Professional Documents
Culture Documents
Prepared by Dra. Gunasti Hudiwinarsih, M.Si., Ak Dosen Tetap STIE Perbanas Surabaya
Rp. 600.000
BUNGA BERJALAN
Misal pembelian 1 Mei 2004 HPo Bunga berjalan 1 Jan-1Mei Kas yg dibayar investor
Pendekatan Neraca
1 Mei04
Investasi pd obligasi
Piutang bunga Kas
Rp. 10.000.000
Rp. 400.000 Rp. 10.400.000
1 Juli04
Kas Rp. 600.000 Pendapatan bunga Piutang bunga Rp. 200.000 Rp. 400.000
Bunga berjalan
Akhir periode 31 Des Piutang bunga Rp. 600.000 Pendapatan bunga Rp. 600.000 1 Jan: Jurnal balik Pendapatan bunga Rp. 600.000 Piutang bunga Rp. 600.000
Amortisasi HPo > N. Nominal Agio 31 Des: AJE Pendapatan bunga XX Investasi pada obligasi XX HPo < N. Nominal Disagio 31 Des: AJE: Investasi pada obligasi XX Pendapatan bunga
XX
PELUNASAN
Saat jatuh tempo dilunasi emiten sebesar N. Nominalnya Kas Rp. 10.000.000 Investasi pada obligasi Rp. 10.000.000 Pelunasan diatas N.Nominal Pelunasan dibawah N.Nominal Keuntungan Kerugian
PENJUALAN INVESTASI
Selisih harga jual dan nilai buku investasi obligasi diakui sbg keuntungan & sebaliknya sbg kerugian Saat penjualan, Kas bertambah sebesar Harga Jual bersih + bunga (bila ada), sedang investasi obligasi berkurang
Jika obligasi dibeli diatas N. Nominal, maka Nilai buku investasi pada tanggal tertentu: Harga Perolehan XX Agio sudah diamortisasi XX Nilai buku XX Atau
N.Nominal Agio belum amortisasi Nilai buku XX XX XX
Jika obligasi dibeli dibawah N. Nominal, maka Nilai buku investasi pada tanggal tertentu: Harga Perolehan XX Disagio sudah diamortisasi XX + Nilai buku XX Atau
N.Nominal Disagio belum amortisasi Nilai buku XX XX XX
Misal: Obligasi PT KOKO dgn jatuh tempo 1 Jan 2009. N. Nominal Rp. 10.000.000 & H.Perolehan Rp. 9000.000 Pada tgl 1 Jan 2007 dijual dgn harga Rp. 9500.000. Amortisasi menggunakan metode garis lurus Jurnal: Kas Rp. 9.500.000 Kerugian penjualan Rp. 100.000 Investasi obligasi Rp. 9.600.000
PENILAIAN
Investasi obligasi dinilai sebesar nilai bukunya NERACA per 31 Des 2006 Investasi jangka panjang: Obligasi PT KOKO pada nilai buku (hrg pasar Rp.11.000.000) Rp. 9.600.000