siempre que se cuente con la debida sustentacin .
(9)
Cualquiera sea la oportunidad el infractor debe cumplir con la Autorizacin Expresa.
(10)
La Multa que sustituye al Comiso se graduar segn lo previsto en el Anexo V.
11)
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes ms los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penltimo prrafo delArtculo 184 del Cdigo Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(12)
A partir de la cuarta oportunidad no se aplica la gradualidad.
ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
NUM. SUBSANAR LA INFRACCIN las tablas) SUBSANACIN VOLUNTARIA Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin. (1)(4)
INFRACCIN
DESCRIPCIN
SANCIN SEGN TABLAS FORMA DE
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN (Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en SUBSANACIN INDUCIDA (5) Si se subsana la infraccin en el plazo de cinco (5) das hbiles contados a partir de la fecha en que surte efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin
CRITERIOS PARA APLICAR TABLAS SANCIN LA SANCIN
66
Si se le encuentra realizando 30 das (6) (7) actividades por las cuales est obligado a inscribirse (2) Actividades realizadas sin utilizar vehculos como unidad de explotacin Otras situaciones (3) I II III Multa 40% UIT Multa 10% UIT Multa 1% IC Inscribindose en el registro respectivo 100% explotacin Comiso (8), (9) unidad de vehculos como utilizando realizadas Actividades I,II y III Internamiento No Aplicable No Aplicable
1 Art. 173,
No inscribirse en los registros
numeral 1
de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la
inscripcin connstituye condicin
para el goce de un beneficio
50%
(1)
(2)
Segn la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicar el Internamiento (cuando la actividad econmica del contribuyente, por la cual est obligado a inscribirse, se realice con un vehculo como unidad de explotacin) o Comiso (sobre los bienes), segn corresponda.
(3)
La multa se aplicar a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la deteccin no sean encontrados realizando actividades.
(4)
No aplicable en caso proceda la inscripcin de oficio en el RUC, al amparo de las normas sobre la materia
(5)
Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanacin Inducida sin que se subsane la infraccin, se aplicar la sancin de multa prevista en las Tablas sin rebaja.
(6)
Sancin fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin nmero de las Tablas.
(7)
La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, no sern rebajadas.
(8)
La Multa que sustituye al Comiso no ser graduada, por lo que ser equivalente al 25% del Valor de los bienes y no podr exceder de 6 UIT. El valor ser determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro de los diez (10) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, respectivamente. Cuando no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT, 3 UIT y 1 UIT para la Tabla I, II y III, respectivamente.
(9)
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago ms los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penltimo prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
67
NUM. TABLAS 1ra. Oportunidad (3)(4) 5 das 15 das 20 das Oportunidad (3) Oportunidad (3)(5) 2da. 3ra. SANCIN ACREDITACIN (2) (3)
INFRACCIN
DESCRIPCIN
SANCIN SEGN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y
2 Art. 174,
Transportar bienes y/o pasajeros sin el
I, II y III
Internamiento (6)
numeral 4
correspondiente comprobante de pago,
gua de remisin, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
(1)
(2)
(3)
68
El Internamiento se aplicar por los das sealados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los tres (3) das calendario, tratndose de la primera oportunidad, o de los cinco (5) das calendario, tratndose de la segunda y tercera oportunidad, ste acredita el derecho de propiedad o posesin del vehculo en los trminos sealados en el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento. Dichos plazos se contarn desde el da siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda segn el Reglamento de Internamiento. En caso no se cumpla con la Acreditacin en los plazos antes indicados, se aplicar la sancin mxima de treinta (30) das calendario de Internamiento.
(4)
Segn lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III, el Internamiento se aplicar desde la primera oportunidad.
(5)
A partir de la cuarta oportunidad se aplicarn treinta (30) das calendario de Internamiento, sancin mxima prevista en la segunda nota sin nmero de las Tablas
(6)
La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarn segn lo previsto en el Anexo V.
NUM. (Multas rebajadas) CRITERIOS PARA TABLAS SANCION (5) 5% VB 10% VB SANCIN APLICAR LA SANCIN TABLAS Oportunidad 1ra. 2da. Oportunidad
INFRACCIN
DESCRIPCIN
SANCIN SEGN TABLAS
SANCIN APLICABLE SEGN REGIMEN CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1)
3ra. Oportunidad o mas (2) 15% VB
Art. 174,
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
numeral 6
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las
compras efectuadas segn las normas sobre la materia.
Art. 174,
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro
numeral 8
documento previsto por las normas para sustentar la remisin.
Art. 174,
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros
numeral 10 Comiso(3) / Multa I, II y III bienes comisados (15% VB) (4) para recuperar los
documentos complementarios que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las
normas sobre la materia.
Art. 174,
No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago
numeral 15
u otro documento previsto por las normas sobre la materia para
69
Requisitos principales I, II y III Comiso(3) o Multa (5) Requisitos secundarios
sustentar la posesin que permitan sustentar costo o gasto, que
acrediten su adquisicin.
Art. 178,
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios
numeral 2
en actividades distintas de las que corresponden.
Art. 178,
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la
numeral 3
sustraccin a los controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos,
timbres, precintos y demas medios de control, la destruccin o
adulteracin de los mismos, la alteracin de las caractersticas de los
bienes, la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la Comiso I,II,III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4)
procedencia de los mismos
10
Art. 174,
Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y
numeral 9
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago, gua de
remisin y/u otro documento que carezca de validez.
11
Art. 174,
Sustentar la posesin con documentos que no reunen los requisitos y
Multa (2)(6)
I II III
10% UIT 6% UIT 5% UIT
numeral 16
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las
normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
(1)
(2)
A partir de la tercera oportunidad se aplicar la sancin prevista en las Tablas, salvo tratndose de la multa relativa al incumplimiento de requisitos secundarios y vinculada a las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario.
(3)
La Multa que sustituye al Comiso ser graduada segn lo previsto en el Anexo V.
(4)
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
(5)
Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, en el Ttulo II del Rgimen la SUNAT ha estalecido los criterios para aplicar el comiso o multa.
(6)
Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III, cuyos montos originales son 20 UIT, 10 UIT y 5 UIT, respectivamente.
70
NUM. CRITERIOS PARA 1ra. SANCIN Mquinas registradoras no I, II y III declaradas (6) comisados (8) Comiso o Multa I II III autorizacin (7) 5 UIT cuente con Tabla III Multa (5) 10 UIT emisin que no Tabla II 20 UIT Sistemas de Tabla I 50% UIT 30% UIT 10% UIT (15% VB) 1 UIT 50% UIT 20% UIT 2 UIT 1 UIT 50% UIT bienes Comiso (4) recuperar los Multa para 5% VB 10% VB Oportunidad Oportunidad 2da. 3ra. TABLAS LA SANCIN (1) SANCIN APLICAR (Multas rebajadas) (3)
INFRACCIN
DESCRIPCIN
SANCIN SEGN TABLAS
SANCIN SEGN REGIMEN CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA(2)
Oportunidad o ms (2) 15% VB
Utilizar mquinas registradoras u
12
Art. 174,
otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir
numeral 11
comprobantes de pago o
documentos complementarios a
stos.
71
(1)
Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Ttulo II del Rgimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.
(2)
(3)
A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados correspondientes a los sujetos de las Tablas I, II y III es la prevista en stas, en tanto que la multa relativa a la existencia de sistemas de emisin que no con cuenten con autorizacin es equivalente al monto sealado en este Anexo en la tercera o ms oportunidades.
(4)
La Multa que sustituye al Comiso ser graduada segn el Anexo V.
(5)
Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
(6)
Dichas mquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(7)
Los sistemas de emisin de comprobantes de pago que requieren previa autorizacin de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del `pArtculo 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(8)
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual segn el primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el penltimo prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
ANEXO V MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuacin:
1.-
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i) Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, as como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:
TABLAS CONCEPTO CATEGORIA QUE SE DEL NUEVO RUS GRADUA
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a) 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad o ms (Multa sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT 50% UIT
Tope
72
5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT
II
No menor a 50% UIT No menor a 25 % UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT
No menor a 60 % UIT No menor a 30 % UIT
11 y 21
12 y 22
III (b)
Multa
13 y 23
14 y 24
15 y 25
(i)
Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son graduados en el presente Anexo.
(ii)
El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
(iii)
El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 1 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT
(iv)
La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(v)
Salvo tratndose de la multa vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 5.1. del Artculo 5.
(a)
(b)
En este caso la rebaja de la multa origina tambin la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
2.-
MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i)
La Multa que sustituye al Internamiento por decisin de SUNAT, relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios deGradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 173 del CdigoTributario, se grada de la forma siguiente:
PESO BRUTO
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA
73
FRECUENCIA (2) 2da. Oportunidad (Multa rebajada) 75% UIT 1 UIT 1.5 UIT 1 UIT 2 UIT 2.5 UIT
VEHICULAR (1)
1ra. Oportunidad
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o ms (Multa sin rebaja) 4 UIT 4 UIT 4 UIT
(en TM) De 0 hasta 25
50 % UIT
Ms de 25 hasta 39 Ms de 39
75% UIT
1 UIT
(i)
Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada en el ejercicio en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son graduados en el presente Anexo.
(ii)
El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
3.-
MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto de la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
TABLA
(Multa rebajada) 2 UIT 1 UIT 50% UIT 75% UIT 1 UIT 1.5 UIT 2 UIT 2.5 UIT 3 UIT (Multa sin rebaja)
1ra. Oportunidad
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o ms
1.5 UIT
I II III
50% UIT
25 % UIT
(i)
Segn la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente.
(1)
74
2da. Oportunidad 20 % VB
4.-
MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)
TABLA
(Multas rebajadas)
3ra. Oportunidad o ms (Multa sin rebaja) 25% VB
1ra. Oportunidad
I II III
15 % VB
(i)
Dichas notas sealan que la multa ascender al 25% del Valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o, en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo establecido en los incisos a) o b) del primer prrafo del Artculo 184 segn se trate de bienes no perecederos o perecederos. La multa no podr exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT, 3 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
(a)
ANEXO VI MULTAS DETERMINADAS EN FUNCIN AL INCISO C) DEL ARTCULO 180 DEL CDIGO TRIBUTARIO
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebajan las multas determinadas en funcin al inciso c) del Artculo 180 del referido Cdigo (1), de acuerdo a lo siguiente:
CRITERIO DE GRADUALIDAD: MONTO OMITIDO REAL (2) (Porcentajes aplicables sobre el monto determinado segn SANCIN SEGN TABLAS el inciso c) del Art. 180 del Cdigo Tributario o el concepto usado como referencia para calcular la multa, el que sea mayor) (1) De 901 a 1200 De 1 a 300 De 301 a 600 De 601 a 900 Nuevos Nuevos Soles Nuevos soles Nuevos soles soles
75
TABLA
INFRACCIN
Art. 177, numeral 13 (3)
50% Tributo no retenido o no percibido. 10% 4% 20% 6% 30% 9% 40% 12%
50% del Tributo omitido, saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.
15% de la prdida indebidamente declarada.
100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin.
100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen 20% 40% 60% 80%
Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones,
o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta
de quinta categora por trabajadores no declarados. 10% 25% 20% 35% 30% 45% 40% 48%
50% del Tributo no pagado.
50% Tributo no retenido o no percibido.
15% de la prdida indebidamente declarada
8%
12%
13%
14%
II 50% 70% 90% 96%
100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen
de quinta categora por trabajadores no declarados. 25% 35% 45% 48%
Art. 177, numeral 13 (3) 35% 11% 12% 44%
50% Tributo no retenido o no percibido 46% 13% 48% 14%
15% de la prdida indebidamente declarada.
III
100% del tributo omitido, por omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen 70% 88% 92% 96%
de quinta categora por trabajadores no declarados. 35% 44% 46% 48%
76
(1)
El inciso c) del artculo 180 del Cdigo Tributario seala que el tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, no podr ser menor a 50% de la UIT para la Tabla I, 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III.
(2)
(3)
A la multa relativa a la infraccin tipificada en el numeral 13 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, rebajada en virtud a lo sealado en el presente Anexo o cuyo Monto Omitido Real sea mayor a S/. 1200.00 se le podr aplicar:
a) Una rebaja de 95%, si el infractor cumple con subsanar voluntariamente la infraccin. Dicha subsanacin se deber realizar antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin del perodo tributario a fiscalizarse; y,
b) Una rebaja de 60%, si el infractor cumple con subsanar la infraccin en forma inducida. Dicha subsanacin se deber realizar desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de verificacin o fiscalizacin del perodo tributario a verificarse o fiscalizarse y dentro del plazo establecido por la SUNAT. Para tal efecto, la forma de subsanar la infraccin es declarar el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que gener el tributo no retenido o percibido o la Resolucin de Determinacin de ser el caso.
(4)
A las multas relativas a las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 4 del Artculo 178 del Cdigo Tributario, determinadas en virtud al presente Anexo, el deudor tributario le podr aplicar lo previsto en el Rgimen de Incentivos a que se refiere el Artculo 179 del Cdigo Tributario, de corresponder.
9.
ESTADOS FINANCIEROS 9.1 Definicin
Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar informacin de la organizacin y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la organizacin a una fecha determinada. Nos permite evaluar la liquidez, rentabilidad, gestin y solvencia de nuestra organizacin. La clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros y stos son: 1. 2. 3. 4. Balance General. Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo
Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros. De acuerdo al art. 28 numerales 1 y 2 del D.S. N 057-2000-AG, debern ser presentados en los plazos indicados. 9.2 Objetivos
Los estados financieros tienen fundamentalmente, los siguientes objetivos: 1. Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una organizacin. Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control. Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento. Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la capacidad de la organizacin para generar efectivo y equivalentes de efectivo. Permitir el control sobre las operaciones que realiza la organizacin. Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en materia societaria.
2. 3. 4.
5. 6.
9.3 Importancia Los estados financieros, son importantes por 1. 2. Comprensibilidad, debiendo ser la informacin clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades econmicas. Relevancia, con informacin til, oportuna y de fcil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estn en posicin de obtener informacin a la medida de sus necesidades. La informacin es relevante cuando influye en las decisiones econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas.
77
3. a)
b) c) d)
e)
f)
Confiabilidad, para lo cual la informacin debe ser: Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la situacin financiera de la organizacin, siendo posible su comprobacin mediante demostraciones que la acreditan y confirman. Presentada reflejando la sustancia y realidad econmica de las transacciones y otros eventos econmicos independientemente de su forma legal. Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por subordinacin a condiciones particulares de la organizacin. Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos. Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin financiera de la organizacin, los cambios que sta hubiere experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo. Comparabilidad, la informacin de una organizacin es comparable a travs del tiempo, lo cual se logra a travs de la preparacin de los estados financieros sobre bases uniformes. Modalidad de Presentacin (Indicadores)
9.4
Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el perodo anterior, de manera que se aprecien los cambios experimentados por la organizacin; igual exigencia es aplicable a la informacin descriptiva y narrativa, cuando estas ltimas sean relevantes para una adecuada interpretacin de los estados financieros del perodo corriente. La medicin y revelacin de los efectos financieros de transacciones y otros eventos, deben ser registradas de una manera consistente en toda la organizacin y a travs del tiempo. Cuando en el perodo corriente se modifique la presentacin o clasificacin de partidas, debe reclasificarse la informacin correspondiente de los estados financieros del perodo anterior, a fin de permitir la comparacin de la informacin, revelndose necesariamente la naturaleza de la reclasificacin, el motivo y sus efectos correspondientes. Si no fuera posible reclasificar las partidas comparativas del perodo anterior, debe revelarse el motivo de ello y la naturaleza de los cambios que se habran producido si se hubiera efectuado la reclasificacin. Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo de informacin incluida en un mismo documento. Cada componente de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario, los siguientes datos: 1. 2. 3. 4. Nombre de la organizacin, razn o denominacin social Si los estados financieros corresponden a una organizacin o a un grupo de organizaciones. La fecha del balance general y el perodo cubierto por los otros estados financieros. Moneda en que estn expresados los estados financieros; prescindindose de las fracciones en las cifras empleadas.
78
9.5.Modelos de Estados Financieros: 9.5.1. El Balance: El balance es un estado financiero que muestra, con respecto a una fecha determinada, el activo, pasivo y patrimonio de la entidad. EL ACTIVO Todo lo que la entidad tiene y que puede ser convertido en dinero ( bienes ); Los derechos en que estn invertidos los fondos. EL PASIVO Y EL PATRIMONIO Todo lo que la entidad debe ( obligaciones ); Las fuentes de donde se Obtienen los fondos.
Las cuentas que constituyen el activo, pasivo y patrimonio siguen la estructura del Plan de Cuentas, van desde las cuentas de mayor disponibilidad (activo corriente como dinero en efectivo, o que pueden convertirse en dinero a corto plazo), hasta los de menor disponibilidad (activo no corriente a largo plazo) y activos fijos. Las obligaciones a corto plazo se llaman Pasivo corriente y las de largo plazo se denominan Pasivo no corriente. El exceso de los ingresos sobre los egresos constituye un supervit, lo contrario constituye un dficit. El supervit viene a ser el saldo que demuestra el buen manejo y equilibrio de los ingresos sobre los egresos.
79
JUNTA DE USUARIOS XXX Balance General Comparativo Al 31 de diciembre del XXXX (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por cobrar Gastos Pagados por adelantado Otras cuentas por cobrar Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles Maquinaria y equipo (Menos Depreciacin) Total Activo No Corriente Total Activo
2002 Importe
2004 Importe
PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Parte corriente de las deudas a largo plazo Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar (largo plazo) Ingresos Diferidos Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Resultado Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio
80
9.5.2 Estado de Ganancias y Prdidas: El Estado de Ganancias y Prdidas indica en qu porcentaje o grado ha aumentado o disminuido el capital patrimonial y esto se puede saber con una simple comparacin de los resultados obtenidos en el periodo vigente con los resultados obtenidos en los aos anteriores. Podemos definirlo como el resumen del resultado de las operaciones para determinar la utilidad neta o prdida, o para el caso de entidades sin fines de lucro, para determinar el resultado del ejercicio. JUNTA DE USUARIOS XXX ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Del 1 de Enero al 31 de Diciembre (Expresado en nuevos soles)
Ao X INGRESOS 70 Ingresos por Cobranza de Tarifa 70 Ingresos por Cobranza de Tarifas anteriores TOTAL INGRESOS COSTOS DE OPERACION 90.1 Operacin Inf. Hidraul.y Distrib agua 90.2 Conservacin y Mantenim. Inf. Hid. Y D.R. 90.3 Conserv. y Mejoram Obras de Regulacin 90.8 Aplicac. Tarifa y Planes de Cultivo y Riego 90.9 Adquisic. Veh., Maq.y Mantenim. TOTAL COSTOS OPERATIVOS UTILIDAD BRUTA GASTOS ADMINISTRATIVOS 90.6 Actividades Capacitacin y Ext. Riego 90.7 Funcionamiento Organizac. Usuarios 90.12 Conserv. Y Mejoram Obras de Regulacin TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD OPERATIVA OTROS INGRESOS Y GASTOS 77 INGRESOS FINANCIEROS 90.5 ESTUDIOS HIDRULICOS 90.11 DES. TRAB Y CONSERV. CUENCAS 82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 66 CARGAS EXCEPCIONALES TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO
Ao X-1
81
9.5.3 El Estado de Flujo de Efectivo: El estado de flujos en efectivo reporta las entradas y los pagos en efectivo realizados por una entidad durante un perodo; intenta explicar las causas de los cambios en efectivo proporcionando informacin sobre las actividades operativas, financieras y de inversin. Las actividades que comnmente se encuentran en los estados de flujos en efectivo son las siguientes:
JUNTA DE USUARIOS XXX

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por el ao terminado al 31 de diciembre del ao X (Expresado en Nuevos Soles)
Entradas de efectivo: Actividades Operativas Cobro de tarifas Cobro de multas por sanciones Administrativas Otros cobros de efectivo
Salidas de efectivo:
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin.

Actividades de Inversin Venta de inmuebles, maquinaria y equipo. Prstamos recibidos. Otros: Donaciones. Compra de inmuebles, planta y equipo. Pago y otorgamiento de prstamos. Otros pagos en efectivo relativo a la act.
Pagos en efectivo a proveedores Pagos a empleados Impuestos pagados Otros Pagos de efectivo
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin.

Actividades Financieras Intereses y diferencia de tipo de cambio Obligaciones de largo plazo Otros cobros de efectivo Pago de intereses y diferencia de tipo de cambio. Pagos de amortizacin obligaciones LP Otros pagos efectivo relativos a la act.
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento.
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio Conciliacin el Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente
82
9.5.4 Estados de Cambios en el Patrimonio Neto: Es el estado financiero que muestra los movimientos de las cuentas patrimoniales durante un perodo determinado. Permite con detalle los cambios patrimoniales y su resultado al final del perodo deben ser los mismos que aparezcan en el Balance General. En nuestro pas es de carcter obligatorio
JUNTA DE USUARIOS XXX

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATROMONIO NETO Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao X y X-1 (Expresado en Nuevos Soles)
Saldos al .de.de 1. Saldos de las Partidas Patrimonial al inicio del Perodo 2. Ajustes de las partidas anteriores 3. Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad (prdida) del ejercicio. 4. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo 5. Saldos de las partidas patrimoniales al final del perodo. Saldos al .de.de 1. Saldos de las Partidas Patrimonial al inicio del Perodo 2. Ajustes de las partidas anteriores 3. Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad (prdida) del ejercicio. 4. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo. 5. Saldos de las partidas patrimoniales al final del perodo Saldos al .de.de
Capital Reserva Otras Resultados Total Social Legal Reservas Acumulados
9.6 Anlisis de los estados financieros 9.6.1. Aspectos generales: La Posibilidad de desarrollo de una organizacin de Usuarios y su estado actual se deducen a travs del anlisis de los siguientes aspectos: Rentabilidad: La Organizacin de Usuarios en este caso por ser un entidad sin fines de lucro, todos sus ingresos se destinan a gasto.
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Solvencia: La Organizacin debe financiarse con una adecuada mezcla de recursos propios y endeudamiento con terceros. Liquidez: La Organizacin de Usuarios debe tener la capacidad de pago a corto plazo; es decir, que su endeudamiento a corto plazo debe estar respaldado con los recursos corrientes. Riesgo: Es la posibilidad de perder ante una situacin dada. Es la posibilidad de no ganar. Estos aspectos representan para la organizacin lo que la respiracin, el pulso significan para las personas: constituyen indicadores del estado de salud. Si existieran deficiencias, ser necesario buscar su origen y aplicar el remedio mediante un adecuado planeamiento financiero.
9.6.2. El Anlisis del Balance General y Resultados La informacin no tiene sentido si no se le analiza y se obtiene conclusiones para Ia toma de decisiones y acuerdos en las Organizaciones de Usuarios. I El anlisis del balance responde a interrogantes importantes tales como: Se podrn atender los pagos a corto/mediano plazo? El endeudamiento es adecuado? La institucin tiene independencia financiera frente a bancos, a la SUNAT y acreedores? Se dispone de garantas frente a terceros? Es eficiente la gestin de los activos? El Balance est adecuadamente equilibrado?
En el anlisis de resultados se mostrar la evolucin de los ingresos por la cobranza de la tarifa de agua. a) Tipos de Anlisis del Balance v Por su estructura o Vertical Se analiza cmo est constituido el patrimonio y si existe relacin lgica entre ellos; de no haber esta relacin se debe buscar su explicacin. EJEMPLO DEL ANALISIS VERTICAL
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BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 2003
ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Corriente Activo Corriente Otras Cuentas por Cobrar a largo plazo Inmuebles, Maquinarias y Equipo (NETO) Inversiones Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Tributos Por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Proveedores Beneficiarios Sociales Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Cuentas por Pagar Diversas Largo Plazo Total Pasivo No Corriente PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
AL 31/12/2003 S/.
2,455.00 900.00 1,800.00 5,155.00
32% 12% 24% 68%
700.00 1,450.00 330.00 2,480.00 7,635.00
9% 19% 4% 32% 100%
480.00 185.00 1,000.00 940.00 2,605.00
7% 2% 13% 12% 34%
850.00 850.00
1% 11%
2,760.00 300.00 1,120.00 4,180.00 7,635.00
36% % 15% 55% 100%
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Por Balances Comparativos u Horizontal Se puede analizar un balance compar ndolo con balances de ejercicios anteriores consecutivos; esto nos permite ver los aumentos y disminuciones de cada cuenta contable y podemos hacer un anlisis porcentual de los mismos, en relacin con su clase de: Activo , Pasivo y Patrimonio. Tambin se puede hacer un anlisis de balances en base a la comparacin entre saldos ajustados e histricos de un ao a otro. EJEMPLO de anlisis comparativo
BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 2003

ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por Cobrar 26.67% 66.67% Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmuebles, Maquinarias y Equipo (NETO) Inversiones Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Total Pasivo No Corriente PATRIMONIO Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO v 5,300.0 7,635.00 1,200.00 1,000.00 2,200.00 5,300.00 1,280.00 1,200.00 2,480.00 7,635.00 80.00 200.00 280.00 2,335.00 6.25% 16.67% 11.29% 30.58% 1,300.00 Existencias 3,100.00 2,455.00 1,650.00 150.00 5,155.00 1,155.00 2,250.00 450.00 2,055.00 47.05% 600.00 300.00 39.86% AL 31/12/2003 S/. AL 31/12/2003 S/. Variacin S/. Variacin %
Por Ratios Muy usado, es aplicando los llamados ratios, que son relaciones que se dan entre dos elementos del conjunto de elementos cuantitativos de los Estados financieros de una entidad a una fecha determinada. Se les conoce tambin como indicadores o razones financieras. Tambin se compara el mismo indicador de un ejercicio con los obtenidos de otros ejercicios anteriores consecutivos.
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En entidades no lucrativas como las Organizaciones de Usuarios de Agua son muy importantes aquellos ratios relacionados con la liquidez y solvencia de la entidad porque miden la capacidad de gestin para hacer frente a sus obligaciones financieras. 1. Indicadores de liquidez ACTIVO A CORTO PLAZO PASIVO A CORTO PLAZO
LIQUIDEZ GENERAL
CAJA Y BANCOS PASIVO A CORTO PLAZO
LIQUIDEZ ABSOLUTA
CAJA Y BANCOS +VAL. NEG.+CTAS POR COBRAR = LIQUIDEZ DE CAJA SOBREGIROS BANCARIOS+ CTAS POR PAGAR Estos ratios nos indican que por cada nuevo sol de obligaciones, hay tantos soles disponibles para cubrirlas en el corto plazo. Un ratio superior a 1 revela que la entidad tiene buena capacidad de pago en el corto plazo. Si el ratio es igual a 1 revela que la entidad apenas tiene disponibilidad de fondos lquidos para cumplir con sus obligaciones. Finalmente, si el ratio es inferior a 1, revela que la entidad no tiene la capacidad de cumplir sus obligaciones de corto plazo.
2. Indicadores de solvencia PASIVO TOTAL X 100 = PATRIMONIO
ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL
PASIVO TOTAL X 100 = ACTIVO TOTAL
ENDEUDAMIENTO DEL ACTIVO TOTAL
UTLIDAD NETA X 100 = RENT. NETA DEL PATRIMONIO PATRIMONIO TOTAL
Los indicadores de solvencia miden la capacidad de la entidad para endeudarse, es decir para atender tanto las obligaciones corrientes como no corrientes, teniendo en cuenta su respaldo patrimonial y de activos. 9.6.3 Algunas Reglas a tener en Cuenta en el Anlisis de los Ratios: Deben ser analizados permanentemente para detectar problemas y tendencias. Deben ser analizados de manera integral ya que no son significativos por si solos.
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Deben ser comparados permanentemente tanto con ratios anteriores de la propia entidad como con estndares considerados adecuados y con los ratios de las mejores entidades de la misma clase. No se les debe sobreestimar porque no dan muchas luces sobre el futuro de la entidad. Deben ser analizados de acuerdo con el entorno micro y macroeconmico ya que pueden ser factores externos que pueden estar influenciando en los ratios. Deben ser analizados de acuerdo a la naturaleza de la entidad y a su tamao. Deben dejar margen al criterio y a la subjetividad ya que no siempre un mismo valor del indicador puede estar indicando lo mismo siempre. Tampoco es bueno siempre tener una alta liquidez si ello conlleva a que se est dejando de hacer aspectos importantes.
9.6.4 Responsabilidades: La Junta de Usuarios, remite los Estados Financieros con sus correspondientes Notas debidamente firmados por el Presidente, Tesorero, Gerente Tcnico y Contador de la Junta de Usuarios a la Administracin Tcnica del Distrito de Riego para su revisin, opinin y remisin a la Intendencia de Recursos Hdricos del INRENA. As mismo, mediante Resolucin N 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad los Estados Financieros de las Organizaciones de Usuarios de Agua debern ser ajustados por efectos de inflacin. 10. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 10.1 DEFINICI N Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretacin. Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros. 10.2 ALCANCE Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan. 10.3 CONTENIDO Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros, como se muestra a continuacin: 1. Notas de carcter general que incluyen: a) b) c) La nota inicial de identificacin de la organizacin y su actividad econmica; Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Per; Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la organizacin para la preparacinde los estados financieros;
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2. 3.
Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los estados financieros. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la organizacin se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado econmico.
El compendio de las notas, que se enuncian, son de carcter referencial y no son aplicables para saldos o transacciones no significativas, razn por la cual es necesario que la organizacin informe cuales son los factores que inciden directamente en la revelacin de las cuentas de los estados financieros y las notas de los mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en las notas. La finalidad del presente tem es obtener estados financieros con opinin profesional independiente sobre la razonabilidad de la presentacin de la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la organizacin, para lo cual dicha informacin debe ser preparada y presentada de acuerdo a las reglas uniformes normadas. 10.4 Tipos de Notas 10.4.1 Notas de Carcter General: Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y la forma legal, el pas donde se encuentra constituida, la direccin de la Organizacin, descripcin de la naturaleza de las operaciones, indicando el nmero de trabajadores al inicio y al final del perodo. a) Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC: Se debe revelar que la organizacin, ha observado el cumplimiento de las NIC en la preparacin y presentacin de los estados financieros. b) Polticas Contables: Se deben revelar las polticas contables importantes, que sigue la organizacin en la preparacin de sus estados financieros, relacionados a los siguientes aspectos, en la medida que le sea aplicable: a) Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflacin. b) Incorporaciones o Separaciones c) Cuentas por Cobrar d) Instrumentos Financieros e) Inversiones f) Operaciones de cobertura y conversin de moneda extranjera g) Inmuebles como inversin h) Asociaciones en participacin i) Contratos de construccin j) Inmuebles maquinaria y equipos k) Reconocimiento de de depreciacin, amortizacin activos intangibles. l) Arrendamientos m) Costos de Financiamiento n) Activos Intangibles o) Reconocimiento de ingresos p) Provisiones q) Costos de beneficios sociales r) Definicin de segmentos y base para la asignacin de costos s) Consolidacin y definicin de efectivo y equivalentes. 10.4.2 Notas de Carcter Especfico: Se debe revelar cualquier cambio que se adopte en relacin con la denominacin de los ttulos, cuentas y contenido o naturaleza de las mismas:
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a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) 11.
Inversiones Permanentes Inmueble Maquinaria y Equipo Cuentas por pagar comerciales Deudas a Largo Plazo Contingencias Capital Ventas Netas Gastos de Ventas y Administrativos Otros Ingresos y Gastos Ingresos y Gastos Extraordinarios Utilidad por Accin Informacin por segmentos Incumplimientos de Obligaciones Efectos ambientales de las actividades de la Empresa Informe de Gerencia.
PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 11.1 CUENTA: CAJA Y BANCO SU CONTROL
11.1.1 EN LOS INGRESOS

a) La cobranza de la tarifa deber registrarse diariamente en el registro de ventas y centralizarse al final del da en el libro caja, debiendo el responsable de tarifas emitir un informe semanal y/ o mensual de la cobranza a la Junta Directiva con copia a la Gerencia Tcnica y rea contable y su posterior remisin a la ATDR. El control de ingresos por otras fuentes se debe llevar en el libro auxiliar registro de ventas. Los recibos de ingresos se emitir por cada usuario y sern sellados y firmados por la persona encargada de tarifa. Los recibos de ingresos son prenumerados correlativamente, los cobradores (as) de estos ingresos una vez recepcionados estos insertan el sello de Fechador Pagado; por ningn motivo deber utilizarse otro tipo de documento que no sea el anteriormente descrito Solo deben aceptarse cheques a nombre de la Junta de Usuarios. Se prohbe el canje de cheques personales de Directivos, Funcionarios, Empleados y/o terceros. Los ingresos deben depositarse diariamente en las Cuentas Bancarias respectivas. Cuando sea necesario aperturar nuevas cuentas bancarias estas debern estar aprobadas mediante acta de Junta Directiva la que deber fijar el fina para lo cual se apertura la cuenta. Los Ingresos por Tarifa deben depositarse diariamente en la Cuenta Bancaria correspondiente, en el caso de otros ingresos tambin sern depositados de esta manera en la Cuenta Bancaria que para el efecto se apertur. Los Fondos no depositados en el Banco por motivos excepcionales deben permanecer en custodia en una caja de fuerte y/o caja que garantice su seguridad del caso. Bajo responsabilidad del Encargado de Tarifas y Gerente Tcnico, fondos que debern ser sujetos de arqueos sorpresivos por parte del Contador de la Junta y/o la Autoridad de Aguas.
b) c)
d)
e) f) g)
h)
i)
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j)
Por los Depsitos debe recabarse una copia de la Boleta de depsito debidamente sellada por el Banco. Con la Boleta de depsito archivada debe adjuntarse el informe de la cobranza de tarifa del da que corresponde.
k)
11.1.2 EN LOS EGRESOS a) b) Todos los pagos sin excepcin sern efectuados con cheque a nombre del proveedor. Las adquisiciones sern efectuadas por el tesorero y el Gerente Tcnico de la Junta de Usuarios, en el caso de las Comisiones de regantes estar a cargo del Presidente y Tesorero, para lo cual cada proceso deber contar con las respectivas cotizaciones. En los casos que el monto total por la adquisicin supere el valor de una UIT, deber constituirse un Comit de Adquisiciones, el mismo que debe estar conformado por un especialista en la materia, miembros de la Junta Directiva y en lo posible representado por un usuario, segn sea el caso. Dicho comit deber estar conformado por tres, cinco o siete miembros. No esta autorizado el adelanto de asignacin, Bonificacin, dieta o cualquiera fuere la denominacin del monto mensual que reciban los directivos. Todos los pagos se efectan con los Comprobantes de Pago establecidos segn Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT (Reglamento de Comprobantes de Pago)., publicado el 24.01.99 y modificatorias. Factura Boleta Recibo por Honorarios Liquidacin de Compras Boleto de Compaa de Aviacin Comercial Nota de Crdito Nota de Dbito Tickett o cinta emitida por maquina registradora. Documento emitido por bancos, Instituciones Financieras, crediticias y de seguro. Pagos realizados mediante el libro de retensiones (inc. J Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta). Recibo por Servicios Pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, teles y otros servicios que se incluyan en el recibo de servicio pblico. Boleto emitido por las organizaciones de Transporte Pblico interurbano de pasajeros. Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP). Comprobante por operaciones no habituales (formulario entregado por Sunat). Recibos de Egresos Recibos de Caja, previa autorizacin de la Sunat.
c)
d)
Mediante la Resolucion de Superintendecia N 060-2002/SUNAT 10/06/02 los Comprobantes de Pago debern tener en forma impresa la frase EMISIN VALIDA HASTA.........en donde constar la fecha de vencimiento de dichos comprobantes , de no contar con este requisito no se podr pagar o cancelar estos comprobantes ya que no tienen validez de acuerdo a lo establecido por la R.S 146-2003-SUNAT del 16-06-2004 e) Todos los comprobantes de pago, para que sean cancelados tendrn en el reverso la explicacin o motivo de la adquisicin , as como la firma de la persona que recibi el bien o servicio. Adems del nmero de su DNI.
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f)
Antes de ejecutar un pago este debe ser autorizado previamente con la firma y sello del Presidente y Tesorero de la Junta de Usuarios o de la Junta Directiva de la Comisin de Regantes, en su caso Los recibos de egresos deben estar prenumerados y cumplir con los siguientes requisitos. Fecha Nombre completo de la persona a quien se le paga Direccin y DNI. Importe Concepto: Claro, preciso y conciso. Firma o identificacin de la persona que expide el documento. Con visto bueno de la Gerencia Tcnica, y en caso de ameritar se deber adjuntar un informe. Los comprobantes de egresos deben estar debidamente cancelados insertndose el sello Fechador Pagado y consignarse el N de cheque y Banco girado. Para la ejecucin de los recursos captados por el concepto de tarifas atrasadas, esta deber cumplir con los siguientes requisitos: Presentar expediente Tcnico o Ficha Tcnica segn el caso. Resolucin de Aprobacin de parte de la Administracin Tcnica. Documento de compromiso manifestando que el retiro de fondos se destinar prioritariamente a obras de emergencia y mejoramiento de la Infraestructura de Riego y Drenaje, equipamiento y deudas sociales y tributarias. Que no tenga pendiente rendiciones de cuenta ni liquidaciones pendientes de obras ejecutadas, debiendo para ello contar con la respectiva opinin favorable de parte de la Junta de Usuarios.
g)
h)
i)
j)
No esta autorizado el adelanto de sueldos. Salvo casos de emergencia en los que el trabajador deber sustentar con documentos probatorios que acrediten la necesidad planteada. Por este adelanto se debe emitir un recibo de egresos para descontar en el momento de la cancelacin de su remuneracin. Con relacin a los cheques: Se debe emitir y registrar los cheques correlativamente. Los cheques en blanco deben estar bajo el control del departamento de contabilidad. Los cheques girados deben cruzarse con sello No Negociable. Los cheques anulados deben ser archivados consignando el sello ANULADO. Los talones de los cheques utilizados debern permanecer en custodia del responsable de contabilidad. La oficina de contabilidad en base a los elementos probatorios que sustentan el gasto procede a elaborar el voucher, comprobante de pago u orden de giro el mismo que deber contar con los siguientes requisitos mnimos: numeracin correlativa, fecha, nombre del proveedor, importe, concepto, firmas de los corresponsables del manejo de los fondos, nmero de cheque, la firma del beneficiario, DNI o RUC y opcionalmente el sello del proveedor. Los cheques debern girados por el asistente contable o quien haga sus veces.
k)
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11.1.3 CONCILIACIONES BANCARIAS Cuando se tiene un control interno satisfactorio, los pagos efectuados se verifican automticamente, cada vez que se formulen las conciliaciones haremos hincapi en los siguientes puntos: Para ejecutar una conciliacin bancaria se hace lo siguiente: En el libro bancos deber registrarse mensualmente la conciliacin bancaria que consiste en conciliar el saldo del libro bancos con el saldo del extracto bancario que emite el banco. 11.1.4 OPERATIVIDAD DEL FONDO DE CAJA CHICA Las Juntas de Usuarios y las Comisin de Regantes, estn bajo la supervisin y control de la autoridad de aguas que esta representada por la ATDR es por ello y en cumplimiento de la normatividad vigente es necesario actualizar y adecuar el funcionamiento de la ejecucin de los gastos que se realizan con fondos de caja chica de la persona designada en sesin de Junta Directiva de la Junta de Usuarios y/o Comisin de Regantes, la misma que no pertenecer al rea de contabilidad o al rea de cobranza y tarifas, ni ser personal trabajador que preste servicios eventuales. La Junta de usuarios utilizar un fondo de caja chica para gastos menudos y hasta por los montos autorizados, los fondos sern provenientes del CIJU de la tarifa. 1. El importe de los fondos de cada una de las Cajas Chicas estar en funcin a las necesidades de la organizacin de usuarios, entendindose que deben destinarse para gastos menudos de rpida cancelacin y urgentes. Con anterioridad de la elaboracin del balance semestral y anual, los saldos de caja chica debern revertirse a las cuentas bancarias correspondientes, con la finalidad de no reflejar saldos. El Presidente y Tesorero son los nicos directivos llamados a autorizar la ejecucin del gasto, pero deben hacerlo previa consulta con los listados de saldos presupustales y en efectivo que ser reportado semanalmente o diariamente, de tal manera que se gaste solo hasta los montos que se encuentran presupuestados y por los conceptos se alados, ya que el presupuesto es un documento que fue aprobado en asamblea general de usuarios y por lo tanto la Junta Directiva debe acatar estos montos. Toda operacin o transaccin econmica tiene que ser sustentada mediante el respectivo Comprobante de pago , el cual deber estar dentro de la clasificacin que hace la SUNAT para los comprobantes de pago, es decir , facturas, boletas de venta, recibos por honorarios, recibos por servicios pblicos etc. Solamente para justificar los gastos por movilidad se podr hacer uso de los recibos de egresos adjuntndose una declaracin jurada. Todo documento que sustente un gasto( comprobantes de pago) deber contener el RUC de once dgitos, estos documentos o comprobantes de pago no A partir del 01.01.2005 todos los Comprobantes de Pago sin excepcin debern tener en forma impresa la frase EMISION VALIDA HASTA en donde constara la fecha de
1.
2.
3.
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vencimiento de dichos comprobantes,de no contar con este requisito no se podr pagar o cancelar estos comprobantes ya que no tienen validez de acuerdo a lo establecido por la R.S. 146-2003 SUNAT del 16/06/04 8. 9. Las facturas y Boletas de venta deben contener la firma libreta electoral o DNI de la persona que recibe el dinero , as mismo agregar el detalle del por que de la adquisicin o gasto. Los pasajes que se otorguen a los dirigentes sern para cubrir los gastos de movilidad local es decir para que se puedan movilizar en la ciudad para realizar gestiones. Para el personal rentado ser el valor de la tarifa de transporte pblico, urbano e interurbano para la sustentacin del gasto se deber presentar los boletos de viaje. El monto mximo para adquisiciones de bienes y servicios con el fondo de caja chica ser establecido por la Directiva de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes. La persona encargada del manejo del fondo de Caja Chica solicitara la respectiva renovacin como mximo tres veces al mes y cuando el monto este ejecutado y rendido al 90 %. La persona encargada del fondo deber utilizar un sello de PAGADO que incluye la fecha y V b del cajero , el mismo que ser impreso en el comprobante de pago en el momento del pago o cancelacin del documento. El presidente o tesorero, con el contador, debern ejecutar arqueos programados al 30.06 y al 31.12 obligatoriamente e inopinados cuando el caso lo requiera, en ambos casos se elaborarn actas debidamente firmadas por los nombrados. Asimismo la ATDR podr programar y/o ejecutar arqueos inopinados tanto en la Junta de Usuarios como en Comisiones de Regantes, con la frecuencia que estime necesaria 14. La Junta de Usuarios implementar un libro tabulado donde el encargado del fondo registrar en forma secuencial diariamente los gastos ocasionados y las respectivas renovaciones (previa liquidacin) , este libro se denominar FONDO DE CAJA CHICA y ser debidamente legalizado. Para casos excepcionales se podr otorgar vales provisionales hasta por un monto mnimo razonable, el mismo que deber rendirse con documentos legalmente admitidos, en un plazo no mayor de 24 horas bajo responsabilidad.
10. 11. 12.
13.
15.
11.1.5 CONSIDERACIONES TECNICAS DE ORDEN GENERAL Los Directivos, el Contador, Gerente Tcnico, Jefe de Operaciones, en su caso deben tomar las medidas adecuadas de seguridad para proteger los depositos y retiros en el transito de la entidad al banco y viceversa. Los documentos y comprobantes de pago anulados deben ser inutilizados mediante una perforacin y llevar el sello anulado y archivarse el formato completo (original y copia en su caso). Se deben utilizar registros o auxiliares de bancos por cada cuenta bancaria. No deben mantenerse saldos en cuentas bancarias, deben cancelarse transfiriendo sus saldos a otras cuentas. Mensualmente se realizarn las conciliaciones bancarias, las mismas que tiene que llevar la firma del Contador y el Gerente Tcnico. Debe hacerse el seguimiento de los cheques pendientes de cobro que permanece mucho tiempo en tal situacin (ms de una semana). No es procedente otorgar prstamos a Dirigentes, Delegados o terceros.
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Los pagos por concepto de pasaje, hospedaje, alimentacin, movilidad en comisin de servicios debidamente autorizado sern sustentados con el informe de las actividades realizadas y la documentacin sustentatoria del gasto, las asignaciones, como: dietas y asistencia a la Institucin por parte de los directivos se cancelan de acuerdo al presupuesto aprobado. En caso de modificacin o reprogramacin presupuestal esta partida no debe ser habilitada.
11.2 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
CUENTA : INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS Realizar el inventario del activo fijo ( por lo menos una vez al ao) del Activo Fijo y codificar los bienes que figuran en el Inventarios del Activo fijo para facilitar su ubicacin y verificacin Los bienes inmuebles deben estar inscritos en los Registros Pblicos La transferencia de la propiedad de vehculos (tarjeta de propiedad) debe estar regularizado en registros pblicos. Todo bien donado debe estar sustentado mediante actas de transferencias que prueben la propiedad. Los bienes dados de baja para su registro contable contablemente deben hacerse con autorizacin de la Junta Directiva. La venta de activos fijos deben ser autorizados por la Asamblea, se debe dar prioridad a la reposicin de bienes. Se debe considerar como parte del activo fijo bienes cuyo costo supere 1/8 de la UIT. De ser menor el importe se enviar a la cuenta de gastos y su control se llevar a travs de cuentas de orden. Se deber establecer la diferencia entre lo que es el Inventario de la Infraestructura de Riego que es un documento eminentemente tcnico y de manejo gerencial, con el Inventario de Activos Fijos que tienen carcter contable y financiero, susceptible de ser depreciado. CUENTA: DEPRECIACIN
11.3
La Normatividad vigente al respecto indica en los ; los Artculos 38 al 43 de la ley del Impuesto a la Renta, Art, 22 del Reglamento y 2da disposicin final y transitoria del D.S. No 194-99-EF. Las Depreciaciones deben computarse anualmente sobre el valor de adquisicin o produccin de los bienes o sobre los valores que resulten del ajuste por inflacin del balance. Las depreciaciones se computarn a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generacin de rentas gravadas. La depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros registros contables, siempre que no exceda el porcentaje mximo establecido en la presente tala, sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin aplicado por el contribuyente:
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11.4 1.
CUENTA: TRIBUTOS POR PAGAR Mensualmente se tendr que analizar la cuenta 4: Tributos por pagar para permitir controlar las provisiones para pagos de los tributos retenidos los mismos que deben presentarse detallados como corresponde. La institucin debe cumplir con su papel de agente retenedor del impuesto a la renta de 4ta. categor a que contribuye el personal contratado, debiendo cumplir con el pago correspondiente. Verificar, mediante la presentacin del Formulario correspondiente, la condicin de no afecto al impuesto a la Renta de 4ta. categora del personal contratado. Cumplir con efectuar las retenciones del Impuesto a la Renta de 5ta. Categora para el personal que figura en la planilla de sueldos, segn los procedimientos normados. Los montos correspondientes a las retenciones y cuotas patronales indicados en la planilla deben coincidir con las provisiones contabilizadas mensualmente. Mensualmente deber cumplir con la presentacin del PDT y pago las retenciones.
2.
3. 4. 5. 6.
RECOMENDACIONES 1) Las Organizaciones de Usuarios, por iniciativa propia, pueden constituir un organo interno de fiscalizacin cuya finalidad principal sera velar por que se realice un correcto manejo de los recursos econmico, cualquiera sea su origen y / o finalidad. Para el control adecuado del gasto por combustible de las unidades m viles de las organizaciones de usuarios, pueden implementar el uso de bitcoras (por cada unidad vehicular), el mismo que deber ser llevado por el chofer de la unidad mvil y supervisado por el Gerente Tcnico. El Contador de la Junta de Usuarios, no deber llevar la contabilidad de las Comisiones de Regantes, cabe indicar que una de las funciones del Contador de la Junta de Usuarios es la de asesorar, capacitar y supervisar a las Comisiones de Regantes. Los Libros de Contabilidad, as como los documentos sustentatorios de gastos u otros, deben encontrarse en las Organizaciones de Usuarios (JUs y CRs) los mismo que debern estar debidamente protegidos y estar a disposicin de la supervisin que se realiza en cualquier momento. Con la finalidad de uniformizar la distribucin de la tarifa, sera recomendable tener en cuenta la distribucin que se precisa en el Manual de Clculo y Fijacin de la Tarifa de Agua con fines Agrarios, en el cul se indican los porcentajes correspondientes.
2)
3)
4)
5)
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SEGUNDA PARTE
97
1.
PLAN DE CUENTAS Las organizaciones de Usuarios utilizaran el Plan Contable General Revisado segn el Oficio No 480-2001-EF-93.11 emitido por la Contadura pblica de la Nacin, en el que seala
98
2.
ASIENTOS TIPO: REGISTRO DE ASIENTOS CONTABLES PARA JUNTAS DE USUARIOS Los datos que a continuacin detallamos corresponden a la Resolucin Administrativa N ............ de aprobacin de la tarifa de agua a favor de la Junta de Usuarios XYZ , emitida por el Administrador Tcnico tomando como base el presupuesto consolidado de la Junta (JU + CRs.).
Concepto Presupuesto CR Presupuesto JU 5% ATDR CIJU CANON DE AGUA AMORTIZACIONES SUB-TOTAL Junta Nacional 1% TOTAL
Importes 10,000.19 9,500.00 1,036.75 20,736.94 2,073.74 2,073.74 24,884.42 248.83 25,133.25
Bajo el supuesto que se tenga el componente Amortizacin.
REGISTRO DE LA COBRANZA DE LA TARIFA ACTUAL Se propone un ejemplo de cobranza para realizar los asientos contables correspondientes. El 18 de Enero, el rea de Tarifas ha recaudado el monto de S/. 7,500.00 correspondiente a la Tarifa ao 2004. El importe es distribuido de la siguiente forma:
99
DISTRIBUCION DE LA COBRANZA DE LA TARIFA
Presupuesto CR Presupuesto JU 5% ATDR
3,043.83 2,834.89 309.38 6,188.10 618.83 618.83 7,425.76 74.24
CIJU
CANON DE AGUA AMORTIZACIONES SUB-TOTAL Junta Nacional 1%
TOTAL
7,500.00
100
REGISTRO EN LA JUNTA DE USUARIOS

COD
17 46
CUENTA
CUENTAS POR COBRAR A USUARIOS 171 Tarifa del perodo CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 464 Distribucin de Componentes 464.01 Cann de Agua 464.02 Amortizacin 464.03 Junta Nacional de Usuarios GANANCIAS DIFERIDAS 494 Tarifa del Perido Por el registro de la Resolucin Administrativa, aprobacin del monto de la tarifa de agua de usos agrarios, vigente para la cobranza en el perido.
DEBE
25,133.25
HABER
4,396.31 2,073.74 2,073.74 248.83 20,736.94
49
-X10 17 CAJA-BANCOS 101 Bancos CUENTAS POR COBRAR A USUARIOS 171 Tarifa del perodo Por la cobranza de la tarifa de agua con fines Agrarios. 7,500.00 7,500.00
-X10 10 CAJA-BANCOS 104 Bancos CAJA-BANCOS 101 Bancos Por el deposito a la cta.cte. De la cobranza de la tarifa en efectivo 7,500.00 7,500.00
-X46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 464 Distribucin de Componentes 464.01 Cann de Agua 464.02 Amortizacin 464.03 Junta Nacional de Usuarios CAJA-BANCOS 104 Bancos 1,311.90 618.83 618.83 74.24
10
1,311.90
Para registrar los depsitos a las cuentas de terceros por la cobranza efectuada de la tarifa de agua con fines agrarios
-X49 70 GANANCIAS DIFERIDAS 494 Tarifa del Perodo VENTAS 704 Tarifa del periodo Por el ingreso recibido por la cobranza de la tarifa de agua con fines agrarios 6,188.10 6,188.10
101

COD
38
CUENTA
CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir Cuentas 384.01 384.02 384.03 384.04 384.05 Comisin de regantes -------------------Comisin de regantes -------------------Comisin de regantes --------------------Comisin de regantes ---------------------Comisin de regantes ---------------------
DEBE
3,043.83
HABER
10
CAJA-BANCOS 104 Bancos Por la transferencia a la Comisin de Regantes.. De acuerdo al Articulo 37 del D.S.N 003-90-AG Reglamentos de Tarifas y Cuotas por el Uso del Agua La Directiva de la Junta de Usuarios de acuerdo a lo recaudado Por Ingresos Junta de Usuarios en el mbito de cada Comisin de Regantes, transfiere inmediatamente a la cuenta bancaria de stas, los fondos captados para la ejecucin de sus actividades presupuestadas. Mensualmente, la Directiva de la Comisin de Regantes, rinde cuenta documentada al Tesorero de la Junta de Usuarios.
3,043.83
-X38 CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir Cuentas 384.02 ATDR CAJA-BANCOS 104 Bancos Por la transferencia a la Administracin Tcnica del Distrito de Riego,,,, De acuerdo al Articulo 36 del D.S.N 003-90-AG Reglamentos de Tarifas y Cuotas por el Uso del Agua La Directiva de la Junta de Usuarios transfiere inmediatamente el 5% de la recaudacin, a la respectiva cuenta que abra en el Banco de la Nacin, el Director de la Unidad Agraria Departamental, correspondiente, para el exclusivo gasto en las actividades sealadas en el Articulo 11, inciso 11.12, del presente Reglamento. Mensualmente el Jefe de la Unidad de Aguas y Riego rinde cuenta documenta al Director de la Unidad Agraria Departamental y a la Junta de Usuarios respectivos. 309.38
10
102
Las Comisiones de Regantes al recibir los fondos para la ejecucin de sus actividades presupuestadas, tendr que sustentar sus gastos con los Comprobantes de Pago autorizados por la SUNAT de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada el 24/01/1999 con el cual se aprueba el nuevo Reglamento de Comprobantes de PagoConsignando el RUC y el nombre de la Junta de Usuarios. Las organizaciones de Usuarios deber tener presente la Resolucin de Superintendencia N 146-2004/SUNAT, publicada el 16/06/2004 en el que se aprueba Modifican plazo de vigencia de documentos autorizados con anterioridad a la vigencia de la resolucin de Superintendencia N 060-2002/SUNAT. La Comisin de Regantes, en cumplimiento al ART. 37 del D.S. 003-90-AG, entrega la Rendicin de Cuentas (documentos originales) a la Junta de Usuarios, la misma que tendr que cargar a las Cuentas de gasto o activo fijo con abono a la cuenta 384, de esta simultneamente se preceder a realizar el asiento por destino por las cuentas de la Clase 6.
POR LAS RENDICIONES DE CUENTA contabilizacin en la Junta de Usuarios

COD. 33 63 64 65 67 66 38 3043.83 CUENTA DEBE HABER
CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta Por la rendicin de cuentas correspondientes a la transferencia de fondos efectuados el ........ a la Comisin de Regantes de ----------------------X COSTOS PRESUPUESTARIOS 901 Costos Presupuestarios Comisin de Regantes CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Asiento Por el destino de los diversos gastos X
3,043.83
90 79
XX
XX
60 63 64 65 66 67 38
309.38
90 79
CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta Por la rendicin de cuentas correspondientes a la transferencia de fondos efectuada el ...... a la Administracin Tcnica del Distrito de Riego..... X COSTO PRESUPUESTARIOS 902 Costos Presupuestarios - ATDR CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Asiento por el destino de los diversos gastos.
309.38
309.38 309.38
103
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
BALANCE
RESULTADOS POR NATURALEZA PATRIMONIO
RESULTADOS POR FUNCION GANANCIAS
CLASES
CUENTAS
ACTIVO
PASIVO
CUENTAS DE CUENTAS DE PERDIDAS GESTION GESTION EGRESOS INGRESOS
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
DE LA 10 A LA 19 DE LA 10 A LA 19 DE LA 20 A LA 29 DE LA 30 A LA 39 DE LA 40 A LA 49 DE LA 50 A LA 59 DE LA 60 A LA 68 DE LA 70 A LA 78 DEL 80 A LA 89 DEL 90 A LA 99
104
JUNTA DE USUARIOS XXX FLUJO DE CAJA PROYECTADO AO 2001

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES
CONCEPTO
ENERO FEBRERO
INGRESOS 889.52667 7493.43 7493.43 14986.86 14986.86 29973.73 29973.73 29973.73 1609.29 45.72 8258.9133 15922.107 34214.17 53064.233 60461.297 26934.63 16357.963 0 149868.63 0.00 0.00 0.00 0.00 8213.19 8382.96 9102.72 15032.58 23245.77 45895.84 64187.90 83037.96 60461.297 26934.63 16357.963 149868.63
SALDO ANTERIOR 7493.43
719.76333
Tarifa de Agua 2001
7493.43
Recargos
Multas
Intereses
Otros
Total
7493.43
EGRESOS 1800.00 2100.00 618.00 390.00 150.00 12.00 25.00 25.00 25.00 25.00 25.00 12.00 12.00 12.00 12.00 150.00 150.00 150.00 150.00 150.00 12.00 25.00 390.00 390.00 390.00 390.00 780.00 618.00 618.00 618.00 618.00 1236.00 2100.00 2100.00 2100.00 2100.00 4200.00 2100.00 618.00 390.00 150.00 12.00 25.00 3800.00 1800.00 1800.00 1800.00 1800.00 3600.00 1800.00 1800.00 2100.00 618.00 390.00 150.00 15.00 25.00 3800.00 1800.00 2100.00 618.00 390.00 150.00 15.00 25.00 3800 16000 410.00 92.00 60.00 60.00 60.00 92.00 92.00 410.00 410.00 410.00 92.00 60.00 410.00 92.00 60.00 410.00 92.00 60.00 410.00 92.00 60.00 410.00 92.00 60.00 410.00 92.00 60.00 410.00 92.00 60.00 411.00 92.00 60.00 1800.00 2100.00 618.00 390.00 150.00 15.00 25.00 3800 5400.00 4200.00 1854.00 1170.00 150.00 19.00 25.00 27000.00 29400.00 9270.00 5850.00 1800.00 160.00 300.00 15200.00 16000.00 4921.00 1104.00 720.00
105
Gerente Tcnico
1800.00
Vigilantes (3)
2100.00
Tarifas
618.00
Tomero
390.00
Contador
150.00
Luz y Agua
12.00
Telfono
25.00
Regulaciones
Bocatoma
Capacitacin
410.00
Impresiones Fotocopias y anillados
92.00
tiles de Escritorio
60.00
Mantenimiento canal Bella Unin 350.00 12000.00 450.00 550.00 316.67 7323.67 6773.67 9057.00 6773.67 7323.67 11681.67 11123.67 22576.67 33526.67 316.67 2050.00 316.67 316.67 316.67 316.67 316.67 316.67 316.67 10576.67 550.00 550.00 550.00 550 450.00 450.00 450.00 450.00 450.00 450.00 450.00 450.00 450.00 450.00 550 1626.96 16357.96 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00 350.00
6400
6400.00 4200.00 12000.00 5400.00 3300.00 6843.63 149868.63
Combustibles
350.00
Adq. Moto
Viticos
450.00
Mantenimiento movilidad
Imprevistos
316.67
Total
6773.67
Saldo
719.7
889.5
1609.2
45.7
8258.91
15922.11
34214.1
53064.2
60461.3
26934.6
16357.9
0.0
0.0
106
ANEXOS
107
108
109
110
111
112
113
GUIA PARA LA FORMULACION DEL MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LAS JUNTAS DE USUARIOS
2005
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES
NDICE
1. 2. 3.
INTRODUCCIN BASE LEGAL EL CONTENIDO DE UN MANUAL DE ORGANIZACIN DE FUNCIONES (MOF) GUA PARA LA ELABORACIN Y APROBACIN DEL MOF GUA PARA LA IMPLEMENTACIN DEL MOF GUA PARA EL SEGUIMIENTO AL MOF GUA PARA LA ACTUALIZACIN DEL MOF FORMATO MODELO DE UN MOF 8.1.- Organigrama 8.2.- De la Asamblea General 8.3.- De la Junta Directiva 8.4.- De la Gerencia Tcnica 8.5.- De la Unidad de Administracin 8.6.- De la Unidad de Capacitacin y Comunicacin 8.7.- De la Unidad de Operacin y Mantenimiento
1 1
2 3 5 7 7 9 9 10 10 13 17 22 23
4. 5. 6. 7. 8.
31
1. INTRODUCCIN Normalmente, una organizacin cuenta con varias instancias, cada una de ellas cumpliendo una determinada funcin dentro del conjunto. Por ejemplo, en una Junta de Usuarios deben distinguirse organos de gobierno (Asamblea y Junta Directiva), una o ms instancias tcnicas, una o ms instancias administrativas, as como instancias de apoyo. La relacin entre una y otra instancia es reflejada en la Estructura Organizativa, graficada a travs de un Organigrama. Para evitar por un lado duplicidades, contra-indicaciones, contradicciones y/o vacos, y por otro lado para dar fluidez y una direccionalidad nica en el funcionamiento de una organizacin, deben definirse claramente las responsabilidades de cada instancia y de cada cargo, las mismas que sean ineludibles para nadie. Esta claridad debe estar reflejada en un solo documento que sirva de gua para todos: el Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de la Organizacin. Evidentemente, el MOF no debe ser un documento terico, sino debe precisar las responsabilidades y tareas reales de las instancias y cargos de personal que efectivamente existen en la Organizacin basado en la normatividad vigente. Evidentemente, debe haber concordancia con lo planteado al respecto en los Estatutos, con la Estructura Orgnica y con lo indicado en otras normas internas (por, ejemplo, con el Reglamento de Operacin & Mantenimiento). Tampoco, el MOF debe quedarse en el archivo, una vez que est elaborado. Pues, las orientaciones dadas en dicho documento deben implementarse. Esto significa instruir a todas las personas que ocupen un cargo en la organizacin y crear las facilidades para que puedan cumplir su funcin. Es por ello, que en otro acpite en esta gua se presentan algunas pautas para la implementacin y aplicacin del MOF dentro del funcionamiento de la organizacin. Despus de una corta etapa de activa implementacin del MOF, con la correspondiente instruccin al personal, se supone que las responsabilidades y tareas encargadas a las distintas instancias y personas se van dando en forma rutinaria. Sin embargo, es recomendable que peridicamente se haga un seguimiento para conocer el real grado de aplicacin del MOF y tomar las eventuales medidas correctivas que se estimen conveniente. Pautas para dicho seguimiento se dan en el subsiguiente acpite de esta gua.
2. BASE LEGAL El Manual de Organizacin y Funciones (MOF) de una Junta de Usuarios debe enmarcarse, entre otros, dentro de lo sealado en los siguientes dispositivos legales. D. L. N 17752 D. S. N 057-2000-AG Ley General de Aguas. Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua (vigente a la fecha). Ley de Promocin de la Inversiones en el Sector Agrario. Reglamento de la Ley de Promocin de las inversiones en el Sector Agrario. Reglamento de Tarifa y cuotas por el uso de Agua
D. L. N 653 D. S. N 048-91
D. S. N 003-90-AG
R.J N 54-93-INRENA R.J N 109-93- INRENA
Reglamentan requisitos que debe reunir el personal que preste servicios en las juntas de usuarios de agua. Incluyen plaza de contador en la relacin de personal que deben tener las juntas de usuarios a nivel nacional
3. EL CONTENIDO DE UN MANUAL DE ORGANIZACIN DE FUNCIONES (MOF)
Existen varias formas para presentar como documento - un Manual de Organizacin y Funciones. La forma bsica imprescindible es indicar las atribuciones y responsabilidades de las instancias que conforman la organizacin, as como de las personas a cargo en cada instancia. Un ejemplo de este formato bsico est presentado en el Anexo de la presente Gua. Sin embargo, para mayor claridad es recomendable agregar al MOF algunos aspectos adicionales: un esquema de la Estructura Organizativa en que se sustenta en MOF; una descripcin de la dinmica con la cual deben interrelacionarse las distintas instancias; una descripcin de la ubicacin fsica, equipamiento y facilidades con que cuenta cada instancia y cargo. Un ejemplo de un posible esquema ms amplio para el MOF est graficado en lo que sigue:
Presentacin, fecha y status del Documento MOF. Esquema de la Estructura Orgnica de la Junta de Usuarios. Listado de cargos, cantidad de plazas y tipo de contrato por cargo.
CONTENIDO DE UN MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES
Atribuciones y responsabilidades de las instancias organizativas. Atribuciones, responsabilidades y tareas de las personas a cargo. Dems reglas de juego para el buen funcionamiento de la Organizacin
Instalaciones, equipamiento y facilidades para el funcionamiento
4. GUA PARA LA ELABORACIN Y APROBACIN DEL MOF
Paso 1
Detectada una relativa ausencia o insuficiente formalidad en cuanto a las normas internas con respecto a las atribuciones, responsabilidades y tareas de las instancias y los cargos al interior de la Organizacin, la Junta Directiva de la Junta de Usuarios convencida de la necesidad de abordar el tema nombrar un Comit de Elaboracin del MOF. A modo de ejemplo, este Comit podr ser conformado por las siguientes personas: Dos Directivos de la Junta Gerente Tcnico Un Administrativo Asesor Legal
Criterio importante en la seleccin de los participantes aparte de su conocimiento, experiencia y claridad en cuanto al funcionamiento de la organizacin y de sus integrantes es que tengan la voluntad y disponibilidad para dedicarle tiempo a la elaboracin del MOF. Al encomendar la tarea al Comit de Elaboracin, la Junta Directiva tendr que indicar el plazo disponible, as como los recursos y facilidades con que contar dicho Comit. Eventualmente, la Junta podr agregar otros encargos que son de su especial inters.
Paso 2
La primera reunin del Comit de Elaboracin del MOF servir para establecer su propio plan de trabajo, estableciendo su cronograma dentro de los lmites de tiempo que fueran indicados por la Junta Directiva. Como elementos del plan de trabajo debe quedar claro: Las caractersticas principales que debe tener el MOF (incluido el ndice del documento). Material de referencia disponible: el Organigrama de la institucin; MOF anterior, o un ejemplo proveniente de otra Junta; formato MOF anexado a esta Gua; Estatutos y otras normas internas de la Junta; etc. La distribucin de responsabilidades y tareas entre los integrantes del Comit para efectos de elaboracin del MOF. Metodologa de trabajo: produccin individual; delegacin; revisin de captulos en grupo; aportes que se solicitarn a otros; mecanismos de consulta con otros miembros de la Organizacin o a nivel externo (por ejemplo, ATDR). Cronograma y otros aspectos relacionados (lugar, hora y frecuencia de trabajo, etc.). Espacios, equipamiento, materiales y facilidades que requiere el Comit de Elaboracin. En caso de requerir recursos monetarios para algunos gastos ( fotocopias !!), deber indicarse el presupuesto tentativo.
Paso 3
En principio, cada uno de los integrantes del Comit de Elaboracin redactar una parte (uno o ms captulos) del Manual de Organizacin y Funciones. Sin embargo, podr optarse por solicitar a todo personal tcnico y administrativo de la institucin para que redacten un aporte en torno a las funciones, responsabilidades y tareas que vienen desempeando hasta el momento. En el caso que la Junta an no contaba con un MOF anterior, puede partirse de un Modelo de MOF de otra Junta de Usuarios o tomar en cuenta el formato presentado como Anexo de esta Gua. Este material debe ser fotocopiado y alcanzado a los miembros del Comit de Elaboracin, para que puedan leerlo con al menos una semana de anticipacin previo al tratamiento del tema en grupo. Este mismo procedimiento vale para los aportes que se reciban del personal con respecto a la descripcin de sus funciones actuales. Estos aportes deben ser compartidos por todos los miembros del Comit de Elaboracin, el mismo que los va discutiendo y los ira incorporando en el borrador del MOF. Otra manera de ir precisando las funciones del personal tcnico y administrativo, as como de los directivos donde no fueran normadas legalmente, es tener sesiones por grupos o por separado con cada uno de ellos. En base a la lectura colectiva de cada captulo respectivo, el grupo correspondiente va clarificando lo ledo, para luego determinar qu funciones realmente se deben cumplir e incorporar en el borrador MOF. En este tipo de ejercicios grupales es muy til recurrir al mtodo de tarjetas. Por tarjeta a ser pegada en la pizarra o en un papelote - se seala una sola funcin y se somete a discusin su contenido. Cabe destacar que hay funciones que estn indicadas por norma legal y que por lo tanto no pueden obviarse ni modificarse, como es el caso de las funciones de los rganos de Gobierno (Asamblea general y Junta Directiva), las que ya estn establecidas de acuerdo al D.S. N 057-2000-AG. As mismo, las funciones que cumple cada miembro de la Directiva estn ya establecidas en los Estatutos y por lo tanto simplemente se transcriben al Manual. Por otro lado, las normas legales con respecto a la organizacin administrativa de las Juntas de Regantes no deben interpretarse como de carcter restrictivo. De considerarlo pertinente, tranquilamente se pueden incorporar cargos, responsabilidades, atribuciones, tareas y/o reglas de juego que no estn contempladas en la norma, ni se opongan a sta. En el Programa de Entrenamiento en Servicio (PES) a veces se ha percibido argumentos de carcter (auto)restrictivo, por lo cual aclaramos aqu que estos motivos carecen de pertinencia. Una vez terminada la redaccin en partes (por ejemplo, por captulo), debe digitarse los aportes en un solo borrador consolidado, pudindose encargar esta tarea a la secretaria o a otro personal para que cumpla esta labor.
Paso 4
Una vez redactado y consolidado el Borrador del MOF, se debe imprimir, fotocopiar y entregar a los miembros del Comit de Elaboracin, para que en el transcurso de una semana lo puedan leer en su integralidad. Posteriormente, se rene el Comit y conjuntamente observan errores de redaccin, de interpretacin o de omisin, los cual son corregidos en el Borrador Final del MOF.
Terminada sta tarea, el Comit de Elaboracin har llegar esta Propuesta Final del MOF mediante oficio al Presidente de la Junta de Usuarios para su posterior discusin a nivel de la Directiva.
Paso 5
La aprobacin del Manual de Organizacin y Funciones (MOF) no requiere su discusin en Asamblea General, ya que el D.S. N 057-2000-AG establece para esta instancia slo una atribucin explcita con respecto a la reforma de los Estatutos, pero no de reglamentaciones internas de menor rango. La discusin y aprobacin del MOF puede llevarse a cabo en una sesin ordinaria o extraordinaria de la Junta Directiva de la Junta de Usuarios. Para ello es importante repartir la Propuesta Final del MOF con un plazo de unos 15 das de anticipacin para garantizar que todos los directivos lo lean detenidamente y lleven a la sesin sus observaciones o dudas que requieren ser aclaradas en el momento de la reunin. En sta reunin debera invitarse - entre otros - al Gerente Tcnico para que d sus opiniones y apoye en la discusin.
5. GUA PARA LA IMPLEMENTACIN DEL MOF Una vez aprobado el Manual de Organizacin y Funciones a nivel de la Junta Directiva, se requiere tomar algunas medidas que aseguren la implementacin de lo normado, de tal manera que las instancias y las personas involucradas puedan funcionar como est estipulado. Para ello, se puede recurrir a los siguientes pasos:
Paso 1
Para promover una fluida aceptacin de las (nuevas) atribuciones, responsabilidades, tareas y reglas de juego por parte de las personas involucradas - y por ende, reducir la posibilidad de argumentos de resistencia es pertinente que la Directiva, con el apoyo del Gerente Tcnico, revisen si las instalaciones de oficina, su equipamiento, as como otras facilidades de trabajo son las suficientes para que cada persona pueda cumplir razonablemente con su trabajo. De detectar deficiencias, evidentemente se tendr que asignar presupuesto y realizar las acciones para mejorar la situacin. Aqu queremos enfatizar la importancia de contar con ambientes ordenados y agradables para que cada persona realice su trabajo. Al ao, fcilmente se gastan en una Junta de Usuarios decenas de miles de soles en remuneraciones, sin darse cuenta que una fraccin de este dinero invertido en el mejoramiento de ambientacin y otras facilidades puede incrementar considerablemente el rendimiento de trabajo y evitar desorden innecesario. Conviene que la distribucin de ambientes, as como su denominacin mediante letreros, sea acorde con la Estructura Orgnica de la institucin.
Paso 2
Es de suma importancia que todas las personas involucradas directivos, tcnicos, administrativos y de apoyo sean debidamente informadas acerca de las (nuevas) atribuciones, responsabilidades,
tareas y reglas de juego que los atae. Para ello, se podr convocar a una reunin-taller amplia y de suficiente duracin para explicar y intercambiar acerca de todos los pormenores de funcionamiento. Previo a esta reunin-taller se entregar copia del MOF a todas estas personas. Adicionalmente conviene por razones formales de carcter laboral que se haga llegar mediante memorndum a cada personal tcnico, administrativo y de apoyo un extracto de sus funciones especficas. Un ejemplar del MOF debe estar siempre disponible para su consulta en un lugar pblico y accesible dentro de la oficina de la Junta de Usuarios.
Paso 3
El Manual de Organizacin y Funciones establece atribuciones, responsabilidades, tareas y reglas de juego, pero normalmente no precisa cmo aplicarlas en trminos de procedimientos, ni en cuanto a los instrumentos tcnicos y administrativos aplicables (formatos de hoja, etc.). En el caso de las Organizaciones de Regantes, muchos procedimientos y formatos de trabajo ya estn establecidos por norma. Pensemos por ejemplo en los procedimientos y las herramientas que facilitan y ordenan el trabajo de una secretaria: Cuaderno de registro de documentos recibidos. Cuaderno de registro de documentos enviados. Cuaderno de cargos por recepcin de documentos enviados. Cuaderno de registro de llamadas telefnicas. Cuaderno de registro de documentos recibidos y enviados por fax. Lista de personas y direcciones de importancia. Listado de archivos y documentos en biblioteca. Libro de registro Caja Chica. Copias de seguridad de archivos digitales. Instrucciones para situaciones de emergencia. Sellos (incl. restricciones de uso).
Normalmente, personal bien capacitado no necesita indicaciones adicionales sobre cmo responder a las tareas encomendadas por el Manual de Organizacin y Funciones; adems, sabr organizarse en caso de que algunos procedimientos o instrumentos de trabajo no estuvieran preestablecidos. Pero no todas las personas han recibido esta capacitacin o no cuentan con esta capacidad de iniciativa. Por lo tanto, es importante tener un espacio de tiempo para definir estos aspectos, as como generar los procedimientos e instrumentos respectivos con cada una de las personas involucradas, sea en la misma reunin-taller ya mencionada o en un momento posterior.
Paso 4
Sobretodo al inicio de la implementacin del MOF, es importante que las personas puedan recurrir a una persona de confianza, en caso de que no quisieran expresar en pblico sus inquietudes, observaciones o requerimientos. Esta persona de consulta permanente debe ser cuidadosamente seleccionado, pues debe responder a criterios que aseguren el suficiente grado de aceptacin,
objetividad, imparcialidad y discrecin. La persona de consulta puede pertenecer a la institucin, pero es preferible que sea un personaje externo que es conocido por su trayectoria de honorabilidad. A travs de este cargo (externo) se puede establecer un mecanismo de consulta que permite detectar problemas para el adecuado funcionamiento de la Organizacin y de las personas que la integran (mecanismo conocido como counseling en ingls). Es muy probable que personal acostumbrado a ciertas tareas tradicionales encuentren problemas en asumir nuevas tareas o nuevas tcnicas de trabajo (uso de computadora, como famoso ejemplo). Por esta razn, a travs del mecanismo de consulta sugerido aqu, resulta ms fcil detectar y atender requerimientos de capacitacin o de otras facilidades necesarias para un ptimo desempeo del personal.
6. GUA PARA EL SEGUIMIENTO AL MOF Luego de la etapa de implementacin, es importante que con cierta periodicidad (por ejemplo, dos veces al ao) la Directiva de la Junta de Usuarios establezca un momento interno de seguimiento explcito al funcionamiento de la organizacin y a las personas que tengan responsabilidades operativas. Se recomienda que al menos dos veces al ao, preferiblemente despus de la referida reunin interna de seguimiento a nivel de la Directiva, se organice una reunin-taller amplia de seguimiento con todo el personal involucrado, en la cual se haga una revisin de todos los aspectos domsticos. En este evento, la Directiva informa sobre sus apreciaciones para luego abrir el espacio de intercambio y de debate. No solamente debe revisarse el grado de aptitud de cada una de las personas, sino tambin los posibles problemas que pudieran presentarse en la interrelacin entre las instancias y entre las personas, tratando de analizar las causas. Para efectuar el debido seguimiento a la aptitud de las personas remitimos el Manual PES con respecto a la Evaluacin de Desempeo del Personal. En caso de presentarse desavenencias entre miembros del personal ser necesario conversar aparte con cada uno de ellos y luego, conversar con ellos en grupo para poder conocer bien la dimensin del problema y plantear soluciones. En caso de problemas que ameritan un tratamiento ms formal entre otros, por razones de carcter legal se recomienda que la Directiva solicite un Informe Oficial al Gerente Tcnico o a otra persona de referencia autorizada, para que alcance sus apreciaciones al respecto a las causas y alcances de dichos problemas.
7. GUA PARA LA ACTUALIZACIN DEL MOF La actualizacin del Manual de Organizacin y Funciones se hace necesario cuando la Organizacin realiza cambios en su Estructura Orgnica, cuando incorpora nuevos cargos, cuando detecta problemas de funcionamiento que son de carcter estructural, o cuando nuevas normas internas o legales lo ameritan. Los procedimientos de actualizacin son similares a los de la elaboracin del MOF, como est graficado como sigue
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES 8. Formato Modelo de un MOF
8.1-
ORGANIGRAMA
ORGANIGRAMA DE LA JUNTA DE USUARIOS
8.2- DE LA ASAMBLEA GENERAL : Es el rgano supremo de la Institucin y est constituido por todos los miembros a que se refiere el artculo 22 del Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua, aprobado por D. S. N 057-2000AG; ser presidida por el presidente de la Junta Directiva y en su ausencia por el Vicepresidente. La Asamblea General efectuar sesiones Ordinarias y Extraordinarias. 8.2.1 Objetivos: a. b. Dictar la poltica de la Junta de Usuarios en concordancia con los estatutos y normas legales vigentes. Reorientar las polticas de la organizacin en caso de que stas no estn siendo realizadas con ajustes a los acuerdos.
8.2.2
Funciones : Son a. b. c. funciones de la Asamblea General en Sesiones Ordinarias: Aprobar hasta el 31 de enero los estados financieros anuales del ejercicio anterior. Aprobar hasta el 31 de julio los Estados Financieros semestrales del ejercicio vigente. Aprobar hasta el 30 de septiembre el Programa Anual de Trabajo y el correspondiente Presupuesto que le proponga la Junta Directiva, para el ejercicio anual siguiente.
Son funciones de la Asamblea General en Sesiones Extraordinarias: d. e. f. Modificar el Estatuto de conformidad con lo dispuesto en el artculo 27 del Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua D. S. 057-2000-AG. Autorizar la gestin de prstamos. Establecer la responsabilidad administrativa de los miembros de la Junta Directiva, autorizando al Presidente o a otro usuario de agua hbil de la Asamblea General, para que inicie las acciones legales a que hubiere lugar. Proponer a las correspondientes Comisiones de Regantes o Institucin de uso de Agua no agrario, la remocin de sus representantes ante la Junta de Usuarios, por estar incursos en cualquiera de las causales del artculo 66 del D.S. 057-2000-AG. Otorgar facultades extraordinarias a la Junta Directiva. Otras que establezca el Estatuto y Legislacin vigente.
g.
h. i.
8.3. DE LA JUNTA DIRECTIVA: Es el rgano de Gobierno encargado de dirigir la institucin mediante acuerdos que se adopten en concordancia con los Estatutos de la Organizacin y las decisiones de la Asamblea General. Se encarga de administrar y ejecutar el presupuesto, el Programa Anual de Trabajo aprobados por la Asamblea General. Est integrada por siete miembros: un Presidente, un Vicepresidente, un Tesorero, un Pro-tesorero, un Secretario y dos Vocales. 8.3.1 Objetivos: a. Dirigir la Institucin en base a los acuerdos de Directiva o de Asamblea segn sea el caso, conforme lo contemplan las normas legales.
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b. c. 8.3.2
Definir la Poltica de la organizacin, de acuerdo con el Estatuto de la Institucin y la aprobacin de la Asamblea General. Supervisar las labores de la Gerencia y de las otras unidades estructurales.
Funciones: Son funciones de la Junta Directiva: a) b) c) d) Cumplir y hacer cumplir los acuerdos adoptados en Asamblea General, dndole cuenta. Administrar los recursos econmicos de la organizacin que representa, en armona con sus fines. Convocar a Asamblea General ordinaria extraordinaria. Presentar a la Asamblea General ordinaria y dentro del plazo establecido en el Estatuto, los Estadios Financieros y anexos, as como el proyecto de Presupuesto y Programa Anual de Trabajo. Conservar y llevar al da los Libros de Actas, Contabilidad, inventario de bienes patrimoniales y toda la documentacin de la entidad representativa, de acuerdo a las disposiciones jurdicas vigentes. Recibir bajo cargo e inventario, de la Junta Directiva cesante, el patrimonio de la institucin. Apoyar a la Autoridad Local de Aguas en el cumplimiento de las Directivas que se dicten con relacin a la aplicacin de la Ley General de Aguas, sus Reglamentos y dems disposiciones jurdicas vigentes vinculadas al recurso agua. Interponer, bajo responsabilidad, las acciones legales que fueran necesarias, acordadas en sesin de Junta Directiva. Ejecutar acciones administrativas inherentes al manejo presupuestal y del Programa Anual de Trabajo. Hacer el seguimiento de los acuerdos adoptados, para su fiel cumplimiento. En general, realizar todas las acciones tcnico administrativas necesarias para el mejor cumplimiento de sus fines, en concordancia a las funciones inherentes a la Junta de Usuarios. Aprobar previo anlisis los informes Tcnicos y econmicos o propuestas presentados por el Gerente Tcnico. Realizar convenios con organismos nacionales o internacionales para Proyectos de desarrollo y otros de inters de la Institucin. Convocar a Concurso pblico para seleccionar y contratar al Gerente y dems personal tcnico y administrativo de acuerdo al Artculo 23 inciso 23.7 del D.S. N 057-2000-AG.
e)
f) g)
h) i) j) k)
l) m) n)
8.3.3
Del Presidente: a. Representar legalmente a la Junta de Usuarios, ante las autoridades, administrativas, judiciales, civiles, polticas o militares (nacionales o internacionales) con las facultades generales. b. Convocar y dirigir las sesiones de la Junta Directiva y Asamblea General. c. Emitir voto dirimente en caso de empate en asuntos sometidos a votacin para el desarrollo de la Actividad Institucional. d. Dictar las providencias del caso referente a los asuntos econmicos y administrativos, dando cuenta documentada a la Junta Directiva y a la Asamblea. e. Firmar los Libros de Actas junto con el Secretario. f. Suscribir convenios de inters de la Institucin y la correspondencia.
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g.
Velar por el estricto cumplimiento del Estatuto, Reglamentos, Manuales y acuerdos de Asamblea. h. Abrir cuentas de depsitos y de crdito, girar, aceptar, endosar y cancelar letras, cheques y pagars en forma mancomunada con el Tesorero. i. Firmar mancomunadamente con el Tesorero todos los documentos que impliquen obligaciones de pago, contratos y los Libros de Contabilidad. j. Presentar y poner a consideracin de la Asamblea General, el informe de ejecucin del Plan de Trabajo trimestralmente y la Memoria Anual de las actividades de la Junta Directiva. k. Suscribir los contratos de trabajo del Gerente Tcnico y dems personal de la Junta de Usuarios l. Otras funciones inherentes a sus atribuciones Requisitos : Lo establecido en el art.51 del D.S. 057-2000-AG 8.3.4 Del Vicepresidente: a. Reemplazar al Presidente en caso de vacancia, licencia o ausencia temporal o impedimento, con las mismas facultades y responsabilidades; en concordancia con los estatutos de la Junta de Usuarios. b. Colaborar con el Presidente y los Directivos en la gestin administrativa. c. Otras funciones inherentes a sus atribuciones Del a. b. c. d. Secretario: Atender la correspondencia institucional. Organizar y mantener al da los archivos. Llevar al da los Libros de Actas de la Junta Directiva y Asambleas Generales. Disponer que se cumplan oportunamente las convocatorias de sesiones de Junta Directiva y las Asambleas Generales. e. Suscribir las Actas junto con el Presidente y dems asistentes f. Transcribir los acuerdos de la Junta Directiva o Asamblea General a la autoridad competente, persona o entidad respectiva g. Hacer la entrega de los documentos y archivos a la nueva Directiva. h. Atender los pedidos de copias de Libros de Actas previa autorizacin del Presidente. i. Otras funciones inherentes a sus atribuciones Del Tesorero: a. Autorizar mancomunadamente con el Presidente los documentos de cobro o pago. b. Controlar la cobranza de la Tarifa de Agua puntualmente o impartir lo necesario para lograr el cobro en forma oportuna o recuperando adeudos, en coordinacin con la Presidencia, Gerencia Tcnica y Autoridad de Aguas. c. Ser depositario y custodio del patrimonio de la Junta de Usuarios d. Presentar a la Junta Directiva el Proyecto Presupuestal y la propuesta de financiamiento. e. Presentar a la Asamblea General los estados de cuentas y el Balance General Anual y Semestral elaborados por el contador. f. Otras funciones inherentes a sus atribuciones Del Pro Tesorero: a. Reemplazar al Tesorero en caso de ausencia o impedimento. Se proceder de acuerdo a los estatutos.
8.3.5
8.3.6
8.3.7
12
b. c.
Apoyar al Tesorero en gestiones o actividades inherentes al cargo. Otras funciones inherentes a sus atribuciones
8.3.8
De los Vocales: a. Asumir los cargos de Vicepresidente y otros en caso de ausencia del titular. b. Patrocinar la efectiva coordinacin entre la Junta Directiva y las Comisiones de Regantes en la ejecucin de los planes de trabajo. c. Presidir Comisiones de Trabajo que determine la Asamblea General. d. Otras funciones inherentes a sus atribuciones Requisitos :Los requisitos para cada cargo Directivo descrito esta establecido en el art. 51 del D.S. 057-2000-AG
8.4. DE LA GERENCIA TECNICA: Es el rgano de Direccin Ejecutiva, encargado de la planificacin, ejecucin, control y supervisin de las actividades relacionadas con la operacin y mantenimiento del sistema de riego de la Junta de Usuarios.
8.4.1
Objetivos: a. Conducir las diferentes instancias orgnicas de la Junta de Usuarios. b. Ejercer la representacin administrativa, tcnica, econmica y financiera de la Junta de Usuarios, con plena autonoma, de acuerdo con las decisiones adoptadas por la Junta Directiva y la Asamblea General. c. Planificar, ejecutar, controlar y supervisar todas las actividades relacionadas con la operacin y mantenimiento del sistema de riego, procurando una correcta administracin de las contribuciones econmicas-financieras de los usuarios de la Junta de Usuarios Denominacin del Cargo:
8.4.2
Gerente Tcnico.
8.4.2.1 Funciones Especficas: a. Cautelar el uso racional y eficiente de los recursos hdricos con fines agrarios. Formular conjuntamente con la Administracin Tcnica de Aguas del Distrito de Riego los Roles de riego de las Comisiones de Regantes, los cuales sern aprobados por el Administrador Tcnico del Distrito de Riego. b. Formular conjuntamente con la Administracin Tcnica del Distrito de Riego los planes de cultivo y riego. c. Opinar sobre solicitudes de licencia y permiso de uso de agua superficial y de licencias de aguas subterrneas para los usos previstos en el Artculo 27 del Decreto Ley N 17752, sometidos a consideracin por la Autoridad de Aguas del Distrito de Riego. d. Emitir opinin para la implementacin, modificacin o extincin de servidumbres de uso. e. Programar y desarrollar el cronograma de mantenimiento de la infraestructura de riego y drenaje de la Junta de Usuarios del Distrito o Sub Distrito de Riego correspondiente segn sea el caso. f. Participar en la Comisin de Recepcin de Obras Hidrulicas de Proyectos de irrigacin que se ejecuten en su jurisdiccin.
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g. Brindar asistencia tcnica y capacitacin, as como promover el desarrollo de trabajos de investigacin en riegos y manejo de cuencas. h. Ser corresponsable conjuntamente con el Contador de los manejos de los recursos econmicos que son ordenados por la Junta Directiva a travs de la firma mancomunada del Presidente y Tesorero. i. Elaborar el Plan de Trabajo y la Memoria anual de las actividades de la Junta de Usuarios para la sustentacin en Asamblea General por el Presidente. j. Asesorar a las Directivas de las Comisiones de Regantes para la elaboracin de los Presupuestos de Inversin y Financiamiento, de acuerdo a lo establecido por las normas vigentes. k. Proponer al Presidente y a la Directiva, las polticas y acciones necesarias para el mejor funcionamiento de la Institucin. l. Controlar, supervisar, fiscalizar, evaluar y tomar medidas correctivas, al personal que presta servicios en la Junta de Usuarios. m. Disear y proponer la poltica de imagen institucional de la Junta de Usuarios en coordinacin con el Jefe Encargado de la Unidad de Capacitacin y Comunicacin. n. Informar peridicamente de la situacin tcnica, financiera y administrativa de la institucin a la directiva de la Junta de Usuarios. o. Asesorar a la Junta Directiva de la Junta de Usuarios en aspectos tcnicos y financieros p. Asistir a las Sesiones de Directiva como a las Asambleas Generales, con voz pero, sin voto, para orientar, sugerir y apoyar en la toma de decisiones respecto al mejor manejo de la institucin q. Revisar y opinar sobre los Expedientes Tcnicos de perfiles y proyectos preparados por la Unidad de Operacin y Mantenimiento de la Junta de Usuarios y los presentados por las Comisiones de Regantes. r. Dar cuenta a la Junta Directiva en la recepcin y evaluacin de propuestas para los concursos de mrito de procesos y licitaciones. s. Proponer a la Junta Directiva las pautas necesarias para convocar a concurso pblico de contratacin del personal Tcnico y Administrativo para el mejor cumplimiento de los fines y objetivos institucionales de acuerdo a las Normas vigentes. t. Controlar y supervisar planes, programas, presupuestos, contratos y sub contratos aprobados en Asamblea o Junta Directiva. u. Elaborar los trminos de referencia de los estudios a ejecutar as como las bases para las licitaciones, concursos de precios y de mritos, adquisicin de bienes y ejecucin de obras en coordinacin con el rea respectiva. v. Los dems que le asigne la Junta Directiva de la Junta de Usuarios correspondiente. 8.4.2.2 Dependencia: El Gerente Tcnico ejerce lnea de autoridad sobre todas las Unidades y reas de la Junta de Usuarios de ........ Jerrquicamente depende de la Junta Directiva de la Junta de Usuarios. Requisitos Lo establecido esta en la Resolucin Jefatural N054-93-INRENA
8.4.2.3
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8.4.3
Denominacin del Cargo:
Asesor Legal.
8.4.3.1 Funciones Especficas: a) Asesorar en materia legal a la Presidencia de la Junta de Usuarios y Gerencia Tcnica. b) Preparar y suscribir conjuntamente con el Presidente las demandas, denuncias, recursos y alegatos en los trminos y apremios de Ley. c) Asumir la defensa de las directivas de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes en procesos judiciales. d) Acompaar al Presidente o dirigentes designados a las audiencias, comparendos, careos y confrontaciones a que hubiere lugar. e) Absolver consultas y asesorar a la Comisiones de Regantes que requieran sus servicios. f) Otras funciones que le solicite o disponga la Presidencia de la Junta de Usuarios o Gerente Tcnico siempre y cuando est relacionado con su cargo y los intereses institucionales. Dependencia El Asesor legal depende funcionalmente de la Presidencia de la Junta de Usuarios y Gerente Tcnico y carece de atribuciones ejecutivas dentro de la institucin.
8.4.3.2
8.4.4
Secretaria PAD
8.4.4.1 Funciones Especficas: a. Recepcionar y registrar la documentacin recibida y tramitar la documentacin que debe ser remitida. b. Redactar, mecanografiar, registrar automatizadamente y tramitar la documentacin generada. c. Mantener informados al Presidente y Gerente Tcnico de la agenda a cumplir y de las ocurrencias ms saltantes. d. Atender y orientar a los visitantes oficiales de la Junta y usuarios en general. e. Recepcionar y recibir mensajes mediante equipo de radio, coordinando horarios de recepcin y de transmisin. f. Control y supervisin del servicio telefnico.- Registrando las llamadas de larga distancia con el VB del Gerente Tcnico. g. Custodiar y mantener actualizado el acerbo documentario y archivos de la Junta de Usuarios. h. Otras que le seale el Gerente Tcnico. Dependencia: La Secretaria jerrquicamente depende del Gerente Tcnico. Requisitos: Lo establecido en la Resolucin Jefatural N054-93- INRENA.
8.4.4.2
8.4.4.3
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8.4.5
Chofer-Conserje
8.4.5.1 Funciones Especficas: a. Conducir el vehculo que le asigne el Gerente Tcnico. b. Mantener el vehculo en perfecto estado de funcionamiento, responsabilizndose por su oportuno mantenimiento. c. Dejar constancia de las salidas y entradas diarias que efecte con el vehculo. d. Llevar una libreta de control (bitcora) de las reparaciones y labores de mantenimiento realizadas. e. Velar por la seguridad del vehculo llegando oportunamente al local o tomando las providencias de un lugar seguro en casos de viajes largos.- contando con la autorizacin del Presidente o del Gerente Tcnico para desplazarse fuera de su mbito jurisdiccional. f. Informar al Gerente Tcnico inmediatamente en caso de anomalas o percances. g. Apoyar en el servicio de mensajera que se le asigne. h. Otras que le asigne el Gerente Tcnico. Dependencia: Depende jerrquicamente del jefe de la Unidad de Administracin y Gerente Tcnico. Requisitos: Lo establecido en la Resolucin Jefatural N054-93-INRENA.
8.4.5.2
8.4.5.3
8.4.6
Guardin-Limpieza de Oficina
8.4.6.1 Funciones Especficas: a. Custodiar las instalaciones del local de la institucin. b. Controlar el ingreso y salida de personas y vehculos segn los horarios establecidos para atencin al pblico. c. Registrar en un cuaderno, las ocurrencias, ingresos y salidas de bienes o algn hacho ocurrido durante su turno. d. Entregar o informar al siguiente guardin de turno sobre las acciones pendientes a realizarse retrasadas en su turno. e. Apoyar con el servicio de conserjera, siempre y cuando se encuentren los empleados en la oficina. f. Hacer la limpieza de la oficina. g. Otras funciones que le asigne la directiva de la Junta de Usuarios o el Gerente Tcnico. Dependencia: Depende jerrquica y administrativamente del Gerente Tcnico y Presidencia de la Junta.
8.4.6.2
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8.5.
DE LA UNIDADAD DE ADMINISTRACION: Es el rgano de lnea encargado de la planificacin, control y ejecucin de los procedimientos financieros, contables y administrativos de la Junta de Usuarios. 8.5.1 Objetivos: Planear, formular, dirigir y controlar las polticas y procedimientos financieros, contables, administrativos y de informtica de la Junta de Usuarios armonizando los lineamientos establecidos por la normatividad legal vigente, los acuerdos de Asamblea, los reglamentos internos y las disposiciones del Gerente Tcnico. Denominacin del Cargo:
8.5.2
Jefe de la Unidad de Administracin.

8.5.2.1. Funciones Especficas: a. Supervisar la ejecucin de los programas y sistemas administrativo-contables y financieros. b. Revisar y consolidar la informacin que peridicamente debe presentar ante los rganos de Gobierno de la Junta de Usuarios. c. Formular, adecuar o modificar los procedimientos para asegurar una mayor eficiencia en la organizacin de usuarios. d. Implementar y autorizar conjuntamente con el Gerente Tcnico las modificaciones que en los programas computarizados debern ejecutar. e. Disear y actualizar todas las polticas, procedimientos, normas y sistemas Administrativos de la Junta de Usuarios y proponer al Gerente Tcnico aquellas medidas que se puedan implementar en la institucin. f. Disear, proponer, implementar las polticas y procesos de seleccin, evaluacin, control y promocin del personal, incluyendo la poltica de determinacin de sueldos y otras compensaciones. g. Mantenerse permanentemente informado de las disposiciones legales y administrativas que afectan las condiciones laborales y los procesos administrativos e implementar las medidas correspondientes. h. Mantener actualizado el registro de Descripcin de Cargos y los archivos del personal. i. Formular las planillas y el rol Anual de Vacaciones j. Coordinar la formulacin de los cuadros de Adquisicin de bienes y contratacin de servicios, participando en dichos procesos, cuando se efecten bajo las modalidades de Adquisicin Directa y de Concursos o licitaciones, cuando corresponda. k. Mantener actualizado el registro de existencia fsica de bienes y equipos, disponiendo las acciones necesarias para la conservacin y control de los bienes patrimoniales y almacenados de la Junta de Usuarios. l. Proponer al Gerente Tcnico el valor de la tarifa de Agua para su conocimiento y aprobacin por parte de la Directiva y Asamblea de la Junta de Usuarios, de acuerdo al Reglamento de Tarifas y Cuotas. m. Preparar, consolidar y analizar el presupuesto de la Junta de Usuarios y preparar la presentacin peridica de la ejecucin de los mismos a la Junta Directiva, a la Asamblea General y al Gerente Tcnico.
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n. Proponer al Gerente Tcnico previa evaluacin la conveniencia financiera de efectuar aportes, prstamos y otros priorizando los mismos, as como las medidas correctivas en cuanto a estructura financiera que podra adoptar la Junta de Usuarios para mejorar los resultados financieros, en el marco del Art. 38 del Reglamento de Organizacin Administrativa del Agua. o. Administrar los recursos financieros de la Junta de Usuarios buscando la maximizacin del rendimiento de los mismos, manteniendo informada al Gerente Tcnico sobre la disponibilidad de recursos, actual y proyectada. p. Efectuar arqueos peridicos de fondos y documentos en cobranza perteneciente a la Junta de Usuarios. q. Otras que le asigne el Gerente Tcnico. 8.5.2.2 Dependencia: Jerrquicamente depende del Gerente Tcnico. Requisitos: establecidos en la Resolucin Jefatural N054-93-INRENA.
8.5.2.3
8.5.3
Del rea de Cobranzas: Es el rea encargada de la recaudacin por concepto de tarifa de agua, cuotas y otros que hayan establecido los rganos de gobierno de la Junta de Usuarios. 8.5.3.1 Objetivos: a. Efectuar, registrar y controlar la cobranza por concepto de Tarifa de Agua, cuotas y otros establecidos por la Junta de Usuarios. b. Lograr la eficacia y eficiencia en la recaudacin. Denominacin Del Cargo: Responsable del rea de Cobranzas. a) Funciones Especficas: Depositar diariamente los montos recaudados por concepto de Tarifa de Agua, en cuentas bancarias de acuerdo con los componentes Ingreso Junta de Usuarios Canon de Agua, Junta Nacional, Comisiones de Regantes, Administracin Tcnica del Distrito de Riego y amortizacin cuando corresponda. Registrar los depsitos en los formularios oficiales de los bancos recabando copias: una para la Oficina de Tarifas para su contabilizacin y el otro se incluye en el informe mensual sobre el estado de la cobranza a remitirse a la Junta de Usuarios. Registrar diariamente los depsitos mencionados y contabilizados en el libro Caja. Elaborar dentro de los siete das posteriores a la finalizacin del mes, el informe mensual del estado de la cobranza y remitirlo en tres ejemplares al tesorero de la Junta de Usuarios para la Consolidacin, quedndose con un ejemplar para su contabilizacin y archivo. El informe Mensual contiene los siguientes documentos:
8.5.3.2
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Movimiento mensual de la cobranza (03 ejemplares). Balance Mensual de las cobranzas y depsitos a las cuentas respectivas (03 ejemplares) Resumen mensual del registro diario de cobranza (03 ejemplares) Resumen mensual del registro diario de depsitos (03 ejemplares) Registros diarios de cobranza (02 ejemplares) Registros diarios de depsitos (02 ejemplares) Copia de los comprobantes de depsito de la cobranza correspondiente al componente Ingreso Junta de Usuarios del banco donde haya abierto su cuenta la Junta de Usuarios. Copia de los comprobantes de depsitos de la cobranza del componente Canon de Agua. Talones de los recibos cancelados. Revisar los reportes de la Unidad de Operacin y Mantenimiento del programa de Distribucin de Agua para identificar usuarios que adeuden tarifa de Agua y no ser considerados en los prximos turnos. Presentar las estadsticas e informes mensuales de Tarifa de Agua al Gerente Tcnico y a la Unidad de Operacin y Mantenimiento. Coordinar con la Unidad de Administracin, las operaciones de cobranza con fines de conciliar las cuentas que afecten al presupuesto. Remitir semanalmente a la Unidad de Operacin y Mantenimiento, la relacin de usuarios morosos a fin de ser considerados en el Programa de Corte de Agua.
b)
Dependencia: Jerrquicamente y administrativamente es responsable ante el Jefe de la Unidad de Administracin y Gerente Tcnico.
8.5.3.3
Denominacin Del Cargo:
Tcnico de Cobranza.
a) Funciones Especficas: - Apoyar en labores menores al Responsable del rea en el control del movimiento de los recibos emitidos. - Apoyar en la elaboracin de las liquidaciones de cobranza determinando los porcentajes que le corresponden a los diferentes componentes que asigne el D. S. 003-90-AG. - Apoyar en el control contable de la cobranza manteniendo al da los correspondientes registros y planillas de cobranzas diarias. - Organizar y mantener actualizados los archivos de registros y planillas de cobranza, Talones de recibos de Tarifa por Uso de Agua con fines agrarios, Libros de Bancos y otros.
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Ayudar en la elaboracin de los informes mensuales y semestrales de cobranza de los usuarios. Las dems que le asigne el jefe de rea.
b) Dependencia: Jerrquicamente y administrativamente es responsable ante el Responsable del rea de Cobranza. 8.5.3.4. Denominacin Del Cargo:
Cobrador. a) Funciones Especficas: Controlar el movimiento de los recibos emitidos determinando el monto de los pagos y saldos por subsectores de Riego: Tomas Directas y Comisiones de regantes. Elaborar las liquidaciones de cobranza determinando los porcentajes que corresponden a los diferentes componentes que asigne el D. S. 003-90-AG. Coordinar con el Responsable del rea, las operaciones de cobranza con fines de conciliar las cuentas que afecten al presupuesto. Efectuar la cobranza de la tarifa por uso de agua con fines agrarios y entregar diariamente al Responsable de Cobranzas el monto cobrado para su depsito en la cuenta bancaria de la Junta de Usuarios. Llevar el control contable de la Cobranza manteniendo al da los correspondientes registros y planillas de cobranzas diarias. Organizar y mantener actualizados los archivos de Registro Diario de Cobranza, Talones de Recibos de Tarifa por uso de Agua con fines agrarios y otros. Elaborar los informes mensuales y semestrales de cobranza de los usuarios. Cumplir y hacer cumplir las directivas y dems disposiciones referentes a la Tarifa de Agua. Todos los recibos de cobranzas debern de ser firmados por el Cobrador, consignando claramente su nombre completo y DNI. Las dems que le asignen o correspondan.
b) Dependencia: Jerrquica y administrativamente es responsable ante el Responsable del rea Cobranzas. 8.5.4 Del rea De Contabilidad: Es el rea encargada de planificar, ejecutar y supervisar los procedimientos contables de la Junta de Usuarios. 8.5.4.1 Objetivos: a. Elaborar los estados financieros semestrales y anualmente. b. Mantener al da los registros contables en libros auxiliares y principales. c. Evaluar y registrar adecuadamente los recursos presupustales.
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8.5.4.2
Denominacin del cargo: Contador a) Funciones Especficas: - Supervisar y ejecutar el registro en los libros de contabilidad. - Supervisar y controlar la clasificacin, codificacin y archivo de documentos sustentatorios. - Revisar la documentacin contenida en las rendiciones de cuenta que las Comisiones de Regantes presentan por concepto del CIJU transferido. - Brindar apoyo tcnico-administrativo a las Comisiones de Regantes. - Disear, implementar, controlar y evaluar el sistema contable de la Junta de Usuarios. - Elaborar los estados Financieros con periodicidad semestral y anual, as como elaborar el informe correspondiente, respecto a la situacin econmica-financiero de la Junta de Usuarios. - Supervisar el movimiento bancario y las transacciones comerciales que ejecuta la Junta de Usuarios. - Elaborar el Presupuesto y Plan de trabajo en coordinacin con el Gerente Tcnico. - Evaluacin cualitativa y cuantitativa del presupuesto. - Ejecutar el control previo del gasto presupuestal. - Elaborar los informes necesarios a fin de recomendar las modificaciones, reprogramaciones, reestructuraciones del presupuesto. - Controlar y supervisar los reportes diarios de cobranza. - Supervisar y controlar las transferencias que la Junta de Usuarios hace de acuerdo a los componentes del CIJU. - Coordinar con la Unidad de Capacitacin y Comunicaciones su intervencin en los eventos de capacitacin que se programen. - Asesorar de acuerdo a su especialidad a las diferentes dependencias de la Junta de Usuarios y a las Comisiones de Regantes. - Brindar informacin contable de los estados financieros de la Junta de Usuarios cuando sean requeridos por los rganos de Control. b) Dependencia: Depende jerrquica y administrativamente del Jefe de la Unidad de Administracin y del Gerente Tcnico. Requisito : Lo establecido en la R.J. N 109-93-INRENA
8.5.5
Del rea de Logstica: Es el rgano encargado de controlar y salvaguardar los bienes y patrimonio de la Junta de Usuarios as como, apoyar a las diferentes reas y unidades en su(s) desplazamiento(s) con la(s) unidad(es) mvil (es).
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8.5.5.1
Objetivos: a) Salvaguardar los bienes y patrimonio de la Junta de Usuarios. b) Gestionar y controlar adecuadamente el movimiento de bienes y servicios. c) Apoyar con la(s) unidad(es) mvil(es) a las distintas unidades reas de la Junta de Usuarios. Denominacin del Cargo:
8.5.5.2.
Encargado de Logstica.
a) Funciones Especficas: Administrar todos los materiales que ingresan y salen de su almacn. Velar por que exista stock suficiente de bienes e insumos para evitar paralizacin de las actividades en las unidades de la organizacin. Registrar todas las salidas de material indicando a que programas va afectar la utilizacin del material. Reportar en una lista de patrimonio, todos los bienes que se entreguen a las diferentes unidades o prstamos autorizados. Actualizar anualmente el inventario fsico de bienes y documentos. Gestionar oportunamente los servicios necesarios para el adecuado funcionamiento de la Institucin. Asignar y controlar la dotacin de combustible a las unidades mviles de la Junta de Usuarios. b) Dependencia: Depende jerrquicamente del Jefe de la Unidad de Administracin y del Gerente Tcnico. 8.6. DE LA UNIDAD DE CAPACITACION Y COMUNICACIN: Es el rgano encargado de desarrollar actividades de capacitacin y comunicacin a nivel de Comisiones de Regantes; usuarios y usuarias.
8.6.1.
Objetivos: a. Planificar y ejecutar las actividades de capacitacin y comunicacin. b. Definir los medios adecuados para mantener a los usuarios y usuarias de la gestin de la Institucin. c. Recoger las necesidades y aspiraciones de los usuarios y usuarias que permiten mejorar la gestin integral de la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes. Denominacin Del Cargo:
8.6.2.
Jefe de la Unidad de Capacitacin y Comunicacin.

8.6.2.1. Funciones Especficas: a. Elaborar y ejecutar los planes integrales de capacitacin y comunicacin.
22
b. Promover y gestionar la firma de convenios con organizaciones, universidades e institutos que realizan capacitacin (pblicas y privadas). c. Promover el intercambio de experiencias con otras instituciones afines al sector agrario en el mbito nacional. d. Promover cursos de capacitacin con medios audio visuales y otros en funcin de transferencia tecnolgica. e. Mantener informada a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes sobre la normatividad legal que se publica en forma oficial (Diario el Peruano), y dems informacin inherente a su naturaleza f. Implementar el peridico mural e impulsar su actualizacin diaria g. Elaborar medios impresos para mantener informadas a las Comisiones de Regantes y usuarios del Distrito de Riego. h. Realizar sondeos de opinin entre los usuarios para conocer y recoger sus expectativas y sugerencias. i. Otras funciones que le asigne el Gerente Tcnico o Presidencia. 8.6.2.2. Dependencia: Depende jerrquicamente del Gerente Tcnico y Presidencia.
8.7. DE LA UNIDAD DE OPERACIN Y MANTENIMIENTO: Es el rgano de lnea encargado de dirigir y controlar todas las actividades de operacin y mantenimiento de la red de riego, drenaje y de caminos de vigilancia del Sistema Mayor, as como la supervisin y seguimiento correspondiente a los Sistemas menores de riego, drenaje y de caminos de vigilancia a cargo de las Comisiones de Regantes. 8.7.1. Objetivos: a. Dirigir y controlar las actividades de operacin y mantenimiento para asegurar el manejo eficiente y racional de la distribucin del recurso hdrico. b. Asegurar que las obras de Infraestructura Mayor de riego, drenaje y de caminos de vigilancia del mbito de la Junta de Usuarios se mantenga en buen estado de conservacin y mantenimiento. Denominacin del Cargo:
8.7.2.
Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.

8.7.2.1. Funciones Generales del Jefe de la Unidad: a. Dirigir y Controlar las actividades de Operacin y de Mantenimiento para asegurar el manejo eficiente y racional del recurso hdrico. b. Asegurar que las obras de la Infraestructura de Riego, Drenaje y Caminos de Vigilancia Mayor y Menor se mantengan en buen estado de conservacin. c. Proporcionar al Gerente Tcnico la Informacin Estadstica relativa a la Operacin y Mantenimiento. d. Planificar, programar, ejecutar, controlar y monitorear las actividades de operacin y mantenimiento del sistema de riego, drenaje y caminos de vigilancia. e. Disponer la actualizacin del Padrn de Usos Agrcolas y del Inventario de la Infraestructura de Riego, Drenaje, Comunicacin y Red Vial del sistema general de su jurisdiccin.
23
f. Evaluar el ajuste al Plan de Cultivo y Riego en funcin de la disponibilidad del recurso hdrico. g. Informar mensualmente al Gerente Tcnico del desarrollo de las actividades de su Unidad. h. Supervisar y evaluar al personal a su cargo y proponer las medidas disciplinarias o estmulos correspondientes. i. Elaborar y sustentar ante el Gerente Tcnico, el presupuesto anual de la Unidad de Operacin y Mantenimiento j. Disponer se mantenga actualizada la Informacin Tcnica referidas a la Unidad de Operacin y Mantenimiento. k. Dirigir y Asesorar la elaboracin de proyectos relacionados con la construccin de obras de infraestructura de riego y drenaje en la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes. l. Presentar mensualmente al Gerente Tcnico el informe sobre las labores efectuadas. 8.7.2.2. Funciones de Operacin: a. Participar en la formulacin del Plan de Cultivo y Riego, y proponer los ajustes necesarios de acuerdo al pronstico de disponibilidad de agua, zonificacin de cultivos, calendarios de siembra y otros factores. b. Controlar la operacin de las estaciones de aforo a nivel de ro y de canales de derivacin. Supervisar y controlar el procesamiento de la informacin hidromtrica de las estaciones y reservorios, as como los niveles piezomtricos de agua subterrnea. c. Elaborar el pronstico hidrolgico y los balances de agua mensuales y anuales de los aportes y entrega de agua superficial a nivel de Junta de Usuarios y sub. -sectores de riego, para su reporte al Gerente Tcnico, para las coordinaciones y toma de decisiones con el Administrador Tcnico del Distrito de Riego. d. Apoyar a las Comisiones de Regantes para que el recurso hdrico asignado a cada uno de ellas, sea distribuido en forma eficiente acorde con el Plan de Cultivo y Riego aprobado por la Autoridad Local de Aguas. e. Evaluar la ejecucin de los Planes de Cultivo y Riego y la distribucin del agua, proponer o adoptar las medidas correctivas necesarias y elaborar el informe correspondiente para el conocimiento del Gerente Tcnico. f. Participar en la programacin de las actividades de Operacin del sistema de riego, para la distribucin del agua para elevarla al Gerente Tcnico. g. Solicitar al Gerente Tcnico la aprobacin del Plan de Operacin elaborado. h. Ejecutar y controlar el cumplimiento del Plan referente a la operacin de la Infraestructura Mayor de Riego, Drenaje y Caminos de Vigilancia. i. Supervisar y controlar la elaboracin y ejecucin de los Planes de Operacin de las Comisiones de Regantes. j. Dirigir y supervisar las Obras que ejecute la Junta de Usuarios. k. Proponer al Gerente Tcnico la poltica de Operacin de la Infraestructura Mayor y Menor de Riego, Drenaje. l. Revisar los partes diarios de distribucin de agua de las Comisiones de Regantes para su evaluacin. m. Promover la participacin de los usuarios en sus respectivas Comisiones de Regantes con respecto a la gestin del agua.
24
n. Supervisar y evaluar al personal a su cargo y proponer las medidas disciplinarias o estmulos correspondientes. o. Proponer al Gerente Tcnico la solucin a los problemas relacionados con la operacin del sistema Mayor y Menor de Riego. p. Controlar el uso y mantenimiento de equipos e instrumental a su cargo. q. Elaborar y sustentar ante el Gerente Tcnico el presupuesto anual para la unidad de operacin. r. Elaborar expedientes tcnicos, perfiles y proyectos coordinados y requeridos por el Gerente Tcnico. s. Efectuar las inspecciones de campo para atender los pedidos de los usuarios del distrito de riego y elaborar los informes respectivos. t. Disponer se mantenga actualizada la informacin tcnica referidas a lasa actividades de operacin. u. Dirigir la formulacin y controlar la ejecucin de los roles de riego hasta el nivel de Comisiones de Regantes. 8.7.2.3. Funciones de Mantenimiento a. Elaborar el Plan de Mantenimiento de la Infraestructura Mayor de Riego, de Drenaje y de los Caminos de Vigilancia y apoyar a las Comisiones de Regantes en la formulacin del Plan de Mantenimiento de la Infraestructura Menor de Riego y supervisar la ejecucin b. Proponer al Gerente Tcnico la poltica de mantenimiento, conservacin y mejoramiento del Sistema Mayor y Menor de Riego, Drenaje y Caminos de Vigilancia. c. Dirigir, controlar y supervisar el cumplimiento del cronograma de ejecucin de actividades de conservacin y mantenimiento del sistema de riego, drenaje y caminos de vigilancia. d. Mantener el equipo, maquinaria e instrumental a su cargo en condiciones adecuadas de funcionamiento. e. Organizar, orientar y apoyar en los trabajos de las Comisiones de Regantes sobre el mantenimiento y conservacin de la red secundaria de riego, drenaje y caminos. f. Proponer al Gerente Tcnico la solucin a los problemas relacionados con su rea. g. Planificar, controlar y monitorear el mantenimiento de la maquinaria. h. Elaborar y sustentar ante el Gerente Tcnico, el presupuesto anual de su unidad. i. Elaborar la informacin bsica sobre defensas ribereas y encauzamiento. j. Dirigir y mantener actualizado el inventario de la infraestructura de riego, drenaje, comunicacin y red vial de la Junta de Usuarios. k. Efectuar peridicamente el cumplimiento del Reglamento de Operacin y Mantenimiento en las Comisiones de Regantes, en lo concerniente a su rea. l. Supervisar el mantenimiento que se efecte a la maquinaria de la Junta de Usuarios. m. Controlar y registrar los trabajos efectuados por la maquinaria en la infraestructura de riego y drenaje del valle. n. Opinar con respecto a las propuestas sobre contratacin de maquinaria. o. Otras que el Gerente Tcnico le asigne.
25
8.7.2.4
Dependencia: Depende jerrquica y administrativamente del Gerente Tcnico y ejerce autoridad sobre el personal integrante de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.3
Denominacin Del Cargo: Asistente Informtico 8.7.3.1. Funciones Especficas: a. Sistematizar, procesar y elaborar grficos, diagramas y cuadros estadsticos referentes a la operacin (PCR, hidrometra, distribucin, etc.) mantenimiento y otras informaciones estadsticas necesarias para el Gerente Tcnico. b. Proporcionar al Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento la Informacin procesada. c. Mantener actualizado el Inventario de las estructuras de las Estaciones Hidromtricas y de sus equipos. d. Recepcionar y elaborar los partes diarios y mensuales de descargas medias de los ros y de los volmenes almacenados en reservorios y/o lagunas controladas. e. Llevar y mantener actualizado el archivo tcnico de Informacin sobre usos y distribucin de las aguas superficiales. f. Las dems que le asigne el Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento. 8.7.3.2. Dependencia: Jerrquica y administrativamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.4.
Denominacin del cargo:
Guarda mayor.
8.7.4.1. Funciones Especficas: a. Entregar las dotaciones de agua asignadas a las Comisiones de Regantes a travs de los canales de derivacin segn el Programa de Distribucin de Agua elaborado por la Unidad de Operacin y Mantenimiento. b. Controlar y registrar los datos diarios de estructuras y equipos de aforo. c. Realizar los aforos en los puntos de control establecidos o en secciones sealadas por el Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento d. Elaborar, consolidar mensualmente y presentar el parte diario del Control Hidrmetrico a la Unidad de Operacin y Mantenimiento. Dependencia: Administrativa y Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento
8.7.4.2.
8.7.5
Sectorista de Riego
8.7.5.1. Funciones Especficas:
26
a. Elaborar la propuesta del programa de distribucin de agua con fines agrarios, para la aprobacin por la Unidad de Operacin y Mantenimiento. b. Recepcionar y procesar, elaborar y mantener actualizado los cuadros estadsticos respecto a: los controles hidromtricos de los canales de su responsabilidad y el avance de siembras. c. Recepciona y verifica los caudales establecidos en el Programa de Distribucin de Agua para los canales de derivacin a su cargo. d. Entregar la dotacin de agua a los canales laterales de primer, segundo, tercer y N. orden segn los roles de riego y caudales establecidos en los programas de distribucin de agua.(llevar un registro firmado por cada usuario y colocando el nmero del DNI) e. Presentar a la Unidad de Operacin y Mantenimiento y a la Comisin de Regantes el parte diario de distribucin de entrega de agua a los laterales. f. Organizar, controlar y supervisar las labores de limpieza y mantenimiento de las estructuras de control y medicin. g. Distribuir el recurso hdrico a los usuarios en funcin al rol de distribucin y supervisar en caso de existir comits de canal en cumplimiento al rol a nivel de predio; y llevar el cuaderno de registro de entrega de agua con la firma del usuario. h. Revisar peridicamente los caudales de operacin. i. Organizar, controlar y supervisar las labores de limpieza de canales y drenes de acuerdo a la Programacin coordinada por la Unidad de Operacin y Mantenimiento y el Gerente Tcnico. j. Recoger la informacin de campo referida a: situacin y estado de infraestructura de riego, caminos de vigilancia, de los sistemas de medicin y control, el estado de los cultivos del rea de su responsabilidad (extensin sembrada, estado de desarrollo, etc.), necesaria para llevar el control y ajustes que hubiera lugar. k. Informar al inmediato superior, para su conocimiento y que sea elevada a la jefatura de la Unidad de Operacin y Mantenimiento, las ocurrencias e infracciones en la distribucin de las aguas. l. Participar en reuniones de evaluacin de la distribucin de la aguas o en jornadas de trabajo con usuarios y Directivos. m. Actualizar peridicamente el Inventario de la Infraestructura de Riego, Drenaje y Caminos de Vigilancia. n. Realizar inspecciones de campo para la actualizacin del Padrn de Usos Agrcolas. o. Otras que le asigne su jefe inmediato superior. 8.7.5.2. Dependencia: Administrativamente depende de la Comisin de Regantes. Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento. Requisitos:Lo establecido en la Resolucin Jefatural 054-93-INRENA
8.7.5.3.
8.7.6.
Aforador de Junta de Usuarios

8.7.6.1. Funciones Especficas:
27
a. Ejecutar las mediciones del caudal del ro en la Estacin de Aforo en los siguientes horarios: 06:00; 12:00, 18:00 y 24:00 HRS. y cuando ocurran variaciones notables, reportndolas inmediatamente a la Unidad de Operacin y Mantenimiento. b. Cuidar y mantener en buen estado de conservacin la infraestructura de la estacin de aforos y el instrumental. Informar mensualmente bajo su responsabilidad el estado de los mismos al Jefe de Operacin y Mantenimiento y cuando la gravedad de los daos afecte la ejecucin del servicio. c. Llenar el parte diario de aforo, consolidarlo mensualmente y entregarlo al Guarda mayor. d. Otras que le asigne el Jefe de Operacin y Mantenimiento. 8.7.6.2. Dependencia: Administrativamente y tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.7.
Aforador de Comisin de Regantes

8.7.7.1. Funciones Especficas: a. Apoyar al sectorista de riego en la recepcin de la asignacin del agua para la comisin de regantes. b. Apoya al sectorista de riego en los aforos para la distribucin interna a nivel de laterales. c. Realizar aforos peridicos en los puntos de control con la finalidad de mantener actualizada la Tabla de Calibracin. d. Otras que le asigne su Jefe Inmediato Superior. Dependencia: Administrativamente depende de la Comisin de Regantes. Tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.7.2.
8.7.8
Tomero.
8.7.8.1. Funciones Especficas: a. Recepcionar y dar conformidad a los caudales entregados por el Guarda mayor o aforador de la Junta de Usuarios y firmar el parte diario. b. Cuidar que el caudal asignado en el Programa de Distribucin de Agua para las bocatomas de los canales de derivacin a su cargo, se mantengan constante, salvo en los casos siguientes: b1. En casos de subidas de caudal, mantener el asignado y reportar inmediatamente al Sectorista, para las acciones correspondientes. b2. En casos de bajas de caudal reportar inmediatamente al Sectorista, para los ajustes necesarios.
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c. Mantener en buen estado las estructuras que conforman parte de la bocatoma o toma (compuertas, desarenadores, miras, etc.) d. Mantener limpio, un tramo de canal no menor de 100 metros de longitud aguas debajo de la toma de captacin, de vegetacin y materiales que obstaculicen el normal flujo del agua, permitiendo as realizar los aforos en forma precisa. e. Mantener informado a su jefe inmediato superior sobre la situacin cotidiana de la tarea encomendada, lo que incluye faltas o infracciones por parte de los usuarios. f. Mantenerse obligatoriamente en el mbito bajo su responsabilidad durante el perodo o tiempo asignado autorizado para el cumplimiento de sus funciones. g. Llevar un cuaderno de Registros y Ocurrencias, donde se consignara lo siguiente: g1. Registro de Niveles y/o aforos del caudal de operacin en la bocatoma en cuatro oportunidades: a las 06:00; 12:00; 18:00. y a las 24:00 Horas, y cuando ocurran variaciones notables. g2. Registrar daos, erosiones, peligros latentes y otros que puedan ocurrir en el futuro inmediato por efectos erosivos de las aguas, en las inmediaciones de la toma, incluyendo el ro. g3. Registrar las inspecciones que realicen la Autoridad de Aguas, directivos de la Junta, Comisiones de Regantes, Comits de Regantes y otros funcionarios y su motivo. g4. Llevar el registro de apertura y cierre de compuertas. g5. Impedir que las compuertas de la(s) toma(s) a su cargo sean operadas por personas ajenas. 8.7.8.2. Dependencia: Administrativa y tcnicamente depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento.
8.7.9.
Encargado de la Oficina de Maquinaria y Mantenimiento

8.7.9.1 Funciones Especficas: a. Controlar las horas de trabajo del Operador b. Supervisar los trabajos que se desarrollen c. Suministrar combustible y lubricantes de acuerdo al cuadro de necesidades y requerimientos. d. Controlar el mantenimiento de las mquinas de acuerdo a los trabajos realizados, llevando cuadros estadsticos. e. Controlar el servicio cada 250 horas, dando cuenta al Gerente Tcnico. f. Informar semanalmente los trabajos realizados por el operador de la maquinaria g. En las adquisiciones de repuestos, lubricantes, reparaciones y/o otros, previamente debe presentar como mnimo tres cotizaciones para que en una reunin El Presidente, Gerente Tcnico y Encargado de Maquinaria se autorice su ejecucin. h. Los contratos de alquiler de maquinaria deben ser coordinados entre el encargado de maquinaria, Gerente Tcnico y Presidente.
29
i. Informar semanalmente sobre las necesidades de los trabajos realizados y estado de cuentas. j. Otros que le asigne el Gerente Tcnico. 8.7.9.2. Dependencia: Depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento
8.7.10. Denominacin del Cargo:
Operador
8.7.10.1 Funciones Especficas: a. Recepcionar la maquinaria bajo inventario b. Ser responsable del manejo y operacin de la maquinaria a su cargo. c. Mantener la maquinaria en buenas condiciones de operatividad, informando de los trabajos realizados. d. Evaluar partes diarios de trabajos. e. Movilizar la maquinaria slo con una Orden de Trabajo que estar visada por el Gerente Tcnico de la Junta. Su incumplimiento ser causal de despido y la accin legal correspondiente. f. Comunicar inmediatamente al responsable de maquinaria de cualquier deficiencia o falla que se presente como consecuencia del trabajo realizado. g. Otras que determine el Gerente Tcnico 8.7.10.2 Dependencia: Depende del Jefe de la Unidad de Operacin y Mantenimiento
30
MANUAL DE SELECCIN Y EVALUACION DE PERSONAL
2005
CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE SELECCIN Y EVALUACION DE PERSONAL
INDICE
1. 2. 3.
INTRODUCCION BASE LEGAL SELECCIN DE PERSONAL 3.1 CONSTITUCION DE LA COMISION DE SELECCIN 3.2 ELABORACION TERMINOS DE REFERENCIA 3.2.1 Definicin del tipo de Concurso 3.2.2 Precisar Funciones del cargo 3.2.3 Precisar perfil del candidato 3.2.4 Criterios, Rangos, puntajes y procedimientos de calificacin 3.2.5 Cronograma del proceso 3.2.6 Procedimiento de convocatoria 3.3. PROCESO DE SELECCIN 3.4. RATIFICACIN 3.5. PROCESO DE CONTRATACIN
1 1 1 1 2 2 2 2 2 4 5 6 8 8 8 8 9 9 9 9 9 10 11 11 13 13 14 15 15 15 15
4,
EVALUACION DE PERSONAL 4.1 4.2 OBJETIVOS DE LAEVALUACION DE PERSONAL FLUJOGRAMA DE EVALUACION 4.2.1 Constitucin del Comit de Evaluacin 4.2.2 Previa Evaluacin 4.2.3 Evaluacin 4.2.4 Toma de decisiones 4.2.5 Flujo grama MATRICES DE EVALUACION 4.3.1 La Matriz de Cumplimiento de Funciones 4.3.2 La Matriz de desempeo Personal 4.3.3 Hoja de recomendaciones PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION 4.4.1 Evaluacin Unilateral 4.4.2 Evaluacin Conversada 4.4.3 Evaluacin Compartida 4.4.4 Evaluacin Grupal
4.3
4.4
5.
ANEXOS 5.1 ANEXO N01-Curriculum Vitae 5.2 ANEXO N02-Relacion de Postulantes para ocupar el cargo 5.3 ANEXO N03-Tabla de Calificacin Individual del C.V. 5.4 ANEXO N04-Tabla de Consolidacin de calificacin de Curriculum Vitae 5.5 ANEXO N05-Tabla de Calificacin Individual 5.6 ANEXO N06-Tabla Consolidada de Calificacin 5.7 ANEXO N07-Tabla de Calificacin de la Prueba 5.8 ANEXO N08-Tabla Consolidada de Calificacin final 5.9 ANEXO N09- Ejemplo Acta de seleccin
16 17 18 19 20 21 21 22 23
24
1.
INTRODUCCIN El presente Manual, constituye un documento de orientacin a las Juntas de Usuarios de los Distritos de Riego en el proceso de seleccin y evaluacin de personal. Este manual se sustenta en los dispositivos legales que regulan la organizacin de usuarios, especialmente aquellos relacionados al personal que labora en las Juntas de Usuarios. El nmero de trabajadores que pueden laborar en las Juntas de Usuarios, esta supeditado a la disponibilidad econmica proveniente de la recaudacin de la tarifa de agua de uso agrario.
2.
BASE LEGAL Decreto Ley N 17752, Ley General de Aguas. Decreto Legislativo N 653, Ley de Promocin de las Inversiones en el sector Agrario. Decreto Supremo N 048-91-AG. Reglamento de la Ley de Promocin de Inversiones en el Sector Agrario Decreto Supremo N 057-2000-AG, Reglamento de Organizacin Administrativa del agua. D.S 002-97.TR, Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo 728 Ley de Formacin y Promocin Laboral. D.S 003-97.TR, Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral Resolucin Jefatural N 054-93-INRENA. Resolucin Jefatural N 109-93-INRENA.
En la Resolucin Jefatural N 054-93-INRENA de fecha 14 de junio de 1993 se establece el personal con que contaran las juntas de usuarios y los requisitos que debe reunir dicho personal. Mediante Resolucin Jefatural N 109-93-INRENA del 23 de Octubre de 1993 que incluye la plaza de contador en la relacin de personal que deben tener las Juntas de Usuarios; complementa la anterior resolucin con la indicacin que una Junta de Usuarios debe contar con un contador pblico colegiado. Adems de las normas legales sealadas, los siguientes documentos internos importantes de la Junta servirn de referencia para proyectar la contratacin de personal:
a. b. c.
Estructura Orgnica de la Institucin. Manual de Organizacin y Funciones (MOF). Plan Estratgico (plan de mediano plazo).
3. SELECCIN DE PERSONAL 3.1 CONSTITUCIN DE LA COMISION DE SELECCIN De acuerdo a lo establecido en el artculo 6 de la Resolucin Jefatural N 054-93-INRENA, la Comisin de Seleccin estar integrado por: El Administrador Tcnico del Distrito de Riego. El Presidente de la Junta de Usuarios. El Secretario de la Junta de Usuarios. El Director Regional de Agricultura o quien ste delegue, en calidad de supervisor.
La composicin de los integrantes de la Comisin de Seleccin podr variar, en caso de que el proceso de seleccin se refiera a uno o ms cargos que no estn indicados como personal mnimo en las resoluciones del INRENA. De todas maneras, corresponde a la Directiva designar a personas que gocen de la suficiente honorabilidad y capacidad para poder efectuar las tareas encomendadas con la debida eficiencia y eficacia para lograr el mejor resultado. Por razones de objetividad no es conveniente designar como miembro de la Comisin de Seleccin a una persona de la cual razonablemente se puede anticipar que familiares o amigos suyos vayan postulando al cargo. 3.2 ELABORACIN TRMINOS DE REFERENCIA
3.2.1. Definicin del tipo de Concurso

Existen dos opciones para el tipo de concurso: un concurso abierto o por invitacin. De tratarse de un concurso abierto, la convocatoria se har mediante un aviso en uno o ms diarios de mayor circulacin, local regional y nacional as como en la oficina de la ATDR. De ser por invitacin, la convocatoria se har por carta a las personas que se hayan detectado como posibles candidatos idneos. El concurso por invitacin procede si se conocen a travs de referencias a las personas que podran ocupar la plaza. La decisin de usar esta modalidad la debe tomar la Junta Directiva de la Junta de Usuarios; en coordinacin con el ATDR
3.2.2. Precisar Funciones del Cargo

Las funciones para el cargo estn sealadas en el Manual de Organizacin y Funciones de la Junta de Usuarios. Normalmente, son muchas las funciones que el Manual de Organizacin y Funciones indica para el cargo. De todas maneras, para efectos de publicacin de un aviso en peridico y/o para explicar en forma sucinta lo requerido, la Comisin tendr que establecer un texto sntesis en torno a las funciones del cargo. 3.2.3 Precisar Perfil de Candidato En el perfil de candidato se distinguen los siguientes tipos de requerimientos:
a. b.
Conocimientos y capacidades profesionales: formacin profesional, aos de experiencia, especializacin, cargos ocupados, etc. Requerimientos en torno a caractersticas personal: capacidad analtica, capacidad para la solucin de problemas, capacidad comunicativa, motivacin y compromiso, etc.
En gran medida, los requerimientos de carcter profesional podrn ser evaluados a partir de la lectura del Curriculum Vitae Documentado del candidato. Sin embargo, se recomienda averiguar si lo sealado en el curriculum refleja la verdad. Solo el anlisis del Curriculum Vitae no permite obtener una buena percepcin de las caractersticas personales de los candidatos. Para ello, necesariamente se tendr que establecer un contacto personal e interactivo entre el candidato y los miembros la Comisin de Seleccin, mediante la Entrevista Personal.
3.2.4 Criterios, rangos, puntajes y procedimientos de Calificacin

En base a las funciones requeridas para la plaza vacante, as como en base al perfil establecido para el candidato ideal, la Comisin de Seleccin tendr que establecer los criterios de
calificacin. Los criterios de calificacin constituyen los elementos de juicio en torno a los cuales se apreciar la aptitud de los candidatos para el cargo. Los criterios deben albergar en sntesis las exigencias profesionales y personales que se plantean para un buen ejercicio de las funciones en el cargo. Los criterios demasiado amplios generaran problemas innecesarios en la posterior determinacin de los rangos y puntajes, en los clculos estadsticos, etc. y corre el riesgo de detenerse en aspectos secundarios en vez de concentrarse en las caractersticas principales que deben poseer los candidatos. Criterios principales en cuanto a conocimiento y experiencia profesional son por ejemplo: Formacin profesional. Experiencia en la materia requerida para el cargo. Responsabilidad que haya tenido el candidato en anteriores empleos (jefaturas, etc.).
Criterios principales en cuanto a caractersticas personales son por ejemplo: Capacidad analtica, claridad y transparencia Capacidad de solucin de problemas Capacidad comunicativa y de trabajo en equipo Compromiso y motivacin para el cargo
Para poder cuantificar la medida en la cual el candidato cumple con el criterio, la Comisin de Seleccin tendr que establecer para cada criterio los respectivos rangos de calificacin y asignar a cada rango un puntaje que est en relacin a la importancia del criterio para la calificacin del candidato. Ejemplo:
Criterio de Seleccin Ttulos o Grados instituto superior o equivalente grado de bachiller titulo profesional Ttulo profesional ms Postgrado o maestra concluida Puntaje (mximo) 10 15 20 25
Formacin profesional
En cuanto a los puntajes a obtener en un determinado criterio, la Comisin de Seleccin debe explicitar claramente:
a.
b.
Si los puntajes son acumulativos o no. Por ejemplo, en caso de que los puntajes en el ejemplo fuesen de carcter acumulativo, un candidato que haya pasado por un instituto superior, completado despus la universidad y adems obtenido un postgrado, su puntaje acumulativo en el criterio formacin sera 10+15+20+25 = 70, cosa que no es la idea. Se recomienda que el puntaje otorgado a un determinado criterio sea por un solo rango y no por acumulacin de rangos. El puntaje a otorgarse dentro de un rango puede ser fijo (s o no), es decir, igual al mximo, o en su defecto, la Comisin de Seleccin puede permitir que sea variable, por debajo del mximo. En el ltimo caso, un candidato que puede certificar que slo ha llegado a terminar 5 de los 6 grados de un instituto superior, sin obtencin de diploma, se le podra otorgar un puntaje de por ejemplo 8 puntos en vez del mximo establecido (10). De no permitir variacin, su puntaje con respecto al criterio formacin lamentablemente sera 0.
Una vez que la Comisin de Seleccin haya determinado los criterios, los rangos y los puntajes, se tendr que confeccionar el formato para las respectivas Tablas de Calificacin, tanto para la
calificacin individual de cada candidato como para poder consolidar los resultados. Ejemplos de dichas tablas estn presentados en los Anexos 3, 4, 5, 6, 7 y 8. Nota: La suma de los puntajes mximos a indicarse en la Tabla de Calificacin Individual de la Entrevista debe ser al menos igual o superior a la suma de puntajes mximos en la Tabla de Calificacin Individual del Curriculum Vitae. Ello, por la importancia que tiene la entrevista dentro del proceso de seleccin. Otros procedimientos que tendr que fijar la Comisin de Seleccin son, por ejemplo: Que antes de cada entrevista con un candidato, el formato de calificacin ya est listo y llenado con los datos de la persona, con copia para cada miembro de la Comisin de Seleccin. Que cada miembro de la Comisin de Seleccin haga una calificacin estrictamente individual, sin consultar con nadie. Que se califique cada candidato inmediatamente despus de la revisin de su curriculum e inmediatamente despus de la entrevista, antes de dar paso a la subsiguiente entrevista con otro candidato. Que en caso de detectar grandes diferencias entre los miembros de la Comisin con respecto a los puntajes otorgados, cada uno de ellos sustente ante el grupo sus decisiones de puntaje; luego, los miembros nuevamente llenan la tabla de calificacin, anulando la anterior. Debe establecerse previamente el porcentaje de diferencia permisible en un puntaje otorgado: por ejemplo, se recurre a recalificacin de un criterio, en caso de detectar diferencias mayores al 30% entre las calificaciones de los miembros. La Comisin de Seleccin debe establecer procedimientos que aseguren la debida discrecin en torno a los postulantes, candidatos y decisiones de la Comisin durante el proceso. 3.2.5. Cronograma del proceso Mediante el establecimiento de un cronograma, la Comisin de Seleccin proyecta los tiempos que demandarn las distintas etapas y pasos para la seleccin del candidato apropiado para el cargo El cronograma permite visualizar las reales implicancias de tiempo, as como la ruta lgica del trabajo por realizar. Daremos un ejemplo:
CRONOGRAMA PROCESO DE SELECCIN DE CANDIDATO PARA EL CARGO DE < c a r g o >
ACTIVIDAD
1. 2. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3. 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 Constitucin de la Comisin de Seleccin. Establecimiento Trminos de Referencia. Precisin Funciones del cargo Precisin Perfil del candidato. Establecimiento de los criterios, rangos, puntajes y procedimientos de calificacin. Confeccin Tablas de Calificacin. Confeccin Aviso en Peridico. Proceso de Seleccin Publicacin aviso en peridico. Recepcin expedientes de postulantes. Preseleccin de candidatos en base al Curriculum Vitae Calificacin de Currculo Vitae de candidatos preseleccionados. Preparacin, realizacin y calificacin de entrevistas. Consolidacin Tablas de Calificacin Firma del Acta de Seleccin por la Comisin.
MES 1 MES 2 s-1 s-2 s-3 s-4 s-1 s-2 s-3 s-4
3.2.6 Procedimientos de Convocatoria

La convocatoria oficial no podr efectuarse, sin antes haberse definido totalmente los requerimientos en trminos de funciones y perfil de candidato. El aviso en peridico en torno a la convocatoria debe incluir al menos: Nombre de la Junta de Usuarios. Objeto del Concurso: contratar los servicios de Gerente Tcnico, Contador, Jefe Operacin & Mantenimiento, Secretaria, etc. Profesin requerida: Ingeniero Agrcola, Agrnomo, Contador Pblico, etc. Requisitos mnimos: ( XX) aos de experiencia, etc. Documentos a presentar: Curriculum Vitae simple, Curriculum documentado, o segn formato nico que debe solicitarse en la Junta. Fecha lmite para la recepcin de expedientes. Direccin, telfono, fax, e-mail de la Junta de Usuarios que convoca el concurso.
Eventualmente, podr agregarse indicaciones con respecto a la precisin de las funciones, duracin del servicio solicitado, referencia con respecto a remuneracin, sede de trabajo, necesidad de referencias personales, fecha de inicio de la contratacin, etc. Al publicarse un aviso en peridico, debe instruirse bien al personal que reciba en oficina los expedientes de los postulantes:
a. La forma cmo se registra la recepcin. b. Cmo y dnde se archivan temporalmente los expedientes. c. Cmo se mantiene registrado la entrega de los expedientes a los miembros de la Comisin
de Seleccin.
d. Qu tipo de informacin se puede dar a postulantes que hagan consultas. e. Las precauciones de discrecin que se deben guardar (mantener documentacin bajo
llave).
3.3
PROCESO DE SELECCIN El proceso de seleccin puede tener los siguientes pasos:

Recepcin de Expedientes y Confeccin de la Relacin de Postulantes
Preseleccin de Candidatos en base a Curriculums Vitae presentados
Llenado de las Tablas de Calificacin de Curriculums Vitae de los Candidatos
Invitacin y Entrevista con cada Candidato y llenado de las respectivas Tablas de Calificacin de Entrevista
Confeccin de la Planilla Consolidada de Calificacin Final de los Candidatos
Levantamiento Levantamiento del del Acta Acta de de Seleccin Seleccin
Todos los expedientes que se reciban deben ser registrados en la Relacin de Postulantes (ver Anexo 02). En base a esta relacin y los respectivos curriculums vitae, la Comisin de Seleccin realiza la preseleccin, revisando los expedientes vitae y determinando si los postulantes cumplen con los requisitos bsicos establecidos en la convocatoria. En la misma Relacin de Postulantes se anotar el cumplimientos de requisitos con un SI o NO. Los postulantes que cumplen los requisitos de la convocatoria y por lo tanto pasan la prueba de preseleccin, se convierten en candidatos en los pasos siguientes. Luego de la preseleccin, la Comisin de Seleccin realizar un anlisis ms exhaustivo de los curriculums vitae de los candidatos que han quedado, para poder calificar debidamente a stos, utilizando cada miembro la respectiva Tabla de Calificacin Individual de Curriculum (ver Anexo 03). Los resultados de calificacin de cada miembro de la Comisin son transferidos a la Tabla
Consolidada de Calificacin de Curriculums Vitae (ver Anexo 04). En caso de detectar inconsistencias de calificacin entre miembros del comit (demasiada diferencia en puntajes), se procede a la sustentacin respectiva y - de ser necesario se realiza una nueva calificacin del curriculum en disputa, anulando la anterior. Un momento crucial en el proceso de seleccin es la entrevista con los candidatos. Es aqu donde se puede obtener una impresin real de los conocimientos, habilidades y actitudes de la persona, mucho mejor de lo que permite el currculum vital. Las preguntas que hagan los miembros de la Comisin de Seleccin en la entrevista deben corresponder con los temas y criterios que figuran en la Tabla de Calificacin Individual de la Entrevista (ver Anexo 05). En las preguntas que hagan los miembros de la Comisin, no debe inducirse la respuesta, ni conformarse con un simple si o no. Debe tenderse a un dilogo, en el cual se hagan preguntas indagativas acerca de los aspectos que guardan relacin con los criterios de seleccin, como pueden ser: Aclaracin o dar mayor detalle sobre algunos puntos del currculo vitae presentado. Inters en ocupar el cargo. Motivo de la salida de su ltimo trabajo. Logros importantes en su carrera profesional. Habilidad para manejar situaciones conflictivas. Capacidad para resolver problemas y tomar decisiones. Capacidad para trabajar en equipo. Capacidad comunicativa (verbal y escrita). Trato a compaeros de trabajo y a clientes (usuarios). Pretensin salarial. La pretensin salarial se tratar al final de la entrevista. Si es mayor que lo fijado ser dado a conocer al candidato quien dir si lo acepta o no.
Inmediatamente despus de la entrevista, y antes de que entre el subsiguiente candidato, cada miembro de la Comisin de Seleccin llena la Tabla de Calificacin Individual de la Entrevista (ver Anexo 05) y se hace una rpida revisin de los resultados entre los integrantes del grupo para detectar posibles inconsistencias con respecto a puntajes otorgados. Terminadas las entrevistas con los candidatos, los resultados que figuran en las tablas de calificacin individual son transferidos a la Tabla Consolidada de Calificacin de Entrevistas (ver Anexo 06). Finalmente, los resultados de la Tabla Consolidada de Calificacin de Curriculums (Anexo 04) y de la Tabla de Calificacin Individual de la Entrevista (Anexo 06) son resumidos en la Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos (ver Anexo 08). Eventualmente, la enumeracin de los candidatos en dicha tabla puede reagruparse por orden de mrito. En base a la Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos, la Comisin de Seleccin redactar y firmar el Acta de Seleccin que es enviada a la Directiva de la Junta de Usuarios. Normalmente, en dicha acta se recomienda la contratacin del candidato que obtuvo el mayor puntaje, salvo que razones justificadas permitan otra determinacin (por ejemplo, en el caso que un candidato ganador tuviera juicios pendientes sobre los cuales la persona en cuestin no logra aclarar deslindes).
Si ninguno de los postulantes o candidatos cumple los requisitos, o en caso de que la Comisin de Seleccin hubiera establecido puntajes mnimos que no fueran alcanzados por ninguno, procede declarar desierto el concurso ante la Directiva de la Junta de Usuarios. 3.4 RATIFICACI N Al recibir el Acta de Seleccin con sus documentos anexos (mnimamente, la Relacin de Postulantes y la Tabla Consolidada de Calificacin Final), la Directiva de la Junta de Usuarios analizar la consistencia del trabajo efectuado por la Comisin de Seleccin. Eventualmente, solicitar a la Comisin de Seleccin informacin adicional con respecto al proceso llevado a cabo. Los resultados de la calificacin podrn ser exhibidos por la Directiva en el local de la Junta de Usuarios durante algunos das consecutivos, mostrando un cuadro comparativo de las calificaciones obtenidas por los candidatos en los diferentes rubros, conforme a las tablas alcanzadas por la Comisin. Luego, la Directiva tomar la decisin de contratar el candidato ganador y entablar las conversaciones respectivas para determinar con l los aspectos laborales y salariales. Estos acuerdos constarn en acta de la Junta Directiva. 3.5 PROCESO DE CONTRATACIN Antes de iniciar las conversaciones con el candidato ganador, la Directiva tendr que establecer las condiciones laborales y salariales. En caso de llegar a un arreglo econmico y laboral que satisfaga a ambas partes, se proceder a celebrar el contrato de trabajo. El contrato debe establecer un periodo de prueba de acuerdo a las normas legales existentes que permita resolver el contrato a tiempo y sin mayores consecuencias para el empleador, en caso de que el contratado demuestre insuficiente aptitud para el cargo. De no llegarse a un acuerdo contractual con el candidato que obtuvo el mayor puntaje en la calificacin, se invitar a la persona que ocup el segundo lugar en el puntaje total. De no concretarse acuerdos con ste, se invitar al que ocup el tercer lugar. En caso de no celebrar contrato con ste ltimo, la Directiva de la Junta de Usuarios proceder a convocar a un nuevo concurso de mritos para ocupar la plaza requerida. 4 EVALUACIN DE PERSONAL 4.1 OBJETIVOS DE LA EVALUACIN DE PERSONAL La realizacin de procedimientos de evaluacin debe responder a los siguientes objetivos: Analizar el grado de cumplimiento real de las funciones por parte de la persona contratada, en relacin a aquellas que fueron indicadas para el cargo. Analizar las causas que originan situaciones insatisfactorias en el cumplimiento de las funciones. En base a lo anterior, establecer las recomendaciones y medidas correctivas directas que permitan mejorar el desempeo de la persona evaluada (por ejemplo, facilidades de capacitacin, etc.). Establecer las pautas y medidas correctivas para mejorar el entorno de trabajo en el cual se desenvuelve el personal.
Establecer elementos de juicio en los cual se basarn eventuales medidas laborales y contractuales (ascenso, incremento de remuneracin, facilidades de trabajo, sanciones, despido, etc.).
4.2
FLUJOGRAMA DE EVALUACIN DE PERSONAL
4.2.1 Constitucin del Comit de Evaluacin a. b. c. El Comit de evaluacin estar integrado por El Administrador Tcnico del Distrito de riego y los directivos de la Junta de Usuarios Puede incorporarse al Comit de Evaluacin un profesional usuario relacionado al agro. El Presidente de la Junta de Usuarios ser quien preside a la Comisin de Evaluacin.
4.2.2 Pre Evaluacin a. b. c. d. e. El Comit de Evaluacin definir el objetivo y criterios de la evaluacin. Definir al personal que se va ha evaluar. El Comit de Evaluacin preparar los formatos matrices, fichas y cuadros de evaluacin. El Comit de Evaluacin presentar el cronograma del proceso de Evaluacin. Se preparar una tabla de escalas de evaluacin.
4.2.3 Evaluaci n
a. Clasificacin del Personal con el uso de las fichas, cuadros y matrices de evaluacin. b. Consolidacin final de resultados de evaluacin. c. El Comit de Evaluacin preparar y presentar las recomendaciones a la Junta de
Usuarios.
d. La evaluacin ser con el siguiente orden:

i. ii. Gerente Tcnico Personal Tcnico, Administrativo y de apoyos
4.2.4 Toma de Decisiones La Junta de Usuarios tomar las decisiones de acuerdo a las recomendaciones que elabora el Comit de Evaluacin
4.2.5 Flujograma
10
4.3
MATRICES DE EVALUACIN Al igual que en la seleccin de personal, la apreciacin de la aptitud y desempeo de las personas que trabajan en una institucin deber hacerse desde al menos dos puntos de vista: a. Conocimientos y habilidades en el desempeo especfico e individual de las funciones y tareas encomendadas a la persona. b. Caractersticas (aptitudes y actitudes) personales que permitan que dichas capacidades se desenvuelvan plenamente en la institucin, en trminos organizacionales y de eficiencia. Para poder evaluar, es indispensable que exista un punto de referencia en relacin al cual se puede medir el grado de cumplimiento de sus funciones y desempeo personal. De no ser as, la evaluacin quedara como una mera opinin, sin base de sustento. Para el caso del cumplimiento de funciones, una referencia bsica es la descripcin de funciones para el cargo. Para la evaluacin de aptitudes y actitudes personales es ms difcil establecer un punto de referencia preciso. En los siguientes acpites presentamos dos herramientas que servirn de referencia:
a. b.
La Matriz de Cumplimiento de Funciones. La Matriz de Desempeo Personal.
4.3.1 La Matriz de Cumplimiento de Funciones La Matriz de Cumplimiento de Funciones permite calificar a una persona en cuanto al grado de cumplimiento de aquellas funciones que le fueran encomendadas por la Institucin.
11
Ejemplo:
MATRIZ DE CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES Cargo: Gerente Tcnico Cubre periodo de: 01 Enero al 30 de Junio 2001
Grado de Cumplimiento de funcin N Descripcin de la Funcin Consolidar el Plan de Trabajo y la Memoria Anual de las actividades de la Junta de Usuarios. Asesorar a las Directivas de las Comisiones de Regantes para la elaboracin de los Planes de Trabajo y Presupuestos en las Comisiones de Regantes. Formular conjuntamente con la Administracin Tcnica del Distrito de Riego los Planes de Cultivo y Riego. Formular conjuntamente con la Administracin Tcnica del Distrito de Riego los Roles de Distribucin de Riego de las Comisiones de Regantes. Controlar la distribucin de agua, conforme los roles y caudales programados. Programar y desarrollar el cronograma de mantenimiento de la infraestructura de riego y drenaje de la Junta de Usuarios. Revisar y opinar sobre los Expedientes Tcnicos de perfiles y proyectos relacionados con el sistema de riego y drenaje. Controlar y supervisar planes, programas, presupuestos y contratos. Informar peridicamente de la situacin tcnica y administrativa de la institucin a la Directiva de la Junta de Usuarios. Ser corresponsable Dirigir y controlar al personal que presta servicios en la Junta de Usuarios. E B R I Recomendacin
1.
2.
3.
4.
5. 6.
7.
8.
9. 10. 11.
Nombre y Apellidos del Calificador:
Fecha:
Firma:
E = Excelente
B = Bueno
R = Regular
I = Insatisfactorio
12
4.3.2 La Matriz de Desempeo Personal La Matriz de Desempeo Personal permite calificar a una persona en cuanto a sus aptitudes y actitudes dentro de la Institucin, sobretodo desde el punto de vista organizacional, de eficiencia y de funcionamiento en equipo. Ejemplo:
MATRIZ DE DESEMPEO PERSONAL Cargo: Gerente Tcnico Cubre periodo de: 01 Enero al 30 de Junio 2001
Grado de Cumplimiento de Desempeo N Criterio de Desempeo Motivacin, eficiencia y cumplimiento en la obtencin de servicios y en la obtencin de productos. Calidad y precisin en el trabajo realizado. Planificacin y ejecucin del trabajo. Capacidad analtica, acertando consoluciones correctas. Conocimiento de las labores que realizan sus colegas en la motivacin. Conocimiento e involucramiento en la marcha global de la organizacin. Comunicacin fluida y relacin con los colegas; capacidad de trabajo en equipo. Capacidad de adaptarse a la ejecucin de labores imprevistas. Motivacin, compromiso e iniciativa en el trabajo. Confiabilidad con respecto al cumplimiento de tareas que se le encarga. Responsabilidad con respecto al manejo de recursos materiales y econmicos. Asistencia y puntualidad con respecto al horario laboral y en los compromisos de trabajo. Inters de superacin / actualizacin de conocimientos tcnicos por iniciativa propia Fecha: E B R I Recomendacin
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13
Nombre y Apellidos del Calificador: Firma: E = Excelente B = Bueno R = Regular
I = Insatisfactorio
4.3.3 La Hoja de Recomendaciones El desempeo dentro de un centro laboral no solamente depende de las caractersticas ocupacionales y personales del trabajador, sino tambin de factores de entorno, como son: El grado de cooperacin de los colegas. Situaciones de tensin o de conflicto generadas por terceros.
13
Espacio, equipamiento y otras facilidades de trabajo (por ejemplo: movilidad, computador, equipo de comunicacin, etc.). Disponibilidad de materiales de trabajo. Claridad en las instrucciones que deben dar sus superiores.
La Matriz de Cumplimiento de Funciones y la Matriz de Desempeo Personal solamente se centran en la persona misma que es evaluada, pero no evalan variables de entorno. Es por ello, que en este acpite presentamos una herramienta que resume tanto las recomendaciones a la persona como tambin aquellos relacionados con el mejoramiento de los mencionados factores de entorno: La Hoja de Recomendaciones. Las recomendaciones pueden referirse a medidas correctivas a ser tomadas por la persona evaluada, por colegas de trabajo o por la institucin. Ejemplo:
HOJA DE RECOMENDACIONES Cargo: Gerente Tcnico Cubre periodo de : 01 Enero al 30 de Junio 2001
N
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
ASPECTO Grado de cumplimiento de las funciones (sntesis de lo recomendado en la Matriz de Cumplimiento de Funciones) Desempeo personal (sntesis de lo recomendado en la Matriz de Desempeo Personal) Claridad en los marcos de direccin y de jerarqua en el trabajo. Oportunidades de coordinacin, de planificacin y de orientacin tcnica. Comunicacin, cooperacin y aporte por parte de los colegas de trabajo. Tensiones o conflictos entre personas. Espacio, equipamiento y otras facilidades de trabajo. Disponibilidad de materiales de trabajo. Oportunidades de capacitacin profesional.
RECOMENDACIN
Nombre y Apellidos de la persona que recomienda: Firma:
Fecha:
4.4
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN En los anteriores acpites se han presentado tres herramientas para la evaluacin de personal: La Matriz de Cumplimiento de Funciones La Matriz de Desempeo Personal La Hoja de Recomendaciones
La evaluacin es realizada por la Junta de Directiva de la Junta de Usuarios, con la participacin del ATDR; en el presente caso puede recurrirse a los siguientes procedimientos:
14
4.4.1 Evaluacin unilateral

En este caso, el evaluador autorizado realiza nica y exclusivamente la evaluacin de la persona, basndose en su conocimiento de la situacin y en referencias que pudieran aportar otras personas. La persona evaluada no est presente en la evaluacin y por lo tanto no podr aportar sus puntos de vista. Evidentemente, este tipo de evaluacin resulta ser de carcter bastante vertical y no permite un aprendizaje directo por parte de la persona evaluada. Se aplica cuando no existen condiciones de comunicacin con el evaluado y cuando existe una predisposicin a medidas drsticas que de alguna manera deben ser sustentadas.
4.4.2 Evaluacin conversada

En este caso, el evaluador sostiene una entrevista con la persona evaluada, en la cual ste ltimo puede expresar sus puntos de vista en torno a las preguntas que haga el evaluador. Evidentemente, dichas preguntas guardan relacin con los puntos de inters en la Matriz de Cumplimiento de Funciones, la Matriz de Desempeo Personal, as como con los temas de entorno sealados en la Hoja de Recomendaciones. En base a la conversacin, slo el evaluador llena las respectivas fichas, sin ms discusin o acuerdo con la persona evaluada. La evaluacin conversada se aplica cuando no conviene que entre el evaluador y el evaluado se adelanten juicio u opinin abierta en torno a determinados aspectos. Esta situacin puede presentarse cuando existen niveles de conflicto que involucran a varias personas. Evidentemente, el evaluador querr escuchar a varias personas, antes de concordar o emitir juicio con uno u otro. Una vez cuando el evaluador haya entrevistado a todos los involucrados, podr comparar las Matrices y las Hojas de Recomendaciones con respecto a cada persona y sobre esta base analizar la situacin. Recin despus emitir juicio y tendr una nueva rueda de conversaciones para concordar medidas con cada involucrado. 4.4.3 Evaluacin compartida En este caso, el evaluador sostiene una conversacin con el evaluado en base a los puntos de inters que figuran en las dos matrices y en la hoja de recomendaciones. Cada uno llena un cuestionario. Luego, intercambian y comparan entre ellos las fichas, analizando los puntos crticos y estableciendo las recomendaciones al respecto. Desde luego, este mtodo es el ms adecuado desde el punto de vista de aprendizaje de las personas, as como para establecer compromisos firmes con respecto a puntos crticos que requieren ser mejorados. 4.4.4 Evaluacin grupal En este caso, todo el personal de un rea de trabajo realiza un Taller de Evaluacin, dirigido por un moderador capacitado y que cuente con la aceptacin de todos. Este moderador puede pertenecer a la institucin o ser una persona externa. Normalmente, en este tipo de eventos se evala la marcha de la institucin y no profundiza aspectos de evaluacin personal. Un Taller de Evaluacin que entre en los detalles de participacin de cada una de las personas inclusive con el uso de las matrices y hoja de recomendaciones puede funcionar bien cuando existe un excelente ambiente de confraternidad que permite aplicar mtodos de carcter ldico: simulaciones, sociodramas, etc. Para combinar lo divertido con lo formal, debe haber una moderacin firme que permita consolidar los resultados en cuadros de conclusin en torno al desempeo de cada uno de los participantes, adquiriendo estos un status formal de compromiso en cuanto a su aplicacin post taller.
15
5.
ANEXOS
5.1 ANEXO N 01 Ejemplo Formato nico para la Presentacin del Curriculum Vitae CURRCULUM VITAE (CV) PARA POSTULANTES AL CARGO DE < c a r g o > Curriculum Vitae de < nombre y apellidos > 1. Datos Personales Apellidos Nombre(s) Ttulo profesional N de Colegiatura Fecha de nacimiento Aos de experiencia Profesional Direccin actual Ciudad de residencia N telfono Correo electrnico RUC LE. o DNI
: : : : : : : : : : : : :
........................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................ ....................................................... ........................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................ ........................................................
2.
Calificaciones Claves (Especificar los aspectos centrales de su experiencia y habilidades profesionales) ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... Lista de Empleos (Indicar en orden desde el presente hacia el pasado: periodo, empleador, cargo y funcin desempeada, cliente (directo o del empleador) lugar y mbito del trabajo.) ...................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................... Experiencia Especfica para el cargo solicitado Indicar (ejemplo): Experiencia en la operacin y mantenimiento de sistemas de riego y drenaje. Experiencia en gestin organizacional (planificacin, planeamiento, estructura organizacional, seguimiento). Experiencia en el manejo econmico, financiero, presupuestal y administrativo de instituciones pblicas o privadas, inclusive organizaciones de regantes. Experiencia en el manejo de normas legales referentes a organizaciones de regantes. Experiencia de trabajo con organizaciones de regantes de la costa. Experiencia en el manejo computacional (procesamiento de textos, hojas de clculo, etc.) Referencia Salarial y Otros Beneficios (Indicar pretensin de remuneracin o honorario mensual (monto bruto), bajo qu modalidad de contratacin, as como pretensin de otros beneficios y facilidades de trabajo) Lugar, Fecha y Firma del Postulante
3.
4.
5.
6.
16
5.2
ANEXO N 02 Ejemplo Relacin de Postulantes RELACION DE POSTULANTES PARA OCUPAR EL CARGO DE < c a r g o >
Postulante N 1 2 3 4 5 6 .. .. Apellidos y Nombres Direccin * Telfono
Pretensin Salarial S/.
Rene Requisitos **
* Se anota la calle, Jr., Av., Mz y lote, distrito y provincia ** Se anota SI o NO segn corresponda, sin enmendaduras
17
5.3
ANEXO N 03 Ejemplo Tabla de Calificacin Individual del Curriculum Vitae de Candidato
Tabla de Calificacin Individual del Curriculum Vital de Candidato al cargo de < c a r g o > Candidato: Calificador: Fecha: Criterio Rango 20 a 30 aos 30 a 50 aos ms de 50 aos menos de 5 aos 5 a 8 aos ms de 8 aos menos de 1 ao 1 a 3 aos ms de 3 aos instituto superior o equivalente acadmico, bachiller acadmico con maestra con postgrado no seala publicaciones ha publicado artculos ha publicado libro(s) Manejo computacional bsico (Word, Excel) Manejo computacional avanzado Licencia de Conducir PUNTAJE TOTAL Firma del Calificador: Candidato N ... Puntaje mximo (ejemplo) 10 15 12 10 20 25 5 10 15 5 10 15 20 0 5 10 Un solo puntaje (max. 10) Un solo puntaje (max. 20) Puntaje otorgado Un solo puntaje (max. 15) Un sol o puntaje (max. 25) Un solo puntaje (max. 15)
1. Edad
2. Aos de Experiencia en la Especialidad Solicitada
3. Experiencia en Cargos Ejecutivos y/o de Direccin
4. Formacin Profesional
5. Publicaciones
5 Un solo puntaje (max. 15)
6. Habilidades Adic ionales
10 5
max. 100
18
5.4
ANEXO N 04 Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin de Curriculums Vitae de Candidatos
Tabla Consolidada de Calificacin de Curriculums PUNTAJE OTORGADO AL CURRICULUM VITAE

Calificador N 01 Calificador N 02 Calificador N 03 Calificador N 04
Candidato N 1 2 3 4 5 .. ..
Nombre y Apellidos
Puntaje TOTAL
Puntaje Promedio
19
5.5
ANEXO N 05 Ejemplo Tabla de Calificacin Individual de la Entrevista con el Candidato
Tabla de Calificacin Individual de la Entrevista con el Candidato para el cargo de < c a r g o >
Candidato: Calificador: Fecha: Criterio Rango Candidato N ... Puntaje mximo (ejemplo) Puntaje otorgado
1. Conocimiento de materias para el cargo solicitado.
conocimiento bsico buen dominio excelente dominio poca regular buena poco regular buena poca regular buena poca regular buena PUNTAJE TOTAL
10 20 25 10 20 30 0 10 20 5 10 15 0 5 10
Un solo puntaje (max. 25) Un solo puntaje (max. 30) Un solo puntaje (max. 20) Un solo puntaje (max. 15) Un solo puntaje (max. 10) max. 100
2. Capacidad analtica y habilidad para encontrar soluciones.
3. Facilidad, claridad y transparencia en la comunicacin
4. Motivacin y compromiso expresado en la postulacin hacia el cargo 5. Impresin sobre personalidad y sobre aptitud para trabaj ar en equipo.
Firma del Calificador:
20
5.6
ANEXO N 06 Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin de Entrevistas con los Candidatos
Tabla Consolidada de Calificacin de Entrevistas PUNTAJE OTORGADO A LA ENTREVISTA

Calificador N 01 Calificador N 02 Calificador N 03 Calificador N 04
Candidato N 1 2 3 4 5 .. ..
Nombre y Apellidos
Puntaje TOTAL
Puntaje Promedio
5.7
ANEXO N 07 Ejemplo Tabla de Calificacin de la Prueba de Redaccin y Dominio de la Computadora (puntajes obtenidos por las candidatas al cargo de Secretaria)
CANDIDATA Apellidos y Nombres
PUNTAJE Redaccin Velocidad Digitacin Ortografa TOTAL
21
5.8
ANEXO N 08 Ejemplo Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos
Tabla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos CANDIDATO N Nombre y Apellidos Pretensin Salarial S/. por mes PUNTAJE OBTENIDO Calificacin Calificacin Currculum Entrevista Vitae
Total
1 2 3 4 5 .. .. Firma Calificador N 01
Firma Calificador N 02
Fecha:
22
5.9
ANEXO N 09 Ejemplo de Acta de Seleccin CALIFICACIN DE CANDIDATOS AL CARGO DE < c a r g o > DE LA JUNTA DE USUARIOS < n o m b r e > ACTA
Siendo las < hora > horas del < da, mes, ao > se reuni en el Local de la Junta de Usuarios de <nombre>, sito en < direccin >, la Comisin de Seleccin integrado por los abajo firmantes, con la finalidad de seleccionar el candidato ms idneo para ocupar el cargo de < cargo >. En base a la convocatoria publicada en el/los diario(s) < nombre(s) diario(s) > se presentaron < nmero > de postulantes, cuya relacin adjuntamos. La preseleccin de los postulantes se hizo teniendo en cuenta los criterios preestablecidos por la Comisin de Seleccin, invitando a entrevista a < nmero > de ellos en calidad de candidato. Las entrevistas y respectivas calificaciones personales se realizaron durante los das < fechas >, adjuntando a la presente la respectiva Planilla Consolidada de Calificacin Final de Candidatos. En base al Curriculum Vitae presentado, as como la entrevista realizada, la Comisin ha seleccionado al Sr./Sra. < nombre y apellido > para el cargo de < cargo >, quien obtuvo el mayor puntaje de calificacin entre los candidatos evaluados. De acuerdo a lo indicado por el mencionado candidato, su propuesta remunerativa es de < monto > Nuevos Soles al mes, incluido impuestos, bajo la modalidad de contrato por locacin de servicios profesionales. Siendo las < hora > horas, se procede a levantar la reunin, instruyndose al secretario de actas para que haga llegar oficialmente la presente acta a la Directiva de la Junta de Usuarios. < ciudad > , < fecha > Firman: _______________________ Nombre, Cargo y Firma ________________________ Nombre, Cargo y Firma
_______________________ Nombre, Cargo y Firma Se adjunta: Relacin de Postulantes Planilla de Calificacin de Candidatos
________________________ Nombre, Cargo y Firma
23

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Diagnstico de la situacin actual

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CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

DA = VPR x Donde: DA VPR

N das / TR N das / mes

ABRCP x100 ABRCC ABRCPxRRC ABRCC

Donde: DA ABRCP ABRCC RRC

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

DA(%) xQPD 100

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

discontinuo: Si el flujo es continuo Tn = Tr Si el flujo es discontinuo

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Control del Plan de Distribucin

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Donde Vp es la prdida de agua en volumen y Qp es la prdida de agua en trmino de caudal.

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

(Qn1 + Qn2 + Qn3 + Q QE

Supervisin del Plan de Distribucin

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

Directivos de junta de usuarios Directivos de comisiones de regantes

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

ANEXO N 1 PASOS PARA LA IMPLEMENTACION Y APLICACIN DE PLANES DE DISTRIBUCION DE AGUA Paso 1

Distribucin del agua a nivel de Comisin de Regantes.

Distribucin del agua a nivel de canal.

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

ANEXO N 2 FORMULARIOS FORMULARIO 1 Programacin (Rol) de riego en canales de conduccin /distribucin

TOTAL Fecha: VB Del Jefe de O&M

CONVENIO DE COOPERACIN INTERINSTITUCIONAL INRENA - UCPSI MANUAL DE DISTRIBUCIN DE AGUA

FORMULARIO 2 Parte Diario de distribucin de agua en canales de conduccin /distribucin

Campaa agrcola................................................ Caudal disponible fuente de agua.................. (l/s) Mximo................................................................(l/s) Mnimo.................................................................(l/s)

rea programada por regar (ha)

rea regada (ha)

Intervalo de riego (das, horas)

Volmenes entregados en toma, segn PDA aprobado en m3. (5)

Volmenes distribuidos en parcela, procesado segn roles de riego en m3. (6)

Volumen aplicado en m3/ha.

VB Del Jefe de O&M

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FORMULARIO 3 Determinacin de Eficiencias de Operacin de la red de riego

N de puntos Tipo Tamao de Medidor control W

VB Del Jefe de O&M

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Formulario 4 COMISIN DE REGANTES.................................................. ORDEN DE RIEGO N ...........................

Campaa Agrcola................................................................................................................................... Canal de abastecimiento............................ Canal Lateral...................................................................

Entregue Conforme Firma sectorista

Recib conforme Firma Usuario

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Formato 7 Registro Diario Mensual CANAL : LATERAL :

USUARIO : MES :