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Presentada por: Richard F. Chambers CIA, CCSA, CGAP, CRMA Presidente global y CEO Instituto de Auditores Internos 21 de mayo de 2013
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Transicin e Impacto
Acciones recomendadas Preguntas y comentarios
Por qu actualizar lo que funciona? El marco se torn en el marco de control ms adoptado a nivel mundial.
Marco original
Expandir operaciones e
Articular principios
informar objetivos
Mejoras
Actualizaciones Contexto
Aumentar su aplicacin
Marco actualizado
Disear y construir
Finalizar
2010
2011
2012
2013
Inversores En 2011 se llev a cabo una encuesta global, en la cual respondieron ms de 700 inversores del Marco Durante el primer cuatrimestre de 2012, ms de 200 inversores comentaron pblicamente sobre las actualizaciones propuestas para el Marco Durante el ltimo cuatrimestre de 2012, ms de 50 inversores comentaron pblicamente sobre las actualizaciones propuestas para el Marco
Considera los cambios en los ambientes de negocios y operaciones durante las ltimas dos dcadas
Relevante para la variedad de entidades - pblicas, privadas, sin fines de lucro y gubernamentales Consistente con la actualizacin del Marco
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La definicin del control interno: El control interno es un proceso puesto en vigencia por la junta directiva, administrativa y otro personal de una entidad, y est diseado para brindar seguridad razonable en relacin con el logro de objetivos de las operaciones, informes y cumplimiento.
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Un proceso que consiste en tareas y actividades en desarrollo: un medio, no un fin Puesto en vigencia por la gente Brinda seguridad razonable. Adaptable a la estructura de la entidad
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Los componentes del control interno permanecen inmutables: Ambiente de control Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin Control de actividades
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Relacin entre los objetivos y los componentes: Los objetivos son lo que la compaa quiere lograr (3 columnas) Los componentes representan lo que se necesita para lograr los objetivos (5 filas)
La estructura organizacional cambiar segn la naturaleza y complejidad de la entidad (la 3ra dimensin en el cubo)
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Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos Ejerce responsabilidad de evaluacin Establece la estructura, autoridad y responsabilidad Demuestra compromiso con la competencia Impone la responsabilidad
Especifica objetivos adecuados Identifica y analiza los riesgos Evala el riesgo de fraude Identifica y analiza los cambios significativos
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
10. Selecciona y desarrolla actividades de control 11. Selecciona y desarrolla controles de la tecnologa 12. Se nutre de polticas y procedimientos 13. Utiliza informacin relevante 14. Se comunica internamente 15. Se comunica externamente 16. Lleva a cabo evaluaciones simultneas y/o separadas 17. Evala y comunica las deficiencias
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Informacin y comunicacin
Control de actividades
7. La organizacin identifica los riesgos para el logro de sus objetivos a travs de la entidad y analiza los riesgos basndose en la determinacin de como manejarlos.
8. La organizacin considera la posibilidad de fraude en la evaluacin de los riesgos para el logro de los objetivos. 9. La organizacin identifica y evala los cambios que podran tener un impacto significativo en el sistema de control interno.
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11. La organizacin selecciona y desarrolla actividades de control general de la tecnologa para ayudar a lograr los objetivos.
12. La organizacin utiliza actividades de control a travs de polticas que establecen que se espera y los procedimientos que implementan las polticas.
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14. La organizacin comunica informacin internamente, incluyendo objetivos y responsabilidades para el control interno, que son necesarios para brindar apoyo al funcionamiento de otros componentes de control interno.
15. La organizacin se comunica con las partes externas por los asuntos que afectan al funcionamiento de otros componentes del control interno.
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La actualizacin va ms all de simplemente articular los principios - tambin describe caractersticas importantes de los principios (focos de atencin)
Ambiente de control 1. La organizacin demuestra un compromiso con la integridad y los valores ticos
Focos de atencin: Establece el tono como principal Establece estndares de conducta Evala la adherencia a los estndares de conducta Se ocupa de las desviaciones oportunamente
La actualizacin describe el papel de los controles para poner en vigencia los principios
El Marco no prescribe cuales controles se elegirn, desarrollarn y utilizarn para un control interno efectivo La seleccin de controles de una organizacin para poner en vigencia los principios relevantes y componentes asociados es una funcin de la evaluacin de la administracin basada en factores nicos a la entidad Una deficiencia importante en un componente o principio no puede reducirse a un nivel aceptable a travs de la presencia y funcionamiento de otros componentes y principios
Sin embargo, la comprensin y la consideracin de como los controles ponen en vigencia principios mltiples pueden suministrar evidencia persuasiva que apoye la evaluacin administrativa sobre si los componentes y principios relevantes estn presentes y funcionando
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La actualizacin describe el papel de los controles para poner en vigencia los principios
Componente Principio Ambiente de control 1. La organizacin demuestra un compromiso con la integridad y los valores ticos
Recursos Humanos revisan todas las confirmaciones anuales de los empleados para evaluar si se entendieron y cumplieron los estndares de conducta (Principio 1)
La administracin controla posibles desviaciones denunciadas a travs de la lnea directa y los datos e informacin subyacentes
Auditoras Internas evala separadamente el ambiente de control, teniendo en cuenta los comportamientos del empleado y los resultados e informes de la lnea directa para denuncias (Principios 16 y 17)
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(Principio 13)
Documentos ilustrativos:
- Herramientas ilustrativas para evaluar la efectividad del sistema de control interno - Control interno por sobre el informe financiero externo: Un compendio de puntos de vista y ejemplos
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Transicin e Impacto
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Transicin e Impacto
Se alienta a los usuarios a pasar de las aplicaciones y la documentacin relacionada al Marco actualizado tan pronto como sea posible El maro actualizado superar al marco original al final del perodo de transicin (es decir, 15 de diciembre de 2014)
Durante el proceso de transicin, los informes externos deben revelar si se utiliz la versin original o actualizada del Marco
El impacto de la adopcin del marco variar segn cada organizacin
Hay necesidad de abocarse a los cambios de los negocios en su sistema(s) de control interno? Hay necesidad de actualizar su sistema(s) de control interno para abocarse a todos los principios? Se aplica e interpreta el Marco original en su empresa, de igual manera que en el COSO?
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Concentrarse en los principios podra reducir la posibilidad de considerar algo que es irrelevante
Comprender la importancia de la especificacin de objetivos adecuados centra la atencin en aquellos riesgos y controles ms importantes para alcanzar esos objetivos. Concentrarse en las reas de riesgo que exceden los niveles de aceptacin o que necesitan ser gestionados a travs de la entidad podra reducir los esfuerzos que se gastan en disminuir los riesgos en reas de menor significacin. La coordinacin de esfuerzos para identificar y evaluar los riesgos a travs de objetivos mltiples y coincidentes podra reducir el nmero de riesgos diferenciados evaluados y minimizados
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La aplicacin de un enfoque integrado sobre el control interno -que abarque las operaciones, informes y cumplimientos- podra disminuir la complejidad.
Cuando se evale la severidad de las deficiencias del control interno, use solamente el criterio de clasificacin relevante segn lo dispuesto en el Marco o segn los cuerpos reguladores que establecen estndares u otras partes relevantes, segn corresponda.
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Acciones recomendadas
Lea el Marco actualizado del COSO y los documentos ilustrativos Eduque al comit de auditoras, a la unidad operacional C-Suite y a la administracin funcional Establezca un proceso para la identificacin, evaluacin e implementacin de cambios necesarios en los controles y documentacin relacionada Desarrolle e implemente un plan de transicin adecuado para alcanzar los objetivos clave
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Dudas?
Instituto de Auditores Internos
Richard Chambers, CIA, CGAP, CCSA, CRMA Presidente y CEO richard.chambers@theiia.org
@RFChambers
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