Ringkasan Chapter 5: Teori Pengukuran

1. Pentingnya Pengukuran Campbell mendefiniskan pengukuran adalah : the assignment of numerals to represent properties of material systems other than numbers, in virtue of the laws governing these properties Sedangkan menurut Stevens: assignment of numerals to objects or events according to the rules Dalam pengertian Campbell, The System sama dengan object or events dalam pengertian Steven. Dalam hal ini contohnya adalah : meja, manusia, aset, atau jarak perjalanan. Properties yaitu spesifikasi atau karakteristik dari The System dalam perngertian Campbell. Dalam hal ini maka Teori Pengukuran menurut Campbell lebih tepat. Ketika kita melihat hubungan antara pernyataan secara matematika yang berkolerasi dengan hubungan dari objek atau kejadian, maka pengukuran atas objek atau kejadian tersebut telah terjadi. Dalam Akuntansi, kita mengukur laba dengan langkah pertama yaitu menghitung /menilai modal dan kemudian mengkalkulasikan laba sebagai pertukaran dalam modal selama periode akuntansi untuk semua kejadian ekonomi yang mempengaruhi perusahaan.

2. Skala

Setiap pengukuran dibuat berdasarkan sebuah skala. Sebuah skala dibuat ketika aturan semantic digunakan untuk menghubungkan pernyataan matematika kepada objek atau kejadian. Skala menunjukkan informasi apa yang diwakili oleh angka, sehingga memberikan arti kepada angka tersebut. Jenis skala yang dibuat tergantung kepada aturan sematik yang digunakan. Menurut Steven, skala dapat digambarkan secara umum menjadi nominal, ordinal, interval atau rasio. 1. Skala Nominal Dalam skala nominal, nomor hanya diigunakan sebagai sebuauh label. Contohnya adalah penomoran pemain sepak bola. Banyak teori yang tidak sependapat dengan skala nominal. Torgerson menyatakan: Dalam pengukuran, nomor yang digunakan menunjuk kepada jumlah atau tingkat kepemilikan dari suatu objek, dan bukan menunjukkan kepada objek itu sendiri. Sedangkan dalam skala nominal, nomor menunjukkan kepada objek atau kelompok dari objek. 2. Skala Ordinal Skala ordinal dibuat ketika suatu operasi memeringkat objeknya sehubungan dengan property yang diberikan. Contohnya, investor melihat 3 kemungkinan jenis investasi untuk uangnya. Investasi tersebut diperingkat 1,2,3 berdasarkan nilai bersihnya saat ini. Kelemahan skala ordinal adalah interval antar nomor tidak memberitahukan apa-apa tentang perbedaan kuantitas kepemilikan yang diwakilinya. 3. Skala Interval

Skala interval memberikan informasi yang lebih daripada skala orginal. Tidak hanya member peringkat kepada objeknya, tetapi juga jarak antara interval skalanya diketahui dan sama. Contohnya adalah pengukuran suhu ruangan dengan menggunakan thermometer celcius. Jika kita mengukur suhu dua buah ruangan, missal ruangan A dan B, dimana suhu ruangan A 22 derajat celcius dan ruangan B 30 derajat celcius, maka selain kita dapat mengataka bahwa suhu di ruanagn B lebih panas, kita juga mengetahui bahwa ruangan B lebih panas 8 derajat daripada ruangan A. Kelemahan skala interval adalah titik nol-nya dibuat dengan bebas. 4. Skala Rasio Skala rasio adalah skala yang:

Memberikan peringkat kepada objek atau kejadian Interval antar objek diketahui dan sama Asal yang unik, titik nol yang alami, dimana jaraknya dengan objek terakhir diketahui Contohnya adalah pengukuran panjang. Ketika panjang A adalah 10 meter dan panjang B adalah 20 m, kita tak hanya bisa mengatakan bahwa B 10 meter lebih panjang dari A, tetapi B juga dua kali lebih panjan dari A.

3. Penggunaan Skala yang diperbolehkan Invarian dalam skala berarti bahwa apapun metode pengukuran yang digunakan, maka sistem pengukuran akan menghasilkan format yang sama dari variabel-variabel yang digunakan dan pengambil keputusan akan membuat keputusan yang sama juga. Tapi hal ini tidak berlaku dalam akuntansi, setiap sistem yang berbeda akan berbeda juga variabel-variabelnya. Pengukuran pendapatan dengan cara yang berbeda akan

menghasilkan keputusan yang berbeda juga. Metode-metode pengukuran yang berbeda tersebut tidak memberikan informasi yang sama.

4. Tipe-tipe Pengukuran Proses pengukuran sama dengan pendekatan ilmiah pada teori konstruksi dan pengujian. Pertanyaan tentang pengujian teori berhubungan dengan pertanyaan tentang perbedaan jenis-jenis pengukuran. Campbell membaginya kedalam dua jenis: fundamental dan turunan. Menurut Campbell, pengukuran bisa diakui hanya ketika ada konfirmasi teori-teori empiric (hukum) untuk mendukung pengukuran. Tipe pengukuran yang lebih jauh, pengukuran fiat, yang diungkapkan oleh Togerson, menjadi tambahan atas pengukuran fundamental dan turunan yang didiskusikan Campbell. 1. Pengukuran Fundamental Pengukuran fundamental merupakan pengukuran dimana angka-angka bisa diterapkan pada benda dengan mengacu pada hukum alam dan tidak bergantung pada pengukuran variabel apapun. Hal-hal seperti panjang, hambatan listrik, nomor, dan volume merupakan hal-hal yang bisa diukur. Sebuah skala rasio bisa diformulasikan pada tiap-tiap benda sebagai hukum dasar yang dihubungkan dengan pengukuran yang berbeda (jumlah) pada benda-benda yang sudah ada. 2. Pengukuran Turunan Menurut Campbell, sebuah pengukuran turunan merupakan pengukuran yang bergantung dari pengukuran dua atau lebih benda lain. Contohnya adalah pengukuran kepadatan, yang bergantung pada pengukuran massa dan volume. Dalam akuntansi, contoh pengukuran turunan adalah keuntungan, yang diturunkan dari penambahan dan pengurangan pendapatan denagn beban.

3. Pengukuran Formal Ini adalah tipe pengukuran dalam ilmu sosial dan akuntansi, menggunakan definisi yang dibangun secara acak untuk dihubungkan dengan hal-hal yang bisa diamati dengan pasti (variabel) pada konsep yang telah ada, tanpa perlu teori konfirmasi untuk mendukung hubungan tersebut. Sebagai contoh, dalam akuntansi kita tidak tahu bagaimana cara untuk mengukur konsep keuntungan secara langsung. Kita mengasumsikan variabel pendapatan, laba, beban, dan kerugian dihubungkan dengan konsep keuntungan dan bagaimanapun bisa digunakan untuk mengukur keuntungan secara tidak langsung. Untuk mengukur validitas pengukurannya, ilmuwan sosial berusaha menghubungkan hal-hal yang dipelajari dengan variabel lain untuk melihat manfaatnya. Contohnya, jika kita ingin mengukur kemampuan aritmatik orang, kita mungkin memilih untuk menguji mereka dalam suatu tes aritmatik. Bagaimanapun, tidak adateori empiris yang konfirmasi untuk menilai tes yang kita lakukan, dan kita membuat asumsi ketika kita membangun skala pengukuran. Kita bisa memprediksikan bahwa pada kebanyakan orang, yang mempunyai nilai tes yang tinggi juga akan berprestasi dalam kuliah matematika.

5. Keandalan dan Ketepatan Apa yang dimaksud dengan Keandalan dan Ketepatan dari kegiatan pengukuran? Untuk menjawab pertanyaan tersebut, kita harus menyatakan terlebih dahulu bahwa tidak pengukuran yang bebas dari kesalahan kecuali perhitungan. Kita bisa mengukur jumlah kursi di ruangan tertentu dan dengan benar. Untuk semua pengukuran mengandung kesalahan atau eror. Sumber kesalahan :

1. Operasi Pengukuran tidak tetap Aturan untuk menetapkan nomor untuk properti tertentu biasanya terdiri dari satu set operasi. Satu set operasi tidak dapat dinyatakan secara tepat dan karenanya dapat diinterpretasikan salah oleh pengukur. 2. Pengukur Pengukur mungkin salah menafsirkan aturan, menjadi bias, atau menerapkan atau membaca instrumen dengan tidak benar. 3. Instrumen Banyak operasi membutuhkan penggunaan alat fisik, seperti penggaris atau termometer atau barometer, yang mungkin cacat. 4. Lingkungan Pengaturan di mana operasi dilakukan pengukuran dapat mempengaruhi hasil. 5. Atribut yang tidak jelas Apa yang harus diukur mungkin tidak jelas, terutama jika pengukuran melibatkan suatu konsep yang tidak dapat diukur secara langsung. 6. Resiko dan Ketidakpastian Hal ini berkaitan dengan distribusi pengembalian aset nyata. Jika semua pengukuran kecuali menghitung secara inheren mengakibatkan kesalahan, maka yang kita butuhkan adalah untuk menetapkan batas kesalahan yang diterima. Jika pengukuran masih dalam batas-batas ini maka dapat dianggap benar dan adil dalam hal akuntansi.

Pengukuran yang dapat diandalkan Sering diperlukan bahwa sebelum unsur-unsur seperti aktiva, kewajiban, pendapatan, dan beban diakui dalam laporan keuangan, unsur-unsur tersebut harus mampu untuk dilakukan pengukuran yang dapat diandalkan. Gagasan keandalan menggabungkan dua aspek: ketepatan dan kepastian pengukuran, dan pengungkapan yang secara meyakinkan mewakili sehubungan dengan transaksi ekonomi yang mendasarinya dan berbagai peristiwa. Aspek mempengaruhi ketepatan pengukuran. Istilah presisi sering digunakan dalam dua konteks. Pertama, mungkin merujuk ke nomor, dalam hal ini adalah berlawanan dengan gagasan pendekatan. Kedua, berkaitan dengan operasi pengukuran, dalam hal ini berkaitan dengan tingkat penyempurnaan dari operasi atau kinerjanya, serta persetujuan hasil antara operasi pengukuran yang digunakan berulang kali yang diterapkan pada properti tertentu. Arti terakhir ini pada dasarnya sama dengan keandalan. Dengan menyatukan dua istilah, kita dapat mengatakan bahwa keandalan dari pengukuran berkaitan dengan ketepatan di mana suatu properti tertentu diukur dengan menggunakan satu perangkat operasi.

Pengukuran yang akurat Meskipun prosedur pengukuran mungkin sangat handal, memberikan hasil yang sangat tepat, namun tidak mungkin menghasilkan hasil yang akurat. Alasannya adalah akurasi berhubungan dengan seberapa dekat pengukuran menuju nilai sejati ' dari atribut pengukuran. Sifat fundamental, seperti panjang dari suatu objek, dapat ditentukan secara akurat dengan membandingkan objek dengan standar yang mewakili nilai sebenarnya. Masalahnya adalah pada beberapa pengukuran nilai yang sebenarnya tidak diketahui. Untuk menentukan ketepatan dalam akuntansi, kita perlu tahu atribut apa yang perlu

kita ukur untuk mencapai tujuan pengukuran. Tujuan dari akuntansi untuk menyajikan informasi yang berguna. Oleh karena itu akurasi pengukuran berkaitan dengan gagasan pragmatis dari kegunaan, tetapi akuntan tidak sama dalam menentukan spesifikasi dan standar kuantitatif yang harus diterapkan.

6. Pengukuran dalam ilmu Akuntansi Perhitungan yang paling fundamental dalam ilmu akuntansi adalah perhitungan modal dan laba. Modal dinilai berasal dari transaksi dan penilaian ulang yang terjadi di pasar modal. Laba berasal dari perbandingan dari beban dan pendapatan, juga perubahan modal dalam satu periode akuntansi. Modal dapat dinilai dan dihitung dengan berbagai cara, contoh : historical cost, operasional, keuangan, atau nilai wajar. Sejarah menunjukkan pada kita bahwa konsep perhitungan atas modal dan laba telah berubah dan berkembang dari waktu ke waktu dan menghasilkan beberapa konsep perhitungan yang fundamental. Yang terkini, standar pelaporan keuangan internasional telah membuat konsep kebih tepat yaitu konsep nilai wajar. Beberapa pengamat beragumen dan mengkritik konsep nilai wajar ini. Bahwa konsep ini merubah konsep alokasi ke pendekatan penilaian, di mana akan menunjukkan perbedaan tergantung atas situasi dan interpretasi yang subjektif. Perubahan ini lebih fokus pada penilaian Balance Sheet, mengalihkan akuntansi dari perhitungan alokasi laba yang sederhana dan lebih menekankan pada relevasi pada realita komersi dan pengambilan keputusan oleh investor dibadingkan kebenarannya.

7. Masalah Pengukuran buat Auditor Adanya berbagai alternatif metode penilaian atas aset yang menimbulkan masalah tersendiri bagi auditor. Terdapat banyak cara penilaian aset yang dapat diterima oleh auditor jika memenuhi persyaratan : 1. metode penilaian diaplikasikan secara tepat dan konsisten, 2. menggunakan asumsi yang beralasan, 3. data yang digunakan untuk penilaian tersebut valid. Pada prakteknya, Auditor kadang menerima tekanan dari manager perusahaan auditee unruk menerima metode penilaian atas aset perusahaan tersebut jika tidak maka auditee akan mencari auditor yang lain. Masalah lain yang muncul adalah audit atas biaya historical seperti standar biaya persediaan. Seharusnya biaya atas persediaan ditetapkan secara tepat, tapi biaya itu didasarkan atas asumsi proses produksi yang dipengaruhi oleh kondisi yang berubah-ubah.

ARTI PENTING PENGUKURAN Pengukuran didefinisikan sebagai tugas angka untuk mewakili sistem kekayaan material selain angka, berdasarkan hukum yang mengaturnya. Ketika ditunjukkan bahwa hubungan dalam laporan matematika berkorelasi dengan hubungan obyek atau peristiwa, maka pengukuran aspek yang diberikan dari obyek atau peristiwa telah dibuat. Dalam akuntansi kita mengukur laba dengan terlebih dahulu menetapkan nilai ke modal dan kemudian menghitung keuntungan sebagai perubahan modal selama periode setelah akuntansi untuk semua kegiatan ekonomi yang mempengaruhi kekayaan perusahaan. SKALA Setiap pengukuran dibuat dalam sebuah skala. Skala dibuat ketika aturan semantik digunakan untuk menghubungkan pernyataan matematika pada obyek atau peristiwa. Skala menunjukkan informasi angka yang mewakili. a)Skala Nominal Dalam skala nominal, angka-angka tersebut digunakan hanya sebagai label. Dalam skala nominal, angka mengacu ke obyek atau kelas obyek. Menunjukkan klasifikasi. b)Skala Ordinal Berupa peringkat obyek. Kelemahan dari skala ordinal adalah bahwa interval antara angka (1 sampai 2, 2 sampai 3 dan 1 sampai 3) tidak menceritakan apa-apa tentang perbedaan dalam kuantitas properti yang mereka wakili. Kelemahan lain adalah bahwa angka tidak berarti "berapa banyak" dari atribut objek miliki. c)Skala Interval Tidak hanya peringkat objek yang diketahui sehubungan dengan harta yang diberikan, namun jarak antara interval pada skala yang sama dan diketahui. Kelemahan dari skala interval adalah bahwa titik nol dapat berubah-ubah ditetapkannya. d)Skala Rasio Sebuah skala rasio adalah satu di mana: * Urutan peringkat dari obyek atau peristiwa yang berkaitan dengan properti yang diberikan adalah diketahui. * Interval antara objek adalah sama dan diketahui. * Sebuah asal unik, titik nol alami, ada dimana jarak dari itu selama setidaknya satu objek diketahui.

OPERASI SKALA YANG DIPERBOLEHKAN Skala rasio memungkinkan untuk semua operasi arithmatical dasar penambahan, pengurangan, dikalikan dengan sebuah konstanta. Misalnya mempertimbangkan berikut ini : X = cX Jika x mewakili semua titik pada skala tertentu, dan setiap titik multiple c konstan, skala yang dihasilkan x juga akan menjadi skala rasio. Alasannya adalah bahwa struktur skala yang tersisa invarian, yaitu: a. Urutan peringkat dari titik tersebut tidak berubah b. Rasio dari titik-titik tidak berubah c. Titik nol tidak berubah Skala interval tidak berubah dalam setiap transformasi linear dalam bentuk : X = cX + b Kondisi invariannya menunjukkan bahwa kita dapat mengalikan dan membagi mengenai interval, tapi operasi aritmatika ini tidak dapat digunakan untuk nomor tertentu pada skala. REABILITAS DAN AKURASI Sumber kesalahan dalam pengukuran adalah sebagai berikut: Pengukuran operasi lain tidak teliti. Aturan untuk mengalihkan nomor untuk properti tertentu biasanya terdiri dari satu set operasi. Satu set operasi tidak dapat dinyatakan tepat dan karenanya dapat diinterpretasikan salah oleh sang pengukur. Sebagai contoh, perhitungan laba operasi melibatkan banyak. Seperti klasifikasi biaya dan alokasi antara aset dan beban yang sering ditafsirkan berbeda oleh akuntan yang berbeda. Alasan lain adalah bahwa seringkali menjadi 'FIT' dari operasi matematika tidak cocok dengan baik hubungan sebenarnya dari properti yang akan diukur. Terukur. Pengukur mungkin salah menafsirkan aturan, menjadi bisa, atau menerapkan atau membaca instrumen tersebut dengan benar. Misalnya, jika sepuluh orang mengukur panjang ruang tertentu, ada mungkin akan sepuluh hasil yang berbeda, yang saya semua menjadi dekat, tapi masih bertentangan dengan satu sama lain. Salah satu perhatian dalam akuntansi adalah bahwa manajer memiliki bias tertentu untuk meningkatkan laba direkam atau basis asset dan kemudian tekanan tempat di akuntan untuk bias account. Instrumen. Banyak operasi panggilan untuk penggunaan alat fisik, seperti penguasa atau termometer atau barometer, yang mungkin cacat. Ada potensi untuk kesalahan bahkan ketika instrumen tidak alat fisik tetapi, misalnya, bagan, grafik, tabel angka atau indeks harga. misalnya, beberapa menganggap CPI untuk penyesuaian tingkat harga umum rusak.

 Lingkungan. Pengaturan di mana operasi dilakukan pengukuran dapat mempengaruhi hasil, untuk kondisi cuaca misalnya dapat mempengaruhi instrumen atau pengukur. Lebih umum kebisingan dapat mengalihkan perhatian ukur atau, dalam akuntansi, tekanan dari manajemen dapat mempengaruhi keputusan akuntan. Jika tekanan penyebab bias oleh akuntan, yang 'error' yang disengaja dan non-acak. Jika tekanan (misalnya dari beban kerja yang berat) menyebabkan penyimpangan konsentrasi dan gangguan, sumber kesalahan dapat diberi label 'lingkungan'. Random error sering disebabkan oleh lingkungan di mana manajemen perusahaan beroperasi masuk misalnya, manajer dapat dibayar bonus atau sesuai dengan jumlah laba yang diperoleh atau biaya dana hutang dapat ditentukan oleh jumlah gearing ( aset / ekuitas). Atribut jelas. Apa yang harus diukur mungkin tidak jelas, terutama jika pengukuran melibatkan suatu konsep yang tidak dapat diukur secara langsung. Misalnya, kita ingin mengukur kemampuan mekanik orang, yang tidak properti secara langsung diamati. Apa yang kita melihat untuk mengukur? Atau misalkan kita ingin mengukur 'maskulin' dari setiap anak dalam kelompok tertentu. Pertama-tama, atribut sulit untuk didefinisikan. Pengukuran hanya dapat secara tidak langsung disimpulkan dari berbagai sebuah tanggapan. Masalah ketidakjelasan atribut tidak lazim dalam akuntansi. Berapa nilai aktiva tidak lancar? Apakah nilai kini, biaya perolehan, atau harga jual? Mengingat bahwa tujuan utama dari akuntansi adalah untuk merefleksikan 'nilai', adalah penting untuk secara jelas mendefinisikan 'nilai' atribut itu nilai pakai, nilai tukar, atau beberapa atribut lain yang akuntan harus mengukur? Masalahnya terletak dalam menentukan atribut yang akan diukur, bukan metode pengukuran. Risiko dan ketidakpastian. Hal ini berkaitan dengan distribusi pengembalian aset nyata. Sebagai contoh, keuntungan masa mendatang atas aset berwujud seperti tetap berisiko tetapi mereka (lebih kurang) homogen dan harga diamati. Artinya, ketika harga aset seseorang bisa di bawah atau melebih-lebihkan jumlah pengembalian tetapi Pembagian hasil lebih atau kurang dikenal (yaitu perkiraan nilai berisiko namun resikonya adalah comparably sempit). Namun, aset tidak berwujud menghadapi masalah risiko serta ketidakpastian. Risiko ada karena jumlah pengembalian tidak diketahui, dan ketidakpastian berarti yang kita hadapi distribusi relatif tidak diketahui kembali. Hal ini biasanya disebabkan oleh kembali sangat tidak pasti dari investasi tidak berwujud (misalnya modal penelitian, manusia dan pengembangan dan pemasaran), dan hasil dari investasi ini yang sangat bervariasi di seluruh perusahaan dan industri. Jika semua pengukuran kecuali menghitung inheren melibatkan kesalahan, lalu bagaimana pernyataan yang mencakup pengukuran dianggap sebagai benar? Masalahnya adalah bahwa banyak kecuali kesempurnaan ketika ada tidak dapat apapun. Apa yang kita butuhkan adalah untuk menetapkan batas kesalahan diterima. Pengukuran apapun termasuk dalam batas-batas dari itu bisa dianggap benar dan adil dalam hal akuntansi. JENIS PENGUKURAN Pengukuran yang Mendasar (Fundamental Measurement) Pengukuran yang mendasar adalah apabila angka dapat ditugaskan untuk properti dengan

mengacu pada hukum alam dan yang tidak tergantung pada pengukuran atas variabel lain. Sifat seperti panjang, hambatan listrik, jumlah dan volume secara mendasar terukur. Skala rasio dapat dirumuskan untuk masing-masing properti berdasarkan undang-undang yang berkaitan dengan ukuran yang berbeda (jumlah) dari harta yang diberikan. Pengukuran yang Berasal (Derived Measurement) Tergantung pada pengukuran dari dua kuantitas lain atau lebih. Operasi pengukuran diperoleh tergantung pada hubungan yang dikenal dengan sifat mendasar. Contoh pengukuran ini adalah laba, itu berasal dari penambahan dan pengurangan pendapatan dan beban. Pengukuran Fiat (Fiat Measurement) Itu adalah ciri khas dalam ilmu sosial, dan dalam akuntansi, untuk menggunakan definisi yang berubah-ubah yang ditetapkan untuk menghubungkan properti diobservasi tertentu (variabel) untuk suatu konsep tertentu, tanpa harus memiliki teori yang dikonfirmasi untuk mendukung hubungan ini. Misalnya, dalam akuntansi kita tidak tahu bagaimana mengukur konsep keuntungan secara langsung. Kita asumsikan bahwa variabel pendapatan, keuntungan, biaya dan kerugian yang berhubungan dengan konsep laba dan karena itu dapat digunakan untuk memberikan kita suatu ukuran tidak langsung laba. Kita menggunakan definisi yang berubah-ubah untuk menghubungkan variabel dengan konsep. SISTEM PENGUKURAN AKUNTANSI 1. Historical Cost Accounting A. Tujuan akuntansi dengan pertumbuhan perusahaan selama setengah abad terakhir, informasi akuntansi mengambil lebih penting sebagai sumber informasi tentang perusahaan. satu alasan untuk ini adalah bahwa bentuk badan untuk sebuah bisnis besar menyebabkan pemisahan kepemilikan usaha dan kontrol, akuntabilitas, oleh karena itu dipandang menjadi tujuan paling penting dari fungsi pelaporan. Tujuan nilai historis kepengurusan menekankan 'kontrak' konservatif hubungan antara perusahaan dan mereka yang menyediakan sumber daya untuk itu dengan membuat manajemen bertanggung jawab untuk memasukan aset operasi dan output berikutnya pada nilai bersih dari ekuitas mondar-mandir operasi. demikian, laporan laba rugi adalah mekanisme komunikasi kunci. Kritikus harga perolehan berpendapat bahwa laporan penghasilan saja (yang cocok dengan masukan pada konsep biaya historis) tanpa pengakuan perubahan nilai aktiva dan kewajiban adalah menyesatkan dan menghasilkan kebijakan dividen tidak benar.

modal dan laba Dalam rangka untuk keuntungan biaya historis akan ditentukan, entitas akuntansi yang pertama harus mempertahankan jumlah modal yang sama (aktiva dikurangi kewajiban) yang memiliki awal periode dimana semua aktiva dan kewajiban dinilai berdasarkan biaya pembelian historis mereka. sehingga pendapatan adalah kenaikan modal biaya historis pada akhir periode akuntansi. pendapatan menunjukkan prestasi perusahaan untuk periode tertentu, biaya merupakan upaya dikeluarkan (dalam hal cocok biaya historis) dan laba berkorelasi dengan efektivitas perusahaan sebagai unit operasi. laporan laba rugi adalah karena laporan keuangan yang paling penting, karena mengungkapkan hasil operasi bisnis.

B. Pencocokan teori biaya Akuntan biaya historis melacak aliran biaya. Karena biaya melampirkan, ini hanyalah cara lain untuk mengatakan bahwa akuntan terus rekening transaksi bisnis. sebagai perusahaan pembelian barang dan jasa, tugas akuntan adalah untuk menelusuri pergerakan biaya dan melampirkan (pertandingan) mereka terhadap pendapatan yang diterima saat mereka mengalir melalui bisnis. dengan kata lain, akuntan harus menentukan biaya telah 'berakhir' dan thereofer harus cocok dengan pendapatan dalam laporan laba rugi, dan yang biaya tetap 'belum berakhir' dan harus ditempatkan pada neraca sebagai (aset tak tertandingi) sisa . Teori pencocokan biaya dpat dilihat laporan laba rugi. Dilihat dari historical cost : dilihat dari pendapatan masa lampau dan di bandingkan dengan profit sehingga dapat menentukan laba rugi Matching cost berhubungan historical cost untuk melihat sejarah dari akuntansi keuangan dari masa lampau sehingga dapat melihat apa yang terjadi. Hubungan dengan historical cost untuk mengetahui bahwa assets tersebut dapat didepersiasikan. C. Konservatisme komponen lain yang penting adalah penerapan prosedur pencocokan konservatif. Beban harus dialokasikan sesegera mungkin, sedangkan pendapatan tidak harus diakui sampai ada kemungkinan besar bahwa mereka akan diterima. yaitu, ada skewness bias terhadap pengakuan beban vis a vis pengakuan pendapatan. lain landasan konsep konservatisme adalah bahwa peningkatan nilai aset tidak harus diakui, namun penurunan nilai harus menjadi lebih rendah dari aturan biaya atau pasar. Contoh : utang garansi, kegiatan yang meyakinkan bahwa produknya tersebut bagus, memungkinkan utang tersebut tidak tertagih. 2. Dukungan dan Kritikan A. Dukungan Historical Cost

Akuntansi biaya historis telah diserang oleh banyak orang, terutama atas dasar bahwa hal itu tidak melaporkan realitas komersial atau memberikan penilaian sampai dengan tanggal bernilai. Pembela telah menyajikan argumen berikut : a) Biaya historis relevan dalam pengambilan keputusan ekonomi. b) Biaya historis didasarkan pada aktual, bukan hanya mungkin, transaksi. c) Sepanjang sejarah, laporan keuangan berdasarkan biaya historis telah ditemukan untuk menjadi berguna. d) Konsep terbaik memahami keuntungan merupakan selisih harga jual atas biaya historis. e) Akuntan harus menjaga integritas data mereka terhadap modifikasi internal. f) Bagaimana informasi yang berguna adalah laba berdasarkan biaya saat ini atau harga keluar? g) Perubahan harga pasar dapat diungkapkan sebagai data pelengkap. h) Ada bukti cukup untuk membenarkan akuntansi biaya historis. B. Kritik Akuntansi Biaya Historis Tujuan akuntansi Akuntansi biaya historis, tujuan untuk memberikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan ekonomi diambil berarti memberikan informasi tentang fungsi kepengurusan manajemen. meskipun penting, ini adalah interpretasi yang relatif sempit tujuan. sejarah akuntansi mengungkapkan bahwa peran lain akuntansi adalah untuk memenuhi kebutuhan pengambilan keputusan pengguna. konsep harga perolehan salah satu pembenaran untuk penggunaan biaya historis adalah asumsi kelangsungan usaha. anggapan adalah bahwa kehidupan perusahaan adalah tidak terbatas, sehingga harapan normal mengenai item non moneter akan terpenuhi. inventori dapat diharapkan akan dijual, dan aktiva tidak lancar akan sepenuhnya digunakan dalam bisnis. Oleh karena itu, biaya historis aktiva, atau sebagian dialokasikan itu, adalah jumlah yang sesuai agar sesuai dengan pendapatan. Sesuai/sepadan pada pemeriksaan lebih dekat teori konvensional, kita menemukan bahwa asumsi kelangsungan tidak menggarisbawahi penggunaan biaya historis. agak, biaya pasang drive pelaporan konsep biaya historis. konsep pencocokan mengharuskan bahwa ketika pendapatan yang diperoleh, beban yang terjadi produktif pendapatan tersebut akan dicocokkan (offset) terhadap pendapatan untuk menghitung keuntungan.

sepanjang baris yang sama, thomas berpendapat bahwa pernyataan tentang pencocokan, dan alokasi biaya tertentu., adalah 'diperbaiki', yaitu, mereka tidak mampu menjadi diverifikasi atau disangkal. tidak ada cara untuk memilih salah satu metode yang sesuai dengan bukti empiris.

pengertian tentang kebutuhan investor Telah berpendapat bahwa biaya akuntansi historis, dengan fokus pada keuntungan determiningnet, menyebabkan baik distorsi atau penyembunyian disclosures.whitman perusahaan penting dan Shubik berpendapat bahwa masalah ini muncul karena tujuan dari akuntansi biaya konvensional historis yang sakit-dipahami, bahwa : a) akuntan memiliki pandangan, naif sederhana investor dan kebutuhan mereka b) akuntan menerima pandangan, fundamentalis kuno tentang bagaimana perusahaan dan sahamnya harus dianalisis. Diketahui bahwa ada perbedaan antara analisis pangsa pasar dan analisis perusahaan. untuk yang pertama, analisis terutama terdiri dari mencoba ascertaint apa investor lain berpikir. pengikut perspektif ini tidak benar-benar concernet tentang fakta-fakta perusahaan, tapi tentang psikologi pasar. Mereka tertarik pada apa yang disebut Keynes 'pendapat rata-rata berpendapat rata-rata'. Menurut Whitman dan Shubik, alasan untuk penekanan ini pada psikologi investor daripada kenyataan perusahaan bahwa : a) Investor biasanya memiliki sedikit pengetahuan tentang perusahaan, manajemen, kebijakan dan tujuan tersebut, peluang dan masalah. b) investor sebagai pemegang saham mengambil peran pasif karena mereka dalam posisi untuk mengubah cara sumber daya perusahaan digunakan. c) Investor yang ideal dengan efek yang sangat berharga dan karena itu bergerak masuk dan keluar dari situasi yang mudah. d) Investor mengembangkan pandangan jangka pendek karena ekonomi investasi pangsa pasar diarahkan untuk tujuan itu. 3. Current Cost Accounting Ada dua sistem. Didasarkan pada konsep pemeliharaan modal keuangan, tetapi daripada pindah ke sistem biaya saat ini yang menggunakan pemeliharaan modal fisik dan konsep entitas.

A. Tujuan akuntansi biaya kini akuntansi biaya kini (CCA) adalah dan sistem akuntansi dimana aset dinilai berdasarkan harga pasar saat membeli dan laba ditentukan oleh alokasi berdasarkan pada biaya saat ini. Apa tujuan dari akuntansi biaya saat ini? Perlunya mempertimbangkan jenis manajer dihadapkan dengan keputusan dalam menjalankan bisnis. Satu asumsi kita bisa buat adalah bahwa manajer dari suatu perusahaan ingin mengetahui bagaimana mereka harus mengalokasikan sumber daya perusahaan untuk memaksimalkan keuntungan. Edward dan Bell mengungkapkan masalah mendasar dalam hal tiga pertanyaan. Berapa jumlah aset harus dilakukan pada waktu tertentu? Ini adalah masalah ekspansi. Apa yang harus menjadi bentuk aset ini? Ini adalah masalah komposisi. Bagaimana seharusnya aset yang akan dibiayai? Ini adalah masalah pembiayaan. Manajer membuat keputusan tiga pertanyaan berdasarkan harapan tentang peristiwa masa depan. Manajer harus mengevaluasi kegiatan masa lalu dan keputusan. Berguna dan sebagai alat dalam evaluasi ini adalah perbandingan data akuntansi untuk suatu periode tertentu dengan harapan semula ditentukan untuk periode tersebut. Jika perbandingan ini menunjukkan bahwa harapan itu tidak akurat, kejadian terkini atau harapan harus diubah. Contoh, jika data akuntansi mengungkapkan bahwa total biaya bahan baku lebih tinggi dari dianggarkan, karenanya perusahaan perlu untuk mengubah harapan masa depan harga bahan baku dan keputusan pada banyak anggaran bagaimana untuk total biaya bahan baku di masa mendatang. Untuk informasi akuntansi berguna dalam pengambilan keputusan, harus mengukur peristiwa-peristiwa aktual suatu periode seakurat mungkin. Jika informasi yang mencakup kejadian periode sebelumnya dicampur dengan kejadian terkini atau jika menghilangkan beberapa kejadian terkini, proses evaluasi menjadi bingung dan kegunaan evaluasi akan berkurang. Edward dan Bell mempertimbangkan pergerakan harga dalam suatu periode tertentu adalah peristiwa-peristiwa yang penting bagi manajemen. Meskipun Edward dan Bell menekankan kebutuhan informasi manajemen, mereka berpendapat bahwa banyak data juga relevan untuk orang luar. Seperti pemegang saham dan kreditur. Pemegang Saham dan kreditur juga tertarik dalam mengevaluasi kinerja manajer dan, dengan demikian, perusahaan. Berdasarkan teori ini, informasi akuntansi melayani dua tujuan: Evaluasi oleh manajer keputusan masa lalu mereka dan untuk membuat keputusan

terbaik untuk masa depan. Evaluasi manajer oleh pemegang saham, kreditur dan lain-lain. Evaluasi oleh kedua orang dalam dan luar menyediakan sarana untuk keberhasilan fungsi ekonomi karena, secara teoritis, maka sumber daya akan dialokasikan lebih efisien. Konsep laba usaha dan Keuangan Modal Berkenaan dengan laba, manajemen sering menghadapi dua keputusan: Holding keputusan tentang apakah akan 'ditahan' aset dan kewajiban atau untuk membuang mereka (misalnya melalui penjualan aset atau pembayaran utang) Operasi keputusan tentang bagaimana menggunakan dan membiayai operasi entitas. Untuk mengevaluasi baik induk dan operasi keputusan manajer, Edwards dan Bell menawarkan konsep keuntungan yang mereka sebut terdiri dari 'keuntungan bisnis' (1) laba operasi saat ini dan (2) penghematan biaya realisasi. Laba operasi Lancar merupakan selisih dari nilai saat ini dari output terjual lebih dari biaya saat ini masukan terkait. Penghematan biaya realisasi adalah peningkatan biaya saat ini aset yang dimiliki oleh perusahaan pada periode berjalan. Mereka mencakup baik perubahan Realisasi biaya yang belum direalisasi. Laba usaha itu dihitung secara riil, yaitu yang 'fiksi' elemen karena perubahan tingkat harga umum dihilangkan. Istilah untuk penghematan biaya realisasi adalah 'keuntungan memegang / kerugian', yang dapat maupun yang belum direalisasi. Karena biaya penggunaan sumber daya yang cocok dengan harga beli saat ini, semua aset dan kewajiban juga diukur pada harga beli saat ini dan muncul dalam laporan posisi keuangan sebesar nilai kontemporer. Modal adalah konsep kepemilikan keuangan real yang berarti keuntungan yang ditentukan setelah nilai ulangan membeli pembukaan (modal) pada tingkat harga umum, keuntungan adalah peningkatan laba usaha dan keuntungan induk dan kerugian setelah disesuaikan untuk setiap kenaikan atau penurunan harga secara umum tingkat. B. Holding Keuntungan dan Kerugian Sebuah keuntungan usaha asumsi mendasar adalah bahwa pencampuran memegang keuntungan / kerugian dan operasi keuntungan / kerugian membingungkan evaluasi keputusan manajemen menghalangi alokasi sumber daya dalam perekonomian. Konsep laba usaha memungkinkan pemisahan komponen ini. Memegang komposisi tertentu aktiva dan kewajiban adalah salah satu cara manajemen berusaha untuk meningkatkan posisi pasar perusahaan. Manajer di lain ingin tahu apakah kegiatan ini memegang berhasil. Dalam akuntansi biaya historis, keuntungan dicatat hanya pada saat aktiva tersebut dilepaskan. Oleh karena itu, menentukan apakah kegiatan pengelolaan memegang berhasil atau tidak adalah hampir tidak mungkin kecuali untuk aktiva yang dibeli dan dijual pada periode yang sama. Juga, berdasarkan akuntansi biaya historis, ketika perusahaan membandingkan, kita mungkin akan disesatkan untuk perusahaan yang lebih efisien.

Pembenaran lain mungkin untuk penyertaan holding gains sebagai keuntungan adalah untuk mengatakan bahwa apresiasi nilai adalah sebuah fenomena ekonomi aktual yang dapat direalisasikan jika perusahaan itu untuk menjual aset tersebut. Namun, beberapa akuntan berpendapat bahwa pembelian aset perusahaan yang paling untuk digunakan dalam operasi perusahaan, tanpa perubahan harga. Oleh karena itu, kemungkinan likuidasi aset adalah realistis. Selain itu, alasan ini adalah tidak pantas untuk konsep biaya saat ini karena penekanan adalah nilai likuidasi atau harga keluar, sedangkan saat ini biaya pengukuran akuntansi aset pada entri (biaya) nilai. Revsine berpendapat bahwa komponen laba likuidasi berorientasi pada konsisten dengan informasi kebutuhan investor. Investor khawatir dengan arus kas masa depan perusahaan, terutama dalam hal dividen kepada diri mereka sendiri dan hasil dari penjualan saham mereka. Dalam jangka panjang, keuntungan dan dividen berkaitan langsung dengan menggunakan aktiva operasi, tidak melikuidasi mereka. Argumen Revsine menyiratkan bahwa arus keuntungan biaya adalah indikator utama arus kas masa depan, pembenaran teoritis hubungan ini adalah hubungan antara laba biaya saat ini dan keuntungan ekonomi. Keuntungan ekonomi didefinisikan sebagai selisih antara nilai (diskon) kini dari arus kas yang diharapkan bersih dari suatu perusahaan di dua titik dalam waktu, tidak termasuk investasi tambahan oleh dan distribusi kepada pemilik. Keuntungan ekonomi dapat dibagi dalam dua bagian : arus kas didistribusikan atau keuntungan yang diharapkan dan keuntungan yang tak terduga. Komponen ini didefinisikan sebagai: Diharapkan laba = pasar tingkat pengembalian nilai awal * aktiva bersih Laba tak terduga = kenaikan sporadis atau penurunan nilai kini aktiva bersih karena perubahan ekspektasi tentang tingkat arus kas masa depan. keuntungan yang diharapkan mengukur arus kas perusahaan mampu menghasilkan ke depan tak terbatas, sedangkan laba tak terduga mengukur perubahan arus kas karena faktor lingkungan yang tidak diprediksi pada awal periode. Dalam ekonomi persaingan sempurna, keuntungan biaya saat ini identik dengan keuntungan ekonomi. Laba usaha lancar pada saat ini, biaya sama dengan komponen arus kas didistribusikan atau keuntungan yang diharapkan. Holding keuntungan secara langsung berhubungan dengan laba tak terduga. Termasuk keuntungan memegang sebagai komponen laba mencerminkan pandangan modal keuangan. Setiap jumlah pada akhir periode yang melebihi jumlah yang diinvestasikan pada awal periode, tidak termasuk investasi tambahan oleh dan distribusi kepada pemilik, adalah keuntungan. Oleh karena itu, laba adalah bagian dari keuntungan.

Hasil investasi adalah sejumlah uang yang melebihi nilai investasi (disesuaikan dengan inflasi). C. Financial Capital vs Physical Capital Di bawah sistem pasar akuntansi nilai. perhitungan laba bergantung pada ukuran modal. Artinya, keuntungan lebih tepat didefinisikan sebagai perubahan modal selama periode pelaporan dan bukan sebagai alokasi biaya perolehan ditentukan oleh banyak konvensi akuntansi. Dalam akuntansi biaya saat ini ada dua pandangan dasar dan bersaing tentang apa yang merupakan modal awal dan akhir konsep keuangan dan konsep fisik Dari sudut pandang praktis, yang utama antara konsep modal keuangan dan konsep modal fisik adalah apakah atau tidak memegang keuntungan (atau kerugian) yang dimasukkan dalam laporan laba. Secara kuantitatif, perbedaan antara dua sudut pandang adalah bahwa keuntungan memegang termasuk dalam keuntungan di bawah modal keuangan dan dikeluarkan di bawah modal fisik. Dalam Dukungan modal fisik Para pendukung modal fisik berpendapat modal yang merupakan unit fisik yang menunjukkan kemampuan operasi perusahaan. Dalam hal ini, perusahaan memiliki 100 unit di awal, jika modal harus dipertahankan, maka harus menjadi posisi untuk membeli 100 unit pada dan periode. Karena harga naik $ 2 per unit, perusahaan memerlukan dana sebesar $ 200 lebih pada dan periode untuk mempertahankan kemampuan awal operasinya. Jadi, $ 200 bukan keuntungan memegang, tetapi penyesuaian pemeliharaan modal. Sebagaimana dicatat sebelumnya, dimasukkannya memegang keuntungan sebagai keuntungan terutama didasarkan pada dua argumen : Mereka adalah penghematan biaya Mereka merupakan peningkatan arus kas masa depan atas aset yang bersangkutan. Samuelson berpendapat bahwa perubahan-perubahan dalam biaya saat ini harus menjadi penyesuaian pemeliharaan modal. Mengenai penghematan biaya, ia menunjukkan bahwa pemisahan antara induk kegiatan dan aktivitas operasi tidak begitu jelas. Samuelson lebih lanjut menyatakan bahwa penghematan biaya merupakan peluang keuntungan yang dihasilkan dari mengambil salah satu tindakan sebagai lawan yang lain. Setelah aset tersebut diperoleh, biaya adalah 'sunk cost' yang tidak dapat dihindari oleh setiap tindakan di masa depan. Satu-satunya alternatif adalah menjual aset atau terus menggunakannya. Samuelson bertanya-tanya mengapa penghematan biaya harus menjadi bagian dari keuntungan ketika mereka tidak menyadari arus kas, namun arus kas dikorbankan. Jika mereka harus dimasukkan dalam laporan laba lalu bagaimana dengan jenis lain penghematan biaya. Seperti meminjam uang pada saat suku bunga rendah daripada tinggi?

Mengenai argumen dari korespondensi yang ada antara perubahan dalam biaya saat ini dan nilai (diskon) kini aset, asumsi adalah bahwa perubahan dalam biaya saat ini berkorelasi positif dengan perubahan nilai realisasi bersih dari aset. Untuk aset tidak lancar, namun arus kas individu tidak dapat diidentifikasi. Hal ini diperlukan, karena itu, untuk melihat korelasi antara biaya saat aktiva tersebut dan nilai kini dari seluruh perusahaan, karena arus kas dikaitkan dengan aktiva tidak lancar yang diwakili oleh arus kas yang diperoleh dari penjualan output perusahaan. Samuelson berpendapat bahwa perubahan dalam biaya saat aktiva tidak lancar, yang juga digunakan oleh industri lain, tidak perlu menyiratkan perubahan pada nilai sekarang dari arus kas dari penjualan produk untuk perusahaan-perusahaan tertentu, misalnya, industri yang mungkin mengalami permintaan yang lebih besar untuk produk sehingga memperoleh lebih dari aktiva tidak lancar x, sehingga menaikkan harga x, peningkatan biaya x tidak berarti penjualan masa depan lebih besar untuk sebuah perusahaan yang di industri b dan juga menggunakan x. karena kesulitan ini, Samuelson percaya bahwa keuntungan memegang tidak boleh dimasukkan dalam laporan laba. Ia mendukung posisi modal fisik. Mayor fitur dari sistem kapasitas fisik Kapasitas pemeliharaan Sistem biaya saat ini didasarkan pada konsep entitas utuh mempertahankan kemampuan perusahaan untuk terus memberikan jumlah yang sama barang dan jasa - kemampuan operasinya. Jika tidak ada perubahan teknologi, pemeliharaan modal membutuhkan bahwa stok fisik awal aktiva bersih dipertahankan. Hal ini dicapai dengan pencocokan penggunaan sumber daya dengan menggunakan harga beli saat ini dan memastikan nilai pembelian item moneter umum dipertahankan, menggunakan konsep ini, dana yang cukup dipertahankan dalam perusahaan untuk membiayai semua penggantian pemulihan aset dari beban. Informasi ini juga dapat digunakan untuk menghitung harga yang harus dibayarkan untuk mendapatkan masukan dan untuk menghitung harga minimum di mana perusahaan itu whiling untuk menjual output di bawah asumsi kontinuitas dan tidak likuidasi. Sistem ini didasarkan pada konsep ekonomi analisis marjinal di pasar faktor. Kekuatan pasar, seperti perubahan permintaan dan penawaran, terus operasi untuk mempengaruhi harga di pasar faktor. Hasilnya adalah bahwa upah dan input variabel lain untuk produksi, serta harga pembelian aktiva tetap, terus berubah. Hal ini berpendapat bahwa perusahaan harus menyesuaikan operasi untuk mengambil keuntungan dari perubahan ini terusmenerus di pasar faktor dalam rangka untuk tetap kompetitif dan efisien. logika ekonomi menunjukkan bahwa efisiensi operasi optimal terjadi dimana volume tertentu output diproduksi pada biaya peluang pasar total minimum dari input faktor. Sebagai contoh, jika biaya variabel, (seperti upah) meningkat, maka metode modal yang lebih intensif produksi akan dibutuhkan untuk mengurangi input tenaga kerja dan meminimumkan biaya. Menggunakan biaya tetap sebagai contoh lagi, jika harga pasar tanah perusahaan dan meningkatkan bangunan, mereka harus digunakan lebih intens dalam proses produksi, disewakan, atau dijual Facebook suatu operasi dipindahkan ke lokasi yang

lebih murah. harga beli sekarang atau entri harga ukuran relevan biaya peluang di pasar faktor dan harus digunakan sistem ini. Exit Price Accounting Pendapatan dan modal Exit price accounting merupakan sistem akuntansi yang menggunakan harga jual pasar untuk mengukur posisi keuangan perusahaan dan kinerja keuangan. Memiliki dua keberangkatan utama dari biaya historis konvensional: Nilai aktiva non-moneter disesuaikan untuk mengukur perubahan harga jual pasar khusus untuk aktiva dan mereka dimasukkan dalam pendapatan sebagai keuntungan yang belum direalisasi. Perubahan daya beli umum uang dipertimbangkan ketika mengukur modal keuangan dan hasil usaha. Aset di neraca disajikan kembali sebesar nilai keluar (harga jual) sehingga mereka mewakili 'nilai pasar wajar' kepada perusahaan dalam likuidasi tertib, yaitu tidak dalam situasi 'fire-sale'. Laporan laba rugi merupakan laba (rugi) usaha serta keuntungan disesuaikan dengan inflasi dari aset induk. Oleh karena itu, laba diukur dengan konsep 'komprehensif' yang mengukur perubahan nyata total nilai semua elemen yang diakui dari ekuitas, dan mewakili akuntansi surplus bersih. (Akuntansi surplus Bersihkan adalah ketika laporan laba rugi membuka link lembar keseimbangan neraca penutupan, dan tidak ada penyesuaian yang dibuat langsung ke cadangan). Tujuan akuntansi Adaptif pengambilan keputusan Ketika perusahaan membeli aktiva tidak lancar, ia akan berubah kemampuannya untuk beradaptasi. Jika aset tersebut dibeli untuk kas, penurunan saldo kas perusahaan berkurang kebebasannya untuk lay out kas untuk investasi lainnya. Jika aset tersebut dibeli secara kredit, hal ini mengurangi kemampuan perusahaan untuk memperoleh kredit lebih lanjut. Tetapi konsep perilaku adaptif melihat perusahaan sebagai selalu siap untuk membuang aset tindakan adalah kepentingan yang terbaik. Maka, perusahaan akan menjaga aktiva tidak lancar hanya apabila nilai (diskon) sekarang dari arus kas masa depan bersih dari penggunaan aktiva lebih besar dari nilai sekarang dari arus kas yang diharapkan bersih dari investasi alternatif pintu keluar nilai aset tersebut. Pada setiap waktu, oleh karena itu, perusahaan harus mempertimbangkan apakah kesempatan alternatif untuk keuntungan yang lebih besar ada untuk aset non-lancar jika

mereka dijual dan hasil investasi. ini adalah konsep biaya peluang, yang menggunakan harga jual dan bukan harga penggantian aset, sebagai basis pengukuran. Tapi konsep perilaku adaptif melihat perusahaan sebagai selalu siap untuk membuang aset jika tindakan ini adalah kepentingan yang terbaik. ia mengakui bahwa setiap aset, pada prinsipnya, sebuah nilai tukar (harga keluar) dan nilai pakai. nilai pakai (nilai sekarang) pada dasarnya adalah sejumlah nilai yang dihitung dari harapan sekarang dan cahmbers berpendapat bahwa itu merupakan keyakinan tentang masa depan, bukan fakta hadir. Ini adalah subyek dan tidak diinterpretasi atau dimengerti oleh orang yang tidak terbiasa dengan harapan subjektif itu didasarkan pada. Argumen untuk exit price accounting Menyediakan informasi yang berguna Perusahaan bisnis terutama dimiliki langsung oleh orang atau mitra kelompok kecil. Akuntan yang menyiapkan laporan keuangan memiliki kewajiban untuk hanya dua pihak yang tertarik: pemilik, yang mengelola bisnis dan tahu semua rinciannya, dan kreditur, yang tertarik terutama dalam kemampuan pemiliknya untuk membayar rekening atau pinjaman saat jatuh tempo. Solusi ideal dipandang untuk akuntan untuk melaporkan semua keuntungan dan kerugian dan nilai seperti yang ditentukan dalam pasar yang kompetitif. Namun, tidak semua aset memiliki pasar siap. Oleh karena itu MacNeal menyarankan bahwa kompromi harus bisa diterapkan ke nilai: efek aset pada harga pasar (exit price) aktiva yang dapat diandalkan dengan biaya pengganti. Kadang-kadang non-marketable, non-reproducible pada biaya historis. keuntungan harus mencakup semua keuntungan maupun yang belum direalisasi dan kerugian sesuai dengan prinsip surplus bersih. Relevan dan informasi yang dapat dipercaya. Untuk menjadi relevan, informasi harus berguna dalam model keputusan pengguna laporan akuntansi. Model keputusan, pada gilirannya, memungkinkan pengguna untuk menentukan tindakan untuk mengambil dari beberapa alternatif. Jika tidak ada kendala, informasi dapat dikumpulkan yang relevan untuk setiap user untuk atau masalahnya diberikan dan model keputusan. Namun, kendala ada karena informasi sumber daya produksi langka dan mahal. Masalahnya adalah untuk memilih model keputusan yang sesuai dengan menilai kemampuan model untuk memprediksi konsekuensi dari program alternatif yang tersedia saat tindakan. Aditif

Cahmbers mempertimbangkan masalah aditif menjadi faktor kunci dalam mendukung akuntansi CCE. Produk utama dari sistem akuntansi laporan akuntansi - neraca dan laporan laba rugi. Jika kita memberikan nilai yang berbeda dengan karakteristik yang relatif kecil dari fakta dan menggunakan skala pengukuran relatif kecil, maka tidak ada arti tertentu atau komersial dapat dideduksi dari agregat - mereka tidak dapat secara logis ditambahkan bersama-sama. Sebagai contoh, kita tidak bisa nilai kewajiban sebesar harga perolehan (surat hutang), beberapa aset sebesar biaya penggantian (persediaan), yang lain sebesar nilai kini (sewa aset) dan masih lain di setara kas (debitur) dan memperoleh neraca berarti. Juga tidak bisa kita gunakan campur aduk biaya historis pada tanggal yang berbeda dan tempat makna pada perhitungan aktiva bersih. Maka, penilaian dari semua elemen dalam neraca dan laporan laba rugi pada setara uang mereka (nilai keluar), menyediakan satu aturan yang dapat diterapkan secara konsisten terhadap perusahaan manapun. Sistem ini berkonsentrasi pada pengukuran kemampuan keuangan penting - uang dan setara uang. Itu membuat tidak menggunakan karakteristik fisik atau aset lainnya. Ini adalah diri konsisten Alokasi Thomas mengeluhkan kenyataan bahwa sistem akuntansi biaya (historis dan arus) sangat bergantung pada alokasi biaya untuk penilaian aset dan penentuan laba. Dia berpendapat bahwa fitur positif akuntansi harga keluar adalah bahwa laporan keuangan bebas alokasi. Laporan laba-rugi tidak dapat melaporkan perubahan dalam jumlah yang dialokasikan, tapi arus masuk aktiva dan perubahan nilai-nilai keluar dari aset perusahaan dan kewajiban dalam suatu periode tertentu. Laba menampilkan jumlah perubahan daya beli riil dari aktiva bersih, tidak termasuk investasi tambahan oleh dan distribusi kepada pemilik. Kenyataan Keluar harga akuntansi melibatkan referensi untuk contoh-contoh dunia nyata karena, ia berpendapat, setiap tokoh mengacu pada saat ini, harga pasar sebenarnya. Penyusutan tidak didefinisikan dengan cara konvensional, namun dalam arti ekonomi penurunan harga pasar. Penyusutan tidak mungkin terjadi dalam beberapa tahun jika harga naik atau tetap konstan. Jika tidak ada nilai realisasi dapat dikaitkan dengan item, maka item tersebut akan memiliki saldo nol. Selain itu, dipertukarkan adalah bagian dari definisi suatu aset sehingga goodwill, yang tidak dapat dijual secara terpisah, tidak termasuk dari pertimbangan. Dengan dua kendala - dipertukarkan dan adanya harga jual - semua item pada laporan keuangan dapat dikuatkan dengan bukti nyata-dunia. Obyektifitas Hal ini sering dikatakan bahwa harga pasar saat ini tidak objektif. Namun, beberapa studi penelitian menunjukkan bahwa harga pasar relatif lebih objektif daripada kebanyakan orang percaya. Parker melakukan studi penelitian tentang perbandingan relatif dan

objektivitas untuk nilai keluar dan jumlah biaya historis tercatat. Objektivitas didefinisikan sebagai konsensus di antara penilai. Komparatif didefinisikan sebagai sebuah konsensus dalam pengukuran. Menggunakan 148 perusahaan bisnis, Parker menunjukkan bahwa untuk mengukur objektivitas dan komparatif, nilai-nilai keluar mengungkapkan dispersi kurang dari jumlah tercatat. Penyebab utama dari kurangnya objektivitas nilai tercatat adalah dispersi estimasi akuntansi di masa manfaat dan nilai sisa. McKeown juga menerapkan model ruang untuk sebuah perusahaan berukuran sedang jalan kontraksi, dan menyimpulkan dengan analisa statistik bahwa metode yang digunakan untuk menentukan harga keluar adalah objektivitas lebih (diverifikasi) daripada metode berdasarkan PSAK. Dalam studi lain, McKoewn dibandingkan empat model yang diusulkan dengan metode bawah GAPP untuk objektivitas mereka (verifiability) dan menyimpulkan bahwa model CCE adalah yang paling objektivitas. Ukuran risiko Keluar harga dan perubahan harga keluar juga bisa menjadi indikasi risiko keuangan pembelian aset. Misalnya, jika sebuah perusahaan pembelian aset nilai keluar yang berbeda secara signifikan dari harga entri, maka aset tersebut adalah proposisi berisiko. Informasi keuangan menunjukkan bahwa pembelian aset tersebut harus merupakan proposisi jangka panjang dimana nilai ekonomi yang ditemukan oleh nilai pakai, Sebaliknya, jika harga keluar meningkat secara drastis, biaya peluang meningkat kembali dan harus dioperasikan dengan lebih efisien. untuk memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk mengevaluasi posisi risiko dan kinerja dalam mengelola risiko keuangan yang signifikan rancangan standar akan membutuhkan: 1. deskripsi dari setiap risiko keuangan yang signifikan dan tujuan perusahaan dan kebijakan untuk mengelola risiko tersebut. 2. informasi tentang dampak risiko tersebut terhadap laporan posisi keuangan (neraca) dan laporan kinerja keuangan. 3. Informasi mengenai metode dan asumsi utama yang digunakan untuk memperkirakan nilai wajar instrumen keuangan. Argumen versus keluar harga akuntansi Konsep laba mengingat bahwa keuntungan adalah ukuran efektivitas kinerja aktual perusahaan dalam menggunakan sumber daya yang dipercayakan kepadanya, Bell menyatakan: Aktiva tertentu telah dibeli dengan rencana operasi dalam pikiran. rencana itu, operasioperasi, memang orang-orang

Setelah evaluasi ini dibuat, perusahaan dapat memutuskan apakah akan terus menggunakan aset untuk tujuan tersebut diperoleh atau untuk menjualnya dan menggunakan hasil mereka dalam beberapa alternatif lain. Sebuah konsep bermakna laba, oleh karena itu pengukuran kinerja dalam hal yang seharusnya. Hanya setelah rencana yang diharapkan dalam hal hasil yang dibuat dapat kita melanjutkan ke tahap berikutnya untuk menentukan apakah rencana itu harus diubah dan aktiva yang dijual. Di sisi lain, keluar pengukuran harga memerlukan konsep keuntungan di mana rencana selalu untuk memaksimalkan setara kas aktiva bersih selama periode pendek periode yang berurutan. Bell berpendapat bahwa untuk perusahaan lain dari satu yang berkaitan dalam operasi perdagangan paling sederhana, seperti yang diperiksa oleh Strelling, 'seperti pandangan dari perusahaan, tujuan dan modus yang berpikir, hanya akan tampaknya tidak berlaku. Argumen versus keluar akuntansi harga yang harus mengukur peristiwa masa lalu, orangorang yang benar-benar terjadi, daripada mereka yang mungkin yang mungkin terjadi jika perusahaan melakukan sesuatu yang lain dari apa yang direncanakan Aditif pendukung keluar harga mengklaim bahwa pengukuran akuntansi, jika mereka harus objektif, harus didasarkan hanya pada nilai masa lalu dan kini. perhitungan antisipasi tidak dapat ditambahkan bersama-sama dengan angka saat ini. Pengkritik menunjukkan, bagaimanapun, arus kas yang setara Kadin aset ditentukan berdasarkan asumsi likuidasi bertahap dan teratur. Jika itu terjadi, peristiwa masa depan harus diasumsikan ketika setara kas saat ini tercatat pada tanggal neraca. Nilai realisasi untuk sebuah aset yang harus dijual segera dalam likuidasi mungkin memaksa sangat menyimpang dari bahwa dalam likuidasi, bertahap teratur. Jika, pada kenyataannya, antisipasi tidak dapat dihindari dalam setara kas memastikan saat ini, maka model harga keluar sendiri melanggar prinsip eksklusi perhitungan antisipatif. Penilaian kewajiban Chambers berpendapat bahwa hutang obligasi secara efektif bentuk modal dan harus dinyatakan sebesar nilai nominal, bukan di nilai pasar. ini telah membuat sebagian untuk mengisi Chambers dengan inkonsistensi pengobatan, karena obligasi sebagai aktiva harus dinyatakan sebesar nilai pasar. dalam pertahanan, Chambers menyatakan bahwa pada waktu tertentu, terlepas dari harga di pasar, perusahaan berutang pemegang obligasi hanya jumlah kontrak obligasi, karena itu adalah jumlah kontrak yang relevan dalam menilai posisi keuangan saat ini. Dalam kebanyakan kasus, ini setara dengan nilai nominal. Tapi kritikus tidak yakin karena, menurut definisi kamar sendiri, posisi keuangan menunjukkan kemampuan perusahaan untuk terlibat dalam transaksi. Hal ini secara logis menyiratkan kemampuan perusahaan untuk pergi ke pasar untuk membeli obligasi sendiri dengan harga pasar. Biaya saat ini atau exit price Satu pertanyaan sangat penting dalam memutuskan apakah akan menggunakan biaya saat ini atau harga keluar. Di tahap mana dari siklus operasi harus keluar harga mendominasi

penilaian aset? teori biaya kini berpendapat bahwa harga entri adalah 'normal' metode penilaian karena alasan berikut: Menggunakan harga keluar mengarah ke revaluasi anomali atas akuisisi karena segera setelah nilai pembelian biasanya jatuh sehingga kurang dari harga perolehan. Menggunakan harga keluar menyiratkan pendekatan jangka pendek untuk operasi bisnis karena salah satu tertarik pada nilai-nilai disposisi dan likuidasi. Menggunakan harga keluar untuk persediaan barang jadi mengarah pada antisipasi terhadap laba operasi sebelum titik skala karena persediaan dinilai lebih dari biaya saat ini.