MONOGRAFIE privind Contabilitatea de gestiune a SC PRODTUR SA

I PREZENTARE GENERAL A SC PRODTUR SA SC PRODTUR SA are urmtoarele obiecte de activitate: a. Producie de mobilier pentru uniti de turism; b. Comercializarea prin magazine proprii de desfacere cu amnuntul a unor produse obinute din producie proprie; c. Prestri de servicii de transport pentru nevoile proprii i pentru teri. SC PRODTUR SA fabric n exerciiu financiar N, 500 de garnituri de mobil, avnd preul contractual pe garnitur de 550 lei, TVA 24%, precum si 200 garnituri de mobil care se comercializeaz prin magazinul propriu de vnzare cu amnuntul, care aplic un adaos comercial de 40% la preul contractual. Garnitura de mobil este compus dintr-o mas evaluat la 350 lei/buc i 4 scaune evaluate la 50 lei/buc. Evaluarea stocurilor de producie de face la preul de facturare cu evidenierea distinct a diferenelor de pre pn la costul efectiv. Evaluarea produselor finite (componentele garniturii de mobil) se face la preul contractual. Materialele de natura obiectului de inventar se includ n costurile de producie prin metoda cotelor unice. Metoda de amortizare a imobilizrilor este cea liniar. Contul de calculaie este 902. II OPERAIUNI ECONOMICE CE AU LOC N EXERCIIUL FINANCIAR 2012 1. Se achiziioneaz de la SC PETROM SA, conform facturii fiscale nr.402/04.03.2012, bonuri valorice de motorin n sum de 400 lei, TVA 24%. Se achit conform ordinului de plat i a extrasului de cont valoarea bonurilor valorice procurate. Se distribuie conductorilor auto bonurile valorice de motorin n sum de 260 lei, conform bonului de consum nr. 52.06.03.2012, justificndu-se de ctre ofer integral consumul motorinei conform foilor de parcurs i a fiei activitii zilnice a autovehiculul. 2. Se achiziioneaz scndur pentru mobil de la SC ROMSILVA SA conform facturii fiscale nr.373/05.03.2012, constnd n 100 mc a 300 lei/mc, TVA 24%. Transportul materiilor prime procurate s-a fcut cu mijloacele proprii de transport, acestea fiind estimate la 500 lei. Valoarea materiilor prime procurate se achit conform ordinului de plat i a extrasului de cont. 3. Se procur de la SC RNOV SA conform facturii fiscale nr.212/06.03.2012, 200 buc salopete a 40 lei/buc, TVA 24%. Se achit n numerar valoarea salopetelor achiziionate n baza chitanei eliberate de furnizor.

4. Se achit la SC CHIMICA SA, 1100 litri lac pentru mobil, conform facturii fiscale nr.555/08.03.2012, preul unitar de 5 lei, TVA 24%. Transportul s-a fcut cu mijloacele proprii de transport, acesta fiind estimat la 56,5 lei. Se achit valoarea materialelor procurate prin virament bancar. 5. Se cumpr de la SC LIBRARUL SA, conform facturii fiscale nr. 258/12.03.2012, materiale pentru birou, n valoare de 320 lei, TVA 24%. Se achit valoarea mater ialelor cumprate cu un efect de comer (CEC, bilet la ordin). Se dau n consum materialele pentru birou, conform bonului de consum n valoare de 220 lei. 6. Pentru asigurarea civil a bunurilor, societatea a ncheiat un contract de asigurare cu o societate de asigurri pentru care a achitat prin virament bancar primele de asigurare aferente exerciiului 2012, astfel: Pentru sectorul produciei de baz: 235 lei; Pentru sectorul produciei auxiliare: 155 lei; Pentru activitatea de desfacere: 95 lei; Pentru activitatea de administraie: 120 lei. 7. Se achit prin virament bancar taxa asupra terenurilor proprietate de stat n sum de 132,5 lei, aferent exerciiului 2012. 8. Se acord un avans de trezorerie n numerar, n sum de 500 lei pentru procurarea de materiale igienico-sanitare, pentru acestea se ridic de la banc suma conform formularului de ridicare numerar. Ulterior se deconteaz avansul acordat prin prezentarea documentului justificative (facturi fiscale i bonuri fiscale) a cror valoare este de 350 lei, TVA 24%. Diferena din avansul de trezorerie rmas neutilizat se depune la casieria societii conform chitanei. Se dau n consum materialele irenico-sanitare achiziionate. 9. Cu ocazia inventarierii se constat: Plus de numerar n casierie: 5,8 lei. Minus la materialele auxiliare: 45 lei, care se imput conform deciziei de imputare la preul de 60 lei, TVA 24%. 10. Pentru executarea celor 700 garnituri de mobil se elibereaz n consum materii prime i materiale conform bonurilor de consum: Materii prime (scndur): 60 mc pentru mese i 20 mc pentru scaune; Materiale auxiliare, respectiv 1000 litri lac pentru mobil. 11. Se dau n folosin materiale de natura obiectelor de inventar, conform bonului de consum, respectiv 150 buc salopete, tiind c preul de achiziionare a salopetelor a fost 40 lei/buc astfel: 100 buc salopete pentru sectorul produciei de baz; 40 buc salopete pentru sectorul produciei auxiliare; 10 buc salopete pentru sectorul administrativ. Cu ocazia scoaterii din uz a materialelor de natura obiectului de inventar se recupereaz conform procesului verbal de scoatere din folosin a obiectelor de inventar, deeuri textile n valoare de 500 lei de la sectorul producie de baz.

12. Conform situaiei de calcul i repartizarea a amortizrii, se nregistreaz amortizarea imobilizrilor astfel: Amortizarea cheltuielilor de constituire a societii 70 lei; Amortizarea utilajelor industriale 600 lei; Amortizarea cldirii sectorului administrativ 450 lei; Amortizarea mijloacelor de transport 280 lei. 13. Se nregistreaz si apoi se achit cu o fil CEC, chiria pentru spaiile nchiriate de la SC CARBOCHIM SA folosite cu scopul administrative n sum de 1000, TVA 24%. 14. Se acord un avans de trezorerie conform referatului de necesitate n sum de 400 lei pentru participarea la activitatea de contractare. Avansul se deconteaz astfel: Tichete de cltorie i note de plat pentru cazare: 290 lei, sum ce include i TVA 24%. Diurn n sum de 33 lei. Diferena neutilizat se depune la casieria societii. n ziua justificrii avansului, casierul depune la banc suma de 1200 lei. 15. Se achiziioneaz de la SC PETROM SA; 200 litri ulei de motor la preul unitar de 40 lei, TVA 24%, care se achit n numerar. Conform bonului de consum se d n consum ntreaga cantitate de ului de motor procurat. 16. Se ridic de la banc suma de 5000 lei pentru plata avansului chenzinal ce se cuvine salariailor. 17. Conform notelor de predare produse se predau la magazia de produse finite 200 garnituri mobil, care apoi se trec n magazinul propriu de vnzare cu amnuntul, cunoscndu-se: Preul de livrare 550 lei/garnitur; 200 mese a 350 lei/mas; 800 scaune a 50 lei/scaun; Adaos comercial 40%; TVA 24%. 18. Se nregistreaz facturile furnizorilor de energie electric, de ap i de gaze naturale la tariful din factur, TVA 24%, astfel: a. Pentru activitatea de baz 5200 lei, din care: Energie electric 4500 lei; Ap 150 lei; Gaze naturale 550 lei. b. Pentru activitatea comercial 395 lei, din care: Energie electric 325 lei; Ap 15 lei; Gaze naturale 55 lei. c. Pentru activitatea administrativ 355 lei, din care: Energie electric 275 lei; Ap 18 lei;

 Gaze naturale 62 lei. 19. Din procesul produciei de baz se obin produse reziduale (deeuri de lemn) n valoare de 50 lei, care se vnd unor angajai ai societii cu plata n numerar la preul de 83 lei, TVA 24%. Transportul acestor produse s-a efectuat cu autocamionul societii, ncasndu-se n numerar tariful de 8 lei, TVA 24%. 20. Se nregistreaz statul de plat a salariilor i se repartizeaz cheltuielile cu salariile, astfel: a. Pentru activitatea de baz 15000 lei, din care Pentru mese 10000lei; Pentru scaune 5000 lei; b. Pentru activitatea comercial 300 lei; c. Pentru activitatea administrativ 600 lei; d. Pentru activitatea de transport 1200 lei. De asemenea, se nregistreaz contribuia societii la asigurrile social CAS 20,8%, contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS) 5,2%, contribuia la fondul de omaj (CFS) de 5%, contribuia la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale de 0,5%, contribuia privind indemnizaiile pentru concedii 0,85% i comisionul la I.T.M 0.75%. Se nregistreaz i reinerile din salarii datorate de personalul angajat: CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5% i impozitul pe salarii n valoare de 3000 lei. Se efectueaz vrsmintele pe destinaii i apoi se ridic de la banc numerarul necesar plii chenzinei a II-a. 21. Se nregistreaz centralizatorul cheltuielilor de reclam, publicitate i protocol n sum de 2500 lei , TVA 24% achitate prin virament bancar. 22. Se nregistreaz factura de telefon n valoare de 600 lei, TVA 24%. 23. Se calculeaz i se nregistreaz diferenele de pre aferente: a. Consumului de materii prime, din care: Pentru mese; Pentru scaune. b. Consumului de materii auxiliare. c. Consumul de materiale de natura obiectului de inventar date n folosin, din care: Pentru activitatea de baz; Pentru sectorul administrative; Pentru activitatea de desfacere. 24. Se obin fin producie, conform notelor de predare produse, 500 garnituri mobil comandate de SC ALFA SRL, livrndu-se apoi acestea conform facturii fiscale, care cuprinde: preul din contract cu defalcarea pe mese i scaune, TVA colectat 24%. 25. Se ncaseaz integral, prin banc, valoarea facturii de la SC ALFA SRL. 26. Se factureaz prestaii de transport efectuate pentru teri, n valoare de 25000 lei , TVA 24% care se ncaseaz prin banc. 27. La sfritul perioadei se constat c din cele 200 garnituri de mobil trecute n magazinul propriu de desfacere cu amnuntul s-au vndut n numerar 150 garnituri. Se descarc

gestiunea pentru mrfurile vndute ntocmindu-se nota de calcul care cuprinde urmtoarele elemente: Preul de livrare a garniturilor vndute prin magazinul propriu; Adaosul comercial aferent; Preul de vnzare fr TVA; TVA aferent vnzrilor; Preul de vnzare cu amnuntul. 28. La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se deconteaz cheltuielile efective directe ale produciei industriale. 29. La sfritul perioadei de gestiune de stabilete i de deconteaz cheltuielile efective directe ale activitii auxiliare, reprezentate de prestrii cu mijloacele de transport. 30. La sfritul perioadei de gestiune de stabilete i de deconteaz cheltuielile efective indirecte ale produciei industriale de baz, repartizarea lor pe produsele mese i scaune fcndu-se n funcie de mrimea cheltuielilor cu consumurile de materii prime directe. 31. La sfritul perioadei de gestiune de stabilete i de deconteaz cheltuielile generale de administraie efective ale societii care se repartizeaz asupra celor trei activiti n funcie de salurile aferente fiecreia, respectiv: a. Producie industrial: mese i scaune; b. Prestaii de transport; c. Activitate comercial. Se deconteaz i cheltuielile de desfacere asupra veniturilor obinute. 32. S se calculeze contul unitar prin procedeul diviziunii simple pentru producia industrial si pentru cea de transport, avnd n vedere producia obinut i tiind c n total s-au efectuat 1200 to/km. 33. La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se nregistreaz diferenele dintre preurile de nregistrare i costurile efective aferente tuturor activitilor desfurate de unitate: a. Producia industrial: mese i scaune; b. Activiti comerciale; c. Activiti de transport; d. Valorificarea deeurilor; e. Plusuri de cas. 34. La sfritul perioadei se gestiune se nchid conturile de gestiune. 35. La sfritul perioadei de gestiune se nchid conturile de venituri i cheltuieli ale contabilitii financiare, determinndu-se impozitul pe profit. 36. S se calculeze rentabilitatea economic i cea financiar n condiiile n care activul este de 20000, iar capitalurile proprii sunt de 27717,5. 37. S se ntocmeasc balana de verificare pentru conturile din clasa a 9-a. 38. S se ntocmeasc fia de post calcul pentru produsele: mese i scaune.

Entitatea desfoar urmtoarele activiti: - Producie industriale: mese i scaune; - Activitate comercial; - Activitate de transport activitate auxiliar - Valorificarea deeurilor; DESFURAREA N ANALITIC A CONTURILOR 921 - 921.1 MESE - 921.2 SCAUNE - 922.1 PESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT (activitate auxiliar) - 902.1 MESE - 902.2 SCAUNE - 902.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT - 902.4 COMER - 902.5 DEEURI - 902.6 PLUS INVENTAR - 931.1 MESE - 931.2 SCAUNE - 931.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT - 931.4 COMER - 931.5 DEEURI - 931.6 PLUS INVENTRA - 903.1 MESE - 903.2 SCAUNE - 903.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT - 903.4 COMER - 903.5 DEEURI - 903.6 PLUS INVENTAR

922 902

931

903

- 308.1 DIFERENA DE PRE LA MATERII PRIME - 308.2 DIFERENA DE PRE LA MATERIALE - 308.9 DIFERENA DE PRE LA PIESE DE SCHIMB I ALTE MATERIALE - 308.3 DIFERENA DE PRE LA MATERIALE DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR 308