INTRODUCCIÓN
El presente trabajo es el desarrollo de un ensayo presentado por el autor para concurso en la XXVIIIConferencia de la Federación Interamericana de Abogados (FIA) en Cochabamba, Bolivia, en el mesde abril del año 2002 y de una conferencia dictada en octubre de ese mismo año ante estudiantes delMagister en Dirección y Gestión Tributaria de la Facultad de Derecho de la Universidad AdolfoIbáñez, de Santiago, República de Chile, sobre los paraísos tributarios o “Tax Havens” como vehículos para la estructuración de transacciones extraterritoriales u “offshore” y el concepto territorial o de lafuente de ingresos como base del régimen tributario de la República de Panamá, que le diferencia deaquellos como centro para la prestación de servicios internacionales.Los “paraísos tributarios” o “centros offshore”, son utilizados, principalmente, para la estructuraciónde esquemas financieros o patrimoniales, generalmente con el objeto de procurar disminuir las cargasimpositivas dentro de la jurisdicción o país de origen del usuario.Mucho se ha dicho a favor y en contra de los “paraísos” tributarios o centros “offshore”. Cada posicióntiene su argumento; su verdad. Como ocurre con la religión, el sexo y la política, ésta es otra materiaen la que hay divergencia de opiniones y en la que también predomina el subjetivismo.Si bien Panamá también sirve de plataforma para lograr los objetivos antes indicados, en opinión de los juristas panameños, nuestro país no se enmarca dentro del típico concepto de paraíso tributario o centro“offshore”, como éstos se suelen describir, dada las particulares características de Panamá como país,muchas de ellas de trascendencia histórica y que se originaron como resultado de un proceso natural yevolutivo que, precisamente, le hacen ser una jurisdicción muy distinta, que no le asemejan a un paraíso tributario o “tax haven”y que, por el contrario, le convierte en un centro para la prestación deservicios internacionales, tendiente a lograr objetivos diversos del fiscal, y que no pretende motivar elempleo de estructuras que tengan como finalidad única y exclusiva obviar los compromisos tributarios.Panamá, es empleada por grupos corporativos o empresariales, inversionistas y personas particulares para hacer más dinámicos sus esquemas corporativos, buscando mayor flexibilidad en la toma de susdecisiones; organizar patrimonios personales y familiares, con la finalidad de programar un proceso desucesión o transferencia ordenada; disponer de ciertos bienes en beneficio o provecho de una personaen particular; para resguardar bienes contra acciones por parte de terceros, o para mantener en reservala identidad por razones de legítimos riesgos contra la integridad física y personal, entre muchas otrasfinalidades legítimas, distintas de la tributaria o fiscal. Estos elementos han existido casi desde elnacimiento de Panamá como República en 1903.En este ensayo, compartimos algunas ideas conceptuales y elementos característicos de los paraísostributarios o centros “offshore” para su adecuada percepción. También, exteriorizamos los criteriosexpuestos por gobiernos y entidades que sustentan la eliminación de los paraísos tributarios, así comolas opiniones que adversan a aquellos y, finalmente, hacemos una presentación sobre el criterioterritorial o de la fuente del ingreso como base del régimen tributario de la República de Panamá, comocaracterística principal que hace de nuestro país un centro para la prestación de serviciosinternacionales, en contraposición de los paraísos tributarios.Con las innovaciones legislativas adoptadas por las autoridades panameñas para mitigar el uso dePanamá como centro de lavado de capitales y santuario de operaciones ilícitas relacionadas con el
2
Leave a Comment