UNIVERSITATEA ROMANO-AMERICANA Facultatea de Relatii Comerciale si Financiar-Bancare Interne si Internationale Anul III, sem II

Tema lucrarii:

CONTROLUL FINANCIAR DE GESTIUNE LA SC SEPHORA SA

Disciplina: Control si Audit Financiar-Contabil

Student: Necsescu Izabela Hadina

Grupa 420

- CUPRINS Cap.I. ASPECTE TEORETICE 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. Controlul prin inventar parte componenta a CFG Comisiile de inventariere Etapele inventarierii Documentele utilizate pentru inventariere Forma juridica, sediul societatii, si durata de functionare Obiectul de activitate Capitalul social Conducerea societatii

Cap.II.PREZENTAREA SOCIETATII

Cap.III.STUDIU DE CAZ 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. Controlul recepiei bunurilor Controlul nregistrrii documentelor Controlul prin inventariere Valorificarea rezultatelor inventarierii

Cap.IV.CONCLUZII 4.1. Concluzii

Cap.I. ASPECTE TEORETICE 1.1 Controlul prin inventar parte componenta a CFG Controlul faptic este procedeul de stabilire a realitii, existenei i micrii mijloacelor materiale i bneti i a desfurrii activitilor economico-financiare. Controlul faptic se execut la locul de existen a mijloacelor materiale i bneti i are ca obiectiv determinarea exact a cantitilor i valorilor existente, a strii n care se gsesc, a stadiului i modului de prelucrare, a respectrii legalitii n utilizarea lor. Principalele modaliti sau tehnici de control faptic sunt: inventarierea, expertiza tehnic i analiza de laborator, observarea direct, inspecia fizic. Inventarierea este un ansamblu de operatiuni prin care se constata existenta elementelor de activ si de pasiv,cantitativ si valoric sau numai valoric in patrimoniul unitatii la data la care se efectueaza. Inventarierea cuprinde toate elementele patrimoniale,bunurile si valorile detinute cu orice titlu care apartin altor persoane juridice sau fizice. Se apeleaz la procedura de inventariere din diverse motive: 1. In cazul n care se constat c la un moment dat anumite produse aflate n stoc nu sunt corect nregistrate n datele din gestiune i deci nu exist un stoc corect al acestor produse.Acest lucru se observ cnd exist cantiti mici n stocul scriptic i n realitate sunt mult mai multe (sau invers cnd sunt cantiti mari n stocul scriptic,iar n depozit i la raft exist cantiti mici la produsul n cauz) i deci iese n eviden faptul c exist erori n baza de date din gestiune iar acestea trebuiesc corectate.
2.

n momentul n care se decide ca prin sondaj s se verifice stocurile, pe furnizori, pe departamente etc. Acest control prin inventar are un caracter preventiv, deci nu se tie n momentul nceperii aciunii dac stocurile sunt sau nu corecte.

3.

n momentul n care se constat c ceva nu este n regul n datele contabile ale unui furnizor, respectiv soldul furnizorului nu este cel real. Acest lucru se poate observa la un eventual punctaj efectuat cu furnizorul n cauz i se constat documente

nenregistrate (din diverse motive) n gestiune i deci lipsa unor date din contabilitate (deoarece acestea vin prin import de date din gestiune).
4.

Odat cu nceperea unui nou an se efectueaz inventar la totalul magazinelor incusiv la depozitul central de marf. Legea i oblig pe comerciani s efectueze cel puin o dat pe an un inventar total. 1.2 Comisiile de inventariere

Raspunderea pentru buna organizare a inventarierii,revine administratorului sau oricarei alte persoane care are obligaia gestionarii patrimoniului.Responsabilul trebuie sa elaboreze si sa transmit comisiilor de inventariere instruciuni scrise privind organizarea lucrarilor de inventariere ,adaptate la specificul unitaii;trebuie sa numeasca prin decizie scrisa,comisiile de inventariere,formate din cel putin doua persoane cu pregatire corespunzatoare tehnica si economica care s asigure efectuarea corecta si la timp a inventarierii patrimoniului,inclusiv evaluarea elementelor patrimoniale. La entitaile al caror numar de salariati este redus, inventarierea poate fi efectuata de catre o singura persoana. In aceasta situaie, raspunderea pentru corectitudinea inventarierii revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii entitatii respective. Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse inventarierii, contabilii care in evidena gestiunii respective i nici auditorii interni sau statutari. Prin proceduri interne, entitaile pot stabili ca la efectuarea operaiunilor de inventariere sa participe si contabilii care tin evidena gestiunii respective, fara ca acestia sa faca parte din comisie. Membrii comisiilor de inventariere nu pot fi nlocuii decat in cazuri bine justificate si numai prin decizie scrisa, emisa de catre cei care i-au numit. In conditile in care entitaile nu au nici un salariat care sa poata efectua operaiunea de inventariere, aceasta se efectueaza de catre administratori

Dupa primirea deciziei scrise, responsabilul comisiei de inventariere ridica, sub semnatura directorului economic, a contabilului-sef sau a altei persoane numite sa indeplineasca aceasta functie, listele de inventariere, vizate si parafate de catre acesta, dupa care comisia se prezinta la sediul gestiunii ce urmeaza a fi inventariata in vederea efectuarii inventarierii fizice. 1.4 Documente utilizate pentru inventariere Declaratia de inventariere Fisa de magazie Factura fiscala Nota de receptie si constatare de diferente Bon de consum Registrul stocurilor Registrul inventar Lista de inventariere liste de inventar speciale Decizia de imputare Angajament de plata Procesul verbal Pentru inventariere mai sunt necesare urmatoarele: - decizia de numire a comisiei de inventariere; - contracte de prestari servicii - raportul de gestiune (al gestionarului unitatilor de vnzare cu amanuntul); - monetarul ncasarilor din ziua efectuarii inventarului - nstiintarea n scris a gestionarului - decizia scrisa de numire a altei persoane care sa asiste n lipsa gestionarului la inventariere; - nstiintare (cu confirmare si confirmare de nepotriviri de la alte unitati); - adrese cu confirmare (a creantelor cu o vechime mai mare de 6 luni); - procese verbale de consemnare a cauzelor nefolosirii sau deprecierii

- extrasul de cont

Cap.II. PREZENTAREA SOCIETATII 2.1. Forma juridica, sediul societatii, si durata de functionare Denumirea societii comerciale este SEPHORA S.A., avnd forma juridic de societate comercial pe aciuni. Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne i prezentul act constitutiv. n toate actele, facturile, anunurile, publicaiile i alte acte emannd de la societate, trebuie s se menioneze : denumirea, forma juridic, sediul social, codul unic de nregistrare al societii. Prile contractante au stabilit ca sediul societii s fie n Romnia, municipiul Iai, Str. Ingusta nr. 9, judeul Iai. Sediul societii poate fi schimbat n alt localitate din Romnia prin decizia adunrii generale a acionarilor. Societatea poate avea sucursale, filiale, puncte de desfacere n magazine, locuri stradale, oboare, reprezentane, agenii, etc., situate i n alte localiti din Romnia. Durata de functionare a societii este nelimitat, ncepnd de la data nregistrrii ei la Oficiul Registrului Comerului. 2.2. Obiectul de activitate Domeniul principal: Comert cu amanuntul al produselor cosmetice si de parfumerie, in magazine specializate. Obiectul de activitate se interpreteaz conform Hotrrii Guvernului nr. 656 din data de 06 octombrie 1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional CAEN, publicat n Monitorul Oficial nr. 301 bis din data de 05 noiembrie 1997 i Ordinului nr. 601/26 noiembrie 2002 privind actualizarea clasificrii activitilor din economia naional CAEN, publicat n Monitorul Oficial nr. 908 din 13 decembrie 2002. 2.3. Capitalul social

Capitalul social subscris const n numerar i este n valoare de 478,400 Lei, vrsat integral la data constituirii societii. Capitalul social subscris este divizat n aciuni nominative, n valoare egal de 100.000 lei fiecare. Transmiterea partilor sociale trebuie nscrisa n Registrul Comertului si n Registrul de asociati ai societatii. Patrimoniul societatii nu poate fi grevat de datorii sau alte obligatii personale ale asociatilor. Un creditor al unui asociat poate formula pretentii numai asupra partii din beneficiul societatii care i s-a repartizat sau a cotei parti cuvenite acestuia la lichidarea societatii efectuata conform actului constitutiv. 2.4. Conducerea societatii Adunarea general a acionarilor este organul de conducere al societii comerciale care decide asupra activitii acesteia i asigur politica ei economic i comercial. Administrarea i reprezentarea societii este asigurat de Administrator, numit manager. Managerul angajeaz astfel o activitate de conducere i control, de supraveghere atent a activitii societii, putnd acorda mputernicire altor persoane pentru a angaja societatea fa de teri persoane fizice sau juridice. 2.5. Compartimentul financiar contabil n cadrul compartimentului financiar contabil se ntocmeste bilantul si contul de profit si pierdere, se calculeaza profitul contabil, profitul impozabil si impozitul pe profit, precum si obligatiile de plata ale societatii catre bugetul de stat si fonduri speciale. ntocmirea bilantului contabil si a contului de profit si pierdere Societatea ntocmeste anual, pe baza ultimei balante de verificare sintetica, bilantul si contul de profit si pierdere, cu respectarea normelor metodologice si a precizarilor elaborate de Ministerul Finantelor cu ocazia nchiderii exercitiului financiar. Calculul si valoarea profitului Profitul societatii se stabileste prin bilantul aprobat de AGA. Profitul impozabil se stabileste ca diferenta ntre suma totala a veniturilor ncasate si de ncasat si suma totala a cheltuielilor efectuate pentru realizarea acestor venituri.

n cazul nregistrarii de pierderi partile se obliga sa analizeze cauzele si sa ia masuri de recuperare.

Cap.III. STUDIU DE CAZ

3.1. Controlul recepiei bunurilor (mrfuri, materii prime, materiale) Dintre principalele obiective ale controlului financiar de gestiune exist unul care se refer la existena, pstrarea i paza bunurilor patrimoniale ale agenilor economici. Cum recepia mrfurilor reprezint punctul de plecare a ntregii activiti de aprovizionare,de stocare i ulterior de vnzare a mrfii respective este de la sine neles c un control de gestiune este necesar s cuprind i controlul recepiei bunurilor intrate n patrimoniu. Controlul prin sondaj n urma hotrrii luate de Consiliul de administraie s-a decis ca prin sondaj s fie controlat recepia mrfurilor la unul din magazinele firmei S.C. SEPHORA S.A. A fost formulat n scris aceast hotrre i au fost numite persoanele care vor fi nsrcinate s fie membre n comisia de control. Acest lucru se poate vedea n fig. nr. 1.
S.C. SEPHORA S.A. NOT INTERN n urma edinei din data de 10 mai 2012, Consiliul de administraie a hotrt ca n data de s se efectueze controlul recepiei mrfurilor la magazinul Baneasa . Se instituie comisia de control format din: Domnul Domnul Doamna Burghelea Ciprian Niculescu Stefan Radu Mariana preedinte membru membr Data: 10 aprilie 2012

Controlul recepiei mrfurilor va ncepe n data de 20.04. 2012 i va dura 2 zile. Procesul verbal de control va fi ntocmit de Niculescu Stefan n maxim 3 zile de la data ncheierii controlului.
Figura nr.1 - Decizia pentru controlul recepiei mrfurilor

n data de 20 aprilie 2012, comisia a nceput controlul recepiei mrfurilor inopinant la magazinul Baneasa. Acest control a constat practic n: Verificarea faptic a mrfii prin numrarea acesteia produs cu produs sau unde era cazul prin numrarea mrfii prin sondaj (unde existau furnizori care au adus cantiti mari de marf) Verificarea recepiei cantitative a mrfii prin cntrirea acesteia Dup numrarea/cntrirea mrfii, se verific documentele de intrare respectiv cantitatea nscris n documentul care nsoete marfa (factur fiscal, aviz de nsoire a mrfii) i se compar dac corespund cantitile faptice cu cele scriptice. n cazul n care marfa nu a fost livrat n ntrgime se verific dac receptionerul a semalat acest lucru i deci dac a fcut meniunea n factur c marf nu a ajuns conform cantitii nscris n factur. S-a verificat dac pe documente exist semntura de primire a mrfii, clar, cite, cu numele complet al celui care a recepionat marfa S-a verificat marfa din punct de vedere calitativ (aspect fizic plcut, ambalaje corespunztoare i intacte, marf nedegradat la transport etc.) S-a verificat dac marfa nu este venit expirat de la furnizor A fost verificat dac nu cumva furnizorul aduce alt marf; alta dect cea din comand dar la acelai pre de intrare A fost verificat marfa care este din import (furnizorul import aceast marf nu o produce el), dac are traduceri n limba romn pentru instruciunile de folosire a acestei mrfi A fost verificat circuitul mrfii n depozit; dac aceasta poate fi sustras uor n timpul aranjrii acesteia n depozit ori pe traseu pn n magazin (la raft) Au fost verificate condiiile de depozitare a mrfii; dac acestea corespund din punct de vedere al normelor fito-sanitare (s nu fie depozitate direct pe pardoseal, produsele uor degradabile s fie depozitate corespunztor, etc). A fost verificat modul n care este meninut ordinea i curenia n depozit.

Rezultatele controlului recepiei bunurilor materiale n urma controlului efectuat n data de 20 aprilie 2012, comisia de control a ntocmit un proces verbal de constatare n care s-au consemnat toate aspectele interne constatate. Raportul arta astfel:

S.C. SEPHORA S.A.

Data: 22 aprilie 2012 PROCES VERBAL DE CONSTATARE

n conformitate cu nota intern din 20 aprilie 2012 s-a efectuat controlul recepiei mrfurilor la magazinul Baneasa. n urma controlului s-au constatat urmtoarele aspecte: Recepia mrfurilor are loc n condiiile prevzute de legea referitoare la normele fitosanitare care trebuiesc respectate n cazul depozitrii produselor n magazii, depozite etc. S-a constatat c produsele alimentare sunt depozitate separat de cele nealimentare, nu exista marf depozitat pe jos ci numai n rafturi special amenajate etc. Calitatea mrfii era conform standardelor impuse de lege dar mai ales conform exigenei clienilor (aspect fizic plcut, n termen de valabilitate, etc) Produsele de import aveau traduceri n care erau trecute reeta produsului modul de utilizare a acestora i contraindicaiile date de specialiti acolo unde este cazul n urma verificrii documentelor de nsoire a mrfii s-a constatat c recepionerul a semnat de primire pe fiecare document n parte S-a consemnat c n ziua controlului recepiei au existat doi furnizori care nu au avut pe produse trecut termenul de valabilitate al acestora. n acest caz recepionerul a refuzat marfa . La verificarea cantitativ a reieit faptul c recepia bunurilor a fost corect (cantitatea din factur a corespuns cu cantitatea total cntrit) Noi, membrii comisiei de control declarm c recepia bunurilor la magazinul Baneasa se efectueaz corect din punct de vedere al recepiei n depozit i c vom controla n perioada urmtoare documentele de intrare/ieire a mrfii din gestiune. COMISIA DE INVENTARIERE Burghelea Ciprian preedinte Niculescu Stefan membru Neagu Sebastian membr SEMNTURILE

Figura nr.2 - Procesul verbal de constatare a controlului recepiei bunurilor

10

3.2. Controlul nregistrrii documentelor de intrare/ieire a mrfii din gestiune Controlul documentar Controlul documentelor const, n esent, n aprecierea i analiza unor operaiuni i procedee economice pe baza documentelor justificative care le reflect. Acesta se efectueaz cu caracter preventiv i concomitent, integrat organic sistemului de organizare i conducere a evidenei tehnic-operative . n cazul societii comerciale SEPHORA S.A acest control se va efectua n cadrul compartimentului operare P.C. Compartimentul este compus din operatorii de gestiune existeni n cadrul fiecarui magazin n parte i depozit. Acetia au sarcina de a introduce ori de a scdea marfa din stoc pe baza documentelor fiscale corespunztoare fiecrei operaiune n parte. Fiecare operator are experient ndelungat cu baze de date de gestiune i sunt contieni de importana nregistrrii corecte i la timp a documentelor. Este foarte important ca operatorii s dein cunotine de contabilitate primar pentru a evita confuziile ntre documente (de exempu factur cu aviz) i s tie s fac diferena ntre facturile de intrare i cele de retur deoarece nregistrarea acestor documente are o influen foarte mare asupra stocului de marf iar inversarea acestora nu poate fi admis. Pe de alt parte nu este permis ca operatorul de gestiune s efectueze modificri n stoc fr documente de justificare a acestei operaiuni. n cazul n care nu exist documente fiscale este necesar s existe decizii interne de operare i deci pe baza acestora operatorul poate interveni asupra stocului dar numai pe baza unui document scris i nu verbal.
S.C. SEPHORA S.A. Data: 18.04.2012 PROCES VERBAL DE RESTITUIRE S.C. SEPHORA S.A. prin gestionarul acesteia Ion Mihalache cu cartea de identitate seria R.X. nr. 523646 pred produsele: Rimel ..5 buc. Ruj ..3 buc. Parfum.....4 buc. delegatului firmei Maybelline, cu numele Mihai Barbu cu buletin seria A.X. nr. 325672. Aceste produse sunt restituite conform contractului nr. 340, ncheiat n 01.01.2010 deoarece acestea au fost degradate la precedentul transport . 11 Am primit, Mihai Barbu Am predat, Ion Mihalache

 facturile de vnzare ; s-a verificat dac: - exist comanda de la clientul respectiv - preul de vnzare este conform cu acordul acionarilor - cantitatea din factur este identic cu cantitatea din comand - produsele din factur sunt cele din comand i nu altele asemntoare ca denumire dar ca fond s fie altele - existe semntura gesionarului c a predat marfa clientului - data i denumirea clientului s fie corect introduse degradrile reprezint marfa care s-a degradat n urma manipulrii acesteia n depozit i n magazin. Acestea se scad n ziua respectiv, nu la o dat fix deoarece se vrea ca n orice moment stocul de marf scriptic s fie conform cu cel real. Tot aici sunt sczute i produsele deteriorate de ctre clienii din magazin. n cazul degradrilor comisia a verificat dac: - exist acordul scris al directorului de magazin s se scad marfa din stoc - exist semntura gestionarului c are la cunotiin c podusele sunt degradate i deci nu mai pot fi vandute - cantitatea sczut s fie cea din raportul scris al gestionarului - produsele s fie corect sczute n sensul c este necesar s se scad codul de bare de pe produsul degradat i nu altul din eroare Transferurile ntre magazine i depozit magazine i cele dintre magazine i depozit. Se verific n special dac: exist semntura celui care a predat marfa (a gestionarului de la magazinul care trimite marfa) exist semntura celui care a primit aceast marf (a gestionarului de la magazinul care primete marfa) Aici se verific transferurile ntre

12

este nregistrat corect furnizorul n baza de date din gestiune (numele magazinului de la care s-a primit marfa) sunt corect nregistrate codurile de bare de pe produse sunt introduse toate cantitile din transfer cele dou transferuri (de intrare i de ieire a mrfii) corespund ca valoare i nu exist diferene care pot fi din cauza faptului c nu a fost nregistrat toat marfa ori c nu au fost corect nregistrate valorile de intrare a mrfii

sunt corect introduse produsele n gestiune la preurile din transfer sunt nregistrate toate transferurile primite la recepie i nu au fost rmase nenregistrate (acest lucru se verific comparnd transferurile ieite din gestiunea magazinului care a trimis marfa i transferurile magazinului care a primit-o).

Rezultatele controlului nregistrrii documentelor de intrare/ieire din gestiune n urma controlului Comisia de inventar a ntocmit un proces verbal de constatare i o not cu propuneri i sugestii pentru a se evita eventualele erori din
SEPHORA S.A. aceste formulare n mai multe exemplare. Data: 17.05.2012 gestiune.S.C. Comisia a ntocmit Astfel aceasta a

predat un exemplar Directorului financiar i cte un exemplar fiecrui acionar din cadrul societii.
PROCES VERBAL DE CONSTATARE n conformitate cu nota intern din 10.04.2012, s-a trecut n faza a doua a controlului de gestiune i anume la controlul nregistrrii documentelor de intrare/ieire la magazinul din Baneasa. n urma controlului care a avut loc n departamentul operare P.C. au fost constatate urmtoarele: n ce privete nregistrarea facturilor de intrare de la furnizori,s-a contatat c acestea au fost nregistrate corect de ctre operatori la controlul facturilor de retur, au fost gsite dou facturi cu numrul fiscal introdus eronat n baza de date din gestiune. Au fost date imediat dispoziii de modificare a acestor facturi i s-a constatat ulterior c au fost corectate. La controlul avizelor de intrare nregistrrile au fost corecte La controlul facturilor de vnzare s-a constatat c marfa a fost sczut corect din stoc La controlul transferurilor ntre magazine s-a constatat c la unul dintre transferuri (transferul nr.255467 din 11/04/10) dei era consemnat faptul c nu a fost primit marfa n totalitate, acesta a fost introdus n stoc cu cantitatea total. Au fost date dispoziii s se efectueze transfer ctre unitatea care a trimis marfa cu minus pe cantitatea nerecepionat,urmnd ca i aceasta s efectueze N.I.R.conform transferului primit. Atasm o not cu propuneri pentru a solutiona aceaste probleme astfel nct acestea s nu mai apar. Comisia de control, Burghelea Ciprian Niculescu Stefan Radu Mariana Semnturile, preedinte 13 membru membr

Figura nr. 4 Proces verbal de constatare privind controlul nregistrrii documentelor n gestiune

S.C. SEPHORA S.A.

Data : 17.05.2012

NOT INTERN n urma controlului efectuat n departamentul operare P.C.,au fost constatate nereguli n nregistrarea corect a datelor din gestiunea de mrfuri. De aceea noi Comisia de control vom ncerca s evitm apariia unor astfel de probleme pe viitor i v sugerm urmtoarele propuneri: n ce privete nregistrarea eronat a numrului fiscal la documente v sugerm ca operatorii s nu fie solicitai la maxim i de aceea v propunem s mai angajai un operator n cadrul acestui departament la magazinul Berceni unde este de fapt volumul de munc mai mare. Considerm c aceste erori au aprut din cauza faptului c operatorii nu fac fa volumului mare de lucru. n ce privete nregistrarea transferurilor ntre gestiuni v sugerm ca operatorii s fie supravegheai o perioad de timp pentru a se vedea dac aceast nregistrare a fost fcut neintenionat sau cu alte intenii. Pentru acesta considerm c este necesar ca efectuarea controalelor la magazinul Baneasa s se efectueze mai des i inopinat.

Comisia de control, Burghelea Ciprian Niculescu Stefan Radu Mariana preedinte membru membr

Semnturile,

Figura nr. 5 - Not intern cu propuneri din partea Comisiei de control

14

3.3. Controlul prin inventariere la S.C. SEPHORA S.A. n data de 20 mai 2012 Directorul economic, mpreun cu principalii acionari ai firmei au hotrt s se s se efectueze inventarul inopinat la magazinul Unirea asupra raionului cosmetice. A fost hotrt comisia de inventarie i s-a ntocmit n scris decizia ctre persoanele care vor efectua inventarierea. Decizia de inventariere se poate vedea n figura nr.10.

S.C. SEPHORA S.A.

Data:20 mai 2012

DECIZIE DE INVENTARIERE n urma edinei din data de 15 mai 2010, a fost luat decizia ca la magazinul Unirea s se efectueze control prin inventariere la raionul cosmetice n data de 20 mai 2012. Inventarierea va dura pn n data de 17 mai 2010. Comisia de inventariere va fi format din urmtoarele persoane: Ion Mincu Enache Mihaela Barbu Stefan preedinte membru membru

ntocmirea procesului verbal de control se va efectua de ctre Enache Mihaela , pn n data de 24 mai 2012. Director general, Burghelea Ciprian vizat, Director economic

Figura nr.6 - Decizia de inventariere la magazinul Unirea - raionul de cosmetice

15

 Controlul faptic n cadrul inventarierii raionului de cosmetice se vor compara stocurile i soldurile faptice cu cele scriptice i se stabilesc eventualele diferene. n cazul inventarierii la cosmetice procedura de lucru a fost urmtoarea: n prima faz a fost luat o declaraie de la gestionar cu privire la bunurile din gestiunea de produse cosmetice. n declaraie acesta trebuie s completeze dac are cunotiin de eventuale minusuri sau plusuri n gestiune i s explice cauza care a dus la aceste diferene de stoc. apoi se listeaz stocul scriptic al produselor cosmetice.Pentru a fi siguri c n lista respectiv vor fi include toate produsele cosmetice existente n baza de date, produse care au intrare de la furnizori diferii,se va printa un raport pe departamentul produse cosmetice. se numr stocul faptic la raft i n depozit se calculeaz diferenele de inventar cantitative (plusurile sau minusurile aferente stocului scriptic) se analizeaz cauzele care au dus la aceste diferene. Acest lucru se face prin analiza fiei de produs n care apar toate intrrile i ieirile la produsul n cauz. Analiza este necesar s se fac pentru pentru fiecare produs la care au fost constate diferene mari. se iau luate msuri ca aceste cazuri s nu se mai repete se ntocmete procesul verbal de constatare la finalul inventarului se stabilesc vinovaii pentru aceste nereguli n gestiune se ntocmete o not cu proceduri de lucru pentru evitarea neregulilor constatate la inventar. Acesta a fost nmnat Directorului economic urmnd ca acesta s decid mai departe procedurile de lucru n viitor. se nregistreaz plusurile i minusurile de inventar att n gestiune ct i n contabilitate.n gestiune pentru a se regla stocurile (se opereaz plusurile i

16

minusurile aferente), iar n contabilitate pentru a se nregistra pe note contabile specifice operaiunilor de inventar, pentru a se evidenia n balan.

A fost luat o declaraie de inventar de la gestionarul care rspunde de departamentul cosmetice. Aceasta arta astfel:

S.C. SEPHORA S.A. DECLARAIE DE INVENTAR

Magazinul Unirea

Subsemnatul.gestionar alnumit prin decizia nrdin datadeclar: 1. 2. 3. 4 5. 6. 7. 8 9 10. 11. toate valorile materiale aflate in gestiunea subsemnatului se gsesc n locurile posed ( nu posed) valori materiale aparinnd am ( nu ) am cunotiin de existena unor plusuri n valoare ( cantitate) de.. .am ( nu am) eliberat valori materiale fr documente legale am ( nu am ) valori materiale nerecepionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au ntocmitdocumente aferente n cantitate de am ( nu am) documente de predare-primire care nu au fost operate la zi sau care nu au fost predate la departamentul contabilitate dein ( nu detin ) numerar din vnzarea mrfurilor aflate n gestiune, de lei. .ultimele documente de intrare sunt: de tipul .nr din data.. .ultimele documente de ieire sunt: de tipul.nr din data ultimul raport de gestiune a fost ncheiat la data de..pentru perioada alte meniuni.

Semnturi

Dat n faa noastr

Gestionar Data Ora

17

Figura nr. 7 - Declaraia de inventar a gestionarului de la Unirea

Formularul cu produsele care sunt nregistrate greit i care au au un stoc scriptic mare se gsete n figura nr. 8.

produse nregistrate de doua ori n S.C. SEPHORA S.A. - mag. Unirea denumire produs Ruj Revlon Super Lustrous Trusa Farduri Profesionala Paintbox Fond de ten REVLON Fard Bourjois Effet Lumiere Trio Pudra Minerala Revlon ColorStay Calvin Klein Mineral Powder Iluminator Revlon BareItAll TeN Essentials10 Cleanmilk Sothys Noctuelle Eye Care Intensive Eye Cream Balsam de buze cu papaya ENOX creion antirid Oxygen Prime Advanced Night Cream gestiune stoc stoc u.m. scriptic la data de 16/05/12 24 6 10 14 14 20 3 18 16 12 18 14 28 faptic la diferente data de cantitative 16/05/12 12 3 5 7 7 10 0 9 8 6 9 7 14 12 3 5 7 7 10 3 9 8 6 9 7 14

cod bare

400580882004 401500071853 500017431456 500017441884 500017441615 590072107811 500017415068 500017431450 500017441623 500017414140 500017408594 500017447409 500017447405

4G 20 G 50 ML 10 G 10 G 10 G 30 ML 250 ML 50 ML 20 ML 3,9 G 4,2 G 20 ML

Figura nr. 8 - Produse nregistrate dublu n gestiune

In cadrul ntregului departament de cosmetice au fost produse care aveau plusuri i minusuri pe aceeai cantitate la produse de acelai tip dar cu gramaje diferite sau la produse asemntoare cu gramaje apropiate Cap .IV CONCLUZII

18

4.1. Concluzii Controlul este un factor care contribuie la mentinerea activitatii n situatia normala, la solutionarea cu inteligenta si competenta a problemelor privind dezvoltarea si modernizarea economica si urmareste n principal functionarea unitatilor de productie la capacitate maxima, cu adevarat pe criterii de eficienta si rentabilitate. ntreprinderile au nevoie s-i controleze activitatea lor sub diverse forme, iar controlul de gestiune permite msurarea rezultatelor i asigurarea c obiectivele propuse sunt atinse. Astfel, sistemul de control de gestiune este asociat cu un sistem de msurare a performanelor. Controlul de gestiune trebuie s fie bazat pe responsabilitate i adaptat destinaiei sale. Obiectul controlului este de a releva erorile, abaterile, lipsurile, deficientele pentru a le remedia si de a le evita n viitor. Concluziile care se deduc n urma controlului la magazinul SEPHORA sunt relativ pozitive. Acest lucru este sustinut i de faptul c lipsurile gsite n departamentul cosmetice sunt relativ mici n comparaie cu numrul mare de produse cu care se lucreaz.

- BILIOGRAFIE 19

o Munteanu Victor Control si audit financiar contabil, Editia a II-a, Editura Pro Universitaria, 2006 o Legea nr. 82/1991 o ORDIN Nr. 2861 din 2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii o http://www.scribd.com o http://www.firme.info

20